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1. POTESTAD TRIBUTARIA.
Es la facultad del estado para establecer, modificar, o derogar tributos o la capacidad para
obtener coactivamente prestaciones de los individuos y de requerir de los deberes
instrumentales necesarios para la obtencin.
Se distingue:
Excepciones.
- Estatuto de inversin extranjera: contrato ley, en donde el estado se asegura
inversin extranjera, ley N20.848 de 2015.
- Exenciones: no afectan la irrenunciabilidad.
- Ley de donaciones: se verifica la renunciabilidad a cobrar tributos.
b) Abstracta: se lleva a cabo antes de que se ejerza.
c) Territorial: tributos de fuente chilena. Excepcin art.59 N2 LIR, rentas de fuente
extranjera obtenidas por un domiciliado o no residente en Chile.
d) Permanente: mientras exista estado, existir potestad tributaria.
a) Art. 63 N14 CPR. Materia de ley, iniciativa exclusiva del presidente de la repblica.
b) Art.65 N4 inc.1 CPR. Sobre la facultad del presidente, de imponer, suprimir, reducir
o condonar tributos de cualquier clase o naturaleza, establece exenciones o modificar las
existentes y determinado pago o progresin.
c) Art.19 N20. Sobre la igualdad, no afectacin, no Confiscatoriedad, legalidad de los
tributos.
a. Legalidad.
b. Igualdad
c. Justicia.
d. Proporcionalidad.
e. No afectacin especfica.
f. Iniciativa exclusiva.
1. Principio de Legalidad.
Efectos. Son 2:
1. Hecho Imponible.
2. Base Imponible.
3. Sujetos.
4. Tasa.
5. Supuestos de la Exencin (accidental).
1. El ilcito tributario.
2. Inconstitucionalidad de determinacin a travs de decretos dictados por el
presidente de la repblica o facultades de administracin del SII.
2. Principio de Igualdad.
Art.19 N20 inc.2, en relacin con la igualdad ante la ley del N2 del art.19 CPR.
El principio de igualdad de reparticin de los tributos y dems cargas pblicas, se aplica en:
- Proporcin a la renta.
- Progresin de la renta.
- Forma que establece la ley.
3. Principio de Confiscatoriedad.
b. Irretroactividad de la Ley Tributaria. Se desprende del art.19 N24 toda vez que
la aplicacin de leyes impositivas importe conculcar el derecho de propiedad, ser dable
solicitar al T.C., la inaplicabilidad por inconstitucionalidad de la norma en cuestin. Las
leyes con efecto retroactivo, no pueden afectar derechos adquiridos.
4. Principio de No Afectacin.
Este principio se encuentra en los incisos 4 y 5 del N3 del art.19 CPR, en donde, los
tributos deben estar establecidos por ley, y el tributo adems de estar establecido en la ley
antes de la realizacin del hecho imponible.
CONSULTA LEY
TRIBUTARIA
DIRECTOR REGIONAL
PETICION DE PARTE
(15), O NACIONAL EN OFICIOS
(CONSULTAS)
STAGO.
Las interpretaciones de la Ley Tributaria del SII, slo obligan a los funcionarios del servicio,
los contribuyentes, solo podrn formular reclamos respecto a los cambios de criterios dados
por el propio servicio, es decir, aprovechar la interpretacin del servicio para llevar adelante
una determinada conducta tributaria con el fin de no transgredir el sistema tributario, y
adems actuar en armona con la interpretacin del SII.
b) Caractersticas.
- Letrados.
- Especiales.
- Independientes.
- No forman parte del PJUD.
- Estn sujetos a la superintendencia, correccional de la Corte Suprema.
c) Nombramiento.
- Juez y secretario del Tribunal: Por Pdte. Repblica, a travs de propuesta en terna
por la ICA respectiva.