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2014)
CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Legislativo No. 775 se han dictado las normas que regulan el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo siendo necesario dictar las normas
reglamentarias para su correcta aplicacin;
En uso de las facultades conferidas por el inciso 8) del artculo 118 de la Constitucin Poltica del
Per;
DECRETA:
TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(Ttulo I con la sustitucin efectuada por el artculo 1 del Decreto Supremo N 136-1996-EF, publicado
el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997).
CAPITULO I
NORMAS GENERALES
Artculo 1.- Para los fines del presente Reglamento se entender por:
CAPITULO II
Artculo 2.- Para la determinacin del mbito de aplicacin del Impuesto, se tendr en
cuenta lo siguiente:
1. Operaciones gravadas
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
(Segundo prrafo del inciso e) derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria
de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, el mismo que regir a partir del 1.12.2014,
segn lo dispuesto en el inciso a) de su Tercera Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 29-1994-EF, publicado el 29.3.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente
desde el 1.1.1997
(ltimo prrafo del inciso e) derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo
N. 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 29-1994-EF, publicado el 29.3.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente
desde el 1.1.1997
TEXTO ANTERIOR
3. Definicin de venta
TEXTO ANTERIOR
(Inclusin del tercer prrafo por el artculo 4 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF, publicado
el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
(Numeral 4 sustituido por el artculo 5 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF, publicado el 30.6.2000,
vigente desde el 30.6.2000).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 29-94-EF, publicado el 29.3.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente
desde el 1.1.1997
7. Reorganizacin de empresas
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 29-94-EF, publicado el 29.3.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente
desde el 1.1.1997.
Se entiende por:
Las arras, depsito o garanta a que se refieren los incisos a), c) y f) del artculo 3
del Decreto no deben superar, de forma conjunta, el lmite ascendente al tres por
ciento (3%) del valor de venta, de la retribucin o ingreso por la prestacin de
servicio o del valor de construccin. En caso el monto de los referidos conceptos no
se encuentre estipulado expresamente en el contrato celebrado por concepto de
arras, depsito o garanta, se entender que el mismo supera el porcentaje antes
sealado, dando origen al nacimiento de la obligacin tributaria por dicho monto.
(Numeral 10 derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N. 130-2005-EF,
publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 29-1994-EF, publicado el 29.3.1994,
sustituido por el Decreto Supremo N. 136-96-EF, publicado el
31.12.1996, vigente desde el 1.1.1997
TEXTO ANTERIOR
(ltimo prrafo)
Decreto Supremo N. 29-94-EF, publicado el 29.3.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente
desde el 1.1.1997
(Numeral 11.5 derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N. 130-
2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 29-1994-EF, publicado el 29.3.1994,
sustituido por el Decreto Supremo N. 136-96-EF, publicado el
31.12.1996, vigente desde el 1.1.1997
11.5 Libros
(Numeral 11.5 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, publicado
el 26.3.2015, vigente desde el 11.5.2015, de conformidad con la nica Disposicin
Complementaria Final de dicho Decreto).
c) Datos del contrato a que alude el acpite i) del inciso w) del artculo
2 del Decreto:
i. Objeto del contrato.
ii. Fecha de celebracin del contrato.
iii. Fecha de inicio y de trmino de ejecucin del contrato.
e) Valor total del contrato a que alude el acpite i) del inciso w) del
artculo 2 del Decreto. Adicionalmente se sealar la siguiente
informacin:
i. Valor asignado de la ingeniera y diseo bsico y conceptual
de la obra.
ii. Valor asignado de los bienes que se importan.
ii. Valor asignado de construccin y montaje en el pas de
importacin.
ii. Valor asignado de los otros bienes y servicios.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.1 del inciso w) del artculo 2 del
Decreto, se considera como fecha de trmino de ejecucin que figure en el
contrato, a aquella que est determinada en dicho documento o que pueda
ser determinada en el futuro, en funcin a los parmetros de referencia que se
sealen en el mismo. En este ltimo caso, tales parmetros de referencia
constituyen el dato requerido en el acpite iii) del inciso c) del presente
numeral.
Cuando producto de las adendas que se realicen a los contratos a que alude
el acpite i) del inciso w) del artculo 2 del Decreto, se modifique la
informacin incluida en la comunicacin original, el sujeto del impuesto tendr
un plazo de diez (10) das hbiles contados a partir del da siguiente a la
suscripcin de la adenda para comunicar dicha modificacin a la SUNAT,
siempre que esta comunicacin se efecte al menos cinco (5) das hbiles antes
de la fecha de solicitud de despacho a consumo del prximo bien corporal
materia del contrato que se importe. A tal efecto, se sigue la misma formalidad
que para la comunicacin original y se incluye la misma informacin solicitada
en el presente numeral respecto del(los) datos(s) modificados(s).
(Numeral 11.6 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, publicado
el 26.3.2015, vigente desde el 11.5.2015, de conformidad con la nica Disposicin
Complementaria Final de dicho Decreto).
12.3 Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneracin hubiera sido aprobada
podrn utilizar como crdito fiscal, el Impuesto consignado en los
comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en
que se haga efectiva la renuncia.
12.4 Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva
la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto
trasladado, no entendern convalidada la renuncia, quedando a salvo su
derecho de solicitar la devolucin de los montos pagados, de ser el caso.
TEXTO ANTERIOR
Numeral incluido por el artculo 8 del Decreto Supremo N. 64-
2000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000.
12.4 Los sujetos que graven sus operaciones antes que se haga efectiva
la renuncia, estn obligados al pago del Impuesto inclusive por las
operaciones en que no se hubiere trasladado el Impuesto, no
pudiendo aplicar el crdito fiscal originado por las adquisiciones
destinadas a dichas operaciones.
El pago a que se refiere el prrafo anterior, no significar la
convalidacin de la renuncia, ni dar derecho a solicitar la
devolucin del mismo, aun cuando no se hubiere trasladado el
Impuesto al adquirente.
1. Se entiende por:
TEXTO ANTERIOR
(Este inciso tiene carcter interpretativo desde la vigencia de la modificacin efectuada por el
Decreto Legislativo N 950, segn lo establecido por la Primera Disposicin Final del Decreto
Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
(Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012
y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final
de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
(Numeral modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012
y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final
de dicho Decreto)
TEXTO ANTERIOR
4. Nacimiento de la obligacin en el caso de contratos de construccin
TEXTO ANTERIOR
(Numeral 6 incorporado por el artculo 4 del Decreto Supremo N 75-99-EF, publicado el 12.5.1999,
vigente desde el 13.5.1999).
CAPITULO III
Artculo 4.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo III, Ttulo I del Decreto,
se observarn las siguientes disposiciones:
1. Habitualidad
(La referencia al trmino servicios contenida en este prrafo comprende tanto a la prestacin como a
la utilizacin de servicios, segn lo establecido en el literal d) de la Primera Disposicin Final del
Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005 )
Las personas a que se refiere el numeral 9.2 del Artculo 9 del Decreto son sujetos del
impuesto:
b) Tratndose del literal ii) nicamente respecto de las actividades que realicen en
forma habitual.
(Numeral 1, sustituido por el artculo 5 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997
1. Habitualidad
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
(Numeral sustituido por el artculo 5 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
6. Fideicomiso de titulacin
El patrimonio fideicometido ser contribuyente del Impuesto por las operaciones
afectas que realice desde la fecha del otorgamiento de la escritura pblica que lo
constituya, salvo que sta no se requiera, en cuyo caso ser contribuyente cuando
cumpla la formalidad exigida por las normas que regulan la materia para su
constitucin.
(Numeral incluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 24-2000-EF, publicado el 20.03.2000,
vigente desde el 21.03.2000).
(El presente numeral tiene carcter interpretativo, de conformidad con la Disposicin Final delDecreto
Supremo N 024-2000-EF, publicado el 20.03.2000, vigente desde el 21.03.2000)
En el caso que las sociedades irregulares diferentes a las que se refiere el prrafo
anterior regularicen su situacin, se considerar que existe continuidad entre la
sociedad irregular y la regularizada.
(Numeral incluido por el artculo N 14 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).
8. Fondos de Inversin
Para efectos del Impuesto, los Fondos de Inversin a que hace referencia el numeral
9.1 del Artculo 9 del Decreto, sern aquellos que realicen cualquiera de las
inversiones permitidas por el Artculo 27 de la Ley de Fondos de Inversin y sus
Sociedades Administradoras aprobada por Decreto Legislativo N 862 y normas
modificatorias.
(Numeral incluido por el artculo 6 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1 del Artculo 9 del Decreto, las
personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la
opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la
Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de
inversin, que desarrollen actividad empresarial y efecten las operaciones descritas
en el citado numeral.
(Numeral incluido por el artculo 6 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
CAPITULO IV
(Ver el inciso c) de la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N 064-2000-
EF publicada el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000, segn el cual el primer prrafo del artculo 5
tiene carcter interpretativo).
1. Accesoriedad
Lo dispuesto en el primer prrafo del presente numeral ser aplicable siempre que la
entrega de bienes o prestacin de servicios:
(ltimo prrafo del presente numeral sustituido por el artculo 16 del Decreto Supremo N 64-2000-EF,
publicado el 30.06.2000, vigente desde el 01.07.2000).
TEXTO ANTERIOR
(Numeral sustituido por el artculo 17 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).
TEXTO ANTERIOR
4. Permuta
En los casos que no sea posible aplicar el valor de mercado en el mutuo de bienes
previsto en el segundo prrafo del Artculo 15 del Decreto, la base imponible ser el
costo de produccin o adquisicin de los bienes segn corresponda, o en su defecto, se
determinar de acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
(Numeral 5 del Artculo 5, sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo No. 069-2007-EF, publicado
el 9.6.2007, vigente desde el 10.6.2007).
TEXTO ANTERIOR
5. Mutuo de bienes
(Primer prrafo derogado por la Segunda Disposicin Complementaria Derogatoria delDecreto
Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes
siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual Deroga el primer prrafo del
numeral 5 del artculo 5 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 29-94-EF y normas modificatorias).
6. Retiro de bienes
En los casos en que no sea posible aplicar el valor de mercado en el retiro de bienes
previsto en el primer prrafo del Artculo 15 del Decreto, la base imponible ser el
costo de produccin o adquisicin del bien segn corresponda.
8. Comerciantes minoristas
TEXTO ANTERIOR
Est gravada con el Impuesto, la atribucin total de los bienes indicados en el inciso o)
del Artculo 2 del Decreto que se efecte a una de las empresas contratantes, siendo
la base imponible el valor de mercado deducida la proporcin correspondiente a dicha
parte contratante.
Cuando los cargos a que se refiere el Artculo 14 del Decreto no fueran determinables
a la fecha de nacimiento de la obligacin, los mismos integrarn la base imponible en
el mes que sean determinables o en el que sean pagados, lo que ocurra primero.
13. Descuentos
b) Se otorguen con carcter general en todos los casos en que ocurran iguales
condiciones;
15. Reaseguros
c) El transferente es contribuyente del Impuesto por las operaciones que originaron los
crditos transferidos al adquirente o factor.
Para este efecto, se considera que nace la obligacin tributaria en el momento en que
se produce la devolucin del crdito al transferente o ste recompra el mismo al
adquirente. En este caso, el adquirente deber emitir un comprobante de pago por el
servicio de crdito prestado al transferente, en la oportunidad antes sealada.
f) Se considera como valor nominal del crdito transferido, el monto total de dicho
crdito incluyendo los intereses y dems ingresos devengados a la fecha de la
transferencia del crdito, as como aquellos conceptos que no se hubieren devengando
a la fecha de la citada transferencia pero que se consideren como parte del monto
transferido, aun cuando no se hubiere emitido el documento a que se refiere el inciso
anterior.
En los casos que no pueda determinarse la parte de la retribucin que corresponde por
los servicios adicionales, se entender que sta constituye el cien por ciento (100%)
de la diferencia entre el valor de transferencia del crdito y su valor nominal.
16. FACTORING
Para este efecto, el fideicomitente deber emitir un documento que sustente dicha
transferencia, en el cual conste el valor del activo transferido, considerando en el caso
de crditos, los intereses y dems ingresos devengados a la fecha de la transferencia,
as como aquellos conceptos que no se hubieren devengado a la citada fecha pero que
expresamente se incluyan o excluyan como parte del monto transferido. La
oportunidad en que debe ser entregado el documento ser en la fecha de la
transferencia fiduciaria de los referidos activos o en el momento de su entrega fsica, lo
que ocurra primero.
CAPITULO V
b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como
sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
(Numeral derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 29646, publicada el
1.1.2011, e incorporado por el Artculo 3 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el
28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin
Complementaria Final de dicho Decreto).
(Primer prrafo del Inciso a) del numeral 2.1 sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo
N. 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
En los casos de utilizacin de servicios en el pas que hubieran sido prestados por
sujetos no domiciliados, en los que por tratarse de operaciones que de
conformidad con los usos y costumbres internacionales no se emitan los
comprobantes de pago a que se refiere el prrafo anterior, el crdito fiscal se
sustentar con el documento en donde conste el pago del Impuesto.
(ltimo y penltimo prrafos del numeral 2.1 del Artculo 6 modificados por el Artculo 1 del
Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo
dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
2.2. Para efecto de la aplicacin del cuarto prrafo del Artculo 19 del Decreto
considerando lo dispuesto por el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley N. 29215,
se tendr en cuenta los siguientes conceptos:
(Numeral 2.2 sustituido por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF, publicado el
9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
2.3. Para sustentar el crdito fiscal conforme a lo dispuesto en el cuarto prrafo del
Artculo 19 del Decreto y en el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley N. 29215 el
contribuyente deber:
(Encabezado del numeral 2.3 del artculo 6 sustituido por el artculo 4 del Decreto Supremo N. 137-
2011- EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
i. Transferencia de fondos,
(Literal a) del acpite i) del numeral 2.3.2 del artculo 6 sustituido por el
artculo 2 del Decreto Supremo N 047-2011-EF, publicado el 27.03.2011,
vigente desde el 5.6.2011).
TEXTO ANTERIOR
(Literal a) del acpite ii) del numeral 2.3.2 del artculo 6sustituido por el
artculo 2 del Decreto Supremo N 047- 2011-EF, publicado el 27.03.2011,
vigente desde el 5.6.2011).
TEXTO ANTERIOR
(Literal a) del acpite iii) del numeral 2.3.2 del artculo 6 sustituido por el
artculo 2 del Decreto Supremo N 047-2001-EF, publicado el 27.03.2001,
vigente desde el 28.03.2001).
TEXTO ANTERIOR
2.4. Cuando se presenten circunstancias que acarreen la prdida del crdito fiscal pero
que permitan su subsanacin y circunstancias que acarreen dicha prdida de manera
insubsanable, incluyendo aquellas que configuran operaciones no reales de
conformidad con el artculo 44 del Decreto, el crdito fiscal se perder sin posibilidad
de subsanacin alguna.
(Numeral 2.4 del artculo 6 incorporado por el artculo 5 del Decreto Supremo N.0 137-2011-EF,
publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
d) Monto de la operacin:
i. Precio unitario;
ii. Valor de venta de los bienes vendidos, valor de la retribucin, valor de la
construccin o venta del bien inmueble; e,
iii. Importe total de la operacin.
(Numeral 2.5 del articulo 6 incorporado por el artculo 6 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF,
publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
(Numeral 2.6 del artculo 6 incorporado por el artculo 6 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF
, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
(Numeral 2.3., sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Para calcular el reintegro a que se refiere el Artculo 22 del Decreto, en caso de existir
variacin de la tasa del Impuesto entre la fecha de adquisicin del bien y la de su
venta, a la diferencia de precios deber aplicarse la tasa vigente a la de adquisicin.
El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que corresponda al
perodo tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro
exceda el crdito fiscal del referido perodo, el exceso deber ser deducido en los
perodos siguientes hasta agotarlo. La deduccin, deber afectar las columnas donde
se registr el Impuesto que grav la adquisicin del bien cuya venta origin el
reintegro.
(Segundo prrafo del numeral 3) sustituido por el artculo 22 del Decreto Supremo N 64-2000-EF,
publicado el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
((Acpite i) del quinto prrafo del Numeral 6.2 del artculo 6 sustituido por el artculo
2 del Decreto
TEXTO ANTERIOR
No se incluye para efecto del clculo de la prorrata los montos por operaciones
de importacin de bienes y utilizacin de servicios.
(Numeral 6.2., sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
8. Utilizacin del crdito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones
de compra
El Impuesto pagado por operaciones por las que se hubiera emitido liquidaciones de
compra se deducir como crdito fiscal en el perodo en el que se realiza la anotacin
de la liquidacin de compra y del documento que acredite el pago del Impuesto,
siempre que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y
dentro del plazo establecido en el numeral 3.2 del artculo 10, siendo de aplicacin lo
dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6.
Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el pago del impuesto por operaciones
por las cuales se hubiera emitido liquidaciones de compra deber haber sido efectuado
en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT.
(Segundo prrafo del numeral 8 del artculo 6 sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo
N. 137- 2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
(Numeral 8) sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N 69-2002, publicado el 03.05.2002,
vigente desde el 04.05.2002).
TEXTO ANTERIOR
(Primer prrafo del numeral 9 del artculo 6 sustituido por el artculo 8 del Decreto Supremo N.0 137-
2011- EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
(Numeral 9., sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Los gastos de representacin propios del giro o negocio otorgarn derecho a crdito
fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos acumulados en el ao calendario hasta el mes en que corresponda
aplicarlos, con un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias
acumulables durante un ao calendario.
Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el pago del impuesto por la utilizacin
de servicios prestados por no domiciliados deber haber sido efectuado en el
formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT
(Numeral 11 del articulo 60 sustituido por el articulo 90 del Decreto Supremo N.0 137-2011-EF,
publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
En los casos a los que se refiere el inciso b) del numeral 7 del Artculo 2, la
transferencia del crdito fiscal opera en la fecha de otorgamiento de la escritura
pblica o de no existir sta, en la fecha en que se comunique a la SUNAT mediante
escrito simple.
(Numeral sustituido por el artculo 26 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).
TEXTO ANTERIOR
13. Coaseguros
Sin perjuicio de las normas que regulan el crdito fiscal, el fideicomitente, para efecto
de determinar el monto del crdito fiscal susceptible de transferencia efectuar el
siguiente procedimiento:
Para efecto de las transferencias de crdito fiscal a que se refiere el Artculo 24 o del
Decreto, el fideicomitente deber presentar a la SUNAT una comunicacin segn la
forma y condiciones que sta seale; en el caso de extincin del patrimonio
fideicometido, el fiduciario deber presentar la indicada comunicacin.
(Numeral incluido por el artculo 5 del Decreto Supremo N 24-2000-EF, publicado el 20.03.2000,
vigente desde el 21.03.2000).
15.3 Las operaciones no reales sealadas en los incisos a) y b) del Artculo 44 del
Decreto se configuran con o sin el consentimiento del sujeto que figura como emisor
del comprobante de pago.
ii) Los bienes adquiridos o los servicios utilizados sean los mismos
que los consignados en el comprobante de pago.
iii) El comprobante de pago rena los requisitos para gozar del crdito
fiscal, excepto el de haber consignado la identificacin del transferente,
prestador del servicio o constructor.
(Numeral incluido por el artculo 8 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
(Numeral incluido por el artculo 8 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
18.1 Definiciones
TEXTO ANTERIOR
d) Slo en los casos que hubiese realizado el ntegro del transporte que figura en
el boleto areo, el total del valor contenido en el boleto areo o en los documentos
que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir el Impuesto;
(Inciso d) del numeral 18.2 del artculo 6 del Decreto Supremo N 029-94-EF sustituido por el artculo
2 del Decreto Supremo N 140-2008-EF, publicado el 3.12.2008, vigente a partir del primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
TEXTO ANTERIOR
(Numeral 18 del artculo 6 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 168-2007-EF,
publicado el 31.10.2007, vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su
publicacin)
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 168-2007-EF, publicado el
31.10.2007, vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin).
CAPITULO VI
Para efecto del ajuste del Crdito Fiscal a que se refiere el Artculo 28 del Decreto,
cuando la bonificacin haya sido otorgada con posterioridad a la emisin del
comprobante de pago que respalda la
5. Numeral derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado
el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005.
TEXTO ANTERIOR
DE LAS EXPORTACIONES
(Captulo VIII modificado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el
28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin
Complementaria Final de dicho Decreto).
SUBCAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 9.- Las normas del Decreto sobre Exportacin, se sujetaran a las
siguientes disposiciones:
2. Se consideran bienes, servicios y contratos de construccin, que dan derecho al saldo a favor
del exportador aqullos que cumplan con los requisitos establecidos en los Captulos VI y VII
del Decreto y en este Reglamento.
Para la determinacin del saldo a favor por exportacin son de aplicacin las
normas contenidas en los Captulos V y VI.
5. Los servicios se consideran exportados hacia los usuarios de los CETICOS cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:
b) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el Registro
de Ventas e Ingresos.
b) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el Registro
de Ventas e Ingresos.
d) El beneficiario del servicio sea calificado como usuario por el Comit de Administracin o
el Operador; y,
b) El adquirente sea calificado como usuario por la Administracin del CETICOS respectivo y
sea persona distinta al transferente.
9. Para efecto de lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 33 del Decreto se entender por
documentos emitidos por un Almacn Aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o
un Almacn General de Depsito regulado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, a aquellos que cumplan concurrentemente
con los siguientes requisitos mnimos:
c) El nombre, domicilio fiscal y RUC del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
d) El nombre del vendedor (depositante) que pone a disposicin los bienes, as como su
nmero de RUC y domicilio fiscal.
e) El nombre del sujeto no domiciliado que dispondr de los bienes.
g) La clase y especie de los bienes depositados, sealando su cantidad, peso, calidad y estado
de conservacin, marca de los bultos y toda otra indicacin que sirva para identificarlos.
l) La firma del representante legal del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
m) Consignar como frase: Certificado - 3er. prrafo del Artculo 33 Ley IGV.
c) Documento de identidad : Al pasaporte, salvoconducto o documento de identidad que, de conformidad con los
tratados internacionales celebrados por el Per, sea vlido para ingresar al pas.
TEXTO ANTERIOR
(Inciso derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N.
181-2012-EF publicado el 21.9.2012 y vigente desde el 22.9.2012, conforme lo dispuesto en la
Tercera Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto)
e) Operador turstico : A la agencia de viajes y turismo incluida como tal en el Directorio Nacional de
Prestadores de Servicios Tursticos Calificados publicado por el Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo.
(Inciso reordenado por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria del Decreto Supremo N.
199-2013-EF, publicado el 3.8.2013 y vigente desde el 4.8.2013, conforme a lo dispuesto en la
Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
f) Paquete turstico : Al bien mueble de naturaleza intangible conformado por un conjunto de servicios
tursticos, entre los cuales se incluya alguno de los servicios indicados en el numeral
9 del artculo 33 del Decreto,individualizado en una persona natural no domiciliada.
(Inciso reordenado por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria del Decreto Supremo N.
199-2013-EF, publicado el 3.8.2013 y vigente desde el 4.8.2013, conforme a lo dispuesto en la
Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
g) Persona natural no : A aquella residente en el extranjero que tengan una permanencia en el pas de hasta
domiciliada sesenta (60) das calendario, contados por cada ingreso a ste.
(Inciso reordenado por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria del Decreto Supremo N.
199-2013-EF, publicado el 3.8.2013 y vigente desde el 4.8.2013, conforme a lo dispuesto en la
Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
(Inciso reordenado por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria del Decreto Supremo N.
199-2013-EF, publicado el 3.8.2013 y vigente desde el 4.8.2013, conforme a lo dispuesto en la
Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
i) Reglamento de Notas de : Al Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto Supremo N.
Crdito Negociables 126-94-EF y normas modificatorias.
(Inciso reordenado por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria del Decreto Supremo N.
199-2013-EF, publicado el 3.8.2013 y vigente desde el 4.8.2013, conforme a lo dispuesto en la
Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
(Inciso reordenado por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria del Decreto Supremo N.
199-2013-EF, publicado el 3.8.2013 y vigente desde el 4.8.2013, conforme a lo dispuesto en la
Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
(Inciso reordenado por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria del Decreto Supremo N.
199-2013-EF, publicado el 3.8.2013 y vigente desde el 4.8.2013, conforme a lo dispuesto en la
Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
l) Sujeto(s) : A la persona natural no domiciliada y/o a las agencias y/u operadores tursticos no
no domiciliado(s) domiciliados.
(Inciso reordenado por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria del Decreto Supremo N.
199-2013-EF, publicado el 3.8.2013 y vigente desde el 4.8.2013, conforme a lo dispuesto en la
Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
SUBCAPTULO II
2. Para solicitar la inscripcin en el Registro el operador turstico deber cumplir con las
siguientes condiciones:
TEXTO ANTERIOR
ii. No haber sido notificado con una resolucin que establezca las
sanciones de comiso o de cierre temporal o con una resolucin de
determinacin por devolucin indebida de saldo a favor del
exportador.
Para efectos de la devolucin del saldo a favor del exportador la SUNAT solicitar
a las entidades pertinentes la informacin que considere necesaria para el
control y fiscalizacin al amparo de las facultades del artculo 96 del Cdigo
Tributario. El plazo para resolver la solicitud de devolucin presentada ser de
hasta cuarenta y cinco (45) das hbiles, no siendo de aplicacin lo dispuesto
por el artculo 12 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables.
TEXTO ANTERIOR
Para efectos de la devolucin del saldo a favor del exportador la SUNAT solicitar
a las entidades pertinentes la informacin que considere necesaria para el control
y fiscalizacin al amparo de las facultades del artculo 96 del Cdigo Tributario.
El plazo para resolver la solicitud de devolucin presentada ser de hasta
cuarenta y cinco (45) das hbiles, no siendo de aplicacin lo dispuesto por el
artculo 12 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables ni lo sealado en el
inciso d) del artculo 4 del Decreto Supremo N 105-2003-EF y normas
modificatorias.
Adicionalmente, a efecto que proceda la devolucin del saldo a favor del exportador, la
SUNAT verificar que el operador turstico cumpla con las siguientes condiciones a la
fecha de presentacin de la solicitud:
CAPITULO VIII
DE LAS EXPORTACIONES
Artculo 9.- Las normas del Decreto sobre Exportacin, se sujetarn a las siguientes
disposiciones:
Para la determinacin del saldo a favor por exportacin, son de aplicacin las
normas contenidas en los Captulos V y VI.
La devolucin del saldo a favor por exportacin se regular por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
a) A ocho (8) meses contados a partir de la fecha de la emisin del documento por
parte del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito; o
b) Al que permanezcan los bienes en el almacn Aduanero o Almacn General de
Depsito que emiti el documento. Dicho plazo se ampliar por el tiempo que
dure el trmite del rgimen aduanero de exportacin definitiva, siempre que los
bienes sean retirados del almacn para su traslado a los lugares de embarque y
remisin al exterior. En ningn caso este plazo podr exceder al sealado en el
literal a).
efectuado dicha exportacin, sta no se realiz dentro del plazo a que se refiere el
remitidos a sujeto (s) distinto (s) del comprador del exterior original.
ventas a sujetos distintos del comprador del exterior original. En este caso, las
e) No se empleen los documentos a que se refiere el literal d) del numeral 9.1 del
presente artculo.
9.5 Las ventas que se consideren realizadas en el territorio nacional de acuerdo
a lo sealado en el numeral anterior, se entendern gravadas o exoneradas
del Impuesto de acuerdo con la normatividad vigente. Asimismo, se
considerarn realizadas en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria
que establece dicha normatividad.
CAPITULO IX
(Tercer prrafo del numeral 1 del artculo 10 sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N. 137-
2011-EF publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
La SUNAT a travs de una Resolucin de
Superintendencia, podr establecer otros requisitos de
los Registros, cuya inobservancia, para el caso del
Registro de Compras, no acarrear la prdida del crdito
fiscal.
1. Para el consignador:
2. Para el consignatario:
(Numeral sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
1. Para el consignador:
2. Para el consignatario:
Las notas de dbito o de crdito emitidas por el sujeto debern ser anotadas en el
Registro de Ventas e Ingresos. Las notas de dbito o de crdito recibidas, as como
los documentos que modifican el valor de las operaciones consignadas en las
Declaraciones nicas de Aduanas, debern ser anotadas en el Registro de Compras.
(Numeral sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
3. Registro de operaciones
(Numeral 3.1 modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado
el 28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin
Complementaria Final de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
3.2. Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crdito fiscal en operaciones
de importacin as como aquellos que sustentan dicho crdito en las operaciones por
las que se emiten liquidaciones de compra y en la utilizacin de servicios, debern
ser anotados en el Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes del
pago del Impuesto o en las que correspondan a los doce (12) meses siguientes.
(Numeral 3.2 modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado
el 28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin
Complementaria Final de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
3.2. Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crdito fiscal en
operaciones de importacin as como aquellos que sustentan dicho crdito en las
operaciones por las que se emiten liquidaciones de compra y en la utilizacin de
servicios, debern anotarse en el Registro de Compras en el perodo en que se
realiza el pago del Impuesto o dentro de los doce (12) perodos siguientes, en la
hoja que corresponda al perodo en que se realiza dicha anotacin. Para tal efecto
es de aplicacin lo previsto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6.
3.3. Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los Registros de
Ventas e Ingresos, y de Compras, podrn registrar un resumen diario de
aquellas operaciones que no otorguen derecho a crdito fiscal, debiendo
hacerse referencia a los documentos que acrediten las operaciones,
siempre que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la
verificacin individual de cada documento.
(Ver artculo 2 del Decreto Supremo N 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a partir
del 31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del Decreto Supremo 130-2005-EF,
publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
3.4. Los sujetos del impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de
contabilidad y aquellos que lleven de manera electrnica el Registro de Ventas e
Ingresos y el Registro de Compras, podrn anotar el total de las operaciones diarias que
no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que lleven un
sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita
efectuar la verificacin individual de cada documento.
(Numeral 3.4 modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el
28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin
Complementaria Final de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
3.4. Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados
de contabilidad podrn anotar en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de
Compras que no sean llevados de manera electrnica el total de las operaciones
diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que
lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y
que permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
3.5. Los sistemas de control a que se refieren los numerales 3.3 y 3.4 deben
contener como mnimo la informacin exigida para el Registro de Ventas e
Ingresos y Registro de Compras establecida en los acpites I y II del numeral 1
del presente artculo.
(Ver artculo 1 Decreto Supremo N 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a partir del
31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del Decreto Supremo 130-2005-EF,
publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
3.6. Para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras, que no otorguen derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas
de comprobantes de pago, podr anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos
el importe total de las operaciones realizadas por da y por mquina
registradora, consignndose el nmero de la mquina registradora, y los
nmeros correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de
stas.
3.7. En los casos de empresas que presten los servicios de suministro de
energa elctrica, agua potable, servicios finales de telefona, telex y
telegrficos:
(Numeral sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
3. Registro de operaciones
Para las anotaciones en los Registros se deber observar lo
siguiente:
3.1 Para determinar el valor mensual de las operaciones
realizadas los contribuyentes del Impuesto debern anotar sus
operaciones, as como las modificaciones al valor de las
mismas, en el mes en que stas se realicen.
Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones podrn
ser anotadas dentro de los cuatro (4) perodos tributarios
computados a partir del primer da del mes siguiente de la
fecha de emisin del documento que corresponda, siempre que
los documentos respectivos sean recibidos con retraso.
Vencido este ltimo plazo el adquirente que haya perdido el
derecho al crdito fiscal podr contabilizar el correspondiente
Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la
Renta.
En los casos contemplados en el penltimo prrafo del Artculo
19 del Decreto, se considerar como fecha de la operacin, la
de emisin del documento de atribucin a que se refiere aquel
artculo.
3.2 Los documentos emitidos por ADUANAS, las liquidaciones
de compra y aquellos que sustentan la utilizacin de servicios,
debern anotarse a partir de la fecha en que se efecto el pago
del Impuesto.
(Numeral sustituido por el artculo 32 del Decreto
Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).
3.3 Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los
Registros de Ventas o Ingresos, y de Compras, podrn registrar
un resumen diario de aquellas operaciones que no otorguen
derecho a crdito fiscal, debiendo hacerse referencia a los
documentos que acrediten las operaciones, siempre que lleven
un sistema de control con el que se pueda efectuar la
verificacin individual de cada documento.
3.4 Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados
o computarizados de contabilidad podrn anotar el total de las
operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal, en
forma consolidada en los libros auxiliares, siempre que en el
sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se
pueda efectuar la verificacin individual de cada documento.
3.5 Para efecto de los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras, deber totalizarse el importe correspondiente a cada
columna al final de cada pgina.
TEXTO ANTERIOR
5. Cuentas de control
Para efecto de control, los sujetos abrirn en su contabilidad las cuentas de balance
denominadas "Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal" e
"Impuesto Selectivo al Consumo", segn corresponda.
6. Determinacin de oficio
b) A fin de establecer de oficio el monto del Impuesto, la SUNAT podr aplicar los
promedios y porcentajes generales que establezca con relacin a actividades o
explotaciones de un mismo gnero o ramo, a fin de practicar determinaciones y
liquidaciones sobre base presunta.
(Numeral sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
6. Determinacin de oficio
a) Para la determinacin del valor de venta de un bien, de un
servicio o contrato de construccin, a que se refiere el primer
prrafo del Artculo 42 del Decreto, la SUNAT lo estimar de
oficio tomando como referencia el valor de mercado, de
acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
A falta de valor de mercado, el valor de venta se determinar
de acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la
SUNAT.
(Inciso sustituido por el artculo 33 del Decreto
Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).
b) A fin de establecer de oficio el monto del Impuesto, la
SUNAT podr aplicar los promedios y porcentajes generales que
establezca con relacin a actividades o explotaciones de un
mismo gnero o ramo, a fin de practicar determinaciones y
liquidaciones sobre base presunta.
7. Normas Complementarias
(Numeral incluido por el artculo 11 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
CAPTULO X
(Captulo X sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 128-2004-EF, publicado el 10.09.2004
y vigente a partir del 01.10.2004)
(Ver segundo prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27037, publicada el
30.12.1998 y vigente desde el 01.01.1999)
(Ver la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicada el 3.2.2004, vigente desde
el 1.3.2004)
Artculo 11.- Las disposiciones contenidas en el Captulo XI del Ttulo I del Decreto,
se aplicarn con sujecin a las siguientes normas:
1. Definiciones
Se entender por:
Para efecto de determinar el lmite del monto del Reintegro Tributario, los comprobantes
de pago deben ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
7. Solicitud
7.1 Para solicitar el Reintegro Tributario, el comerciante deber presentar una solicitud
ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT,
que corresponda a su domicilio fiscal o en la dependencia que se le hubiera asignado
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el formulario que sta
proporcione, adjuntando lo siguiente:
b. Relacin de las notas de dbito y crdito relacionadas con adquisiciones por las
que haya solicitado Reintegro Tributario, recibidas en el mes por el que se solicita
el Reintegro.
c. Relacin detallada de las guas de remisin del remitente y cartas de porte areo,
segn corresponda, que acrediten el traslado de los bienes, las mismas que deben
corresponder necesariamente a los documentos detallados en la relacin a que
se refiere el inciso a).
Las guas de remisin del remitente y cartas de porte areo, debern estar
visadas, de ser el caso, y verificadas por la SUNAT.
La SUNAT podr requerir que la informacin a que se refiere el presente numeral sea
presentada en medios magnticos.
7.2 La solicitud se presentar por cada perodo mensual, por el total de los
comprobantes de pago registrados en el mes por el cual se solicita el Reintegro Tributario
y que otorguen derecho al mismo, luego de producido el ingreso de los bienes a la Regin
y de la presentacin de la declaracin del IGV del comerciante correspondiente al mes
solicitado.
Una vez que se solicite el Reintegro de un determinado mes, no podr presentarse otra
solicitud por el mismo mes o meses anteriores.
La verificacin o fiscalizacin que efecte la SUNAT para resolver la solicitud, se har sin
perjuicio de practicar una fiscalizacin posterior dentro de los plazos de prescripcin
previstos en el Cdigo Tributario.
7.4 La SUNAT resolver la solicitud y, de ser el caso, efectuar el Reintegro Tributario,
dentro de los plazos siguientes:
Para tal efecto, sern de aplicacin las disposiciones del Ttulo I del Reglamento de Notas
de Crdito Negociables.
(Ver Cuarta Disposicin Final y Transitoria del Decreto Supremo N 128-2004-EF, publicado el
10.09.2004 y vigente a partir del 01.10.2004)
8.1 Para obtener la Constancia, los sujetos establecidos en la Regin que produzcan
bienes similares o sustitutos a los comprados a sujetos afectos del resto del pas,
presentarn al Sector, una solicitud adjuntando la documentacin que acredite:
8.2 En caso que las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales
y/o profesionales, as como las entidades del Sector Pblico Nacional, conozcan de una
empresa o empresas que cuenten con capacidad productiva y cobertura de consumo
para abastecer a la Regin, podrn solicitar la respectiva Constancia para lo cual debern
presentar la informacin mencionada en el numeral 8.1 del presente artculo.
8.6 La SUNAT no otorgar el Reintegro Tributario por los bienes que se detallan en la
Constancia adquiridos a partir del da siguiente de la publicacin de la resolucin a que
se refiere el inciso e) del Artculo 49 del Decreto.
8.7 Durante la vigencia de la resolucin de la SUNAT a que se refiere el numeral 8.5 del
presente artculo, el Sector podr solicitar a los sujetos que hubieran obtenido la misma,
la documentacin que acredite el mantener la capacidad productiva y cobertura de la
necesidad de consumo del bien en la Regin, caractersticas por las cuales se le otorg
la Constancia. El Sector podr recibir de terceros la referida informacin.
CAPTULO XI
(Captulo XI incorporado por el Artculo 4 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012.
Conforme a la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto, este captulo entrar en
vigencia a partir de la fecha en que se encuentre operativo el primer puesto de control habilitado, la
misma que ser determinada por la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia).
La devolucin a que alude el artculo 76 del Decreto ser de aplicacin respecto del IGV
que grav la venta de bienes adquiridos por turistas en establecimientos autorizados.
Slo darn derecho a la devolucin las ventas gravadas con el IGV cuyo nacimiento de
la obligacin tributaria se produzca a partir de la fecha en que opere la inscripcin del
establecimiento autorizado en el Registro de Establecimientos Autorizados a que se
refiere el artculo 11-D.
g) No contar con resoluciones de cierre temporal o comiso durante los ltimos seis
(6) meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud.
b) Publicitar en un lugar visible del local respectivo las leyendas TAX FREE Shopping
y Establecimiento Libre de Impuestos.
1. Los establecimientos autorizados emitirn una constancia Tax Free por cada
factura que emitan.
b) Del turista:
b.2) Nacionalidad.
3. Las constancias Tax Free debern ser emitidas de acuerdo a la forma y condiciones
que establezca la SUNAT.
Para efecto de la devolucin del IGV a que se refiere el artculo 76 del Decreto debern
cumplirse los siguientes requisitos:
b) Que la adquisicin de los bienes est sustentada con la(s) factura(s) emitida(s) de
acuerdo a las normas sobre la materia. En este caso no ser requisito mnimo del
comprobante de pago el nmero de RUC del adquirente.
La(s) factura(s) que sustenten la adquisicin de los bienes por los que se solicita la
devolucin no podr(n) incluir operaciones distintas a stas.
c) Que el precio de venta de cada bien por el que se solicita la devolucin no sea inferior
a S/. 50.00 (Cincuenta y 00/100 nuevos soles) y que el monto mnimo del IGV cuya
devolucin se solicita sea S/. 100.00 (Cien y 00/100 nuevos soles).
d) Que el pago por la adquisicin de los bienes hubiera sido efectuado utilizando una
tarjeta de dbito o crdito vlida internacionalmente cuyo titular sea el turista.
1. La devolucin slo puede ser solicitada por el turista a quien se hubiera emitido el
comprobante de pago que sustenta la adquisicin de los bienes y la constancia Tax
Free.
b) Los dems requisitos previstos en el artculo 11-G que puedan constatarse con
la informacin que contengan los documentos que exhiba o presente, sin perjuicio
de la verificacin posterior de la veracidad de tal informacin.
4. La solicitud de devolucin se resolver dentro del plazo de sesenta (60) das hbiles
de emitida la constancia sealada en el numeral 3 del presente artculo.
TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
TITULO II
CAPITULO I
a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas, que actan
directamente en la ltima fase del proceso destinado a producir los bienes
especificados en los Apndices III y IV del Decreto.
a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por cuenta
propia, siempre que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro bien
que agregue valor al producto, o cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique
una marca distinta a la del que fabric por encargo.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo
nicamente el que encarga la fabricacin.
Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto Selectivo aquel a
quien se le ha encargado fabricar un bien, siempre que medie contrato en el que
conste que quien encarg fabricarlo le aplicar una marca distinta para su
comercializacin. De no existir tal contrato sern sujetos del Impuesto Selectivo tanto
el que encarg fabricar como el que fabric el bien.
a.3. Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por ellos,
especificados en los Apndices III y IV del Decreto.
2. Vinculacin econmica
(Numeral sustituido por el artculo 34 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.200).
TEXTO ANTERIOR
2. Vinculacin econmica
DE LA BASE IMPONIBLE
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CAPITULO III
DEL PAGO
Artculo 14.- A las normas del Decreto para el pago del Impuesto Selectivo, les son
de aplicacin lo siguiente:
El pago del Impuesto Selectivo se ceir a las normas del Captulo VII del Ttulo I.
(Artculo 14 sustituido mediante Artculo nico del Decreto Supremo N 167-2008-EF, publicado el
21.12.2008, vigente desde 01.01.2009)
TEXTO ANTERIOR
8. Importacin de cigarrillos
Artculo incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013.
TITULO III
PRIMERA.- Los sujetos que a la vigencia de la presente norma posean menos de doce
meses de actividad calcularn el porcentaje a que se refiere el numeral 6 del artculo
6o. considerando el total de sus operaciones acumuladas incluyendo las del mes a que
corresponda el crdito. Este procedimiento ser aplicable hasta completar doce meses,
a partir del cual los sujetos se ceirn a lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 6o.
TERCERA.- Los Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico a que hacen referencia los
artculos 74o. y 75o. del Decreto se regirn por lo dispuesto en el Decreto Supremo
No. 239-90-EF, sus normas complementarias y reglamentarias. Los mencionados
Documentos se utilizarn tambin para el pago del Impuesto de Promocin Municipal.
Las Aduanas tienen competencia para resolver directamente las reclamaciones sobre
errores materiales en que pudieran haber incurrido.
QUINTA.- Los sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo, productores de los bienes
comprendidos en los Apndices III y IV del Decreto, estn obligados a llevar
contabilidad de costos as como inventario permanente de sus existencias.
SEXTA.- Derogada por el artculo 8 del Decreto Supremo N 45-99-EF, publicado el 06.04.1999,
vigente desde 06.04.1999.)
TEXTO ANTERIOR
SETIMA.- Derogada por el artculo 41 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000
vigente desde el 30.06.2000.
TEXTO ANTERIOR
OCTAVA.- Derogada por el artculo 8 del Decreto Supremo N 45-99-EF, publicado el 06.04.1999
vigente desde el 06.04.1999.
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
Sexta.- El lmite del crdito fiscal para los gastos de representacin regulados
en la presente norma se aplicar a partir del 1 de enero de 1997.
Stima.- Las empresas vinculadas con el constructor que realicen transferencia
de inmuebles o quienes vendan inmuebles construidos totalmente por un
tercero para ellos cuya construccin se hubiera iniciado antes del 24 de abril de
1996, que hasta la entrada en vigencia del Decreto Supremo N 088-96-EF, no
hubieran efectuado venta de inmuebles y hubieran utilizado crdito fiscal por
las adquisiciones de bienes y servicios realizadas a partir del 24 de abril de
1996 relacionadas con las operaciones antes referidas, debern rectificar la
declaracin y abonar la diferencia del Impuesto General a las Ventas, en el mes
en que se publique la presente norma.
Es de aplicacin lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo
Tributario.
Octava.- En el caso de ventas de hidrocarburos que se suministren
peridicamente a travs de ductos, la obligacin tributaria se origina en la fecha
en que se emita el comprobante de pago o cuando se entrega el bien,
entendindose que esto ocurre el primer da hbil del mes siguiente por el
volumen que se hubiera suministrado en el transcurso del mes anterior, lo que
ocurra primero.
Novena.- La forma de pago establecida en el Decreto Supremo N 082-96-EF
es aplicable para los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto al Rodaje.
Dcima.- Precsase que en el caso de arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles slo estn inafectos del Impuesto General a las Ventas los ingresos
que perciban las personas naturales y que constituyan rentas de primera o
segunda categora para efecto del Impuesto a la Renta.
Dcimo Primera.- Precsase que la exoneracin prevista en el numeral 2 del
Apndice II del Decreto Legislativo No 821, no incluye al transporte en
vehculos de alquiler prestado a turistas, escolares, personal de empresas y
cualquier otro similar.
Dcimo Segunda.- Precsase que para efecto de la determinacin del crdito
fiscal de perodos tributarios anteriores a la vigencia de la presente norma de
ser el caso ser de aplicacin lo dispuesto en el penltimo y ltimo prrafo del
punto 6.2 del numeral 6 del Artculo 6 del Reglamento modificado por el
Artculo 1 de la presente norma.
Dcimo Tercera.- De conformidad con lo previsto en el Artculo 74 del
Decreto Legislativo N 821 los Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico sern
utilizados por cualquier empresa productora de combustibles derivados del
petrleo para el pago de su deuda tributaria por el Impuesto General a las
Ventas y/o Impuesto Selectivo al Consumo a su cargo, indistintamente.
Dcimo Cuarta.- ADUANAS es competente para otorgar el aplazamiento y/o
fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria correspondiente al
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que gravan la
importacin de bienes.
Dcimo Quinta.- Precsase que las transferencias de bienes realizadas en
virtud del inciso d) del Artculo 6 de la Ley No 26221, no estn gravadas con el
Impuesto, de conformidad a lo dispuesto en el inciso k) del Artculo 2 del
Decreto.
Dcimo Sexta.- Cuando en el Ttulo II y III del Decreto Supremo N 29-94- EF
se haga mencin a "Decreto", deber entenderse que est referido al Decreto
Legislativo N 775.
Dcimo Stima.- Se mantienen vigentes las normas que reglamentan el
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo en tanto no se
opongan a lo dispuesto en la presente norma.
Los sistemas de aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo establecidos en
el Ttulo II del Decreto Legislativo N 821, aplicables a bienes gravados con el
Impuesto, entrarn en vigencia cuando expresamente se indique en la norma
correspondiente.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das del mes de diciembre
de mil novecientos noventa y seis.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica.
JORGE CAMET DICKMANN
Ministro de Economa y Finanzas.