TALLER DE RETEIVA

APRENDIZ

STIVEN CALERO DUQUE

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

CENTRO AGROPECUARIO DE BUGA CAB

TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS FICHA 1259304

2017
 TALLER DE RETEIVA

APRENDIZ

STIVEN CALERO DUQUE

INSTRUCTOR

FABIO HUMBERTO GARCIA

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

CENTRO AGROPECUARIO DE BUGA

TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS FICHA 1259304

2017
OBJETIVO
INTRODUCCION
 TALLER

1. Qu es el Reteiva y cules son sus objetivos?

- Al igual que en el impuesto a la renta y el impuesto de industria y comercio, en el impuesto a

las ventas tambin existe la figura de la retencin en la fuente. Esta figura se conoce

comnmente como reteiva.

La retencin en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la

compra, retiene al vendedor el 15% del valor del Iva (Artculo 437-2 del estatuto tributario

modificado por el artculo 42 de la ley 1607 de 2012).

Objetivos: Sabemos que la retencin en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un

determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho

generador de un impuesto, se hace la respectiva retencin. As, el estado no debe esperar a que

transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retencin en la

fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar

las retenciones que se hayan practicado.

Nota: Cuando la adquisicin la hagan a una persona no domiciliada en el Pas, la retencin ser

del 100% del IVA.

2. En qu ao surge en Colombia el Reteiva?

3. Defina cuales son los Elementos constitutivos del Reteiva. Defina cada uno.

- Elementos constitutivos:

Sujeto Activo: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su

beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el Estado

representado por el Ministro de Hacienda y ms concretamente por la Direccin de Impuestos y

Aduanas Nacionales (en relacin con los impuestos administrados por esta entidad conocida

como DIAN).

Sujeto Pasivo: Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los tributos

siempre que se realice el hecho generador de esta obligacin tributaria sustancial (pagar el

impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar

sus operaciones, conservar informacin y facturar.

Hecho Generador: Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible.

Hecho Imponible: Es el hecho econmico considerado por la ley sustancial como elemento

fctico de la obligacin tributaria. Su verificacin imputable a determinado sujeto causa el

nacimiento de la obligacin; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materializacin

del hecho generador previsto en las normas.

Causacin: Se refiere el momento especfico en que surge o se configura la obligacin respecto

de cada una de las operaciones materia del impuesto.

Base Gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se

aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligacin tributaria.

Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como una

magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuanta

del tributo. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravmenes, mediante los cuales

se expresa la cuantificacin de la deuda tributaria.

4.Cul es la tarifa actual del Reteiva?

- La tarifa actual del Reteiva para el ao 2017 es del 15%.

 5. Cul o cules son los perodos de pago del Reteiva?

- Los periodos de pago podrn ser bimestrales o cuatrimestrales. (Ley 1819 del 2016)

Bimestrales: Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y

aquellas personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del ao gravable

anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.

Cuatrimestrales: Personas naturales y jurdicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos

brutos al 31 de diciembre del ao gravable anterior inferiores a 92.000 UVT.

6. Cules son los periodos de pago y presentacin del Iva, segn la ley 1607 de 2012?

- Los periodos de pago:

.Bimestrales: Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y

aquellas personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del ao gravable

anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.

.Cuatrimestrales: Personas naturales y jurdicas responsables de IVA que hayan obtenido

ingresos brutos superiores a 15.000 UVT, pero inferiores a 92.000 UVT al 31 de diciembre del

ao gravable anterior.

.Anuales: Personas naturales y jurdicas cuyos ingresos brutos en el ao gravable anterior fueron

iguales o inferiores a 15.000 UVT. El periodo ser equivalente al ao gravable enero diciembre.

7. Describa la Dinmica de las cuentas del Reteiva segn el Puc (Decreto 2650 de 1993).

- Crditos: Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas facturado, al

momento del pago o abono en cuenta, en la adquisicin de bienes o servicios gravados, -Por el

valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisicin de servicios gravados, que deba

ser asumido por el ente econmico, siempre y cuando, la operacin se realice con personas

pertenecientes al rgimen simplificado, con cargo a la cuenta 2408 a un gasto, o como mayor
valor del costo.

Dbitos: -Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y -Por el valor

causado por concepto de retenciones sobre el impuesto a las ventas, correspondiente a las

devoluciones y/o anulaciones de operaciones a travs de las cuales se adquirieron bienes

corporales muebles o prestacin de servicios gravados.

8. Cules son las cuentas segn el Puc que se utilizan para describir el Reteiva tanto el

Activo como el Pasivo?

- Para determinar el Reteiva en el activo se usa la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido)

y para el pasivo se usa la cuenta 2367 (Impuesto a las ventas retenido).

Analizar las siguientes operaciones en el manejo del Reteiva as:

1- Un Gran Contribuyente compra y vende a las siguientes personas

1.1- Alcalda Municipal (No retiene)

1.2- Gran Contribuyente (No retiene)

1.3- Rgimen Comn (Si retiene)

1.4- Rgimen simplificado (Si retiene)

2- Un Rgimen Comn compra y vende a:

2.1- A un Rgimen Comn (No retiene)

2.2- Gran Contribuyente (No retiene)

2.3- Rgimen Simplificado (Si retiene)

 3- Un Rgimen Simplificado compra y vende

3.1- Aun Gran Contribuyente (No retiene)

3.2- Rgimen Comn (No retiene)

3.3- Rgimen Simplificado: hay una excepcin: En este caso se presenta una

contradiccin frente a lo establecido en el artculo 368-2 del Estatuto tributario, el cual define

quienes son las personas naturales que actuaran como agentes de retencin. Aunque la persona

natural no cumpla con los requisitos para ser agente de retencin, en el caso en que celebre

operaciones gravadas con el Rgimen simplificado debe asumir el Iva (Art. 437-1), lo cual se

hace mediante el mecanismo de la Retencin en la fuente, lo que la convierte en agente de

retencin aun sin cumplir los requisitos de que trata el artculo 368-2.

4- La Empresa El Faro Ltda., que es Gran contribuyente les compra a los siguientes

proveedores a crdito:

4.1- El Dorado Ltda. $2.000.000 mas iva (Rgimen Comn)

4.2- La Camelia S.A. $3.500.000 mas iva (Gran Contribuyente)

4.3- La Estrella Ltda. $8.200.000 mas iva (Gran Contribuyente)

4.4- Jos Prez $4.500.000 mas iva (Rgimen Simplificado)

1435 Mercancas inventario 2408 IVA

Debe Haber Debe Haber
$ 2.000.000 $ 380.000
$ 3.500.000 $ 665.000
$ 8.200.000 $ 1.558.000
$ 4.500.000 $ 855.000
$ 18.200.000 $ 3.458.000
 2365 Retefuente 2367 Reteiva
Debe Haber Debe Haber
$ 50.000 $ 57.000
$ 87.500 $ 99.750
$ 205.000 $ 233.700
$ 157.500
$ 500.000 $ 390.450

2205 Proveedores
Debe Haber
$ 2.273.000
$ 3.977.750
$ 9.319.300
$ 5.197.500
$ 20.767.550

5- La Empresa El Faro Ltda., Gran Contribuyente vende mercancas a los siguientes Clientes

de contado:

5.1-El Dorado Ltda., $5.000.000 mas iva (Rgimen Comn)

5.2-La Camelia S.A. $4.350.000 mas iva (Gran Contribuyente)

5.3-La Estrella Ltda., $1.500.000 mas iva (Gran Contribuyente)

5.4-Jos Prez. $2.200.000 mas iva (Rgimen Simplificado)

4135 Comercio por > y por < 2408 IVA

Debe Haber Debe Haber
$ 5.000.000 $ 950.000
$ 4.350.000 $ 826.500
$ 1.500.000 $ 285.000
$ 2.200.000 $ 418.000
$ 13.050.000 $ 2.479.500
 135515 Retefuente 1110 Bancos
Debe Haber Debe Haber
$ 125.000 $ 5.825.000
$ 108.750 $ 5.067.750
$ 37.500 $ 1.747.500
$ 2.618.000
$ 271.250 $ 15.258.250

6- La Empresa El Faro Ltda. que es Gran Contribuyente paga los siguientes gastos con

cheque:

6.1-Impuesto predial $350.000 (Alcalda)

6.2-Fletes $420.000 (Rgimen Comn)

6.3-Mantenimiento Computador $950.000 mas iva (Rgimen Simplificado)

6.4-Servicio Vigilancia $1.500.000 mas iva (Rgimen Comn)

Empresa vigilada por la supervigilancia

6.5- Honorarios $600.000 mas iva (Rgimen Simplificado)

6.6-Papeleria y tiles escritorio $1.250.000 mas iva (Rgimen Comn)

6.7-Servicios temporales $2.350.000 mas iva (Rgimen Comn)

511515 Impuesto a la propiedad

raz 1110 Bancos
Debe Haber Debe Haber
$ 350.000 $ 350.000
$ 350.000 $ 415.800
$ 1.092.500
513550 Transporte, fletes y
acarreos $ 1.521.225
Debe Haber $ 654.000
$ 420.000 $ 1.420.625
$ 420.000 $ 2.385.602
$ 7.839.752
 5145 Mantenimiento y reparacin
Debe Haber
$ 950.000 2408 IVA 19%
$ 950.000 Debe Haber
$ 180.500
513505 Servicio de vigilancia $ 28.500
Debe Haber $ 114.000
$ 1.500.000 $ 237.500
$ 1.500.000 $ 44.650
$ 605.150
Honorarios
Debe Haber 2365 Retefuente
$ 600.000 Debe Haber
$ 600.000 $ 4.200
$ 38.000
519530 tiles, papelera y
fotocopias $ 3.000
Debe Haber $ 60.000
$ 1.250.000 $ 31.250
$ 1.250.000 $ 2.350
$ 138.800
513510 Servicios temporales
Debe Haber
$ 2.350.000 2367 Reteiva
$ 2.350.000 Debe Haber
$ 4.275
$ 35.625
$ 6.698
$ 46.598

Efecte las anteriores transacciones en cuentas T y calcule el iva, Retencin en la Fuente y

Reteiva.