PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.

Serie de pasos encaminados a obtener una relacin por parte de la administracin

tributaria y que debe ir conforme a los requisitos establecidos en el cdigo
tributario.
Articulo 103 cdigo tributario.
1-por solicitud del contribuyente
2-de oficio por la administracin tributaria.
La declaracin de una existencia de una exoneracin, articulo103 del cdigo
tributario.
Procedimiento administrativo en esos casos.
3-monto total de los adeudos.
4-ya se ha efectuado el pago comprobar el mismo.
5-demostarar que hay una dispensa.
Se ha pedido, articulo 47 del cdigo de trabajo, demostrar que no es exigible.
7-hizo uso de un acuerdo gubernativo que estuvo vigente cuando hizo efectivo el
pago.
DOMICILIO FISCAL. Articulo 114codigo tributario.
Lugar especfico que se seala para cumplir la obligacin tributaria ante la
administracin tributaria.
Articulo 115 cdigo tributario criterio para el domicilio fiscal actualmente NIT est
identificado.
PRINCIPIOS.
LEGALIDAD. Este principio establece que todas las fases del proceso y la
resolucin que se tomen en dicho caso, deben estar fundamentados en una
norma previamente establecida.
DEFENSA. Articulo 12 constitucin poltica de la repblica de Guatemala, el
principio establece que todos los contribuyentes deben ser escuchados y se les
debe garantizar su defensa en nombre propio por medio de mandatario o por
medio de profesional del derecho corresponda, articulo 123 cdigo tributario.
DEBIDO PROCESO. ARTICULO 12 CPRG.
Cumplir con etapas. Se refiere al cumplimiento estricto de cada una de las fases
del procedimiento administrativo tributario, es decir. El contribuyente
necesariamente debe ser citado, odo vencido, y notificado respecto a la decisin
que se toma dentro del proceso.
TRAMITE.
Debe iniciar con una solicitud (contribuyente)
1er pas. Memorial. Articulo 122 cdigo tributario complementado con el artculo
61 cdigo procesal civil y mercantil.
Articulo 124 cdigo tributario.
Mandato. Escritura pblica, artculos 1686 y 1687 cdigo civil, inscrito en el
registro electrnico de poderes del archivo general de protocolos.
Contrato solemne. Una persona le encarga a otra su representacin cuando su
presencia no es importante.
2do pas. Articulo 146 cdigo tributario.
Verificacin. Examen que realiza la administracin tributaria de la solicitud y
documentos presentados. Le debe ser notificado. (Audiencia 30 das)
3er pas. Articulo 127 cdigo tributario.
Notificacin. Acto por el cual un rgano toma una actitud para dar a conocer lo
resuelto.
4to. Paso. Artculos 142 y 143 del cdigo tributario.
Periodo de prueba 30 das.
5to pas. Articulo 144 cdigo tributario.
Diligencias para mejor resolver. Es facultativa la administracin tributaria si la
considera necesaria la prctica sino no. (Previo a emitir resolucin) a peticin de
parte o de oficio.
6to. Paso. Articulo 149 cdigo tributario.
Resolucin. Decisin de la administracin tributaria en dos casos.
-despus de periodo de prueba
-despus de diligencia para mejor resolver.
7mo pas. Articulo 150 cdigo tributario.
Requisitos de la resolucin. Notificacin de la resolucin.
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ILICITOS TRIBUTARIO.
Gravedad diferencia.
- Delito
- Falta
Definicin.
Toda accin u omisin violatoria de las normas jurdicas tributarias que establecen
las obligaciones sustanciales o formales y que van en la administracin tributaria.
Clasificacin.
Dependiendo de la gravedad y circunstancias en que se comete dicha accin.
Infraccin tributaria.
Toda accin u omisin definida desde el cdigo tributario como infraccin que se
refiere al incumplimiento de obligaciones tributarias leves son sancionadas por la
administracin tributaria y el contribuyente puede oponerse a estas por medio de
los recursos legales. Articulo 69 cdigo tributario.
Cdigo tributario.
- Leves
- Definidas en el cdigo tributario
- Sancionada por la administracin tributaria
- Recursos (los procesos administrativos, revocatoria, reposicin.)
Delitos tributarios.
 - Accin de mayor gravedad (o elementos positivos) que tambin deben
estar.
- Definidos en el cdigo penal
- Sancionados por los rganos jurisdiccionales comunes(juzgados de primera
instancia penal)
- Sentencia
- Puede interponer recursos legales (artculo 70 cdigo tributario.)
PROCESO PENAL.
Elementos.
- Contra normas (atijuricidad)
- Encuadra (tipicidad)
- Capacidad de reconocer (imputabilidad)
- Intencin de la persona (culpabilidad)
- La accin tenga una pena pendiente establecida (punibilidad)
Delitos tributarios.
Regulados en el artculo 358 del cdigo penal en sus incisos A, B, C, D.
DEFINICION.
Acciones u omisiones que necesariamente deben tener los elementos positivos
del delito y que atentan contra el rgimen patrimonial del Estado, deben estar
establecidos en el cdigo penal y son sancionados conforme al proceso penal
comn.
Autonoma del derecho tributario.
- No tiene completa su normativa
- No tiene instituciones judiciales propias
- No tiene instituciones penales propias.
(Parcialmente autnoma.)
DELITOS TIPIFICADOS CON CONVENIOS INTERNACIONALES.
Clases de infraccin tributaria. Articulo 71 cdigo tributario.
1. Pago extemporneo de las retenciones art. 91 c.t.
2. La mora art. 92 c.t.
3. La omisin de pago de tributos. (se deja de pagar tributo, se convierte en
infraccin)
4. La resistencia a la accin fiscalizadora de la A.T. o evitar que la
administracin tributaria fiscalice. Art. 358 inciso D cdigo penal.
DIFERENCIAS artculos 93 cdigo tributario y el 358 D cdigo penal.
Articulo 93 cdigo tributario.
Infraccin.
Menos grave sancin= un medio de ingresos brutos.
Destruye facturas con la finalidad de exhibir documentos propios de la empresa,
participa solo la administracin tributaria, solo llega la administracin tributaria
solicitando documentos correspondientes a la empresa.
Articulo 358 D cdigo penal.
Delito.
Mas grave pena de prisin si lleva orden judicial lleva autorizacin judicial, sino
presenta la documentacin correspondiente
5. El incumplimiento de las obligaciones formales. Art. 94 c.t.
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR INFRACCIONES TRIBUTARIAS.
1er. Paso. Art. 151 c.t.
Suscripcin del acta
2do. Paso. Art. 146 #4 c.t.
Conceden audiencia para hacer valer el derecho de defensa. Plazo 10 das
hbiles.
3er. Paso. Art. 146 # 4 c.t.
Apertura a prueba. Plazo 10 das.
4to. Paso. Art. 144. C.t.
Diligencia Para mejor resolver. 15 das hbiles.
5to. Paso. Art. 149 c.t.
Administracin tributaria dicta resolucin. 30 das hbiles.
6to. Paso. Art. 135 c.t.
Notificar. 10 das para notificar.
RECURSO DE REVOCATORIA.
Procedimiento especial para el cierre temporal de empresa o establecimiento
comerciales. art. 85 c.t. (juez de paz, cometi un ilcito tributario.)
Articulo 86 cdigo tributario.
1er paso.
Suscribir un acta.
2do paso.
Presentar solicitud al juez de paz del ramo penal competente (solicitud mediante
memorial) solicitud sancin de cierre temporal.
3er paso.
Audiencia oral fijada por el juez (citar presunto infractor y persona que suscribi el
acta) plazo de 48 horas, de recibida la notificacin.
4to paso.
Desarrollo de la audiencia (escucha el juez a las partes y recibe pruebas
pertinentes de cada parte) contribuyente, auditor.
5to paso.
Si durante el desarrollo de la audiencia se comprueba lo solicitado
inmediatamente dicta (sancin, absolver) resolucin para el cierre temporal
(CIERRE, 10 mnimo, 20 mximo, das corridos)
Quien est presente en el acto de cierre temporal? Art.85 # 6 prrafo c.t.
- Juez
- Representante de la administracin tributaria.
 - Propietario.
Opcin.
Ante la inconformidad de la sentencia se puede interponer el recurso de apelacin,
(recurso de alzada.) art. 404 del cdigo procesal penal.
Es infraccin emitir facturas en lugar distinto del lugar establecido para emplear?
Ej. Tres sucursales y en diferentes municipios y que se utilice o se extienda la
factura registrada para una de las tiendas. Art. 85 # 4
No siempre puede ser cierre sino tambin multa. Art.86 #10 prrafo. c.t.
Recurso juzgado do de paz------------conoce primera instancia.
TRAMITE DE RECURSO DE APELACION.
1er Paso.
Art. 406. C.p.p.
Auto emitido por juez de paz.
Art. 407 c.p.p.
Requisitos, escrito, plazo de 3 das.
Art. 409 c.p.p.
2do paso
Art 410 cpp.
Recepcin y elevacin de actuaciones.
3er paso.
Notificacin a las partes de la elevacin de las actuaciones.
4to Paso.
Art. 411 c.p.p.
Juzgado de instancia resuelve plazo de 3 das.
5to paso.
Certifica lo resuelto y devuelve las actuaciones.
RECURSOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS. (art. 7,8,9, ley de lo
contencioso)
Medios de impugnacin.
Son los medios de defensa utilizados por el contribuyente para oponerse a las
resoluciones dictadas por la administracin tributaria, nicamente existen dos:
revocatoria (tiene superior jerrquico) reposicin (no tiene superior jerrquico.)
Sper intendencia de administracin tributaria.
- DIRECTORIO superior jerrquico, autoridad mxima.
- SUPERINTENDENTE nombrado por presidente de la repblica.
- INTENDENTES encargado de cada delegacin en los departamentos.
TRAMITE DE RECURSO DE REVOCATORIA TRIBUTARIO.
Administrativo.
5 5 15 30
Interpone eleva.
TRIBUTARIO.
1er Paso. Art. 154 c.t.
Interpone por escrito plazo de 1 das hbiles ante el mismo rgano que emiti la
resolucin.
2do paso.
Concede y eleva actuaciones plazo 5 das hbiles.
3er paso. Ar. 159 c.t.
Recepcin de actuaciones y recabar dictamen plazo 30 das.
4to paso. Art. 157 y 159 c.t.
Facultativo. Diligencia para mejor resolver 15 das, art. 144 y 159 c.t. autoridad
resuelve en 30 das.
RECURSO DE REVOCATORIA. (doctrina de alzada)
Medio de defensa que utiliza el contribuyente para oponerse a las resoluciones
emitidas por las autoridades de la administracin tributaria que tengan superior
jerrquico (intendente, superintendente) con el objeto de modificar revocar o
anular la resolucin emitida.
Requisitos. Art. 154 c.t.
- Por escrito
- Contribuyente o representante legal
- Plazo de 10 das.
- Aunque no diga el nombre (manifiesto mi oposicin o inconformidad)
RECURSO DE REPOCICION TRIBUTARIA.(doctrina revisin)
Mecanismo de defensa que tiene el contribuyente para oponerse a la resolucin
emitida por el directorio de la administracin tributaria o el ministro de finanzas
publicas que busca dejar sin efecto modificar, o confirmar una resolucin emitida
por ellos mismos.
Requisitos ( de un memorial.)
- Por escrito
- Contribuyente o representante legal
- Plazo de 10 das.
Tramite.
- Interponer 10 das
- Secretaria del directorio recibe y solicita dictamen A.T. 30 das.
- Diligencias para mejor resolver art. 144 y 159 c.t. 15 das.
- Resolucin 30 das ( art. 157 y 159 c.t.)
DELITOS TRIBUTARIOS.
Es toda conducta antijurdica que cumpla con todos los elementos necesarios
para su tipificacin que van en perjuicio del patrimonio del estado estos deben ser
conocidos por los juzgados penales comunes y se rigen por las reglas del proceso
penal.
ACTOS INTRODUCTORIOS (forma de iniciar el proceso penal)
- Demanda - M.P. ente encargado de la persecucin penal.
 - querella presenta una persona a ttulo personal en el tribunal.
- Prevencin policial. Documento que realiza la polica.
- Conocimiento de oficio. Por el cargo o funcin, profesin que se ejerce se
entera de la comisin de un delito. Ej. Doctor, delito de violacin, art. 457
c.p. omisin de denuncia art. 298 cpp.
Diferencia denuncia y querella.
Denuncia, verbal o escrita.
Querella.
- Escrita
- Directa al tribunal
- Delitos de accin privada.
INICIA.
1. Conocimiento de oficio (denuncia obligatoria) que realiza la SAT ante el
ente investigador MP.
2. Diligencias preliminares para establecer delito.
3. MP. Solicita. Citacin, primera declaracin, girar orden de aprensin. Bajo
la premisa del art. 262 y 263 c.p.p. Peligro de Fuga, Peligro de
Obstaculizacin
- Primera declaracin. Art. 82 c.p.p.
a. Verificacin de la presencia de las partes.
- MP
- Sindicado
- Abogado defensor
- SAT Querellante Adhesivo art. 116 cpp.
b. Imputacin.
- Dar a conocer al contribuyente razn el motivo por el cual se encuentra ah.
c. Declaracin o no del sindicado.
- Interrogatorio. Artculos 16 cprg. 15 cpp.
d. Auto de procesamiento.
- Resolucin judicial emitida
- Falta de merito
Por el juez de primera instancia penal por medio del cual donde debe ligar a
proceso a una persona.
- MP. Auto de procesamiento
- AD. Falta de mrito. Art. 272 cpp.
e. Medidas de coercin.
Son las medidas que el juez va a desidir para la presencia del sindicado.
- MP. Prisin preventiva art.259 cpp.
- AD. Medida sustitutiva a la prisin preventiva art 264 cpp. Delito tributario.
- Sancin econmica, (proporcional al dao causado).igual deuda al estado.
f. Plazo para la investigacin.
 1. 3 meses (no excede si el sindicado est en prisin preventiva.)
2. 6 meses (medida sustitutiva plazo no puede exceder)
3. Juez. Fecha para presentacin del acto conclusivo.
4. Fecha para la audiencia intermedia
Principio contradictorio.
(caso la lnea)
MP. Se opone AD.
PARTES.
5. MP
6. Sindicado y AD.
7. Querellante adhesivo SAT.
8. PGN (juez expulsa presentan amparo.)
Presuncin de inocencia.
Acto conclusivo. Es la solicitud que realiza MP al juez contralora despus de
agotado el plazo de investigacin y por medio del cual pretende indicarla forma en
que finaliza el proceso.
FASE PREPARATORIA.
1. Primera declaracin.
2. Presentacin del acto conclusivo.
9. Sobreseimiento.(que no encuentra elementos de prueba para incorporar y
cierra irrevocablemente el proceso) articulo 328 cpp.
10. Acusacin. (oponerse si no hay suficientes medios de prueba, no cumple
con los requisitos art. 324 al 333 cpp.) Solicitud de llevar a juicio oral y
pblico Art. 332 cpp.
11. Clausura provisional.(cierre temporal del proceso MP solicita ms tiempo)
art 403 cpp. Si no se ordena su inmediata libertad (cesin de medidas)
recurso de reposicin, porque el argumento.
FASE INTERMEDIA.
3. Audiencia de discusin del acto conclusivo (intermedia) art. 332 cpp. 2do
prrafo.
4. Audiencia de ofrecimiento de prueba.
Fase del debate.
5. Debate.
3) intermedia.
1. verificacin de las partes.
2. solicitud del MP. At. 332 bis cpp.
3. Argumentacin de la defensa art. 336 cpp.
4. resolucin. Auto de apertura a juicio art 341, 342, cpp.
5. seala fecha para audiencia de ofrecimiento de prueba.
4) Ofrecimiento de Prueba.
Tramite.
 12. Verificacin de las partes
13. Participacin MP indique que prueba tiene
14. Participacin a la defensa indique que pruebas tiene.
15. Resolucin.
16. Fecha de iniciacin de debate.
Cdigo Tributario.
Constitucin poltica de la repblica de Guatemala
Cdigo penal
Cdigo procesal penal.
Calificar medios de prueba que ofrece el MP y AD y establecer la posibilidad de
incorporarlos al debate.
Art. 344 cpp.
Ofrecimiento seala audiencia de debate.
Art. 125 loj. Recusacin.
Debate
Principios.
1. Inmediacin. Obligacin del juez de estar presente en todas las diligencias
que se lleven en un debate. Todas las partes deben estar presentes art.
354 cpp.
2. Publicidad art.356 cpp.
3. Poder de Disciplina. Facultad jueces para mantener el control y orden de
una sala de audiencias.
4. Continuidad y suspensin. Debate una sola audiencia en varias sesiones o
das.
5. Oralidad.
6. Direccin del debate. El presidente del tribunal es el moderador.
Tramite de la audiencia. Art. 368 cpp.
1. Verificacin partes (se violara el derecho de defensa si faltare alguno)
2. Apertura de debate
3. Advertencia al acusado art 368 cpp
4. MP y defensa presentan alegato de apertura.
17. Teora del caso
18. MP presenta tesis. Elementos materiales legales con los que cuentan el
MP. Para demostrar culpabilidad, explicar cmo realmente sucedieron los
hechos haciendo probar con las pruebas.
19. Defensa presenta anttesis. Resume al juez de los hechos y probarlos con
los medios de prueba siguientes.
5. Incidentes. Art 369 cpp.
Cuestin incidental
6. Declaracin del acusado art. 370 cpp.
Interrogatorio.
 7. Recepcin de pruebas. Art 375 cpp.
20. Orden.
1. (identifique) peritos art 376 cpp.( Conocimiento especfico en algunas
ramas)
2. (interrogatorio) Testigos art 377 cpp.
3. Otros medios de prueba art 380 cpp. (documentos, medios audiovisuales,
inspecciones, etc.)
8. Nuevas pruebas art. 38 cpp.
Medios que no se ofrecieron en su oportunidad y que ayudan al esclarecimiento
de la verdad.
9. Conclusiones. Art 382 cpp #1 prrafo.
AD no a quedado probado ser el responsable.
MP medios que prueban ser el responsable.
Enumerar medios que demuestran que es o no responsable.
10. Replica art 382 cpp. #4 prrafo.
Dependiendo si existe cuestiones que no se est de acuerdo, es el momento para
manifestarlo.
Oposicin. MP y AD.
11. Palabra al agraviado art 382 cpp ultimo prrafo.
Si estuviera presente.
12. Acusado.
Para que manifieste lo pertinente.
13. Cierre del debate
14. Sentencia art. 388 y 391 cpp.