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Existen Joint Venture que dan origen a una persona jurdica distinta a la de los partcipes,
en cuyo caso el tratamiento tributario es el normal, considerando el respectivo pacto
de accionistas entre las parte.
El contrato Joint Venture como contrato innominado que da origen a una comunidad.
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ASOCIACIN
Def. Contrato por el cual dos o ms comerciantes toman inters en una o muchas
operaciones mercantiles, instantneas o sucesivas, que debe ejecutar uno de ellos (el
gestor) en su solo nombre y bajo su crdito personal, a cargo de rendir cuenta y
dividir con sus asociados (los partcipes) las ganancias o prdidas en la proporcin
convenida (Art. 507 C. Com).
Tiene RUT y hace inicio de actividades al igual que una sociedad de hecho
Art. 6 de la LR, los comuneros son solidariamente responsables de la declaracin y
pago de los impuestos.
Para liberarse de la solidaridad el comunero debe individualizar a los otros
comuneros.
Nombre:Circular 31 de 2007
o Comuneros son Personas Naturales:
En la declaracin de inicio de actividades en el nombre debe figurar uno de los comuneros
que aparezca en el documento que de cuenta de su existencia : Juan Gonzlez
Prez y Otros Circular 31 de 2007, en su punto 1.5.1 Nombre (d)
o Comuneros son Personas Jurdicas:
Es se debe agregar una referencia al objeto, i.e. Comunidad Agrcola. (Circ. 31 de 2007,
punto 2.1.3.7., letra (b) i.
Mismas Dudas en materia de Tributacin Internacional:
o Ser residente para el uso de los convenios, o ser un ente transparente respecto de los
cuales los dueos tributan sobre base devengada.
o Es beneficiario efectivo para utilizar los Convenios de Doble Tributacin
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FORMALIDADES
Asociacin
La efectividad, condiciones y monto de la participacin se hace mediante los libros
contables del gestor donde se registran todas las operaciones del JV, medio de prueba
que debe ser complementado por la escritura notarial donde se establece el monto
de los aportes y la forma y condiciones del reparto del resultado (Oficio 307 de
27/01/2000).
El SII ha exigido para la prueba que el contrato sea reducido a escritura pblica y la
protocolizacin de su anexo. De esta misma forma debern formalizarse las
modificaciones (Oficio 2.920 de 09/08/2005)
Comunidad
El mandato al operador y su revocacin deben constar por escritura pblica.
Los participes debern dejar constancias en sus declaraciones el hecho de formar
parte de una Comunidad, junto con los datos del otro partcipe (Oficio1548 de
03/05/1985)
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PPM (ASOCIACIN)
Cada uno de sus asociados deber solventar sus PPM por los ingresos brutos que deriven
de la asociacin.
GESTOR: constituirn ingresos brutos los del Art. 29 LR, descontada la participacin del
partcipe (Oficio 2920 de 09/08/2005)
GASTOS
Asociacin
PERDIDAS TRIBUTARIAS: Cada partcipe puede computar o compensar los resultados positivos o
negativos (prdidas) producidos del JV con aquellos generados por otras actividades que
desarrollen individualmente (Oficio 364 de 31/01/2000). Ellas debern ser distribuidas en la
forma convenida en el contrato
Las utilidades que el gestor deba distribuir mensualmente al partcipe, podrn ser rebajadas
como gasto (Oficio 2.920 de 09/08/2005)
Comunidad
Pueden aplicar depreciacin acelerada sobre los bienes posedos en comunidad, cada partcipe
puede optar.
Se pueden deducir las prdidas de ejercicios anteriores, en la proporcin correspondiente.
Para que los partcipes puedan deducir gastos y costos, deber existir contabilidad separada:
- El operador deber llevar la contabilidad por el total de costos y gastos
- El operador debe confeccionar por separado y remitir a cada partcipe una liquidacin MENSUAL sobre los
gastos incurridos hasta el da 8 de cada mes. Cada uno de los partcipes debe contabilizar su gasto efectivo
y que exista una contabilidad global de los gastos llevado por el operador mensualmente (Oficio 714 de
8/04/1997).
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FUT (ASOCIACIN)
Al ser comerciantes que reciben rentas del JV, Los participes se encuentran obligados a
llevar contabilidad completa y registro del FUT respecto de la participacin que les
corresponde, al ser responsables tributarios (Circular 29 de 04/06/1999).
Los retiros del JV deben contabilizarse e ingresarse al patrimonio, pagado Impuesto de
Primera Categora
La tributacin del Global Complementario y Adicional depender de las normas del FUT
Art. 14 LR (Oficio 307 de 27/01/2000)
Debern registrarse las utilidades tributables segn su participacin y los retiros del JV.
El Impuesto de Primera Categora pagado por el gestor y cada partcipe puede ser
utilizado como crdito en contra del Impuesto Global Complementario y Adicional
* FUT (Comunidad), normas generales como contribuyente de Primera
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IVA (ASOCIACIN)
Quien tiene derecho a utilizar el crdito fiscal es el partcipe que lo soporta (Oficio 1310
de 2009)
La entrega de mercadera que realicen los partcipes al gestor, para que este ltimo las
comercialice, no est afecta al IVA, puesto que no tiene el carcter de transferencia a
que se refiere el artculo 2, N 1, LIVA (Oficio 4843 de 2005). Las entregas del gestor
y participes al JV no son aportes ni ventas. (Oficio 2.920 de 09/08/2005)
Ahora bien, al no estar gravada con IVA, la entrega de mercadera que el partcipe hace
al gestor, todas las compras o gastos necesarios realizados por los partcipes, tendran
el carcter de adquisiciones que estaran destinadas a un hecho no gravado, por lo
que tales adquisiciones no dan derecho a crdito fiscal.
Los servicios del gestor o de los participes al JV no constituyen servicios prestados a otro,
pues no tienen como beneficiario a una persona distinta de la que los desarrolla
(Oficio 2.920 de 09/08/2005)
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IVA (COMUNIDAD)
GRACIAS!!
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