Tipos de Responsables

1) Solidaria y subsidiaria: La ley agrega a la

persona del contribuyente un nuevo deudor, de
forma tal de poder exigirse la prestacin tributaria
entera a ambos conjuntamente o a cualquiera de
ellos separadamente.
2) Sustitutiva: Se da cuando la ley tributaria coloca
a un sujeto pasivo distinto del contribuyente en el
lugar del mismo. Desplaza al contribuyente,
quedando como principal responsable del
cumplimiento de la obligacin. Es un deudor en
nombre propio pero obligado a pagar una deuda
ajena.
Tipos de Responsables
3) Agente de Percepcin: Sujeto pasivo que por
expresa disposicin legal y siendo acreedor del
contribuyente, debe adicionar al precio de su
prestacin el importe correspondiente a un impuesto
4) Agente de Retencin: Sujeto pasivo que por
expresa disposicin legal y siendo deudor del
contribuyente, debe retener un importe en
concepto de impuesto cuando procede a efectuar los
pagos pertinentes a su acreedor.
Asimismo, reviste dicho carcter aquel sujeto designado por
ley que debe efectuar la retencin del gravamen cuando
circula dinero con su necesaria intervencin.
Sujetos de los deberes impositivos

Artculo 5:
Estn obligados a pagar el tributo al Fisco en la forma y
oportunidad debidas, personalmente o por medio de sus
representantes legales, como responsables del
cumplimiento de su deuda tributaria: los que sean
contribuyentes segn las leyes respectivas; sus herederos y
legatarios con arreglo a las disposiciones del Cdigo Civil, sin
perjuicio, con respecto a estos ltimos, de la situacin
prevista en el artculo 8, inciso d).
Responsables por deuda propia
(contribuyentes)

Son contribuyentes, en tanto se verifique a su

respecto el hecho imponible que les atribuyen las
respectivas leyes tributarias, en la medida y
condiciones necesarias que stas prevn para que
surja la obligacin tributaria:
a) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces
segn el derecho comn.
b) Las personas jurdicas del Cdigo Civil y las sociedades,
asociaciones y entidades a las que el derecho privado
reconoce la calidad de sujetos de derecho.
Responsables por deuda
propia (contribuyentes)
c) Las sociedades, asociaciones, entidades y
empresas que no tengan las calidades previstas en el
inciso anterior, y an los patrimonios destinados a un
fin determinado, cuando unas y otros sean
considerados por las leyes tributarias como unidades
econmicas para la atribucin del hecho imponible.
d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes
tributarias las consideren como sujetos para la
atribucin del hecho imponible, en las condiciones
previstas en la ley respectiva.
Responsables por deuda
propia (contribuyentes)
Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o
autrquicas del Estado Nacional, provincial o
municipal, as como las empresas estatales y mixtas,
estn sujetas a los tributos (impuestos, tasas y
contribuciones), regidos por esta ley y a los restantes
tributos nacionales (impuestos, tasas y
contribuciones), incluidos los aduaneros, estando, en
consecuencia, obligadas a su pago, salvo exencin
expresa.
Responsables del cumplimiento de la
deuda ajena (Art. 6)
Estn obligados a pagar el tributo al Fisco, con los recursos
que administran, perciben o que disponen, como
responsables del cumplimiento de la deuda
tributaria de sus representados, mandantes,
acreedores, titulares de los bienes administrados o en
liquidacin, etc., en la forma y oportunidad que rijan para
aqullos o que especialmente se fijen para tales responsables
bajo pena de las sanciones de esta ley:
a) El cnyuge que percibe y dispone de todos los rditos

propios del otro.

b) Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
Responsables del cumplimiento de la
deuda ajena (Art. 6)

c) Los sndicos y liquidadores de las quiebras,

representantes de las sociedades en liquidacin, los
administradores legales o judiciales de las sucesiones
y, a falta de stos, el cnyuge suprstite y los
herederos.
d) Los directores, gerentes y dems
representantes de las personas jurdicas,
sociedades, asociaciones, entidades, empresas y
patrimonios a que se refiere el artculo 5 en sus
incisos b) y c).
Responsables del cumplimiento de la
deuda ajena (Art. 6)
e) Los administradores de patrimonios, empresas o
bienes que en ejercicio de sus funciones puedan determinar
ntegramente la materia imponible que gravan las respectivas
leyes tributarias con relacin a los titulares de aqullos y pagar
el gravamen correspondiente; y, en las mismas condiciones, los
mandatarios con facultad de percibir dinero.
f) Los agentes de retencin y los de percepcin de los
impuestos.
Asimismo, estn obligados a pagar el tributo al Fisco los
responsables sustitutos, en la forma y oportunidad en
que, para cada caso, se estipule en las respectivas normas de
aplicacin.
Artculo 7: Deberes y obligaciones
Las personas mencionadas en los incisos a), b) y c)
del artculo 6 tienen que cumplir por cuenta de los
representados y titulares de los bienes que
administran o liquidan, los deberes que esta ley y las
leyes impositivas imponen a los contribuyentes en
general para los fines de la determinacin,
verificacin y fiscalizacin de los impuestos.
Las personas mencionadas en los incisos d) y e) de
dicho artculo tienen que cumplir los mismos deberes
que para esos fines incumben tambin a las
personas, entidades, etc., con que ellas se vinculan.
Responsables en forma personal y solidaria con
los deudores (Art. 8)

Responden con sus bienes propios y solidariamente con los

deudores del tributo y, si los hubiere, con otros responsables del
mismo gravamen, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a las
infracciones cometidas:
a) Todos los responsables enumerados en los primeros CINCO (5) incisos del artculo
6 cuando, por incumplimiento de sus deberes tributarios, no abonaran
oportunamente el debido tributo, si los deudores no cumplen la intimacin
administrativa de pago para regularizar su situacin fiscal dentro del plazo
fijado por el segundo prrafo del artculo 17.
No existir, sin embargo, esta responsabilidad personal y solidaria con respecto
a quienes demuestren debidamente a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS que sus representados, mandantes, etc., los han colocado en la
imposibilidad de cumplir correcta y oportunamente con sus deberes fiscales.
En las mismas condiciones del prrafo anterior, los socios de sociedades
irregulares o de hecho. Tambin sern responsables, en su caso, los socios
solidariamente responsables de acuerdo con el derecho comn, respecto de las
obligaciones fiscales que correspondan a las sociedades o personas jurdicas que
los mismos representen o integren.
Responsables en forma personal y solidaria con
los deudores (Art. 8)

b) Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con

carcter general, los sndicos de los concursos preventivos y de
las quiebras que no hicieren las gestiones necesarias para la
determinacin y ulterior ingreso de los tributos adeudados por
los responsables respecto de los perodos anteriores y
posteriores a la apertura del concurso o auto de quiebra, segn
el caso; en particular, si dentro de los QUINCE (15) das
corridos de aceptado el cargo en el expediente judicial, no
hubieran requerido a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos las constancias de las respectivas deudas tributarias,
en la forma y condiciones que establezca dicho organismo.
Responsables en forma personal y solidaria con
los deudores (Art. 8)

c) Los agentes de retencin por el tributo que omitieron retener

o que, retenido, dejaron de pagar a la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS dentro de los QUINCE (15)
das siguientes a aqul en que corresponda efectuar la
retencin, si no acreditaren que los contribuyentes han pagado
el gravamen, y sin perjuicio de la obligacin solidaria que para
abonarlo existe a cargo de stos desde el vencimiento del plazo
sealado; y los agentes de percepcin por el tributo que dejaron
de percibir o que percibido dejaron de ingresar a la
ADMINISTRACION FEDERAL en la forma y tiempo que
establezcan las leyes respectivas.
Responsables en forma personal y solidaria con
los deudores (Art. 8)

d) Los sucesores a ttulo particular en el activo y pasivo de

empresas o explotaciones que las leyes tributarias consideran
como una unidad econmica susceptible de generar
ntegramente el hecho imponible, con relacin a sus propietarios
o titulares, si los contribuyentes no hubiesen cumplido la
intimacin administrativa de pago del tributo adeudado.
La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal
no determinada, caducar:
1. A los TRES (3) meses de efectuada la transferencia, si con antelacin de
QUINCE (15) das sta hubiera sido denunciada a la AFI P.
2. En cualquier momento en que la AFIP reconozca como suficiente la
solvencia del cedente con relacin al tributo que pudiera adeudarse, o en
que acepte la garanta que ste ofrezca a ese efecto.
Responsables en forma personal y solidaria con los
deudores (Art. 8)

e) Los terceros que, aun cuando no tuvieran deberes tributarios

a su cargo, faciliten por su culpa o dolo la evasin del tributo.
f) Los cedentes de crditos tributarios respecto de la deuda
tributaria de sus cesionarios y hasta la concurrencia del importe
aplicado a la cancelacin de la misma, si se impugnara la
existencia o legitimidad de tales crditos y los deudores
no cumplieren con la intimacin administrativa de pago.
g) Cualesquiera de los integrantes de una unin transitoria de
empresas o de un agrupamiento de colaboracin empresaria,
respecto de las obligaciones tributarias generadas por el
agrupamiento como tal y hasta el monto de las mismas.
Responsables en forma personal y solidaria con
los deudores (Art. 8)
h) Los contribuyentes que por sus compras o locaciones
reciban facturas o documentos equivalentes, apcrifos o
no autorizados, cuando estuvieren obligados a constatar su
adecuacin, conforme las disposiciones del artculo sin nmero
incorporado a continuacin del artculo 33 de la presente ley.
En este caso respondern por los impuestos adeudados por el
emisor, emergentes de la respectiva operacin y hasta el monto
generado por la misma, siempre que no puedan acreditar la
existencia y veracidad del hecho imponible.
Responsables por los subordinados
(Art. 9)

Los obligados y responsables de

acuerdo con las disposiciones de esta
ley, lo son tambin por las
consecuencias del hecho u omisin de
sus factores, agentes o dependientes,
incluyendo las sanciones y gastos
consiguientes.
 Responsabilidad del consumidor final (Art.
10)
Los consumidores finales de bienes y servicios, o quienes segn las
leyes tributarias deben recibir ese tratamiento, estarn obligados a
exigir la entrega de facturas o comprobantes que documenten sus
operaciones.
La obligacin sealada incluye la de conservarlos en su poder y exhibirlos a
los inspectores de la A.F.I.P., que pudieran requerirlos en el momento de la
operacin o a la salida del establecimiento, local, oficina, recinto o puesto
de ventas donde se hubieran celebrado las mencionadas transacciones.
Responsabilidad del consumidor final (Art.
10)
El incumplimiento de esta obligacin en las operaciones de ms de DIEZ
PESOS ($ 10) ser sancionado segn los trminos del primer prrafo del
artculo 39 de esta ley reducindose el mnimo de la multa a este
efecto a VEINTE PESOS ($ 20). La actitud del consumidor deber
revelar connivencia o complacencia con el obligado a emitir o entregar la
factura o comprobante.
La sancin a quien haya incumplido el deber de emitir o entregar
facturas o comprobantes equivalentes ser un requisito previo para que
recaiga sancin al consumidor final por la misma omisin.