La Proporcionalidad de IVA

30 December 2015

Para cerrar este ao vamos con un tema que suele generar dudas sobre cmo tratarlo, y es el clculo y aplicacin de la proporcionalidad de

IVA.

Esta operativa surge slo cuando hay ventas afectas y exentas. En ese caso, no se puede aprovechar todo el crdito de IVA en las

compras, ya que parte de las compras se han dedicado a ventas que son exentas. Y como en esas ventas exentas no hay IVA dbito,

entonces esa parte de crdito de IVA no se puede recuperar.

Por lo tanto, lo primero es saber que slo afecta si su empresa tiene ventas afectas y exentas. Si slo tiene ventas afectas a IVA no hay

que hacer nada.

Cuando existen ambas ventas, entonces hay que calcular la proporcionalidad de IVA. Se calcula como el ratio de ventas afectas sobre

ventas totales (afectas ms exentas), y este ratio se multiplica por el total del IVA crdito para saber lo que podemos aprovechar.

Por ejemplo, si tenemos ventas afectas por 75.000 y ventas exentas por 25.000, el ratio sera 0,75 = 75.000 + 25.000) / 100.000.

Y en este caso slo podemos aprovechar el 75% del IVA crdito de las compras. En el Libro de Compras debemos informar la

proporcionalidad de IVA (el ratio), as como el total que podemos y no podemos aprovechar

Hemos comenzado con un ejemplo muy sencillo para comprender la base, ya que el tema se complica con las siguientes reglas:

La proporcionalidad de IVA se calcula sobre una base anual. Es decir, cada ao se comienza desde cero, y el coeficiente se calcula

sobre el total de las ventas afectas y exentas desde el primer mes que hay una venta exenta hasta la fecha en curso.

Es decir, si vamos a hacer el Libro de Compras de Agosto, y la primera venta exenta fue en Abril, tenemos que aplicar el ratio (Ventas

Afectas / Ventas Totales) tomando las ventas del 1 de Abril al 31 de Agosto. Lo expuesto se puede revisar en el Oficio n 826 de 12 de

Febrero de 2004.

Si hubo ventas exentas en un mes, entonces ya hay que aplicar la proporcionalidad de IVA hasta el final del ao, aunque no haya

ms ventas exentas.

Las Exportaciones, aunque no pagan IVA, no se tienen en cuenta como ventas exentas. Es ms, segn Oficio 427 de 1995, se sumaran

al denominador para obtener el total de ventas Exportaciones incluidas. Tener en cuenta que despus se puede pedir devolucin de IVA

por aquellas compras destinadas a la Exportacin, por lo que tiene lgica.

Tambin se incluyen las Facturas a Zona Franca Primaria, y las Factura de Venta de Mercaderas Situadas en el Extranjero o Situadas

en Chile y No Nacionalizadas.

Si usted es exportador y quiere ms informacin, puede consultar la Ordenanza n 611 de 14-03-2011, o la Circular n50 del 18 de

Noviembre del 2011, donde adems se incluye un ejemplo con cifras.

Una vez que hay que aplicar la proporcionalidad de IVA, cada compra hay que clasificarla en:

1. Recupera todo el IVA: esa compra va destinada a ventas 100% afectas, y entonces se puede recuperar todo el IVA crdito, aunque

exista un porcentaje de proporcionalidad. Por ejemplo, en una automotora que vende autos, el IVA que pagan por los autos al fabricante

se puede descontar al 100%, porque es un IVA de una compra que est destinada a una venta gravada de IVA.
2. No recupera nada del IVA: son facturas de compras destinadas 100% a ventas exentas. En el ejemplo de la automotora, que da cursos

de vialidad, si compra una pizarra para los cursos no se puede descontar nada del IVA crdito porque va destinada a los cursos de

formacin.

3. Recupera IVA segn proporcionalidad (IVA de uso comn): las compras marcadas como de uso comn pueden descontar el crdito

de IVA segn el porcentaje. En el ejemplo de la automotora, la electricidad, el agua, material de oficina, etc van destinados a ambas

ventas, y se le aplica la proporcionalidad.

Esta separacin ya viene mencionada en el artculo 52 del Decreto 225 de 1975 sobre Reglamento de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y

Servicios.

Parece un procedimiento largo, pero si se hace a medida que se van ingresando las facturas en el software no agrega casi tiempo. Es

importante que el software permita esta distincin, ya que se puede ahorrar bastante IVA en funcin de los casos. Lo ms fcil es asumir

que todo es IVA de uso comn, pero no siempre es as. Y el SII en el Libro de Compras electrnico permite diferenciar cada una de las

facturas de proveedores entre los diferentes tipos expuestos.

En Laudus, puede especificar este tipo de aplicacin de IVA en la pantalla de Facturas de Proveedores:

El problema de la proporcionalidad de IVA se complica un poco a la hora de contabilizarlo, ya que no sabemos el cociente de

proporcionalidad a aplicar hasta que no termina el mes, por lo que las centralizaciones que se han ido haciendo a lo largo del mes hay que

volver a procesarlas al final del mismo, en el caso de que haya proporcionalidad de IVA.

En Laudus permitimos volver a procesar todas las facturas del mes para que se recontabilicen (tenga en cuenta que la contabilizacin de las

compras es automtica, cuando se ingresan los documentos). Y adems Laudus se encarga de hacer todo el proceso, incluyendo el clculo

de la proporcionalidad. No dejamos que el usuario ingrese este dato, para estar seguros de que se toman en cuenta las ventas afectas y

exentas como se debe. Para ello, vaya a la pantalla \Contabilidad\Utilidades\Generar Contabilidad, seleccione el rango de fechas (por lo

general el mes a declarar), y seleccione la casilla de Proporcionalidad de IVA:

Por ltimo, explicar una opcin que tenemos en Laudus dentro de las opciones de Libros, y que se utiliza en casos muy aislados, y es la

siguiente:

En esta casilla se puede seleccionar una cuenta contable donde se contabilizan ingresos que no estn en Facturas ni Boletas de ventas (en

ningn tipo de Facturas y Boletas de la pantalla de \Ventas\Facturas), pero que s son ingresos exentos de IVA a efectos de calcular la

proporcionalidad de IVA.

Cundo se puede dar el caso? Por ejemplo en clubes cuyos ingresos vienen de cuotas exentas de los socios, a quienes no se les hace

facturas (cada vez se da menos el caso, ya que suelen optar por hacer facturas exentas), u otras entidades, fundaciones, ONG, , que

tienen ingresos exentos por los que emiten recibos y no facturas.

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Cambios en F29, compras en Supermercados

5 August 2015

Es posible que haya advertido que ha cambiado el formato del F29. A partir de este 1 de Agosto se ha agregado una nueva lnea, entre la

lnea 26 y 27 antiguas, que hace referencia al crdito de IVA por compras en Supermercados y Comercios similares (que s tengan

que ver con el desarrollo del negocio):

El nuevo F29 completo lo puede bajar desde este enlace del SII.

En esta nueva lnea, deber anotar el nmero de Facturas y el IVA crdito de aquellas compras realizadas en Supermercados

y Comercios similares. Este cambio ya estaba contemplado desde el 1 de enero de 2015, pero no se ha modificado el F29 hasta ahora.

En efecto, como parte de los cambios de la reforma tributaria, el ao pasado se aprob la Ley 20780 (disponible

en http://bcn.cl/1rvdm) que modifica la Ley de IVA (DL 825). En la Ley 20780 se modifican varios artculos de la Ley de IVA, y entre ellos

el artculo 23, agregando el siguiente texto al inciso n 4:

Tampoco darn derecho a crdito los gastos incurridos en supermercados y comercios similares que no cumplan con los requisitos que

establece el inciso primero del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Esto no significa que no se va a poder utilizar el crdito de IVA de todas las compras realizadas en Supermercados y Comercios

similares, sino slo aquellas que no cumplan lo que dice la Ley sobre Impuesto a la Renta en su artculo 31:

Tampoco proceder la deduccin de gastos incurridos en supermercados y comercios similares, cuando no correspondan a bienes

necesarios para el desarrollo del giro habitual del contribuyente. () Tratndose de los gastos incurridos en supermercados y

comercios similares, podr llevarse a cabo su deduccin cuando no excedan de 5 unidades tributarias anuales durante el ejercicio
respectivo, siempre que se cumpla con todos los requisitos que establece el presente artculo. Cuando tales gastos excedan del monto

sealado, igualmente proceder su deduccin cumplindose la totalidad de los requisitos que establece este artculo, siempre que previo a

presentar la declaracin anual de impuesto a la renta, se informe al Servicio, en la forma que establezca mediante resolucin, el monto en

que se ha incurrido en los referidos gastos, as como el nombre y nmero de rol nico tributario de l o los proveedores.

Lo que se intenta evitar es que se utilicen compras en Supermercados que sean de carcter personal, y no para el desarrollo del negocio,

tal y como se explica con ms detalle en la Circular 51 del SII de 3 de octubre de 2014.

En resumen: no se pueden utilizar las compras realizadas en Supermercados y Comercios similares que no tengan que ver

con el desarrollo del negocio, ni para utilizar el crdito de IVA, ni para incluirlo como un gasto deducible.

Y esto es aplicable desde el 1 de enero de 2015; la reciente modificacin del F29 es slo para indicar aquellas compras en Supermercados

que S tienen que ver con el giro del negocio, y que por lo tanto s se pueden aprovechar.

Tambin recordar que estas compras tienen un lmite anual de 5 UTA (que es lo mismo que 5 x 12 UTM, que al valor de hoy son 2,6

millones de pesos aprox). A partir de este lmite s se pueden aprovechar, pero habr que informar al SII en la manera que se

especifique, seguramente a travs de una DDJJ o parecido, indicando importe y RUT del proveedor.

En Laudus hemos realizado algunos cambios para que sea ms fcil gestionar este tipo de compras, y as llevar el registro y poder informar

con facilidad. Para comenzar, en la pantalla de facturas de compras se ha incorporado una nueva casilla para indicar si la Factura es de

un Supermercado:
Para que sea ms fcil, tambin se puede clasificar a los Proveedores como Supermercado, de tal forma que por defecto todas las

compras de ese Proveedor se marcarn como de Supermercado:

Y asmismo hemos incluido esta informacin en la Simulacin del F29, adems de un nuevo informe con el detalle de estas facturas para

el control (sobre todo la cifra anual para saber si se excede del lmite de las 5 UTA y hay que presentar declaracin):

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Modificacin del F29 por separacin de Vales de Tarjetas

22 June 2015

Como bien sabr a estas alturas, desde febrero de este ao los Vales de Transbank (o de otros medios de pago electrnicos) sustituyen a

las Boletas de ventas clsicas. Una explicacin ms detallada la tiene en nuestra entrada del 29-enero.

En la famosa Resolucin 5 del SII donde se regula este nuevo funcionamiento, se detallaba que para rellenar el F29 haba que seguir las

siguientes instrucciones:

a) Los recibos o comprobantes emitidos por estas transacciones, debern considerarse como boletas, por lo cual la cantidad de

comprobantes emitidos deber ser sumada a la cantidad de boletas de compras y ventas emitidas, y registrarse dicha sumatoria en el

cdigo N 110.

b) Asimismo, el dbito generado en recibos o comprobantes emitidos por estas transacciones, deber sumarse al dbito de boletas de

compras y ventas emitidas, y registrarse la sumatoria en el cdigo N 111.

Pues bien, el SII emiti una nueva Resolucin, por la que se modifica el F29, y ahora s hay que separar la informacin de los Vales de

Tarjetas de las Boletas. En efecto, en el Nuevo F29, hay una nueva lnea para estos Vales:
 Y como puede verse en la imagen ampliada, se crearon las nuevas casillas 758 y 759 para incluir el nmero de Vales (758) y el dbito de

IVA de estos Vales (759), en vez de agregarse a las casillas 110 y 111.

En Laudus ya puede descargar la nueva actualizacin que incluye esta informacin separada en la simulacin del F29, para que le sea ms

cmodo rellenar el F29.

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Recuperacin del IVA en las Notas de Crdito de Ventas

16 December 2009

Cuando se emite una Nota de Crdito de Ventas, se rebaja el IVA a pagar al fisco (se rebaja el dbito fiscal). Sin embargo, esta rebaja tiene

un plazo de 3 meses, que se cumple con ciertas condiciones, y es lo que queremos aclarar en este post, y cmo se hace en Laudus. La

mayora de informacin legal de este post se obtiene de la Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, y a ella nos referimos como la Ley.

Lo primero que hay que aclarar es que, segn consta en el artculo 57 de la Ley, no hay plazo para emitir una Nota de Crdito, se

puede emitir cuando uno lo precise. Sin embargo, en el caso de devolucin de las mercaderas, si transcurren 3 meses o ms

desde que se hizo la venta, no se puede recuperar el IVA de la operacin. Tal y como dice el SII resumido en la pregunta frecuente

001.012.1212.004:
 No es posible realizar esta operacin (recuperar el IVA), pues el plazo se determina de la siguiente manera:

En el caso de una venta de bienes o prestacin de servicios, gravadas con IVA, el plazo de tres meses se contar de forma similar al que

transcurre entre la entrega real y la devolucin de las especies que hayan sido objeto del contrato.

En el caso de una venta o promesa de venta de bienes corporales inmuebles, gravadas con IVA, que queden sin efecto por resolucin,

resciliacin, nulidad u otra causa, el plazo de tres meses se contar desde la fecha en que se produzca la resolucin o desde la fecha de

la escritura pblica de resciliacin.

En el caso de una venta o promesa de venta de bienes corporales inmuebles, gravadas con IVA, que queden sin efecto por sentencia

judicial, el plazo de tres meses se contar desde la fecha que esta sentencia se encuentre ejecutoriada.

La determinacin de los plazos mencionados anteriormente estn establecidos en los artculos N 21 y N 70 de la Ley sobre Impuesto a las

Ventas y Servicios.

Al emitir una Nota de Crdito por devolucin pasados ms de 3 meses, hay que cumplir con los mismos requisitos que con las Notas

de Crdito normales, y por lo tanto hay que especificar el IVA y el resto de componentes.

Sin embargo, si la Nota de Crdito es por descuento del valor en Factura, no corren los 3 meses, y s se puede descontar el IVA del

dbito fiscal. Efectivamente, as se dispone en la Ley, y como est de una manera un tanto implcita, hemos preferido mostrar el Oficio n

1276 del 12-05-1988, donde se dice:

Sobre el particular debo sealar a usted que tal como se indicara en Ord. 54 de 11.3.97 de la Dcima Direccin Regional, no existe un plazo

establecido para efectuar la deduccin al dbito fiscal de los impuestos que correspondan a descuentos o bonificaciones otorgados por los

vendedores a sus respectivos clientes con posterioridad a la facturacin, siendo el nico requisito para ello, la emisin de la respectiva nota

de crdito, por lo que, la nota de crdito emitida a su cliente se ajusta a la normativa sobre emisin de este tipo de documentos.

Si tiene tiempo, lea el oficio entero, ya que el caso es muy representativo.

Al hacer una Nota de Crdito de Ventas, Laudus le pide la Factura que se est modificando. en ese momento calcula si la Nota de Crdito

est dentro del plazo, y si es por devolucin. En caso de estar fuera de plazo, le advierte:

La Nota de Crdito se imprimir igual, con el monto del IVA que debera haber correspondido, y en el comprobante contable que se genera

se hace Ventas (al debe) contra Clientes (al haber) por el monto total de la Nota de Crdito incluyendo el IVA, es decir no se separa el

IVA y ste es como una menor Venta, y un menor ingreso para la empresa.

Si la Nota de Crdito es por descuento, entonces debe especificarlo en la misma, para poder recuperar el IVA:
 Por ltimo, recuerde que segn dice el SII, las Notas de Crdito emitidas que no rebajan el dbito Fiscal por superar el plazo de tres meses

cuando son devueltos los bienes que estn afectos a IVA, no deben ser declaradas en el nuevo Formulario 29.

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Ejemplo de Importacin
1 December 2009

Tal y como dijimos en la entrada anterior, vamos a exponer un caso sencillo de importacin con sus documentos:

1. Declaracin de Ingreso: es el documento que se confecciona en Aduanas de Chile, y que refleja la factura del proveedor, y calcula la

base imponible para el IVA. No vamos a explicar aqu todos los componentes de este documento, ya que tiene muchas partes y sera

materia para muchas pginas. Nos vamos a centrar en lo importante para nosotros, dnde viene el clculo del IVA para saber qu valores

ingresar en Laudus:
 Lo que queremos destacar es que Aduanas toma el valor de las mercaderas, le agrega el transporte internacional y el valor del seguro, y

obtiene el precio CIF sobre el que se calcula el arancel y el IVA. En este caso no hay arancel, ya que las mercaderas vienen de Italia, y

hay tratado de libre comercio con la Unin Europea.El valor CIF es 8.540,19 dlares, lo que nos da un IVA de 1.622,64 (redondeado a 2

decimales) al ser el tipo el 19%.

El tipo de cambio US$/peso es de 545,44, y eso genera un IVA de 885.053 pesos. Este IVA es el que veremos ms adelante en la Factura

del Agente de Aduanas cuando rinda los gastos, ya que ste lo cancela a la Tesorera General de la Repblica en nuestro nombre (como

un servicio por nuestra comodidad, el Agente de Aduanas no es el sujeto de este IVA).En el Libro de Compras, hay que ingresar esta

Declaracin de Ingreso como la factura que acredita la compra (las telas que se estn comprando en este caso). En el proveedor

va el proveedor extranjero, en el RUT el RUT de tesoreras, y en el IVA el IVA que figura en pesos.En cuanto al RUT, tal y como dice el

SII: No es obligatorio llenarlo, pues el documento es un comprobante de ingreso fiscal. Facultativamente se podra utilizar el RUT de

Tesoreras.

En cuanto al RUT a utilizar no lo tenemos 100% claro: por un lado el RUT de la Tesorera General de la Repblica es el 60.805.000-0,

pero por otro lado en la descripcin del formato de facturacin electrnica nos indica que hay que utilizar el RUT 55.555.555-5 par el

cliente de destino en el caso de las exportaciones. En cualquier caso, utilizando uno de los dos no tendremos problemas, ya que este RUT

es slo indicativo (al carecer el proveedor de RUT vlido en Chile).

2. Factura del Agente de Aduanas: esta factura es la que crea mucha confusin. Los Agentes de Aduanas suelen incluir en la misma

factura tanto el valor de sus servicios, como la rendicin de gastos que ellos han pagado en nuestro nombre:
 lo que realmente nos est facturando el Agente de Aduanas son sus

servicios.

En este ejemplo son 68.781 pesos con un IVA de 13.068. Estos son los gastos que tenemos que indicar en el Libro de Compras, y

asignarle al Agente de Aduanas slo los 13.068 que le corresponden. El Agente de Aduanas no hace ninguna importacin, slo realiza

trmites y nos cobra por sus servicios.

Adems de su factura propiamente dicha, nos incluye en el mismo documento la rendicin de gastos. Aqu est el problema: al

incluir esta rendicin y su detalle en la misma factura, hay muchos usuarios que creen que este IVA mostrado pertenece al Agente de

Aduanas, y lo ponen en el Libro de Compras en la lnea de la factura del Agente.Desde nuestro punto de vista, lo ms lgico sera incluir

esta rendicin de gastos como un anexo a la Factura, un documento independiente. Seguramente los Agentes de Aduanas lo hicieron por

mostrar toda la informacin en un mismo documento, pero slo consiguieron generar confusin, ya que al mostrar la palabra IVA dentro

de una factura legal las probabilidades de confundirse son altas.

Lo que est sealado en la factura Rendicin de Gastos, el recuadro verde grande de la izquierda, es el resumen de aquellos gastos

anexos a la importacin y que el Agente ha cancelado en nuestro lugar por comodidad (para que no tengamos que trasladarnos y hacer

los trmites nosotros). Por eso adjunta todas las facturas de estos gastos, que tendremos que ingresar una por una en el Libro de

Compras, ya que van a nuestro nombre y no al nombre del Agente de Aduanas.

En este ejemplo, como se puede ver, nosotros dimos 1.202.000 pesos al Agente de Adunas, de los cuales se ha gastado 1.033.654 :

885.053 en el IVA de la importacin, pagado a la Tesorera.

66.752 en dos facturas, de Almacenaje y Desconsolidacin.

91.849 en los servicios del Agente propiamente dichos.

Y por lo tanto nos debe 168.346 pesos, por eso el saldo negativo en su contra.

3. Facturas de Gastos anexos: toda importacin genera gastos anexos a la misma. En este ejemplo sencillo se han generado lo dos que

siempre se generan, la Desconsolidacin y el Almacenaje (de las mercaderas en el puerto-aeropuerto mientras se hacen los trmites).

Puede haber otros muchos gastos asociados, tales como aforo fsico, revisiones del SAG, transporte nacional hasta nuestra bodega, etc:
 Estas facturas van a nuestro nombre y se deben poner en el Libro de Compras cada una por separado.

Y ahora que hemos revisado los documentos fsicos, vayamos a cmo registrarlos correctamente en Laudus por el mismo orden:

1. Declaracin de Ingreso en Laudus: hay que aadir el proveedor extranjero, ya que la Declaracin de Ingreso se la vamos a asignar a

l. Una vez tenemos los datos, la ingresamos:

Vayamos por partes:

 1. Documento: el tipo de documento es Factura y un poco ms abajo sealamos la casilla de Importacin. En la casilla de la carpeta

de importacin (que est a la derecha del tick de importacin) ponemos el nmero o cdigo que hemos dado a esta importacin. Todas

las facturas relacionadas con esta importacin van a tener este mismo nmero de carpeta de importacin.

Por ltimo, en el nmero de documento hemos sealado el nmero de la Declaracin de Ingreso (el 3150234715 que viene arriba a la

derecha en la Declaracin).

2. Neto: ingresamos todos los productos segn la factura del proveedor. En este caso hemos ingresado los productos en US$ en vez de

Euros (el Euro era la moneda de la importacin segn la Declaracin de Ingreso) para hacer ms fcil entender las cifras.

El total en dlares de los productos es 7.643,18 que es el total que figura en la Declaracin donde poner Valor FOB en el clculo de la

base imponible. En pesos son 4.168.895 que es el neto de la importacin, y es la deuda con el proveedor extranjero (la deuda Laudus la

muestra en la moneda de origen, para que sea ms claro).

Al cancelar esta deuda, habr que cancelar los 7.643,18 US$, y no el IVA ni los otros cargos, y Laudus dar la factura por pagada al

llegar a este monto (y tambin contabilizar automticamente las diferencias en tipo de cambio de producirse).

3. IVA: son 885.053 pesos segn consta en la Declaracin de Ingreso. Hay que poner el valor exacto de la declaracin, aunque nunca va a

coincidir con el (Neto * 0,19), ya que el IVA incluye el IVA del transporte internacional y seguro. Por eso este valor hay que ingresarlo y

sobreescribir el clculo de Laudus. Al guardar la factura Laudus avisar que el IVA no es el 19%, pero no importa, sabemos que en estos

casos nunca va a coincidir.

4. Tipo de Cambio: podemos poner el tipo de cambio que mejor se ajuste a nuestras prcticas contables. Hemos puesto el mismo de la

Declaracin de Ingreso, pero no es necesario.

2. Factura del Agente de Aduanas en Laudus: el registro es muy sencillo, slo hay que poner los gastos correspondientes al Agente:

Fjese que va especificada la carpeta de importacin, para poder relacionar despus las facturas anexas, pero no va el tick de

Importacin, ya que sta no es una importacin, es una factura nacional.

3. Facturas de Gastos Anexos en Laudus: al igual que con la factura del Agente de Aduanas, ingresamos las facturas nacionales de

gastos, y las asociamos con la carpeta de importacin:

 .

4. Pago: el tema de cmo liquidar los pagos al Agente de Aduanas es recurrente. Hay que tratarlo como lo que es, un Fondo por Rendir.

Primero le damos la plata al Agente, y despus rendimos todas las facturas y el IVA contra este Fondo por Rendir.

0. Entrega del cheque por los 1.202.000 pesos para que el Agente haga los trmites en nuestro nombre:

1. Rendicin de los 1.033.645 pesos gastados por el Agente:

Y podemos ver en Laudus que quedan a nuestro favor los 168.346 que figuraban en la Factura del Agente de Aduanas:
5. Resumen de la Importacin: una vez que hemos registrado todos los gastos anexos a la importacin, podemos obtener el resumen en

Laudus:

Este resumen es imprescindible para ver de dnde sale el costo final que Laudus reflejar en las estadsticas en informes, y tambin sirve

para ver qu porcentajes de costos tenemos en cada importacin.

6. Libro de Compras: y el Libro de Compras del mes de Octubre quedara:

Este ha sido un ejemplo sencillo, pero es demostrativo de cmo registrar los diferentes pasos en una importacin, y sobre todo para

explicar bien qu incluye la Factura del Agente de Aduanas y cmo interpretarla correctamente, ya que siempre ha producido mucha

confusin.

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El IVA de las Importaciones

23 November 2009

Este es un tema recurrente entre los usuarios, y seguramente hablaremos ms en futuros post. Por eso es importante ir aclarando cmo

tratar el IVA en el caso de las importaciones, y as saber cmo registrar stas en Laudus.

El IVA es un impuesto que grava el consumo. Por eso a nivel internacional hay un acuerdo por el que el IVA se paga en el lugar del

consumo, es decir, en el pas donde se van a consumir las mercaderas o servicios. Esta es la razn por la que se paga el IVA en aduanas

al hacer una importacin, y por la que no se paga IVA al hacer una exportacin; no es que las exportaciones estn exentas de IVA, es que

el IVA se paga en destino, por lo que el exportador no paga IVA (si las exportaciones fuesen operaciones exentas de IVA en sentido real, no

se podra despus recuperar el IVA exportador de las compras que generan las exportaciones).

Centrndonos en las importaciones, el IVA lo pagamos al llegar las mercaderas a Chile. La base imponible para el IVA es el costo de la

mercadera, ms el flete internacional, ms el seguro, y los aranceles. El costo de las mercaderas siempre existe, ya que va con la

factura de la importacin que acompaa a las mercaderas; sin embargo, el costo del flete y del seguro a veces no est documentado con la

expedicin, y si no se aportan estos datos, Aduanas realiza una estimacin de los mismos para agregarlos a la mercadera y calcular la base

del IVA. Fjense que el transporte internacional y los seguros que afectan a stos van facturados sin IVA, porque el IVA se paga al momento

de ingresar la importacin.

Y el IVA calculado sobre esta base es que el que figura en la Declaracin de Ingreso, y es el IVA que hay que pagar en Aduana por la

importacin, y es el IVA que hay que contabilizar como IVA de la importacin.

Uno de los problemas que se genera es que por lo general el importador no paga el IVA directamente a la Tesorera General de la

Repblica, sino que se le da la plata al Agente de Aduanas para que ste realice los pagos en su nombre. Aqu es donde comienza la

confusin ms tpica de los usuarios: al hacer una importacin hay varios gastos anexos que se generan, y que los suele gestionar el

Agente de Aduanas en nuestro nombre.

l hace las gestiones, realiza los pagos, y despus nos rinde cuentas, adems de cobrarnos por sus servicios. Estos gastos son, por

ejemplo, la desconsolidacin, el transporte desde el puerto hasta nuestra bodega, los exmenes del SAG (Servicio Agrcola y Ganadero), el

aforo fsico en caso de haberlo, etc.

Pues bien, el Agente de Aduanas hace un resumen de estos gastos, ms el IVA y aranceles abonados por la importacin, y lo

muestra en la misma factura donde especifica sus servicios. Y ste es el problema, que en la misma factura se muestran tanto los

servicios del Agente de Aduanas, como los gastos anexos tal y como el IVA de la importacin. Los servicios del Agente de Aduanas son sus

honorarios (que suelen ser un porcentaje del valor total de la importacin), y estos servicios generan una factura afecta a IVA, ya que son

servicios prestados por una persona jurdica chilena, y en territorio chileno, es una factura nacional. Y ste es el nico IVA del Agente de

Aduanas, y no el IVA grande de la importacin.

El problema, como he comentado, viene porque el Agente de Aduanas pone en la misma factura sus servicios, y el IVA grande de la

importacin as como un resumen de los gastos anexos. Est mezclando en la misma factura sus gastos con los gastos anexos, por

lo que genera mucha confusin. Lo ms correcto sera hacer un resumen aparte con los gastos anexos y el IVA de la importacin, y

suministrar este resumen como un anexo a la factura de sus servicios; seguramente lo pongan en la misma factura porque les parece ms

cmodo, pero han generado mucha confusin con esta prctica.

El documento oficial frente al SII para demostrar el IVA de la importacin es la Declaracin de Ingreso, y no la factura del

Agente de Aduanas donde viene el resumen. Muchos usuarios y contadores todava ponen en el Libro de Compras el IVA de la importacin

asignado al Agente de Aduanas, y no es lo correcto.

El SII lo dice bien claro en su pregunta frecuente 001.030.2009.004:

Al describir el formato de los Libros de Compras que se deben presentar de manera electrnica, el SII es claro en diferenciar las Facturas

nacionales (por ejemplo, el cdigo 30 es la Factura, el 33 la Factura Electrnica, ), y la Declaracin de Ingreso, que es el cdigo 914. Al

describir qu es lo que debe contener cada documento, la Declaracin de Ingreso va asociada al Proveedor Extranjero, al que se asigna el

RUT de Tesoreras para darle un RUT que sea vlido. Y el IVA de la importacin no se asigna a la factura del Agente de Aduanas, ya

que ste no ha generado el IVA ni le corresponde la mercadera importada. La declaracin de ingreso es la factura de importacin, y en su

misma lnea se pone el IVA de la importacin.

Para tener la informacin ms clara del SII, tenemos la pregunta frecuente 001.012.2504.005:
 En la siguiente entrada de este blog, pondremos un ejemplo completo de una importacin (con todas sus facturas), y cmo registrarla en

Laudus y obtener los costos iniciales y completos.

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622 Comments | Contabilidad, Costos | Tagged: Agente de Aduanas, Importaciones, IVA, SII | Permalink
Posted by Laudus ERP

Declaracin Jurada de IVA (Formulario 3323)

14 August 2009

Para quien no lo supiera, todas las empresas cuyo IVA de sus compras exceda los 250 millones de pesos en un ao dado, tienen la

obligacin de presentar el Formulario 3323 de Declaracin Jurada Resumen de IVA de Compras y Ventas.

Tener un IVA crdito de 250 millones equivale a haber realizado compras por un valor neto de un poco ms de 1.315 millones de pesos.

La obligacin nace en el momento que se supera este monto, y persiste por la vida de la empresa, aunque despus el monto de las

compras sea menor y no llegue al lmite. Si desea ver la descripcin del SII al respecto, haga click aqu.
Tan slo hay una excepcin, y es para aquellos contribuyentes que presentan la Informacin Electrnica de Compras y Ventas, es decir,

los Libros de Compras y Ventas en formato electrnico. Este sera el caso, por ejemplo, de los emisores de Factura Electrnica, ya que

estn obligados a presentar los Libros en formato electrnico (los que genera Laudus).

Este Formulario se debe presentar dos veces al ao, en el primer y segundo semestre, tal y como dice el SII:

El plazo para la presentacin va Internet, de la Declaracin Jurada Resumen de IVA de Compras y Ventas, con la informacin

correspondiente al primer semestre de cada ao, ser hasta el ltimo da de agosto del mismo ao. Respecto de la Declaracin Jurada

Resumen de IVA de Compras y Ventas, con los antecedentes correspondientes al segundo semestre de cada ao, el plazo de presentacin

va Internet ser hasta el ltimo da de febrero del ao siguiente.

Para las declaraciones que no se efecten a travs de Internet, el plazo de presentacin ser el ltimo da de julio de cada ao y el ltimo

da de enero del ao siguiente, respectivamente. Si alguno de los plazos sealados venciere en da sbado o da feriado, se entendern

prorrogados hasta el da hbil siguiente.

En Laudus puede visualizar el Formulario 3323 dentro de los informes contables. Sin embargo, este formulario es ms cmodo presentarlo

electrnicamente. Para ello el SII entrega un software gratuito. Para bajar el software del SII para confeccionar el F 3323, haga click aqu.

Con este software puede confeccionar el F 3323 listo para ser enviado por internet. Y para no tener que digitar todos los datos, puede

elaborar un archivo de texto en Laudus que se puede importar por este software (al previsualizar o imprimir el F 3323 en Laudus se tiene la

opcin de generar el archivo que despus se importar desde el software del SII).

Despus de instalar el software del SII, hay que ejecutarlo. Una vez que se agrega una empresa, hay que ingresar una nueva declaracin y

desde esta pantalla importar el archivo de texto creado en Laudus:

y seleccionar el tipo de archivo por defecto (Separado por punto y coma):

Al importar la informacin, se puede visualizar el resultado y deber ingresar a mano los datos de la ltima lnea referentes aIVA de

periodos anteriores declarados en este periodo, IVA de este periodo declarado en otros periodos, etc, que puede obtener del impreso de

Laudus.