rea Sistema Nacional de Tesorera y Finanzas Pblicas
Sistema Nacional de
Procedimientos de Tesorera
Ficha Tcnica
Autor : Florencio Bernal Pisfil*
Ttulo : Procedimientos de Tesorera
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 19 - Mayo
2010
Sumario
1. Introduccin
2. Base legal
3. Cmo est compuesto el Sistema de Teso-
rera?
4. Cmo se organiza el Sistema de Tesorera?
5. rea, Gerencia o Direccin de Tesorera a
nivel institucional
6. Funciones de Tesorera
7. Normas de Control para el rea de Tesorera
8. Numerales modificados por la R.D.004-2009-
-EF/77.15 para la ejecucin de encargos
vigentes
9. Dictan disposiciones referentes al uso de la
modalidad de Encargo fondos pblicos
a que se refieren los artculos 62 y 63 y
disposiciones conexas de la Directiva de
Tesorera N 001-2007-EF/77.15, segn R.D.
N 021-2009-EF-77.15
10. Documentacin para Fase del Devengado
11. Formalizacin del gasto devengado
12. Autorizacin del Devengado y oportunidad
para la presentacin de documentos para
procesos de pagos
13. Pago
14. Programacin, autorizacin y ejecucin de
gastos
1. Introduccin
En una primera aproximacin la esencia
de la gestin de tesorera radica en man-
tener la liquidez necesaria para atender
las necesidades de inversin, as como el
gasto operativo de la entidad o mantener
el equilibrio financiero necesario, pero la
falta de sincronizacin entre los flujos de
ingresos y gastos en ocasiones se debe a
la falta de liquidez o a la falta de procedi-
mientos que coadyuven a desarrollar una
gestin de calidad. El presente artculo
tiene como propsito establecer algunos
* Consultor, asesor y auditor en el mbito gubernamental
rea VII
Tesorera y Finanzas
lineamientos respecto al funcionamiento
y el desarrollo de procedimientos, de ma-
nera tal que pueda contribuir en el anlisis
permanente.
2. Base legal
- Ley N 28411, Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto y
modificaciones.
- Ley Anual de Presupuesto del Sector
Pblico, Ley 29465, ao 2010.
- Ley del Sistema de Administra-
cin Financiera del Sector Pblico
N 28112.
- Modificacin la Directiva N 001-
2007-EF/77.15, Aprobado por R.D.
N 002-2007-EF/77.15 y Modificado
por R.D. N 004-2009-EF/77.15.
3. Cmo est compuesto el Sis-
tema de Tesorera?
Es importante sealar que el Sistema
de Tesorera representado por el Tesoro
Pblico y las tesoreras de las diferentes
entidades del Sector Pblico ejecutan una
serie de operaciones como son: la capta-
cin de los recursos o fondos pblicos de
las diferentes fuentes de financiamiento
en la medida, forma y procedimiento
que los dispositivos legales lo permitan,
y a su vez desembolsar o distribuir dichos
recursos de acuerdo a la programacin
efectuada y realizar los pagos de las obli-
gaciones contradas legalmente, como
consecuencia de la adquisicin de bienes,
pagos de remuneraciones, servicios, eje-
cucin de obras pblicas, desarrollo de
proyectos, etc., para cuyo efecto cuenta
con los siguientes elementos:
- rganos estructurados
- Personas
- Procedimientos
- Recursos
- Marco normativo
- Instrumentos de gestin
- Infraestructura
- Documentos y registros
- SIAF
Actualidad Gubernamental
Pblicas VII
Informe Especial
4. Cmo se organiza el Sistema
de Tesorera?
El Sistema de Tesorera como rgano
ejecutivo y normativo ha diseado una
estructura dinmica y formalizada, donde
se identifican y clasifican las actividades
relacionadas con el manejo de fondos,
se delinean las funciones, los cargos, los
niveles de autoridad y las medidas de co-
ordinacin horizontal y vertical, as como
la departamentalizacin correspondiente,
define tambin las reas funcionales de la
administracin de fondos.
Por lo tanto, la Direccin General del
Tesoro Pblico es el rgano rector del
Sistema a travs de la cual se centraliza
la recaudacin de los fondos fiscales y se
ordena la ejecucin de pagos, mediante
autorizaciones de giro y pago de che-
ques o transferencias, con cargo a sus
cuentas y subcuentas corrientes de las
disponibilidades de recursos aprobados
por el comit de caja; forman parte
del sistema las ofi cinas de Tesorera
de cada unidad ejecutora, entidad o
pliego presupuestario dentro del marco
de desconcentracin de sus funciones.
En cada nivel de gobierno u rganos
descentralizados.
El Sistema de Tesorera se organiza de la
siguiente manera:
a. Estructura orgnica a nivel nacional e
institucional.
b. Un plan de organizacin y objetivos
definidos.
c. Un subsistema de autorizaciones y
procedimiento de registro.
d. Una divisin de procesos.
e. Personal idneo.
f. Polticas y procedimientos.
g. Documentos de gestin.
h. Polticas de monitoreo y supervisin.
i. Segregacin de funciones, etc.
El Sistema, como toda estructura, se orga-
niza de la siguiente manera:
N 19 - Mayo 2010 VII 1
VII Informe Especial
A la cabeza del Sistema se encuentra la
Direccin General del Tesoro Pblico como
rgano rector, dependiendo del Vicemi-
nistro de Hacienda a su vez la Direccin
General tiene bajo su mando a las direc-
ciones: Ejecutiva, Normativa, de Control y
Administracin de Valores; la Direccin de
Control y Recaudacin, a la Direccin de
Distribucin de Recursos, la Direccin de
Programacin; y como rgano de apoyo
tiene la Oficina de Contabilidad.
Base legal
Art. 4 Ley 28693 Ley General del Sistema
Nacional de Tesorera.
5. rea, Gerencia o Direccin de
Tesorera a nivel institucional
A nivel institucional, el rea de Tesorera
es un rgano de lnea de la Direccin
General o Gerencia de Administracin;
funcionalmente, es el rgano responsable
del manejo y administracin de fondos y el
cumplimiento de las normas de Tesorera.
En cuanto a la organizacin interna de las
oficinas de tesorera, estar condicionada
al tamao y magnitud de las actividades
de la entidad, unidad ejecutora o pliego
presupuestal, lo importante en su organi-
zacin es que su estructura sea adecuada
a sus necesidades, sea dinmica, sencilla
y flexible, de tal modo que su expansin
o disminucin, en el cambio de las con-
diciones futuras imprevistas, no rompa el
esquema o desorganice la dinmica de
la entidad.
6. Funciones de Tesorera
Dentro las principales tenemos:
a. Programar, dirigir, coordinar, ejecutar
y controlar las actividades del rea de
Tesorera.
b. Conducir la ejecucin de las diferentes
etapas de tesorera tales como: progra-
macin, determinacin, recaudacin,
depsito, custodia y distribucin de
pago.
c. Centralizar la recaudacin fiscal y
efectuar la distribucin de los fondos
pblicos, en el marco del principio de
unidad de caja.
d. Autorizar la apertura de cuentas y
subcuentas bancarias.
e. Aprobar las normas relativas al Siste-
ma, as como los procedimientos en
el marco del principio de la descen-
tralizacin operativa.
f. Coordinar y ejecutar los aspectos de
poltica fiscal del flujo de fondos pro-
gramados por el comit de caja.
g. Formular el estado de tesorera.
h. Cumplir con las normas y procedi-
mientos tcnicos, orientados a asegu-
rar y uniformizar el funcionamiento
del proceso del flujo de fondos.
VII 2 Actualidad Gubernamental
7. Normas de Control para el
rea de Tesorera
La Tesorera Pblica constituye la sntesis de
la gestin financiera gubernamental, por ser
la que administra y regula el flujo de fondos
del Estado e interviene en su equilibrio eco-
nmico y monetario. El Sistema de Tesorera
tiene a su cargo la responsabilidad de: de-
terminar la cuanta de los ingresos tributarios
y no tributarios (programacin financiera);
captar fondos (recaudacin); pagar a su
vencimiento las obligaciones del Estado
(procedimiento de pago); otorgar fondos
o pagar la adquisicin de bienes y servicios
en el Sector Pblico, y recibir y custodiar los
ttulos y valores pertinentes.
Las Normas de Control Interno para el rea
de Tesorera tienen el propsito de brindar
seguridad razonable sobre el buen manejo
de los fondos y valores pblicos.
Contiene lo siguiente:
- Unidad de caja en la Tesorera
- Utilizacin del flujo de caja en la progra-
macin financiera.
- Conciliaciones bancarias.
- Garanta de responsables del manejo o
custodia de fondos o valores.
- Medidas de seguridad para cheques,
efectivo y valores.
- Control y custodia de cartas fianzas.
- Uso de formularios membretados prenu-
merados para el movimiento de fondos.
- Uso de sello restrictivo para documentos
pagados por la Tesorera.
- Transferencia de fondos por medios elec-
trnicos.
- Uso del fondo para pagos en efectivo y/o
fondo fijo.
- Depsito oportuno en cuentas bancarias.
- Arqueos de fondos y valores.
- Requisitos de los comprobantes de pago
recibidos por entidades pblicas.
- Obligacin de utilizar la modalidad de
pago a travs de cuentas bancarias indi-
viduales.
a) Unidad de caja en la Tesorera
Cada entidad debe centralizar la tota-
lidad de sus recursos financieros para
su manejo a travs de Tesorera, con
el objeto de optimizar la liquidez y
racionalizar la utilizacin de los fondos
disponibles.
b) Utilizacin del flujo de caja en la
programacin financiera
Cada entidad debe elaborar el flujo
de caja con el objeto de optimizar el
uso de sus recursos.
La programacin financiera com-
prende un conjunto de acciones re-
lacionadas con la previsin, gestin,
control y evaluacin de los flujos de
entradas y salidas de fondos. Su fina-
lidad es optimizar el movimiento de
efectivo en el corto plazo, permitien-
do compatibilizar los requerimientos
programticos del presupuesto.
c) Conciliaciones bancarias
Los saldos contables de la cuenta Bancos
deben ser conciliados con los extractos
bancarios. En el caso de las subcuentas
N 19 - Mayo 2010
del Tesoro, los movimientos contables
deben conciliarse adems con el rgano
rector del Sistema de Tesorera.
d) Garanta de responsables del mane-
jo o custodia de fondos o valores
El personal a cargo del manejo o
custodia de fondos o valores debe
estar respaldado por una garanta
razonable y suficiente de acuerdo a
su grado de responsabilidad.
e) Medidas de seguridad para che-
ques, efectivo y valores
Las entidades deben implementar
medidas de seguridad adecuadas
para el giro de cheques, custodia de
fondos, valores, cartas fianza y otros,
as como respecto de la seguridad
fsica de fondos y otros valores bajo
custodia.
f) Control y custodia de cartas fianzas
Los adelantos u otras operaciones
financieras por prestacin de servicios
o compra de bienes sujetos a entre-
ga posterior, deben requerir de los
proveedores la presentacin de una
carta fianza emitida por una entidad
bancaria, no pudiendo efectuar la
Tesorera ningn pago sin el previo
cumplimiento de este requisito.
g) Uso de formularios membretados
prenumerados para el movimiento
de fondos
Los formularios establecidos para las
operaciones de ingresos y egresos de
fondos deben estar membreteados y
prenumerados por cada entidad para
su uso en la Tesorera.
En la contabilidad gubernamental,
se utilizan los formularios, recibos de
ingreso y comprobantes de pago,
para el ingreso y el egreso de fondos,
respectivamente, con el objeto de
clasificar y sistematizar la informacin
de presupuesto, tesorera y contabili-
dad.
h) Uso de sello restrictivo para docu-
mentos pagados por la Tesorera
Los comprobantes que sustentan
gastos deben llevar el sello restrictivo
pagado con el objeto de evitar errores
o duplicidades en su utilizacin.
Los comprobantes de pago estanda-
rizados del Sector Pblico, se emiten
para cada operacin de gasto o salida
o fondos y deben estar soportados por
su respectivo documento fuente.
i) Transferencia de fondos por medios
electrnicos
Toda transferencia de fondos por
medios electrnicos debe estar susten-
tada en documentos que aseguren su
validez y confiabilidad.
j) Uso del fondo para pagos en efec-
tivo y fondo fijo
Las entidades que por razones de ne-
cesidad y eficiencia hayan establecido
 rea Sistema Nacional de Tesorera y Finanzas Pblicas
el uso del fondo para pagos en efec-
tivo y fondo fijo, deben implementar
procedimientos para su manejo y
control.
k) Depsito oportuno en cuentas
bancarias
Los ingresos que por todo concepto
perciban las entidades pblicas, deben
ser depositados en cuentas bancarias
nominativas en forma inmediata e
intacta.
l) Arqueos de fondos y valores
Deben practicarse arqueos sorpresivos
y frecuentes sobre la totalidad de
fondos y valores bajo custodia para
garantizar su integridad y disponibi-
lidad efectiva.
ll) Requisitos de los comprobantes
de pago recibidos por entidades
pblicas
Las Tesoreras antes de tramitar y
efectuar el pago por obligaciones con-
tradas con proveedores, deben exigir
la presentacin de comprobantes de
pago establecidos por la Ley.
m) Obligacin de utilizar la modalidad
de pago a travs de cuentas ban-
carias individuales
Es obligatorio el uso de la modali-
dad de pago mediante abonos en
cuentas bancarias individuales, sea
a travs del Banco de la Nacin o de
cualquier otra institucin bancaria
del Sistema Financiero Nacional, bajo
responsabilidad del Director General
de Administracin o funcionarios que
haga sus veces y el Tesorero,
8. Numerales modificados por
la R.D.004-2009-EF/77.15
para la ejecucin de encargos
vigentes
El Art. 40 modificado Encargos al personal
de la institucin numeral 40.1 seala que los
encargos al personal de institucin, consiste en
la entrega de dinero mediante cheque o giro
bancario a personal de la institucin para el
pago de obligaciones que, por la naturaleza
de determinadas funciones o caractersticas de
ciertas tareas o trabajos indispensables para el
cumplimiento de sus objetivos institucionales,
no pueden ser efectuados de manera directa
por la Oficina General de Administracin o la
que haga sus veces en la Unidad Ejecutora o
Municipalidad, tales como:
a) Desarrollo de eventos, talleres o inves-
tigaciones, b) Contingencias derivadas de
situaciones de emergencia declaradas por
Ley. c) Servicios bsicos y alquileres de
dependencias que por razones de ubicacin
geogrfica ponen en riesgo su cumplimiento
dentro de los plazos establecidos. d) Adquisi-
cin de bienes y servicios, ante restricciones
justificadas en cuanto a la oferta local. e)
Acciones calificadas de acuerdo a ley como
de carcter Reservado.
40.2. Se regula mediante Resolucin del Di-
rector General de Administracin o de
quien haga sus veces, estableciendo el
nombre de la(s) persona(s), la des-
cripcin del objeto del Encargo, los
conceptos del gasto, los montos, las
condiciones a que deben sujetarse
las adquisiciones y contrataciones a
ser realizadas, el tiempo que tomar
el desarrollo de las mismas y el plazo
para la rendicin de cuentas debida-
mente documentada.
40.3 La rendicin de cuentas no debe ex-
ceder los tres (3) das hbiles despus
de concluida la actividad materia del
encargo, salvo cuando se trate de acti-
vidades desarrolladas en el exterior del
pas, en cuyo caso puede ser de hasta
quince (15) das calendario.
40.4 La utilizacin de esta modalidad de
ejecucin es para fines distintos de los
que tienen establecidos el Fondo para
Pagos en Efectivo o Fondo Fijo para
Caja Chica y los viticos, no exime del
cumplimiento de los procedimientos
de adquisicin aplicables de acuerdo
a Ley, y es de exclusiva Competencia
y responsabilidad de las Unidades
Ejecutoras y Municipalidades.
40.5 No procede la entrega de nuevos
Encargos a personas que tienen
pendientes la rendicin de cuentas o
devolucin de montos no utilizados de
Encargos anteriormente otorgados,
bajo responsabilidad del Director
General de Administracin o de quien
haga sus veces.
9. Dictan disposiciones referentes al
uso de la modalidad de Encargo
fondos pblicos a que se refieren
los artculos 62 y 63 y disposi-
ciones conexas de la Directiva de
Tesorera N 001-2007-EF/77.15,
segn R. D. N 021-2009-EF-
77.15
Que, a fin de optimizar el uso de los
fondos pblicos y lograr una mayor
transparencia de la ejecucin del gasto por
parte de las entidades del Sector Pblico
con cargo a sus respectivos presupuestos
institucionales, es necesario dictar nuevas
disposiciones vinculadas con la utilizacin
de la indicada modalidad del Encargo;
De conformidad con el inciso j) del art-
culo 6 de la Ley N 28693, Ley General
del Sistema Nacional de Tesorera, con
el numeral 2. del artculo 47 de la Ley
N 29158, Ley Orgnica del Poder Ejecu-
tivo, con el artculo 18 del Decreto Legis-
lativo N 183, Ley Orgnica del Ministerio
de Economa y Finanzas, modificada por
el Decreto Legislativo N 325;
Se resuelve:
Artculo 1.- A partir del 1 de enero de 2010,
la utilizacin de la modalidad del Encargo
con fondos pblicos a que se refieren los
artculos 62 y 63 y disposiciones conexas
de la Directiva de Tesorera N 001-2007-
EF/77.15, aprobada por la Resolucin Direc-
toral N 002-2007-EF/77.15, slo procede
para el caso de Unidades Ejecutoras a sus
dependencias desconcentradas.
Artculo 2.- Los Encargos entre pliegos
presupuestarios que se hubieran otorgado
al 31 de diciembre de 2009, debern ser
liquidados hasta el 30 de mayo de 2010,
Actualidad Gubernamental
VII
efectuando, a dicha fecha, la devolucin de
los montos no utilizados y el registro corres-
pondiente en el SIAF-SP.
10. Documentacin para Fase del
Devengado
El gasto realizado se sustenta en los si-
guientes documentos:
a) Factura, boleta de venta, valorizacio-
nes u otros comprobantes de pago
reconocidos por la Sunat;
b) Orden de compra de servicio en con-
trataciones o adquisiciones de menor
cuanta o el contrato, acompaado de
su respectiva factura a que se refiere el
inciso c) del numeral 9.1 del artculo 9.
- El numeral modificado por el art-
culo 1 de la Resolucin Directoral
N 001-2007, dice lo siguiente:
- Orden de compra u orden de
servicio en contrataciones o ad-
quisiciones de menor cuanta, en
los casos a los que se refiere el
inciso c) del numeral 9.1 del ar-
tculo 9 de la presente Directiva,
asegurndose que el proveedor
presente los correspondientes
comprobantes de pagos conforme
al reglamento.
c) Valorizacin de obra acompaada de
la respectiva factura.
d) Planilla nica de Pagos de Remunera-
ciones o Pensiones, Viticos, Dieta de
Directorio, Compensacin por Tiempo
de Servicios.
e) Relacin numerada de recibos de
servicios pblicos, como agua potable,
suministro de energa elctrica, etc.,
debidamente sustentados originales.
f) Formulario de pagos de tributos.
g) Nota de cargo bancaria.
h) Resolucin de reconocimiento de de-
rechos de carcter laboral, tales como
sepelio, gratificaciones, etc.
i) Resolucin de encargos a personal
de la institucin, fondos para pagos
en efectivo, fondo para caja chica, y
documento que acredite la rendicin
de cuentas.
j) Convenios o directivas de encargos, y
en su caso documentos que sustente
nuevas remesas.
k) Otros documentos que apruebe la Di-
reccin Nacional de Tesoro Pblico.
11. Formalizacin del gasto de-
vengado
El devengado se formaliza cuando se
otorga la conformidad con algunos de los
documentos establecidos en el presente
artculo precedente, luego de haberse ve-
rificado, por parte del rea responsable:
- La recepcin satisfactoria de los bienes.
- La prestacin satisfactoria de los ser-
vicios.
N 19 - Mayo 2010 VII 3
VII Informe Especial
- El cumplimiento de los trminos
contractuales en los casos que con-
templen, adelantos, pagos contra
entrega o entregas peridicas de las
prestaciones establecidas en las bases
de contrato.
El gasto Devengado es registrado afectan-
do en forma definitiva la especfica del
gasto comprometido, con lo cual queda
reconocida la obligacin del pago.
12. Autorizacin del Devengado
y oportunidad para la presen-
tacin de documentos para
procesos de pagos
La autorizacin de lo devengado es com-
petencia del Director General de Adminis-
tracin o de quien haga sus veces, o del
funcionario a quien le sea asignada esta
facultad de manera expresa.
El Director General de Administracin o
quien haga sus veces debe:
- Establecer los procedimientos ne-
cesarios para efectuar una eficiente
programacin de gastos.
- Asegurar la oportuna y adecuada
elaboracin de la documentacin
necesaria para que proceda al pago
de las obligaciones.
- Impartir directivas necesarias a las
oficinas relacionadas con la forma-
lizacin del gasto Devengado, tales
como logstica y personal o aquellas
que hagan sus veces.
13. Pago
a) El pago extingue, parcial o totalmente,
la obligacin contrada hasta por el
monto del gasto devengado y regis-
trado en el SIAF-SP, con cargo a la
correspondiente especfica del gasto:
- Se haya recepcionado, a travs
del SIAF-SP, las autorizaciones de
giro y de pago correspondientes,
en el caso de los fondos adminis-
trados y procesados a travs de la
DNTP.
- Se haya verificado la disponibi-
lidad de los montos depositados
en la respectiva cuenta bancaria,
proveniente de las fuentes de
financiamiento.
b) No procede el pago si no se ha consig-
nado en los documentos relacionados
con la obligacin contractual el nmero
de registro SIAF-SP correspondiente.
14. Programacin, autorizacin y
ejecucin de gastos
Sobre la base del listado de insumos, bienes
y servicios por adquirir, se elaborar una
Programacin de Gastos para su cotizacin,
los mismos que servirn para elaborar un
cuadro comparativo de cotizaciones y esco-
ger el que otorgue las mejores condiciones
y oportunidades de entrega.
VII 4 Actualidad Gubernamental
Proceso de Tesorera
Etapa a travs de la cual se proyectan
los ingresos y gastos por toda FFTE. de
Programacin FFTO., los mismos que son referidos por
la demanda de los gastos para atender los
requerimientos de fondos de instituciones
y organismos del Estado.
Acto por el cual la Entidad o Administra-
cin Tributaria seala el hecho generador
Determinacin
de la obligacin tributaria, fija la base
imponible y cuanta del tributo. El rea
Administracin
de de Renta cumple como meta cobrar o
Ingresos resguardar tributos.
Ejecucin de ingresos mediante el cual las
Corresponde a los entidades del Sector Pblico perciben los
procesos desarro- recursos determinados y/o captados de los
llados para su ad-
Recaudacin
ingresos tributarios y no tributarios (FFTE.
ministracin de los de FFTO.), comprenden la recepcin de
recursos financieros ingresos, registros de control, etc.
que se obtienen
de modo regular y
peridico.
Etapa a travs de la cual se transfieren los
recursos recaudados al Banco de la Nacin
de las distintas entidades del Sistema
Depsito y Custodia Financiero para ser custodiado la utiliza-
cin de dichos fondos. Consiste en dar
seguridad a los fondos pblicos a travs de
custodia en cta. cte. y de ahorro.
Consiste en la facultad que otorga la DGTP
para que en la unidad ejecutora, a travs
Autorizacin de Giro de los funcionarios designados, para tal
efecto son cargos a la respectiva subcuenta
bancaria de gasto.
Consiste en la facultad que otorga la DNTP
para que el Bco. de Nacin haga efectivo
Autorizacin de Pago los CH/o cartas de orden que la unidad
ejecutora emite con cargo de la subcuenta
bancaria de gastos y a su vez debitando en
Administracin cuenta principal del T. Pblico.
de
Pagos
Giro de cheques o A travs del giro se da inicio al proceso de
emisin de Cartas cancelacin total o parcial de las obliga-
de Orden ciones contradas por concepto de bss. y
Consiste en el de- servicios suministrados por la Entidad.
sarrollo de acciones
de la administra-
cin de fondos
Con el pago se da por concluido el proceso
relacionados en
de cancelacin de obligaciones por con-
los determinados Pagos propiamente
cepto de remuneraciones, pensiones, bss.
fondos para dar dichos
y servicios, para dar cumplimiento a los
por concluido el
contratos, convenios de acuerdo a Ley.
proceso.
Mecanismo por el cual se relaciona al
Estado Bancario enviando al banco y el
Conciliacin de los libro banco registrado por la Entidad, se
montos pagados determina el verdadero saldo en efectivo
que posee la Entidad.
Registro
Es la etapa de registro de todas las operaciones relacionadas con la cap-
tacin y depsitos de los fondos pblicos, as como los desembolsos,
y Control transferencia, a fin de generar informacin y control de movimiento
de operaciones de tesorera en libro y registros contables.
Etapa a travs de la cual se genera informacin a efectos de toma de
Informacin decisiones (Informacin Gerencial) o consolidar la informacin a nivel
global y formular los estados financieros.
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