1.

Por qu los tributos son obligatorios para los contribuyentes y porque

son exigibles por parte de la Administracin Tributaria? Sustente su
respuesta en forma fctica y jurdica. (2 p)

EN FORMA FACTICA:
La Obligacin Tributaria surge slo por ley o norma de rango similar, en nuestra
legislacin, a travs de un Decreto Legislativo, amparada en la Constitucin
Poltica del Per.

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor

y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

Actualmente se ha desarrollado el concepto de Reserva de la Ley, segn el cual

no slo la creacin, modificacin o derogacin de los tributos debe ser establecida
por ley o norma de rango similar, sino que este mismo principio debe ser aplicado
a los elementos sustanciales de la obligacin tributaria, tales como: el acreedor
tributario, el deudor tributario, el hecho generador, la base imponible y la alcuota.

La obligacin tributaria es exigible:

(i). Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir
del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.

Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al

vencimiento del plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad
prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de
dicho artculo.

(ii). Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da

siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que
contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del
dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.
EN FORMA JURIDICA:

Art. 1, 2, 4, 7, 25, 26 y 27 del Cdigo Tributario.

Art. 74 de la Constitucin Poltica del Per.

2. Si por la prescripcin se extingue la deuda tributaria por el transcurrir

del tempo, cules seran los otros medios para extinguir dicha deuda
tributaria. Sustente su respuesta si existen otros medios en la Va
Administrativa o Va Judicial. . (2 p)
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
(i) Pago.
(ii) Compensacin.
(iii) Condonacin.
(iv) Consolidacin.
(v) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa
o de recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de
Determinacin, Resoluciones de Multa u rdenes de Pago.
Deudas de cobranza dudosa son aqullas respecto de las cuales se han agotado
todas las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Deudas de recuperacin onerosa son aqullas cuyo costo de ejecucin no justifica
su cobranza.
La prescripcin extingue la accin de la Administracin para determinar la deuda
tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones.

3. Comente sobre la legalidad de las Medidas Cautelares Excepcionales y

precise que acciones se pueden ejecutar contra dichas Medidas
Cautelares Excepcionales establecidas en el Artculo 56 del Cdigo
Tributario. Sustente su respuesta en forma fctica y jurdica. (2 p)

EN FORMA FACTICA:
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea
indispensable o, existan razones que permitan presumir que la cobranza podra
devenir en infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva,
la Administracin a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, y de acuerdo a
las normas del presente Cdigo Tributario, podr trabar medidas cautelares por la
suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando sta no sea exigible
coactivamente. Para estos efectos, se entender que el deudor tributario tiene un
comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa.

Ante determinada circunstancias que pudieran hacer infructuosa la cobranza de la

deuda tributaria, el Cdigo Tributario otorga a la Administracin Tributaria la
facultad extraordinaria de disponer la aplicacin de medidas cautelares previas al
inicio de la cobranza coactiva.

Como la norma indica, en tano se advierta que el sujeto pasivo incurra en alguna
de las causales a que se refiere el Art. 56, se fa culta a trabar las medidas
cautelares inclusive durante los procesos contenciosos, pero no a ejecutarlas sino
hasta luego de iniciado el procedimiento de cobranza coactiva, pues de lo
contrario se incurrir en una desviacin del procedimiento reglado, hecho posible
de la interposicin de un recurso de queja.

EN FORMA JURIDICA:

Art. 56, 58, 117 y 120 del Cdigo Tributario.

Art. 192 de la Ley 27444.

4).- Cules seran los vacos que afectan la validez del acto
administrativo en materia tributaria y que consecuencias jurdicas
producen? Sustente su respuesta con ejemplos. (2 p)

Los vacos que afectan la validez del acto administrativo en materia tributaria
son los que se pueden corregir los defectos de la tramitacin mediante el
recurso de queja que no es un autentico recurso, ms bien se trata de un
remedio de estos defectos de tramitacin que se producen en los
procedimientos administrativos tributarios. Puede incoarse a travs de la queja
la tramitacin defectuosa e ilegal de los procedimientos administrativos como
por ejemplo, una cobranza coactiva que no esta sustentada en deuda exigible,
una cobranza coactiva que se prosigue pese a las causales de suspensin. La
queja no tiene plazo establecido para iniciarla aunque si en un plazo de 20 das
para su resolucin, aunque el tribunal fiscal corre traslado de la queja a la
entidad quejada, lo cual quita eficacia a este remedio procesal.

5. Cules son los Medios Probatorios que pueden actuar en la va

Administrativa? De ejemplos de cada uno de ellos en un Proceso
Contencioso Tributario y precise que recursos proceden cuando son
declarados improcedentes por la Administracin Tributaria. (2 p)

Los nicos medios probatorios que pueden actuarse en la va administrativa son

los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargado de resolver,
los cuales sern valorados por dicho rgano, conjuntamente con las
manifestaciones obtenidas por la Administracin Tributaria.

El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas ser de treinta (30) das
hbiles, contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de
reclamacin o apelacin. El vencimiento de dicho plazo no requiere declaracin
expresa, no siendo necesario que la Administracin Tributaria requiera la
actuacin de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario. Tratndose de las
resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de
precios de transferencia, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de
cuarenta y cinco (45) das hbiles. Asimismo, en el caso de las resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos
y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as
como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las
pruebas ser de cinco (5) das hbiles.

Para la presentacin de medios probatorios, el requerimiento del rgano

encargado de resolver ser formulado por escrito, otorgando un plazo no menor
de dos (2) das hbiles.
Cuando son declarados improcedentes por la Administracin Tributaria hay dos
recursos: la primera es el Recurso de Reclamacin en la misma instancia y la
segunda es ante el Tribunal Fiscal denominado Recurso de Apelacin.

6. De los Recursos Impugnatorios administrativos enunciados en el

Cdigo Tributario: se puede interponer otros tipos de Recursos contra
otros actos administrativos? Explique y sustente brevemente su
respuesta. (2 p)

Si se puede interponer otros tipos de Recurso contra otros actos

administrativos, como por ejemplo los Procedimientos Judiciales en Materia
Tributaria como por ejemplo el Proceso Contencioso Administrativo (Judicial), el
Proceso Constitucional de Amparo, el Proceso Constitucional de Cumplimiento
y el Proceso de Revisin Judicial; esto es previamente se agote la va
administrativa.

7. En qu circunstancias se puede interponer Recurso de Queja y precise

se podra interponer otro tipo de acciones legales en determinados
actos? Sustente su respuesta en forma correcta y con ejemplos. (2 p)

El recurso de queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que

afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo; debiendo ser
resuelto por:

a. El Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de presentado el
recurso, tratndose de recursos contra la Administracin Tributaria.

b. El Ministro de Economa y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) das,

tratndose de recursos contra el Tribunal Fiscal.
El Contribuyente afirma que no se notific debidamente la Resolucin de
Ejecucin Coactiva, razn por la cual, pide que se declare nulo dicho Proceso. Por
otro lado, la Administracin Tributaria alego que la notificacin que la notificacin
se realiz, pero al no encontrarse dejo constancia de la negativa de recepcin de
dicha resolucin, procedi a pegarla en la puerta, sin embargo la Ley de
Procedimiento de Ejecucin Coactiva seala que en estos casos se debe a
proceder a la notificacin por carteles.

En vista de ello, el Tribunal declara Fundada la Queja, disponiendo que la

administracin suspenda el procedimiento de ejecucin coactiva y se levanten las
medidas cautelares.

8. Cundo la Deuda es Exigible y puede ser materia de impugnacin?

Cules seran los fundamentos legales para interponer otros tipos de
acciones? Sustente su respuesta. (2 p)

La obligacin tributaria es exigible:

(i) Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir
del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.

Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al

vencimiento del plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad
prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de
dicho artculo.

(ii) Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da

siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que
contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del
dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.

9).- Cuales seran los fundamentos facticos para interponer una

Intervencin Excluyente de Propiedad y cules son las reglas para que
sea admitida y tramitada con arreglo a ley, bajo sancin de declararlo
improcedente. (2 p)

La tasacin de los bienes embargados se efectuar por un (1) perito perteneciente

a la Administracin Tributaria o designado por ella. Dicha tasacin no se llevar a
cabo cuando el obligado y la Administracin Tributaria hayan convenido en el valor
del bien o ste tenga cotizacin en el mercado de valores o similares.

Aprobada la tasacin o siendo innecesaria sta, el Ejecutor Coactivo convocar a

remate de los bienes embargados, sobre la base de las dos terceras partes del
valor de tasacin. Si en la primera convocatoria no se presentan postores, se
realizar una segunda en la que la base de la postura ser reducida en un quince
por ciento (15%). Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores,
se convocar nuevamente a remate sin sealar precio base.

El remanente que se origine despus de rematados los bienes embargados ser

entregado al ejecutado.

El Ejecutor Coactivo, dentro del procedimiento de cobranza coactiva, ordenar el

remate inmediato de los bienes embargados cuando stos corran el riesgo de
deterioro o prdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable
al depositario.

Excepcionalmente, cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artculos

56 58, el Ejecutor Coactivo podr ordenar el remate de los bienes perecederos.

El Ejecutor Coactivo suspender el remate de bienes cuando se produzca algn

supuesto para la suspensin o conclusin del procedimiento de cobranza coactiva
previstos en este Cdigo o cuando se hubiera interpuesto Intervencin Excluyente
de Propiedad, salvo que el Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el remate,
respecto de los bienes comprendidos en el segundo prrafo del inciso b) del
artculo anterior; o cuando el deudor otorgue garanta que, a criterio del Ejecutor,
sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda en cobranza.
10. Cules son los fundamentos facticos y jurdicos para que los
Recursos Tributarios, segn el Cdigo Tributario, sean firmados por un
Letrado hbil. Sustente su respuesta. (2 p)

Segn los artculos 137 y 146 del Cdigo Tributario son requisitos para que
los recursos de reclamacin y apelacin sean interpuestos a travs de un
escrito fundamentado y autorizado por letrados en lugares donde bla defensa
fuera cautiva, el que, adems debe contener el nombre del abogado que lo
autoriza, su firma y nmero de registro hbil. A dicho escrito se deber adjuntar
la Hoja de informacin Sumaria correspondiente de acuerdo al formato que
hubiera sido aprobado mediante Resolucin de Superintendencia.