NOCIONES DE GERENCIA PBLICA

1. ASPECTOS GENERALES SOBRE FINANZAS PBLICAS

La finalidad de toda entidad u organizacin es la de cumplir su misin a travs del logro de sus
metas y objetivos propuestos en su plan estratgico; maximizando el empleo de sus recursos; entre
ellos el ms importante. El recurso financiero; por lo tanto la funcin financiera; tiene como
expectativa la misin de garantizar la captacin y generacin de ingresos oportunamente, su
utilizacin, distribucin racial y eficiente, Para ello la Gerencia beber tomar decisiones escogiendo
la mejor combinacin de las fuentes de financiamiento y de inversin (aplicacin de los fondos en
proyectos cuyos beneficios se esperan en el futuro).
Puesto que los recursos son siempre escasos y caros, es imprescindible que la Gerencia entienda
la importancia de maximizarlos con eficiencia, racionalizando sus costos y gastos a fin de alcanzar
los objetivos y las metas previstas.
Considerando que el componente financiero es clave para el xito en la gestin pblica, es necesario
conocer, analizar y estudiarlo detenidamente.
En consecuencia la combinacin de criterios contables econmicos y financieros nos permitir
concebir ideas, adecuadas a fin de obtener eficiencia en la gestin y facilitara la difcil eleccin de
decisiones variadas, de trascendencia que se presentan a diario.
Por lo tanto gran parte de las responsabilidades de la Gerencia Financiera consiste en evaluar
alternativas de generacin y desembolso de recursos financieros, vale decir determinar las
asignaciones de fondos tanto en los gastos operativos, como en la realizacin de inversiones en el
momento preciso y oportuno, as como planear la generacin de ms recursos.
Y cmo debe planearse la obtencin de ms recursos? Sabiendo que el mismo entraa las
interrogantes:
Qu se debe hacer?
Quin debera hacerlo?
Cuando debe hacerse?
Qu recursos son necesarios?
Cmo se relaciona la inversin la inversin que se va ejecutar, con el desarrollo social?

La repuesta a estas preguntas depende en gran medida de nuestra estimacin del valor relativo de
las posibles alternativas de Accin que se platean. Y Cmo entendemos el valor relativo? Debemos
obtener informacin detallada para la toma de decisiones, abordando en lo posible la mayor
dimensin del proceso de decisiones.

Por otro lado las finanzas pblicas tienen que ver tanto con los beneficios como con los costos:

Los costos son los recursos que deben entregarse para obtener algn beneficio deseado.
incluyen los recursos los recursos gastados en la produccin de un bien o servicio
beneficioso en un tiempo dado: mano de obra, suministro, equipos, as como el valor del
tiempo .
Por costumbre o por desconocimiento los recursos financieros pueden estar asignados
ineficiente mente, o en muchos casos, las metas no se cumplen por falta de recursos.

En cambio los benficos son los resultados esperados que derivan del gasto de los recursos
bien aplicados, como consecuencia aumenta la eficiencia , la misma que lleva a disminuir los
gastos. Adems la evaluacin de los costos y beneficios de los programas y actividades
entraan juicios de valor.

Una salida a nivel macro es considerar los costos del servicio; a travs de los gastos que se
incurren, como una medida promedio del valor que los usuarios atribuyen a los servicios.
Queda pendiente el problema de la valoracin de lo beneficios resultantes del uso de dichos
bienes y servicios, considerando que a nivel micro es el usuario de servicios el que decide
la prioridades cuando aboga por la creacin de determinados servicios especficos o
cuando presiona sobre los servicios intermedios.
Muchas de las reglas sencillas del mercado no se aplican en el campo de la atencin de los
servicios pblicos (educacin, salud, recreacin y deporte, seguridad, bienestar, desarrollo,
etc.).
Los usuarios pueden no tener los conocimiento para tomar decisiones sensatas y los
proveedores de servicios(el estado) se convierten en los determinantes de la demanda de la
atencin en nombre delos usuarios.
Es un sistema subvencionado de servicios pblicos los consumidores no pagan un precio
que refleje su costo real y del recurso usado. Por tanto, las personas consumen ms
servicios de lo que haran en un sistema totalmente liberal, en consecuencia los ingresos no
cubren el costo de los servicios.
El beneficio que recibe una persona no se limita a ella. por ejemplo, limpieza pblica, salud
pblica, educacin benfica a toda una comunidad. Por lo tanto, la valoracin del
consumidor por si sola subestima el valor total del servicio.

Por lo tanto la consideracin de los costos en el sector pblico es una necesidad urgente e
imprescindible ya que los recursos pblicos que se ejecutan no implican relacin alguna
respecto al costo y al beneficio, rendimiento y cumplimiento de metas.

Ya que es necesario que los proveedores de servicio pblico (el estado) requieran de un control
de costos e ingresos por el servicio que otorga:

En consecuencia la ciudadana debe participar en el proceso de toma de decisiones (como en la

elaboracin de presupuestos participativos) en el caso que se evalue las diversas exigencias
para la creacin o ampliacin de servicios en competencia unas con otras, con una perspectiva
social amplia.
 Toda decisin de gobierno, implica una decisin financiera y est a la
vez implica una comparacin de beneficios y con costos con riesgo,
expresados en el tiempo.

La economa tiene que ver tanto, con los beneficios como con los
costos.

Los costos delos programas y actividades se encuentran relacionados

con la eficiencia y la eficacia en su gerencia.

Las decisiones y polticas de gobierno entraan a juicios de valor y de

servicio hacia la comunidad.

Muchas de las reglas del mercado no se aplican en el que hacer

pblico as como en la aplicacin de los recursos.
Premisas en la
gerencia La consideracin de los costos y la valoracin de los servicios es
financiera de tico y necesario.
los recursos
La rentabilidad en gestin obedece a la vocacin de servicio a la
comunidad y en el cumplimiento de metas y objetivos.

En la gestin pblica el capital intelectual es la ms poderosa y

dinmica de las inversiones.

Las necesidades humanas son ilimitadas, pero los recursos son

finitos.

La rentabilidad se mide en beneficio esperado y en el desarrollo

social esperado.

El aumento de la eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos

disminuye los gastos y costos.
2. QUE ASPECTOS COMPRENDE LAS FINANZAS PUBLICAS
Luego de examinar los aspectos generales es preciso dirigir la atencin a los aspectos que
comprenden las finanzas publicas

Consiste en proponer un plan financiero con la finalidad de conocer

Formular el plan por anticipado la proyeccin de los ingresos esperados y establecer
financiero y ppto de la demanda global de los egresos y determinar las necesidades
caja.
financieras en el corto plazo.

Determinar la organizacin y la estructura de las finanzas pblicas

basado en actividades que vinculan la planeacin con la ejecucin
Administrar y controlar de los recursos comprenden tambin el control del gasto pblico, su
los fondos pblicos. ejercicio y evolucin.

Representa el proceso que evala la calidad de controlar y realizar el

Monitorear las seguimiento de las finanzas pblicas en el tiempo en su fase de
finanzas pblicas. ejecucin de ingresos y gastos y permite a la entidad reaccionar en
forma dinmica, cambiando de direccin cuando las circunstancia as
lo requieren.

A travs de la administracin y evaluacin presupuestal la entidad

Determinar el ppto . podr contrastar con los costos incurridos tanto en las actividades de
Aprobado y comparar la entidad, como de las inversiones realizadas, a fin de establecer
con los costos mecanismos de retroalimentacin y corregir desviaciones si las
incurridos hubiera.

Organiza y estructura las decisiones estratgicas tales como:

Administrar las a) Liquidez: generacin y transformacin inmediata de activos
decisiones por cobrar en efectivo
estratgicas b) Rendimiento: E s la recompensa o rentabilidad por el riesgo
asumido.
El problema de la administracin de cuentas por cobrar empieza
c) Riesgo: Probabilidad de que el rendim. realizado difiera del
cuando ao tras ao, se incrementan y en forma considerable las
esperado.
Administrar las mencionadas cuentas, sin que disminuyan su importe, por lo tanto el
cuentas por cobrar mantenimiento de las mismas tiene costos tanto directos como
indirectos y perjudicando a la entidad en cuanto a la disminucin de
liquidez y generacin deficiente de recursos.
Consiste en estudiar, examinar y evaluar pormenorizadamente las
partidas de los
La gerencia EE.FF. , con
financiera, debelaestablecer
finalidad delosmedir el rendimiento
mecanismos de el
de utilizar
Analizar e interpretar efectividad de la administracin financiera, evaluar la percepcin
Consiste
Debe ser
en
apalancamiento proponer
elarecursos
estrategias
financiero,
principal
tales
objetivoevaluando
de las
como: maximizar
la conveniencia
finanzas pblicas: de utilizar y
los
los EE.FF Respecto
uso de los la administracin
pblicos, e cuentas
as como por pagar,
evaluar la estas se deben
situacin
recursos,
endeudamientoel anlisis de lounimprevisto
interno, prstamo simular
postivo elcuando
futuro su financiero,
utilizacin
implementando
estructurar de
econmica medidas
y administrar
entidad, rendimiento
de recuerdo basadas
polticasen
asituaciones
las el valor.
establecidas Tales
de
Proponer las realizar
tiene un elalto
inventario
rendimientodealos
travs
y su de lasdisponibles,
recursos
retorno esta ladereduccin
asegurado liquidez,
y costo de
Administrar las como,
pago, calidad,
postergando
endeudamiento, eficiencia,
los
solvencia eficacia
pagos en y
ms economa,
das de as
plazos como
que optimizar
los que sela
Administrar
Promover
estrategias
lainiciativas
poltica
para gastos operativos
financiero es bajo. la venta ydegestin
activosconfijosla usados,
finalidad reorientacin
de tomar de
de cuentas por
deendeudamiento.
creacin
emergencias pagar
del valor. aplicacin
otorgan a los
decisiones. delosdasrecursos
de cobro . y as tener mrgenes de seguridad en
proyecto.
financieras das y efectivo que respalden dichos pagos .
3. RELACION ENTRE FINANZAS, CONTABILIDAD Y ECONOMIA:

Es importante entender las relaciones entre estas tres ciencias. Algunos mencionan que las finanzas
son una extensin de la contabilidad; otros que es una extensin de la economa; y, finalmente,
muchos sostienen que a travs de ella se practica la maximizacin de los recursos.
 Se conoce como maximizacin de los recursos al proceso de evaluacin de las alternativas de
financiamiento e inversin para cumplir con las metas y objetivos de la manera ms provechosa para
la entidad.

La contabilidad ofrece la disponibilidad ordenada de informacin y control de las operaciones. Ella se

refiere al pasado y no incluye aspectos importantes como el Costo de Oportunidad, el Valor del
Dinero y el Tiempo y el Riesgo. En otras palabras, incluye el valor del dinero en forma parcial, pues
da igual valor a los ingresos y gastos que se producen en diferentes tiempos. Analgicamente
excluye el riesgo pues toma con igual valor los beneficios de los proyectos con riesgos distintos.

La economa aporta la perspectiva del sistema financiero y las herramientas para las principales
proyecciones de las variables que la afectan. Permite entender las interrelaciones entre las fuentes
de financiamiento y los planes de desarrollo como se interconectan con la escoma del pas, con el
desarrollo mismo as como las proyecciones de la inflacin, devaluacin, tasa de inters, presin
tributaria, etc.

Debido a la presin tributaria que sufren las empresas muchos gerentes financieros se han dedicado
a la elusin tributaria, entendida como la posibilidad de no pagar excesivos tributos, inclusive existen
convenios de estabilidad tributaria y jurdica, favorecindose las empresas en desmedro de la
captacin de ingresos que corresponde al estado.

4. LA GERENCIA Y GESTION FINANCIERA:CONCEPTO Y OBJETIVOS

a) Gerencia Financiera
Es la capacidad de establecer el equilibrio entre los ingresos generados y las decisiones de inversin
y financiamiento, teniendo en consideracin los objetivos y metas de la entidad, solo una
combinacin ptima de esos elementos permitir elevar al mximo el valor que tiene la gerencia.
En cambio la Gestin Financiera, es el conjunto de acciones que se desarrollan en el mbito
financiero tendientes a administrar los recursos financieros, persiguiendo un rendimiento superior
tanto en la captacin como en la aplicacin de recursos y establecer mecanismos de evaluacin a fin
de prevenir desviaciones en su ejecucin, comprende las etapas de planificacin, organizacin,
ejecucin, control y toma de decisin.

b) Objetivos:
a. Determinar las fuentes de financiamiento de los recursos.
b. Determinar la estructura de capitales que financien el incremento de la infraestructura pblica
unida al desarrollo local y regional.
c. Proveer la liquidez permanente.
d. Incrementar la capacidad de generacin de recursos financieros propios.
e. Incrementar la capacidad de los servicios pblicos.
f. Reducir costos o sobre costos de los servicios pblicos, as como en la aplicacin en obras de
infraestructura pblica.
g. Evitar posible dficit en los recursos disponibles para actividades especficas.
h. La gestin debe estar orientado en crear cadenas de valor.
c) FUNCIONES DE LA GERENCIA FINANCIERA
Asume las funciones de:
Planificacin: Consiste en determinar las acciones concretas a realizar en el corto, mediano y largo
plazo con la finalidad de alcanzar los objetivos de la entidad, permite definir sus propsitos y elegir
las estrategias de accin para conseguir metas, la planificacin implica tener: misio, visin, objetivos,
estrategias, polticas, procedimientos, programas, presupuestos y mtodos para alcanzarlos.
Organizacin y direccin: Es la funcin ejecutiva, de estructurar, guiar y supervisar las acciones
relacionadas con el manejo de recursos, implica tambin la organizacin de los registros de
informacin y documentacin sustentara, se desarrolla en la estructuracin organizacional de
acuerdo con los planes de la entidad, implica autoridad, tareas y responsabilidad.
Ejecucin: Consiste en poner en marcha los planes financieros de corto plazo a travs de la
ejecucin real del flujo de ingresos y egresos previstos, tomando como referencia la programacin
mensual, as como las asignaciones trimestrales de gastos y relacionarlos con el avance fsico de
ejecucin de actividades y obras de infraestructura y los proyectos de desarrollo.
Control: Consiste en comprobar o verificar si el desarrollo de las acciones programadas que se
cumplen de acuerdo a lo previsto en la planificacin financiera, incluye tambin la evolucin la
interpretacin de resultados, as como el uso de medidas correctivas con las cuales se podran
realizar ajustes a fin de lograr con mayor eficacia el logro de metas y objetivos fijados, se debe
controlar especialmente la relacin ejecucin financiera avance fsico, adems se debe implementar
planes de acciones correctivas conforme sea necesario.
Toma de decisiones: Consiste en la eleccin entre dos o ms alternativas competitivas a seguir, la
funcin de la toma de decisiones consiste en seleccionar cursos de accin para el futuro y escoger la
mejor alternativa, que implique eficiencia, eficacia, rendimiento, menores costos y cumplimiento de
las normas, la toma de decisiones se encuentra enlazada entre la planeacin y el control, la gerencia
no puede planear sin tomar decisiones, tampoco se puede evitar tomar decisiones despus de haber
controlado y evaluado, de las variadas alternativas que se presenten, por otro lado es factible
mejorar las decisiones si se rene la informacin necesaria acerca de las opciones existentes.

Gerencia financiera:

Es la capacidad de establecer el equilibrio entre los ingresos generados y las

decisiones de inversin y financiamiento, teniendo en consideracin los objetivos
y metas de la entidad

Solo una combinacin optima d esos elementos permitir elevar al mximo el

valor que tiene la gerencia
Gerencia
financiera Decisiones de inversin:
Representa la decisin de utilizar recursos para la realizacin de
proyectos de inversin y otros cuyos beneficios centraran en el futuro.
Decisiones de financiamiento:
Consiste en determinar la mejor combinacin de fuentes financieras o
escoger la mejor estructura financiera.
Decisiones de Generacin de Recursos:
 a. Determinar las fuentes de financiamiento de los recursos.
b. Determinarla estructura de capitales que financien el
incremento de la infraestructura pblica unida al desarrollo local
objetivos y regional.
c. Proveer la liquidez permanente.
d. Incrementar la capacidad de generacin de recursos
financieros propios
e. Incrementar la capacidad de los servicios pblicos
f. Reducir los costos o sobre costos de los servicios pblicos
g. Evitar posibles dficit en los recursos disponibles para
actividades especficas.
h. La gestin debe estar orientado en crear cadenas de valor

GESTIN Conjunto de acciones que se desarrollan en el mbito financiero tendientes a

FINANCIERA administrarlos recursos financieros, persiguiendo un rendimiento superior tanto en la
captacin como en la aplicacin de los recursos y/o establecer mecanismos de
evaluacin a fin de prevenir desviaciones en su ejecucin, comprende las etapas de
direccin, ejecucin y control.
PROGRAMACIN FINANCIERA

Proyectar los ingresos requeridos, identificar las fuentes de financiamiento y estimar

la demanda global de los costos y gastos en funcin al planeamiento establecido.

GESTIN FINANCIERA

Determinar la estructura financiera adecuada.

QUE Establecer alternativas de financiamiento.
COMPRENDE LA Determinar los costos.
GERENCIA Mantener el equilibrio financiero y presupuestal en funcin al plan operativo
FINANCIERA institucional
Establecer las diferencias entre actividades esenciales y no esenciales
siendo las primeras las que tendrn prioridad en un marco planeado
 GERENCIA Y ADMINISTRACION

Formular el presupuesto anual.

Monitorear el flujo de caja.
Controlar y administrar los recursos.
Monitorear las finanzas pblicas.
Administrar los costos de los servicios.
Asignar costos a los recursos previstos

En cierto modo al evaluar la gestin financiera, debemos de realizar un anlisis y

COMO SE EVALA
estudio crtico sobre cmo ha optimizado la gerencia los siguientes aspectos:
LA GESTIN
FINANCIERA Como ha optimizado la capacidad de generar recursos propios cada vez
menos dependientes de los recursos del gobierno Actividades
central.
Como ha optimizado el rendimiento de los recursos
Entradas de fondos
Como ha mejorado la estructura financiera
De ooperacin
Si ha utilizado el apalancamiento financiero no. inversin
financiamiento

Programacin control
y regulacin de los Actividades
flujos dinerarios
De operacin
Saldos de fondos
De inversin

De financiamiento
GESTIN
FINANCIERA

Dinmica de las Estado de resultados

operaciones que producen
flujos dinerarios Estado de flujos de efectivo

Gestin de los
recursos financieros
La estadstica de la cuenta Balance general
que reflejan la estructura Estado de cambios
financiera en trminos de patrimonio neto
disponibilidad y Estado de capital de
exigibilidad trabajo
 Programar el flujo de los recursos financieros.
Establecer las necesidades de financiamiento de corto plazo
Establecer los mecanismos para la obtencin de las fuentes de financiamiento.
Fines de la
Captar oportunamente los ingresos previstos y obtener los recursos provenientes
Gestin
de las operaciones de crdito
Financiera Administrar de los recursos financieros de manera eficaz, eficiente y econmica.
Asegurar el ptimo rendimiento de los recursos financieros.
Garantizar la disponibilidad de los recursos necesarios en periodos de liquidez
5. ENFOQUE SISTMICO DE LAS SITUACIONES temporal por FINANCIERAS.
medio de crditos de corto plazo.
Todas
La teora de sistemas nos presenta las acciones
instancias que se desarrollen
de entradas, en la gestin
salidas, objetivos y metasfinanciera adecuada
institucionales
redundan
y retroalimentacin entre los elementos en mayor afectividad
estructurales. en la captacin,
En las situaciones generacin
financieras y utilizacin de los
las entradas
recursos financieros.
consideran los recursos (i) recursos humanos, (ii) recursos financieros,(iii) recursos materiales,(iv)
recursos tecnolgicos. Todo ello ingresa a la denominada organizacin de donde se realizan los
procedimientos para lograrlas inversiones y servicios que en tanto, se den coincidencias con los
objetivos sern retroalimentados hasta lograr este fin.

Entidad y
organizacin

Plan estratgico
Entradas Planes de desarrollo Salidas
Plan operativo
Presupuestos
Plan maestro

Recursos materiales Servicios pblicos

Recursos humanos Proyectos de inversin

Recursos financieros Infraestructura publica

 Las situaciones financieras se dan a nivel reducido o micro econmico y a nivel amplio o macro
econmico. En todos los casos existe una premisa que considerar: toda la organizacin cuenta con recursos
limitados, frente a usos ilimitados de esos recursos y frente a ello debe hacerse elecciones inteligentes,
racionales que ayuden a resolver cuatro problemas de toda organizacin.

1. En que se ha de invertir? En aras del desarrollo local, regional, nacional.

2. con que recursos contara la organizacin para invertir?
3. Cmo se he de invertir?
4. para quienes se ha de invertir?
5. si la inversin que se realiza ha de favorecer solo a la comunidad a la regin o la nacin?
6. Cmo se organizara la entidad con el fin de resolver los problemas enumerados anteriormente?

Al unir el enfoque sistemtico con los elementos econmicos y financieros, tendremos que a nivel de
ingresos al sistema, procesos, salidas y retroalimentacin en todos ellos se plantea demanda ciudadana,
oferta electoral y mercado insatisfecho, por lo tanto las finanzas pblicas debern apoyar a resolver estos
elementos desde el punto de vista de apoyo logstico.

6. CRITERIOS DE GERENCIAS FINANCIERA

La Gerencia Financiera lleva en s, aspectos importantes a tenerse en cuenta:

1. Criterios de inversiones.
2. Criterios de financiamiento.
3. La presencia de captacin de mayores recursos.
4. Optimizacin de los recursos pblicos.
5. Desarrollar aspectos de riesgo e inversin.
Todo ello dirigido a lograr calidad, eficiencia, eficacia y menores costos, que no es otra cosa que
descubrir las funciones de la Gerencia Moderna lo cual debe insumir esos conceptos para lograr
integrarse al Estado Moderno, el cual debe adecuarse a las corrientes macro econmicas donde
 quirase o no estamos inmersos u es deber del recurso humano (capital inteligente entenderlos y
manejar dichas situaciones).
Los aspectos de globalizacin impulsados por la velocidad de las comunicaciones, el tamao del
estado que requiere ser eficaz, maniobrable y de respuesta inmediata, crear una situacin, a la cual
el sector pblico a travs de cambios y la adopcin de tcnicas implantara aspectos de la Gerencia
Moderna y por ende de la Gerencia Financiera.

Criterios de
Inversin

Criterios de
Liquidez Permanente
financiamiento

Gerencia Financiera

Generar mayores
Desarrollo de aspectos
recursos
de riesgo o inversin

Optimizacin de
Recursos
 7. LAS FINANZAS PBLICAS Y LA RELACIN CON LAS REAS DE ACTIVIDAD

Las disponibilidades de recursos financieros en

la actualidad y a futuro son elementos bsicos y
esenciales para la formulacin de planes a corto,
mediano y largo plazo con miras a definir las
inversiones y adquisiciones necesarias para
implementar las acciones que llevan a la entidad
al logro de sus objetivos.

Se debe trabajar conjuntamente en

el rea de control, proporcionndole
toda la informacin requerida y
fomentar su participacin en la
supervisin de los procesos a fin de
garantizar la transparencia de los
mismos
La gestin financiera en especial la
de la entidad debe ejecutarse en un
marco de registro y control de la
informacin de los hechos
econmicos a fin de obtener insumos
para su anlisis y evaluacin
La aplicacin racional y transparente de
recursos al gasto operativo o de
El coordinador estrechamente con el
funcionamiento de la entidad tambin debe
rea de personal nos permitir
ser importante y su coordinacin debe ser
desarrollar estrategias que aseguren
imprescindible ya que de su dinmica
contar con personal tcnico,
depende el funcionamiento de las otras
clasificado y motivado para el logro
actividades.
La disponibilidad de recursos que se querecursos
asignan a los programas y actividades la disponibilidad de los fondos disponibles, pero el
de desarrollo social tambin son
importantes y de su coordinacin,
programacin y ejecucin de las
mismas dependern su xito.
Una vez definidos los recursos asignados al
desarrollo de las acciones planificadas se
proceder a monitorear la ejecucin del gasto y
evaluar el cumplimiento de metas y objetivos, as
como la eficacia de la utilizacin de los recursos.
La participacin de tesorera es importante e
imprescindible por cuanto gerencia y monitorea el
flujo de fondos pblicos manejando el equilibrio
entre los egresos y las necesidades de
financiamiento a travs del flujo de caja
La participacin del rea de operaciones e
infraestructura pblica es importante y
La disponibilidad de los recursos materiales con
trascendente ya que gran parte de los
cuenta la entidad, est en relacin directa con
se invierten en l. Por lo tanto es
imprescindible su coordinacin desde el
monitoreo de la administracin de los bienes lo
punto de vista de la programacin y
realiza esta rea a travs de la programacin
ejecucin de proyecto de inversin y obras
de compras y cronograma de entregas de
pblicas en el que descansa gran parte de
acuerdo a las necesidades previstas
los recursos.
8. ACTIVIDADES DE LA GERENCIA FINANCIERA
La administracin financiera se enfrenta a retos tales como:
Mantener o ampliar los servicios pblicos a travs de la factibilidad de proporcionar los
recursos financieros necesarios.
Incrementar la infraestructura pblica a travs de las decisiones de inversin.
Establecer alternativas de financiamiento.
Generar ms recursos propios (OIM.R.D.R y otros).
Comparar la efectividad y el costo financiero de las diferentes fuentes externas de
financiamiento (apalancamiento financiero).
Cumplir las diferentes normas y procedimientos establecidos por las mltiples fuentes
de financiamiento.
Para cumplir con estos desafos, el gerente financiero necesita tener una buena comprensin
de los principios financieros que incluyen las siguientes herramientas bsicas:
Elaborar el presupuesto para su plan de trabajo (presupuesto de caja) en concordancia
con el plan operativo y la misin de la entidad.
Proyectar los ingresos identificando las fuentes de financiamiento.
Proyectar los costos y gastos (presupuesto de inversin y operacin).
Controlar y administrar fondos pblicos.
Monitorear las finanzas en sus fases de ejecucin de ingresos y gastos.
Determinar y comparar los costos de los servicios de las inversiones.
Cumplir los requisitos establecidos por los dispositivos legales (ley de PPTO.
Contrataciones y adquisiciones del estado, contralora, etc.).
Entender y utilizar los informes financieros para la toma de decisiones.
En el caso de todo presupuesto est basado en el plan operativo institucional. All los
presupuestos se clasifican en los gastos a efectuar por categora de actividad, gran parte de
ellos, especfica los ingresos esperan para cubrir estos gastos.
Un presupuesto es importante por que :
El ejercicio de preparar el presupuesto obliga a pensar detalladamente sobre cada
actividad y poner por escrito susu ideas.
 Los presupuestos proporcionan informacin escencial sobre los gastos proyectados y el
ingreso asociado con las actidades planeadas, con ello se sabe si todas las actividades
planeaadas cuentan con apoyo financiero, si se requiere obtener mas ingresos si es
necesario reducir costos.
Es til preparar el presupesto sobre la base de un plan operativo institucional (POI),
pues de sta manera se puede garantizar que los recursos de la organizacin se utilizen
en las actividades planeadas .
Se debe diferenciar entre las actividades no escenciales y las escenciales siendo estas
ultinas las que tendrn prioridad .
El encargado de planeacin, esta obligado a diferenciar entre las actividad no
escenciales y las escenciales, siendo estas ultimas las que tendrn prioridad .
La organizacin esta en mejor situacin para contar con los recursos necesarios para
cubrir los gastos, si al preparar el presupuesto, incluye una lista detallada de los gastos
proyectados, asi como de las fuentes de financiamiento.
Los presupuestos permiten la gerencia evaluar el costo actual por actividad e inversion
como considerar alternativas ebn caso que ella resulte muy costosa .
Los gerentes podrn evitar un posible dficit en los recursos disponibles para
actividades especificas si cuentan con un presuesto realista y actualizado, que se
compara peridicamente con los gastos realizados.
las instituciones requieren establecer un presupesto que les permita conocer el monto
de los recurso que necesitan generar para lograr la autosuficiencia y en cuanto tiempo.
9. LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO EN LAS FINANZAS PUBLICAS
los recursos financieros pueden ser propios y ajenos, los primeros asumen el riesgo general de
entidad y respecto a ellos interesa analizar los siguientes aspectos:
a. Qu criterios determina las variaciones de los recursos?
b. Qu magnitudes comparativas mantiene frente a los recursos financieros ajenos?
c. Qu significado financiero tienen las tranferencias de capital frente a la dependencia
financiera?
d. Respecto a los recursos interesa analizar los siguientes aspectos :
1. Los recursos propios (capitales) junto con crditos a largo plazo, an de ser
superficiales a las inversiones en infraestructura publica.
2. A de existir, adems un sobrante o fondo de maniobra.
3.Los crditos a largo plazo pueden completar transitoriamente los fondos de
maniobra, igualmente puede utilizarse el creditoa amediano plazo que
eventualmente y como caso excepcional pueda servir para cubrir inversiones
inmovilizadas ( activos fijos ) de repida realizacin productiva .
4. Los volmenesI de cobranza an de ser proporcionales a la captacin de
recursos propios o estos dependen ser muy superiores.
5. La rentabilidad promedio de la entidad a de ser superior sus interes pagasos
por la utilizacin de fondos ajenos.
9.1 patrimonio social o hacienda nacional
 el patrimonio social es el conjunto de derechos y obligaciones que posee una entidad en
conciencia las cifra que representa el patrimonio de una organizacin puede revertir su
situacin econmica si la comparamos con la asienda nacional en un momento determinado.
El capital social o asienda nacional conformado por las transferencias de recursos que envio el
MEF durante varios ejercicios, por otro lado las transferencias de capital de ejercicio se reside a
travs de la cuenta asienda nacional adicional y la suma de los rubros mencionados
anteriormente. Los recursos acumulados forman el patrimonio de la entidad o capital de la
entidad, especialmente la cuenta asienda nacional adicional es la que seva financiar por
medio de las transferencias de capital, que se aplicaran en gastos de inversion. Por otro lado
los proyectos de inversin tambin pueden ser financiados con la generacin de recursos
propios, si es que la entidad se encuentre en condiciones de desarrollar y desplegar
mecanismos que generen y aumenten recursos. Por lo tanto lo ideal sera tomar la decisin de
cubrir primero las necesidades operativas de la entidad e ir desplazando recursos corrientes a
proyectos de inversin.
9.2 origen y aplicacin de recursos

una de las responsabilidades de la funcin financiera es la generacin y administracin de las

fuentes y aplicaciones de los recursos pblicos disponibles por lo tanto, su funcionamiento
serio razonable cuando responda a cada una de las necesidades y no solamente debe estar
seguro de que hay efectivo.

Disponible para satisfacer las necesidades a corto plazo, tales como pagos a proveedores,
remuneraciones, tributos, inversiones en proyectos y obras, etc, sino tambin debe programar
y generar mas recursos propios diferentes a los transferidos por el MEF y el tesoro pblico a fin
de facilitar el crecimiento a largo plazo vio la expansin de la captacin de recursos propios a
fin de incrementar su autofinanciamiento, por lo tanto para analizar esta situacin y
proyectarlas hacia el futuro se debe contar con las herramientas necesarias de gerencia
financiera tales como : el estado de flujo de efectivo que antes se denominaba << estado de
origen y aplicacin de fondos >> , este se calcula a partir de una estado de resultados de
gestin y dos balances generales, uno al principio del periodo y otro al final.

Por lo tanto el cambio en la posicin de efectivo de la entidad se definir como la diferencia

entre los orgenes y las aplicaciones de los recursos clasificados por fuentes de financiamiento
(actividades de operacin, inversin y financiamiento).

Efectivo Neto = Origen de Recursos Financieros Aplicacin de Recursos Financieros

Origen de Fuentes de Ingresos Transferencia Otros ingresos

ccc ccc
v propios s
recursos financiamiento Endeud.
RO CM PVL
FCM VM Interno
OIM
RDR CP C.A Donaciones

Gasto
Origen de Aplicacin
Actividades de de Actividades de Endeudamiento
Actividades de Amortizacin de
Ingreso corriente u
fondos fondos interno Aplicacin
yfinanciamiento
Origen de externo
fondos de fondos
capital e intereses
corriente operacin
operativo inversin
Aplicacin
Gastos
Origendedeinversin
defondos
fondos
 Origen de fondos =ingreso neto + depreciaciones + amortizaciones +provisiones ctas
cobranza dudosa

Activo Pasivo corto

plazo

Proveedores cxc
Administracin Efectivo a corto
Caja bancos Diversas Crdito a
del efectivo plazo Poltica de
Contribuyentes Beneficios soc. corto plazo fondo de
Cxc Sobregiro
maniobra
Otras cxc Bancario

bancario Poltica de cxc

10. EL PRESUPUESTO DINANCIERO COMO HERRAMIENTA DE PLANIFICACION

Es el instrumento tcnico que permite efectuar prevenciones tentativas en los niveles de ejecucin
mensual de los ingresos y gastos de un determinado periodo, se sustenta en las coordinaciones
que internamente se efectan entre todas las reas de actividades existentes, a fin de mantener la
coherencia entre la demanda prevista de los gastos necesarios para el cumplimiento de las metas y
la disponibilidad de los recursos financieros con que cuenta la entidad, comprende un conjunto de
acciones relacionados con la previsin de los flujos de entradas y salidas de fondos, su finalidad es
optimizar el movimiento de efectivo en el corto plazo, permitiendo comparatibilizar los
requerimientos de las metas y objetivos con la disponibilidad real de fondos y priorizar su atencin.

Permite establecer los mecanismos para obtener endeudamiento interno y externo ptimo para
financiar el gasto pblico de inversiones complementarias a los recursos existentes y su contenido
busca establecer metas y objetivos financieros de deuda pblica, garantizando su retorno y
respaldo

Comprende:

a) Presupuesto Financiero de Inversiones.- Prev los costos de: Proyectos, obras, bienes de
capital, estudios.
b) Presupuesto Financiero de Gastos.- Es el documento en el que se estiman los gastos
operativos o gastos corrientes.
c) Presupuesto de Efectivo.- El presupuesto de efectivo determina la cantidad total de
recursos financieros que se necesitaran por mes, trimestre, por ao.

Diferencia entre Presupuesto Financiero y Flujo de Caja

CUADROOOO

Factores que deben tomarse en consideracin durante la preparacin del presupuesto financiero:

Establecer los objetivos institucionales.

Proponer las metas.
Determinar la demanda global de los gastos y costos:
A. Gastos operativos.
B. Costo de actividades.
C. Costo de asistencia y previsin social.
D. Costos de inversin.
Cambios esperados en costos (estimados en porcentajes) para remuneraciones, bienes,
servicios, etc.
Cambios proyectados en las actividades del proyecto (nuevos proyectos, nuevas
actividades, etc.)
Otros factores relevantes que puedan cambiar, por ejemplo la poblacin la cual se
atienden. (presupuesto participativo).
Imprevistos (fondos reservados para gastos adicionales inesperados) producto de la
naturaleza, casos de emergencia, inundaciones, terremotos, etc.

Existen tres pasos bsicos para preparar un presupuesto financiero.

A. Identificacin de los recursos.

B. Identificar los costos y los gastos.
C. Determinar las fuentes de endeudamiento (estimacin de ingresos adicionales).
A. Identificacin de los recursos

Consiste en especificar todos los recursos que requieren para implementar las actividades
descritas en el plan operativo.
 Constituye el clculo o proyeccin de los ingresos que por todos conceptos se espera alcanzar,
recaudando, captando y obteniendo recursos, en funcin a los objetivos y metas
institucionales, armonizando la demanda global de los gastos con los ingresos futuros a captar.

B. Identificar los Costos y Gastos

Consiste en asignar los costos y los gastos a las actividades que desarrolla la entidad, as como
atribuir costos a los proyectos de inversin priorizados en el plan operativo, determinado la
demanda global de los gastos que implicara la prestacin de servicios y funciones que desarrollara
de acuerdo a la categora del gasto (corriente y gasto de capital), a las actividades identificadas, a
los proyectos de inversin priorizados, etc.

C. Determinar las Fuentes de Financiamiento

Consiste en determinar la fuente de los recursos necesarios y complementarios los gastos que
cubrir.

Responde la proyeccin concreta de ingresos por endeudamiento que contempla la etapa de

identificacin de recursos, se establecen o identifican con prisin los conceptos, los montos, la
oportunidad de captacin, las fuentes de financiamiento as como a las personas o instituciones
que debera efectuar desembolsos a favor de la entidad.

PRESUPUESTO FINANCIERO

CUADROOOOO
11. PROCESOS Y MECANISMOS DEL FLUJO DE FONDOS

El dinero es un instrumento intermediario entre necesidad, demanda y satisfaccin de la

necesidad. Es un recurso escaso en tanto es requerido para el logro de mas metas a la vez; por lo
que la gerencia financiera busca maximizar la utilizacin del mismo.

En la actualidad en nuestro medio se ve ampliada la posibilidad de contar con diferentes fuentes

de financiamiento, para el cumplimiento de los objetivos y el desarrollo de proyectos.

Entenderemos mejor, revisando los principios bsicos de las finanzas:

Conceptos
1. Liquides transformacin inmediata en efectivo de los recursos
2. Rendimiento determinados.
3. Riesgo Recompensa por riesgo asumido (mejores niveles de
4. seguridad captacin de ingresos).
Probabilidad de que el rendimiento realizado difiera del
esperado.
Garanta del que recibe al que (cumplimiento de metas en
trminos de cobranza.
Procesos
1. transferencias traslado de fondos provenientes del MEF y tesoro pblico a
2. intermediacin entidades.
3. transformacin de Consiste en generar activos: suministra fondos y recibe
vencimientos a ingresos y aplica en costos y gastos (pasivos) emite
corto plazo obligaciones y recibe fondos.
4. transferencia del Otorga recursos de corto plazo y los transforma en activos e
riesgo infraestructura.
Proteccin, garanta, eleccin de mejoras alternativas de
cobranza o efectividad de cobranza.
Mecanismos
1. instituciones ejecutan los procesos de conformidad con los conceptos de
2. instrumentos metas y objetivos cumpliendo su funcin trazada.
Implementos que ayudan a ejecutar, medir analizar y
controlar los procesos, a disear proyectos y a dirigir la
organizacin asa la mejora continua (formulacin,
presupuestos, flujos de caja, EEFF anlisis e interpretacin).
12. La Funcin Financiera en la Entidad
A. Introduccin

El papel de la gerencia financiera en la entidad est en constante evolucin. Sus responsabilidades

se amplan y son cada da mas vitales para el desenvolvimiento de la misma, antes esta
responsabilidad se limitaba principalmente a llevar meticulosamente los libros preparar balances,
manejar los fondos y ocuparse de pagar las facturas; y, cuando los fondos eran insuficientes para
cubrir las posibles necesidades de la entidad, el gerente financiero era responsable de
conseguirlos. Sin embargo, esa gestin solo comprenda frecuentemente los aspectos rutinarios de
la ostensin de crditos a corto, mediano o largo plazo.

La esfera de accin de la gerencia financiera se ha extendido en los ltimos aos mucho ms all
de esas limitadas funciones. En la actualidad asume las siguientes responsabilidades:

a. Determinar el volumen total de fondos que deber utilizar la entidad en funcin a un plan
operativo y un plan estratgico.
b. Distribuir esos fondos eficientemente entre los gastos de operacin, inversin y
financiamiento.
c. Distribuir de la mejor manera las fuentes de financiamiento, desde el punto de vista de la
evaluacin global de las necesidades de la entidad.

Para comprender mejor el nuevo papel de la gerencia financiera y la evolucin de sus funciones, es
til seguir los cambios que han experimentado las finanzas.

Las finanzas surgieron como una entidad de conseguir recursos en circunstancias de iliquidez,
mientras que anteriormente se las consideraba fundamentalmente como parte del presupuesto.
En trminos generales, se refera solo a los instrumentos, y procedimientos existentes en la gestin
pblica.

En los aos de inflacin galopante y en la actualidad de recesin las entidades necesitaron mas
fondos. El resultado fue un mayor inters en el financiamiento de liquidez de la organizacin. Se
prest gran atencin a la necesidad de desarrollar los mtodos de financiacin de externa o
interna.

Se forz a concentrar el estudio de las finanzas en los aspectos de generar recursos.

Se prest preferente atencin al mantenimiento de la liquidez, as como el estudio de las garantas

y el aval del gobierno. En materia la financiacin externa.
Por imperio de las circunstancias se impone lgicamente una actitud conservadora de parte del
gobierno central de no otorgar el aval correspondiente tanto a los gobiernos locales como a los
gobiernos regionales por no ser confiables en el manejo responsable de los recursos otorgados y a
la ves por no presentar propuesta de proyectos de inversin que tengan caractersticas de
rentabilidad y de desarrollo regional a la ves sostenibilidad y los mismos que garantizaran el
retorno del endeudamiento con una rentabilidad permanente que sea productivo generador de
puestos de trabajo y que sea concordante con los lineamientos de desarrollo nacional y que
coordine con los lineamientos de las polticas de gobierno permanentes que trasciendan muchos
gobiernos de turno y se enmarquen en los planes de desarrollo de largo plazo.

En consecuencia el estudio de la financiacin externa es todava principalmente descriptivo,

respecto a la fuente de financiamiento por endeudamiento tanto de los gobiernos locales como los
regionales por los motivos antes expuestos.

Por lo tanto de descartar esa alternativa surge un gran inters en la utilizacin de los recursos y
otros aspectos conexos. De todas las facetas que presenta las finanzas, tal vez sea esta la que ha
experimentado mayores progresos en los mayores aos. La elaboracin de nuevos mtodos y
tcnicas para seleccionar los proyectos de inversin origino toda una estructura que favorece la
ms eficiente asignacin de los recursos financieros en la entidad, la gestin financiera debe
asumir nuevas responsabilidades e intervenir en nuevos problemas, como la administracin del
conjunto de los recursos invertidos en proyectos de inversin y su asignacin a cada activo en
particular, sobre la base de un adecuado criterio de seleccin.

Como consecuencia de estos cambios, la gerencia financiera estuvo forzosamente que enfrentarse
con el problema de determinar cmo las expectativas de la ciudadana valoran la organizacin
especialmente cuando son participativos y que influencia ejerce cada una de sus decisiones sobre
esa valoracin de cuyo resultado se extrajo la conclusin de que se debe elaborar modelos o
parmetros de evaluacin y mayor participacin para utilizarlos en la adopcin de decisiones
financieras.

En general el estudio de las finanzas se a transformado, de un proceso descriptivo y doctrinario a

una disciplina completa que comprende un anlisis riguroso y una teora normativa; de una
actividad limitada principalmente a la obtencin de recursos, a otra que comprende la gerencia por
resultados, la asignacin de los recursos y el cuidado del valor de los mismos; y de una actividad
queda primordial importancia al anlisis de las relaciones con la sociedad organizada, con la macro
regin, con el estado central y con el desarrollo econmico.

B. Funciones de la Actividad Financiera

La funcin financiera puede dividirse en tres importantes arias de decisin, presente en toda
organizacin decisiones en materia de inversin, financiamiento y retorno pago de endeudamiento
contrado. Cada una de ellas debe estudiarse teniendo en cuenta el objetivo bsico de la
organizacin. Solo una combinacin ptima de esos tres tipos de decisiones permitir elevar al
mximo el valor que tiene al aplicarlos.
B.1 Decisiones de inversin

Este tipo de decisiones es, probablemente, el ms importante de los tres. El presupuesto de

inversiones, que es su resultante final, representa la decisin de utilizar la mayor parte de los
recursos para la realizacin de proyectos de desarrollo cuyos beneficios futuros no pueden
conocerse con certeza, todo proyectos de inversin involucra necesariamente un riesgo, y en
consecuencia debe evaluase en relacin con el rendimiento de los riesgos adiciones que,
presumiblemente, se acumularan a los ya existentes. La decisin de invertir involucra la de
modificarla, la de reubicar recursos cuando un proyecto deje de justificarse econmicamente. Las
decisiones de inversin, pues, determina el monto total de las inversiones su composicin y la
calidad e intensidad del riesgo y el rendimiento esperado.

Adems de seleccionar inversiones nuevas, una entidad debe manejar con eficiencia los recursos
que ya posee. La gerencia financiera tiene diversos grados de responsabilidad operativa sobre
ellos. Debe ocuparse ms del manejo de los activos corrientes que de los fijos. Aunque la gerencia
financiera tiene poca o ninguna responsabilidad operativa respecto de los activos fijos, es
responsable del monto y destino de los recursos empleados en estos, presupuestos que interviene
en la preparacin del presupuesto de inversiones, que implica la evaluacin y aceptacin o rechazo
de cada proyecto.

Generalmente la inversin ms rentable es aquella en que se invierte en proyectos productivos y

que a la vez tengan connotaciones de desarrollo local o regional.

B.2 El Segundo Gnero de Decisiones de financiamiento

El segundo gnero de decisiones se refiere al financiamiento, que consiste en determinar la mejor

combinacin de fuentes financieras, o estructura de financiamiento.

La decisin de financiamiento debe considerar la composicin de los recursos, la actual y la

prevista por el futuro, porque ella determina la naturaleza del riesgo as como su ejecucin y
control de la misma, y a sus ves esa percepcin del riesgo afecta el costo real de las decisiones de
las distintas fuentes de financiamiento.

B.3 Decisiones sobre retorno y pago de endeudamiento

La tercera gran rea de decisin es la poltica de pagos de la entidad. Las decisiones sobre
amortizaciones comprenden el planeamiento del porcentaje de la deuda que se pagara a los
acreedores as como cubrir los costos financieros de los costos obtenidos.

B.4 La Gestin Financiera

La gestin financiera comprende la solucin de los tres tipos de problemas que acabamos de
mencionar en el prrafo anterior. La solucin que se les d en conjunto determina el valor de la
organizacin. Supuesto que nuestro objetivo consiste en maximizar ese valor, la entidad debe
buscar la combinacin optima de las tres clases de decisiones. Como estas ltimas estn
interrelacionadas, deben resolverse conjuntamente. Tal solucin conjunta es difcil de lograr. Sin
embargo con respaldo adecuado, pueden lograrse decisiones que se acerquen al ptimo. Lo
importante es que el gerente financiero evalu cada alternativa en funcin de sus efectos sobre el
valor de la organizacin como ayuda para lograr las decisiones ms optimas, el gerente financiero
dispone de diferentes mtodos cuantitativos para analizar, planificar, y controlar las actividades de
la entidad.

El anlisis financiero es condicin necesaria para tomar buenas decisiones financieras como
requisito previo.

13. El Planeamiento de las Inversiones

La inversin de proyectos, obras de infraestructura, equipamiento y otros es un factor muy
importante y estratgico dentro de la gestin y la misin que desarrolla la entidad el mismo que
est enmarcado dentro del proyecto de desarrollo nacional, regional o local.

Por lo tanto las decisiones de inversin dependen de una serie de predicciones complejas a largo
plazo, ya que mediante un presupuesto de inversiones es que la gerencia financiera programa
anticipadamente sus necesidades de recursos financieros, para aplicarlos en adquisicin de bienes
y servicios que demande los proyectos para lograr cierto tipo de desarrollo durante el periodo de
planificacin.

Los periodos considerados en la planificacin a corto como a largo plazo deben incluir los planes de
la gerencia financiera de expandir o contraer la inversin en el momento oportuno, en
consecuencia los planes de inversin deben ser consistentes con la posicin de liquides, as como
un logro de un adecuado flujo de fondos. Por otro lado la gerencia financiera debe desplegar un
adecuado control sobre las inversiones y desembolsos en actividades de inversin, dicho control
no est referido a la presin para reducir las inversiones sino ms bien, estn orientados a
mantener una adecuada planificacin administrativa que limite las inversiones a aquellas
econmicamente justificables por lo tanto el control que desarrolla se orienta normalmente hacia
dos reas bien definidas el control de la liquides y el control asignado principalmente a los
proyectos y obras. As mismo el control de las inversiones debe efectuarse en primer trmino
mediante la autorizacin formal para dar inicio a un proyecto, incluyendo la asignacin de los
recursos financieros necesarios, luego tiene que mantenerse un seguimiento permanente de los
costos, avances, logros y desembolsos acumulados de los proyectos que se encuentren en proceso
o desarrollo el control del equipamiento o maquinaria y equipo, as como los estudios debe incidir,
principalmente en el nivel de autoridad y prioridad que debe proveer los desembolsos que afectan
la asignacin presupuestal de la inversin.

14. El Planeamiento del Presupuesto en las Entidades Publicas

El presupuesto es la base del planeamiento financiero, a efectos de optimizar las actividades de
gestin en el desarrollo de la planificacin operativa institucional.
Los planes operativos o planes de accin de las entidades pblicas son de prioridad anual y su
ejecucin deber encuadrarse dentro de los lineamientos presupuestales que se estiman en la
obtencin de los recursos, transferencias y de la financiacin externa va donaciones y/o
prestamos, as como de la estimacin de la aplicacin de dichos recursos en gastos corrientes,
gastos de capital o amortizacin de deudas, inversin en estudios de pre factibilidad, proyectos y
ejecucin de obras adems adecuara a los lineamientos del plan estratgico a largo plazo.

La ejecucin presupuestal est regida por las leyes de presupuesto anual del sector pblico, la
directiva de formulacin del presupuesto y la ley de la gestin presupuestaria principalmente.
Estos dispositivos norman y regulan el desarrollo y cumplimento de los objetivos propuestos por
las reas operativas de los establecimientos, tales como programas y servicios finales, intermedios
y unidades de apoyo.

Los recursos destinados a estas reas deber ser utilizadas con transparencia, eficacia, eficiencia y
calidad para el total xito de la gestin operativa, tanto en trminos econmicos financieros
como de salud.

El seguimiento de la ejecucin presupuestal y su evaluacin. Es la responsabilidad directa del jefe

de la unidad y por lo tanto sus reportes a la autoridad correspondiente debern ser presentados en
su debida oportunidad.

Sistema Presupuesto: El presupuesto es

un conjunto de procesos integrados que
conforman la programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin, control y
evaluacin de los presupuestos de las
entidades del sector publico Nacional.
Presupuesto Pblico: Documento que
contiene la previsin de ingresos y la
programacin de los gastos pblicos que
realizara el Gobierno en un periodo
Presupuesto Publico
determinado, con la finalidad de cumplir
los objetivos y metas propuestas.
Estructura: El presupuesto debe reflejar
las funciones que cumple el Gobierno y los
diversos programas que dentro de cada
funcin se desarrollan. Comprenden los
niveles de Funcin, Programa, Sub-
Programa, Actividad/Proyecto,
Componentes y Mestas.
15. Dinmica operativa del Presupuesto
La dinmica operativa del presupuesto implica utilizar los siguientes conceptos:

Funcin: Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones de Gobierno, para el

cumplimiento de los deberes primordiales del estado.

Programa: Es el desagregado de la funcin que refleja acciones interdependientes con la finalidad

de alcanzar objetivos y metas finales, mediante la combinacin de recursos humanos materiales y
financieros, sirviendo de enlace entre el programa de largo y mediano plazo y el presupuesto
anual.

Cada programa contempla la consecucin de objetivos tpicos y atpicos para la realizacin de la

funcin a la que sirve.

Sub programa: Es el desagregado del problema que representa los objetivos parciales
identificables dentro del producto final de un programa.

Proyectos y Actividades: Representan al conjunto de las acciones destinadas a la materializacin

de las metas trazadas en base a los objetivos contemplados en los programas y sub programas,
constituyndose en instrumentos efectivos para la realizacin de los mismos, distinguindose de la
siguiente forma:

Proyecto, es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales resultan un

producto final (metas presupuestarias, que concurre a la expansin de la accin de
Gobierno).
Actividad, es el conjunto de tareas necesarias para mantener, en forma permanente y
continua, la operatividad de la accin de Gobierno.
Unidad Gestora: las unidades gestoras son las responsables de las funciones, programas,
sub programas, actividades y proyectos a su cargo, que conlleva al logro de los objetivos
nacionales y, especficamente, a la materializacin de las metas previstas en los
presupuestos anuales formulados para su gestin.
La Jefatura de la Unidad o Unidad Gestoras, segn sea el caso, es ejercida por el titular del
pliego presupuestario o por quien este delegue. El titular mantiene su condicin de ms
alta autoridad ejecutiva del pliego presupuestario.
As mismo, a travs de las oficinas de presupuesto o las que hagan sus veces, se efecta la
coordinacin, recopilacin y remisin de la informacin del proceso presupuestal de las unidades
gestoras que comprenda el pliego presupuestario.

Las unidades gestoras desempean sus labores, recursos humanos, materiales y financieros
previstos en el presupuesto del respectivo pliego presupuestario.

Unidad Ejecutora.- La unidad ejecutora es aquella facultada para contraer compromisos, devengar
gastos y ordenar pagos. Asi mismo contina como unidad receptora de recursos financieros,
productora o administradora de bienes y servicios, segn sea el caso.

16. El Proceso Presupuestario

El proceso presupuestario comprende las faces de programacin y formulacin, aprobacin,
ejecucin, control y evaluacin del presupuesto y normas especficas de ejecucin.

A. Programacin y Formulacin
La programacin Presupuestaria: El proceso de programacin presupuestaria
comprende la estimacin de los ingresos y previcion de los gastos orientados a la
prestacin de servicios publicos en el marco de los objetivos nacionales de naturaleza
econmica y social.

El proceso de programacin debe compatibilizar la magnitud de los recursos financieros

con las metas fijadas a nivel de los programas de cada pliego presupuestario

La Formulacion Presupuestaria:

En el proceso de formulacin presupuestaria se define los objetivos y metas en funcin de

los lineamientos y prioridades de asiganacion establecidas en la fase de programacin,
deacuerdo a las diorectivas que inparta la direccin nacional del presupuesto pblico.

Estructura funcional programtica

Para el cumplimiento de los deveres primordiales del estado, se establecen las funciones que
identifican las acciones a ejecutar por los pliegos presupuestarios, deacuerdo a lo siguiente:

- Legislativo
- Justicia
- Administracin y planeamiento
- Agraria
- Asistencia y previcion social
- Comunicaciones
- Defensa y seguridad nacional
- Educacin y cultura
- Energa y recursos minerales
 - Industria, comercio y servicios
- Pesca
- Relaciones exteriores
- Salud y saneamiento
- Trabajo
- Transporte
- Vivienda y desarrollo urbano

B. Aprobacin

En esta etapa se discute la convivencia o la inconvivencia de los programas propuestos.

El anteproyecto de la ley anual de presupuesto es sometido a la aprobacin del consejo de

ministros y remitidos para el Presidente de la Republica al poder legislativo para su aprobacin, en
los plasos establecidos en la constitucin poltica.

C. Ejecucin presupuestaria

La ejecucion presupuestaria, es la fase durante la cual se concreta el flujo de los ingresos y egresos
previstos en el Presupuesto Anual en funcin de las estimaciones de ingresos. Programacin
Trimestral del gasto, los calendarios de compromisos asi como las modificaciones presupuestarias
efectuadas.

D. Control y Evaluacin
Control presupuestario y control de la legalidad:

El control presupuestario que ejerce la Direccion Nacional del Presupuesto Publico, consite
en el seguimiento de los niveles de ejecucion de los ingresos y de los gastos respecto al
Presupuesto Autorizado y sus modificaciones.

La Contraloria General de la Republica y los rganos de control interno de las Entidades del
sector publico ejercen el control gubernamental del presupuesto, comprendiendo el
control de la legalidad y el de gestin. Segn lo estipulado en las leyes del sistema nacional
de control.

El congreso de la republica fiscaliza la ejecucion presupuestaria y revisa y aprueba la

cuenta general de la republica.

Responsabilidad en el compromiso y el pago:

Ningn funcionario publico puede realizar compromisos, disponer y/o efectuar pagos, si no
cuenta con las respectivas asignaciones autorizadas en el presupuesto.

Asume responsabilidad solidaria, tanto el tirular del pliego presupuestario como el

funcionamiento o servidor que compromete o realice pagos por montos mayores a la
autorizacin presupuestaria.
 Evaluacion Presupuestaria

En la etapa de evaluacion presupuestaria, las entidades del sector publico deben

determinar, bajo responsabilidad, los resultados de la gestin, en baseal anlisis y
medicin de los avances fsicos y financieros asi como de las variaciones observadas
sealando sus causas, en relacin a los programas, proyectos y actividades aprobadas en el
presupuesto.

La evaluacin presupuestaria se realiza sobre los siguiente aspectos:

- El logro de los objetivos, metas y resultados previstos.

- La ejecucin de las estimaciones de ingresos y gastos.
El ejercicio presupuestario

El ejercicio presupuestario comprende dos periodos: el ao fiscal, que inicia el 1 de enero y

culmina el 31 de diciembre, durante la cual se realizan las operaciones generadoras de los
ingresos y gastos: y el periodo de regularizacin presupuestaria, cuyo plazo es fijado por
las leyes anuales de presupuesto.

La ejecucin de los ingresos registra los recursos recaudados en el ao fiscal y la de egresos

legalmente comprometidos en el mismo periodo.
 Fase a travs de la cual se establece

los objetivos
Programaci proponen las mestas
n se estiman los ingresos
se determina la demanda global de los
gastos

Se define la estructura funcional

programtica diseada a partir de la
seleccin de las categoras
presupuestarias (funciones, sub-
programas actividades y proyectos)
Formulacin Se seleccionan las metas propuestas en
funcin de las escala de prioridades que
se establesca.
La estructura funcional se detalla para
efectos de control y seguimiento
respecto a componentes y metas.
Se asigna la cadena de gastos y sus
fuentes de financiamiento.

Proceso mediante el cual se prioriza

definitivamente las necesidades bsicas de la
Presupuesto entidad y de la comunidad en funcin a la escala
publico Aprobacin de prioridades determinado por el plan estratgico
institucional, aprobndose sus ingresos y gastos en
Etapas forma equilibrada.

Proceso en el cual se captan, recaudan y obtienen

recursos estimados en el presupuesto institucional
Ejecucin y y se ejecutan los gastos previstos para la
control produccin de los servicios y aplicacin de la
inversin en infraestructura.

Fase mediante la cual se mide los resultados de

Evaluacin la gestin, sobre la base de anlisis y medicin
de los avances fsicos y financieros, asi como de
las variaciones observadas sealando sus
causas.
 ANALISIS E INTERPRETACION DE EE.FF. PRESUPUESTO DE CAJA Y GERENCIA FINANCIERA EN EL
SECTOR PBLICO

Propsitos a conseguir en trminos generales, que parten de un

Establecer diagnstico y expresan la situacin que se desea alcanzar en
Objetivos trminos agregados.

Proponer los resultados fsicos a lograr deber ser:

Razonable: factible de ser cumplido

Proponer Disponibilidad de recurso.
metas Debe ser claro.
Debe ser controlable

Programacin
Presupuestal
Desarrollando procesos y determinar la metodologa a emplear para
Estimar la estimacin de ingresos que la entidad espera recaudar, captar u
obtener, excepto RO.

Tiene por objeto: recabar, evaluar y consolidar la informacin

Determinar la relativa a la magnitud de los gastos a fin de atender las erogaciones
demanda global de que implicara la atencin de las metas presupuestarias, de las
gastos funciones, actividades y proyectos que presta y desarrolla la entidad

Cuadros de
necesidades
basicas

Gastos corrientes
Gasto de Capital
Remuneraciones.
Proyectos de inversin. Servicios de la Deuda
Cargas Sociales.
Obras Pblicas Maquinaria
Bienes y Servicios.
y Equipo. Amortizacin de intereses.
Otros Gastos.
Estudios Amortizacin de capital.
Por Mandato judicial consentido y
ejecutoriados.
 RELACION DE ESTRATEGICOS INSTITUCIONALES CON LAS CATEGORIAS PRESUPUESTARIAS

GENERALES Organiza actividades y recursos para el

PROGRAMA
cumplimiento de objetivos y metas.
VISION

MISION Muestra metas parciales.

SUB PROGRAMAS Su finalidad es identificar la ejecucin de
las metas.

PARCIALES
ESTABLECER
RESULTADO Acciones destinadas a la materializacin de las
OBJETIVOS
metas trazadas.
ESTRATEGICOS
ACTIVIDADES Es continuo y permanente
Incrementa las acciones del gobierno
Incrementa el grado de desarrollo de
los servicios

ESPECIFICOS

PRODUCTO INSUMO
Es de tiempo limitado
PROYECTOS Incrementa el patrimonio del estado
Se concreta en meta fsica
 R.O.
Su proyeccin es elaborada por el MEF.

R.D.R
Su proyeccin se efecta sobre la base de la
ejecucin financiera de ingresos informada para
efectos de la cuenta general de la republica
Canon sobre
Tomar en consideracin factores
canon estacionales su programacin elaborada
Programacin por el MEF.
Estimacin de ingresos por Evitar sobre estimaciones y
presupuestaria
fuente de financiamiento subestimaciones y proyeccin MEF.
Rentas de Se toma en consideracin series
aduana histricas.
Fuentes de financiamiento.

Contribucin a
fondos

Su proyeccin se elabora en funcin a las

necesidades de financiamiento que requiere
Operaciones de la organizacin.
crdito interno
 Programacin
presupuestaria

Solicita a cada unidad orgnica, la

informacin sobre los gastos de carcter
operativo que requiere para su
funcionamiento, debiendo expresarlo a
4 nivel de grupo genrico y especifico con
excepcin de los gastos de personal e
inversin. Este requerimiento se realizara a
travs de un cuadro de necesidades para su
Direccin / Gerencia consolidacin.
oficina de planificacin y
Determina la demanda Solicita a la oficina de personal
Dpto. informacin sobre el monto que se
global de los gastos
prev ejecutar por concepto de
gastos de personal; obligaciones
sociales as como las obligaciones
provisionales, que corresponden
en la planilla nominal.
La oficina de infraestructura o de
inversiones permite a la oficina de
presupuesto la informacin
relativa a los estudios, obras y
Objetivo
gastos de capital que se proyecten
ejecutar cierre y cuando sean
viables y cuenten con el
expediente tcnico.
Se deber prever los gastos para la
atencin en forma progresiva, el
pago de mandatos judiciales
consentidos y ejecutados que se
Tiene por objeto recabar, evaluar y encuentran en calidad de cosa
consolidar la informacin relativa a la juzgada D.U N 055 2001.
magnitud de los gastos que el pliego
deber asumir para el mantenimiento y
operatividad de los servicios, funciones y
actividades de inversiones que desarrolla
de acuerdo a su misin
 Utilizacin de recursos de
acuerdo a normatividad

Prioridad de gastos ineludibles en

el gasto corriente

Compatibilizar los
Condiciones Asignar mayor % a gastos de
ingresos con los
necesarias inversin
gastos a priorizar

Gastos mnimos destinados a

equipamiento

Considerar servicios de la deuda,

aquellos requerimientos de obras
17. CLASIFICADOR DE LOS INGRESOS Y GASTOS PRESUPUESTALES
Ingresos:

Ingresos del Estado: Recursos Pblicos

Constituyen ingresos del estado, los inherentes a su accin y atributos, denominados

Recursos Pblicos. Sirven para financiar los gastos de los presupuestos anuales, y se
clasifican a nivel de fuentes de financiamiento.

Clasificacin general de los recursos pblicos

Para los efectos de la operatividad del sistema de gestin presupuestaria, los ingresos se
clasifican en ingresos corrientes, ingresos de capital. Transferencias y financiamiento, de
acuerdo a lo siguiente.

1. Ingresos corrientes: son los recursos financieros que se obtienen de modo regular o
peridico y que no alteran de manera inmediata la situacin patrimonial del estado.
Provienen de impuestos, tasas, contribuciones, ventas de bienes y presentacin de
servicios. Rentas de la propiedad, multas y sanciones y otros ingresos corrientes.
2. Ingresos de Capital: son los recursos financieros de modo eventual y alteran la
situacin patrimonial del estado. Provienen de la venta de activos (inmuebles,
terrenos, maquinarias), las amortizaciones por los prstamos concedidos
(reembolsos), la venta de acciones de capital. As como las transferencias de capital
proporcionadas por el MEF.
3. Transferencias: son los recursos financieros no reembolsables provenientes de
agencias internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y organismos
internacionales, as como de otras personas naturales o jurdicas domiciliadas o en el
pas. Se considera las transferencias provenientes de las entidades pblicas y privadas
sin exigencia de contraprestacin alguna.
4. Financiamiento: son las operaciones oficiales de crdito interno y externo y los saldos
de balance de ejercicios anteriores.

Gastos

Organizacin de los gastos pblicos

Su organizacin, de acuerdo a la categora del gasto, es la siguiente:

1. Gastos Corrientes

Destinados al mantenimiento o funcionamiento de los servicios que presta el estado.

Incluye tambin. Los gastos e investigacin, estudios u otros que no conlleven a la
ejecucin de obra o equipamiento.

El gasto a la ejecucin de obras o equipamiento.

a) Personal y obligaciones sociales: corresponde a las previsiones para el pago del
personal en servicio del sector pblico, as como los gastos por cargas sociales que
efecta el estado en su condicin de empleador(aportes a los fondos de salud, retiro,
pensiones y vivienda, contribuciones a Essalud, aportacin al IES: