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REFERENCIA
CONTABLE Y
TRIBUTARIA 2015
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Febrero de 2015
Cali - Colombia
Contenido
CONTENIDO
Pg.
Prlogo 7
Ingresos y Patrimonio 17
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GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Pg.
Obligaciones Laborales 54
Cesantas e Intereses a las Cesantas 54
Prima de Servicios 55
Vacaciones 55
Responsabilidades Comerciales 57
Renovacin de la Matrcula Mercantil 57
Presentacin de Estados Financieros en Asambleas Generales o Juntas
de Socios 57
Responsabilidades Profesionales 59
Renovacin de datos en la Junta Central de Contadores 59
Datos que se debern renovar cada ao 59
Anexos 61
Indicadores, tarifas y vencimientos que han de tenerse en cuenta para el 2015 62
Informacin laboral 2015 67
Retencin en la Fuente aplicable en el ao gravable 2015 68
Retencin en la Fuente a ttulo de los impuestos nacionales durante el
ao fiscal 2015 73
Tasa Representativa del Mercado (TRM) 2014 91
Histrico del ndice de Precios al Consumidor 2014 92
Indicadores bsicos a tener en cuenta al finalizar 2014 e iniciar el 2015 93
Histrico del Salario Mnimo y Auxilio de Transporte 102
Requisitos para pertenecer al Rgimen Simplificado en el 2015 103
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Prlogo
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Artculos 7 a 18 del Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014
Existen algunos contribuyentes que con respecto al Impuesto sobre la Renta y Complemen-
tarios reciben un tratamiento especial, pues por su naturaleza, desarrollan actividades que
el Gobierno considera como de inters para la comunidad; dichos contribuyentes pertene-
cen al Rgimen Tributario Especial, y dentro de ellos se encuentran:
Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, cuyo objeto social
principal y recursos estn destinados a las actividades de salud, deporte, educacin
formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambien-
tal, o programas de desarrollo social, que sean de inters general y siempre que sus
excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, excep-
tuando las mencionadas en el artculo 23 del E.T.
Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colo-
cacin de recursos financieros, y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Super-
intendencia Financiera de Colombia.
Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus activida-
des industriales y de mercadeo.
Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado su-
perior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del
cooperativismo y confederaciones cooperativas.
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Impuesto sobre la Renta y Complementarios
B. Grandes Contribuyentes
Al mismo tiempo, decidi agregar a la lista a otros 347 nuevos contribuyentes, entre perso-
nas jurdicas y naturales, pues al efectuarse el estudio exigido en el artculo 2 de la Resolu-
cin 0027 de enero del 2014 se comprob que a dichos contribuyentes les aplic, con base
en la informacin del ao gravable 2013, alguno de los 8 criterios fijados en el artculo 1 de
esta misma resolucin.
Por consiguiente, durante el 2015 los contribuyentes que seguirn figurando como Gran-
des Contribuyentes sern los sealados en la Resolucin 0041 de enero 30 del 2014, pero
sin incluir a los 42 que fueron retirados mediante la Resolucin 00267 de diciembre 30
del 2014. Adicionalmente, empezarn a figurar desde el 2015 en adelante como Grandes
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GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Contribuyentes los 347 nuevos contribuyentes agregados a la lista con la Resolucin 00267
de diciembre 30 del 2014.
Declaracin y pago
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Impuesto sobre la Renta y Complementarios
En el artculo 12 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014 se establecieron los
plazos para presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, y
cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar. Sin embargo, fue expedido el Proyecto de
Decreto de enero del 2015, que con el artculo 1 modifica los plazos antes citados. Con la
modificacin realizada, las fechas de presentacin de la declaracin y pago en dos cuotas
del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, quedaron establecidas de la siguiente
manera:
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Como se puede observar, para la declaracin y pago de la primero cuota, las fechas no se
establecieron como se haba hecho anteriormente, cuando las fechas de vencimiento obe-
decan al ltimo dgito del NIT que consta en el Registro nico Tributario RUT sino que
en esta ocasin y por lo menos para la presentacin de la declaracin y la cancelacin de la
primera cuota del impuesto sobre la renta del ao gravable 2014, se deben tener en cuenta
los dos ltimos dgitos del NIT que aparecen en el certificado el Registro nico Tributario
RUT igualmente sin tener en cuenta el digito de verificacin. Sin embargo, para el pago
de la segunda cuota, se debe tener en cuenta solamente el ltimo digito del Registro nico
Tributario RUT tal como se muestra a continuacin:
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Impuesto sobre la Renta y Complementarios
D. Personas Naturales
Para saber si una persona natural es contribuyente declarante del Impuesto sobre la Renta
y Complementarios, y por tanto obligada a presentar la declaracin de dicho impuesto, se
deben verificar una serie de requisitos y topes, dependiendo de la categora en la cual se
encuentre ubicada:
Que los ingresos brutos superen las mil cuatrocientas (1.400) UVT, equivalentes
en pesos a $ 38.479.000*.
Que los consumos mediante tarjeta de crdito excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT, equivalentes en pesos a $ 76.958.000*.
Que el valor total de la compras y consumos supere las dos mil ochocientas
(2.800) UVT, equivalentes en pesos a $ 76.958.000*.
Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen comn.
* Nota: Para el clculo del valor en pesos se utiliz el valor de la UVT en el ao 2014
($27.841).
Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable superen las mil cuatro-
cientas (1.400) UVT, equivalentes en pesos a $ 38.479.000*.
Que los consumos mediante tarjeta de crdito excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT, equivalentes en pesos a $ 76.958.000*.
Que el valor total de la compras y consumos supere las dos mil ochocientas
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Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen comn.
Nota: Para el clculo del valor en pesos se utiliz el valor de la UVT en el ao 2014
($27.841).
Que los ingresos brutos superen las mil cuatrocientas (1.400) UVT, equivalen-
tes en pesos a $ 38.479.000*.
Que los consumos mediante tarjeta de crdito excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT, equivalentes en pesos a $ 76.958.000*.
Que el valor total de la compras y consumos supere las dos mil ochocientas
(2.800) UVT, equivalentes en pesos a $ 76.958.000*.
Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen comn.
* Nota: Para el clculo del valor en pesos se utiliz el valor de la UVT en el ao 2014
($27.841).
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Impuesto sobre la Renta y Complementarios
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Cuando el titular de una inversin extranjera venda su inversin, debe presentar la liquida-
cin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, y efectuar el pago
del impuesto que se genere por dicha venta dentro del mes siguiente a la fecha en la cual
se realiz la operacin. El pago del impuesto debe realizarlo en los bancos y dems entida-
des autorizadas para el recaudo en el territorio nacional, y en caso de no poder efectuarlo
personalmente, podr hacerlo a travs de un apoderado, agente o representante de l en
Colombia.
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2 INGRESOS Y PATRIMONIO
Artculos 7 a 18 del Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014
En Colombia hay algunas entidades que por sus caractersticas no son contribuyentes del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios; sin embargo, por disposicin expresa de la
ley, s se encuentran obligadas a presentar la declaracin del Ingresos y Patrimonio; dichas
entidades son las siguientes:
Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de
padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios orga-
nizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
Los fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que administren las
entidades fiduciarias.
Para las entidades antes mencionadas que estn calificadas como Grandes Contribuyentes,
la fecha para la presentacin de la declaracin de Ingresos y Patrimonio inicia el 3 de marzo
del 2015 y vence entre el 14 y el 27 de abril del mismo ao, dependiendo del ltimo dgito
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del NIT que se reflejan en el certificado del Registro nico Tributario RUT sin considerar
el dgito de verificacin, como se presenta a continuacin:
Por otra parte, para las entidades mencionadas que NO estn calificadas como Grandes Con-
tribuyentes, la fecha para la presentacin de la declaracin de Ingresos y Patrimonio inicia
con el 3 de marzo del 2015, pero tendrn como plazo mximo, de acuerdo a los dos ltimos
dgitos del NIT que se reflejan en el certificado del Registro nico Tributario RUT sin tener
en cuenta el dgito de verificacin, las siguientes fechas:
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3 IMPUESTO A LA RIQUEZA, EL COMPLEMENTARIO DE
NORMALIZACIN TRIBUTARIA, DECLARACIN VOLUNTARIA
Y DECLARACIN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Artculos 38-1 y 38-2 del Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014
La nueva Reforma Tributaria, Ley 1739 del 2014, dio paso a la creacin de la quinta versin
del Impuesto al Patrimonio, pero esta vez con el nombre de Impuesto a la Riqueza, y que
est acompaado de un Impuesto Complementario de Normalizacin Tributaria; estas dos
nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a travs de los artculos 1 al 10 y del
34 al 40 de dicha Ley 1739.
Las personas naturales, las sucesiones ilquidas, las personas jurdicas y sociedades
A. de hecho, contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
C.
permanentes, en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
Los sujetos pasivos mencionados, sern contribuyentes del impuesto siempre que de acuer-
do con el artculo 3 de la Ley 1739 que adiciona el artculo 294-2 al E.T., tengan al 1 de enero
de 2015 un patrimonio lquido (patrimonio bruto menos deudas a cargo), igual o superior a
$1.000 millones de pesos, y siempre y cuando, no figuren en la lista de los mencionados en
el artculo 293-2 del E.T. como contribuyentes exonerados de este impuesto. El Impuesto a la
Riqueza aplicar durante el 2015, 2016 y 2017 para las personas jurdicas y sociedades de he-
cho, y para el mismo perodo ms el 2018, para las personas naturales y sucesiones ilquidas.
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ltimo Dgito del NIT Hasta el da ltimo Dgito del NIT Hasta el da
1 12 de mayo 6 20 de mayo
2 13 de mayo 7 21 de mayo
3 14 de mayo 8 22 de mayo
4 15 de mayo 9 25 de mayo
5 19 de mayo 0 26 de mayo
ltimo Dgito del NIT Hasta el da ltimo Dgito del NIT Hasta el da
1 08 de septiembre 6 15 de septiembre
2 09 de septiembre 7 16 de septiembre
3 10 de septiembre 8 17 de septiembre
4 11 de septiembre 9 18 de septiembre
5 14 de septiembre 0 21 de septiembre
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4 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE Y
ANTICIPO DE LA SOBRETASA DEL CREE
Artculos 19 a 21 del Decreto 2623 del 2014
Con la entrada en vigencia de la Ley 1607 del 2012 fue creado el impuesto denominado
Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE que busca beneficiar a los trabajado-
res, generar empleo y aumentar la inversin social.
Las personas Jurdicas y las asimiladas que sean contribuyentes declarantes del Im-
puesto de Renta.
Las sociedades declaradas como zonas francas despus del 31 de diciembre del
2012.
Los usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del Impuesto
de Renta.
Las empresas que entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del
2010, ya que ellas tambin son contribuyentes del Impuesto de Renta.
Ahora bien, el Proyecto de Decreto de enero del 2015, ha indicado los plazos para presen-
tar la declaracin y pago en dos cuotas iguales no slo del Impuesto sobre la Renta para
la Equidad CREE sino para el pago del Anticipo de la Sobretasa al Impuesto CREE. Las
fechas han sido estipuladas teniendo como base el ltimo dgito del NIT del declarante
que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente forma:
ltimo Dgito del NIT Hasta el da ltimo Dgito del NIT Hasta el da
1 14 de abril 6 21 de abril
2 15 de abril 7 22 de abril
3 16 de abril 8 23 de abril
4 17 de abril 9 24 de abril
5 20 de abril 0 27 de abril
ltimo Dgito del NIT Hasta el da ltimo Dgito del NIT Hasta el da
1 10 de junio 6 18 de junio
2 11 de junio 7 19 de junio
3 12 de junio 8 22 de junio
4 16 de junio 9 23 de junio
5 17 de junio 0 24 de junio
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5 DECLARACIN INFORMATIVA Y DOCUMENTACIN
COMPROBATORIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Artculos 23 y 24 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014
Ahora bien, el Decreto 2623 ha establecido los plazos pertinentes para la presentacin
de la declaracin informativa de precios de transferencia; de igual forma se estableci
la obligacin de los contribuyentes que celebren operaciones con vinculados conforme
a lo establecido en los artculos 260-1 y 260-2 del E.T. o con personas, sociedades, enti-
dades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en parasos fiscales, de presentar
la documentacin comprobatoria de la que trata el artculo 260-5 del E.T.; ambos reque-
rimientos deben hacerse de forma virtual a travs de las plataformas dispuestas por la
DIAN, en las condiciones que sta determine y en las fechas establecidas en el calendario
diseado para esta obligacin, de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en
el RUT, sin dgito de verificacin. Las fechas dispuestas para el cumplimiento de ambas
responsabilidades son:
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6 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Artculos 25 al 28 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014
El Impuesto sobre las Ventas, ms conocido como IVA, es un impuesto indirecto, pues
grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un
bien o en la prestacin de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al consumidor
final, por lo que es en este ltimo sobre quien recae el impuesto.
Por otro lado, se han indicado como responsables del Impuesto sobre las Ventas:
Los importadores.
Ahora bien, el pago del Impuesto a las Ventas, ha sido diseado dividiendo a los contribu-
yentes en grupos, bien sea de acuerdo con sus ingresos brutos o sus actividades econ-
micas; el Decreto 2623 del 2014 indic el calendario de declaracin y pago con respecto
al IVA, de la siguiente forma:
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Aplica a los responsables catalogados por la DIAN como Grandes Contribuyentes para la
vigencia fiscal 2015, de acuerdo con la Resolucin 000267 de diciembre 30 del 2014; de
igual forma aplicar a las personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a diciembre
31 del 2014 sean iguales o superiores a $2.528.620.000, y para aquellos responsables de
que tratan los artculos 477 (Bienes exentos de IVA) y 481 (Bienes exentos con derecho a
devolucin bimestral) del E.T.
Todos estos contribuyentes debern realizar la liquidacin y pago del impuesto en 6 pe-
rodos bimestrales a lo largo del ao, que inician con enero - febrero y finalizan con el
perodo noviembre diciembre. Los vencimientos han sido dispuestos en el artculo 25
del Decreto 2623 del 2014, de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en el RUT,
sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente forma:
De igual forma, en el pargrafo del artculo 25 del Decreto 2623 del 2014, se indic un
calendario especial para la declaracin y pago bimestral de aquellos responsables por la
prestacin de servicios financieros y las empresas de transporte areo regular; las fechas
establecidas fueron las siguientes:
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Impuesto sobre las Ventas
El calendario de declaracin y pago cuatrimestral del Impuesto a las Ventas, aplica a las
personas jurdicas y naturales con ingresos brutos, al 31 de diciembre del 2014, iguales o
superiores a $ 412.275.000 pero inferiores a $2.528.620.000.
Dichos contribuyentes debern realizar la liquidacin y pago del impuesto en tres perodos
cuatrimestrales a lo largo del ao, que inician con enero - abril y finalizan con el perodo
septiembre diciembre. Los vencimientos han sido dispuestos en el artculo 26 del Decreto
2623 del 2014, de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en el RUT, sin tener en
cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente forma:
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Declaracin y pago Bimestral del IVA por prestacin del servicio telefnico
De acuerdo con el pargrafo 1 del artculo 28 del Decreto 2623 del 2014, los contribuyen-
tes responsables por la prestacin del servicio telefnico debern presentar la declaracin
del impuesto y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del ao 2015, de la
misma forma que fue estipulado en el artculo 25 del mismo decreto, esto es:
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7 IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
Artculos 29, 30 y 31 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014
El Impuesto Nacional al Consumo INC, es una estrategia tributaria diseada por el Gobier-
no Nacional que se estableci en la Reforma Tributaria del 2012 (Ley 1607 de 2012) y que
entr en vigencia el 1 de enero del 2013. El fin principal del impuesto, segn la exposicin
de motivos es:
En trminos generales, la estrategia de aplicacin del INC consiste en disminuir las antiguas
tarifas del Impuesto a las ventas IVA, del 20%, 25% y 35% hasta la tarifa general del 16%
y adicionar un porcentaje a ttulo del INC que deber ser ms o menos equivalente a la
disminucin que se caus en el IVA.
Es importante tener en cuenta que el INC, debe ser registrado contablemente como un
mayor valor del bien, y ser reportado en el formulario 315 expedido por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
Los bienes y servicios que generan el Impuesto Nacional al Consumo INC, estn ubicados
en los tres grupos que se detallan a continuacin:
De acuerdo con lo indicado en los artculos 512-1 numeral 2, 512-3, 512-4, 512-5 y
512-7 este tipo de bienes, ya sean nuevos o usados, estarn gravados con el Impuesto
Nacional al Consumo, siempre que sean comprados por el usurario final y cuando no
sean un activo fijo para el vendedor; sin embargo, continuarn estando gravados con
el IVA aun habindoseles eliminado todas las viejas tarifas diferenciales y establecido
nicamente la tarifa general de IVA del 16% en su importacin.
En este caso las tarifas del Impuesto Nacional al Consumo varan entre 8% y 16% de-
pendiendo del bien particular que genere el impuesto. En los casos en los que la venta
sea de un vehculo usado, la norma indic que el INC solo se cobrar sobre el valor de la
ganancia, y que no se generar INC cuando el vehculo es revendido despus de 4 aos
de la venta inicial al consumidor final; es decir, cuando han transcurrido 4 aos despus
de haber sido adquirido nuevo.
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GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
No sean franquicias.
Que los alimentos y/o bebidas alcohlicas que preparen sean para el consumo del
cliente final, y se vendan ya sea para consumir en el lugar de la venta o enviadas
a domicilio.
Adicionalmente, todos ellos, sin discriminacin del tipo de persona que ejerce dicha ac-
tividad econmica organizada o empresa, ya sea persona natural o jurdica; de acuerdo
con lo dispuesto en el artculo 31 de la Ley 1607 del 2012, quedaron totalmente exo-
nerados del recaudo y pago del Impuesto a las Ventas IVA, a partir de enero del 2013.
En tanto que debern recaudar el 8% del valor total del servicio a ttulo de Impuesto
Nacional al Consumo.
Dicha tarifa se aplicar al valor total del servicio, sin incluir el valor de las comidas o
bebidas que sean servidas sin ningn tipo de transformacin y que adems sean bienes
excluidos de IVA.
En la base gravable para la aplicacin del 8% se incluye el valor del cover o entrada en
los casos en que sta exista, y se excluirn el valor de las propinas.
Para esta actividad, habr lugar al INC siempre que se produzca la transaccin en la que
se entrega el servicio de telefona mvil al usurario final; en este caso especficamente,
el Gobierno Nacional disminuy la tasa del Impuesto a las Ventas IVA, del 20% al 16%
por medio de la Ley 1607 del 2012, e impuso una tarifa de INC que equivale a un 4%
adicional.
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Impuesto Nacional al Consumo
Venta o
importacin de Valor total del bien
vehculos por el (se incluyen los accesorios de fbrica pero no el IVA)
consumidor final
Venta de vehculos y
Valor total de la operacin menos el precio de compra
aerodinos usados
(se incluyen los accesorios de fbrica que hagan
que eran activo fijo para
parte del total pagado por el adquiriente)
el propietario
Aquellos declarantes responsables del Impuesto Nacional al Consumo que fueron indica-
dos en los artculos 512-1 y siguientes del E.T., estn obligados a presentar la declaracin y
pago bimestral del impuesto, atendiendo en el 2015 a las fechas indicadas en la siguiente
tabla:
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GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Declaracin Simplificada
Con la finalidad de no afectar el valor final de las comidas y bebidas que se venden en
los restaurantes, bares, tabernas y discotecas; el artculo 512-13 del E.T. (creado por el
artculo 83 de la Ley 1607 del 2012) estableci el Rgimen Simplificado del INC.
Dicho artculo 512-13 del E.T. menciona que todas las personas naturales (la Ley 1739 del
2014 modific este artculo eliminando la posibilidad de que las personas jurdicas ingre-
sen al Rgimen Simplificado del Impuesto al Consumo) que se dediquen a prestar el ser-
vicio de bares, tabernas y discotecas, o de restaurantes, incluyendo cafeteras, autoser-
vicios, panaderas, pasteleras, fruteras y heladeras, y cuyos ingresos brutos (ingresos
antes de devoluciones, costos y gastos) del ao inmediatamente anterior, que provengan
de la actividad que les genera la obligacin de pagar INC, sean inferiores a 4.000 UVT,
podrn optar por clasificarse como responsables del Rgimen Simplificado del INC, y por
tanto, eliminar la obligacin de cobrar el 8% al consumidor final.
Es muy importante tener presente, que ninguno de aquellos que se convirtieron en res-
ponsables del INC por prestar servicios de telefona mvil, o por vender vehculos, botes
y aerodinos gravados con el INC, pueden llegar a pertenecer al Rgimen Simplificado del
INC, y siempre deberan estarlo cobrando y declarando bimestralmente.
As pues, de acuerdo con el artculo 06 del Decreto 803 de abril 24 del 2013, dichas per-
sonas naturales pertenecientes al Rgimen Simplificado del INC, debern:
No pueden cobrar suma alguna por concepto del INC en los servicios que les dieron
la categora de rgimen simplificado.
De acuerdo con las indicaciones del Decreto 2623 del 2014, en los artculos 30 y 31,
30 actualicese.com
Impuesto Nacional al Consumo
los responsables del Rgimen Simplificado del Impuesto Nacional al Consumo, deben
presentar declaraciones anuales simplificadas con relacin de sus ingresos directamente
atribuibles a la prestacin del servicio de restaurantes, bares y similares; para tal fin de-
ben atender los vencimientos que se indican en la Tabla siguiente, segn el ltimo dgito
del NIT, que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin:
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8 RETENCIN EN LA FUENTE A TTULO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS, TIMBRE E IVA
Artculos 32, 33, 34 y 35 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014
Si el
ltimo Mes de enero ao Mes de febrero ao Mes de marzo ao
dgito 2015 hasta el da 2015 hasta el da 2015 hasta el da
es
1 10 de febrero de 2015 10 de marzo de 2015 14 de abril de 2015
2 11 de febrero de 2015 11 de marzo de 2015 15 de abril de 2015
3 12 de febrero de 2015 12 de marzo de 2015 16 de abril de 2015
4 13 de febrero de 2015 13 de marzo de 2015 17 de abril de 2015
5 16 de febrero de 2015 16 de marzo de 2015 20 de abril de 2015
6 17 de febrero de 2015 17 de marzo de 2015 21 de abril de 2015
7 18 de febrero de 2015 18 de marzo de 2015 22 de abril de 2015
8 19 de febrero de 2015 19 de marzo de 2015 23 de abril de 2015
9 20 de febrero de 2015 20 de marzo de 2015 24 de abril de 2015
0 23 de febrero de 2015 24 de marzo de 2015 27 de abril de 2015
Si el
ltimo Mes de abril ao Mes de mayo ao Mes de junio ao
dgito 2015 hasta el da 2015 hasta el da 2015 hasta el da
es
1 12 de mayo de 2015 10 de junio de 2015 08 de julio de 2015
2 13 de mayo de 2015 11 de junio de 2015 09 de julio de 2015
3 14 de mayo de 2015 12 de junio de 2015 10 de julio de 2015
4 15 de mayo de 2015 16 de junio de 2015 13 de julio de 2015
32 actualicese.com
Retencin en la Fuente a ttulo de Renta y Complementarios, Timbre e IVA
Cabe sealar que de los perodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a
retencin en la fuente, no ser obligatoria la presentacin de dicha declaracin. Tambin es
importante que el contribuyente tenga en cuenta que las declaraciones que se presenten
sin pago, no tendrn efecto legal alguno, con excepcin de aquellos agentes retenedores
que sean titulares de un saldo a favor, igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT, que
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GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
puedan ser compensados con el saldo por pagar de la respectiva declaracin de Retencin
en la Fuente, cuando dicho saldo a favor se haya generado antes de la presentacin de la
declaracin de Retenciones en la Fuente sin pago.
Cuando se presente la anterior situacin, la compensacin del saldo a favor con el saldo
a pagar determinado en la declaracin, se deber solicitar dentro de los seis (6) meses
siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de Retenciones en la Fuente; cuan-
do no se realice la solicitud de manera oportuna o cuando la misma sea rechazada, la
declaracin no producir efecto legal alguno, sin que haya necesidad de que se emita acto
administrativo que as lo manifieste.
De acuerdo con lo establecido en el pargrafo 5 del artculo 24 del Decreto 2634 del 17 de
diciembre del 2012, los agentes retenedores que tengan ms de cien (100) sucursales o
agencias que practiquen retencin en la fuente, podrn contar con un plazo especial para la
presentacin de la declaracin de Retencin en la Fuente y cancelacin del valor por pagar.
Para poder gozar de dicho plazo especial, se deber presentar la solicitud con el lleno de re-
quisitos, a ms tardar el ltimo da hbil del mes de enero del ao de la vigencia fiscal de la
cual se van a presentar las declaraciones, y la misma debe ser aprobada por la Subdireccin
de gestin de Recaudo y Cobranzas de la Direccin de impuestos y Aduanas Nacionales,
mediante acto administrativo que autorice a los contribuyentes solicitantes.
Para el ao gravable 2015, las fechas de los plazos especiales mencionados anteriormente,
se encuentran establecidas en el pargrafo 1 del artculo 32 del Decreto 2623, emitido el
pasado 17 diciembre del 2014, y son las siguientes:
Cuando el agente retenedor sea una empresa industrial y comercial del Estado, una so-
ciedad de economa mixta, o una entidad de Derecho Pblico diferente de las dos antes
mencionadas, que cuente con varias agencias o sucursales, deber presentar la declaracin
mensual de Retenciones en la Fuente en forma consolidada, pero podr realizar los pagos
correspondientes por cada oficina, agencia o sucursal retenedora.
34 actualicese.com
Retencin en la Fuente a ttulo de Renta y Complementarios, Timbre e IVA
Para el ao 2015, las tarifas de retencin en la fuente a ttulo de renta por conceptos tales
como: compras, servicios, arrendamientos, honorarios y comisiones, entre otras, se en-
cuentran discriminadas en la siguiente tabla, con los topes en UVT y en pesos debidamente
actualizados:
Base en Base en
Conceptos Normatividad Tarifa
UVT Pesos
Decreto 2418 de
Compras en general
2013, artculo 1.
para obligados a > = 27 UVT > = 764.000 2,5%
Artculos 401, 868-
declarar renta.
1 E.T., numeral 78.
Compras en general
Artculos 401, 868-
para no obligados a > = 27 UVT > = 764.000 3,5%
1 E.T., numeral 78.
declarar renta.
Decreto 1479 de
Compra de caf 1996, artculo 1.
> 160 UVT > 4.525.000 0,5%
pergamino o cereza. Artculo 868-1 E.T.,
numeral 83.
Compras con tarjetas Decreto 406 de
No aplica 100% 1,5%
dbito o crdito. 2001, artculo 17.
Compra de bienes y
productos agrcolas
o pecuarios con
procesamiento
Decreto 2418 de
industrial que hacen > = 27 UVT > = 764.000 2,5%
2013
personas jurdicas,
sociedades de hecho
y personas naturales
agentes retenedores.
Adquisicin de bienes
races para uso de Hasta
Decreto 2418 de
vivienda de habitacin 20.000 565.580.000 1%
2013, artculo 2.
por las primeras UVT
20.000 UVT.
Adquisicin de
bienes races para
uso de vivienda de
Ms de
habitacin, cuando Decreto 2418 de
20.000 565.580.001 2,5%
exceda de 20.000 UVT. 2013, artculo 2.
UVT
(Al excedente se le
aplicar la tarifa aqu
sealada).
actualicese.com 35
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Base en Base en
Conceptos Normatividad Tarifa
UVT Pesos
Adquisicin de bienes
races para uso
diferente a vivienda
de habitacin, si el Decreto 2418 de
vendedor es persona 2013, artculo 2.
No aplica 100% 2,5%
jurdica, sociedad de Artculo 868-1 E.T.,
hecho o persona natural numeral 78.
declarante de acuerdo
con lo establecido en el
artculo 368-2 del E.T.
COMPRAS
Decreto 2418 de
Adquisicin de 2013, artculo 2.
No aplica 100% 1%
vehculos. Artculo 868-1 E.T.,
numeral 78.
Compra de
Decreto 3715 de
combustibles derivados No aplica 100% 0,1%
1986, artculo 2.
del petrleo.
Enajenacin de activos
fijos para personas
naturales. (Vendedor Artculo 398 E.T. No aplica 100% 1%
es persona natural no
agente de retencin).
Arrendamientos de Decreto 1020 de
No aplica 100% 4%
bienes muebles. 2014, Artculo 6.
Decreto 1020 de
Arrendamiento de
2014, artculo 6.
ARRENDAMIENTOS
naturales declarantes
de renta.
Honorarios y comisiones
para no declarantes
de renta. (La tarifa
depende de las Decreto 260 de 10% o
No aplica 100%
condiciones estipuladas 2001, artculo 1. 11%
en los literales a) y b)
del Decreto 260 de
2001).
Comisiones en el sector Decreto 2418 de
No aplica 100% 11%
financiero. 2013, artculo 6.
Comisiones por Decreto 2418 de
No aplica 100% 3%
transacciones en bolsa. 2013, artculo 6.
36 actualicese.com
Retencin en la Fuente a ttulo de Renta y Complementarios, Timbre e IVA
Base en Base en
Conceptos Normatividad Tarifa
UVT Pesos
Contratos de
consultora en
ingeniera de proyectos
de infraestructura y
Decreto 1141 de
edificaciones a favor No aplica 100% 6%
2010, artculo 1.
de personas naturales
o jurdicas y entidades
contribuyentes del
impuesto de renta.
Contratos de
consultora en
ingeniera de proyectos
de infraestructura y
edificaciones a favor Decreto 1141 de
No aplica 100% 6%
de personas naturales, 2010, artculo 1.
consorcios o uniones
temporales cuyos
miembros sean personas
naturales.
Contratos de
CONTRATOS Y CONSULTORAS
consultora en
ingeniera de proyectos
de infraestructura y Decreto 1141 de Ms de >
10%
edificaciones a favor de 2010, artculo 1. 3.300 93.321.001
personas naturales no
declarantes del impuesto
de renta.
actualicese.com 37
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Base en Base en
Conceptos Normatividad Tarifa
UVT Pesos
Prestacin de servicios de
ssmica para el sector de
hidrocarburos por perso- Decreto 1140 de
No aplica 100% 6%
CONSULTORAS
CONTRATOS Y
38 actualicese.com
Retencin en la Fuente a ttulo de Renta y Complementarios, Timbre e IVA
Base en Base en
Conceptos Normatividad Tarifa
UVT Pesos
Decreto 3770 de
Servicios de aseo y
2005, artculo 1.
vigilancia (la base ser el
Decreto 2775 de
100% del A.I.U. siempre > = 4 UVT > = 113.000 2%
1983, artculo 6.
que sea mayor o igual a
Artculo 868-1 E.T.,
4 UVT).
numeral 77.
Decreto 1020 de
Servicios de hoteles, 2014, artculo 6.
restaurante y hospedajes Decreto 2775 de
> = 4 UVT > = 113.000 3,5%
para obligados a declarar 1983, artculo 6.
renta. Artculo 868-1 E.T.,
numeral 77.
Decreto 1189 de
1988, artculo 14.
Servicios de transporte Decreto 2775 de
> = 4 UVT > = 113.000 1%
nacional de carga. 1983, artculo 6.
Artculo 868-1 E.T.,
numeral 77.
Decreto 1020 de
Servicios de transporte 2014, artculo 6.
terrestre nacional de Decreto 2775 de
> = 27 UVT > = 764.000 3,5%
pasajeros para obligados 1983, artculo 6.
a declarar renta. Artculo 868-1 E.T.,
numeral 77.
SERVICIOS
Decreto 3110 de
Servicios en general
2004, artculo 1.
para personas jurdicas,
Decreto 2775 de
asimiladas y personas > = 4 UVT > = 113.000 4%
1983, artculo 6.
naturales obligadas a
Artculo 868-1 E.T.,
declarar renta.
numeral 77.
Ley 633 de 2000,
Servicios en general artculo 45.
para personas naturales Decreto 2775 de
> = 4 UVT > = 113.000 6%
no obligadas a declarar 1983, artculo 6.
renta. Artculos 392, 868-
1 E.T., numeral 77.
Decreto 1300 de
Servicios temporales de
2005, artculo 1.
empleo (la base ser el
Decreto 2775 de
100% del A.I.U. siempre > = 4 UVT > = 113.000 1%
1983, artculo 6.
que sea mayor o igual a
Artculo 868-1 E.T.,
4 UVT).
numeral 77.
Decreto 2775 de
Servicios integrales de 1983, artculo 6.
> = 4 UVT > = 113.000 2%
salud. Artculos 392, 868-
1 E.T., numeral 77.
Servicios de
Decreto 2499 de
licenciamiento y
2012, artculo 1.
derechos de uso de No aplica 100% 3,5%
Decreto 2521 de
software a obligados a
2011, artculo 1.
declarar renta.
actualicese.com 39
9 EXPEDICIN DE CERTIFICADOS POR PARTE DEL
AGENTE RETENEDOR
Artculos 40, 41 y 42 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014
Expedicin de Certificados
Hasta el 20 de marzo del 2015
Los agentes retenedores del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, y del Gravamen
a los Movimientos Financieros, tienen hasta la fecha mencionada para expedir:
Adems de los anteriores certificados tambin debern expedir los correspondientes por
el valor patrimonial de los aportes y acciones, como tambin el certificado de las partici-
paciones y dividendos gravados y no gravados, cuando los mismos sean exigidos por los
socios, comuneros, cooperados, asociados o accionistas, para lo cual tendrn quince (15)
das calendario contados a partir de la fecha de la solitud.
Las entidades financieras debern expedir los certificados sobre la parte no gravada de los
rendimientos pagados a los ahorradores, a solicitud de los mismos, y debern entregarlos
dentro de los quince (15) das calendario, siguientes a la realizacin de la solicitud.
Los agentes retenedores del Impuesto sobre las Ventas deben expedir, por las retenciones
practicadas, un certificado dentro de los quince (15) das calendario siguientes al bimestre,
cuatrimestre o ao en que se practic la retencin.
Impuesto de Timbre
Los agentes de retencin del Impuesto de Timbre deben expedir al contribuyente un certifi-
cado por cada causacin y pago del gravamen, a ms tardar el ltimo da del mes siguiente
en el cual se caus dicho impuesto y debi efectuarse la retencin.
40 actualicese.com
10 AUTORRETENCIN DEL CREE
Artculo 36 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014
La autorretencin del CREE es un mecanismo que utiliza el Estado para facilitar el recaudo
anticipado del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE.
En trminos generales, los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad
CREE, son todas las personas jurdicas y sus asimiladas, contribuyentes del Impuesto de
Renta, as como las sociedades extranjeras que sean declarantes contribuyentes del Im-
puesto sobre la Renta por los ingresos obtenidos en fuente nacional mediante sucursales o
establecimientos permanentes.
Con el fin de facilitar el recaudo y la administracin del Impuesto sobre la Renta para la
Equidad CREE, la administracin pblica mediante el Decreto 1828 del 2013, determin
que los sujetos pasivos del impuesto debern autorretenerse el impuesto sobre los pagos
que reciban por la venta de bienes o prestacin de servicios que ellos hagan a terceros, y
cuyos ingresos representen un aumento neto en el patrimonio.
De acuerdo con lo anterior, el Estado ha determinado una periodicidad con la cual deben
presentarse las autorretenciones que los contribuyentes se practiquen.
El artculo 3 del Decreto 1828 del 2013, seala quines deben presentar la declaracin de
autorretencin de forma mensual y quines deben hacerlo de forma cuatrimestral.
En el caso de las entidades que inicien operaciones bajo una personera jurdica en un ao
gravable cualquiera y que por este motivo no tengan ingresos brutos generados en el ao
inmediatamente anterior, debern presentar la declaracin de autorretencin del CREE de
forma cuatrimestral.
Es muy importante que los contribuyentes presenten la declaracin en el perodo que corres-
ponde, ya que si lo hacen en perodos equivocados, dichas declaraciones se tomarn como
no presentadas.
Para efectos especficos del ao gravable 2015, el calendario de declaracin y pago de la Au-
torretencin del CREE fue estipulado de la siguiente forma:
actualicese.com 41
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Con esta periodicidad podrn declarar y pagar aquellos autorretenedores cuyos ingresos
brutos al 31 de diciembre del 2014 fueron iguales o superiores a $2.528.620.000; para tal
fin debern presentar la declaracin mensual de Retencin en la Fuente a ttulo de CREE
en las fechas que se indican en el Cuadro siguiente y que han sido diseadas con base al
ltimo dgito del NIT del autorretenedor, que conste en su RUT, sin tener en cuenta el dgito
de verificacin.
Ene
Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
2015
ltimo Plazo para consignar hasta el da del ao 2015
dgito
Ene
Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
2016
1 10 10 14 12 10 08 11 08 08 10 09 13
2 11 11 15 13 11 09 12 09 09 11 10 14
3 12 12 16 14 12 10 13 10 13 12 11 15
4 13 13 17 15 16 13 14 11 14 13 14 18
5 16 16 20 19 17 14 18 14 15 17 15 19
6 17 17 21 20 18 15 19 15 16 18 16 20
7 18 18 22 21 19 16 20 16 19 19 17 21
8 19 19 23 22 22 17 21 17 20 20 18 22
9 20 20 24 25 23 21 24 18 21 23 21 25
0 23 24 27 26 24 22 25 21 22 24 22 26
Con esta periodicidad podrn declarar y pagar aquellos autorretenedores cuyos ingresos
brutos a 31 de diciembre del 2014 fueron inferiores a $2.528.620.000.
42 actualicese.com
11 GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS - GMF
Artculo 38 del Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014
Con la entrada en vigencia del artculo 45 de la Reforma Tributaria, Ley 1739 del 2014, se
indic el aplazamiento al desmonte del Gravamen a los Movimientos Financieros, mejor
conocido como 4 x mil, de forma que ya no se produzca entre 2015 y 2018 sino entre
2019 y 2021, as que durante el ao 2015 se deber realizar la declaracin y pago del GMF
a tarifa del 4 x mil, de forma semanal y teniendo en cuenta los plazos establecidos en la
siguiente tabla:
Semana
Fecha desde Fecha hasta Fecha de presentacin
Nmero
1 03 de enero de 2015 09 de enero de 2015 14 de enero de 2015
actualicese.com 43
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Semana
Fecha desde Fecha hasta Fecha de presentacin
Nmero
21 23 de mayo de 2015 29 de mayo de 2015 02 de junio de 2015
44 actualicese.com
12 IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM
Artculo 37 del Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014
El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM, se cre con la Ley 1607 del 26 de diciembre
de 2012, con el fin de sustituir el impuesto global a la gasolina y al ACPM, y el IVA a los com-
bustibles; dicho impuesto empez a regir a partir del 1 de enero de 2013.
De acuerdo con las modificaciones introducidas por los artculos 49 y 70 de la Ley 1739
de 2014, este impuesto se genera cuando se presenta la venta, retiro, importacin para el
consumo propio o importacin para la venta de gasolina y ACPM y la importacin tempo-
ral para perfeccionamiento activo, y son sujetos pasivos del mismo, quienes adquieran la
gasolina o el ACPM del productor o importador; tambin se convierte en sujeto pasivo el
productor cuando realice retiros para consumo propio, y el importador, cuando luego de
realizar la nacionalizacin de la gasolina o el ACPM, realice retiros para consumo propio.
Otro aspecto importante de este impuesto son las tarifas, las cuales se encuentran seala-
das en el artculo 168 de la Ley 1607 de 2012, y que se relacionan a continuacin:
actualicese.com 45
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
46 actualicese.com
13 REPORTES A LA SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES
Circular Externa 200-000010 del 28 de noviembre del 2014 y
201-000011 del 1 de diciembre del 2014
Por su parte los preparadores de informacin financiera del Grupo 1 debern reportar el
Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultado Integral del perodo y el de Resultado
Integral por Componentes ORI presentados netos de impuestos, acompaados por un do-
cumento en formato PDF que contenga todas las revelaciones y un resumen de la polticas
contables ms significativas.
Tanto preparadores de informacin financiera bajo el estndar pleno, como los preparado-
res bajo el estndar para Pymes, debern reportar los informes acorde con el proceso de
convergencia a NIIF, de acuerdo con el siguiente calendario general:
Las Pymes que sean requeridas para hacer parte de la muestra seleccionada por la Super-
sociedades, debern reportar los Estados Financieros de Apertura con corte a enero 01 del
2015, bajo las directrices que fueron especificadas en la normatividad internacional; esto es:
actualicese.com 47
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Por otro lado, es importante resaltar que aquellas entidades que hayan decidido de forma
voluntaria pasarse al Grupo 1 utilizando para ello el calendario establecido para el Grupo 2,
debern presentar el Estado de Situacin Financiera de Apertura antes del 6 de julio del 2015.
El pasado 1 de diciembre del 2014 se expidi la Circular Externa 201-000011 por la que se
solicitan los Estados Financieros bajo normatividad local (Decretos 2649 y 2650 de 1993)
correspondientes al ao 2014.
Esta informacin le fue solicitada no slo a las sociedades comerciales, sino a sucursales
de sociedades extranjeras, empresas unipersonales, empresas en acuerdo recuperatorio,
en liquidacin judicial y clubes con deportistas profesionales convertidos en sociedades
annimas.
En sntesis, las fechas establecidas para el reporte de Estados Financieros son las siguientes:
48 actualicese.com
Reportes a la Superintendencia de Sociedades
actualicese.com 49
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Envo de informacin
Hasta el 30 de mayo de 2015
Sociedades Vigiladas y Controladas
50 actualicese.com
14 IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES
Artculo 1 del Decreto 2621 del 17 de diciembre del 2014
Estn obligados al pago de este impuesto, quienes sean propietarios o dueos de vehculos
gravados, nuevos o usados, adems de los que se encuentren de manera transitoria en el
territorio nacional, con excepcin de los siguientes:
Las bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de cilindrada.
Los tractores para trabajo agrcola, trilladoras y dems maquinaria agrcola.
Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y
maquinaria similar de construccin de vas pblicas.
Vehculos y maquinaria de uso industrial que por sus caractersticas no estn destinados
a transitar por las vas de uso pblico o privadas abiertas al pblico, y
Los vehculos de transporte pblico de pasajeros y de carga.
Las tarifas aplicables a los vehculos gravados, para el ao gravable 2015, sern las estable-
cidas en el artculo 1 del Decreto 2621, expedido por el Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico, el pasado 17 de diciembre del 2014, a saber:
Vehculos particulares:
El valor comercial de los vehculos gravados, se establece anualmente a travs de una reso-
lucin expedida por el Ministerio de Transporte en el mes de noviembre del ao inmedia-
tamente anterior al gravable; para el ao fiscal 2015, el Ministerio de Transporte, expidi la
Resolucin No. 0003740 del 20 de noviembre, en la cual establece la base gravable que hay
que tener en cuenta para el clculo del Impuesto sobre los Vehculos Automotores.
La declaracin y el pago del impuesto, se realizar de manera anual, y dependiendo del lugar
en donde se encuentre matriculado el vehculo, se har ante los departamentos o el Distrito
Capital. Sin embargo, es responsabilidad de la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico, elaborar los formularios correspondientes a la declaracin y pago
del impuesto en mencin, en los cuales habr una casilla para indicar la compaa que expidi
el seguro obligatorio de accidentes de trnsito y el nmero de la pliza, y adems discriminar
el porcentaje correspondiente al municipio y al departamento, que de acuerdo con el artculo
150 de la Ley 488, ser del 20% y del 80% respectivamente.
actualicese.com 51
15 INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA
Artculo 37 de la Resolucin 228 de octubre 31 del 2013
Lo anterior significa, que por el ao gravable 2014 no habrn reportes de corte mensual ni
bimestral, ni tampoco se usarn archivos en estndar CSV, ni se solicitarn reportes nue-
vos como los de facturacin, o el reporte del balance de prueba contable bimestral, o el
relacionado con la venta y uso de bonos especiales para pagos a trabajadores, etc., pues
todos los reportes solicitados a Notarios, Bolsas de Valores, contribuyentes en general y
dems obligados mencionados en los artculos 623 a 631-1 del E.T., sern de corte anual y
los elaborarn usando los mismos formatos en estndar XML que se usaron en los reportes
del ao gravable 2013.
Los plazos para entregar la informacin exgena anual y anualmente con corte mensual, se
encuentran sealados en el artculo 37 de la Resolucin de la DIAN No. 0000228 del 2013,
modificado por el artculo 18 de la Resolucin 000219, expedida el 31 de octubre del 2014
por la misma entidad:
Grandes Contribuyentes
3 20 de abril 8 27 de abril
4 21 de abril 9 28 de abril
5 22 de abril 0 29 de abril
6 23 de abril 1 30 de abril
7 24 de abril 2 04 de mayo
52 actualicese.com
Informacin Exgena Tributaria
Las fechas indicadas en las anteriores Tablas no aplican para la informacin que se ha de
reportar por convenios mensuales, de la Registradura Nacional y de los grupos empresa-
riales, esta debe ser presentada como se muestra a continuacin:
actualicese.com 53
16 OBLIGACIONES LABORALES
Las cesantas son una prestacin social a cargo de todo empleador, que equivalen a un mes
de salario por cada ao laborado o proporcional al tiempo laborado si es inferior, y cuyo fin
es la constitucin de un ahorro obligado que tiene el trabajador para:
Las cesantas estn acompaadas de un inters que equivale al 12% anual del valor cal-
culado por cesantas; de acuerdo con la norma nacional las fechas mximas para realizar
los pagos de estos dos conceptos son los que se muestran en la siguiente Tabla, teniendo
en cuenta que el plazo para las cesantas es el mximo para realizar la consignacin a
un fondo de cesantas, y el de inters es el mximo plazo para pagarle directamente al
trabajador:
Los pagos parciales de Cesantas solo proceden previa autorizacin del Ministerio de Pro-
teccin Social (Oficina del Trabajo de la ciudad) para los casos en los que el trabajador com-
prar, mejorar o levantar gravamen hipotecario de su vivienda o el pago de su estudio,
el de su cnyuge o hijos.
54 actualicese.com
Obligaciones Laborales
2. Los intereses de que trata el inciso anterior debern pagarse en el mes de enero del ao
siguiente en aqul en que se causaron; o en la fecha de retiro del trabajador o dentro del mes
siguiente a la liquidacin parcial de cesanta, cuando se produjere antes del 31 de diciembre
del respectivo perodo anual, en cuanta proporcional al lapso trascurrido del ao.
Los intereses tambin podrn ser entregados en las fechas de retiro definitivo del traba-
jador, o de liquidacin parcial de cesantas, por el valor que tengan a su favor por dicho
concepto.
Prima de Servicios
El Salario Base para la liquidacin de la Prima corresponde al salario promedio del respecti-
vo perodo semestral a pagar, ms auxilio de transporte si el trabajador lo percibe.
Vacaciones
Las vacaciones son un derecho que tiene todo trabajador dependiente para disfrutar un
tiempo de descanso remunerado, que ser de 15 das hbiles consecutivos por cada ao
de servicio; tambin puede ser pagado proporcionalmente por cualquier tiempo labora-
do si al finalizar el contrato de trabajo el empleado no las disfrut.
Las vacaciones deben ser pagadas preferiblemente en los primeros das de finalizacin
de cada ao laboral del trabajador, sin embargo pueden pagarse proporcionalmente por
cualquier tiempo laborado si al finalizar el contrato de trabajo el empleado no las disfru-
t.
actualicese.com 55
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Si la empresa labora normalmente de lunes a sbado, se contarn los 15 das hbiles to-
mando en cuenta los das de lunes a sbado.
56 actualicese.com
17 RESPONSABILIDADES COMERCIALES
Estar matriculado
previamente.
Diligenciar el formulario
de anexo matrcula
La matrcula del
mercantil o renovacin.
establecimiento
Renovacin
Cmara de deber renovarse,
de Matrcula Diligenciar el formulario
Comercio dentro de los meses
Mercantil de caratula nica
de enero, febrero y
empresarial.
marzo de cada ao.
Presentar el Balance
Generaly el Estado
de Resultados del ao
anterior.
La Ley 222 de 1995, artculo 34, establece que mnimo una vez al ao, para el 31 de diciem-
bre, las sociedades deben cortar sus cuentas, y preparar y difundir los Estados Financieros
de propsito general, debidamente certificados.
Pero los Estados Financieros podran prepararse varias veces al ao. Por ejemplo, cuando
el Mximo rgano Social as lo requiera o cuando los Administradores se retiren de su
actualicese.com 57
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
cargo, caso en el cual deben hacer la preparacin de los Estados Financieros dentro del
mes siguiente y claro, junto al informe de gestin. Igual sucede cuando la empresa se va a
transformar o fusionar.
En todo caso, todas las sociedades mercantiles deben reunirse como mnimo una vez al
ao, pues es necesario para examinar la situacin de la sociedad, designar los administra-
dores y dems funcionarios de su eleccin (juntas directivas, revisora, etc.), determinar las
directrices econmicas de la compaa, considerar las cuentas y balances del ltimo ejerci-
cio, resolver sobre la distribucin de utilidades y acordar todas las providencias tendentes a
asegurar el cumplimiento del objeto social (artculo 422 Cdigo de Comercio).
Dicha reunin debe hacerse en la fecha que establezcan los estatutos, y como mximo
dentro de los 3 meses siguientes al vencimiento de cada ejercicio; es en dicha reunin
que deben presentarse los Estados Financieros del ao 2014 de la compaa debidamente
finiquitados.
58 actualicese.com
18 RESPONSABILIDADES PROFESIONALES
Mediante la Resolucin 013 de enero 29 del 2014, la Junta Central de Contadores derog
la anterior Resolucin 160 de agosto del 2004 y estableci nuevos procedimientos que se
seguirn a la hora de que los contadores personas naturales, o las personas jurdicas que
presten servicios propios de la contadura, quieran inscribirse para obtener sus respectivas
matrculas.
En comparacin con lo que dispona la anterior Resolucin 160 de agosto del 2004, la nue-
va Resolucin 013 del 2014 ha establecido bastantes novedades, de las cuales se destaca la
relacionada con la obligacin de estar renovando cada ao, antes de marzo 1 (justo antes
del Da del Contador), los datos bsicos del Contador Persona Natural o los de la Persona
Jurdica que presta servicios de la profesin contable.
En efecto, en los artculos del 14 al 16 de la nueva Resolucin 013 se dispuso algo que no
estaba en la anterior Resolucin 160 del 2004. En dicha norma se lee lo siguiente
Artculo 14. Los contadores pblicos y las entidades que presten servicios propios de la ciencia
contable, a los cuales se les haya expedido tarjeta profesional o tarjeta de registro, segn sea
el caso, debern actualizar anualmente y antes del primero de marzo de cada ao, a travs
del medio tecnolgico que establezca la UAE Junta Central de Contadores, la informacin que
permita garantizar que los datos que reposan en el registro de contadores pblicos y el de las
personas jurdicas que presten servicios propios de la ciencia contable, sean reales, fidedignos
y actualizadas.
Artculo 15. Los Contadores Pblicos en la informacin anual de actualizacin de datos deben
reportar: nombres y apellidos completos, documento de identificacin, nmero de tarjeta
profesional, direccin de domicilio comercial y de residencia, ciudad, departamento, telfono
fijo y celular, correo electrnico, estudios de posgrado, cargos o actividades de desarrollo
profesional.
Artculo 16. Las entidades que presten servicios propios de la ciencia contable en la informa-
cin anual de actualizacin de datos, deben reportar: razn social, NIT, nmero de tarjeta
registro, direccin de domicilio comercial, nombre completo e identificacin del representante
legal, ciudad, departamento, telfono fija y celular, correo electrnico, relacin de socios,
accionistas o asociados, indicando nombres y apellidos completos, documento de identidad y
profesin de cada una de ellos.
actualicese.com 59
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
En consecuencia, con la renovacin anual de datos bsicos, se pretende controlar que in-
cluso los contadores que ya fallecieron, o que las sociedades de contadores que ya se hayan
liquidado, no puedan seguir figurando como personas o entidades que continan firmando
estados financieros, o expidiendo certificados, etc. Por ello, incluso en el artculo 22 de la
resolucin se lee:
Artculo 22. La UAE Junta Central de Contadores podr anular de oficio la inscripcin y registro,
en personas naturales por muerte del Contador Pblico y en las Sociedades de Contadores P-
blicos y dems entidades que presten servicios propios de la ciencia contable, cuando no se est
cumpliendo los requisitos exigidos en las normas que regulan la materia.
60 actualicese.com
ANEXOS
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
De acuerdo con la Resolucin 000245 de diciembre 03 del 2014, el valor oficial que tendr
la Unidad de Valor Tributario - UVT, para el 2015, ser equivalente a veintiocho mil doscien-
tos setenta y nueve pesos ($28.279).
4. Precio del barril de Petrleo para Colombia al cerrar el 2014 fue de US$54,12
Al finalizar el 2014, el precio del barril de petrleo, ms conocido como WTI (indicador con
el que diariamente los medios de comunicacin presentan el precio internacional del barril
de petrleo) present al 31 de diciembre una tarifa de US$54,12.
Con el Decreto 2621 de diciembre del 2014, se modificaron los valores absolutos para el
clculo del Impuesto sobre Vehculos Automotores en el 2015.
6. $8.376.550 es el valor mnimo aceptado para que un salario sea considerado integral
Siendo $644.350, el Salario Mnimo aprobado para el 2015, el mnimo valor aceptado para
que un salario pueda ser considerado como integral es de $8.376.550.
El precio del Oro es una cifra que durante el da puede variar en mltiples ocasiones. En
Colombia se cerr el 2014 con una tarifa de venta por valor de $90.734,58 por gramo.
Siendo el valor de la UVT aprobado para el 2015 de $28.279; el valor de la sancin mnima
para efectos fiscales a pagar en el 2015 ser de $283.000.
62 actualicese.com
Anexos
El ndice de Valoracin Predial, que calcula la variacin porcentual promedio de los precios de
los predios urbanos del pas, present una variacin porcentual de 5,95% durante el 2014, la
cual result inferior en 0,08 puntos porcentuales frente al 2013.
Adems de lo establecido en el artculo 203 del Cdigo de Comercio, deben tener revisor
fiscal las sociedades comerciales que cumplan con las caractersticas establecidas en el par-
grafo 2 del artculo 13 de la Ley 43 de 1990.
11. Precio libra del caf colombiano cerr el 2014 con tarifa del US$1,65
Al 31 de diciembre del 2014 la libra de caf, que tambin hace parte de los indicadores eco-
nmicos en Colombia, cerr el ao con una tarifa de US$1,65.
12. Tasa Representativa del Mercado - TRM, al 31 de diciembre del 2014 fue de $2.392
13. Porcentaje de aportes al Rgimen Contributivo de Salud contina siendo del 12,5%
El aporte al Rgimen Contributivo de Salud sigue siendo para el 2015 del 12,5% del Ingreso
Base de Cotizacin IBC, del trabajador, que se divide en: un 8,5% que deber ser aportado
por el empleador y un 4% adicional que est a cargo del trabajador.
14. Marzo 20 del 2015: Fecha lmite para la expedicin de certificados de retencin
Los agentes retenedores del impuesto de renta tienen hasta el 20 de marzo del 2015 para
expedir los certificados de retencin a terceros.
As como las cosas tienen un valor, las monedas de los pases tambin tienen un valor deter-
minado. En Colombia al finalizar el 2014 se obtuvo un tasa de 24,16% de devaluacin frente
al dlar.
17. Base para retencin en la fuente en juegos de suerte y azar qued en $141.000
La DIAN fij el valor de la UVT en $28.279 para el 2015, base para saber si un colocador
actualicese.com 63
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
independiente de juegos de suerte y azar estar sometido a retencin, la cual qued esta-
blecida en $141.000.
A raz que el valor de la UVT, para el ao 2015, fue fijado por la DIAN en $28.279, la base
para saber si se practica o no retencin en la fuente a ttulo de renta por concepto de com-
pras, qued establecida en $113.000.
19. Tarifa del Impuesto de Renta del Rgimen Tributario Especial es del 20%
Los contribuyentes que por sus caractersticas se encuentran catalogados dentro del Rgi-
men Tributario Especial, deben aplicar para el 2015, una tarifa nica del 20% sobre el valor
de los beneficios netos o excedentes.
La tasa aplicable para el clculo de la renta presuntiva desde el 2007 fue rebajada en 3
puntos con relacin al 2006; as pues la tarifa para el 2015 sigue siendo del 3%.
El aporte a Fondo de Pensiones sigue siendo para el 2015 del 16% del Ingreso Base de
Cotizacin - IBC, del trabajador; que se divide en un 12% que deber ser aportado por el
empleador y un 4% adicional que est a cargo del trabajador.
25. $9.898.000 mensuales ser el lmite de transacciones exentas del pago del GMF
Para la vigencia fiscal 2015, estarn exentas del GMF todas las transacciones que mensual-
mente no excedan 350 UVT, es decir, $9.898.000.
26. 25% de rentas laborales estarn exentas del pago del Impuesto de Renta
64 actualicese.com
Anexos
renta y para el clculo del impuesto en s mismo, siguen siendo exentos para el 2015, en
un 25%.
27. Lmite de activos e ingresos totales para ser vigilado por Supersociedades, ser de
$19.330.500.000
Las sociedades que en el 2014 hayan tenido activos totales o ingresos brutos por un monto
superior a $19.330.500.000, estaran vigiladas por la Superintendencia de sociedades en
el 2015.
El Depsito a Trmino Fijo, ms conocido como DTF, es la tasa o tipo de intereses que se
calcula a partir del promedio ponderado semanal por monto de las tasas promedio de cap-
tacin diarias de los Certificados de Depsito a Trmino a 90 das. El 2014 cerr en 4,34%.
29. UVR necesaria para calcular costo de los crditos de vivienda qued en 215,0333
La Unidad de Valor Real - UVR- es una unidad de cuenta usada para calcular el costo de los
crditos de vivienda que le permite a las entidades financieras mantener el poder adquisiti-
vo del dinero prestado. A diciembre 31 del 2014, la UVR qued en 215,0333.
La Unidad de Valor Real - UVR - es certificada por el Banco de la Repblica y refleja el poder
adquisitivo con base en la variacin del ndice de Precios al Consumidor - IPC - durante el
mes calendario inmediatamente anterior al mes de inicio del perodo de clculo. La UVR del
2014 tuvo un aumento del 3,46% frente al 2013.
Una inflacin baja y estable es la mejor contribucin que puede hacer la poltica monetaria
al crecimiento sostenible del producto y del empleo. La meta para el 2015 ser del 3%.
32. Cunto debe ser el alza en las cuotas de administracin de las Propiedades
Horizontales?
Esta alza no depende del gobierno sino de la autonoma de las Asambleas. Errneamente
muchos creen que la cuota de administracin siempre debe subir, o que si sube debe ser
igual al porcentaje de incremento del SMMLV o al IPC, etc.
33. Tarifa general de Retencin a Ttulo del IVA para el 2015 sera del 15%
La retencin en la fuente por IVA, ms conocida como Reteiva, consiste en que el compra-
dor, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA
(artculo 437-1 del E.T. modificado por el artculo 42 de la Ley 1607 del 2012).
34. $1.357.000 base para practicar retencin en loteras, rifas, apuestas y similares
La base para practicar retencin en la fuente por concepto de loteras, rifas, apuestas y
actualicese.com 65
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Una vez se ha determinado el valor de la UVT para el 2015 en $28.279, los activos deno-
minados fiscalmente de menor cuanta sern los que tengan un costo igual o inferior a 50
UVT, en pesos $1.414.000.
37. Incremento del Seguro Obligatorio a Terceros, SOAT, ser del 4,6%
Debido a que las tarifas del SOAT son determinadas en Salarios Mnimos Mensuales Vigen-
te, el incremento de dichos seguros para el 2015 es del 4,6%.
Con la reforma tributaria oficializada con la expedicin de la Ley 1739 del 2014, se intro-
dujeron algunos cambios al Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE. Dentro de los
ms importantes se destaca la determinacin de la tarifa para los perodos gravables 2015
en adelante.
40. Aumento del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares es del 3%
El aumento definido por la Junta Directiva del Banco de la Repblica para el 2015 en el
Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares es del 3%.
Con el reajuste a la UVT del 2015, la base para practicar retencin en la fuente por concep-
to de compras qued establecida en $764.000.
42. Incremento en el arrendamiento de bienes races para vivienda ser del 3.66%
Los arrendadores para el 2015, podrn incrementar el precio por el cual alquilaron sus bie-
nes races tomando como base el IPC del ao 2014 correspondiente al 3,66%.
Para el primer trimestre del 2015 el inters mximo en los crditos de consumo ser del
28.82% efectivo anual.
66 actualicese.com
Anexos
Al menos cada tres aos, los activos fijos cuyo valor individual supere $12.320.000, debe-
rn ser sometidos a un avalo tcnico realizado por un profesional idneo para ello.
La moneda oficial de los pases que hacen parte de la Unin Europea es el Euro, en Colom-
bia es frecuente que todos los das esta moneda aumente o disminuya frente al valor del
peso colombiano.
actualicese.com 67
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Monto mximo de salarios que puede llegar a devengar el trabajador para tener
derecho al Subsidio Familiar entregado por las cajas de compensacin
*si su cnyuge tambin trabaja, el salario del trabajador ms el de su cnyuge no
$ 2.577.400
pueden exceder los 6 salarios mnimos mensuales vigentes (ver el artculo 3 de la
Ley 789 de diciembre del 2002)
4 SMMLV
Aportes Parafiscales
Nota. Artculo 108. Pargrafo 3. <Modificado por el Artculo 34 de la Ley 1607 de 2012.> Las
sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta y complementarios, no estarn sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata este
artculo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mnimos legales
mensuales vigentes.
Cesantas 8,33%
Prima Legal 8,33%
Inters mensual a las Cesantas 1%
Vacaciones 4,17%
68 actualicese.com
Anexos
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GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
70 actualicese.com
Anexos
Exportacin de Hidrocarburos. No
37. 100% 1,5%
Decreto 2418 del 2013, artculo 7. aplica
Exportacin de dems productos mineros, No
38. 100% 1%
incluyendo el oro. aplica
actualicese.com 71
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
1. Las personas naturales que efecten pagos, sin importar ninguna caracterstica en
especial (si es comerciante o no, con patrimonio grandes o pequeos, con ingresos
grandes o pequeos), son agentes de retencin a ttulo de renta y complementarios
cuando cancelen rentas de trabajo (salarios, honorarios, comisiones, servicios, emo-
lumentos) a todo el que califique en el universo de los empleados. Igualmente en
todos los casos en los que el beneficiario sea un no residente en Colombia. De otra
parte, para que queden obligados a actuar durante el 2015 como agentes de reten-
cin a ttulo de renta y complementarios, cuando el beneficiario sea un residente en
Colombia y por los conceptos de honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos,
rendimientos financieros y compras, se exige que la persona natural que hace el pago
cumpla con la totalidad de los dos siguientes requisitos:
72 actualicese.com
Anexos
Recuerde que en razn a los cambios que los artculos 50 y 51 de la Ley 1111 de diciembre
27 del 2006 introdujeron a los artculos 868 y 868-1 del E.T., para poder obtener las cuan-
tas mnimas sujetas a retencin, todos los interesados debern ubicar en la nueva Tabla
contenida en el artculo 868-1 del E.T. (Tabla que se complementa con lo establecido en los
artculos 2 hasta 6 del Decreto 379 de febrero del 2007), el respectivo "concepto" sujeto a
retencin y tomar de ella el valor en UVT (Unidades de Valor Tributario) y multiplicarlo por
el valor oficial en pesos que tendr la UVT en el respectivo ao fiscal (ver en la Tabla del
artculo 868-1 del E.T. el subttulo que dice ajuste de cifras decreto de valores absolutos,
bajo el cual se listan 99 cifras distintas convertidas de valores absolutos en pesos o de
"valores en salarios mnimos" a UVT). Al resultado obtenido en pesos se le debern hacer
las aproximaciones que se indican en la parte final del artculo 868 (Nota: La Resolucin 245
de diciembre 3 del 2014 de la DIAN, fij en $28.279 el valor de la UVT que regira durante
todo el ao fiscal 2015).
Es importante destacar que en la ms reciente ley de reforma tributaria, Ley 1739 de di-
ciembre 23 del 2014, no se efectuaron cambios sustanciales en materia de retenciones a
ttulo de renta, IVA o timbre, excepto por lo indicado en el artculo 63 de dicha ley, en el
cual se dispuso lo siguiente:
Artculo 63. Adicinese el artculo 408 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:
"Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses, realizados a
personas no residentes o no domiciliadas en el pas, originados en crditos o valores de contenido
crediticio, por trmino igual o superior a ocho (8) aos, destinados a la financiacin de proyectos
de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Pblico Privadas en el marco de la ley 1508
de 2012, estarn sujetos a una tarifa de retencin en la fuente del cinco por ciento (5%) del valor
del pago o abono en cuenta".
Debe tambin destacarse que en el formulario 350 que se utilizar para presentar las decla-
raciones mensuales de retenciones y/o autorretenciones en la fuente a ttulo de renta, IVA
y timbre durante el 2015, y que fue definido en la Resolucin DIAN 263 de diciembre 29 del
2014, esta vez se exigi que cuando se practiquen retenciones a ttulo de renta a terceros
no domiciliados en Colombia (sin importar si residen o no en pases con los que existan
convenios para evitar la doble tributacin) se deber diligenciar una hoja 2, la cual es un
anexo a la declaracin y que se denominar Retencin a ttulo de renta practicadas por
pagos o abonos en cuenta al exterior. En la estructura de dicho anexo se deber indicar el
cdigo del pas, la base del pago, la tarifa aplicada y el valor de la retencin.
actualicese.com 73
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
En este punto, la Tabla est subdividida en tres secciones, las cuales se ilustran a continuacin:
A partir de
(cifras en
No. Concepto Tipo de beneficiario
trminos de
UVT)
74 actualicese.com
Anexos
A partir de
Tarifas
(cifras en pesos)
$1 7%
$1 11%
Ver Tabla del artculo 383 del E.T. Adems, y solo si el beneficiario admite
que es declarante de renta por el ao inmediatamente anterior, el resulta-
do obtenido con la Tabla del artculo 383 deber compararse con el obte-
$2.687.001 (del pago nido en la Tabla del artculo 384 del E.T. y tomar como retencin definitiva
total mensual ya de- del mes la que arroje mayor retencin (ver artculo 3 del Decreto 099 de
purado) enero del 2013 y artculos 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo del 2013). En la
Tabla del artculo 384 los valores que empiezan a producir retencin son
los que superen 128,96 UVT, es decir, $3.647.001
actualicese.com 75
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
A partir de
(cifras en
No. Concepto Tipo de beneficiario
trminos de
UVT)
Honorarios y Comisiones en general a perso-
nas naturales que NO logran pertenecer al
universo de los empleados Nota: La tarifa
ser del 10% cuando el beneficiario del pago
sea una persona natural que al firmar un con-
trato va a recibir de parte de un mismo paga-
dor un monto de honorarios o comisiones que
no exceden, dentro del mismo ao fiscal 2015,
el valor de $93.321.000 (o 3.300 UVT). Pero si
del contrato firmado con tal persona natural se
5 desprende que s va a recibir un valor superior Personas naturales No aplica
al antes citado, se aplicar el 11% desde el
comienzo de los pagos. Igualmente, si no hay
contrato, pero en algn momento dentro del
2015, la suma de los pagos acumulados llega
a exceder el tope antes aludido, desde dicho
momento en adelante se cambia la tarifa del
10% al 11%)
Ver Decreto 260 de febrero 19 del 2001, art-
culo 1 (es el tem 87 en la nueva tabla del
artculo 868-1 del E.T.).
76 actualicese.com
Anexos
A partir de
Tarifas
(cifras en pesos)
$1 10% u 11%
$113.000 4%
Ver tabla del artculo 383 del E.T. Adems, y solo si el beneficiario admite
que es declarante de renta por el ao inmediatamente anterior, el resulta-
do obtenido con la Tabla del artculo 383 deber compararse con el obte-
$2.611.001 (del pago
nido en la Tabla del artculo 384 del E.T. y tomar como retencin definitiva
total mensual ya
del mes la que arroje mayor retencin (ver artculo 3 del Decreto 099 de
depurado)
enero del 2013 y artculos 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo del 2013). En la
Tabla del artculo 384 los valores que empiezan a producir retencin son
los que superen 128,96 UVT, es decir, $3.647.001
$113.000 4%
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GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
A partir de
(cifras en
No. Concepto Tipo de beneficiario
trminos de
UVT)
Personas jurdicas y
naturales
Servicios de transporte nacional de carga (estas ltimas siempre y
(terrestre, areo o martimo) cuando no logren perte-
12 4
Ver Decreto 2775 de 1983 artculo 6 (es el tem necer al universo de los
77 en la tabla del artculo 868-1 del E.T.). empledos y sin impor-
tar si son declarantes de
renta o no)
Personas jurdicas y
Servicios de transporte nacional de pasajeros
naturales
(terrestre)
(estas ltimas siempre y
Ver Decreto 1512 de 1985, artculo 5 (es el
cuando no logren perte-
13 tem 78 en la Tabla del artculo 868-1 del 27
necer al universo de los
E.T.), ver tambin artculo 5 del Decreto 260 del
empleados y sin impor-
2001 el cual fue modificado con el artculo 6
tar si son declarantes de
del Decreto 1020 de mayo del 2014.
renta o no)
Personas jurdicas y
naturales
Servicio de transporte nacional de pasajeros
(estas ltimas siempre y
(areo y martimo)
cuando no logren perte-
14 Ver Decreto 2775 de 1983, artculo 6 (es el 4
necer al universo de los
tem 77 en la Tabla del artculo 868-1 del
empleados y sin impor-
E.T.), Ver Decreto 399 de 1987, artculo 2.
tar si son declarantes de
renta o no)
78 actualicese.com
Anexos
A partir de
Tarifas
(cifras en pesos)
$113.000 6%
$764.000 4%
$764.000 3,5%
$113.000 1%
$764.000 3,5%
$113.000 1%
actualicese.com 79
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
A partir de
(cifras en
No. Concepto Tipo de beneficiario
trminos de
UVT)
Personas jurdicas y
Arrendamiento de Bienes Muebles
naturales
Ver Decreto Reglamentario 2026 de 1983,
18 (estas ltimas sin impor- No aplica
artculo 12, ver Decreto 1626 del 2001, artculo
tar si son declarantes de
2, inciso segundo.
renta o no)
80 actualicese.com
Anexos
A partir de
Tarifas
(cifras en pesos)
$113.000 1%
$113.000 2%
$113.000 2%
$1 4%
actualicese.com 81
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
A partir de
(cifras en
No. Concepto Tipo de beneficiario
trminos de
UVT)
Arrendamiento de Bienes Races
Personas jurdicas y
Ver artculo 401 E.T., Ver Ley 633 del 2000,
naturales
artculo 18.
16 (estas ltimas sin impor- 27
Ver tambin artculo 5 del Decreto 260 del
tar si son declarantes de
2001, el cual fue modificado con el artculo 6
renta o no)
del Decreto 1020 de mayo del 2014.
Loteras, Rifas, Apuestas y similares Personas jurdicas y
Ver artculo 317 del E.T., Ver artculo 402 del naturales
17 E.T., Ver artculo 404-1 del E.T. (es el tem 16 (estas ltimas sin impor- 48
en la tabla del artculo 868-1 del E.T.) Ver tar si son declarantes de
artculo 306 del E.T. renta o no)
Servicio de Hoteles, Restaurantes y Hospedajes
Ver Decreto 2775 de 1983 artculo 6 (es el tem Personas jurdicas y
77 en la Tabla del artculo 868-1 del E.T.), Ver naturales
18 Decreto 260 del 2001, artculo 5, ver tambin (estas ltimas sin impor- 4
artculo 5 del Decreto 260 del 2001, el cual fue tar si son declarantes de
modificado con el artculo 6 del Decreto 1020 renta o no)
de mayo del 2014.
82 actualicese.com
Anexos
A partir de
Tarifas
(cifras en pesos)
$764.000 3,5%
$1.358.000 20%
$113.000 3,5%
$764.000 1%
$764.000 2%
$764.000 2,5%
actualicese.com 83
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
A partir de
(cifras en
No. Concepto Tipo de beneficiario
trminos de
UVT)
Compra de bienes y productos Agrcolas o Personas jurdicas y
Pecuarios sin procesamiento industrial naturales
23 Decreto Reglamentario 2595 de 1993, artculo (estas ltimas sin importar 92
1 (es el tem 82 en la Tabla del artculo 868-1 si son declarantes de renta
del E.T.) o no)
Personas jurdicas y
Compra de Caf Pergamino o cereza
naturales
Decreto Reglamentario 1479 de 1996, artculo
24 (estas ltimas sin importar 160
1; es el tem 83 en la Tabla del artculo 868-1
si son declarantes de renta
del E.T.
o no)
Personas jurdicas y
Compra de Combustibles derivados del naturales
25 petrleo (estas ltimas sin importar No aplica
Decreto Reglamentario 3715 de 1986, artculo 2. si son declarantes de renta
o no)
Exportaciones de hidrocarburos. El exportador
Personas jurdicas y
se debe autorretener.
naturales
Ver pargrafo 1 del artculo 366-1; artculo 401
26 (estas ltimas sin importar 27
del E.T.; artculo 1 del Decreto 1505 de mayo del
si son declarantes de renta
2011, el cual fue modificado con el artculo 7 del
o no)
Decreto 2418 de octubre 31 del 2013.
Nota: Las personas naturales que efecten pagos, sin importar ninguna caracterstica en especial (si es
comerciante o no, con patrimonios grandes o pequeos, con ingresos grandes o pequeos, etc.), son
agentes de retencin a ttulo de renta y complementarios cuando cancelen rentas de trabajo (salarios,
honorarios, comisiones, servicios, emolumentos) a todo el que califique en el universo de los emplea-
dos (ver artculo 1 del Decreto 099 de enero del 2013 y el Concepto DIAN 50225 de agosto del 2013).
Igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un no residente en Colombia. De otra par-
te, para que queden obligados a actuar durante el 2015 como agentes de retencin a ttulo del Impuesto
de Renta y Complementarios, cuando el beneficiario sea un residente en Colombia, y por los conceptos
de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos (artculo 392 del E.T.), rendimientos financie-
ros (artculo 395 del E.T.) y compras (artculo 401 del E.T.), se exige que la persona natural que realiza
84 actualicese.com
Anexos
A partir de
Tarifas
(cifras en pesos)
$2.602.000 1,5%
$4.525.000 0,5%
$1 0,1%
$764.000 1,5%
$764.000 1%
$1 1,5%
20%, o 33%
$1
segn el tipo de socio de que se trate
el pago cumpla con la totalidad de los siguientes dos requisitos (ver artculo 368-2 del E.T.):
b) Haber tenido a diciembre del 2014 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a
$824.550.000 (30.000 UVT por el valor de la UVT a diciembre 31 del 2014, es decir, 30.000 x $27.485; ver
artculo 868 modificado con artculo 50 de la Ley 1111 del 2006; ver tambin el tem 13 en la nueva Tabla
del artculo 868-1 del E.T.). En el clculo de los ingresos brutos del ao inmediatamente anterior (en
este caso, en el 2014) no se toman en cuenta los que le formarn ganancias ocasionales (ver artculo 14
del Decreto 836 de marzo 26 de 1991).
actualicese.com 85
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
86 actualicese.com
Anexos
A partir de
A partir de
(cifras en trminos de Tarifas
(cifras en pesos)
UVT)
$1
(pero de las utilidades que de 33%
No aplica haberse distribuido a un resi- (Ver pargrafo artculo 240 del
dente en Colombia hubieren E.T.)
estado gravadas)
No aplica $1 33%
No aplica $1 8%
14%
(esta tarifa cambia al 1% si el
No aplica $1
contrato de Leasing es sobre
aeronaves)
No aplica $1 3%
No aplica $1 14%
actualicese.com 87
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Beneficiario resi-
dente en Chile y sin
establecimientos
Beneficiario residente en Espaa y
permanentes en
sin establecimientos permanentes
Colombia
en Colombia
No. Concepto (Ley 1261 julio del
(Ley 1082 julio del 2006; en vigencia
2008; en vigencia
desde octubre 23 del 2008; ver De-
desde diciembre 22
creto 4299 de noviembre del 2008)
del 2009; ver Decre-
to 586 febrero del
2010)
Se aplican las
mismas normas de
los asalariados en
Se aplican las mismas normas de los Colombia (ver la Tabla
Sueldos,
asalariados en Colombia (ver la Tabla del artculo 383).
salarios y otras
del artculo 383). Pero ser del 0% si Pero ser del 0% si el
remuneraciones
4 el extranjero no pasa ms de 183 das extranjero no pasa ms
por servicios
dentro del ao fiscal y la remuneracin la de 183 das dentro
personales
paga un empleador que no sea residente del ao fiscal y la
dependientes
en Colombia remuneracin la paga
un empleador que
no sea residente en
Colombia
88 actualicese.com
Anexos
Beneficiario residente
Beneficiario residente
en Canad y sin estable- Beneficiario residente en
en Suiza y sin estableci-
cimientos permanentes Mxico y sin establecimientos
mientos permanentes en
en Colombia permanentes en Colombia
Colombia
(Ley 1459 junio del 2011; (Ley 1568 agosto del 2012;
(Ley 1344 julio del 2009,
en vigencia desde junio en vigencia desde julio 11 del
en vigencia desde enero
12 del 2012; ver Decreto 2013; ver Decreto 1668 de
1 del 2012; ver Decreto
2037 de octubre 2 del agosto 1 del 2013)
469 de marzo 6 del 2012)
2012)
Sobre cualquier valor, el 10% Sobre cualquier valor, el 10% Sobre cualquier valor, el 10%
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GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
A partir de
No. Concepto (cifras en Tarifas
pesos)
La base es el
100% del IVA
Por compras de hojas de trabajo o sus desperdicios,
facturado o
6 que realicen las industrias tabacalera (ver artculo 100% del IVA
terico
437-5; y artculo 10 Decreto 1794 de agosto del 2013).
(ver nota 1 y 2
abajo)
Notas:
(1) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA tiene la cuanta mnima para hacer retencin a
ttulo de renta, se har tambin la retencin a ttulo de IVA. Pero la retencin de IVA se hace sobre el
valor del IVA liquidado (Ver Decreto Reglamentario 782 de 1996, artculo 1 y 2).
(2) El IVA terico es el que tiene que calcular el comprador, cuando hace la compra de bienes o ser-
vicios gravados a un vendedor persona natural del rgimen simplificado.
90 actualicese.com
Anexos
actualicese.com 91
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
92 actualicese.com
Anexos
Valor o
No. Concepto Descripcin y Comentarios
porcentaje
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GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Valor o
No. Concepto Descripcin y Comentarios
porcentaje
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Anexos
Valor o
No. Concepto Descripcin y Comentarios
porcentaje
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GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Valor o
No. Concepto Descripcin y Comentarios
porcentaje
Aplicable como sancin mnima por diversos
Sancin Mnima tributaria
34 $283.000 incumplimientos frente a obligaciones tribu-
2015
tarias (equivale a 10 UVT).
Porcentaje de pago al Valor establecido como aporte del emplea-
35 fondo de pensiones en el 16% dor y del trabajador para el sostenimiento
2015 del fondo de pensiones.
Porcentaje que paga el
Establecido como aporte al fondo de pensio-
36 trabajador al fondo de 4%
nes por parte del trabajador.
pensiones 2015
Porcentaje que paga el
Establecido como aporte al fondo de pensio-
37 empleador al fondo de 12%
nes por parte del empleador.
pensiones 2015
Porcentaje que paga el
Mientras no salga otra norma este porcenta-
trabajador independiente
38 16% je deber pagarlo el trabajador independien-
al fondo de pensiones en
te para tener derecho a pensin.
el 2015
Nmero de semanas a Nmero establecido en las leyes relacionadas
39 cotizar para pensin en el 1.300 con pensin y que seguir aumentado 25
2015 semanas por ao hasta el 2015.
Cotizacin obligatoria de Obligacin total que pagan patrono y trabaja-
40 12,5%
Salud 2015 dor para tener acceso al servicio de salud.
Corresponde al trabajador
Parte de la obligacin, que corresponde al
42 de la cotizacin obligatoria 4%
trabajador.
de salud 2015
Retiros exentos del pago del Beneficio del 4 x mil establecido para quie-
43 impuesto a los gravmenes $9.898.000 nes tienen una sola cuenta de ahorro 350
financieros 2015 UVT.
Ingresos brutos de
Las personas naturales en general no estn
comerciantes personas
obligadas a hacer retenciones en la fuente,
naturales en el ao
pero lo hacen cuando siendo comerciantes
44 anterior, por lo cual $824.550.000
sus ingresos brutos del ao inmediatamente
quedan obligados a aplicar
anterior excedan esta cifra (se calcula 30.000
retenciones en la fuente
UVT x $27.485).
2015
La prestacin de servicios tiene diferentes
Base a partir de la cual
porcentajes de retencin, sin embargo el
45 se aplica retencin en la $113.000
retenedor no tiene obligacin de aplicarla
fuente por servicios 2015
sino a partir de esta cifra (4 UVT).
96 actualicese.com
Anexos
Valor o
No. Concepto Descripcin y Comentarios
porcentaje
Para los otros ingresos, entre los cuales estn
Base a partir de la cual las compras, hay diferentes porcentajes de
46 se aplica Retencin en la $764.000 retencin, sin embargo, el retenedor no
Fuente por compras 2015 tiene obligacin de aplicarla sino a partir de
esta cifra (27 UVT).
Base a partir de la cual
Base establecida expresamente, a partir de la
se aplica retencin en la
47 $1.357.000 cual obligatoriamente debe aplicarse reten-
fuente por Loteras y rifas,
cin en la fuente (48 UVT)
apuestas y similares 2015
Base a partir de la cual
se aplica Retencin en Base establecida expresamente, a partir de la
48 la fuente en colocacin $141.000 cual obligatoriamente debe aplicarse reten-
independiente de juegos de cin en la fuente ( 5 UVT x 28.279)
suerte y azar 2015
A la propiedad planta y equipo debe hacer-
Lmite a partir del cual
sele avalo tcnico cada tres aos segn
se deben aplicar avalos
lo establecido en el artculo 64 del Decreto
49 tcnicos (artculo 64 del $12.320.000
2649 de 1993, sin embargo, no es obligacin
2649 de 1993) 20 salarios
cuando el activo individualmente considera-
mnimos del ao anterior
do no sobrepasa este valor (20 X $616.000).
Nace de multiplicar $27.485 UVT del 2014
50 UVT aplicable para el 2015 $28.279
por el factor de reajuste 2,89%
Nace de multiplicar $26.841 UVT del 2013
51 UVT aplicable para el 2014 $27.485
por el factor de reajuste 2,40%
Nace de multiplicar $26.049 UVT del 2012
52 UVT aplicable para el 2013 $26.841
por el factor de reajuste 3,04%
Nace de multiplicar $25.132 UVT del 2011
53 UVT aplicable para el 2012 $26.049
por el factor de reajuste 3,65%
Nace de multiplicar $24.555 UVT del 2010
54 UVT aplicable para el 2011 $25.132
por el factor de reajuste 2,35%
Nace de multiplicar $23.763 UVT del 2009
55 UVT aplicable para el 2010 $24.555
por el factor de reajuste 3,33%
Nace de multiplicar $22.054 UVT del 2008
56 UVT aplicable para el 2009 $23.763
por el factor de reajuste 7,75%
Nace de multiplicar $20.974 UVT del 2007
57 UVT aplicable para el 2008 $22.054
por el factor de reajuste 5,15%
Nace de multiplicar $20.000 UVT del 2006
58 UVT aplicable para el 2007 $20.974
por el factor de reajuste 4,87%
UVT aplicable para el 2006
Medida de valor que
permite ajustar los valores
absolutos relacionados Unidad de Valor Tributario establecida por
con impuestos y sanciones primera vez en la Ley 1111 del 2006, apli-
administrados por la DIAN. cable de acuerdo con lo establecido en los
59 $20.000
Se reajusta anualmente artculos 51 y 52 de dicha ley, a los valores
con la variacin del ndice absolutos vigentes a 31 de diciembre de
de precios al consumidor 2005 y el siguiente.
para ingresos medios entre
el 31 de octubre del ao
anterior
actualicese.com 97
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Valor o
No. Concepto Descripcin y Comentarios
porcentaje
Para este ao la Junta Central de Contadores
Valor de la tarjeta
aument la tarifa a partir del 1 de enero del
60 profesional del Contador $250.000
2015 en un 4,6%. Resolucin 000-1780 del
Pblico 2015
30 de diciembre del 2014.
Para este ao la Junta Central de Contadores
Valor del certificado de
aumento la tarifa a partir del 1 de enero del
61 antecedentes disciplinarios $22.000
2015 en un 4,6%. Resolucin 000-1780 del
persona natural 2015
30 de diciembre del 2014.
Para este ao la Junta Central de Contadores
Valor del certificado de
aumento la tarifa a partir del 1 de enero del
62 antecedentes disciplinarios $43.000
2015 en un 4.6%. Resolucin 000-1780 del
persona jurdica 2015
30 de diciembre del 2014.
El equivalente al 10% del costo de las tarjetas
El valor de los duplicados originales. Para este ao la Junta Central de
63 de las Tarjetas de Contador $25.000 Contadores aumento la tarifa a partir del 1
Pblico 2015 de enero del 2015 en un 4,6%. Resolucin
000-1780 del 30 de diciembre del 2014.
El valor de los duplicados El equivalente al 10% del costo de las tarjetas
de las Tarjetas de registro originales. Para este ao la Junta Central de
64 de personas jurdicas $322.000 Contadores aument la tarifa a partir del 1
prestadoras de servicios de enero del 2015 en un 4,6%. Resolucin
contables 2015 000-1780 del 30 de diciembre del 2014.
Para este ao la Junta Central de Contadores
Registro en la Junta Central
aument la tarifa a partir del 1 de enero del
65 de las Personas Jurdicas $3.222.000
2015 en un 4,6%. Resolucin 000-1780 del
2015
30 de diciembre del 2014.
Porcentaje de Reteiva
general.
Artculo 437-1 modificado Retencin que se hace del IVA que se paga
por el artculo 42 de la Ley sobre las facturas de compra en el momen-
66 1607 de 2012. Disminuirle 15% to de hacer el pago, aplicable por Grandes
si el responsable en Contribuyentes y los inscritos en el rgimen
los ltimos 6 perodos comn.
consecutivos arroja saldo a
favor en el IVA.
Quienes contraten con personas o entidades
Porcentaje de Reteiva
sin residencia o domicilio en el pas la pres-
67 general, artculo 42 de la 100%
tacin de servicios gravados en el territorio
Ley 1607 de 2012
nacional.
Porcentaje de Reteiva Cuando se hace retencin de IVA para ven-
68 general, artculos 43 y 44 100% ta de chatarra y otros bienes as como de
de la Ley 1607 de 2012 tabaco.
Porcentaje de reteiva Retencin que se hace del IVA que hacen las
aplicable por sistema entidades financieras a los poseedores de
69 10%
financiero en tarjeta dbito tarjetas dbito o crdito en el momento de
o crdito registrar ingreso en las cuentas.
98 actualicese.com
Anexos
Valor o
No. Concepto Descripcin y Comentarios
porcentaje
Alza de cuotas de
Esta alza no depende del gobierno sino de la
74 administracin en Asamblea
autonoma de las Asambleas.
propiedad horizontal 2015
Plazo mximo de
20 de
75 expedicin de certificados Decreto 2623 de diciembre del 2014.
marzo de 2015
para terceros 2015
Se podrn en el 2015
depreciar en un solo ao
En el ao 2014 el valor era de $1.374.000
77 fiscalmente los activos con $1.414.000
(UVT x $27.485).
un valor igual o inferior a
50 UVT
Lmite de empresas
para ser vigiladas
por Supersociedades
78 $19.330.500.000 En el ao 2014 fue (30.000 x $616.000).
liquidando 30.000 SMMLV
en el ao 2015 ($644.350
x 30.000)
actualicese.com 99
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
b) Sociedades comerciales
con Ingresos Brutos a 31
de diciembre del 2014 Para el ao 2014 se liquida con salario de
80 $1.848.000.000
equivalentes a 3.000 $616.000.
salarios mnimos legales
del ao anterior
100 actualicese.com
Anexos
Iguales o su-
periores a
$412.275.000
IVA Declaracin y Pago
equivalentes
Cuatrimestral (responsa-
95 a 15.000 UVT, Personas jurdicas y naturales.
bles con ingresos brutos a
pero inferiores
31 de diciembre del 2014)
a 92.000 UVT
equivalentes a
$2.528.620.000
Inferiores a
$412.275.000
equivalentes a Personas jurdicas y naturales cuyos ingresos
15.000 UVT brutos a 31 de diciembre del 2014 sean
IVA Declaracin y Pago
Obligados a inferiores a 15.000 UVT $412.275.000
Anual (responsables con
96 pagar anticipos 1er. pago 30% mes mayo
ingresos brutos a 31 de
sin declarar con 2. pago 30% mes septiembre
diciembre del 2014)
base en el IVA 3er. pago saldo 40% con Declaracin
total pagado al en enero del 2016.
31 de diciembre
del 2014
actualicese.com 101
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
Auxilio de
Ao Salario Mnimo Norma Norma
Transporte
1990 $ 41.025.00 D. 3000/89 $ 3.797.50 D. 0045/90
102 actualicese.com
Anexos
actualicese.com 103
GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015
104 actualicese.com