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Asesora Especializada en Seguro Social

DIFERENCIAS ENTRE EL SALARIO DIARIO INTEGRADO LABORAL Y


SALARIO BASE DE COTIZACIN PARA EL IMSS

Por: L.C. Emmanuel Ramos G.


Asesor Especialista en Seguro Social
para el Sector de la Construccin

contacto@afic.mx / consultoria.imss@hotmail.com

www.facebook.com/consultingimss/

@AFICasesoria / @rg_emmanuel
Bscanos como AFIC Asesores Fiscalistas para la Construccin

I. INTRODUCCION

En la prctica profesional hemos visto que existen continuas confusiones entre los
encargados de los Recursos Humanos en las empresas, asesores e incluso autoridades
al referirse al salario diario integrado como sinnimo del salario base de cotizacin,
tanto en los aspectos laborales como en la seguridad social, por ello y siendo que
ambos tienen diverso mbito de aplicacin sern distinguidos en la presente artculo.

II. DESARROLLO

Para comenzar con nuestro anlisis comenzaremos con los fundamentos bsicos.

Ley Federal del Trabajo

Artculo 82.- Salario es la retribucin que debe pagar el patrn


al trabajador por su trabajo.

Artculo 84.- El salario se integra con los pagos hechos en


efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y
cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al
trabajador por su trabajo.

Ley del Seguro Social

Artculo 5 A. Para los efectos de esta Ley, se entiende por:

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XVIII. Salarios o salario: la retribucin que la Ley Federal del Trabajo


define como tal, y

Artculo 27. El salario base de cotizacin se integra con los


pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin
que se entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen como
integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los
siguientes conceptos:

Ley del INFONAVIT

Artculo 29.- Son obligaciones de los patrones:


II.- Determinar el monto de las aportaciones del cinco por
ciento sobre el salario de los trabajadores a su servicio y efectuar
el pago en las entidades receptoras que acten por cuenta y
orden del Instituto, para su abono en la subcuenta de vivienda de
las cuentas individuales de los trabajadores previstas en los
sistemas de ahorro para el retiro, en los trminos de la presente
Ley y sus reglamentos, as como en lo conducente, conforme a lo
previsto en la Ley del Seguro Social y en la Ley Federal del
Trabajo. En lo que corresponde a la integracin y clculo de la
base y lmite superior salarial para el pago de aportaciones, se
aplicar lo contenido en la Ley del Seguro Social.

Hasta aqu podemos ver como prcticamente tanto para efecto laboral como para
efectos de seguridad social la integracin del salario es muy similar. Asimismo
podemos apreciar que para la determinacin del Salario Base de Aportacin en
trminos de la Ley del INFONAVIT, esta nos remite a la Ley del Seguro Social, sin
embargo existen algunas diferencias entre lo laboral y la seguridad social que
esquematizaremos con el siguiente cuadro tomando como base la regulacin para
efectos del Seguro Social:

CONCEPTO LSS FUNDAMENTO COMENTARIOS

Salario S 27 LSS
Gratificaciones S 27 LSS Incluye el Aguinaldo
Percepciones S 27 LSS Siempre y cuando se paguen por su
trabajo
Habitacin No 27, V y 32 LSS Para la LSS Si Integra en caso no
cumplir con el requisito de ser
onerosa.
Alimentacin No 27, V y 32 LSS Para la LSS Si Integra en caso no
cumplir con el requisito de ser

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onerosa.
Primas S 27 LSS
Comisiones S 27 LSS
Instrumentos No 27, I LSS Se incluyen a las Herramientas, ropa
de Trabajo y otros similares
Fondo de No 27, II LSS Para la LSS Si Integra en caso de
Ahorro poder retirarlo ms de 2 veces en el
ao y que la aportacin patronal sea
mayo.
Aportaciones No 27, III LSS
Patronales
adicionales al
RCV
Aportaciones No 27, IV LSS
INFONAVIT
PTU No 27, IV LSS
Despensas No 27, VI LSS Siempre y cuando su importe no
rebase del 40% del Salario Mnimo
General en la Ciudad de Mxico
Premio de No 27, VII LSS Siempre y cuando su importe no
Puntualidad rebase del 10% del Salario Base de
Cotizacin
Premio de No 27, VII LSS Siempre y cuando su importe no
Asistencia rebase del 10% del Salario Base de
Cotizacin
Cantidades No 27, VIII LSS Estas son las consideradas para
Aportadas para constituir algn plan de pensiones
Fines Sociales establecido por el patrn y que
cumpla con requisitos de la CONSAR
Horas Extras No 27, IX LSS Siempre y cuando estn dentro de
los mrgenes que seala la Ley
Federal del Trabajo en su artculo 66.

Tal como se puede apreciar existe una diferencia esencial entre la Legislacin Laboral y
la de Seguridad Social, deviene en que el salario diario integrado no est sujeto a
limitaciones, como sucede con el salario base de cotizacin; pero adems, que cada
uno tiene su contexto de aplicacin para efectos determinados, pues mientras en
trminos del primero se utiliza para efectos de indemnizatorios derivadas del despido
injustificado de los subordinados, como la de los tres meses y los 20 das de salario por
ao laborado en trminos del art. 89, Ley Federal del Trabajo, para efectos del Seguro
Social es utilizado como base para calcular el monto de los diferentes seguros
establecidos en el artculo 11 y 25 de esta Ley y por tanto del INFONAVIT.

Refuerza lo anterior los siguientes preceptos jurisdiccionales

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poca: Octava poca


Registro: 213603
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Tomo XIII, Febrero de 1994
Materia(s): Laboral
Tesis: II.3o.152 L
Pgina: 418

SALARIO INTEGRADO, SOLO ES BASE PARA DETERMINAR EL


MONTO DE LAS INDEMNIZACIONES.

En los trminos del artculo 89 de la Ley Federal del Trabajo, el


monto de las indemnizaciones que deben pagarse a los
trabajadores se determinar con base al salario correspondiente
al da en que nazca el derecho a la indemnizacin, incluyendo en
l la cuota diaria y la parte proporcional de las prestaciones de
que habla el diverso artculo 84 de dicha Ley; de ah que quede
excluido el salario integrado para el clculo del monto de las
prestaciones como son la prima de antigedad, el aguinaldo, las
vacaciones y el fondo de ahorro, por no ser de naturaleza
indemnizatoria.

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEGUNDO CIRCUITO.

Amparo directo 893/93. Horacio Gutirrez Orea. 7 de diciembre


de 1993. Unanimidad de votos. Ponente: Fernando Narvez
Barker. Secretario: Isaac Gerardo Mora Montero.

Vase: Semanario Judicial de la Federacin. Tribunales


Colegiados, Sptima Epoca 1969-1987, Tomo XVI, pg. 5510.

VI-TASS-10

ARTCULO 27, DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL.- ES UNA


DISPOSICIN DE APLICACIN ESTRICTA.- El artculo 27, de la Ley
del Seguro Social, es una norma que establece cargas a los
particulares, toda vez que se refiere al salario base de cotizacin,
por lo tanto, es de aplicacin estricta, segn lo dispuesto por el
artculo 9 de dicho ordenamiento. En ese contexto, los
conceptos excluyentes del salario base de cotizacin que se

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establecen en el citado numeral no admiten aplicacin analgica


o extensiva para incluir otros conceptos que el contribuyente
estime equivalentes a aquellos. (1)

Juicio Contencioso Administrativo Nm. 3441/02-05-01-


5/1172/03-PL-10-04.- Resuelto por el Pleno de la Sala Superior del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 4
de julio de 2007, por mayora de 5 votos a favor, 1 voto con los
puntos resolutivos y 3 votos en contra.- Magistrado Ponente:
Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Claudia Palacios
Estrada.
(Tesis aprobada en sesin de 28 de mayo de 2008)

R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao I. No. 9. Septiembre 2008. p. 467

Sin embargo tenemos que existe una tesis que emiti el Tercer Tribunal Colegiado en
materia de Trabajo del primer circuito correspondiente al Amparo Directo
21023/2006, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin en abril de 2007,
donde se establece que el Salario Base de Cotizacin es equivalente al Salario Diario
Integrado como se puede apreciar en su trascripcin.

poca: Novena poca


Registro: 172680
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo XXV, Abril de 2007
Materia(s): Laboral
Tesis: I.3o.T.161 L
Pgina: 1827

SALARIO BASE DE COTIZACIN PREVISTO EN EL ARTCULO 5 A,


FRACCIN XVIII, DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL. ES
EQUIVALENTE AL SALARIO INTEGRADO DEFINIDO EN EL
ARTCULO 84 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO.

La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin al


resolver la contradiccin de tesis 7/99, de la que deriv la
jurisprudencia 2a./J. 37/2000, publicada en el Semanario Judicial
de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XI, abril de
2000, pgina 201, de rubro: "SALARIOS CADOS EN CASO DE
REINSTALACIN. DEBEN PAGARSE CON EL SALARIO QUE
CORRESPONDE A LA CUOTA DIARIA PREVISTA EN EL ARTCULO 82

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DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO MS TODAS LAS PRESTACIONES


QUE EL TRABAJADOR VENA PERCIBIENDO DE MANERA
ORDINARIA DE SU PATRN.", estableci, en cuanto a los tipos o
clases de salarios percibidos por los trabajadores, que conforme a
la Ley Federal del Trabajo y los contratos colectivos, el salario por
cuota diaria es el efectivo que se percibe cada da; el tabulado, es
el salario en efectivo por cuota diaria, con la diferencia de que
est contenido en el tabulador de un pacto colectivo; y el salario
integrado, previsto en el artculo 84 de la ley laboral, es el pago
en efectivo por cuota diaria, ms diversas prestaciones, como
propinas, alimentos, aguinaldo, etctera, siempre y cuando se
entreguen al empleado por su trabajo, y que sirven de base para
el pago de indemnizaciones. Adems de las categoras antes
precisadas por el ms Alto Tribunal, en el medio laboral tambin
se utiliza con frecuencia la expresin "salario base" como
concepto anlogo a salario por cuota diaria o salario tabulado,
que tambin se entiende al salario en efectivo que recibe el
trabajador diariamente. Por su parte, el artculo 5 A, fraccin
XVIII, de la Ley del Seguro Social, estatuye que para efectos de
esa ley, el salario base de cotizacin se integra con los pagos
hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin
que se entregue al trabajador por su trabajo, con excepcin de
los conceptos previstos en el artculo 27 de dicha ley, como son:
instrumentos de trabajo, ahorro, aportaciones adicionales, cuotas
que le corresponde cubrir al patrn, alimentacin y habitacin,
despensas en especie o en dinero, premios por asistencia y
puntualidad, las cantidades aportadas para fines sociales, y el
tiempo extraordinario, en los trminos sealados en dicho
precepto. Consecuentemente, se concluye que el salario base de
cotizacin contemplado en la Ley del Seguro Social es
equivalente al salario integrado a que hace referencia la Ley
Federal del Trabajo, pues adems de la cuota diaria, en l se
integran otras prestaciones.

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL


PRIMER CIRCUITO.

Amparo directo 21023/2006. Promociones en Punto de Venta,


S.A. de C.V. 31 de enero de 2007. Unanimidad de votos. Ponente:
Hctor Arturo Mercado Lpez. Secretaria: Alma Ruby Villarreal
Reyes.

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Solo para hacer algunas precisiones del contexto de la tesis tenemos que el artculo 5A
fraccin XVIII tuvo una reforma el 24 de abril de 2005 donde la definicin de salario
base de cotizacin que se encontraba en el artculo 27 se pas a esta fraccin para
luego nuevamente regresar el concepto de salario base de cotizacin del artculo 5A
fraccin XVIII al 27 por reforma publicada el 16 de enero de 2009. Es por ello que la
tesis emitida en 2007 hace referencia al concepto del salario base de cotizacin de la
fraccin XVIII del artculo 5A que era donde se encontraban en ese ao.

Un punto importante que debemos hacer notar con respecto a la tesis anteriormente
transcrita, es que la Ley del Seguro Social establece conceptos excluyentes en su
artculo 27 y topes en su artculo 28 que no estn previstos en la Ley Federal del
trabajo sin embargo es interesante la analoga que se pretendi hacer, sobre todo
porque viene de un tribunal Colegiado.

III. CONCLUSIONES

1) El Salario Base de Cotizacin es el monto con el cual se pagan las cuotas al IMSS

2) El Salario Base de Aportacin es el monto con el cual se pagan las aportaciones


al INFONAVIT, mismo que su Ley remite en su mecnica de clculo a la Ley del
IMSS, por lo que las reglas para determinar el Salario Base de Cotizacin para el
IMSS sern las mismas que para el INFONAVIT.

3) El Salario Diario Integrado es aquel que se utiliza como base para pagar
indemnizaciones en trminos de la Ley Federal del Trabajo.

4) La Ley del Seguro Social establece conceptos excluyentes y topes no previstos


en la Ley Federal del Trabajo, por tanto aun cuando son conceptos muy
parecidos en su regulacin para efectos de su determinacin pueden existir
variantes en la aplicacin de cada contexto (Seguridad Social Laboral)

5) Si bien es cierto que existe una tesis aislada en materia laboral que establece
que ambos conceptos analizados en el presente artculo son equivalentes, es
importante que el lector tome sus reservas, al no ser un precepto que pueda
ser considerado obligatorio para los tribunales y solo ser una Tesis Aislada.

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