IMPUESTO SOBRE DONACIONES

Se causa desde el momento en que se manifiesta ante el Fisco Nacional la voluntad de donar y
deber cancelarse antes del otorgamiento de cualquier documento en que se formalice o confiera
autenticidad a la donacin. Estn obligados al pago del impuesto establecido en esta ley, las
donaciones que se hagan sobre bienes muebles o inmuebles, derechos o acciones situados en el
territorio nacional. As mismo, los responsables solidariamente de este impuesto que grave la
donacin son el donante y el donatario.

El clculo del impuesto se aplicara al valor del bien donado; el porcentaje se establecer
dependiendo del parentesco y hasta un mximo de Unidades Tributarias que perciba esa persona.
En caso que sean varias personas las beneficiadas, la tarifa progresiva se aplicar a cada una de
estas personas por separado, segn el monto que le corresponda y el grado de parentesco que les
una con el donante.

Al momento de determinar el impuesto, el donante presentar en el momento en que se

manifiesta la voluntad de donar, una declaracin jurada con las especificaciones y formalidades
que establezca el reglamento de esta Ley y practicar en el mismo formulario la autoliquidacin.
Esta autoliquidacin es realizada por los funcionarios del Ministerio de Finanzas, con jurisdiccin
en el lugar donde se cause el impuesto y los dems funcionarios a los cuales se confiere esta
competencia.

Estn exentos de este impuesto:

los entes pblicos territoriales,

las entidades pblicas no territoriales,
las donaciones de bienes cuyo valor no exceda de 25 UT,
las rentas peridicas constituidas para cumplir obligaciones de pensin y alimentos,
los fondos de ahorro constituidos en bancos y otros institutos de crditos en beneficio de
los hijos menores del donante hasta un mximo de 250 UT por cada beneficiario,
las primas pagadas en contratos de seguros mediante plizas dotales o de capitalizacin
en beneficio de los hijos menores del donante hasta un lmite de 375 UT.

Dentro de las donaciones tambin se deben incluir:

1. El mayor valor que en un 20% o ms resulte tener en el mercado, sobre el precio indicado
en la transmisin, el bien enajenado entre personas con parentesco hasta el cuarto de
consanguinidad o segundo de afinidad.
2. Remisiones totales o parciales de deudas, salvo las convenidas en favor de los
comerciantes en estado de atraso o de quiebra; as como tambin multas, contribuciones
fiscales y sus accesorios.
3. Renuncias de derechos de crditos o de herencias en favor de otras personas, cuando no
puedan comprobarse que han sido realizadas sin el beneficio de otra contraprestacin
proporcionada.
 En los casos especficos de venta, cesin, permuta o traspaso de bienes o constitucin de
derechos a ttulo oneroso, cuando pudiera presumirse de una liberalidad, podrn los funcionarios
fiscales estimar de oficio tal circunstancia y disponer la liquidacin y cobro de impuestos
adecuados por los intervinientes.

Requisitos para efectuar las donaciones o liberalidades

Si bien, los requisitos y formalidades a cumplir dependern de la modalidad a seguir para realizar
la donacin o liberalidad, es decir, si es efectivo, inventario, muebles u otros bienes, existen dos
requisitos comunes para todos los casos:

1. Contrato de donacin o voluntad de donar: En el que se establezca la transmisin gratuita

al beneficiario del bien entregado, indicando las caractersticas del mismo. Dicha
formalidad debe ser realizada por el donante.
2. Carta de aceptacin: Es la manifestacin por parte del beneficiario de aceptar el bien
recibido en donacin. Debe indicar las caractersticas del bien recibido y su conformidad
con el mismo.

Documentos Exigibles para donaciones y liberalidades en Efectivo.

Para el donante:

a) Contrato de donacin.

b) Comprobante de egreso en el que se registre el cheque entregado, soportando as el egreso

causado por este concepto. (Artculo 27 de la Ley de Impuesto Sobre La Renta).

Para el Beneficiario:

a) Carta de aceptacin.

b) Calificativo de exencin expedido por la administracin tributaria. (Artculo 14, Pargrafo nico
de la Ley de Impuesto Sobre La Renta).

c) Recibo de ingreso que registre la entrada del cheque y que servir de comprobante de dicha
transaccin

d) Formulario de autoliquidacin de impuesto sobre sucesiones y donaciones cuando la donacin

sea superior a 25 U.T. Este formulario se debe solicitar en virtud de la responsabilidad solidaria del
donante por el pago del impuesto de donaciones.
Documentos Exigibles para donaciones y liberalidades en bienes muebles.

Para el donante:

a) Contrato de donacin.

b) Factura a nombre del donatario (Artculo 31 del Reglamento de Ley Impuesto al Valor
Agregado), ya que la desincorporacin del mismo constituye hecho imponible por lo que se deber
facturar obligatoriamente y registrar en la columna especial del libro de ventas (Artculo 4 Literal 3
de la Ley Impuesto al Valor Agregado).

Para el Beneficiario:

a) Carta de aceptacin.

b) Calificativo de exencin expedido por la administracin tributaria. (Artculo 14, Pargrafo nico
de la Ley de Impuesto Sobre La Renta).

c) Formulario de autoliquidacin de impuesto sobre sucesiones y donaciones cuando la donacin

sea superior a 25 U.T. Este formulario se debe solicitar en virtud de la responsabilidad solidaria del
donante por el pago del impuesto de donaciones.

Las liberalidades o donaciones en activos fijos del contribuyente se determinarn restando del
costo de adquisicin de tales activos fijos el total de la depreciacin u amortizacin acumulada
hasta la fecha en la que se efectuar la liberalidad o donacin. Tambin sern deducibles los
gastos accesorios hechos por el contribuyente con tales propsitos.

Documentos Exigibles para donaciones y liberalidades en bienes Inmuebles.

Para el donante:

a) Contrato de donacin.

b) Documento de traspaso de la propiedad de bien inmueble, debidamente registrado.

Para el Beneficiario:

a) Carta de aceptacin.

b) Calificativo de exencin expedido por la administracin tributaria. (Artculo 14, Pargrafo nico
de la Ley de Impuesto Sobre La Renta).

c) Formulario de autoliquidacin de impuesto sobre sucesiones y donaciones. Este formulario se

debe solicitar en virtud de la responsabilidad solidaria del donante por el pago del impuesto de
donaciones.