UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD TRIBUTARIA

PROFESOR:

VEGA CHUNGA VICTOR

TEMA:

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES

AUTORA:

CAPILLO MINAYA, Gianella Anglica

Nuevo Chimbote - Per

2017
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR
DE LAS MUNICIPALIDADES
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
1. ALCANCE

Este impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo y similares

obligadas a registrarse en las Capitanas de Puerto.

Las embarcaciones de recreo son aquellas que tienen propulsin a motor y/o
vela, incluida las motos nuticas.

No estn afectas al impuesto:

Las embarcaciones de recreo de personas jurdicas que no forman parte de su

activo fijo.

Las embarcaciones que no estn obligadas a matricularse en las Capitanas de

Puerto

2. TASA DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

La tasa del impuesto es 5% de la base imponible.

La SUNAT es la encargada de administrar este impuesto. Lo recaudado se

destina al Fondo de Compensacin Municipal

3. PERSONAS AFECTAS -IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE

RECREO

Si eres persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal; y eres

propietaria de una o ms embarcaciones de recreo al 01 de enero del ao, te
corresponde declarar y pagar este impuesto. Esto tambin aplica a las personas
jurdicas.

Si transfieres en propiedad la embarcacin de recreo a un nuevo propietario, el

comprador (adquirente) se convierte en contribuyente del impuesto a partir del 1
de enero del ao siguiente de producida la transferencia de propiedad.
 4. DECLARACIN POR REGISTRO, TRANSFERENCIA O
CANCELACIN - IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

La presentas a travs del Portal de la SUNAT www.sunat.gob.pe en internet

utilizando el Formulario Virtual N 1691 Declaracin Jurada Informativa de las
Embarcaciones de Recreo.

El plazo para presentar esta declaracin informativa vence el ltimo da hbil

del mes siguiente de producidos los siguientes hechos:

Registro de la embarcacin de recreo ante la Capitana de Puerto.

Transferencia de la embarcacin de recreo.
Cancelacin de la matrcula de la embarcacin de recreo por la
Capitana de Puerto.

5. PASOS Y DATOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA

INFORMATIVA - IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES FV N 1691 -
EMBARCACIONES DE RECREO

Paso 1: Selecciona en www.sunat.gob.pe la opcin SUNAT Operaciones en

Lnea Clave SOL - Trmites y Consultas.

Paso 2: Ingresa el nmero de RUC, usuario y clave.

Paso 3: Ubica Otras declaraciones y solicitudes / Declaracin de embarcaciones

de recreo / Embarcaciones recreo / Form 1691

Paso 4: Registra los siguientes datos especficos segn sea el caso que se
informa:

Registro de embarcacin de recreo en Capitana de Puerto por primera vez:

Nmero de matrcula de la embarcacin registrada ante la Capitana de

Puerto.
Caractersticas de la embarcacin: ao, categora, tamao, motor,
existencia de cubierta interior o exterior y puente de mando, segn
corresponda.
Valor de adquisicin de la embarcacin.
 Transferencia de propiedad:

Nmero de RUC del adquirente, de ser el caso.

Apellidos y nombres o razn social del adquirente.
Nmero de matrcula de la embarcacin transferida.
Valor de la transferencia.
Fecha de la transferencia.

Cancelacin de matrcula de la embarcacin por la Capitana de Puerto:

Nmero de matrcula de la embarcacin dada de baja.

Nmero y fecha de la Resolucin de la Capitana de Puerto.

6. PRESENTACIN DE DECLARACIN Y PAGO ANUAL - IMPUESTO A

LAS EMBARCACIONES DE RECREO

Paso 1. Ingresa al Portal de SUNAT y selecciona la opcin SUNAT Operaciones

en Lnea.

Paso 2. Ingresa el nmero de RUC, usuario y password.

Paso 3. Para encontrar el formulario escribe 1690 en la casilla de bsqueda

Qu necesitas hacer?
Paso 4. Selecciona el Form. 1690 e ingresa la siguiente informacin solicitada
en el formulario:

Ao al que corresponde la declaracin

Nmero de embarcaciones
Nmero de matrcula de la embarcacin
Caractersticas de la embarcacin, dependiendo de la embarcacin que
est declarando, tales como ao, categora, tamao, motor, existencia
de cubierta interior o exterior y puente de mando, entre otros.
Valor de la embarcacin.
Modalidad de pago (Contado o fraccionado, hasta en 4 cuotas
trimestrales).

Paso 5. Una vez ingresada la informacin, imprime la constancia de

presentacin de la declaracin, que contendr el detalle de lo que declaraste y
un nmero de orden de la declaracin.

7. FORMA, PLAZOS, MEDIOS Y LUGAR DE PAGO - IMPUESTO A LAS

EMBARCACIONES DE RECREO

Para la declaracin Jurada del ejercicio correspondiente

Puedes pagar este impuesto:

Al contado.
En cuotas, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso cada cuota
ser equivalente a un cuarto del total del impuesto a pagar.

La segunda, tercera y cuarta cuota, sern reajustadas de acuerdo a la variacin

acumulada del ndice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI) por el perodo comprendido desde
el vencimiento del pago de la primera cuota y el mes precedente al del pago de
la cuota respectiva.

Plazo para presentar la declaracin y pagar al contado:

El plazo para presentar la declaracin jurada anual 2016 y pagar al contado

vence el 29 de abril . Para el pago al contado se coloca 04-2017 en la casilla de
perodo.

Plazos para el pago al contado y para el pago en cuotas (1ra, 2da, 3ra y
4ta):

( en el caso del ao 2016)

Forma de Pago Vencimiento Consignar perodo

Al contado 29 de abril de 2016 04 / 2016
En cuotas Vencimiento Consignar perodo
Primera cuota 29 de abril de 2016 04 / 2016
Segunda cuota 27 de julio de 2016 07 / 2016
Tercera cuota 31 de octubre de 2016 10 / 2016

Cuarta cuota 31 de enero de 2017 01 / 2017

8. MEDIOS DE PAGO Y CDIGO DE TRIBUTO - IMPUESTO A LAS

EMBARCACIONES DE RECREO

Este impuesto puede pagarse mediante:

El sistema Pago Fcil (en la red bancaria autorizada);

 En SUNAT Virtual (con Clave SOL) utilizando el Formulario Virtual N
1662 Boleta de Pago; o,
En los bancos habilitados utilizando el NPS (Nmero de Pago SUNAT)
que se genera al efectuar la Declaracin Jurada del Impuesto. Los
Principales Contribuyentes pagan el impuesto en SUNAT Virtual o en las
dependencias fijadas por la SUNAT para efectuar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

Si vas a pagar en bancos, indica en ventanilla estos datos:

o Nmero de RUC

o Cdigo de Tributo: 7151

o Importe a pagar

o Perodo tributario: el del mes y ao de vencimiento de la obligacin

Para el impuesto del ao 2016:

Forma de Pago Consignar perodo

Al contado 04 / 2016
En cuotas Consignar perodo
Primera cuota 04 / 2016
Segunda cuota 07 / 2016
Tercera cuota 10 / 2016
Cuarta cuota 01 / 2017

Para el impuesto del ao 2015:

Forma de Pago Consignar perodo

Al contado 04 / 2015
En cuotas Consignar perodo
Primera cuota 04 / 2015
Segunda cuota 07 / 2015
Tercera cuota 10 / 2015
Cuarta cuota 01 / 2016
 IMPUESTO AL RODAJE
1. MARCO NORMATIVO DEL IMPUESTO AL RODAJE

El impuesto al rodaje, desde su creacin a la fecha, ha tenido una serie de

modificaciones respecto a las tasas, reajustes, exoneraciones, etc., las que a
continuacin se detallan:

1.1. Decreto Ley N 21934 / 07.10.77

Mediante el Decreto Ley N 21934, del 7 de octubre de 1977, se estableci lo

siguiente:

Deja sin efecto, las disposiciones que conceden exoneraciones y rebajas del
impuesto al rodaje a favor de determinadas personas e instituciones, quedando
vigente nicamente las exoneraciones a favor de los vehculos de propiedad de:

a) Instituciones humanitarias y de Asistencia Social sin fi nes de lucro, que seran

calificadas por Resolucin Suprema, refrendada por los Ministros de Economa
y Finanzas y de Transportes y Comunicaciones.

b) Compaas de Bomberos.

c) Misiones Diplomticas extranjeras, agentes diplomticos extranjeros,

Consulados extranjeros y su personal extranjero en la medida en que estn
exentos de sus obligaciones tributarias, Oficinas de Organizaciones
Internacionales en el Per y sus funcionarios extranjeros, en la medida en que
estn exentos de obligaciones tributarias en virtud de acuerdos vigentes,
expertos que presten servicios en el Per en virtud de programas de cooperacin
tcnica, tanto bilaterales como la de organizaciones internacionales y, en
general, toda persona a la que algn acuerdo internacional ha hecho extensivo
ese rgimen.

Precis que las instituciones, entidades y personas exoneradas abonarn un

monto equivalente al costo de la fabricacin de la placa de rodaje.

Las tasas del impuesto al rodaje fueron sealadas para los: Automviles,
Station Wagon, Camionetas Rurales. Camioneta Pick Up, Camionetas Panel,
Camiones, Remolcadores, Remolques y Semi Remolques. mnibus,
Furgonetas y Vehculos Menores: (bicimotos, motonetas, motocicletas y
similares)

Las tasas fueron establecidas de acuerdo al peso del vehculo entre otros.
(Derogado por el artculo 56 de la Ley N 24030, publicada el 14 diciembre de
1984)

1.2 Decreto Ley N 22162 / 10.05.78

Fij nuevas tasas del impuesto al rodaje y estableci que las tasas del impuesto
al rodaje deben abonarse; a partir de ese ao fueron las siguientes:

a) Automviles, Station Wagon y Camiones Rurales: - Hasta 800 kilos de peso

S/.4,395.00 - Ms de 800 kilos de peso abonarn S/.525.00 por cada 50 kilos
adicionales.

b) Camionetas Pick Up y Camionetas Panel: - A razn de S/.3.00 por kilo de peso

vehicular.

c) Camiones, Remolcadores, Remolques y Semiremolques:

- Hasta 10,000 kilos de peso bruto vehicular S/.9,000.00.

- Ms de 10,000 kilos hasta 30,000 kilos de peso bruto vehicular: S/.450.00 ms

por cada exceso de 1 a 500 kilos sobre los 10,000 kilos.

- Ms de 30,000 kilos hasta 40,000 kilos de peso bruto vehicular: S/.900.00 ms

por cada exceso de 1 a 500 kilos sobre los 30,000 kilos. - Ms de 40,000 kilos
S/.1,500.00 por cada exceso de 1 a 500 kilos sobre los 40,000 kilos.

Concordante con la tabla precedente, para el caso de los Remolcadores,

Remolques y Semiremolques, las tasas correspondientes fueron determinadas
sobre la base de la capacidad mxima de carga reglamentada por ejes de
vehculos cuya suma es igual al peso bruto vehicular reglamentado.

d) mnibus:

De 13 a 23 asientos S/.6,000.00

De 24 a 29 asientos 7,200.00
 De 30 a 39 asientos 9,600.00

De 40 a ms asientos 12,000.00

e) Furgonetas:

De 3 o 4 ruedas 2,250.00

f) Vehculos Menores Automotores (bicimotos, motonetas, motocicletas y

similares):

Hasta 150 c.c. 750.00

Ms de 150 c.c. hasta 250 c.c. 1,050.00

Ms de 250 c.c. 1,350.00

Motocicletas con sidecar 1,800.00

1.3 Decreto Legislativo N 8 / 31.12.80

Establece que el Impuesto al Rodaje se cobrar en la misma forma y

Oportunidad que el Impuesto Fiscal que afectan a las gasolinas y que
constituyendo el impuesto al rodaje renta municipal, es necesario simplificar su
administracin y garantizar una oportuna y eficiente recaudacin del tributo;

- El Impuesto al Rodaje se calcular aplicando la tasa de 8 % sobre el valor de

venta de las gasolinas.

- Se entender como valor de venta el precio Ex-Planta sin incluir el Impuesto

Fiscal y el Impuesto a los Bienes y Servicios.

- Dispuso que el Banco de la Nacin, abrir una cuenta especial denominada

Cuenta Impuesto de Rodaje - Decreto Legislativo N 8 en la que Petroper
abonar el monto recaudado por concepto del indicado impuesto, debiendo
distribuirse dichos recursos entre todos los Concejos de la Repblica, de acuerdo
con los criterios que se establecern mediante Decreto Supremo.

1.4. Decreto Legislativo N 15 / 13.01.81

A fin de establecer el mecanismo para restituir a Petroper el monto de las

obligaciones de pago que asumi por disposicin del Decreto Supremo N 059-
81; as como de proporcionarle fondos para eventuales reintegros futuros a las
empresas que realizan el servicio pblico de transporte urbano de pasajeros en
mnibus:

Crea un Impuesto a las ventas de gasolinas en Planta de Petroper, que se

cobrar en la misma forma y oportunidad que el Impuesto Fiscal e Impuesto al
Rodaje a las gasolinas, que ser retenido por Petroper para incorporarlo
directamente a sus ingresos presupuestales, y que ser administrado por la
Direccin General de Contribuciones.

Dicho impuesto se calcular aplicando la tasa de 6 % sobre el valor de venta

de las gasolinas.

Solo para efectos del impuesto creado por el presente Decreto Legislativo, se
entender como valor de Venta el precio Ex-Planta sin incluir el Impuesto
Fiscal, Impuesto a los Bienes y Servicios ni Impuesto al Rodaje ni ningn otro
tributo.

El Impuesto al Rodaje aplicable a los vehculos automviles que utilicen

combustible distinto a la gasolina, continuar rigindose por las disposiciones del
Decreto Ley 21934. La tasa aplicable para dichos vehculos ser de dos veces
la tasa correspondiente a 1980. (Deroga el Decreto Ley 21934 con excepcin de
lo dispuesto en el prrafo anterior).

1.5. Ley N 24030 del 14.12.84

Establece en su artculo 56 que el rendimiento del impuesto al rodaje que afecta

a los vehculos automviles que usan combustibles distintos a la gasolina ser
equivalente a 0.10 % del impuesto selectivo al consumo que afecta a los
combustibles derivados del petrleo. Dicho monto no exceder de 720 unidades
impositivas tributarias por ao.

El monto a que se refiere el prrafo anterior ser abonado mensualmente en la

cuenta Impuesto al Rodaje - Decreto Legislativo N 8 a que se refiere el artculo
3 del mencionado decreto legislativo, tanto el monto del tributo a que se refi ere
el Decreto Legislativo N 8, como el que se establece de la distribucin se
sujetar a lo siguiente:

a) Un tercio de lo recaudado ser distribuido en una asignacin fija entre todos

los concejos provinciales y distritales de la Repblica.
b) Dos tercios sern distribuidos entre los concejos provinciales de acuerdo a su
poblacin y parque automotor.

En ambos casos las transferencias respectivas sern realizadas en forma

mensual por el Banco de la Nacin a los concejos distritales y provinciales
respectivos, de acuerdo al procedimiento que se establezca en un decreto
Supremo a promulgarse. (Deroga el Decreto Ley N 21934 y normas
modificatorias).

1.6. Ley N 24767 - Ley de Presupuesto de los Organismos del

Sector Pblico correspondiente al ao 1988

Seala que el Ministerio de Economa y Finanzas establece la distribucin de la

asignacin fi ja del rendimiento del impuesto al rodaje.

1.7. Decreto Supremo N 077-88-EF

Establece que el impuesto al rodaje aplicable a los vehculos automviles que

utilicen combustible distinto a la gasolina, continuarn rigindose por las
disposiciones del Decreto Ley N 21934. Asimismo, estableci que la tasa
aplicable para dichos vehculos ser dos veces la tasa correspondiente al ao
1980.

1.8. Decreto Supremo N 009-92-EF / 04.01.92

Establece normas complementarias a efectos de los impuestos a la gasolina y al

rodaje. Prescribiendo lo siguiente:

Los Impuestos a las Ventas de Gasolina y al Rodaje, a que se refieren los

Decretos Legislativos 155 8 y dems normas complementarias y modificatorias,
se aplicarn sobre las ventas en el pas a nivel de productor, la importacin, y la
venta en el pas por el importador de las gasolinas de 84 y 95 octanos.

La base imponible de los referidos impuestos est constituida por:

- El precio ex planta, el cual no incluye al Impuesto Selectivo al Consumo ni

cualquier otro tributo que afecte la produccin o venta, en el caso de venta en el
pas a nivel de productor.
- El valor CIF Aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, el
cual no incluye los tributos pagados en la operacin, tratndose de
importaciones.

- El valor de venta, en el caso de venta en el pas de bienes importados. A

efectos de lo establecido en los prrafos anteriores, determin que son de
aplicacin las normas del impuesto selectivo consumo establecido en los
artculos 59, 60, 62 y 69 del Decreto Legislativo N 666.

Mantiene vigentes las normas contenidas en los Decretos Legislativos 8,155 y

dems normas complementarias y modificatorias, relativas a los Impuestos a la
Gasolina y al Rodaje, en tanto no se opongan a lo dispuesto en el Decreto
Supremo N 009-92-EF.

Dispone que hasta el 31 de Diciembre de 1992, la empresa Petrleos del Per

S.A., aportar al financiamiento del Gasto Pblico, una Contribucin equivalente
al 10 % del monto de sus ingresos mensuales por concepto de ventas en el
mercado interno de combustibles derivados del petrleo.

Para la determinacin del monto de ingresos mensuales, Petroper S.A. deber

considerar el valor ex-planta, el cual no incluye el Impuesto Selectivo al
Consumo, Impuesto a la Venta de Gasolina ni Impuesto al Rodaje. Los
combustibles derivados del petrleo a que se hace referencia en el artculo
anterior son los siguientes: - Gasolina para motores (de 84 y 95 octanos) -
Kerosene - Diesels (1 y 2) - Residuales (4, 5, 6, y alta viscosidad) - Gas licuado
de petrleo

El monto de la Contribucin establecida, deber ser abonado en el Banco de la

Nacin dentro de los ocho das siguientes del vencimiento de cada mes, en la
cuenta del Tesoro Pblico.

Para determinar la valorizacin del Canon y Sobrecanon Petrolero,

correspondiente a los Gobiernos Regionales del Amazonas, Ucayali, Grau y
Andrs Avelino Cceres, se deducir la Contribucin establecida en este Decreto
Supremo.

1.9. Decreto Ley N 25702/02.09.92

 Deroga el Decreto Legislativo N 15, que crea el impuesto al valor de la venta
de gasolina destinado al Fondo del Plan Vial de Loreto;.

Deroga el Decreto Legislativo N 155 y el inciso a) del artculo 3 del Decreto

Legislativo N 267, referidos al impuesto a las ventas de gasolina destinado al
Fondo Financiero de Transporte Terrestre - FOFITT;

En sustitucin de los impuestos a la gasolina que se derogan se elevan las

tasas del impuesto selectivo al consumo que afecta la venta de gasolina, y en
consecuencia, se modifica el Apndice III del Decreto Legislativo N 666, de la
siguiente manera:

Partida arancelaria 27.10.00.19.00

Producto Gasolina para motores
- Hasta 84 octanos
- Ms de 84 octanos
Tasa 136.0 %
149.0 %
1.10. Ley N 27037/30.12.98 Ley de Promocin de la Inversin en
la Amazona

La presente ley promueve el desarrollo sostenible e integral de la Amazona,

estableciendo las condiciones para la inversin pblica y la promocin de la
inversin privada, y comprende a los departamentos de Loreto, Madre de Dios,
Ucayali, Amazonas y San Martn.

En su artculo 14 , establece que las empresas ubicadas en los departamentos

de Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encontrarn exoneradas del impuesto
general a las ventas y del impuesto selectivo al consumo aplicable al petr- leo,
gas natural y sus derivados, segn corresponda, por las ventas que realicen en
dichos departamentos para el consumo en estos.

Por otro lado, la Ley N 29742, de fecha 09.07.11, restituye la plena vigencia y
aplicabilidad de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona, as como sus normas modificatorias, complementarias y
reglamentarias.
La Ley N 29964, publicada el 16 diciembre 2012, prorroga hasta el 31 de
diciembre de 2015 la exoneracin del impuesto general a las ventas por la
importacin de bienes que se destinen al consumo de la Amazona, as tambin
el reintegro tributario del impuesto general a las ventas a los comerciantes de la
regin selva, a que se refi ere el artculo 48 del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF, y normas modifi catorias, para el
departamento de Loreto, el que entr en vigencia a partir del 1 de enero de 2013.

1.11. Decreto Legislativo N 776 - Ley de Tributacin

Municipal/31.12.93

A travs del Decreto Legislativo N 776 de diciembre de 1993, se aprob el texto

de la Ley de Tributacin Municipal LTM, el que mantiene el impuesto al rodaje
y seala que se rige por el Decreto Legislativo N 8 y el Decreto Supremo N
009-92-EF y dems dispositivos legales y reglamentarios, con las modificaciones
establecidas. Aadiendo que su rendimiento se destinar al Fondo de
Compensacin Municipal.

2. Vigencia actual del impuesto al rodaje

Como lo seala el Decreto Legislativo N 776 - Ley de Tributacin Municipal en

sus artculos 78 y 79, el Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo
N 8, el Decreto Supremo N 009-92-EF y dems dispositivos legales y
reglamentarios, con las modificaciones establecidas en el presente Decreto
Legislativo. Respecto a su rendimiento del impuesto, dispone que este se
destinar al Fondo de Compensacin Municipal.

En ese sentido, el Decreto Legislativo N 08 el ao 1980 vigente prescribe que

impuesto al rodaje:

El impuesto del rodaje para los vehculos que utilicen gasolina se cobrar en
la misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que afecta a las
gasolineras.

El impuesto al rodaje se calcular aplicando la tasa de 8 % sobre el valor de

venta de las gasolinas. Se entender como valor de venta el precio ExPlanta
sin incluir el impuesto fiscal y el impuesto a los bienes y servicios.
 El Banco de la Nacin abrir una cuenta especial denominada Cuenta
Impuesto de Rodaje - Decreto Legislativo N 8 en la que Petroper abonar el
monto recaudado por concepto del indicado impuesto, debiendo distribuirse
dichos recursos entre todos los concejos de la Repblica, de acuerdo con los
criterios que se establecern mediante decreto supremo.

El impuesto al rodaje aplicable a los vehculos automviles que utilicen

combustible distinto a la gasolina, continuar rigindose por las disposiciones
del Decreto Ley N 21934. La tasa aplicable para dichos vehculos ser de dos
veces la tasa correspondiente a 1980.

Queda derogado el Decreto Ley 21934 con excepcin de lo dispuesto en el

numeral anterior

El Reglamento del Impuesto al Rodaje precisa:

Que los impuestos a las ventas de gasolina y al rodaje, se aplicarn sobre las
ventas en el pas a nivel de productor, la importacin, y la venta en el pas por
el importador de las gasolinas de 84 y 95 octanos.

La base imponible de los impuestos est constituida por:

- El precio ex planta, el cual no incluye al impuesto selectivo al consumo ni

cualquier otro tributo que afecte la produccin o venta, en el caso de venta en
el pas a nivel de productor.

- El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, el

cual no incluye los tributos pagados en la operacin, tratndose de
importaciones.

- El valor de venta, en el caso de venta en el pas de bienes importados.

2.1. Estructura de precios de venta de los combustibles al

pblico
 Valores en nuevos soles por galn, excepto en el GLP
(Nuevos soles por kilogramo)

2.2. Precios de combustibles en el pas

Las refineras tienen como insumo el petrleo crudo, los mismos que
procesados se convierten en diferentes gasolinas, es por ello que el precio de
refinera depende del precio internacional del petrleo. De la estructura de ventas
de combustibles elaborado al 31.05.12 por Osinerg y del informe quincenal N
84 de la Sociedad Nacional de Minera, Petrleo y Energa se puede sostener lo
siguiente.

Precio de venta primaria

Est referido al precio de la refinera que ofrecen al mercado combustibles de

distinto tipo (gasolinas, kerosene, diesel, etc.). El pago que reciben las refineras
por la venta de estos combustibles es lo que se conoce como precio de Refinera
o Ex Planta. En el grfico se puede apreciar que el precio de la gasolina de 90
octanos y el precio de refinera al 31.05.12 fue en promedio de S/.8.67.

Impuestos

Las gasolinas estn gravadas por dos tipos de impuestos, aquellos que son
especficos para los combustibles y por un impuesto que grava a todos los
productos a nivel nacional.

a) Impuestos especficos a los combustibles:

El estado ha establecido dos tipos de impuestos (impuesto al rodaje y el ISC)

que se aplican a cada uno de los combustibles segn sea el caso:
- Impuesto al rodaje: Como lo sealamos, este impuesto grava el consumo de
combustibles utilizados en el transporte vehicular. La tasa del impuesto es del 8
% sobre el precio ex planta. Su rendimiento se destina al Fondo de
Compensacin Municipal (siguiendo con el ejemplo de la gasolina 90 octanos,
el impuesto al rodaje es igual al Precio de Refinera x 8 %, lo que nos da el
valor de 0.63 soles adicionales por galn).

- Impuesto selectivo al consumo (ISC): Es un impuesto que grava el uso o

consumo de productos que no son considerados de primera necesidad; como
bebidas alcohlicas, perfumes, joyas, relojes y armas; as tambin productos
que contaminan el ambiente, como los combustibles. En este ltimo, el ISC es
un monto fijo establecido en soles para cada uno de los diferentes
combustibles (siguiendo con el ejemplo de la gasolina de 90 octanos, esta fue
gravada con un monto fijo de 1.07 soles por concepto de ISC al 31.05.12). Es
importante mencionar que el monto del ISC puede ser cambiado en el tiempo

b) Impuesto general a las ventas (IGV)

El impuesto general a las ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor

agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo
econmico. Es aquel que se aplica al precio final de cualquier bien o servicio
(es un impuesto transversal a todos los sectores).

El IGV es equivalente al 18 % del valor de venta del producto que se ofrece. En

el caso de los combustibles esto implica que el IGV se aplica sobre el valor que
se obtiene de sumar el precio en la refinera + impuesto al rodaje + impuesto
selectivo al consumo.

Veamos el caso de la gasolina de 90.

Precio de venta ex planta S/.8.69
Impuesto al rodaje 0.70
Impuesto selectivo al consumo 1.57
S/.10.96
IGV: 10.96 x 18 % 1.97
Precio al mayorista 12.93
Margen de cadena de distribucin 1.85
Precio de venta al pblico 14.78
 IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones
afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas
normas.

La devolucin de los pagos efectuados en exceso o indebidamente, se

efectuarn de acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las
Ventas.

Tratndose de devoluciones del Impuesto de Promocin Municipal que hayan

sido ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad
de cosa juzgada, autorizase al Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del
FONCOMUN, el monto correspondiente a la devolucin, la cual se efectuar de
acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas. Mediante
Decreto Supremo se establecer, entre otros, el monto a detraer, plazos as
como los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detraccin.

1. OPERACIONES GRAVADAS

-La venta en el pas de bienes muebles.

-La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.

-Los Contratos de construccin.

-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

-La importacin de bienes.

2. EXONERACIONES E INAFECTACIONES

2.1 Exoneraciones

-Apndice I Operaciones de venta e Importacin.

-Apndice II Servicios.

2.2 Inafectaciones
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas
naturales que constituyan Rentas de primera o segunda categoras).
-Transferencia de bienes usados que efecten las personas que no realicen
actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importacin de bienes donados a entidades religiosas.
-Importacin de bienes donados en el exterior, etc.

3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

En la venta de bienes Fecha que se emite el comprobante de pago o en
la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En el retiro de bienes En la fecha del retiro del bien o en la fecha de
emisin del comprobante de pago, lo que ocurra primero.
En la prestacin de servicios En la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo
que ocurra primero.
En la utilizacin de servicios de no domiciliados En la fecha en la que
se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha
en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
En los contratos de construccin En la fecha de emisin del
comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso (por el
monto percibido), lo que ocurra primero.
En la primera venta de inmuebles En la fecha de percepcin del ingreso,
respecto del monto que se perciba, sea parcial o total. Tambin si ste es
denominado arras
En la importacin de bienes En la fecha en que se solicita el despacho
a consumo de los bienes.

4. SUJETOS DEL IMPUESTO

4.1 Contribuyente
Aqul que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que vende bienes,
presta servicios, importa bienes afectos, etc.
 4.2 Responsable
Aquella persona, natural o jurdica que, sin tener la condicin de
contribuyente, debe cumplir con la obligacin de pagar el impuesto. Por
ejemplo, el comprador de bienes, cuando el vendedor no sea domiciliado,
los comisionistas, subastadores, martilleros, etc.

5. CALCULO DEL IMPUESTO

5.1 Impuesto Bruto
Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye el Impuesto de
Promocin Municipal, sobre la base imponible. Puede resultar saldo a
pagar, o saldo a favor del contribuyente (crdito fiscal)

Base Imponible

Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible
est constituida por :
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del
terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la importacin,
con excepcin del IGV.

5.2 Tasa del impuesto

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)

Tasa aplicable desde el 01.03.2011

5.3 Crdito Fiscal

Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de

pago que respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin
o el pagado en la importacin del bien. Deber ser utilizado mes a mes,
deducindose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que
 estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crdito fiscal el IGV
pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa,
de acuerdo a la legislacin del Impuesto

6. DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

Presentar mensualmente la declaracin jurada por las operaciones gravados y

exoneradas realizadas en el periodo tributario.
Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente esto a la Renta
y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.

al que gener la obligacin hasta la fecha de vencimiento.

Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621.
De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.
 BIBLIOGRAFIA
http://aempresarial.com/servicios/revista/56_31_LIYJJQRFWEZYXQVMDY
GNPAFTNSMIEZOPINZRDQXZVXYTNTFQRM.pdf

https://es.scribd.com/doc/244278146/TRIBUTOS-NACIONALES-
CREADOS-A-FAVOR-DE-LAS-MUNICIPALIDADES-docx

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/otros-
tributos/impuesto-a-las-embarcaciones-de-recreo