DOCENTE:

PAREDES TEJADA , Rafael Eduardo

ASIGNATURA:
Auditora Tributaria

CICLO:
IX B

INTEGRANTES:

GARCA CHVEZ, Cristina

PAREDES BURGOS, Maritza Dalila
VENEGAS AVALOS, Dayana Estefany
VENEGAS MENDEZ, Linda Diana
ZAVALETA SALGADO, Tany Terli

Trujillo 2017
La Auditora Tributaria est sustentada en las mismas tcnicas, procedimientos y normas de una auditora
financiera tradicional, sola que las finalidades son obviamente diferentes

Auditora Financiera: Busca dar una opinin fundada sobre la racionabilidad de la situacin financiera y de
los resultados econmicos demostrados por una
empresa.

Auditora Tributaria: Determina el correcto

cumplimiento, tanto de la obligacin principal
como de las asesoras que afecten a un
contribuyente determinado

Se rescatan las Normas de Auditora, contenidas

en el boletn de Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas Ns 1,5 y 9, boletn Tcnico N 2 del Colegio de Contadores (derogado), las
circulares N 58, 63, 67, 22 (modifica circulares 67 y 73), del Servicio de Impuestos Internos.

Gran parte del trabajo realizado por el fiscalizador tiene caractersticas propias de una auditora, por lo que
requiere que su trabajo se desarrolle sustentndose en normas reconocidas y de aceptacin general,
impartidas tanto por los organismos oficiales, como la enseanza de esta tcnica de control.

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Hoy en da la auditora, dada la evolucin de la economa, la administracin y la tecnologa, ha
incursado en otros campos diferentes a los tradicionales, como lo eran el financiero, tributario y
operativo. Ello ha obligado a la especializacin de determinadas reas en que se encuentra
inmerso un ente econmico. Es as como es posible encontrar auditorias presupuestarias, de
gestin, de informtica, etc.

La auditora es en esencia una forma efectiva de control, que ayuda a retroalimentar la

administracin de los entes econmicos. As como los dueos de las empresas, por medio de la
auditora financiera, les interesa saber si los estados financieros reflejan la situacin real de sus
negocios, tambin a travs de la auditoria tributaria, se evala el grado de cumplimiento de las
obligaciones tributarias y la carga efectiva de impuestos que estn soportando.

La Auditora Financiera y la tributaria van muy de la mano. Es normal que mediante una buena
auditora financiera se detecten fcilmente efectos tributarios en las bases imponibles
declaradas.

Por lo tanto, La auditora tributaria se define como el procedimiento destinado a determinar la

correcta determinacin de la obligacin tributaria principal o sustantiva, como as tambin de
aquellas accesorias o formales, esta auditoria utiliza en la prctica los mismos procedimientos
tcnicas y normas de la Auditoria Financiera tradicional, por lo tanto se tendrn presente las
Normas de Auditoria. La razn de esta referencia se sustenta en que gran parte del trabajo
realizado por el auditor tributario, tienen caractersticas propias de una auditora financiera, por
lo que se requiere que su trabajo se desarrolle sustentndose en normas reconocidas y de
aceptacin general.

El objetivo de la Auditoria Tributaria es el cumplimiento de las obligaciones tributarias. La tarea

del auditor debe estar encaminada a establecer en rigor, el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, y en lo posible, planificar adecuadamente las tareas inherentes y aquellas que estn
relacionadas con dichas obligaciones.

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La Auditora tiene su base en:

- La constitucin poltica del Per, ley fundamental de la organizacin de un estado. Cuerpo de

normas jurdicas fundamentales del estado, relativas a la institucin, organizacin, competencia y
funcionamiento de las autoridades pblicas a los deberes, derechos y garantas de los individuos
y al aseguramiento del poder jurdico que por ella se establecen. Para los efectos tributarios es la
primera norma que contiene principios bsicos que regulan el derecho tributario, estas normas no
pueden contradecir, desnaturalizar por ninguna otra norma del sistema jurdico.
- Poder Tributario como poder de la imposicin, potestad tributaria, supremaca tributaria, soberana
impositiva y poder fiscal. Es la facultad inherente a la soberana estatal y limitada por las normas
constitucionales y legales, para crear, modificar, exonerar y suprimir tributos. El estado siempre ha
exigido a los particulares un poco de su riqueza para cumplir los fines los cuales fue instituido por
la constitucin artculo 44. En este artculo encontramos los deberes primordiales del Estado.

FORMAS DEL PODER TRIBUTARIO

- Poder Originario Tributario, es aquel que nace de la propia Constitucin Poltica del Per, se consignan
los deberes y derechos de los ciudadanos y las atribuciones de las que estn investidas las instituciones
polticas que integran el estado y que van a gobernar la comunidad. Solo el estado peruano tiene poder
tributario originario, el cual se encuentra distribuida mayormente por el poder legislativo y el poder ejecutivo
y en menor proporcin en los municipios.

Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria

Artculo 74 Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de
stas dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El estado al ejercer su potestad tributaria
debe respetar los principios de reserva de la ley y los de igual y respeto de los derechos fundamentales de
la persona.

-Poder Tributario Delegado, es cuando se derivan algunas facultades de legislar en materia tributaria, en
este caso se hace necesario una norma. Nuestra constitucin poltica ha considerado este poder delegado
o derivado para las regiones en el artculo 179

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Fueron aprobadas con motivo del II Congreso de Contadores Pblicos llevado a cabo en la ciudad de Lima
(octubre 1968).

Se ratific su aplicacin en el III Congreso nacional del contador pblico en la ciudad de Arequipa (1971)

Con la aparicin de las NIAs divulgadas por la IFAC, stas fueron adoptadas progresivamente en los
distintos congresos nacionales de contadores pblicos realizados en nuestro pas.

La junta de decanos del colegio de contadores pblicos del Per aprob la aplicacin en el Per del Manual
Internacional de pronunciamientos de auditora y aseguramiento de IFAC (2004 diciembre)

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Definicin:

Principios fundamentales de auditora a los que deben sujetarse los auditores durante el desarrollo de su
trabajo. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Regulan la conducta del profesional en auditora por lo que son las condiciones mnimas del perfil que debe
poseer el auditor, sus actividades y aptitudes personales que aplica obligatoriamente en cada proceso de
su labor como auditor

En la actualidad las NAGAs vigente en nuestro pas son 10, las mismas que constituyen los (10) diez
mandamientos para el auditor y son:

Normas Generales o Personales

1. Entrenamiento y capacidad profesional

2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional

Normas de Ejecucin del Trabajo

4. Planeamiento y supervisin
5. Estudio y evaluacin del control interno
6. Evidencia suficiente y competente

Normas de Preparacin del Informe

7. Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados
8. Consistencia
9. Revelacin suficiente
10. Opinin de auditor

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

Federacin Internacional de Contadores IFAC creado en 1977

El consejo de normas internacionales de auditora y aseguramiento IAASB, se fund en 1978 y es el rgano

encargado de emitir normas de auditora bajo la revisin de la IFAC

OBJETIVO

Proteger el inters pblico a travs de la exigencia de altas prcticas de calidad.

FINALIDAD

Implantar la uniformidad de las prcticas de auditora y servicios relacionados a travs de la emisin de

pronunciamientos en una variedad de funciones de auditora y aseguramiento.

Mejora la calidad y la uniformidad de las actividades en todo el mundo, y fortalece la confianza pblica en
la profesin de auditora y aseguramiento mu

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1
Obligacin de emitir Comprobantes Electrnicos 2018

A partir del 2018 las empresas debern emitir comprobantes electrnicos en forma obligatoria,
su implementacin ser progresivamente.

Mediante la Resolucin de Superintendencia 155-2017/ Sunat, se designan nuevos emisores electrnicos

a partir del ao 2018 y en adelante.

Emisores Electrnicos 2018

El artculo 2 de la Resolucin Superintendencia 155-2017 establece tres grupos de contribuyentes que

debern emitir comprobantes electrnicos a partir 2018.

Emitir Comprobantes Electrnicos

Los contribuyentes antes mencionados estarn obligados a emitir los siguientes comprobantes en formato
electrnico:

Facturas electrnica
Boletas de venta electrnica
Notas de crdito electrnica
Notas de dbito electrnica

Obligados emitir Facturas Electrnicas 2018

Veamos algunos ejemplos de aplicacin de la norma antes mencionada.

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 1.1 Empresa Exportadora 2017

La empresa ABC SAC, cierra el ejercicio 2017 con ingresos superiores a 550,000 soles, nos consulta desde
Cundo estar obligada a emitir comprobantes electrnicos?

En primer lugar, la empresa ABC SAC debe superar las 75 UIT en ingresos provenientes de la
exportacin casilla 127 del PDT 621. Se tomara en cuenta la UIT del ejercicio 2017.

La empresa ABC SAC estar obligada a emitir comprobantes electrnicos desde el 01 de noviembre de
2018.

1.2 Empresa Mype 2017

La empresa DEF SAC, cierra el ejercicio con ingresos superiores a 1 milln soles, nos consulta desde
Cundo estar obligada a emitir comprobantes electrnicos?

Si la empresa ha superado las 150 UIT en el ejercicio 2017 (UIT del ejercicio 2017).

Por lo tanto, estar obligada a emitir comprobantes electrnicos desde el 01 de noviembre de 2018.

1.3 Empresa Nueva 2018

La empresa GHI SAC, inicia actividades el 01 de abril de 2018, acogindose al RMT, nos consulta Desde
cundo estar obligada a emitir comprobantes electrnicos?

En consecuencia, la obligacin de emitir comprobantes electrnicos ser desde 01 de Julio de 2018.

CONCLUSIN:

1. Como resultado de la Resolucin de Superintendencia 155-2017, a partir del 2018 las empresas
implementaran el uso de comprobantes electrnicos.

2 PRSTAMOS AL PERSONAL

Es muy frecuente que las empresas realicen prstamos al personal o adelanto de sueldo a sus trabajadores
y en ambas situaciones debemos tener claro cmo realizar el asiento contable. Adicionalmente la incidencia
tributaria respecto a los prstamos al personal.

Asiento Contable Adelanto de Sueldo

La empresa Noticiero del Contador SAC aprob el adelanto de sueldo de su colaborador por un monto de
S/. 1,200 soles.

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Asiento Contable Prstamos al Personal

Se otorga un prstamo al personal de S/ 3,500 por un plazo de 7 meses.

Intereses Presuntos Prstamos al Personal

Casi el 99% de empresas cuando realizan un prstamo al personal no cobran intereses. Pero, Las
empresas deberan cobrar intereses? Qu dice el aspecto tributario sobre los prstamos al personal?

El artculo 26 de la Ley del Impuesto a la Renta:

Para los efectos del impuesto se presume, salvo prueba en contrario constituida por los libros de
contabilidad del deudor, que todo prstamo en dinero, cualquiera que sea su denominacin, naturaleza o
forma o razn, devenga un inters no inferior a la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda
nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros.

La norma antes citada, menciona dos excepciones que el mismo artculo 26 lo menciona ms adelante:

Las presunciones contenidas en este artculo no operarn en los casos de prstamos a personal de la
empresa por concepto de adelanto de sueldo que no excedan de una (1) Unidad Impositiva Tributaria o

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 de treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias, cuando se trate de prstamos destinados a la adquisicin
o construccin de viviendas de tipo econmico; as como los prstamos celebrados entre los trabajadores
y sus respectivos empleadores en virtud de convenios colectivos debidamente aprobados por la Autoridad
Administrativa de Trabajo.

En resumen un prstamo al personal menor a S/ 4,050 soles no genera intereses presuntos y

cuando el prstamo al personal est destinado a construccin de vivienda o adquisicin por un
monto mximo de S/. 121,500 no genera intereses presuntos

3 COMERCIAL LA FONTANELA S.A.C.

EJERCICIO ECONMICO 2015
CUENTA 60: COMPRAS

MESES SEGN EMPRESA SEGN AUDITORA DIFERENCIA

ENERO S/.350,000.00 S/.350,000.00 S/.0.00
FEBRERO S/.290,687.00 S/.290,687.00 S/.0.00
MARZO S/.301,589.00 S/.301,589.00 S/.0.00
ABRIL S/.258,943.00 S/.258,943.00 S/.0.00
MAYO S/.301,589.00 S/.301,589.00 S/.0.00
JUNIO S/.303,647.00 S/.303,647.00 S/.0.00
JULIO S/.288,547.00 S/.288,547.00 S/.0.00
AGOSTO S/.363,109.00 S/.363,109.00 S/.0.00
SEPTIEMBRE S/.352,379.00 S/.352,379.00 S/.0.00
OCTUBRE S/.299,269.00 S/.299,269.00 S/.0.00
NOVIEMBRE S/.308,442.00 S/.338,442.00 S/.30,000.00
DICIEMBRE S/.314,454.00 S/.314,454.00 S/.0.00
SALDO 31/12/15 S/.3,732,655.00 S/.3,762,655.00 S/.30,000.00

GASTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS

Se ha constatado que en noviembre de 2015 la empresa ha efectuado la adquisicin de mercaderas de

una empresa de Francia, las que llegaron al pas en diciembre del 2015 y que al cierre del ejercicio se
encontraban en stock. Para tal efecto, contrat los servicios de la empresa naviera Louis Dreyfus para que
traslade de bienes desde el puerto de Marsella hasta el Callao, pagando un monto de s/.30, 000 suma que
ha sido cargada a resultados del ejercicio, efectundose el siguiente asiento contable:

REGISTRO CONTABLE

----- x-----
63 GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS S/.30,000.00
630 Transporte.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS S/.30,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.
30/11/16 Por el servicio de transporte contratado
----- x-----

8
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/.30,000.00
79 CARGAS IMP. CTA. COSTOS S/.30,000.00
30/11/16 Por el destino de los gastos
----- x-----

SEGN LEY IMPUESTO A LA RENTA

En relacin a esta observacin, es pertinente indicar que de acuerdo al artculo 20 de la Ley del Impuesto
a la Renta, el costo de adquisicin de los bienes est compuesto por la contraprestacin pagada por el bien
adquirido, incrementada en las mejoras incorporadas con carcter permanente y los gastos incurridos con
motivo de su compra, tales como: fletes, seguros, gastos de despacho,, derechos aduaneros, instalacin,
montaje, comisiones normales, incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisicin o
enajenacin de bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos
que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o
aprovechados econmicamente.

En tal sentido el monto desembolsado por el transporte contratado debe formar parte del costo de
adquisicin de los bienes, y no debera ser considerado como gasto sino hasta que sea realizado. Por lo
tanto esta operacin amerita efectuar el siguiente ajuste:

REGISTRO CONTABLE

----- x-----
60 COMPRAS S/.30,000.00
609 Gastos Vinculados con las compras
63 GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS S/.30,000.00
630 Transporte
30/11/17 Por el ajuste del saldo
----- x-----
20 MERCADERAS S/.30,000.00
79 CARGAS IMP. CTA. COSTOS S/.30,000.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS S/.30,000.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/.30,000.00
30/11/2017 Por el ajuste para considerar el transporte
como costo de los bienes importados

CUENTA 63: GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

- GASTOS POR MOVILIDAD

Durante el ejercicio se ha contabilizado gastos de movilidad por un monto de s/18,000. Dichos
gastos se encuentran sustentados de la siguiente forma:

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Sustentados con boleto de pasaje urbano S/.10,000.00
sustentados con recibos de caja S/. 8,000.00
TOTAL GASTOS DE MOVILIDAD S/.18,000.00

SEGN LEY IMPUESTO A LA RENTA:

- De acuerdo a lo dispuesto por el inciso j) del artculo 44 dela Ley del Impuesto a la Renta, no son
deducibles para la determinacin de la renta imposible de tercera categora, aquellos gastos cuya
documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas establecidas
por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
- De otra parte, y segn lo establece el literal d) del numeral 6.2 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, los boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de
pasajeros permiten sustentar gasto o costo o crdito deducible para efecto tributario.

CONCLUSIN
- De lo antes expuesto, podemos concluir que solamente los gastos de movilidad sustentados con
boleto emitidos por empresas de transporte pblico urbano de pasajeros, son deducibles a
efectos de determinar la renta neta de tercera categora, en tanto que los sustentados con recibos
de cajas simples, no son deducibles, pues dichos documentos no califican como comprobantes de
pago

REPARO
IMPORTE TIPO
8000 DIFERENCIA
PERMANETE

https://www.noticierocontable.com/
http://www.sunat.gob.pe/empresas.html
https://www.noticierocontable.com/prestamos-al-personal/
https://www.noticierocontable.com/wp-content/uploads/2017/06/emitir-
Comprobantes-Electronicos.png

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