Evasin de tributos en el Rgimen Tributario simplificado

en la asociacin 2 de octubre Feria barrio lindo.

INTRODUCCION

Las bajsimas recaudaciones que cada ao genera el sector gremial de

comerciantes minoristas, vivanderos y artesanos, contemplados en el Rgimen
Tributario Simplificado (RTS) es un dolor de cabeza y un problema difcil de
resolver para el actual gobierno. El hecho estriba en que los contribuyentes, cuya
actividad econmica es absolutamente informal, son tan pocos que no pasan de
45 mil personas de un universo estimado por el Ministerio de Economa Finanzas
de 1,5 millones de gremiales existentes en el pas.

El 4 de mayo del presente ao, el ministro de Economa y Finanzas Pblicas, Luis

Arce, revel que actualmente solo el 2,91% de los gremiales a nivel nacional est
inscrito en el Rgimen Tributario Simplificado, es decir, 43.691 de un universo
aproximado que agrupa a 1.500.000 comerciantes minoristas. "En 2005 haban
21.675 personas y el ltimo dato que tenemos del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) es de 43.691 personas registradas en el Rgimen Simplificado"

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

No existe una buena aplicacin de los controles existentes del Rgimen Tributario
Simplificado debido a un mnimo porcentaje de recaudacin en base a estadsticas
realizadas.

La problemtica se da por la falta de eficacia y eficiencia de los entes

fiscalizadores del SIN.

Es necesario otorgar facilidades para la Re categorizacin impositiva de este

sector de contribuyentes, as como propiciar la incorporacin en el registro nico
de contribuyentes de quienes an no estn consignados en tal registro.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION:

Los resultados que se preveen alcanzar con este proyecto son:

Una meta: Mejorar los controles ya existentes.

Un fin: Recaudar ms impuestos para beneficio del Pas.

OBJETIVO GENERAL:

Mejorar las medidas de control que ya existen en el Rgimen Tributario

Simplificado (RTS) hacia la Asociacin 2 de Octubre de la Feria Barrio Lindo de la
categora 5, para establecer una eficiente recaudacin de impuestos y as tener
mayores beneficios para el Estado.

OBJETIVO ESPECIFICO:

Disminuir la evasin de impuestos y la mora tributaria.

Incrementar el Universo de contribuyentes efectivos.

Reforzar el cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias como la del

Rgimen Tributario Simplificado (RTS).

Evaluar la estrategia de recaudacin.

JUSTIFICACION:

Con el propsito de obtener una mejor recaudacin tributaria viendo el crecimiento

constante y acelerado en el rea de comerciantes minoristas en la Asociacin 2 de
Octubre, a travs del mejoramiento del control se podr evidenciar sistemas
eficaces dentro del ente regulador encargado de la fiscalizacin y recaudacin.

MARCO TEORICO

CONTRIBUYENTE.-Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica

el hecho generador de la obligacin tributaria. Pueden ser:

1. Personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho

privado.
2. Personas jurdicas y dems entes colectivos a quienes las leyes atribuyen
calidad de sujetos de derecho.

LEYES

El Servicio de Impuestos Nacionales trabaja en el marco de lo establecido por la

legislacin boliviana, presente en la Constitucin Poltica del Estado Plurinacional,
el Cdigo Tributario, Leyes, Decretos y Resoluciones.

Del total de contribuyentes de Bolivia (263.624 registrados hasta 2010), el 84%

(221.198 contribuyentes) est dentro del Rgimen General y por lo tanto estn
obligados a emitir facturas y el 16% (42.426) forma parte de los Regmenes
Especiales (Rgimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado y
Rgimen Agropecuario Unificado) que tienen un tratamiento particular en los
montos a pagar, segn datos del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).

Segn los analistas, los 43 mil inscritos actualmente en el RTS son pobres, por lo
mismo, debe ser anulado. "Cmo querer aplicar un sistema a esta gente que no
tiene contabilidad, volumen de ventas, pese a que estn categorizados, pero no
tienen registros de nada. Por tanto es un rgimen inadministrable. Adems de ello,
en los gremiales la mayora son pobres, por lo tanto no deberan tributar dado que
sobreviven de su propio esfuerzo", apunt Armando Mndez, economista.

Por su parte el economista Marco Antonio Ayala Snchez, lo preocupante est en

los 1,5 millones de personas que directamente no aportan nada al pas, ya que
apenas un 3% est inscrito. "Es un problema social que no tienen empleo, no solo
el impuesto es mnimo sino que el 97% no aporta absolutamente nada. Por eso es
bueno que se regularice, va el incremento de la banda del RTS por el lado de su
capital. Lo otro es un proceso complejo por el costo social que implica", explic.

Por su parte, Germn Molina, de la Fundacin Milenio, el RTS que fue creado para
apaciguar los momentos de baja recaudacin y alentar hacia la formalizacin de la
economa, lo cual ha cumplido su ciclo. "Una solucin de largo plazo es trabajar en
una reforma de Rgimen Tributario, para un sistema tributario nico donde todos
paguen impuestos", argument.

Adems de ello, Mndez sugiere bajar los impuestos del pas para motivar mayor
inversin privada, con lo cual se puede alentar la formalizacin de la economa.
"Hoy en da la actividad hidrocarburfera es la gran fuente de ingresos del pas. El
gobierno por lo tanto debe sustituir con la baja de impuestos anulando el RTS. Eso
permitir que automticamente se vaya perdiendo la informalidad", proclam. En
la misma posicin, Carlos Schlink dice que los incentivos por parte del estado
permitirn atraer a todos los sectores.

Se camuflan grandes empresarios en regmenes especiales?

Consideran que si existen grandes empresarios camuflados en los regmenes

especiales, son las instituciones fiscalizadoras quienes deben detectarlos y
sancionarlos. Aunque no se pudo acceder a cifras precisas, desde la
Confederacin de Gremiales de Bolivia se inform que hay unos 1,5 millones de
comerciantes en el pas, y ms de 100 mil tributan bajo el rgimen simplificado.

Es as que dentro del Rgimen Tributario Simplificado (RTS) se agrupa a

comerciantes minoristas, artesanos y vivanderos con capitales entre Bs 12.001 y
Bs 37.000; el Sistema Tributario Integrado (STI) acoge a propietarios de vehculos
(mximo dos) dedicados al transporte pblico, mientras que el Rgimen
Agropecuario Unificado (RAU) concentra a pequeos propietarios de actividades
agrcolas o pecuarias.

ANTECEDENTES

El RTS naci como una opcin y hoy amerita cambio

Hitos. A partir de la dcada de los '70 y hasta mediados de los '80 la estructura
tributaria comprenda una gran cantidad de tributos, y a pesar de esto, la presin
tributaria fue declinando, llegando a una recaudacin que represent menos del
2% del PIB en 1985.

Reforma. Desde 1986 entra en vigencia el actual sistema tributario con la

aprobacin de la Ley 843, a diferencia de la poltica tributaria del pasado, los
componentes ms importantes de la reforma tributaria de 1986 son
primordialmente dos: una base tributaria amplia e impuestos de fcil
administracin. Componentes que han posibilitado una recaudacin mayor al 15%
del PIB desde 1990.

Redistribucin. En diciembre de 1994, con la aprobacin de la Ley 1606 se

efectuaron importantes cambios en el sistema tributario. Estos cambios fueron
significativos para algunos impuestos, mientras que en otros solamente se
modificaron, sustituyeron e incorporaron algunos artculos e incisos que no
variaban la base imponible. Las principales razones que motivaron la
promulgacin de la Ley 1606 son consistentes con el periodo de transformacin
que viva el pas en esa poca.

CARACTERISTICAS

Es una forma simplificada para el pago de impuestos. Pagan todas las personas
que realicen con carcter habitual actividades de artesanos, comerciantes
minoristas y vivanderos.

a) ARTESANO.- Son aquellas personas que ejercen un arte u oficio manual,

trabajando por cuenta propia en sus talleres o a domicilio.

Ejemplo: bordador, tejedor, hojalatero, etc.

b) COMERCIANTES MINORISTAS.- Son todas aquellas personas que

desarrollan actividades de compra/venta de mercaderas o prestacin de
servicios en mercados pblicos, ferias, kioscos, pequeas tiendas y puestos
ubicados en va pblica.
 Ejemplo: una tienda de barrio, vendedores al detalle en pequeas tiendas,
etc.

c) VIVANDEROS.- Son aquellas personas que expenden comida, bebida y

alimentos en kioscos y pequeos locales.

Ejemplo: Venta de alimentos en pequeos snacks, kioscos, etc.

Adicionalmente deber considerar los siguientes aspectos:

Capital
Precio unitario del producto
Total de Ingresos anuales

1. CAPITAL Y CATEGORIAS.- El capital que est destinado a su actividad debe

estar comprendido entre 12.001 hasta un mximo de Bs. 37.000.De exceder este
monto debe inscribirse al rgimen general.

CAPITAL (Bs)
CATEGORIA
DESDE HASTA PAGO BIMESTRAL Bs

1 12.001 15.000 47
2 15.001 18.700 90
3 18.701 23.500 147
4 23.501 29.500 158
5 29.501 37.000 200

2. PRECIO UNITARIO DEL PRODUCTO.- El precio unitario de los productos

vendidos no debe ser mayor a los siguientes montos:

POR ACTIVIDAD NO MAYOR A Bs:

ARTESANOS 640
COMERCIANTES MINORISTAS 480
VIVANDEROS 148

Si el precio unitario es mayor al indicado, el contribuyente pertenece al Rgimen

General y debe emitir factura.

La suma de las ventas de todo el ao no debe superar los 136.000 en cualquiera

de las tres actividades.

HIPOTESIS

Se ha propuesto mediante el control que se tiene introducir controles necesarios

para los cuales se podrn aplicar:

Controles al inventario sorpresivamente.

Previa verificacin del registro en el Rgimen Tributario Simplificado (RTS)

a los comerciantes minoristas, definiendo la categora a la que pertenecen
al igual q la actividad que realizan.

Considerar el capital, el precio unitario del producto al igual que el total de sus
ingresos anuales.