NORMAS INTERNACIONES DE

CONTABILIDAD.
 CONCEPTUALIZACION

2649 IFRS

REGLAS PRINCIPIOS T
R (LEGAL) (FINANCIERO) R
E A
G N
I S
S CONTROL PREDICCIN A
T C
R C
O I
S PROTECCIN PROTECCIN O
PATRIMONIAL DEL MERCADO N
 ORIGEN DEL CONCEPTO

Usuarios actuales
y potenciales
Ayuda a los Determinar como
usuarios a tomas y a qu
Inversionistas,
mejores
Acreedores, Costo asignar los
decisiones. clientes, recursos
Empleados, publico
usan la informacin
para asignacin de
Informacin recursos. Asignacin de
financiera recursos
 OPERATIVIZACION
Necesidad de los
usuarios

Estndares de
Utilidad de la Informacin
preparacin y
informacin comprensible
presentacin
contable en la transparente
informacin
toma de y
financiera, no
decisiones comparable.
de registro
contable.

Separacin
informacin
financiera de lo
tributario
 ALGUNAS VENTAJAS DE LA APLICACION

CONTABILIDAD Y SUS REPORTES: PERMITE ESTABLECER CRITERIOS

CON BASE EN LA REALIDAD ECONOMICA, PRESENTA ALTERNATIVAS DE
VALORACION, PERMITE EL ENTRENAMIENTO CON EL NEGOCIO.

INVERSIONISTAS: PERMITE UN ENLACE CON LA ESTRATEGIA,

COMPARABILIDAD CON LA INDUSTRIA, INTERACCION CON EL MERCADO,
MEJORES PARAMETROS DE REVELACION PARA LA TOMA DE DESICIONES.

IMPUESTOS: PERMITE MAS RELEVANCIA DE LAS REVELACIONES Y

MEJORES CONTROLES EN LAS DIFERENCIAS CONTABLES
TRIBUTARIAS..

SISTEMAS DE INFORMACION: PROPENDE A LA FLEXIBILIDAD Y A LA

PRODUCCION DE INFORMACION CONSISTENTE E INTEGRAL.
 OPORTUNIDADES Y DESAFIOS
OPORTUNIDADES
MAYOR RELACIN ENTRE EL REA
OPERACIONAL Y CONTABLE
FINANCIERA COMO UN LENGUAJE
FINANCIERO COMN
REDEFINICIN DE ROLES Y
RESPONSABILIDADES - AJUSTE AL
PROCESO DE CIERRE DE ESTADOS
FINANCIEROS.
PRESENTACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS QUE MEJOR REFLEJAN
EL DESEMPEO OPERACIONAL DEL
NEGOCIO
CONTROL INTERNO Y REVISORA
FISCAL CON FUERTES
CONOCIMIENTOS EN IFRS NIIF Y EN
NIAS (NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA).
DESAFOS
MAYOR TRANSPARENCIA REVELACIONES
CONSTRUCCIN DE CANALES
PERMANENTES Y ABIERTOS ENTRE EL
REA FINANCIERA Y OPERATIVA.
MEDICIONES DE DESEMPEO MS
COMPLEJAS AJUSTES A LOS SISTEMAS DE
INFORMACIN.
MAYORES RECURSOS Y NUEVAS FECHAS
LMITES DE ENTREGA DE INFORMACION
PARTICIPACIN DE LA GERENCIA EN LAS
DECISIONES CONTABLES PARA EL
BALANCE DE APERTURA
REESTRUCTURACION DE PROCESOS Y EN
LA DEFINICIN DE LAS POLTICAS
CONTABLES QUE APLICARN DESPUS DEL
1 DE ENERO, 2014 O 2015
 2 1ERO ENERO 2 2
2015
0 0 0
1 1 1
2649 4 2649 5 IFRS 6
OBLIGATORIO
PERIODO DE TRANSICION
REPORTE
PERIODO DE PREPARACION PERIODO DE APLICACION
PARALELO 2649
IFRS
BALANCE DE EEFF INICIALES EEFF IFRS
APERTURA

COMPARATIVO ESTADOS
FINANCIEROS

2 2 2
PARA EL ESTADO DE 0 0 0
FLUJOS DE EFECTIVO 1 1 1
4 5 6
 PARTICIPACIN DE TODA LA
ORGANIZACIN
Patrocina el proyecto
La Junta Comprende el impacto en el negocio
Monitorea el negocio con base en NIIF

Participa, distribuye presupuesto/recursos

Alta Gerencia Comprende medidas de desempeo NIIF

Administra el proyecto, relaciones con negocios

Modifica polticas contables, paquetes de reportes y
Equipo Financiero estados financieros externos
Apoya la consecucin de informacin

rea de tecnologa Planea y ejecuta los cambios a los sistemas para

(IT) permitir reportes consistentes bajo NIIF y fiscales

Recoge informacin para los nuevos requerimientos

Negocios de contabilidad y de revelacin
Impacto NIIF en estructura de nuevas transacciones

Relaciones con Revisa comunicaciones externas

inversionistas Instruye a analistas e inversionistas
ESTADO SITUACION FINANCIERA

PASIVO CIRCULANTE O MONETARIO

ACTIVO CIRCULANTE O IMPUESTOS

MONETARIO
LABORALES

PROVISIONES

CUENTAS PATRIMONIALES
ACTIVO NO CIRCULANTE
O NO MONETARIO O
INMOVILIZADO
RESULTADO DEL EJERCICIO
MODELO DE PROCESO OPERATIVO
Presupuesto (m) y control presupuestal (s)

Compras, Gestin
externa de
cxp, recursos
Activos pagos.(s) (ma)
fijos.(s)
Tesorer
a (s)

Nomina Ventas,
(s) Produccin cxc
cobros.(s)

Gestin Humana (s)

Estados financieros (s)
Comunicaciones (m)
Sistemas, calidad y control interno
 PARTIDA DOBLE

PASIVO:
ACTIVO:
PASIVOS FINANCIEROS
EFECTIVO. LABORALES
ACTIVOS FINANCIEROS IMPUESTOS
INVENTARIOS PROVISIONES
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPOS
PATRIMONIO:
PROPIEDADES DE
INVERSION
CUENTAS
INTANGIBLES
PATRIMONIALES
PYG
 IAS 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Debito Credito
USO FUENTE
EFECTIVO EQUIVALENTE SE DEFINEN MS ESTRICTO COMO BAJO NORMA LOCAL

LIBERTAD DE PRESENTACIN: MTODO DIRECTO O MTODO INDIRECTO

MTODO INDIRECTO ES PARECIDO A LOCAL (CON REVELACIONES ADICIONALES)

ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE
OPERACION INVERSION

ACTIVIDADES DE
FINANCIACION
 ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Situacin Financiera (Balance General)

Estado de Resultados
Un Solo Estado, Dos Estados (Otro Resultado Integral)

Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros

Nota Inicial, Polticas Contables, Bases de Medicin
Revelaciones Exigidas por Cada NIIF (IFRS)
CIFRAS CON MAYOR IMPACTO
 POLTICAS CONTABLES Y BASES DE
MEDICIN

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados
(Balance General):
Integral:
Corriente y No Corriente o Por
Por Naturaleza o Por Funcin
Liquidez

Propiedad Planta y Equipo:

Rangos Vida til por clase Activo
Mtodos Depreciacin por Activo
Inventarios:
Promedio o PEPS u Otro
Ingresos por Prestacin de
Servicios
Proporcin Costos Incurridos
Inspeccin Trabajo Ejecutado
Terminacin Proporcin Fsica
 GRANDES ACTIVIDADES

Eliminar activos y Reclasificar activos,

pasivos Utilidad de la y partidas
previamente pasivos de
Reconocer todos reconocidos si ellos no patrimonios siguiendo las
informacin contable establecidas
los activos y pasivos califican como tales bajo categoras
NIIF. en la toma
en de
las NIIF.
que cumplen las
condiciones exigidas P ej. Gastos de P. ej. Anticipos Medir y valorar
por las NIIF, pero que investigacin decisiones
entregados para compra los activos y pasivos
no haban sido capitalizados, gastos pre de propiedades, planta y reconocidos de
reconocidos operativos activados, equipo que acuerdo con lo
propaganda diferida, eventualmente pueden establecido en cada
previamente, tales gastos de relocalizacin estar presentados como
como ciertos derivados una de las NIIF.
de plantas, entre otros. deudores pasaran a
financieros, ciertos Provisiones generales o formar parte de las
pasivos a favor de provisiones para perdidas propiedades, planta y
empleados (pensiones) futuras establecidas equipo; anticipos de
y ciertas provisiones, previamente, pero que no impuesto de renta se
entre otros cumplen las condiciones deben cruzar con
de la NIC 37. impuestos de renta por
pagar.
 ANLISIS DE SALDOS DE CUENTAS

Auditora del valor de los saldos (Cmo est conformado actualmente y

Cmo debera ser en NIIF (IFRS))

RECLASIFICACIONES
Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 Sec. 11 y 12)
Propiedades de Inversin (NIC 40 Sec. 16)
Activos Biolgicos (NIC 41 Sec. 34)
Inversiones en Subsidiarias (NIIF 10 Sec. 9) y en Asociadas (NIC
28 Sec. 14)
Negocios o Acuerdos de Control Conjunto (NIIF 11 Sec. 15)
Transacciones con Partes Relacionadas (NIC 24 Sec. 33)
Ajustes (a favor mayor valor o en contra menor valor) afectan
el Patrimonio (Utilidades Acumuladas o Cuenta Especial)
 ANLISIS DE SALDOS DE CUENTAS

EJEMPLOS DE AJUSTES
Inversiones:
Manejo como Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 Sec. 11 y 12)
Reclasificacin como Inversiones en Asociadas (NIC 28 Sec. 14),
Negocios Conjuntos (NIIF 11 Sec. 15), Inversiones en Subsidiaria (NIIF
10 Sec. 9)

Inventarios: (NIC 2 Sec. 13)

Cambios en medicin (Valoracin - Elementos del Costo) o Mtodo
(Promedio, FIFO-PEPS, Retail, ltima compra, Identificacin especfica)
Ajuste a Valor Neto de Realizacin
Reclasificacin Repuestos a PPyE (NIC 16 - Sec. 17), Activos Biolgicos
(NIC 41 Sec. 34) , Contratos de Construccin (NIC 11 Sec. 23)
 ANLISIS DE SALDOS DE CUENTAS

Deudores (Instrumentos FinancierosNIC 39, NIIF 9 Sec. 11

y 12) Se denominan Cuentas por Cobrar
Calcular Deterioro de Cartera de Clientes y Terceros

Propiedad, Planta y Equipo (NIC 16 Sec. 17)

Ajustar la Vida til de Cada Activo (Correccin de Errores)
Estimar Valor de Salvamento y Desmantelamiento

Valoracin: a Costo, a Valor Revaluado, a Valor Razonable

Mtodos Depreciacin (Lnea Recta, Saldos Decrecientes, por
USO: Unidades de Produccin, Horas trabajadas)
Activos por Partes (Evaluar informacin relevante)
 ANLISIS DE SALDOS DE CUENTAS
Activos Diferidos (Eliminacin de Cargos Diferidos Evaluar)
(Gastos Prepagados que cumplan con definicin de Activos)

Activos Intangibles (Eliminacin de GoodWill y Know How

estimado o formado)

Impuesto Diferido de Cada Ajuste (Diferencias temporarias)

Provisiones de Garantas, Litigios (Las Contingencias se revelan)

Obligaciones Laborales Corto Plazo, Largo Plazo (Beneficios por

Terminacin, Pensiones)

Obligaciones Financieras por Leasing

Aportes Sociales, Acciones Preferentes (Capital o Pasivo)

 DEFINICION VALOR RAZONABLE
COMO EL PRECIO QUE SERA RECIBIDO POR VENDER UN ACTIVO O
PAGADO POR TRANSFERIR UN PASIVO EN UNA TRANSACCIN
ORDENADA ENTRE PARTICIPANTES DEL MERCADO EN LA FECHA
DE LA MEDICIN (ES DECIR, UN PRECIO DE SALIDA).

INCLUYE CRITERIOS DE UNA ENTIDAD

ESTA BASADO EN EL
INDEPENDIENTE UTILIZARIA PARA TASAR
MERCADO Y NO EN
LOS VALORES EN CONDICIONES DE
EL CRITERIO DE LA
MERCADO PRESENTES INCLUYENDO
ENTIDAD
RIESGOS

LA INTENCIN DE UNA ENTIDAD DE

APLICA PARA
MANTENER UN ACTIVO O LIQUIDAR O
ACTIVOS Y PASIVOS
SATISFACER DE OTRA FORMA UN
PASIVO NO ES RELEVANTE PARA SU
MEDICION

CPT : Hugo Quintero Martnez

REQUERIMIENTOS PARA LA MEDICION
PARA UN ACTIVO NO FINANCIERO, EL MXIMO Y
EL ACTIVO O
MEJOR USO DEL ACTIVO Y SI EL ACTIVO SE UTILIZA
PASIVO
EN COMBINACIN CON OTROS ACTIVOS O DE
CONCRETO
FORMA INDEPENDIENTE (UNIDAD GENERADORA DE
A MEDIR
EFECTIVO)

LA(S) TCNICA(S) DE VALORACIN APROPIADAS A

EL MERCADO EN UTILIZAR AL MEDIR EL VALOR RAZONABLE. LA(S)
EL QUE UNA TCNICA(S) DE VALORACIN UTILIZADAS
TRANSACCIN DEBERAN MAXIMIZAR EL USO DE DATOS DE
ENTRADA OBSERVABLES RELEVANTES Y
ORDENADA MINIMIZAR LOS DATOS DE ENTRADA NO
TENDRA LUGAR OBSERVABLES. LOS DATOS DE ENTRADA DEBEN
PARA EL ACTIVO O SER CONGRUENTES CON LOS DATOS DE ENTRADA
PASIVO QUE UN PARTICIPANTE DE MERCADO UTILIZARA
AL FIJAR EL PRECIO DEL ACTIVO O PASIVO

CPT : Hugo Quintero Martnez

 JERARQUIA DEL VALOR RAZONABLE

DATOS DE ENTRADA VALOR DE

DE NIVEL I .
MERCADO

SON PRECIOS COTIZADOS (SIN AJUSTAR) EN

MERCADOS ACTIVOS PARA ACTIVOS O PASIVOS
IDNTICOS A LOS QUE LA ENTIDAD PUEDE
ACCEDER EN LA FECHA DE LA MEDICIN

CPT : Hugo Quintero Martnez

 JERARQUIA DEL VALOR RAZONABLE

DATOS DE ENTRADA VALOR DE

DE NIVEL II .
REFERENCIA

SON DISTINTOS DE LOS PRECIOS COTIZADOS

INCLUIDOS EN EL NIVEL 1 QUE SON OBSERVABLES
PARA LOS ACTIVOS O PASIVOS, DIRECTA O
INDIRECTAMENTE

CPT : Hugo Quintero Martnez

 JERARQUIA DEL VALOR RAZONABLE

DATOS DE ENTRADA
DE NIVEL III . VALOR DE USO

SON DATOS DE ENTRADA NO OBSERVABLES PARA

EL ACTIVO O PASIVO. (PROYECCIONES
FINANCIERAS)

CPT : Hugo Quintero Martnez

 QUE REVELAR EN LOS EEFF

PARA ACTIVOS Y PASIVOS

PARA MEDICIONES DEL
QUE SE MIDEN A VALOR
VALOR RAZONABLE
RAZONABLE SOBRE UNA
RECURRENTES UTILIZANDO
BASE RECURRENTE O NO
DATOS DE ENTRADA NO
RECURRENTE EN EL
OBSERVABLES
ESTADO DE SITUACIN
SIGNIFICATIVAS (NIVEL 3),
FINANCIERA DESPUS DEL
EL EFECTO DE LAS
RECONOCIMIENTO INICIAL,
MEDICIONES SOBRE EL
LAS TCNICAS DE
RESULTADO DEL PERIODO U
VALORACIN Y LOS DATOS
OTRO RESULTADO
DE ENTRADA UTILIZADOS
INTEGRAL PARA EL
PARA DESARROLLAR ESAS
PERIODO
MEDICIONES

CPT : Hugo Quintero Martnez

ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

ACTIVO FINANCIERO ES CUALQUIER ACTIVO QUE SEA:

EFECTIVO; UN INSTRUMENTO DE PATRIMONIO DE OTRA ENTIDAD; UN
DERECHO CONTRACTUAL: A RECIBIR EFECTIVO U OTRO ACTIVO
FINANCIERO DE OTRA ENTIDAD; O A INTERCAMBIAR ACTIVOS
FINANCIEROS O PASIVOS FINANCIEROS CON OTRA ENTIDAD, EN
CONDICIONES QUE SEAN POTENCIALMENTE FAVORABLES PARA LA
ENTIDAD.

UN PASIVO FINANCIERO ES CUALQUIER PASIVO QUE SEA:

UNA OBLIGACIN CONTRACTUAL: DE ENTREGAR EFECTIVO U OTRO

ACTIVO FINANCIERO A OTRA ENTIDAD; O DE INTERCAMBIAR ACTIVOS
FINANCIEROS O PASIVOS FINANCIEROS CON OTRA ENTIDAD, EN
CONDICIONES QUE SEAN POTENCIALMENTE DESFAVORABLES PARA LA
ENTIDAD

CPT : Hugo Quintero Martnez

DETERIORO DE CARTERA

TOLERANCIA

OCT NOV DIC ENE FEB

VENTA 30 DIAS 60 DIAS 90 DIAS 120 DIAS

$(4)
$100 $(12)
PAGO
SALDO EL DIA DEL PAGO $88 $100

REGISTRO UNA
RECUPERACION DE $12
INMOBILIZADO

EXISTENCIAS SON ACTIVOS

POSEDOS PARA SER VENDIDOS EN EL CURSO NORMAL DE
LA EXPLOTACIN.

EN PROCESO DE PRODUCCIN DE CARA A ESA VENTA; O

EN FORMA DE MATERIALES O SUMINISTROS, PARA SER

CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCIN O EN EL
SUMINISTRO DE SERVICIOS.

CPT : Hugo Quintero Martnez

 INMOBILIZADO

VALOR RAZONABLE PARA

INVENTARIOS: ES EL PRECIO
IMPORTE POR EL CUAL
PUEDE SER INTERCAMBIADO DE VENTA
UN ACTIVO O CANCELADO
UN PASIVO, ENTRE PARTES
INTERESADAS Y
DEBIDAMENTE INFORMADAS,
QUE REALIZAN UNA
TRANSACCIN EN
CONDICIONES DE
INDEPENDENCIA MUTUA.

CPT : Hugo Quintero Martnez

 INMOBILIZADO

VALOR NETO REALIZABLE ES EL PRECIO ESTIMADO DE VENTA DE UN ACTIVO EN

EL CURSO NORMAL DE LA EXPLOTACIN, MENOS LOS COSTES ESTIMADOS PARA
TERMINAR SU PRODUCCIN Y LOS NECESARIOS PARA LLEVAR A CABO LA VENTA.

PRECIO DE VENTA = COSTES ESTIMADOS PARA TERMINAR SU

PRECIO DE LISTA PUEDE PRODUCCIN Y LOS NECESARIOS PARA LLEVAR A
SER O NO VR CABO LA VENTA. = COSTO DE VENTAS BAJO IFRS Y
RAZONABLE? GASTO DE VENTAS BAJO 2649

CONCLUSION = EL VALOR RAZONABLE DEBERA SER MUY

APROXIMADO O IGUAL AL PRECIO DE VENTA Y LOS COSTOS
DEBERAN ESTAR PLENAMENTE IDENTIFICADOS

LAS EXISTENCIAS SE VALORARN AL MENOR DE: EL COSTE O

EL VALOR NETO REALIZABLE.
CPT : Hugo Quintero Martnez
INMOBILIZADO

COSTES EXCLUIDOS = GASTOS

LAS CANTIDADES ANORMALES DE DESPERDICIO DE
MATERIALES, MANO DE OBRA U OTROS COSTES DE
PRODUCCIN

LOS COSTES DE ALMACENAMIENTO, A MENOS QUE ESOS

COSTES SEAN NECESARIOS EN EL PROCESO
PRODUCTIVO, PREVIOS A UN PROCESO DE
ELABORACIN ULTERIOR

LOS COSTES INDIRECTOS DE ADMINISTRACIN QUE NO

HAYAN CONTRIBUIDO A DAR A LAS EXISTENCIAS SU
CONDICIN Y UBICACIN ACTUALES

LOS COSTES DE VENTA.

CPT : Hugo Quintero Martnez

INMOBILIZADO

COSTES EXCLUIDOS = GASTOS

LAS CANTIDADES ANORMALES DE DESPERDICIO DE
MATERIALES, MANO DE OBRA U OTROS COSTES DE
PRODUCCIN

LOS COSTES DE ALMACENAMIENTO, A MENOS QUE ESOS

COSTES SEAN NECESARIOS EN EL PROCESO
PRODUCTIVO, PREVIOS A UN PROCESO DE
ELABORACIN ULTERIOR

LOS COSTES INDIRECTOS DE ADMINISTRACIN QUE NO

HAYAN CONTRIBUIDO A DAR A LAS EXISTENCIAS SU
CONDICIN Y UBICACIN ACTUALES

LOS COSTES DE VENTA.

CPT : Hugo Quintero Martnez

 UNIDAD DE MEDICION PARA
RECONOCIMIENTO - INMOBILIZADOS
 INMOBILIZADO

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS SON ACTIVOS TANGIBLES

POSEE UNA ENTIDAD PARA SU USO EN LA PRODUCCIN O

SUMINISTRO DE BIENES Y SERVICIOS, PARA ARRENDARLOS A
TERCEROS O PARA PROPSITOS ADMINISTRATIVOS

SE ESPERAN USAR DURANTE MS DE UN PERIODO.

RECONOCIDOS SI Y SOLO SI:

SEA PROBABLE QUE LA ENTIDAD OBTENGA LOS BENEFICIOS

ECONMICOS FUTUROS DERIVADOS DEL MISMO

EL COSTO DEL ACTIVO PARA LA ENTIDAD PUEDA SER

VALORADO CON FIABILIDAD.

CPT : Hugo Quintero Martnez

 INMOBILIZADO

QUE INCLUYE EL COSTO INICIAL PPE

SU PRECIO DE ADQUISICIN ARANCELES DE IMPORTACIN

LOS IMPUESTOS INDIRECTOS NO COSTOS DIRECTAMENTE DE

RECUPERABLES UBICACIN DEL ACTIVO
NECESARIOS PARA SU
MENOS CUALQUIER DESCUENTO OPERACIN. (INCLUYE
O REBAJA DEL PRECIO COSTOS POR INTERESES)

ESTIMACIN INICIAL DE LOS COSTOS DE DESMANTELAMIENTO

DISTINTO DE LA OPERACIN Y
OBLIGACION HACER UN
SOBRE EL BIEN (NO PRODUCCION
CONTRACTUAL GASTO FUTURO
DE INVENTARIOS)

LLEVO A VALOR PRESENTE EL GASTO ESTIMADO Y LO

REGISTRO COMO COSTO DE PPE CONTRA UN PASIVO
 INMOBILIZADO

METODO DEL COSTO

Si el VR > costo = Valuacin REEMPLAZO DEPRECIACION

FISCAL POR LA CONTABLE
Si el VR < costo = Deterioro

COSTO REVALUADO
$10 $10 $10 $10 $10 $10 $10 $10
$5 $5 $5 $5 $5 $5 $5

$100 VAL = PATRIMONIO

Nuevo valor $200 DEP = RESULTADO
INMOBILIZADO

EL MTODO DE DEPRECIACIN UTILIZADO REFLEJAR EL

PATRN CON ARREGLO AL CUAL SE ESPERA QUE SEAN
CONSUMIDOS, POR PARTE DE LA ENTIDAD, LOS BENEFICIOS
ECONMICOS FUTUROS DEL ACTIVO.

PODRE DAR DE BAJA LAS PPE CUANDO:

LOS VENDA O DISPONGA DE ELLOS

POR OTRO PROCEDIMIENTO.

NO SE ESPERE OBTENER
BENEFICIOS ECONMICOS FUTUROS
POR SU USO O DISPOSICIN
 INMOBILIZADO PASIVO FINANCIERO

MANEJO DE COSTOS POR INTERES SOBRE ACTIVOS APTOS

Prstamo >
O
<
Rendimientos

CAPITAL DE TRABAJO
PRESTAMOS
COMPRA PPE
 DETERIORO = PROVISION (2649)

UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO

ES EL GRUPO IDENTIFICABLE DE ACTIVOS MS PEQUEO, QUE GENERA ENTRADAS DE EFECTIVO A FAVOR DE
LA ENTIDAD QUE SON, EN BUENA MEDIDA, INDEPENDIENTES DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DERIVADOS DE
OTROS ACTIVOS O GRUPOS DE ACTIVOS.

IMPORTE RECUPERABLE DE UN ACTIVO O DE UNA UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO ES EL MAYOR ENTRE

SU VALOR RAZONABLE MENOS LOS COSTOS DE DISPOSICIN Y SU VALOR EN USO.

QUE ES EL VALOR EN USO? Es el valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que se
espera obtener de un activo o unidad generadora de efectivo

QUE CONSIDERO PARA Una estimacin de los flujos de efectivo futuros que la entidad espera
LA PROYECCION?: obtener del activo, como se distribuyen los flujos futuros de efectivo,
como variara el dinero representado por la tasa de inters de mercado
sin riesgo, afectaciones por incertidumbre inherente en el activo; y otros
factores, tales como la iliquidez, que los participantes en el mercado
reflejaran al poner precio a los flujos de efectivo futuros que la entidad
espera que se deriven del activo.
 DETERIORO = PROVISION (2649)

Proyecciones de entradas y salidas de efectivo procedentes de la utilizacin

continuada del activo, que sean atribuidas directamente, o distribuidas segn
una base razonable y uniforme, a dicho activo, los flujos que se obtendran
por la venta del activo al final de su vida til y teniendo en cuenta el estado
QUE INCLUYEN LAS actual del activo.
ESTIMACIONES?: No incluirn entradas o salidas de efectivo futuras que se deriven de una
reestructuracin futura en la que la entidad no se ha comprometido todava; o
mejoras o aumentos del rendimiento de los activos, asi como por actividades
de financiacin; o cobros o pagos por el impuesto a las ganancias.
 INMOBILIZADO

PROPIEDADES DE INVERSION SON ACTIVOS TANGIBLES

QUE SE TIENEN (POR PARTE DEL DUEO O POR PARTE DEL

ARRENDATARIO QUE HAYA ACORDADO UN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO) PARA OBTENER RENTAS, PLUSVALAS O AMBAS

RECONOCIDOS SI Y SOLO SI:

SEA PROBABLE QUE LA ENTIDAD OBTENGA LOS BENEFICIOS

ECONMICOS FUTUROS DERIVADOS DEL MISMO

EL COSTO DEL ACTIVO PARA LA ENTIDAD PUEDA SER

VALORADO CON FIABILIDAD.

CPT : Hugo Quintero Martnez

 INMOBILIZADO

UN DERECHO SOBRE UNA PROPIEDAD QUE SE MANTENGA POR UN

ARRENDATARIO EN RGIMEN DE ARRENDAMIENTO OPERATIVO, SE PODR
CLASIFICAR Y CONTABILIZAR COMO UNA PROPIEDAD DE INVERSIN
SIEMPRE QUE:

SE CUMPLA EL RESTO DE LA DEFINICIN DE PROPIEDAD DE INVERSIN

EL ARRENDAMIENTO OPERATIVO SE CONTABILICE COMO SI FUERA UN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO, DE ACUERDO CON LA NIC 17
ARRENDAMIENTOS

EL ARRENDATARIO UTILICE EL MODELO DEL VALOR RAZONABLE

ESTABLECIDO EN ESTA NORMA PARA MEDIR EL ACTIVO RECONOCIDO
 INMOBILIZADO

EL MODELO DEL VALOR RAZONABLE, SEGN EL CUAL SE MIDE LA

PROPIEDAD DE INVERSIN, DESPUS DE LA MEDICIN INICIAL, POR
SU VALOR RAZONABLE, RECONOCIENDO LOS CAMBIOS DEL VALOR
RAZONABLE EN EL RESULTADO DEL PERIODO

COSTO REVALUADO (NA PYMES)

VAL = RESULTADO
Nuevo valor
DEP = RESULTADO
 INMOBILIZADO

EL MODELO DEL COSTO. EL MODELO DEL COSTO SE ENCUENTRA

DESARROLLADO EN LA NIC 16, Y REQUIERE QUE LA PROPIEDAD DE
INVERSIN SEA MEDIDA AL COSTO DEPRECIADO (MENOS
CUALQUIER PRDIDA POR DETERIORO ACUMULADA).

NIC 16
CON POSTERIORIDAD A SU RECONOCIMIENTO COMO ACTIVO, UN
ELEMENTO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO SE CONTABILIZAR
POR SU COSTO MENOS LA DEPRECIACIN ACUMULADA Y EL
IMPORTE ACUMULADO DE LAS PRDIDAS POR DETERIORO DEL
VALOR.
 INMOBILIZADO

ACTIVO INTANGIBLE ES UN ACTIVO IDENTIFICABLE, DE CARCTER NO

MONETARIO Y SIN APARIENCIA FSICA

SI PUEDE SER SEPARADO O ESCINDIDO DE LA ENTIDAD Y VENDIDO, TRANSFERIDO, DADO

EN EXPLOTACIN, ARRENDADO O INTERCAMBIADO, YA SEA INDIVIDUALMENTE O JUNTO
CON UN CONTRATO, ACTIVO IDENTIFICABLE O PASIVO CON LOS QUE GUARDE RELACIN,
INDEPENDIENTEMENTE DE QUE LA ENTIDAD TENGA LA INTENCIN DE LLEVAR A CABO LA
SEPARACIN.

SURGE DE DERECHOS CONTRACTUALES O DE OTROS DERECHOS DE TIPO LEGAL, CON

INDEPENDENCIA DE QUE ESOS DERECHOS SEAN TRANSFERIBLES O SEPARABLES DE LA
ENTIDAD O DE OTROS DERECHOS Y OBLIGACIONES.

RECONOCIDOS SI Y SOLO SI:

SEA PROBABLE QUE LA ENTIDAD OBTENGA LOS BENEFICIOS ECONMICOS FUTUROS

DERIVADOS DEL MISMO

EL COSTO DEL ACTIVO PARA LA ENTIDAD PUEDA SER VALORADO CON FIABILIDAD.

CPT : Hugo Quintero Martnez

 INMOBILIZADO

QUE INCLUYE EL COSTO DE LOS INTANGIBLES ADQUIRIDOS

SU PRECIO DE ADQUISICIN ARANCELES DE IMPORTACIN

LOS IMPUESTOS INDIRECTOS NO

RECUPERABLES
MENOS CUALQUIER DESCUENTO
O REBAJA DEL PRECIO
CUALQUIER COSTO
DIRECTAMENTE ATRIBUIBLE A
LA PREPARACIN DEL ACTIVO
PARA SU USO PREVISTO.

QUE PASA CUANDO LOS GENERAS?

LA PLUSVALA GENERADA INTERNAMENTE NO SE RECONOCER

COMO UN ACTIVO. NO SE RECONOCERN ACTIVOS INTANGIBLES
SURGIDOS DE LA INVESTIGACIN. LOS DESEMBOLSOS POR
INVESTIGACIN, SE RECONOCERN COMO GASTOS DEL PERIODO
EN EL QUE SE INCURRAN.
 INMOBILIZADO

COMO PUEDO RECONOCER LOS INTANGIBLES FORMADOS?

CUANDO:
TCNICAMENTE, ES POSIBLE
COMPLETAR LA PRODUCCIN DEL
ACTIVO INTANGIBLE DE FORMA QUE
PUEDA ESTAR DISPONIBLE PARA SU
UTILIZACIN O SU VENTA.
SU INTENCIN DE COMPLETAR EL
ACTIVO ES PARA USARLO O
VENDERLO Y HAY CAPACIDAD PARA
HACERLO.
DEMOSTRAR EN QUE FORMA EN QUE
EL ACTIVO INTANGIBLE VAYA A
GENERAR PROBABLES BENEFICIOS
ECONMICOS EN EL FUTURO, SI
EXISTE UN MERCADO ACTIVO ES DECIR
COMO VA A SER SU UTILIDAD (MEDIBLE
CON FIABILIDAD) Y SU EXISTE LA
CAPACIDAD DE RECURSOS PARA
COMPLETAR EL DESARROLLO Y PARA
UTILIZAR O VENDER EL ACTIVO
INTANGIBLE.

PROHBE LA REINTEGRACIN, EN FORMA DE ELEMENTOS DEL ACTIVO,

DE LOS DESEMBOLSOS RECONOCIDOS PREVIAMENTE COMO GASTOS
 INMOBILIZADO

EL COSTO REVALUADO TIENE EL MISMO TRATAMIENTO QUE LAS PPE

EXISTEN INTANGIBLES CON VIDAS LOS ACTIVOS INTANGIBLES CON UNA

UTILES FINITAS DE LOS CUALES SE
TENDRA QUE DISTRIBUIR SOBRE UNA
BASE SISTEMATICA SOBRE SU VIDA
UTIL Y SE RESTARA SU VALOR
RESIDUAL (SE CLASIFICARA DESPUES
COMO ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA Y
OPERACIONES DISCONTINUADAS), LA
VIDA UTIL SERA SOBRE LA
PROYECCION DE BENEFICIOS
ECONOMICOS FUTUROS.
VIDA TIL INDEFINIDA NO SE
AMORTIZARN.
LA ENTIDAD COMPROBAR SI EL
ACTIVO UNA PRDIDA POR DETERIORO
DEL VALOR COMPARANDO SU IMPORTE
RECUPERABLE CON SU IMPORTE EN
LIBROS ANUALMENTE, Y EN
CUALQUIER MOMENTO EN EL QUE
EXISTA UN INDICIO DE QUE EL ACTIVO
PUEDE HABER DETERIORADO SU
VALOR.

UNA ENTIDAD CLASIFICAR A UN ACTIVO NO CORRIENTE (O UN GRUPO DE ACTIVOS

PARA SU DISPOSICIN) COMO MANTENIDO PARA LA VENTA, SI SU IMPORTE EN
LIBROS SE RECUPERAR FUNDAMENTALMENTE A TRAVS DE UNA TRANSACCIN DE
VENTA, EN LUGAR DE POR SU USO CONTINUADO SE TASARA A VALOR RAZONABLE
MENOS COSTOS DE VENTAS
 INMOBILIZADO

QUE SON ACTIVOS BIOLOGICOS

ES UN ANIMAL VIVO O UNA PLANTA. PRODUCTO AGRCOLA ES EL PRODUCTO YA
RECOLECTADO, PROCEDENTE DE LOS ACTIVOS BIOLGICOS DE LA ENTIDAD. LA
COSECHA O RECOLECCIN ES LA SEPARACIN DEL PRODUCTO DEL ACTIVO
BIOLGICO DEL QUE PROCEDE, O BIEN EL CESE DE LOS PROCESOS VITALES DE UN
ACTIVO BIOLGICO.

LOS CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE MENOS LOS COSTOS DE VENTA, DE LOS

ACTIVOS BIOLGICOS, SEAN INCLUIDOS COMO PARTE DE LA GANANCIA O PRDIDA
NETA DEL PERIODO EN QUE TALES CAMBIOS TIENEN LUGAR. EN LA ACTIVIDAD
AGRCOLA, EL CAMBIO EN LOS ATRIBUTOS FSICOS DE UN ANIMAL O UNA PLANTA
VIVOS AUMENTA O DISMINUYE DIRECTAMENTE LOS BENEFICIOS ECONMICOS PARA
LA ENTIDAD.

QUE SON RECURSOS MINERALES

DESEMBOLSOS RELACIONADOS CON LA EXPLORACIN Y EVALUACIN SON LOS
GASTOS INCURRIDOS POR UNA ENTIDAD DEBIDO A LA EXPLORACIN Y EVALUACIN
DE RECURSOS MINERALES ANTES DE QUE SE PUEDA DEMOSTRAR LA FACTIBILIDAD
TCNICA Y LA VIABILIDAD DE LA EXTRACCION DE LOS MENCIONADOS RECURSOS.
 OTRAS CUENTAS
IAS 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
CONTRATO NEGOCIADO ESPECFICAMENTE
PARA LA CONSTRUCCIN DE UN
ACTIVO O UNA COMBINACIN DE ACTIVOS
PRECIO FIJO O MARGEN SOBRE COSTO
LOS INGRESOS DEL CONTRATO SON LOS
INICIALMENTE ACORDADOS, LAS
VARIACIONES EN LA MEDIDA QUE SEAN
INGRESO.
COSTOS DIRECTAMENTE RELACIONADOS CON
EL CONTRATO ESPECIFICO
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS: A) SI SE
PUEDE ESTIMAR RAZONABLEMENTE EL
RESULTADO DE UN CONTRATO, MEDIANTE
REFERENCIA AL GRADO DE AVANCE
B) SINO, HASTA LOS COSTOS INCURRIDOS, Y
LOS COSTOS U GASTOS SE
RECONOCEN CUANDO SE INCURREN, C) SI EL
RESULTADO ESPERADO DEL
CONTRATO ES UNA PERDIDA, SE RECONOCE
UN SU TOTALIDAD INMEDIATAMENTE.
IAS 37 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
SOLAMENTE SE APROVISIONAN ITEMS QUE:
SON PRODUCTO DE HECHOS DEL
PASADO
SON PROBABLE QUE OCURRAN
(POSIBILIDAD >50%) FLUJOS
NEGATIVOS
EXISTE OBLIGACIN LEGAL O
CONSTRUCTIVA
OBLIGACIN CONSTRUCTIVA NACEN DE
UNA POLTICA PRONUNCIADA QUE
GENERA EXPECTATIVA DE CUMPLIMIENTO
NO SE PUEDEN RECONOCER COMO
PROVISIN GASTOS FUTUROS (POR
EJEMPLO
POR MANTENIMIENTO), SIEMPRE CUANDO
EXISTA CUALQUIER POSIBILIDAD DE
EVITAR EL PAGO
NO SE RECONOCEN ACTIVOS
CONTINGENTES
 OTRAS CUENTAS
IAS 12 IMPUESTOS DIFERIDOS
ENFOCADO EN DIFERENCIAS ENTRE BALANCE
FISCAL Y BALANCE IFRS
EN EL BALANCE, LA GRAN MAYORA DE LAS
DIFERENCIAS SON TEMPORALES
SE RECONOCEN ACTIVOS POR IMPUESTOS
DIFERIDOS SIEMPRE CUANDO SE
ESPERA QUE SEAN RECUPERABLES
(MEDIANTE GENERAR SUFICIENTE RENTA
LIQUIDA EN EL FUTURO)
EXIGENTES REVELACIONES
NO ES TEMA FISCAL SOLAMENTE, SINO UN
REA CONJUNTA ENTRE FISCAL Y
CONTABLE
IFRS 2 PAGOS BASADO EN ACCIONES
RECONOCIDO AL VALOR RAZONABLE
DETERMINACIN DEL VALOR RAZONABLE
COMPLEJO
SI LOCALMENTE EXISTEN ACUERDOS DE
OPCIONES DE ACCIONES DE LA MATRIZ,
SE RECONOCEN LOCALMENTE
PARA PAGO BASADO EN ACCIONES, SE
DETERMINA VALOR RAZONABLE
INICIALMENTE, Y ESTE SE AMORTIZA SOBRE
LA DURACIN DE LA OPCIN (DB.
GASTOS DE ADMINISTRACIN CR.
PATRIMONIO)
COMPLEJO LA CONTABILIZACIN DE
CAMBIOS DE LOS PLANES
 OTRAS SITUACIONES
IAS 10 EVENTOS OCURRIDOS DESPUS DE
FECHA DE BALANCE
HAY DOS POSIBLES EVENTOS DESPUS DE LA
FECHA DE BALANCE:
EVENTOS QUE RESULTAN EN AJUSTES DE LOS
EEFF EVENTOS QUE NO RESULTAN EN
AJUSTES DE LOS EEFF, SINO SOLAMENTE EN
REVELACIONES
AJUSTES SE HACEN CUANDO EXISTE NUEVA
INFORMACIN SOBRE CIRCUNSTANCIAS QUE
EXISTAN EN LA FECHA DE BALANCE (P. EJ. SE
CONCLUYE UN CASO EN CORTE QUE ESTABA
VIGENTE EN LA FECHA DE BALANCE)
AJUSTES NO SE HACEN Y SOLAMENTE SE
REVELAN SI HAY EVENTOS
SIGNIFICATIVOS DESPUS DE LA FECHA DE
BALANCE Y QUE NO EXISTAN EN LA
FECHA DE BALANCE (P. EJ. EN ENERO SE
QUEMA UNA PLANTA)
IAS 8 CAMBIOS CONTABLES Y
CORRECCIONES DE ERRORES
SE APLICAN EN FORMA RETROSPECTIVA
(AJUSTE A AOS ANTERIORES):
CORRECCIN DE ERRORES
CAMBIOS DE POLTICA CONTABLE: CAMBIO
DE UN PRINCIPIO ACEPTADO A OTRO
PRINCIPIO ACEPTADO
CAMBIOS DE ESTIMACIONES SE APLICAN EN
FORMA PROSPECTIVA
A VECES DIFCIL DISTINGUIR ENTRE ERROR
Y CAMBIO DE ESTIMACIN (P. EJ. NO
SE AJUSTANDO VIDAS TILES)
 OTRAS SITUACIONES
IAS 24 REVELACIONES DE TRANSACCIONES
CON PARTES RELACIONADAS
PARCIALMENTE PARECIDO A LO REVELADO
BAJO NORMA LOCAL
HAY QUE REVELAR COMPENSACIN Y OTRAS
TRANSACCIONES CON ALTOS
EJECUTIVOS (PUEDE SER UN RESUMEN)
REVELAR COMO SE DETERMINAN LOS
VALORES DE LAS TRANSACCIONES (FAIR
VALUE?)
REVELAR TIPO DE RELACIN
IAS 27 EEFF CONSOLIDADOS Y
SEPARADOS
BAJO IFRS, EL EEFF CONSOLIDADO ES MS
IMPORTANTE QUE EL EEFF
SEPARADO (INDIVIDUAL)
REQUERIMIENTO DE PRESENTAR EEFF
CONSOLIDADOS, SALVO QUE EXISTAN
CONDICIONES RESTRICTIVAS
EN EEFF SEPARADOS: TODAS LAS
INVERSIONES, INCLUYENDO INVERSIONES A
SUBORDINADAS SE CONTABILIZAN:
AL COSTO HISTRICO (MENOS DETERIORO),
O
VALOR RAZONABLE
PATRIMONIO NEGATIVO DE SUBORDINADA
RESULTA EN PROVISIN EN LA MATRIZ
SOLAMENTE CUANDO OBLIGACIN LEGAL
DE ABSORBER/COMPENSAR PRDIDAS
CONCEPTO DE CONTROL MS AMPLIO QUE
SOLAMENTE ENFOCADO EN
PARTICIPACIN
 OTRAS SITUACIONES

IAS 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS IFRS 1 ADOPCIN POR PRIMERA VEZ

PARCIALMENTE PARECIDO A LO REVELADO NORMA GENERAL: TODAS LAS IAS/IFRS SE

BAJO NORMA LOCAL APLICAN EN FORMA RETROSPECTIVA

HAY QUE REVELAR COMPENSACIN Y OTRAS EXISTEN EXCEPCIONES:

TRANSACCIONES CON ALTOS
EJECUTIVOS (PUEDE SER UN RESUMEN) 1. VALORIZACIN DEL ACTIVO FIJO
2. COMBINACIN DE NEGOCIO
REVELAR COMO SE DETERMINAN LOS 3. RECALCULO DE DIFERENCIA DE
VALORES DE LAS TRANSACCIONES (FAIR CONVERSIN ACUMULADA EN
VALUE?) PATRIMONIOETC.

REVELAR TIPO DE RELACIN AJUSTES INICIALES PARA LLEGAR A IFRS SE

RECONOCEN CONTRA UTILIDADES
RETENIDAS
GRACIAS POR
SU ATENCION