Es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento por parte de los
contribuyentes de su obligacin tributaria principal, como tambin de aquellos accesorios o formales contenidos en la normatividad legal y administrativa vigente. QUE ES LA FISCALIZACION TRIBUTARIA? Es un conjunto de acciones tendientes a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a travs de la inspeccin, control o verificacin de todas las operaciones econmicas y actos administrativos del sujeto obligado o de alguna de sus actividades, a fin de comprobar la exactitud, la procedencia y la adecuacin de sus declaraciones juradas, a las leyes y reglamentos vigentes. El auditor tributario debe ser un Contador Pblico, un profesional debidamente preparado que realiza en anlisis de los documentos y registros contables, declaraciones juradas y documentacin sustentatoria con la finalidad de determinar fehacientemente de toda esta informacin. Auditor Tributario debe tener las siguientes caractersticas:
Independencia Capacidad analtica Formacin slida en derecho tributario Excelente criterio Solvencia moral
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
1. Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones Juradas
presentadas. 2. Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en los registros contables y a la documentacin sustentatoria; as como a todas las transacciones econmicas efectuadas. 3. Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn debidamente aplicados y sustentados. 4. Contrastar las prcticas contables realizadas con las normas tributarias correspondientes a fin de detectar diferencias temporales y/o permanentes y establecer reparos tributarios, de conformidad con normas contables y tributarias vigentes.
ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
a) Planeamiento.-
Segn la NA 300 PLANEAMIENTO significa Desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la Auditora. b) Trabajo de Campo o Ejecucin.-Se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de auditoria respectivos.
c) Informe.-Elaboracin y presentacin del Dictamen o Informe, Determinacin de la Deuda
Tributaria.
Contenido
Datos generales de la empresa
Ubicacin Antecedentes Organigrama Misin Objetivo Planteamiento del problema Programa (grfica de Gantt) Carta convenio Sistema de evaluacin Grficas Planeacin Organizacin Integracin Direccin Control Informe Conclusin Anexos PLANEACIN Hallazgos 1. Analice como origina la obligacin tributaria y como est Conformada. La obligacin tributaria es definida como aquella presentacin, generalmente en dinero, de derecho pblico que se produce en el vnculo existente entre el acreedor y el deudor tributario establecido por la ley, y que tiene por objetivo el cumplimiento de la presentacin tributaria siendo exigible coactivamente; Esta formada por los tributos, las multas y los intereses. 2. Efecta un anlisis sobre recaudacin y capacidad Contributiva 3. Analice la importancia del cumplimiento voluntario de los Contribuyentes de sus obligaciones tributarias. 4. Analice sobre la prescripcin, y sus efectos de la Interrupcin y Suspensin. 5. Analice las facultades de la Administracin Tributaria 6. Determinar si las Obligaciones Tributarias se estn haciendo correctamente. 7. Marco normativo de la auditoria tributaria en Colombia.
Etapas de la Fase de Planeamiento:
Revisin General Conocimiento inicial de la entidad a examinar Anlisis preliminar de la entidad Formulacin del Plan de Revisin Estratgica Ejecucin del plan Formulacin del Reporte de Revisin Estratgica Revisin Estratgica Elaboracin del Plan de Auditoria