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30536)
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos dispositivos legales que han complementado
y/o modificado su texto;
Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder los 60 (sesenta) das contados a partir de
la entrada en vigencia de la citada Ley, se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo que consta de tres (03) Ttulos, diecisis (16) Captulos, setentinueve (79) Artculos,
dieciocho (18) Disposiciones Complementarias, Transitorias y Finales y cinco (05) Apndices, los cuales
forman parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil novecientos noventa y
nueve.
CAPITULO I Del Ambito de Aplicacin del Impuesto y del Nacimiento de la Obligacin Tributaria
CAPITULO II De las Exoneraciones
CAPITULO III De los Sujetos del Impuesto
CAPITULO IV Del Clculo del Impuesto
CAPITULO V Del Impuesto Bruto
CAPITULO VI Del Crdito Fiscal
CAPITULO VII De los Ajustes al Impuesto Bruto y al Crdito Fiscal
CAPITULO VIII De la Declaracin y el Pago
CAPITULO IX De las Exportaciones
CAPITULO X De los Medios de Control, de los Registros y los Comprobantes de Pago
CAPITULO XI De las Empresas Ubicadas en la Regin de la Selva
TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPITULO I
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas
vinculadas econmicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que el precio de
la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el
que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa
realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor.
e) La importacin de bienes.
(En cuanto a la afectacin a servicios prestados por las asociaciones sin fines de lucro, ver las Directivas N 003-
95/SUNAT publicada el 14.10.1995, N 004-95-/SUNAT publicada el 15.10.1995 y N 001-98/SUNAT publicada
11.02.1998).
(Respecto a la afectacin a los montos recaudados por la Federaciones Deportivas, ver Directiva N 006-98/SUNAT
publicada el 23.07.1998).
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que
el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a la
Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen
actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de operaciones.
(Literal b) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el
15.4.1999.
d) Inciso d) derogado por la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el
15.4.1999.
d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el
pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.
e) La importacin de:
Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) aos
contados desde la fecha de la numeracin de la Declaracin nica de Importacin. En caso
que se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago de la deuda tributaria
correspondiente de acuerdo con lo que seale el Reglamento. La depreciacin de los bienes
cedidos o transferidos se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales
se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesin de dichos
bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos
aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos,
con excepcin de vehculos.
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados
a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales
de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u Organismos
Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
(Ver Decreto Supremo N. 99-96-EF publicado el 7.10.1996, vigente desde el 8.10.1996, y norma
modificatoria).
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
(Literal f) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde
el 1.3.2004).
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TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el
15.4.1999.
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de oro
y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
(2) g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones
Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios. Mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Educacin, se aprobar
la relacin de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas.
(Ver Decreto Supremo N. 046-97-EF, publicado el 30.4.1997, vigente desde el 30.4.1997, modificado por el Decreto
Supremo N. 003-98-EF, publicado el 13.1.1998, vigente desde el 14.1.1998, modificado por el Decreto Supremo N.
152-2003-EF, publicado el 11.10.2003, modificado por el Decreto Supremo N. 001-2004-EF, publicado el 7.1.2004,
modificado por el Decreto Supremo N. 139-2004-EF, publicado el 6.10.2004 y modificado por el Decreto Supremo
N. 230-2009-EF, publicado el 16.10.2009, vigente desde el 17.10.2009).
(2) Inciso g) sustituido por el artculo 22 del Decreto Legislativo N. 882, publicado el 9.11. 1996.
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales, segn
el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos por
empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas
fronterizas.
(Ver Decreto Supremo N. 168-94-EF publicado el 29.12.1994 , vigente desde 30.12.1994 y sustituido por Decreto
Supremo N. 014-2000-EF publicado el 28.2.2000 y vigente desde 29.2.2000).
i) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a
lo dispuesto en la Ley N. 26221.
j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de
seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones
y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N. 25897.
(Primer prrafo del inciso k) modificado por el artculo 8 del la Ley N. 30498, publicada el 8.8.2016, vigente desde
el 9.8.2016).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el
15.4.1999.
(Primer prrafo del presente inciso sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 935,
publicado el 10.10.2003, vigente desde 11.10.2003).
l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco
Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per".
ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas
tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
(3) m) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecucin
de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a
la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca.
(3) Inciso m) sustituido por el artculo 3 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12. 1998.
n) La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las partes
contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de
colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio
u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla con los
requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional
de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de
enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas
vigentes.
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
(Inciso incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 28057 publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del
9.8.2003.)
r) Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras,
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Empresa de
Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas
Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital,
derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio, pagars, facturas comerciales y
dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las
operaciones propias de estas empresas.
Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos provenientes de crditos
directos e indirectos otorgados por otras entidades que se encuentren supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequea empresa.
(Inciso r) incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 965, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir
del 1.1.2007).
(Ver nica Disposicin Complementaria y Final del Decreto Legislativo N. 965, publicado el 24.12.2006 y vigente a
partir del 1.1.2007).
s) Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el
Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de
personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se
refiere este inciso y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean
domiciliadas o no.
(Inciso s) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 29772, publicada el 27.7.2011, vigente desde el 28.7.2011).
t) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica o privada por
personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas.
(Inciso t) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013, vigente a partir del primer da
del mes siguiente de su publicacin).
u) Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, cuando hayan sido
adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del
Mercado de Valores.
(Inciso u) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013, vigente a partir del primer
da del mes siguiente de su publicacin).
v) La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el servicio forme parte del valor en
aduana de un bien corporal cuya importacin se encuentre gravada con el Impuesto.
1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribucin o la fecha en que se
anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero; y la
fecha de la solicitud de despacho a consumo del bien corporal no exceda de un (1) ao.
En caso que la retribucin del servicio se cancele en dos (2) o ms pagos, el plazo se
calcular respecto de cada pago efectuado.
2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente a la fecha en que se hubiera producido el nacimiento de la obligacin
tributaria por la utilizacin de servicios en el pas, la informacin relativa a las
operaciones mencionadas en el primer prrafo del presente inciso, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
(Inciso v) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014 que entrar en vigencia a los
treinta (30) das hbiles contados a partir del 26.3.2015, fecha de publicacin del Decreto Supremo N. 065-2015-EF,
conforme al inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
ii) El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribucin por el servicio prestado
por el sujeto no domiciliado en virtud al referido contrato, cuya utilizacin en el pas se
encuentre gravada con el Impuesto.
(Inciso w) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014 que entrar en vigencia a los
treinta (30) das hbiles contados a partir del 26.3.2015, fecha de publicacin del Decreto Supremo N. 065-2015-EF,
conforme al inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
(Tratndose de los contratos a que se refiere el inciso w) del artculo 2 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N. 055-99-EF y
normas modificatorias, celebrados con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Supremo N. 065-2015-EF,
la regulacin prevista en el citado inciso solo se aplicar en la medida que a esa fecha no se hubiera solicitado el
despacho a consumo del primer bien que ingrese al pas en virtud al referido contrato y se cumpla con presentar en
el plazo establecido la comunicacin sealada en dicho inciso, as como las dems condiciones que este prev, en
virtud a lo sealado en la nica Disposicin Complementaria Transitoria de este ltimo Decreto Supremo).
(Ver artculo 3 de la Ley N. 29200, Ley que establece disposiciones para las donaciones efectuadas en casos de
estado de emergencia por desastres producidos por fenmenos naturales, publicado 16.2.2008 y vigente desde el
17.2.2008).
(Ver los artculos 14 y 15 de la Ley N. 30498, Ley que promueve la donacin de alimentos y facilita el transporte
de donaciones en situaciones de desastres naturales, publicada el 8.8.2016 y vigente desde el 9.8.2016).
a) VENTA
1) Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la
designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y
de las condiciones pactadas por las partes.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el lmite
establecido en el Reglamento.
(Segundo y tercer prrafos incorporados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento de la Ley establezca los
lmites a que se refiere el presente inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y
4 del artculo 3 del Reglamento vigente).
(4) 2) El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa
misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin
de los sealados por esta ley y su reglamento, tales como los siguientes:
- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la
elaboracin de los bienes que produce la empresa.
- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de
otros bienes que la empresa le hubiere encargado.
- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que
sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los
signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y
aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin
o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la
Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento
de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. Tambin se considera
retribucin o ingreso los montos que se perciban por concepto de arras, depsito o
garanta y que superen el lmite establecido en el Reglamento.
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento de la Ley establezca los
lmites a que se refiere el presente inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y
4 del artculo 3 del Reglamento vigente).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF, publicado el
15.4.1999.
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del
Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
()
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004,
vigente desde el 1.3.2004).
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se encuentra
domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin
del contrato o del pago de la retribucin.
(Ver Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N. 017-2003-EF, publicado el 13.2.2003).
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N. 980, publicado el 15.3.2007,
vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano,
la cual indica que en el caso del transporte internacional de pasajeros en los que la aerolnea que emite el
boleto areo y que constituye el sujeto del Impuesto, conforme a lo dispuesto por el ltimo prrafo del
inciso c) del artculo 3 de la Ley, no sea la que en definitiva efecte el servicio de transporte areo
contratado, sino que por acuerdos interlineales dicho servicio sea realizado por otra aerolnea, procede
que esta ltima utilice ntegramente el crdito fiscal contenido en los comprobantes de pago y dems
documentos que le hubieran sido emitidos, por la adquisicin de bienes y servicios vinculados con la
prestacin del referido servicio de transporte internacional de pasajeros, siempre que se siga el
procedimiento que establezca el Reglamento).
(Inciso c) modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004.)
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el
15.4.1999.
(5) c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos
del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004,
vigente desde el 1.3.2004).
d) CONSTRUCCIN:
e) CONSTRUCTOR:
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero
cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los
componentes del valor agregado de la construccin.
f) CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en el inciso d). Tambin incluye
las arras, depsito o garanta que se pacten respecto del mismo y que superen el lmite establecido en
el Reglamento.
(Inciso f) incorporado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente
desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el
presente inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento
vigente).
(Inciso g) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir 1.12.2014,
conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca
el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y
telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago
del servicio, lo que ocurra primero.
(Incisos a), b) y c) modificados por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde
el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
(Inciso e) modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se
perciba, sea parcial o total.
(Segundo prrafo incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir del
1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
CAPITULO II
DE LAS EXONERACIONES
(Ver artculo 5 de Ley N 27360, publicada el 30.10.2000 y vigente desde al 31.10.2000 - Ley que aprueba las normas del
Sector Agrario).
(Ver artculo 1 de la Ley N 28810 publicada el 22.07.2006 y vigente desde el 23.07.-2006 Ley que ampla la vigencia de la
Ley N 27360.)
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apndices I y II.
(6) Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en
realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el prrafo anterior u operaciones
inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva
en dichas operaciones exoneradas o inafectas.
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada el
22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada mediante
Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber cumplir con los siguientes
criterios:
a) En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el agro, productos
alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco, materias primas y productos
intermedios para la industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a sectores de
escasos recursos econmicos y bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin con
certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como los vehculos automviles a que se refieren las
Leyes N.os 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base en razones de
carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al ahorro e inversin en el pas o de
facilitacin del comercio exterior.
b) Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la dacin de
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los resultados de la
evaluacin del costo-beneficio de la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que establezca
la citada norma.
(Artculo 6 sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
(Ver Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 977, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir
del 16.03.2007, el cual establece que tratndose de los Apndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, stos se regirn por lo dispuesto
en el inciso a) del artculo 6 de dicho Texto nico Ordenado. No siendo de aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo del
numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo N 977 antes mencionado).
TEXTO ANTERIOR
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser
modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros,
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de diciembre de 2018.
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 30404, publicada el 30.12.2015 y vigente a partir del
31.12.2015)
TEXTO ANTERIOR
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 29966 publicada el 18.12.2012 y
vigente a partir del 01.01.2013)
TEXTO ANTERIOR
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el Artculo 3 de la Ley N. 29546 publicada
el 29.6.2010 y vigente a partir del 30.6.2010.)
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn renunciar a la
exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
(Artculo 7 sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 965 publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.)
TEXTO ANTERIOR
(Artculo 7 modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28658, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del
30.12.2005).
(Ver D.S. N. 060-2003-EF publicado el 09.05.2003, vigente a partir del 10.05.2003, el cual establece medida extraordinaria que
permite la suspensin temporal de la renuncia a la exoneracin del IGV respecto a donaciones de leche cruda entera).
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La exoneracin del
Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e incorporarse en los Apndices I y II.
CAPITULO III
9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en
las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en
valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin;
(Inciso f) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir
del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de
dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Texto del artculo 6 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004,
vigente desde el 1.3.2004).
9.2 Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de derecho pblico o
privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en
las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, que no realicen actividad
empresarial, sern consideradas sujetos del impuesto cuando:
ii. Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del mbito
de aplicacin del Impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen
y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento. Se considera
habitualidad la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia que efecte el
importador de vehculos usados antes de transcurrido un (01) ao de numerada la Declaracin
nica de Aduanas respectiva o documento que haga sus veces.
9.3 Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures
u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente,
de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
(Artculo 9 sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las
normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos
de inversin que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin
y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen operaciones
comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto, sern consideradas como sujetos en
tanto sean habituales en dichas operaciones.
Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u
otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de
acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
a)
El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por
cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las normas
vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades
pblicas o privadas designadas:
(Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003).
(Ver Ley N 28053 que establece disposiciones con relacin a percepciones y retenciones.)
TEXTO ANTERIOR
(9) e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el patrimonio
fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.
(9) Inciso incorporado por el Artculo 8 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
CAPITULO IV
(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece
que los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo determinarn el Impuesto a
pagar de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas).
(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece
que hasta el 31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo tendrn
derecho a deducir del impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos
de Ucayali y Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al
petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona).
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el
crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los captulos V, VI y VII del presente Ttulo.
CAPITULO V
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del
Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la suma de los
Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones gravadas de ese
perodo.
ARTCULO 13.- BASE IMPONIBLE
(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Captulo 87 de la Seccin XVII del
Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N. 239-2001-EF, ver Ley N. 28257 - Ley Complementaria de
Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el 19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores
registrados en su Base de Datos de Precios).
a) El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones intangibles. Para los casos de venta
de vehculos automviles inmatriculados que hayan sido adquiridos de personas naturales
que no realizan actividad empresarial ni son habituales en la realizacin de este tipo de
operaciones, la base imponible se determina deduciendo del valor de venta del vehculo, el
valor de su adquisicin, el mismo que tendr como sustento el acta de transferencia vehicular
suscrita ante notario.
(Inciso a) sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 30536, publicada el 12.1.2017, que regir a partir del
1.2.2017, conforme a lo dispuesto en la nica Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
(Inciso a) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir
del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria
Final de dicha Ley).
El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del
d) terreno.
(Inciso e) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir del 1.12.2014,
conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
(Toda referencia al Valor CIF Aduanero, en dispositivos relacionados con la importacin de bienes, para efectos de
determinar el IGV e ISC, se entender referida al Valor en Aduana, segn lo dispuesto por la Tercera Disposicin
Transitoria y Final del Decreto Legislativo N. 944, publicado el 23.12.2003).
TEXTO ANTERIOR
de(Inciso e) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 944, publicado el 23 diciembre
de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-
99-EF publicado el 15.4.1999.
ARTCULO 14o.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS, VALOR DE
CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien
inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del
servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que
se efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios complementarios,
en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos
realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten
en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el
servicio.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el contrato de construccin
se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos formar parte de la base imponible, an cuando
se encuentren exonerados o inafectos. Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de
servicios o contratos de construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o servicios, el
valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras, la base imponible
est constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el reglamento se establecern las
normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros tributos que afecten
la produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de alojamiento y expendio de comidas y
bebidas, no forma parte de la base imponible, el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin
Complementaria del Decreto Ley No 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en su caso, los
conceptos siguientes:
El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la devolucin de los
a) envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de que se devuelvan.
Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten normales en el
b) comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.
(Artculo sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
TEXTO ANTERIOR
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de
construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado
en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los
cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la
prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no
pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta
del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando
consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor,
constructor o quien preste el servicio.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios,
en su caso, los conceptos siguientes:
Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones
onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente a las ventas que
efectan el mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de aquel ser fijada de acuerdo con el
valor de mercado de tales bienes.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores, la base
imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Ver Primer Prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo
de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual
establece que la modificacin del artculo 15 de la Ley efectuada por el artculo 3 del presente Decreto Legislativo ser de
aplicacin respecto de los contratos de mutuo que se celebren a partir de la entrada en vigencia del presente dispositivo).
TEXTO ANTERIOR
Tratndose del retiro de bienes la base imponible ser fijada de acuerdo con las
operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar
el valor de mercado.
El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efecta el retiro de bienes.
(Artculo 17 modificado por el Artculo nico del Decreto Legislativo N. 1347, publicado el 7.1.2017 y vigente a partir del
1.7.2017, siempre que la recaudacin anualizada, al 31.5.2017, del IGV total neto de sus devoluciones internas alcance el 7,2%
del PBI, conforme lo establece la nica Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto Legislativo).
TEXTO ANTERIOR
(Tasa del IGV del artculo 17 restituida por el artculo 1 de la Ley N. 29666, publicada el 20.2.2011, vigente
desde el 1.3.2011)
CAPITULO VI
(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que los
contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las
normas que regulan el Impuesto General a las Ventas).
(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que hasta el
31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del
impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y
Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus
derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de
pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien
o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos
de construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la
Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que
para tal efecto establezca el Reglamento.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
(Segundo prrafo de este artculo ha sido modificado por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de
construccin que renan los requisitos siguientes:
(Ver la nica Disposicin Final de la Ley N. 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante la cual se establece que la modificacin
introducida al artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se aplicar incluso,
a las fiscalizaciones de la SUNAT en curso y a los procesos administrativos y/o contenciosos tributarios en trmite, sea ante la SUNAT o ante el Tribunal
Fiscal).
Para ejercer el derecho al crdito fiscal, a que se refiere el artculo anterior, se cumplirn los siguientes requisitos formales:
a) Que el impuesto general est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien,
el servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el
Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago
del impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso, son aquellos que, de acuerdo
con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC del emisor, de forma que no
permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT
y que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o
documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
(Ver el artculo 1 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se establece informacin mnima adicional
que deben contener los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso b) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver el artculo 3 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se establecen otras disposiciones referidas
a que no dar derecho a crdito fiscal el comprobantes de pago o nota de dbito que consigne datos falsos en lo referente a la descripcin y
cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin y al valor de venta, as como los comprobantes de pago no fidedignos definidos como
tales por el Reglamento).
c) Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso
a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, hayan
sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro
deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales relacionados con el Registro
de Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en el periodo al que corresponda
la adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de las infracciones tributarias tipificadas en el Cdigo Tributario que
resulten aplicables.
Tratndose del Registro de Compras llevado de manera electrnica no ser exigible la legalizacin prevista en el
primer prrafo del presente inciso.
(ltimo prrafo del literal c) del artculo 19, incorporado por el artculo 15 de la Ley N. 29566, publicado el 28.7.2010 y vigente desde el 29.7.2010,
segn lo indicado en su Disposicin Final nica).
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del impuesto, estando obligado
a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto
por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin lo dispuesto en los
incisos a) y b) del presente artculo.
Tratndose de comprobantes de pago, notas de dbito o documentos que incumplan con los requisitos legales y
reglamentarios no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios,
contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la operacin, incluyendo el pago del impuesto y de la
percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta Ley para ejercer el derecho al
crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros mecanismos de verificacin para la validacin del
crdito fiscal.
En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta en el documento que
acredite el pago del impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras
formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuir a cada
parte contratante, segn la participacin en los gastos establecida en el contrato, el impuesto que hubiese gravado la
importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y requisitos sern establecidos por la
SUNAT.
(Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 2 de la
Ley N. 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008).
(Ver el artculo 2 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se establecen requisitos en la oportunidad de
la anotacin en el Registro de Compra de los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Transitorias y Finales de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008,
mediante las cuales se establecen disposiciones para la aplicacin de la Ley, as como disposiciones para la regularizacin de aspectos formales
relativos al registro de operaciones por los periodos anteriores a su vigencia).
(De conformidad con la Segunda Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, vigente a partir del 1.12.2014, para
efecto del cumplimiento del requisito formal a que alude el inciso c) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias, tratndose de la importacin de
bienes intangibles, el formulario donde conste el pago del impuesto por dicho concepto deber ser anotado por el sujeto del impuesto en su registro de
compras, siendo de aplicacin lo dispuesto por el citado inciso c) y la Ley N. 29215, respecto de la aplicacin del crdito fiscal precisando y
complementando la ltima modificacin del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
TEXTO ANTERIOR
Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se cumplirn los siguientes
requisitos formales:
a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra
del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o
en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos
emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos a que se hace referencia en el presente inciso son
aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de conformidad con las
disposiciones sobre la materia; y,
c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT a los
que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del Impuesto
en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del
Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que seale el Reglamento. El mencionado
Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el
Reglamento.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es sin perjuicio de las multas que pudieran corresponder.
(Inciso c) del artculo 19 sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 980, publicado el 15.3.2007, vigente
a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
(Ver segundo prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 980, el cual
establece que la sustitucin del inciso c) del artculo 19 de la Ley efectuada por dicho dispositivo ser aplicable
respecto del crdito fiscal que se genere a partir de su vigencia).
Cuando en el comprobante de pago, nota de dbito o documento emitido por la SUNAT se hubiere
omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se
hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por
el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.
1. No dar derecho a crdito fiscal, el Impuesto consignado, sea que se haya retenido o no, en
comprobantes de pago, nota de dbito o documento emitido por la SUNAT no fidedignos o falsos
o que incumplen con los requisitos legales o reglamentarios.
El Reglamento establecer las situaciones en las cuales los comprobantes de pago, notas de dbito
o documentos emitidos por la SUNAT sern considerados como no fidedignos o falsos.
2. No darn derecho al crdito fiscal los comprobantes de pago o notas de dbito que hayan sido
emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los referidos documentos, la SUNAT les
haya comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC o aquellos que tengan la condicin
de no habido para efectos tributarios.
3. Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por personas
que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusin
en algn rgimen especial no los habilite a ello o los otorgados por operaciones exoneradas del
impuesto.
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta Ley para
ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT por Resolucin de Superintendencia podr establecer otros mecanismos de verificacin para
la validacin del crdito fiscal.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal en los casos de sociedades de hecho, consorcios,
joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad
independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin en los gastos
establecida en el contrato, el Impuesto que hubiese gravado la importacin, la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y requisitos sern
establecidos por la SUNAT.
(Ver artculo 8 de la Ley N. 28194 Ley para la Lucha Contra la Evasin y Para la Formalizacin de la Economa,
publicada el 26.3.2004 vigente desde el 27.3.2004, respecto a que los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago
no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, entre otros).
(Ver artculo 6 de la Ley N. 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N. 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a
partir del 30.7.2004, segn el cual, el Impuesto General a las Ventas pagado por la adquisicin o la importacin de bienes
y servicios, o contratos de construccin no constituye crdito fiscal para los sujetos que realicen la venta en el pas de los
bienes afectos al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).
(Artculo sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito fiscal, ni podr ser
considerado como costo o gasto por el adquirente.
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal podr aplicarse nicamente
cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.
Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y
telegrficos; el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo
que ocurra primero.
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos
(2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en
la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la
diferencia de precio.
Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que por su naturaleza tecnolgica requieran de
reposicin en un plazo menor, no se efectuar el reintegro del crdito fiscal, siempre que dicha situacin se encuentre
debidamente acreditada con informe tcnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se encontrarn
obligados a reintegrar el crdito fiscal en forma proporcional, si la venta se produce antes de transcurrido un (1) ao
desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de bienes
terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal,
determina la prdida del mismo.
En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las
operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.
a) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor;
b) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros;
c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,
Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deber tener en cuenta lo establecido en el Reglamento
de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la Renta.
El reintegro al que se hace referencia en los prrafos anteriores, se sujetar a las normas que seale el Reglamento.
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente operaciones
gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que seale el Reglamento.
Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en el inciso d) del Artculo 1 del
presente dispositivo, se considerarn como operaciones no gravadas, la transferencia del terreno.
(Ver artculo 6 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual,
para efectos de la determinacin del crdito fiscal, los sujetos afectos al Impuesto General a las Ventas considerarn como operaciones no gravadas
de este impuesto, a las operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).
En el caso del fideicomiso de titulizacin, el fideicomitente podr transferir al patrimonio fideicometido, el crdito fiscal
que corresponda a los activos transferidos para su constitucin.
Asimismo, el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente el remanente del crdito fiscal que corresponda a
las operaciones que hubiera realizado para el cumplimiento de sus fines, con ocasin de su extincin.
Las mencionadas transferencias del crdito fiscal se efectuarn de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr transferir a la nueva empresa, a la que subsiste o a la adquirente,
el crdito fiscal existente a la fecha de la reorganizacin.
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto, el exceso
constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta
agotarlo.
CAPITULO VII
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el perodo que
corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del
Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde
la operacin que los origina. A efectos de la deduccin, se presume sin admitir prueba en contrario
que los descuentos operan en proporcin a la base imponible que conste en el respectivo
comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no constituyan
retiro de bienes.
En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al pago del Impuesto
Bruto, no implicarn deduccin alguna respecto del mismo, mantenindose el derecho a su
utilizacin como crdito fiscal; no procediendo la devolucin del Impuesto pagado en exceso, sin
perjuicio de la determinacin del costo computable segn las normas del Impuesto a la Renta.
(Inciso a) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del
Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde
la operacin que los origina. A efectos de la deduccin, se presume sin admitir prueba en contrario
que los descuentos operan en proporcin a la base imponible que conste en el respectivo
comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no constituyan
retiro de bienes;
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin del
servicio no realizado restituida, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o
de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o servicios est condicionada a la
correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda.
Tratndose de la anulacin de ventas de bienes que no se entregaron al adquirente, la deduccin
estar condicionada a la devolucin del monto pagado.
(Inciso b) modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
()
(15) b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin del
servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o de prestacin de
servicios. La anulacin de las ventas o servicios est condicionada a la correspondiente devolucin de los
bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda;
(15) Inciso sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de
1998.
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago.
(Inciso c) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
()
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago,
siempre que el sujeto demuestre que el adquirente no ha utilizado dicho exceso como crdito
fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber emitir de acuerdo
con las normas que seale el Reglamento.
a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera obtenido
con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la adquisicin que origina
dicho crdito fiscal, presumindose, sin admitir prueba en contrario, que los descuentos obtenidos
operan en proporcin a la base imponible consignada en el citado documento.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no constituyan
retiro de bienes;
b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes que
el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no realizado restituida. En el caso que
los bienes no se hubieran entregado al adquirente por anulacin de ventas, se deducir el
Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del monto devuelto.
(Inciso b) modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
(16) b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes que el
sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no realizado;
(16) Inciso sustituido por el Artculo 14 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de
1998.
c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones que originan dicho crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito a que se refiere el ltimo prrafo del
artculo anterior.
CAPITULO VIII
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern presentar una
declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del
mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su
caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo
perodo.
(Primer prrafo sustituido por el artculo 11 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado
por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern presentar
una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario
del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en
su caso, del Impuesto retenido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo
perodo.
Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace referencia en el
prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los comprobantes de pago por
exportaciones, an cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones juradas en los casos
que estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor administracin o recaudacin del Impuesto.
(Con respecto a contribuyentes exceptuados de presentar Declaracin Jurada Mensual ver Resolucin de Superintendencia N
060-99/SUNAT, publicada el 14.5.1999, vigente desde el 15.5.1999).
La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que corresponde la
declaracin y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern recibidos, pero
la SUNAT aplicar los intereses y/o en su caso la sancin, por la omisin y adems proceder, si hubiere
lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el Cdigo
Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del Cdigo Tributario.
Las MYPE con ventas anuales hasta 1700 UIT pueden postergar el pago del Impuesto por tres meses
posteriores a su obligacin de declarar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La postergacin no
genera intereses moratorios ni multas.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto en un mes
determinado, deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que seale el Reglamento.
(Artculo 30 modificado por el artculo 2 de la Ley N. 30524, publicada el 13.12.2016 y vigente a partir del 1.1.2017)
TEXTO ANTERIOR
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del Cdigo
Tributario.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto en un
mes determinado, deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que seale
el Reglamento.
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las Ventas
y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber las retenciones o
percepciones, el contribuyente podr:
a. Arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
b. Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de tres (3)
periodos consecutivos, el contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la solicitud solo
proceder hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al ltimo periodo vencido a la
fecha de presentacin de la solicitud, siempre que en la declaracin de dicho periodo conste el
saldo cuya devolucin se solicita.
(Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo
de 2007, vigente a partir del 1.4.2007)
(Artculo 31 de la Ley del IGV, sustituido por la Primera Disposicin Modificatoria de la Ley N 29173, publicada el 23.12.2007
y entrar en vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin).
TEXTO ANTERIOR
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las
Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber las retenciones o
percepciones, el contribuyente podr arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses
siguientes.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el contribuyente podr optar por solicitar la
devolucin de las mismas. La SUNAT establecer la forma, oportunidad y condiciones en que se
realizarn tanto la solicitud como la devolucin.
(Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del 1.4.2007)
El Impuesto que afecta las importaciones de bienes corporales ser liquidado en el mismo
documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con
stos.
(De acuerdo con la Tercera Disposicin Complementaria Transitoria de la N. 30264, hasta que la SUNAT establezca la forma,
plazo y condiciones para determinar y pagar el Impuesto General a las Ventas que afecta la importacin de bienes intangibles,
estos aspectos se regularn por las reglas de la utilizacin de servicios).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado
por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999
El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo
documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no domiciliados ser
determinado y pagado por el contribuyente en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
CAPITULO IX
DE LAS EXPORTACIONES
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de
Ventas e Ingresos.
d) El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tengan
lugar en el extranjero.
(Ver Ley N 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el 25.01.2007, mediante la cual se considera exportacin
al abastecimiento de combustible de las embarcaciones de bandera extranjera, que capturen recursos
hidrobiolgicos altamente migratorios, premunidas de permisos de pesca otorgados en el Per u otros pases,
independientemente de la zona de captura).
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con
intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en el momento
en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor minero en una
entidad financiera del exterior, la misma que se reflejar en la transmisin de esta informacin
va swift a su banco corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la ejecucin del swap,
documento que permitir acreditar ante la SUNAT el cumplimiento de la exportacin por parte
del productor minero, quedando expedito su derecho a la devolucin del IGV de sus costos.
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien, objeto de dicha
operacin como producto terminado, no debe ser mayor de sesenta (60) das tiles. Aduanas, en
coordinacin con la SUNAT, podr modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez
cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el
pago de los impuestos corresponder al sujeto responsable de la exportacin del producto
terminado.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripulacin
a bordo de las naves de transporte martimo o areo, as como de los bienes que sean necesarios
para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento de los referidos medios de transporte,
incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. Por decreto supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se establecer la lista de bienes sujetos al
presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben ser embarcados por
el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y
debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante resolucin de superintendencia de la
SUNAT.
6. Para efectos de este impuesto se considera exportacin los servicios de transporte de pasajeros
o mercancas que los navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el pas
hacia el exterior, as como los servicios de transporte de carga area que se realicen desde el
pas hacia el exterior.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est condicionada a que los bienes
objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario
contados a partir de la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo. Vencido dicho plazo
sin que se haya efectuado el embarque, se entender que la operacin se ha realizado en el
territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas, segn
corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.
9. Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo, espectculos de folclore
nacional, teatro, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el
paquete turstico prestado por operadores tursticos domiciliados en el pas, a favor de agencias,
operadores tursticos o personas naturales, no domiciliados en el pas, en todos los casos; de
acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el
reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
(Numeral 9 incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1125, publicado el 23.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el pas hacia el exterior
y el que se realice desde el exterior hacia el pas necesarios para llevar a cabo dicho transporte,
siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a trasportistas de carga
internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, los siguientes:
a. Remolque.
c. Alquiler de amarraderos.
f. Transbordo de carga.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
k. Practicaje.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 10 incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1125, publicado el 23.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del
exterior, a travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios
encargados de realizar los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien, siempre
que cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.
(Artculo 33 sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1119, publicado el 18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF, publicado el 15.04.1999.
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al
Impuesto General a las Ventas.
(Primer prrafo del artculo 33, modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7 de
julio de 2012, vigente desde el 1.8.2012).
a) Desde el territorio del pas hacia el territorio de cualquier otro pas, el servicio debe estar consignado en el literal A
del Apndice V de la Ley.
b) En el territorio del pas a un consumidor de servicios no domiciliado, el servicio debe estar consignado en el literal
B del Apndice V de la Ley.
(Ver Ley N 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el 25.01.2007, mediante la cual se considera
exportacin el abastecimiento de combustible de las embarcaciones de bandera extranjera, que
capturen recursos hidrobiolgicos altamente migratorios, premunidas de permisos de pesca otorgados
en el Per u otros pases, independientemente de la zona de captura).
1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los
puertos y aeropuertos de la Repblica.
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con intervencin de entidades
reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que
certificarn la operacin en el momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del
productor minero en una entidad financiera del exterior, la misma que se reflejar en la transmisin de esta
informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la ejecucin del swap, documento que
permitir acreditar ante Sunat el cumplimiento de la exportacin por parte del productor minero, quedando
expedito su derecho a la devolucin del IGV de sus costos.
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien, objeto de dicha operacin como
producto terminado, no debe ser mayor de 60 (sesenta) das tiles. Aduanas, en coordinacin con la Sunat, podr
modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido
exportado, la responsabilidad por el pago de los impuestos corresponder al sujeto responsable de la exportacin
del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente acreditada, el exportador del producto
terminado podr acogerse ante Aduanas y la Sunat a una prrroga del plazo para exportar el producto terminado
por el perodo que dure la causal de fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras modalidades de operaciones swap y podrn
establecerse los requisitos y el procedimiento necesario para la aplicacin de la presente norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricacin por encargo de clientes del exterior, an
cuando estos ltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los insumos utilizados en la fabricacin del bien
encargado. En este caso, el saldo a favor no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago o
declaraciones de importacin que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la
elaboracin del bien encargado.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de los servicios de hospedaje, incluyendo la
alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico, por el perodo de
su permanencia, no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta
Andina de Migracin (TAM), as como del pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que de
conformidad con los Tratados Internacionales celebrados por el Per sean vlidos para ingresar al pas, de acuerdo
a las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la Sunat.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripulacin a bordo de las
naves de transporte martimo o areo; as como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento,
conservacin y mantenimiento de los referidos medios de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles,
lubricantes y carburantes. Por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se establecer
la lista de bienes sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben ser embarcados por el vendedor durante
la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento que se
establezca mediante resolucin de superintendencia de la Sunat.
6. Para efectos de este Impuesto se considera exportacin los servicios de transporte de pasajeros o mercancas que
los navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el pas hacia el exterior, as como los
servicios de transporte de carga area que se realicen del pas hacia el exterior.
7. La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior, en la que medien documentos emitidos por un
Almacn Aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o por un Almacn General de Depsito regulado por
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que garanticen a ste
la disposicin de dichos bienes antes de su exportacin definitiva, siempre que sea el propio vendedor original el
que cumpla con realizar el despacho de exportacin a favor del comprador del exterior, perfeccionndose en dicho
momento la exportacin. El plazo para la exportacin del bien no deber exceder al sealado en el Reglamento.
Los mencionados documentos debern contener los requisitos que seale el reglamento. En caso de que la
administracin tributaria verifique que no se ha efectuado la salida definitiva de los bienes o que, habiendo sido
exportados, se han remitido a sujetos distintos del comprador del exterior original, considerar a la primera
operacin, sealada en el primer prrafo, como una venta realizada dentro del territorio nacional y, en
consecuencia, gravada o exonerada, segn corresponda, con el Impuesto General a las Ventas de acuerdo con la
normatividad vigente.
8. La venta de joyas fabricadas en todo o en parte en oro y plata, as como los artculos de orfebrera y manufactura
en oro o plata, a personas no domiciliadas a travs de establecimientos autorizados para tal efecto por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat).
9. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada en virtud de un contrato de compraventa
internacional pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos bienes se encuentren ubicados en
el territorio nacional a la fecha de su transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trmite aduanero
de exportacin definitiva de los bienes y que no se utilicen los documentos a que alude el numeral 7 del presente
artculo, en cuyo caso ser de aplicacin lo que en l se dispone.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est condicionada a que los bienes objeto de la venta
sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir de la fecha de emisin del
comprobante de pago respectivo. Vencido dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entender que
la operacin se ha realizado en el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del Impuesto General a
las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.
(Numeral 9 incluido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1108, publicado el 20.06.2012, vigente
desde el 1.07.2012)
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior a travs de comisionistas que
operen nicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien, siempre
que cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las contenidas en el Apndice V. Dicho Apndice podr ser
modificado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Comercio Exterior y
Turismo.
Tambin, a solicitud de parte, se podrn incorporar nuevos servicios al Apndice V. Para tal efecto, el solicitante deber presentar
una solicitud ante el Ministerio de Economa y Finanzas y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo para que, mediante decreto
supremo, dispongan que el servicio objeto de la solicitud califica como exportacin bajo alguna de las modalidades sealadas en
el Apndice V de la Ley y sea agregado a dicho Apndice.
El Reglamento establecer los requisitos que deben cumplir los servicios contenidos en el Apndice V.
(Artculo 33 sustituido por el artculo 6 de la Ley N 29646, Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio,
publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
Artculo 33-A derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N. 1119, publicado el
18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF, publicado el 15.04.1999.
Los servicios a los que se refiere el artculo 33 de la Ley estarn sujetos a las siguientes normas:
A. Los servicios que se presten desde el territorio del pas al territorio de cualquier otro pas consignados en el literal
A del Apndice V de la Ley se consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
1. Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de
acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
4. El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.
B. Los servicios que se presten en el territorio del pas a un consumidor de cualquier otro pas consignados en el literal
B del Apndice V de la Ley, se consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
1. Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de
acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
1. Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de
acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona natural no domiciliada en el pas, que se encuentre en el pas
en el momento de la prestacin y el consumo del servicio.(1)
(1) (Artculo 33-A incorporado por el artculo 10 de la Ley N 29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de
Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a
un saldo a favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento. A fin de establecer dicho saldo sern
de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en los Captulos VI y VII.
(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las devoluciones por crditos por tributos,
publicada el 20 de enero de 2008, la que entrar en vigencia a partir del 1 de febrero de 2008).
Artculo 34-A derogado por el numeral 2 de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo
N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15.04.1999.
Las personas naturales generadoras de rentas de cuarta categora segn la Ley del Impuesto a la Renta,
domiciliadas en el pas, que adquieran bienes, servicios y contratos de construccin por los cuales se les
hubiera trasladado el Impuesto, para la prestacin de los servicios con presencia fsica en el exterior
consignados en el literal D del Apndice V de la Ley, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto
del impuesto que le hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago, emitido de conformidad
con las normas sobre la materia, sindole de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal
contenidas en la presente Ley, en lo que corresponda.
Se entiende que se ha prestado servicios con presencia fsica en el exterior cuando el prestador del servicio
se desplaza a un pas distinto para prestar un servicio a favor de un sujeto que no reside ni domicilia en
el pas del prestador del servicio, para ser consumido, aprovechado o utilizado en el exterior.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior a un porcentaje equivalente a la tasa
vigente del Impuesto General a las Ventas aplicado sobre el valor de los citados servicios prestados en el
exterior no gravados, por el perodo que se solicita devolucin. El monto que exceda dicho lmite constituir
un saldo por reintegro tributario que se incluir en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
Este reintegro tributario se podr efectuar mediante cheques no negociables, notas de crdito negociables,
o abono en cuenta corriente o de ahorros, segn lo dispuesto por la Administracin Tributaria para ello.
El saldo a favor establecido en el artculo anterior se deducir del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo
del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por no existir operaciones gravadas o ser
stas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podr compensarlo automticamente con la
deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
(20) Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el ao o en el transcurso de algn mes o ste
fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podr compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a
cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad
de contribuyente.
En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la devolucin, la misma que se
realizar de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.
Tratndose de saldos a favor cuya devolucin hubiese sido efectuada en exceso, indebidamente o que se
torne en indebida, su cobro se efectuar mediante compensacin, Orden de Pago o Resolucin de
Determinacin, segn corresponda; siendo de aplicacin la Tasa de Inters Moratorio y el procedimiento
previsto en el Artculo 33 del Cdigo Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposicin del
solicitante la devolucin efectuada.
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Transitorias de la Ley N 28780, publicada el 13.7.2006, vigente a partir del 14.7.2001.)
(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las devoluciones por crditos por tributos,
publicada el 20 de enero de 2008, la que entrar en vigencia a partir del 1 de febrero de 2008).
CAPITULO X
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un Registro
de Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el
Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern llevar un Registro de
Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y recibidos en consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros o controles tributarios
que los sujetos del Impuesto debern llevar.
(Artculo sustituido por el artculo 12 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de
Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el
Reglamento.
Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las operaciones que
realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y subarrendatarios, o quien
encarga la construccin, estn obligados a aceptar el traslado del Impuesto.
La SUNAT establecer las normas y procedimientos que le permita tener la informacin previa de la
cantidad y numeracin de los comprobantes de pago y guas de remisin de que dispone el sujeto del
Impuesto, para ser emitidas en sus operaciones.
Corresponde a la SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos bsicos de los comprobantes de pago,
as como la oportunidad de su entrega.
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y
servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; debern consignar en el respectivo comprobante de pago
la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio.
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems documentos contables
debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de la accin fiscal.
ARTCULO 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS OPERACIONES
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construccin, no
sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT lo estimar de oficio tomando como referencia el valor
de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea fehaciente o no est determinado, la
Administracin Tributaria considerar el valor de mercado establecido por la Ley del Impuesto a la Renta
como si fueran partes independientes, no siendo de aplicacin lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 32
de dicha Ley.
A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construccin se
determinar de acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el comprobante de pago
o nota de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las siguientes situaciones:
b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas, se efecten fuera de
los mrgenes normales de la actividad.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe documentacin
sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma incompleta la informacin no
necesariamente impresa a que se refieren las normas sobre comprobantes de pago, referentes a la
descripcin detallada de los bienes vendidos o servicios prestados o contratos de construccin, cantidades,
unidades de medida, valores unitarios o precios.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas computarizados, los errores e
inconsistencias que aparezcan en la revisin de la declaracin presentada y reliquidar, por los mismos
sistemas de procesamiento, el impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las
diferencias adeudadas.
(Artculo 42 sustituido por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construccin,
no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT podr estimarlos en la forma y condiciones que
determine el reglamento en concordancia con las normas del Cdigo Tributario.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el comprobante de pago
o nota de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las siguientes situaciones:
a. Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o servicios de igual
naturaleza, salvo prueba en contrario.
b. Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas, se efecten
fuera de los mrgenes normales de la actividad.
Las operaciones entre empresas vinculadas se considerarn realizadas al valor de mercado. Para este
efecto, se considera como valor de mercado al establecido por la Ley del Impuesto a la Renta, para las
operaciones entre empresas vinculadas econmicamente.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas computarizados, los errores
e inconsistencias que aparezcan en la revisin de la declaracin presentada y reliquidar, por los mismos
sistemas de procesamiento, el impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las
diferencias adeudadas.
El comprobante de pago o nota de dbito emitido que no corresponda a una operacin real, obligar al
pago del Impuesto consignado en stos, por el responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago o nota de dbito no tendr derecho al crdito fiscal o a otro derecho
o beneficio derivado del Impuesto General a las Ventas originado por la adquisicin de bienes, prestacin
o utilizacin de servicios o contratos de construccin.
Para estos efectos se considera como operacin no real las siguientes situaciones:
a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de dbito, la operacin
gravada que consta en ste es inexistente o simulada, permitiendo determinar que nunca se
efectu la transferencia de bienes, prestacin o utilizacin de servicios o contrato de construccin.
b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de dbito no ha realizado
verdaderamente la operacin, habindose empleado su nombre y documentos para simular dicha
operacin. En caso que el adquirente cancele la operacin a travs de los medios de pago que
seale el Reglamento, mantendr el derecho al crdito fiscal. Para lo cual, deber cumplir con lo
dispuesto en el Reglamento.
La operacin no real no podr ser acreditada mediante:
1. La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o prestados por el emisor del
documento; o,
2. La retencin efectuada o percepcin soportada, segn sea el caso.
(Artculo sustituido por el artculo 14 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
CAPITULO XI
(Captulo XI sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 942, publicado el 20.12.2003 y vigente a partir del
3.2.2004)
(Ver la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 950, publicada el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 224-2004/SUNAT, publicada el 29.9.20004 y vigente desde el 1.10.2004 que aprueba
normas complementarias del reintegro tributario para la Regin Selva y normas modificatorias).
(Ver artculo 2 de la Ley N. 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las devoluciones por crditos por tributos,
publicada el 20.1.2008, la que entrar en vigencia a partir del 1.2.2008).
Ver artculo 5 de la Ley N. 28656, publicada el 29.12.2005 y vigente desde el 30.12.2005)
Se denominar "Regin", para efectos del presente Captulo, al territorio comprendido por los
departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
(Ver el Decreto Legislativo N. 978, publicado el 15.3.2007, cuyo artculo 6 excluy a los departamentos de Amazonas, Ucayali
y Madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del departamento de Loreto del mbito de aplicacin del artculo 48 del TUO
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver la Ley N. 28575, Ley de Inversin y Desarrollo de la Regin San Martn y eliminacin de exoneraciones e incentivos
tributarios, publicada el 6.7.2005 y normas modificatorias, cuyo artculo 2 excluy al departamento de San Martn del mbito
de aplicacin del artculo 48 del citado TUO).
(Ver el artculo nico de la Ley N. 29647, Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en el departamento
de Loreto, publicada el 1.1.2011, que restituy el reintegro tributario para la Regin Selva a la provincia del Alto Amazonas del
citado departamento).
(De conformidad con la Ley N. 29964, publicada el 16.12.2012 y vigente a partir del 1.1.2013, se prorroga hasta el 31.12.2015
el reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas a los comerciantes de la regin selva, a que se refiere el artculo 48
del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, para el departamento de Loreto).
Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Regin debern cumplir con los requisitos
siguientes:
Precsase que se cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la Regin Selva a que se refiere el literal a)
del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias, si en los doce meses anteriores a la presentacin de la solicitud de Reintegro
Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que
ejercen la funcin de administracin de sta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Regin Selva.
Precsase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artculo 46 del citado TUO, si se cumple con la
presentacin de la referida documentacin en el domicilio fiscal.
Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicacin en aquellos casos en que la denegatoria del Reintegro Tributario conste en
un acto firme a la fecha de vigencia de la presente Ley.
(Ver artculo nico y Disposicin Complementaria nica de la Ley N. 28813, publicada el 22.7.2006 y vigente desde el 23.7.2006;
mediante las cuales se precisan los literales a) y b) del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, sealando lo siguiente:
Precsase que se cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la Regin Selva a que se refiere el literal a)
del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, si en los doce meses
anteriores a la presentacin de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la empresa hubiera
seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la funcin de administracin de sta, las cuales no
necesariamente tienen su residencia en la Regin Selva.
Precsase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artculo 46 del citado TUO, si se cumple con la
presentacin de la referida documentacin en el domicilio fiscal.
c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la Regin. Para efecto del
cmputo de las operaciones que se realicen desde la Regin, se tomarn en cuenta las exportaciones que
se realicen desde la Regin, en tanto cumplan con los requisitos que se establezcan mediante Decreto
Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas;
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT, para tal efecto sta dictar
las normas correspondientes. La relacin de los beneficiarios podr ser materia de publicacin, incluso la
informacin referente a los montos devueltos; y,
e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado agente de retencin.
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e inscritas en los
Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con posterioridad al
cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del presente artculo.
La SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a efectuar el cobro del
Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
La SUNAT podr solicitar que se garantice el monto cuya devolucin se solicita por concepto de reintegro
tributario a que se hace referencia en el artculo siguiente, a los comerciantes de la Regin que hubieran
incurrido en alguno de los supuestos a que se refiere el artculo 56 del Cdigo Tributario o tengan un perfil
de riesgo de incumplimiento tributario. Para tal efecto, mediante Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT se establecer entre otros aspectos, las caractersticas, forma, plazo y condiciones relacionadas con
las referidas garantas; as como los criterios para establecer el perfil de riesgo de incumplimiento tributario.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior al dieciocho por ciento (18%) de las ventas
no gravadas realizadas por el comerciante por el perodo que se solicita devolucin. El monto que exceda
dicho lmite constituir un saldo por reintegro tributario que se incluir en las solicitudes siguientes hasta
su agotamiento.
Tratndose de comerciantes de la Regin que hubieran sido designados agente de retencin, el reintegro
slo proceder respecto de las compras por las cuales se haya pagado la retencin correspondiente, segn
las normas sobre la materia.
El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retencin o sin haber cumplido con pagar
la retencin efectuada, correspondiente al perodo materia de la solicitud, dentro de los plazos establecidos,
no tendr derecho a dicho beneficio por las adquisiciones comprendidas en un (1) ao calendario contado
desde el mes de la fecha de presentacin de la mencionada solicitud.
Los comerciantes de la Regin, que tengan derecho al reintegro tributario podrn optar por renunciar a
dicho beneficio, siempre que lo comuniquen a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones que sta establezca.
Asimismo, podrn cargar al costo o gasto el monto del reintegro tributario a que tenan derecho desde el
primer da del mes en que fue presentada la comunicacin de renuncia al beneficio.
Aquellos que habiendo renunciado al reintegro, solicitaran indebidamente el mismo, debern restituir el
monto devuelto sin perjuicio de las sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
No ser de aplicacin el reintegro tributario establecido en el artculo anterior, en los casos siguientes:
1. Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en la Regin, excepto
cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de consumo de la misma.
Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si luego de vencido los
plazos a que se hace referencia en los incisos b) y d) del presente numeral, stas no hubieran sido
resueltas.
TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
(Ttulo II sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23 de diciembre de 2003 y vigente a partir
del 1 de enero de 2004)
(Respecto a los combustibles derivados del petrleo, ver Decreto de Urgencia N 003-2004, publicado el 27.5.2004, vigente
desde el 28.5.2004.)
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2008, el cual
aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto
General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del
artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
(Ver la Ley N. 29518 -Ley que establece medidas para promover la formalizacin del Transporte Pblico Interprovincial de
Pasajeros y de Carga- publicada el 8.4.2010, vigente a partir del 9.4.2010 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N.
145-2010-EF publicado el 4.7.2010, vigente a partir del 5.7.2010; mediante las cuales se otorga a los transportistas que
presten servicio de transporte terrestre de carga, por el plazo de tres (3) aos, contados a partir de la vigencia del reglamento
de la Ley N. 29518, el beneficio de devolucin por el equivalente al treinta por ciento (30%) del Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC) que forme parte del precio de venta del petrleo diesel).
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice
IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.
(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver Decreto Supremo N 095-96-EF publicado el
28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada el
22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
CAPITULO II
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el
pas de los bienes gravados; y,
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la
calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de
servicios prestados por terceros.
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona,
directa o indirectamente.
CAPITULO III
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y
apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del Apndice
IV.
(Respecto del Sistema Especfico, ver artculo 4 del Decreto Supremo N 049-97-EF publicado el 9.05.1997 vigente desde
9.05.1997).
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida,
de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al Pblico sugerido por
el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1)
entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del
Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podr modificar el
factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se
modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que
afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al
Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia del precio de venta
al pblico distinta al precio de venta al publico sugerido por el productor o el importador, la cual
ser determinada en funcin a encuestas de precios que deber elaborar peridicamente el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la misma que ser de aplicacin en caso el precio
de venta al pblico sugerido por el productor o importador sea diferente en el perodo
correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos en el
pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y
visible, en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas
que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, debern informar a la
SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el Reglamento, de las modificaciones de
cualquier precio de venta al pblico sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los
bienes afectos, as como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.
(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico
ser de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en 17%, conforme a lo dispuesto por la Segunda
Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23.12.2003).
ARTCULO 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PUBLICO
- DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto se determinar
aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del Apndice IV,
respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado de acuerdo
a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar las tasas y/o
montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender combustibles fsiles y
no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por su
parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos,
tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres
sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor,
especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos
y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema
de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema
adoptado; en caso el cambio fuera al sistema especfico se tomar en cuenta la base imponible promedio
de los productos afectos.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N
055-99-EF, publicado el 15.04.1999.
(...)
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales
y productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo
podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems
vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico
o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin,
los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que
resultare aplicable segn el sistema adoptado.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el
1.4.2007).
APNDICE III
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE PORCENTAJE PRECIO
MEDIDA PRODUCTOR
Mnimo Mximo
Gasolina para motores Galn 1% 140%
Queroseno y Galn 1% 140%
carburoreactores tipo
queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1)
Gasoils Galn 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galn o metro 0% 140%
cbico
APNDICE IV
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO UNIDAD DE NUEVOS SOLES
MEDIDA Mnimo Mximo
Pisco Litro 1.50 2.50
SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mnimo Mximo
Cervezas Unidad 25% 100%
Cigarrillos Unidad 20% 300%
SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mnimo Mximo
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las dems Bebidas Unidad 1% 150%
Los dems Licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarritos y Unidad 50% 100%
Tabaco
Vehculos para el
transporte de personas,
mercancas; tractores;
camionetas Pick Up; chass
y carroceras
Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando el mayor valor que
resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.
(Penltimo prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr
establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos fijos, los cuales
debern respetar los parmetros mnimos y mximos sealados en los cuadros precedentes.
(Artculo 61 sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el 1.04.2007).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15.04.1999.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar las tasas
y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV. Mediante Resolucin
Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr establecer peridicamente factores
de actualizacin monetaria de los montos fijos.
CAPITULO IV
DEL PAGO
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los
sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se determinar de acuerdo a las normas
del Cdigo Tributario.
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza, licores,
bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales,
combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca el Reglamento.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la misma forma
y oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.
CAPITULO V
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere este
Ttulo.
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada el
22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas
establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la
transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin de bienes que se
efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, as como la
importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.
(Ver Decreto Supremo N 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se aprueba el reglamento para la inafectacin
del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones)
TITULO III
La Administracin de los Impuestos establecidos en los Ttulos anteriores est a cargo de la SUNAT y su
rendimiento constituye ingreso del Tesoro Pblico.
El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la aplicacin del Impuesto a
la Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crdito fiscal.
La mencin de los bienes que hacen los Apndices I, III y IV es referencial, debiendo considerarse para los
efectos del Impuesto, los bienes contenidos en las Partidas Arancelarias, indicadas en los mencionados
Apndices, salvo que expresamente se disponga lo contrario.
La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no se encuentra afecta al Impuesto
de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
No son de aplicacin los beneficios y exoneraciones vigentes referidos al Impuesto Selectivo al Consumo
que afecta a los bienes contenidos en el Apndice III ni a los cigarrillos sealados en el Apndice IV.
Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que se otorguen no incluirn al Impuesto
Selectivo al Consumo.
(Ver artculo 7 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 6 de la Ley N 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del
30.7.2004, segn el cual, las operaciones de venta o importacin de bienes comprendidos en la Ley N 28211 Ley que crea el
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no estarn afectas al Impuesto General a las Ventas, al Impuesto Selectivo al Consumo o
al Impuesto de Promocin Municipal).
(Literal sustituido por el artculo nico de la Ley N 27216 publicado el 10.12.1999 vigente desde el 11.12.1999)
(Segundo prrafo del literal a) derogado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 919, publicado el 6.06.2001,
vigente a partir del 01.07.2001. Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF, publicado el 29.06.2001)
(Inciso b) sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 966 publicado el 24.12.2006 y vigente a partir
del 1.1.2007).
TEXTO ANTERIOR
(Inciso b) sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 28443 publicado el 30.12.2004 y vigente a partir
del 1.1.2005).
(Ver artculo 1 de la Ley N 28663 Ley que Prorroga la Exoneracin del Impuesto Selectivo al
Consumo a Petrleo Disel para Empresas Elctricas, publicada el 30.12.2005, vigente a partir del
01.01.2006; mediante el cual se prorroga hasta el 31.12.2006 la vigencia del plazo establecido en el
inciso b) del artculo 73 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo).
El Impuesto General a las Ventas que grava la importacin de equipos y materiales destinados al Cuerpo
General de Bomberos Voluntarios del Per as como de vehculos especiales y prtesis para el uso exclusivo
de minusvlidos, podr ser cancelado mediante "Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico". Por Decreto
Supremo se establecern los requisitos y el procedimiento correspondientes.
(Artculo sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 911, publicado el 7.4.2001, vigente desde el 1.5.2001).
(La nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N. 29973, publicada el 24.12.2012, vigente desde el 25.12.2012,
deroga el artculo 74 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en lo que respecta
a los Documentos Cancelatorios-Tesoro Pblico a favor de los minusvlidos).
TEXTO ANTERIOR
Los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo que graven las
adquisiciones de combustibles derivados del petrleo efectuadas por las Fuerzas
Armadas y Policiales del Per a la empresa productora, podr ser cancelado mediante
la entrega de documentos valorados denominados "Documentos Cancelatorios - Tesoro
Pblico".
Para efecto de este Impuesto, en el factoring el factor adquiere crditos del cliente, asumiendo el riesgo
crediticio del deudor de dichos crditos; prestando, en algunos casos, servicios adicionales a cambio de
una retribucin, los cuales se encuentran gravados con el Impuesto. La transferencia de dichos crditos no
constituye venta de bienes ni prestacin de servicios; siempre que el factor est facultado para actuar
como tal, de acuerdo a lo dispuesto en normas vigentes sobre la materia.
Cuando con ocasin de la transferencia de crditos, no se transfiera el riesgo crediticio del deudor de
dichos crditos, se considera que el adquirente presta un servicio gravado con el Impuesto. El servicio de
crdito se configura a partir del momento en el que se produzca la devolucin del crdito al transferente o
ste recomprara el mismo al adquirente. En estos casos, la base imponible es la diferencia entre el valor
de transferencia del crdito y su valor nominal.
En todos los casos, son ingresos del adquirente o del factor gravados con el Impuesto, los intereses
devengados a partir de la transferencia del crdito que no hubieran sido facturados e incluidos
previamente en dicha transferencia.
Tratndose de los servicios adicionales, la base imponible est constituida por el total de la retribucin por
dichos servicios; salvo que el factor o adquirente no pueda discriminar la parte correspondiente a la
retribucin por la prestacin de los mismos, en cuyo caso la base imponible ser el monto total de la
diferencia entre el valor de transferencia del crdito y su valor nominal.
Sern objeto de devolucin los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo que graven los
bienes adquiridos por no residentes que ingresen al pas en calidad de turistas para ser llevados al
exterior.
(Artculo sustituido por el artculo 15 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las devoluciones por crditos por tributos,
publicada el 20 de enero de 2008, la que entrar en vigencia a partir del 1 de febrero de 2008).
Crase el Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas pagado en las
importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital realizadas por personas naturales o jurdicas
que se dediquen en el pas a actividades productivas de bienes y servicios destinados a exportacin o cuya
venta se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de
la SUNAT, se establecer los plazos, montos, cobertura de los bienes y servicios, procedimientos a seguir
y vigencia del Rgimen.
(30) Los contribuyentes que gocen indebidamente del Rgimen, sern pasibles de una multa aplicable
sobre el monto indebidamente obtenido, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar. Por
Decreto Supremo se establecer la multa correspondiente.
(30) Prrafo incluido por el Decreto Legislativo N 886, publicado el 10.11. 1996.
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario
Oficial "El Peruano", salvo lo dispuesto en el Ttulo II del presente dispositivo, el cual entrar en vigencia
cuando se apruebe el Reglamento correspondiente y/o el Decreto Supremo que apruebe los Nuevos
Apndices III y/o IV.
Asimismo, el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los juegos de azar y apuestas regir a partir de la
vigencia del Decreto Supremo que apruebe las tasas y/o montos fijos correspondientes.
En tanto no se aprueben los citados dispositivos, se mantienen plenamente vigentes las normas
contenidas en el Ttulo II del Decreto Legislativo N 775 y modificatorias.
TEXTO ANTERIOR
El Impuesto Especial a las Ventas grava la venta en el pas y la importacin del arroz en
todas sus variedades. Mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de
Ministros, refrendado por los Ministros de Economa y Finanzas y de Agricultura, con
opinin tcnica de la SUNAT, se podr incluir o modificar el alcance de los bienes afectos
al Impuesto a que se refiere el presente Ttulo de esta Ley.
Son sujetos del Impuesto Especial a las ventas en calidad de contribuyentes, las personas
naturales, las personas jurdicas de acuerdo a las normas del Impuesto a las Rentas y las
sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las
normas que regulan el Impuesto a la Renta, que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin; y
La tasa por concepto del Impuesto Especial a las Ventas aplicable a la importacin y venta
de bienes afectos ser del 4% (cuatro por ciento) sobre la base imponible.
El Impuesto General a las Ventas pagado por la adquisicin o por la importacin de bienes
o servicios, o contratos de construccin, no constituye crdito fiscal para los sujetos que
realicen la venta en el pas de bienes afectos al Impuesto Especial a las Ventas.
Los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto General a las Ventas no podrn
aplicar como crdito fiscal el Impuesto Especial a las Ventas que haya gravado la
adquisicin de bienes afectos.
La declaracin y el pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del
Cdigo Tributario y debern efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que
corresponde la declaracin y pago.
Los contribuyentes del Impuesto Especial a las Ventas debern entregar comprobantes de
pago por las operaciones que realicen, consignando en stos el precio o valor global, sin
discriminar el Impuesto; dichos comprobantes de pago sern emitidos en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT. El comprador del bien est obligado a aceptar el
traslado del Impuesto.
Los contribuyentes del Impuesto Especial a las Ventas estn obligados a llevar un Registro
de Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen,
de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Especial a las Ventas, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en los Ttulos I y II de la Ley, referidas al Impuesto
General a las Ventas y al Impuesto Selectivo al Consumo.
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 27434, ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de
sesenta das tiles, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia tributaria,
permitiendo modificar, total o parcialmente, las exoneraciones de impuestos y cualquier otro beneficio o
tratamiento tributario especial;
A partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo, los bienes mencionados en la
Ley N 27350 quedan sometidos a las normas generales del Impuesto General a las Ventas, excepto en
los casos en los que el sujeto del referido impuesto se acoja a regmenes especiales.
En aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior, el Impuesto General a las Ventas que grava la
adquisicin o la importacin de los mencionados bienes, efectuada a partir de la entrada en vigencia de la
presente norma, otorgar derecho a crdito fiscal.
El Impuesto Especial a las Ventas que corresponda a la adquisicin e importacin de bienes afectos al
mismo, anteriores a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo, no otorga derecho a crdito
fiscal. Sin embargo, podr ser utilizado como gasto o costo para efectos de la aplicacin del Impuesto a la
Renta.
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del primer da del mes siguiente al de su
publicacin.
DISPOSICIN FINAL
nica.- Precsase que lo dispuesto en la Sexta Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2000-EF es
aplicable a todos los sujetos que estuvieron gravados con el Impuesto Especial a las Ventas.
POR TANTO:
Dado en la Casa de Gobierno, a los veinticuatro das del mes de abril del ao dos mil uno.
TERCERA.- Derogada por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 883, publicado el 9.11.1996.
QUINTA.- Precsase que las operaciones de factoring tienen el carcter de prestacin de servicios
financieros a cambio de las cuales el Factor recibe una comisin y la transferencia en propiedad de
facturas. La citada transferencia y correspondiente cesin de crditos, no constituye venta de bienes ni
prestacin de servicios.
SEXTA.- Precsase que lo dispuesto en el Artculo 33, con excepcin del segundo prrafo del numeral 1,
es de carcter interpretativo y aplicable nicamente para efecto del beneficio establecido en el Captulo IX
del Decreto. Tambin tiene carcter interpretativo lo dispuesto en el inciso ll) del Artculo 2 y en el
Artculo 46 del Decreto.
STIMA.- Precsase que hasta la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 775 los servicios de
mudanza y mensajera internacional estuvieron exonerados del Impuesto General a las Ventas. En
consecuencia, a partir de dicha fecha, los mismos se encuentran gravados con el referido impuesto.
(31) OCTAVA.- Precsase que se mantiene vigente el beneficio relativo al Impuesto General a las Ventas
establecido en el Decreto Legislativo N 704.
(31) El Decreto Legislativo N 704, fue derogado por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N
842 , publicado el 30 de agosto de 1996.
DCIMO PRIMERA.- Para la determinacin del crdito fiscal, los sujetos que realicen operaciones no
gravadas y que por aplicacin del presente dispositivo resulten gravadas, debern considerar que inician
actividades a partir del mes de entrada en vigencia del presente dispositivo, e incluirn en el clculo del
porcentaje establecido en el numeral 6 del Artculo 6 del Decreto Supremo N 29-94-EF, slo las
operaciones que se realicen a partir de dicho mes.
DCIMO SEGUNDA.- Son de aplicacin a los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo, las
disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 29-94-EF, Reglamento del Decreto Legislativo N 775,
las cuales mantendrn su vigencia hasta la aprobacin del Reglamento del presente dispositivo, en lo que
resulten aplicables.
DCIMO TERCERA.- Mediante Decreto Supremo se dictarn las normas reglamentarias para la aplicacin
del Artculo 49 del presente dispositivo.
Igualmente, no es venta de bienes ni prestacin de servicios, el acto por el cual el fiduciario constituye un
patrimonio fideicometido.
Precsase que cuando la Quinta Disposicin Complementaria y Transitoria del presente dispositivo hace
mencin a la transferencia de facturas, se refiere al crdito representado por dicho documento u otros que
las normas sobre la materia permitan.
Las sustituciones dispuestas en el inciso m) del Artculo 2, el segundo prrafo del Artculo 5 y el segundo
prrafo del Artculo 35 del presente dispositivo, tienen carcter interpretativo.
(Tercera Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998, Artculo
2 de la Ley N 27064, publicada el 10 de febrero de 1999.)
Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente el rgimen dispuesto en el Captulo XI del presente
dispositivo y normas modificatorias.
APNDICES
APNDICE I
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO
SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual excluye
algunas partidas arancelarias del Literal A del Apndice I del Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
0101.10.10.00/ Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las especies bovina,
porcina, ovina o caprina.
0104.20.90.00
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo
N 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).
01.06.00.90.90
0511.99.10.00 Cochinilla
0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo
vegetativo.
0602.10.00.90 Los dems esquejes sin erizar e injertos.
0703.10.00.00/ Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o refrigerados.
0703.90.00.00
0704.10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del gnero
0704.90.00.00 brassica, frescos o refrigerados.
0706.10.00.00/ Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y races
0706.90.00.00 comestibles similares, frescos o refrigerados.
0709.60.00.00 Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta", frescos o refrigerados.
0713.50.10.00/ Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.50.90.00
0714.10.00.00/ Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y races
0714.90.00.00 y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en
"pellets"; mdula de sag.
0801.11.00.00/ Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Caujil).
0801.32.00.00
0804.10.00.00/ Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes,
0804.50.20.00 frescos o secos.
0806.10.00.00 Uvas.
0902.10.00.00/ T
0902.40.00.00
1404.10.10.00 Achiote.
1404.10.30.00 Tara.
2510.10.00.00 Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas Fosfatadas, sin
moler.
3101.00.90.00 Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o tratados
qumicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de productos
de origen animal o vegetal.
3103.10.00.00 Superfosfatos.
3104.20.10.00 Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero inferior o
igual a 62% en peso, expresado en xido de Potasio (calidad fertilizante).
3105.51.00.00 SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y FOSFATOS PARA USO
AGRCOLA.
4903.00.00.00 lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para nios.
5101.11.00.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas.
5104.00.00.00
5302.10.00.00/ Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin hilar,
5305.99.00.00 estopas, hilachas y desperdicios.
8703.10.00.00/ Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo dispuesto por la Ley N
8703.90.00.90 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-RE,
publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
8704.21.10.10 Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total con carga
mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas
Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales ,
8704.31.10.10
debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N
26983 y normas reglamentarias.
(Mediante la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15.3.2007, vigente
desde el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, se excluyeron del literal A
del Apndice I de la Ley los bienes comprendidos en las partidas arancelarias 8542.21.00.00 Procesadores, 8471.70.00.00
Discos duros, 8473.30.00.00 Memorias.)
(Mediante el artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005 se
excluyeron las siguientes partidas arancelarias: 4901.10.00.00 / 4901.99.00.00 - Libros para Instituciones Educativas, as
como publicaciones culturales)
(Literal A restituido por el artculo 1 de la Ley N 27800 publicada el 23.07.2002, vigente a partir del 24.07.2002. Mediante el
artculo 2 de la Ley N 27800 se deja sin efecto el artculo 2 de la Ley N 27614).
(Mediante Decreto Supremo N 169-2003-EF, publicado el 25.11.2003 se derog el Decreto Supremo N 161-2003-EF y, en
consecuencia, se dej sin efecto la inclusin, dentro de este Apndice, de la Partida 1005.90.11.00: maz amarillo duro).
(Mediante el artculo 11 de la Ley N 28309, publicado el 29.7.2004, se derog el artculo 12 de la Ley N 28211 que incluy
dentro de este Apndice las Partidas 1006.20.00.00, 1006.30.00.00 y 1006.40.00.00: Arroz.)
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada el
22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no
supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y
que cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad
correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento.
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin que cuenten con la
certificacin correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura - INC.
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas en
el exterior.
(Literal B) del Apndice I, sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
TEXTO ANTERIOR
(Prrafo del literal B agregado por el artculo nico de la Ley N 28819, publicada el 22.07.2006, vigente desde
el 23.07.2006).
(Ver Directiva N 12-99/SUNAT publicada 21.8.1999).
(Ver artculo 7 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da
calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual sustituye el literal B) del
Apndice I del Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la
Nacin que cuentes con la certificacin correspondiente expedida por el
Instituto Nacional de Cultura INC.
(Segundo prrafo del Literal B incluido por Decreto Supremo N 172-99-EF publicado el
24.11.1999, vigente desde 25.11.1999).
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas
peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
(Tercer prrafo incluido por Decreto Supremo N 184-2001-EF publicado el 27.07.2001 y
vigente desde 28.07.2001).
APNDICE II
1. Numeral 1 derogado por el inciso 2 de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N. 30050,
publicada el 26.6.2013, vigente a partir del 1.7.2013.
TEXTO ANTERIOR
Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores por personas
jurdicas constituidas o establecidas en el pas, que sean objeto de oferta en el exterior siempre que cuente con
tramo de colocacin dentro del territorio nacional y que la emisin se realice al amparo del Texto nico Ordenado
de la Ley del Mercado de Valores aprobado por Decreto Supremo N. 093-2002-EF, y por la Ley de Fondos de
Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N. 862, segn corresponda.
(Numeral 1 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 099-2011-EF, publicado el 9.6.2011,
vigente desde el 10.6.2011).
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico
ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros del pas al servicio del
Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.
(Numeral 2 modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 180-2007-EF, publicado el 22.11.2007, vigente
desde el 23.11.2007).
(Ver Dcimo Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N. 136-96-EF, referido a la precisin que esta
exoneracin no incluye al transporte en vehculos de alquiler prestado a turistas, escolares, personal de empresas y
cualquier otro similar).
(Ver literal e) de la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, mediante
el cual se seala que durante la vigencia del Decreto Supremo N. 084-2003-EF, el transporte pblico ferroviario no se
encontraba comprendido en la exoneracin contenida en este numeral).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999, con la sustitucin efectuada por el artculo 1
del Decreto Supremo N. 084-2003-EF, publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de
pasajeros y el transporte areo.
(Numeral 3 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 1125, publicado el 23.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999, con la modificacin dispuesta por el Decreto
Supremo N. 084-2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003.
3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los que se realicen desde el
exterior hacia el pas, as como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte,
siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga
internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho transporte,
los siguientes:
a. Remolque.
c. Alquiler de amarraderos.
f. Transbordo de carga.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
k. Practicaje.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 3 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 1119, publicado el 18.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).
4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet,
circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por la Direccin General
de Industrias Culturales y Artes del Ministerio de Cultura.
(Numeral 4 modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 082-2015-EF, publicado el 10.4.2015, vigente
desde el 11.4.2015).
TEXTO ANTERIOR
4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore
nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una Comisin integrada por el Director Nacional
del Instituto Nacional de Cultura, que la presidir, un representante de la Universidad Pblica ms antigua y
un representante de la Universidad Privada ms antigua.
(Numeral 4 sustituido por el artculo 1 de la Ley N. 29546, publicada el 29.6.2010 y vigente desde
el 30.6.2010).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado
por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999, con la modificacin dispuesta
por el Decreto Supremo N. 084-2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde el
17.6.2003.
4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo
y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una Comisin integrada
por el Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la presidir, un representante de la
Universidad Pblica ms antigua y un representante de la Universidad Privada ms antigua, as
como los espectculos taurinos.
(Numeral 5 sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 074-2001-EF, publicado el 26.4.2001, vigente desde
27.4.2001).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores universitarios.
6. (Numeral 6 derogado por el artculo 2 de la Ley N. 29546 publicada el 29.6.2010 y vigente desde el 30.6.2010).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
6. La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que efectan las empresas en el pas
a naves de bandera extranjera.
7. (Numeral 7 derogado por el inciso 2 de la nica Disposicin Complementaria derogatoria de la Ley N. 30050,
publicada el 26.6.2013, vigente desde el 1.7.2013).
TEXTO ANTERIOR
7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por personas jurdicas
constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de
Valores, aprobado por Decreto Legislativo N 861, por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto
Legislativo N 862, segn corresponda.
Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, gozarn de la exoneracin
cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la
Ley del Mercado de Valores.
(Numeral 7 sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 096-2001-EF publicado el
26.5.2001, vigente desde 27.5.2001).
8. (Primer prrafo del numeral 8 derogado por la nica Disposicin Modificatoria de la Ley N. 29772, publicada el
27.7.2011 y vigente desde el 28.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a
las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor
de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de seguros de vida a que se refiere este numeral
y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que
hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
(Primer prrafo del numeral 8 modificado por el Decreto Supremo N. 013-2000-EF publicado el
27.2.2000 vigente a partir del 1.3.2000).
Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que se
refiere el Artculo 1 del Decreto Legislativo N. 879.
(Numeral 8 sustituido por el Decreto Supremo N. 013-2000-EF, publicado el 27.2.2000 vigente a partir del
1.3.2000).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo
a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a
favor de personas naturales residentes en el Per.
(3) Las plizas de seguros del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que se refiere el Artculo
1 del Decreto legislativo N. 879.
(3) Prrafo incorporado por el Artculo 1 Decreto Supremo N. 180-97-EF, publicado el 31 de diciembre
de 1997.
(4) 9. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval
Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los Servicios Industriales de la Marina.
(4) Numeral incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 107-97-EF, publicado el 12.8.1997.
10. (Numeral 10 derogado por el artculo 2 de la Ley N. 28057, publicada el 8.8.2003 y vigente desde el 9.8.2003).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
10. Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de
productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto
domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
(5) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 054-98-EF, publicado el 26.61998.
11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos por
Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artculo
16 de la Ley N. 26702, a las Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de Propsito Exclusivo
a que se refiere la Ley del Mercado de Valores, Decreto Legislativo N. 861, y que integran el
activo de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.
(Numeral 11 modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 096-2001-EF, publicado el 26.5.2001 y vigente a
partir del 27.5.2001).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos en dominio fiduciario
por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artculo 16 de la
Ley N. 26702 y que integran el activo de un patrimonio fideicometido.
(6) Numeral incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 104-98-EF, publicado el 14.11.1998.
(7) 12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito que realice con
entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia
de Banca y Seguros.
(7) Numeral incluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 023-99-EF, publicado el 19.2.1999.
(8) 13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que realice el Banco
de Materiales.
(8) Numeral sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 023-99-EF, publicado el 19.2.1999.
(8) 14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior,
nicamente respecto a la compensacin abonada por las administraciones postales del exterior a
la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal
Universal.
(Numeral 14 incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 080-2000-EF, publicado el 26.7.2000 vigente a partir
del 26.7.2000).
(8) 15. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no en el
pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de
letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por
concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.
(Numeral 15 incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 032-2007-EF, publicado el 22.3.2007 y vigente
desde el 1.4.2007).
NUEVO APNDICE III
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
APROBADO POR EL DECRETO SUPREMO N. 055-99-EF, PUBLICADO EL 15.4.1999, VIGENTE DESDE EL 16.4.1999 Y NORMAS
MODIFICATORIAS
(Mediante Decreto Supremo N. 238-2011-EF, publicado el 24.12.2011, se aprob el Arancel de Aduanas 2012).
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 071-2008-EF, publicado el 1.6.2008, vigente a partir del 2.6.2008 y normas
modificatorias).
2701.12.00.00- Hulla bituminosa para uso energtico y las dems hullas 55,19 por tonelada (1)
2701.19.00.00
2710.12.13.10 Gasolina para motores con un nmero de Octano Research 0,93 por galn (3)
2710.12.19.00 (RON) inferior a 84
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.21 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol 0,88 por galn (3)
2710.12.19.00 carburante, con un nmero de Octano Research (RON)
2710.12.20.00 superior o igual a 84, pero inferior a 90
2710.20.00.90
2710.12.13.29 Las dems gasolinas para motores, con un nmero de 0,93 por galn (3)
Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero inferior
a 90
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.31 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol 0,99 por galn (3)
2710.12.19.00 carburante, con un nmero de Octano Research (RON)
2710.12.20.00 superior o igual a 90, pero inferior a 95
2710.20.00.90
2710.12.13.39 Las dems gasolinas para motores, con un nmero de 1,05 por galn (3)
2710.12.19.00 Octano Research (RON) superior o igual a 90, pero inferior
2710.12.20.00 a 95
2710.20.00.90
2710.12.13.41 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol 1,07 por galn (3)
2710.12.19.00 carburante, con un nmero de Octano Research (RON)
2710.12.20.00 superior o igual a 95, pero inferior a 97
2710.20.00.90
2710.12.13.49 Las dems gasolinas para motores, con un nmero de 1,14 por galn (3)
Octano Research (RON) superior o igual a 95, pero inferior
a 97
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.51 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol 1,13 por galn (3)
2710.12.19.00 carburante, con un nmero de Octano Research (RON)
2710.12.20.00 superior o igual a 97
2710.20.00.90
2710.12.13.59 Las dems gasolinas para motores, con un nmero de 1,19 por galn (3)
2710.12.19.00 Octano Research (RON) superior o igual a 97
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.19.14.00- Queroseno y Carburorreactores tipo queroseno para 1,93 por galn (6)
2710.19.15.90 reactores y turbinas (Turbo A1), excepto la venta en el
pas o la importacin para aeronaves de:
Se excluy la subpartida
nacional 2710.19.15.10:
Carburorreactores tipo
queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1)(7)
2710.19.21.11/ Los dems gasoils -excepto los Diesel B2 y B5 - 1,26 por galn (4)
2710.19.21.99
2710.19.21.21 Diesel B2, con un contenido de azufre menor o igual a 50 1,04 por galn (4)
ppm
2710.19.21.31 Diesel B5, con un contenido de azufre menor o igual a 50 1,01 por galn (4)
ppm
2710.19.22.10 Residual 6, excepto la venta en el pas o la importacin 0,68 por galn (2)
para Comercializadores de combustibles para
embarcaciones que cuenten con la constancia de registro
vigente emitida por la Direccin General de Hidrocarburos
del Ministerio de Energa y Minas.
2710.20.00.11 Diesel B2, con un contenido de azufre menor o igual a 50 1,40 por galn (8)
ppm
2710.20.0012/ Diesel B5 y Diesel B20, con un contenido de azufre menor 1,10 por galn (8)
o igual a 50 ppm
2710.20.00.13
2710.20.00.19 Las dems mezclas de Diesel 2 con Biodisel B 100 1,40 por galn (8)
2711.19.00.00
(1) De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N. 111-2016-EF, publicado el 5.5.2016, vigente a partir del
6.5.2016.
(2) De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N. 111-2016-EF, publicado el 5.5.2016, vigente a partir del
6.5.2016.
(3) De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N. 316-2014-EF, publicado el 21.11.2014, vigente a partir del
22.11.2014.
(4) De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N. 097-2011-EF, publicado el 8.6.20011, vigente a partir del
9.6.2011.
(5) De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N. 270-2010-EF, publicado el 29.12.2010, vigente a partir del
30.12.2010.
(6) De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N. 265-2010-EF, publicado el 24.12.2010, vigente a partir del
25.12.2010.
(7) De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N. 052-2009-EF, publicado el 4.3.2009, vigente a partir del
5.3.2009.
(8) De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N. 306-2016-EF, publicado el 11.11.2016, vigente a partir del
12.11.2016.
TEXTO ANTERIOR
2701.12.00.00- Hulla bituminosa para uso energtico y las dems hullas 55,19 por tonelada (1)
2701.19.00.00
2710.12.13.10 Gasolina para motores con un nmero de Octano 0,93 por galn (3)
2710.12.19.00 Research (RON) inferior a 84
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.21 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol 0,88 por galn (3)
2710.12.19.00 carburante, con un nmero de Octano Research (RON)
2710.12.20.00 superior o igual a 84, pero inferior a 90
2710.20.00.90
2710.12.13.29 Las dems gasolinas para motores, con un nmero de 0,93 por galn (3)
Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero
inferior a 90
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.31 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol 0,99 por galn (3)
2710.12.19.00 carburante, con un nmero de Octano Research (RON)
2710.12.20.00 superior o igual a 90, pero inferior a 95
2710.20.00.90
2710.12.13.39 Las dems gasolinas para motores, con un nmero de 1,05 por galn (3)
2710.12.19.00 Octano Research (RON) superior o igual a 90, pero
2710.12.20.00 inferior a 95
2710.20.00.90
2710.12.13.41 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol 1,07 por galn (3)
2710.12.19.00 carburante, con un nmero de Octano Research (RON)
2710.12.20.00 superior o igual a 95, pero inferior a 97
2710.20.00.90
2710.12.13.49 Las dems gasolinas para motores, con un nmero de 1,14 por galn (3)
Octano Research (RON) superior o igual a 95, pero
inferior a 97
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.51 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol 1,13 por galn (3)
2710.12.19.00 carburante, con un nmero de Octano Research (RON)
2710.12.20.00 superior o igual a 97
2710.20.00.90
2710.12.13.59 Las dems gasolinas para motores, con un nmero de 1,19 por galn (3)
2710.12.19.00 Octano Research (RON) superior o igual a 97
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.19.14.00- Queroseno y Carburorreactores tipo queroseno para 1,93 por galn (6)
2710.19.15.90 reactores y turbinas (Turbo A1), excepto la venta en el
pas o la importacin para aeronaves de:
Se excluy la subpartida
nacional 2710.19.15.10:
Carburorreactores tipo
queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1)(7)
2710.19.21.11/ Gasoils - excepto los Diesel B2 y B5 -, con un contenido 1,06 por galn (4)
2710.19.21.99 de azufre menor o igual a 50 ppm.
2710.19.21.11/ Los dems gasoils -excepto los Diesel B2 y B5 - 1,26 por galn (4)
2710.19.21.99
2710.19.21.21 Diesel B2, con un contenido de azufre menor o igual a 50 1,04 por galn (4)
ppm
2710.19.21.31 Diesel B5, con un contenido de azufre menor o igual a 50 1,01 por galn (4)
ppm
2711.19.00.00
(1) De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N. 111-2016-EF, publicado el 5.5.2016, vigente a partir del
6.5.2016.
(2) De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N. 111-2016-EF, publicado el 5.5.2016, vigente a partir del
6.5.2016.
(3) De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N. 316-2014-EF, publicado el 21.11.2014, vigente a partir del
22.11.2014.
(4) De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N. 097-2011-EF, publicado el 8.6.20011, vigente a partir del
9.6.2011.
(5) De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N. 270-2010-EF, publicado el 29.12.2010, vigente a partir del
30.12.2010.
(6) De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N. 265-2010-EF, publicado el 24.12.2010, vigente a partir del
25.12.2010.
(7) De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N. 052-2009-EF, publicado el 4.3.2009, vigente a partir del
5.3.2009.
NUEVO APNDICE IV
CONSUMO
(Ver artculo 4 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007; mediante el cual se
incluyen diversas partidas arancelarias en el Apndice IV Literal A del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, referidas a
la importacin de vehculos para uso de misiones diplomticas, consulares, oficinas de los organismos internacionales y de
funcionarios de las mismas)
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por los artculos 1 y 2 del Decreto Supremo N 216-2006-EF publicado el 29.12.2006
vigente desde 29.12.2006)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2207.20.00.90
2208.90.10.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico inferior al
80% vol.
De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2204.29.90.00 (De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 010-2001-
EF publicado el 20.01.2001 vigente desde el 21.01.2001).
2205.10.00.00/ Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o sustancias aromticas.
2205.90.00.00 (De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 010-2001-
EF publicado el 20.01.2001 vigente desde el 21.01.2001).
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 010-2001-
EF publicado el 20.01.2001 vigente desde el 21.01.2001).
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 095-2001-EF publicado
el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 095-2001-EF publicado
el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
2208.20.20.00/ Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky, ron y dems aguardientes de caa; gin y
2208.90.90.00 ginebra; y los dems.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 095-2001-EF publicado
el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
(Debe tenerse en cuenta que conforme al artculo 2 del Decreto Supremo N 104-2004-EF,
publicado el 24.7.2004, vigente a partir del 25.7.2004, se excluye del Sistema al Valor del
Impuesto Selectivo al Consumo a los bienes comprendidos en la partida arancelaria
2208.20.21.00 (pisco)).
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 093-2005-EF publicado el 20.07.2005
vigente desde 21.07.2005)
TEXTO ANTERIOR
2204.29.90.00 (De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 010-2001-EF publicado el 20.01.2001 vigente desde el
21.01.2001).
2205.10.00.00/ Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o sustancias aromticas.
2205.90.00.00 (De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 010-2001-EF publicado el 20.01.2001 vigente desde el
21.01.2001).
2208.20.20.00/ Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky, ron y dems aguardientes de caa;
2208.90.90.00 gin y ginebra; y los dems.
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 210-2007-EF publicado el 23.12.2007
vigente desde 24.12.2007).
TEXTO ANTERIOR
PARTIDASARANCELARIAS PRODUCTOS
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 075-2000-EF publicado el 22.07.2000
vigente desde 22.07.2000)
8702.10.10.00/ Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para el transporte colectivo de personas
8702.90.99.90
8703.10.00.00/ Slo: vehculos automviles usados ensamblados proyectados principalmente para el transporte
8703.90.00.90 de personas.
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 2 del Decreto Supremo N 093-2005-EF publicado el 20.07.2005
vigente desde 21.07.2000)
TEXTO ANTERIOR
(Aplicable a la importacin)
(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente desde 01.07.2001 y modificado
por el Decreto Supremo N 178-2004-EF publicado el 07.12.2004, vigente desde 08.12.2004).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2403.10.00.00/ Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados; tabaco "homogenizado" o "reconstituido".
2403.91.00.00
TEXTO ANTERIOR
(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente desde 01.07.2001).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2403.10.00.00/ Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados; tabaco "homogenizado" o
2403.91.00.00 "reconstituido".
b) Literal eliminado en aplicacin de la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153 publicada el 09.07.1999,
vigente desde 10.07.1999.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
b) Casinos de juego 5%
2402.20.10.00/ Cigarrillos de tabaco negro y Cigarrillos de tabaco rubio 0,18 por cigarrillo
2402.20.20.00
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 112-2016-EF, publicado el 5.5.2016, vigente
desde el 6.1.2016).
(De acuerdo con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 104-2004-EF, publicado el 24.7.2004, vigente
desde el 25.7.2004).
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999. Sin embargo, el Literal B fue eliminado por el artculo 2 del
Decreto Supremo N 087-2003-EF, publicado el 16.06.2003, vigente desde el 17.06.2003.
De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013, se excluye a las cervezas del
Literal C del Nuevo Apndice IV del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999, modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 087-2003-
EF, publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.
(Los productores e importadores de los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV del TUO de la Ley del IGV e ISC,
presentarn a la SUNAT, a ms tardar al tercer da hbil posterior a la vigencia del Decreto Legislativo N 944, una Declaracin
Jurada que contenga la lista de precios de venta al pblico sugeridos de todos sus productos afectos, indicando en su estructura
los impuestos que los gravan, conforme a lo dispuesto por la Primera Disposicin Transitoria y Final del decreto legislativo N
944, publicado el 23.12.2003 y vigente a partir del 1.1.2004).
D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR, AL LITERAL B
DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA ESPECFICO (MONTO FIJO), O AL LITERAL C DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA AL
VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO:
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, segn
corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES SISTEMAS
Literal C del
Literal A del
Literal B del Nuevo Apndice
Nuevo
Partidas Grado Nuevo Apndice IV - Al Valor
Productos Apndice IV
Arancelarias Alcohlico IV Especifico segn Precio de
- Al Valor
(Monto Fijo) Venta al Pblico
(Tasa)
(Tasa)
2203.00.00.00
S/. 1,25 por
2204.10.00.00/ 0 hasta 6 -.- 30%
litro
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
Lquidos Ms de 6
2205.90.00.00 S/. 2,50 por litro 25% -.-
alcohlicos hasta 20
2206.00.00.00
2208.20.22.00/
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
El mayor valor que resulte producto de la comparacin sealada implicar que los bienes antes descritos se encuentren en el
literal A, B o C del Nuevo Apndice IV, segn corresponda, a los cuales les ser de aplicacin las reglas establecidas para cada
Literal.
Literal D modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013
En los casos que el resultado obtenido de aplicar los sistemas a que se refiere el artculo precedente resulte igual, el impuesto a
pagar ser el que corresponda al Sistema Especifico.
TEXTO ANTERIOR
D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL SISTEMA ESPECFICO (MONTO FIJO), AL VALOR, O AL VALOR SEGN
PRECIO DE VENTA AL PBLICO:
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, segn
corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES SISTEMAS
Al valor segn
Partidas Grado Especfico Al Valor Precio de Venta
Productos
Arancelarias Alcohlico (Monto Fijo) (Tasa) al Pblico
(Tasa)
2203.00.00.00
S/. 1,35 por
2204.10.00.00/ 0 hasta 6 -.- 30%
litro
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
Ms de 6 S/. 2,50 por
2205.90.00.00 25% -.-
Lquidos hasta 20 litro
alcohlicos
2206.00.00.00
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
S/. 3,40 por
Ms de 20 25% -.-
litro
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
Literal D incluido por el artculo 3 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013.
En los casos que el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo resulte igual, el Impuesto a pagar ser dicho
resultado.
Numeral 1 modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y vigente desde el
23.6.2016.
TEXTO ANTERIOR
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas
las dems obras nacionales que se expresen mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales
como producciones televisivas o cualquier otra produccin de imgenes, a favor de personas no
domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que
sea utilizado fuera del pas; as como el suministro de energa elctrica a favor de los sujetos
domiciliados en las Zonas Especiales de Desarrollo (ZED). El suministro de energa elctrica
comprende todos los cargos que le son inherentes, contemplados en la legislacin peruana.
Numeral 12 modificado por la Primera Disposicin Complementaria Final y Derogatoria de la Ley N. 30446, publicada el 3.6.2016
y vigente desde el 4.6.2016.
TEXTO ANTERIOR
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea utilizado fuera del pas.
El suministro de energa elctrica comprende todos los cargos que le son inherentes, contemplados en la legislacin peruana.
13. Los servicios de asistencia que brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de
empresas o usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien
en el exterior y siempre que sean utilizados fuera del pas.
14. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas a empresas o usuarios domiciliados
en el exterior; tales como servicios de contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico, informtico o
logstica, centros de contactos, laboratorios y similares.
(Apndice V sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1119, publicado el 18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Numeral incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y vigente desde el
23.6.2016).
(Numeral incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y vigente desde el
23.6.2016. El artculo 4 de dicho decreto define lo que debe entenderse por servicios editoriales).
(Numeral incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y vigente desde el
23.6.2016).
(Numeral incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y vigente desde el
23.6.2016. El artculo 6 de dicho decreto define lo que debe entenderse por servicios de asistencia legal).
(Numeral 20 incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y vigente desde el
23.6.2016. El artculo 7 de dicho decreto define lo que debe entenderse por servicios audiovisuales).
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-
99-EF publicado el 15.04.1999, con la modificacin dispuesta por el Decreto Supremo N 084-2003-EF publicado el
16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003.
APNDICE V
A. Comercio Transfronterizo
4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y similares, entre los cuales se incluyen:
- Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y especfico, diseo de pginas web, as como
diseo de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologas de la informacin para
uso especfico del cliente.
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos prestados por operadores tursticos domiciliados en el
pas en favor de agencias u operadores tursticos domiciliados en el exterior.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas las dems obras
nacionales que se expresen mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales como producciones televisivas o cualquier
otra produccin de imgenes, a favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea utilizado fuera del
pas. El suministro de energa elctrica comprende todos los cargos que le son inherentes, contemplados en la legislacin
peruana.
13. Los servicios de asistencia telefnica y de cualquier otra naturaleza que brindan los centros de llamadas y de contactos
a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y
siempre que sean utilizados fuera del pas.
14. Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de
productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el
pas y otro no domiciliado, y la comisin sea pagada desde el exterior.
3. Los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio de transporte de carga internacional a que se
refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas, y que se presten a
transportistas de carga internacional no domiciliados en el pas o a sujetos no domiciliados en el pas.
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el prrafo anterior son los siguientes:
a) Remolque.
c) Alquiler de amarraderos.
f) Transbordo de carga.
h) Manipuleo de carga.
i) Estiba y desestiba.
k) Practicaje.
n) Aterrizaje-despegue.
o) Estacionamiento de la aeronave.
5. Los servicios de apoyo empresarial prestados por empresas de centro de servicios compartidos o tercerizados,
profesionales o tcnicos domiciliados en el pas, tales como servicios de contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico,
informtico o logstica, centros de contactos, laboratorios y similares.
Los comprobantes de pago que se emitan por estos servicios a favor de sujetos del exterior no domiciliados no podrn
comprender los servicios prestados a sujetos domiciliados en el Per, los que debern ser objeto de comprobantes de pago
independientes.
6. Los servicios de alimentacin, transporte, de guas de turismo, el ingreso a espectculos de folclore nacional, teatro,
conciertos de msica, ballet, zarzuela, que conforman el paquete turstico prestado por operadores tursticos domiciliados en
el pas, inscritos en el registro creado para este efecto, a favor de agencias, operadores tursticos o personas naturales, no
domiciliados en el pas, en todos los casos. El Ministerio de Economa y Finanzas establecer las sanciones correspondientes
para aquellas agencias que hagan uso indebido del registro.
C. (Literal C derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
D. (Literal D derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Apndice V sustituido por el artculo 12 de la Ley N 29646, Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el
1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).