Fiscalitate - formatorec.

Grigore Medrea

Intalnire: 26.04.2016, incepand cu orele 16.00

Sustinere: 27.04.2016, incepand cu orele 16.00

1. Ce tipuri de operatiuni intra in sfera de aplicare a TVA?

2. O societate achiziioneaz, pe data de 15 decembrie 2012 un utilaj. Valoarea contabil de

intrare este de 56.000 lei, durata normal de utilizare 5 ani.
n condiiile aplicrii pentru calculul amortizrii fiscale a metodei de amortizare accelerat,
care este mrimea amortizrii fiscale n anul 2013? La calculul amortizrii accelerate se va
utiliza cota maxim de amortizare admis.

3.Care este perioada de amortizare fiscala a fondului de comert?

a) nu se amortizeaza; b) 10 ani; c) pe perioada egala cu perioada luata in calculul
amortizarii contabile; d) 20 de ani; e) pe perioada de utilizare a acestuia; f) 50 ani.

4. Persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania sunt

considerate contribuabil in cazul impozitului pe venit?
a.~nu
b.=da
c.~numai in tara de origine

Contabilitate - formatorprof.univ.conf. Alina Ciuhureanu

Intalnire: 04.03.2016, incepand cu orele 16.00

Sustinere: 28.03.2016, incepand cu orele 16.00

1. Entitatea economic Z conduce evidena stocurilor de materiale consumabile la cost

efectiv folosind metoda inventarului intermitent.
Se cunosc urmtoarele informaii:
- stoc iniial de materiale consumabile 400kg la preul de 1100 lei/kg.
- achiziii de materiale consumabile n cursul lunii 800 kg la preul de 1300 lei/kg, TVA 24%
- stoc de materiale consumabile determinat prin inventariere la sfritul lunii 600 kg.
Pentru evaluarea stocului i a ieirilor la sfritul perioadei folosete metoda costului mediu
ponderat (CMP, FIFO si LIFO).
Contabilizai operaiile aferente i comentai rezultatele.

2. Furnizorul Z livreaz mrfuri pe baz de factur, clientului V n valoare de 4.000 lei +

TVA 24%. La recepia mrfurilor de ctre client se constat o cantitate suplimentar fa de
cantitatea nscris n factur, n valoare de 6000 lei + TVA 24%. Clientul decide s accepte
plusul comunicnd acesta furnizorului. Pentru diferena constatat n plus la recepie,
furnizorul ntocmete factur i o transmite clientului.

3. Furnizorul A livreaz clientului B marf n valoare de 7.000 lei + TVA 24%, valoarea
fiind stabilit conform contractului ncheiat ntre pri. Datorit unor erori de calcul factura
care nsoete marfa are nscris o valoare de 7.200 lei + TVA 24%. La recepia mrfurilor,
clientul constatnd greeala, refuz factura i o retrimite furnizorului pentru ntocmirea ei
corect.

4. O societate comercial nregistreaz drepturi de personal neridicate n sum de 2.000 lei,

compuse din 1.750 lei salarii i 250 lei indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc.
Dup 2 ani un salariat se prezint i i ridic drepturile ce i se cuvin n sum de 900 lei.
Restul drepturilor de personal n sum de 1.100 lei nu sunt ridicate n termenul legal de
prescriere i se nregistreaz la venituri.

5. Societatea Comercial X este constituit prin aportul a doi asociaii: A i B. Capi talul
social al firmei este de 40.000 u.m.n. Asociatul A deine 15.00 de aciuni, iar asociatul B
1.200 de
aciuni. Ca urmare a unor nenelegeri asociatul B decide s se retrag, hotrre acceptat de
asociatul A. Asociatul B solicit restituirea aportului prin virament bancar.

6. Se rscumpr i se anuleaz aciuni proprii la valoarea nominal de 50.000. Valoarea de

rscumprare 48.000 u.m.n

7. Alfa SA dispune la nceputul perioadei de gestiune de urmtoarele elemente patrimoniale:

brevete 12.000 u.m., maini de lucru 20.000 u.m., stocuri de materii prime 11.000 u.m.,
creane clieni 17.000 u.m., disponibiliti bneti n contul de la Banca Transilvania 40.000
u.m., disponibil n casierie 10.000 u.m., capital social subscris i vrsat de 51.000 u.m., prime
de emisiune 9.000 u.m., alte rezerve 10.000 u.m., rezultat reportat (profit) 10.000 u.m., datorii
fa de furnizori 30.000 u.m.
Pe parcursul exerciiului financiar au loc urmtoarele operaii:
a) Se ncorporeaz 30% din alte rezerve n capitalul social;
b) Se achiziioneaz cu plata imediat n numerar materii prime, cost achiziie 7.000 u.m.,
TVA 24%;
c) Se primete o subvenie pentru investiii n contul de la banc n sum de 10.000 u.m.
d) Se elibereaz n consum 1/3 din materiile existente n stoc;
e) Se primete factura privind consumul de ap, n valoare de 2.000 u.m, TVA inclus.
Se cere:
s se ntocmeasc bilanul iniial, revelndu-se categoria aferent fiecrui element de activ i
de pasiv;
s se completeze registrul jurnal pentru fiecare operaie economic n parte, dup modelul:

Nr. Explicatii Doc Modificari Conturi corespondente Sume

crt. Bilant CPP Debitoare Creditoare
A CP D CH V
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

s se stabileasc rulajele, totalul sumelor i soldul final al conturilor;

s se regularizeze TVA;
s se ntocmeasc bilanul final.

8. Beta SA dispune la nceputul perioadei de gestiune de urmtoarele elemente patrimoniale:

mrci 12.000 u.m., utilaje 20.000 u.m., creane clieni 17.000 u.m., disponibiliti bneti n
contul de la BRD 51.000 u.m., disponibil n casierie 10.000 u.m., capital social subscris i
vrsat de 40.000 u.m., rezerve legale 12.000 u.m., prime de emisiune 10.000 u.m., rezultat
reportat (profit) 18.000 u.m., datorii fa de furnizori 30.000 u.m.
Pe parcursul exerciiului financiar au loc urmtoarele operaii:
a) Achiziionarea unei camionete, cost achiziie 21.000 u.m., TVA 24%, cu plata ulterioar;
b) Achitarea contravalorii camionetei prin virament bancar;
c) Calcularea i nregistrarea amortizrii anuale a camionetei (DNU 7 ani, regimul de
mortizare liniar);
d) Prestarea ctre clieni a unor servicii de transport n valoare de 5.000 u.m., cu ncasare
ulterioar;
e) ncasarea n numerar a contravalorii serviciul prestat.
Se cere:
s se ntocmeasc bilanul iniial, revelndu-se categoria aferent fiecrui element de activ i
de pasiv;
s se completeze registrul jurnal pentru fiecare operaie economic n parte, dup modelul:

Nr. Explicatii Doc Modificari Conturi corespondente Sume

crt. Bilant CPP Debitoare Creditoare
A CP D CH V
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

s prezentai detaliat etapele analizei contabile pentru oricare dintre operaiile economice de
mai sus;
s se stabileasc rulajele, totalul sumelor i soldul final al conturilor;
s se regularizeze TVA-ul;
s se ntocmeasc bilanul final.

9. AGA decide majorarea capitalului social al entitii economice cu 20.000 lei, adic 2.000
aciuni cu o valoare nominal de 10 lei/aciunea. Aporturile s-au concretizat n numerar n
caserie 7.000 lei, utilaje 11.000 lei i obiecte de inventar 5.000 lei. S se nregistreze n
contabilitate subscrierea capitalului social i aportul la capitalul social la momentul
subscrierii.

10. Se achiziioneaz, piese de schimb conform facturii, n valoare de 4.000 lei i TVA 24%
care din motive obiective nu se pot recepiona imediat. Ulterior se face recepia pieselor de
schimb achiziionate i se achit factura prin ordin de plat.

11. Din cauza lipsei spaiilor de depozitare se trimit la teri pentru depozitare temporar
produse finite n valoare de 5.000 lei. Chiria perceput este de 750 lei i TVA 24% i se achit
n numerar. Ulterior produsele sunt readuse n ntreprindere.

12. Se trimit la teri ambalaje, pentru a fi recondiionate, n valoare de 8.000 lei. Costul
recondiionrii n valoare de 1200 i TVA 24% se achit n numerar. Ulterior, ambalajele sunt
readuse n ntreprindere.

13. La inventarul anual se constat o lips de mrfuri evaluate la pre de vnzare cu amnuntul
de 1.990 lei, adaosul comercial practicat fiind de 30%. Se imput lipsa la inventar
gestionarului la valoarea actual de 1.530 lei i TVA 24% i se ncaseaz de la acesta n
numerar.

14.La S.C. MARA S.A., AGA hotaraste rascumpararea a 1.000 de actiuni proprii la pretul de
rascuparare de 5 lei/actiune cu achitare in numerar. Din actiunile proprii rascumparate,
jumatate sunt anulate, valoarea nominala fiind egala cu pretul de rascumparare iar cealalta
jumatate se vinde la un pret de vanzare de 4,50 lei/actiune cu incasare in numerar.
15. La S.C. ALFA S.R.L. se obtin din productie proprie 500 buc. produs A la pretul prestabilit
de 3 lei si 300 buc. produs B la pretul prestabilit de 5 lei. Inteaga productie obtinuta se vinde
la pretul de livrare de 4 si respectiv 6 lei, TVA 24% pe baza facturii, urmand incasarea prin
banca. La sfarsitul lunii se stabileste costul efectiv de 2,80 lei pentru produsul A si 5,20 lei
pentru produsul B.

16. La S.C. MARA S.R.L se realizeaza programe informatice pentru compartimentul

financiar contabil astfel:
-ca aport la capitalul social 500 lei;
-realizate de catre serviciul IT al unitatii 1.000 lei;
-achizitionate de la o societate specializata 800 lei TVA 24 %;
-primite prin donatie 500 lei;
Analiza diagnostic formatorprof.univ.conf. Alina Ciuhureanu

Intalnire: 04.03.2016, incepand cu orele 17.00

Sustinere: 28.03.2016, incepand cu orele 17.00

1. S se analizezeratele de lichiditatepentrusocietateacomercial Flamingo International

SA peceitreiani (sursa: www.bvb.ro)

2007(RON) 2006(RON) 2005(RON)

Active imobilizate - Total 143.054.409,00 148.008.754,00 13.858.081,00
Active circulante - Total 397.304.858,00 101.887.738,00 153.925.014,00
Datoriicetrebuieplatiteintr-o 351.363.656,00 61.873.806,00 76.770.893,00
perioada de un an - Total
Active circulante, respectivdatorii 45.405.095,00 43.681.968,00 77.154.280,00
curentenete
Total active minus datoriicurente 188.459.504,00 191.690.722,00 91.012.361,00
Datoriicetrebuieplatiteintr-o 0,00 10.307.567,00 1.654.695,00
perioadamai mare de un an - Total
Venituri in avans 566.606,00 5.270.725,00 0,00
Capital subscrisvarsat 77.905.001,00 77.905.001,00 52.235.375,00
Total capitaluriproprii 187.382.433,00 178.603.980,00 88.286.322,00
Creante - Total 315.376.709,00 90.387.499,00 136.917.860,00
Datorii - Total 351.363.656,00 72.181.373,00 78.425.588,00
Cifra de afacerineta 565.047.673,00 193.688.714,00 206.782.194,00
Venituri din exploatare - Total 581.971.941,00 193.728.944,00 208.425.995,00
Cheltuieli din exploatare - Total 564.463.692,00 213.621.180,00 193.698.564,00
Rezultat din exploatare 17.508.249,00 -19.892.236,00 14.727.431,00
Veniturifinanciare 8.706.195,00 11.900.816,00 38.171.659,00
Cheltuielifinanciare 16.654.773,00 14.758.583,00 43.226.185,00
Rezultatfinanciar -7.948.578,00 -2.857.767,00 -5.054.526,00
Rezultatcurent 9.559.671,00 -22.750.003,00 9.672.905,00
Venituriextraordinare 0,00 0,00 0,00
Cheltuieliextraordinare 0,00 0,00 0,00

Rezultatextraordinar 0,00 0,00 0,00

Venituritotale 590.678.136,00 205.629.760,00 246.597.654,00
Cheltuielitotale 581.118.465,00 228.379.763,00 236.924.749,00
Rezultat brut 9.559.671,00 -22.750.003,00 9.672.905,00
Rezultat net 9.559.671,00 -22.750.003,00 8.081.904,00

Evaluare formatorprof.univ.conf. Alina Ciuhureanu

Intalnire: 04.03.2016, incepand cu orele 16.00

Sustinere: 28.03.2016, incepand cu orele 16.00

1. Care este valoarea substantial brut a unei ntreprinderi care, dup reevaluarea bunurilor,
prezint urmtoarea situatie patrimonial: capital social 3.000.000; imobilizri 8.000.000;
stocuri 20.000.000; creante 15.000.000; rezerve 500.000; profit 1.000.000; diferente din
reevaluare 14.000.000; disponibilitti 500.000; obligatii nefinanciare 25.000.000; instalatii
luate cu chirie 10.000.000 ?

2. Activul net corijat al ntreprinderii este de 22.000 lei, capacitatea beneficiar de 3.000 lei,
iar rata neutr de 20%. Cat reprezint superprofitul afacerii ?

Organizareaauditului intern formatorprof.univ.conf. NicolaeBaltes

Sustinere: 22.04.2016, incepand cu orele 16.00

1. Explicai poziionare ierarhic al compartimentului de audit intern

2. Prezentai i delimitai funcia de control intern de activitatea de audit intern
3. Prezentai organizarea i desfurarea activitii de audit intern la nivelul entitatii
4. Explicai calitatea persoanelor care, pot coordona activitatea de audit intern n cadrul
entitii

Audit statutar formatorprof.univ.conf. NicolaeBaltes

Sustinere: 22.04.2016, incepand cu orele 16.00

1. Prin ce se caracterizeaz raportul auditorului asupra respectrii clauzelor

contractuale?
2. Prin ce se caracterizeaz raportul auditorului asupra situaiilor financiare
condensate?
3. Care sunt elementele de baz ale unui raport asupra situaiilor financiare
condensate?
4. Reglementri Internationale privind auditul ( standardele Internaionale de
audit i pentru misiuni de certificare, Directive europene)
I. Principii i reguli cu caracter general privind auditul
1. Conceptul de audit
2. Tipurile de audit
3. Categorii de auditori
4. Imaginea fidel; criterii de apreciere
5. Riscurile n audit
Expertizacontabila formatorprof.univ.conf. NicolaeBaltes

Sustinere: 22.04.2016, incepand cu orele 16.00

1.Sebastian esteexpert contabil judiciar, debutant, numit ntr-o cauz civil. Prin
ncheiera de edin, Instana judectoreasc a menionat sarcina expertului contabil judiciar
numit, de a ntocmi raportul de expertiz n trei exemplare, cte unul pentru fiecare parte.
Dilema lui Sebastian este legat de faptul c nu tie dac exemplarele prilor trebuie depuse
la Instan sau pot fi predate i direct, prilor. Argumentai rspunsul.

2.Grigore este expert contabil judiciar debutant. Este presat de termenul de depunere
a raportului de expertiz ntr-o cauz aflat pe rolul Instanei judectoreti, la birou mai are
mult de lucru, aa c ncepe n mare grab s creioneze raportul pentru a doua zi. n redactarea
raportului, trece sumar peste materialul documentar i nu mai consider necesar s fac
meniuni cu privire la problemele ridicate de pri ntruct oricum acestea nu aveau legtur
cu obiectivele stabilite de organul jurisdicional care a dispus expertiza. Reporteaz pentru o
alt zi, cnd va avea mai mult timp, prezentarea raportului pentru efectuarea auditului de
calitate. Dilema lui este legat de eventuale consecine ale deciziilor sale. Argumentai
rspunsul.

3.Mihai este expert contabil judiciar debutant. In ultima perioad a avut probleme de
sntate i este n imposibilitatea de a duce la bun sfrit misiunea de expert contabil judiciar
numit ntr-un dosar civil. E ntocmete un raport de imposibilitate. Dilema lui este legat de
faptul c filiala i-a comunicat c nu a respectat normele i uzanele profesionale.
Argumentai rspunsul.

4.Anca este expert contabil judiciar debutant. Unul dintre obiectivele ei este s-i
maximizeze prezena pe pia. Pentru aceasta, ntocmete mai mult oferte de pre pentru
serviciile de expertiz contabil judiciar i le depune, cu adres de naintare, la mai multe
Instane. Dilema ei este de ce colegii experi contabili au sesizat filiala de domicilu.
Argumentai rspunsul.