RECURSO DE REVISIN

ADMINISTRACIN GENERAL JURDICA DE INGRESOS

ADMINISTRACIN CENTRAL DE LO CONTENCIOSO
ADMINISTRACIN DE LO CONTENCIOSO "1"
JUICIO: _______________________________________
PROMOVIDO POR: _____________________________

SE INTERPONE RECURSO DE REVISIN.

En la ciudad de _________________ a _______ de _____________.

H. SALA REGIONAL ______________

EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL
Y ADMINISTRATIVA.
CIUDAD.

___________________________________ Administrador General

Jurdico de Ingresos, de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, con
fundamento en los artculos _________________________________ del
Reglamento interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico en vigor,
comparece para exponer:

Con fundamento en lo dispuesto por el artculo ____________ del

Cdigo Fiscal de la Federacin, se interpone recurso de revisin ante el H.
Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito en turno, por
conducto de H. Sala Regional, para que se revoque la sentencia que pronunci
el_____________________ , en el juicio citado el rubro y se reconozca la
validez de las resoluciones impugnadas.

PROCEDENCIA DEL RECURSO

Es procedente el recurso, porque la sentencia recurrida afecta el inters

fiscal de la federacin, y, a juicio de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, el asunto tiene importancia por tratarse tanto de la interpretacin de
leyes o reglamentos, como de las formalidades esenciales del procedimiento,
cumplindose con ello el requisito previsto en el artculo __________ del
Cdigo Fiscal de la Federacin.

AGRAVIOS

PRIMERO.- Violacin a los artculos ________________________ de la

Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en el ejercicio revisado, en relacin
con el diverso ______________________ del Cdigo Fiscal de la Federacin,
por indebida interpretacin y por ende falta de aplicacin, en virtud de que el
precepto citado en primer trmino, es contundente al establecer que se
consideran ingresos por utilidades distribuidas, las omisiones de ingresos, sin
que esta presuncin legal quede condicionada o que la autoridad fiscal
compruebe que efectivamente se hizo pago alguno a los socios o accionistas,
para la aplicacin del porcentaje previsto en el citado en segundo trmino.

Se sostiene en el anverso de la hoja No____ de la sentencia que se re-

curre lo siguiente:

En efecto, el numeral invocado es claro al establecer la obligacin de

retencin del 55%, condicionada a que se efecte un pago, esto es, si no existe
pago, jurdicamente no puede exigirse retencin alguna, no obstante que se
est en presencia de dividendos fictos o presuntos, dado que dicho precepto no
distingue la exigencia de pago para estar obligado a retener respecto de
dividendos reales o fictos y por lo tanto al no constar en actas de visitas o en la
resolucin impugnada prueba alguna de cmo se hubiera efectuado pago al-
guno a favor de los socios o accionistas, no puede establecerse la obligacin
de la actora de retener impuesto relativo a los ingresos por dividendos y en
general por ganancias distribuidas por Sociedades Mercantiles, as como la
obligacin de enterar el impuesto a las autoridades fiscales, por lo tanto en esta
parte es procedente declarar la nulidad de la resolucin impugnada.

Adems, tomando en cuenta los razonamientos antes indicados, es

claro que al no existir jurdicamente la obligacin de retener a cargo de la
Sociedad Mercantil, no se da la responsabilidad solidaria a que alude el artculo
_______________________ del Cdigo Fiscal de la Federacin.

El criterio anterior es ilegal, en tanto que al quedar demostrado en el

acta final de visita y en la resolucin impugnada la omisin de ingresos en que
incurri la actora y que corresponden a colegiaturas, a la compraventa de
CETES y otros ingresos, esas partidas se consideran ingresos por utilidades
distribuidas de acuerdo a lo establecido en el artculo _________ de la Ley del
Impuesto sobre la Renta vigente durante el perodo revisado sin que el mismo
condicione que tales ingresos beneficien a los socios o accionistas, como
errneamente lo sostiene la mxime sentenciadora reconoce expresamente en
su fallo que el articulo ____________________ de la ley mencionada no
distingue la exigencia de pago para estar obligado a retener respecto de
dividendos reales o fictos, lo cual demuestra an ms lo errneo de su
razonamiento.

As tenemos que por una presuncin legal se consideran ingresos por

utilidades distribuidas las omisiones de ingresos detectadas por la autoridad
fiscal, sin que se tenga la obligacin de comprobar si efectivamente se realiz
el pago a los socios o accionistas puesto que tal requisito no se consigna en el
invocado articulo __________________ de la Ley de la materia, por lo tanto es
vlido que la autoridad demandada haya aplicado el porcentaje previsto en el
artculo _________________ de la ley mencionada, actualizndose tambin la
responsabilidad solidaria de la contribuyente al no haber hecho la retencin
respectiva.

Efectivamente, de los numerales antes citados no se desprende que la

autoridad fiscal deba comprobar que se efectu algn pago a los socios o
accionistas de la empresa, sino que claramente establecen que las omisiones
de ingresos se presumen por ley como ingresos por utilidades distribuidas y por
lo tanto, fue procedente la aplicacin del porcentaje previsto en el numeral
citado en el prrafo anterior, todo esto en virtud de que se actualizaron las
hiptesis legales contenidas en ellos y en relacin con el diverso
___________________ del Cdigo Fiscal de la Federacin.

De igual forma lo resolvi el Cuarto Tribunal Colegiado en Materia

Administrativa del Primer Circuito al resolver el amparo directo No.
__________, siendo el quejoso _______________, S.A., y en la parte consi-
derativa a fojas ___ y ___ del citado fallo se consigna lo siguiente:

En este orden de ideas, y toda vez que ha quedado demostrado en las

lneas precedentes que la contribuyente____________, S.A., omiti ingresos
en cantidad de $___________________ se deduce que el Impuesto de los
ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por
Sociedades Mercantiles, responsabilidad solidaria, liquidado por la autoridad
por la misma cantidad se adecua a lo dispuesto por el artculo
________________, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Por lo anteriormente expuesto y fundado se debe revocar la sentencia

recurrida en virtud de que se ha acreditado que causa el agravio hecho valer al
declarar la nulidad parcial para efectos de la resolucin impugnada, no
obstante que la actuacin de la autoridad fiscal se ajust a derecho al
determinar y liquidar el Impuesto sobre la renta de los Ingresos por dividendos
y en general por las ganancias distribuidas por Sociedades Mercantiles
(responsabilidad solidaria)
.
SEGUNDO.- Violacin a lo dispuesto por los
________________________ todos del Cdigo Fiscal de la Federacin, por
falta de aplicacin, toda vez que la resolucin que determina el reparto
adicional de utilidades a los trabajadores de la empresa se debi tener por no
impugnada y por ende otorgarle la presuncin de legalidad prevista en el
articulo _________________ del Cdigo Fiscal de la Federacin.
 En efecto, como se puede comprobar fcilmente, en el escrito de
demanda de la actora y en el auto admisorio de la misma en ningn momento
se est impugnando el oficio citado, as como tampoco se, tuvo como
resolucin impugnada, por lo que la Sala responsable no debi considerarlo
como acto impugnado y mucho menos declarar su nulidad ya que nunca estuvo
en controversia.

Lo anterior es as, ya que si bien es cierto que el Tribunal Federal de

Justicia Fiscal y Administrativa tiene como funcin la imparticin de justicia,
esta tarea no la puede realizar libremente y sin sujetarse las reglas y
formalidades del procedimiento porque en todo momento debe adecuar su
actuacin a ellas y no proceder de una forma oficiosa como ocurri en la
especie, por lo tanto, la resolucin que ordena reparto adicional de utilidades
no debi ser objeto de declaratoria nulidad en la sentencia que se recurre y por
lo contrario, debi prevalecer en su favor la presuncin de legalidad prevista en
el artculo ____________ del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Con lo anterior, se demuestra que la sentencia recurrida causa agravio

que se hace valer, toda vez que es ilegal que condicione aplicacin del
porcentaje previsto en el artculo ___________ la Ley del Impuesto sobre la
Renta a la existencia de un pago a los socios o accionistas, pasando por alto lo
que dispone el artculo __________________ de la misma ley, es decir, una
presuncin establecida expresamente en la ley.

A mayor abundamiento, es necesario precisar que al actualizarse la

hiptesis legal prevista en el artculo _____________ de la Ley del Impuesto
sobre la Renta en vigor durante el ejercicio revisado, considera legalmente la
existencia de ingresos por utilidades distribuidas sin que sea necesario hacer
comprobacin alguna y por ende, es legal la determinacin del Impuesto
correspondiente.

De esta forma, no se tena la obligacin de hacer constar en las actas de

visita o en la resolucin impugnada la existencia de pago alguno no a favor de
los socios o accionistas de la empresa actora, por tratarse se de una
presuncin prevista en la Ley de la materia que faculta a la autoridad fiscal
para determinar y liquidar el Impuesto correspondiente a los ingresos omitidos,
a los contribuyentes que. como la hoy actora, asumen el carcter de
responsables solidarios.

Como se puede ver, la a quo vierte una hiptesis no contemplada en los

numerales referidos, por lo tanto, la sentencia que se recurre debe ser
revocada.

Aunado a lo anterior, y slo para formar conviccin de que la sentencia

que se recurre fue emitida en forma ilegal, se invoca el criterio sustentado por
el Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito, al
resolver la revisin fiscal numero _______________________, siendo el actor
________________________, S.A.. que en la hoja No. _____________ de
dicho fallo se consigna lo siguiente:
 Las razones antecedentes determinan la ineficacia del ltimo agravio de
la actora, relacionado con el cobro del impuesto calculado sobre la base ntegra
por los renglones de ingresos emitidos y compras rechazadas porque de
acuerdo con los artculos _______________________ de la Ley Tributaria
Especial, resulta responsable solidaria por retencin del gravamen, res-
ponsabilidad que de ninguna manera qued condicionada a la demostracin
por parte de la autoridad del acto material de pago a sus socios o accionistas.

TERCERO.- Violacin a lo dispuesto por los artculos

______________________ del Cdigo Fiscal de la Federacin en vigor, en
tanto que de acuerdo con lo expuesto en el agravio precedente qued
demostrada la legalidad de la determinacin del Impuesto sobre la Renta de los
Ingresos por Dividendos y en General por las Ganancias Distribuidas por
Sociedades Mercantiles, es procedente reconocer tambin la validez de la
sancin y de los recargos respectivos.

Ciertamente, tanto los recargos como las sanciones mencionadas deben

estimarse apegadas a derecho en virtud de que la determinacin del impuesto
citado fue completamente legal, por lo cual la sentencia que se recurre debe
ser revocada y reconocer la validez de la resolucin impugnada.

Por otra parte. se seala como domicilio para or o recibir notificaciones

el de la Primera Subprocuraduria Fiscal de la Federacin, ubicado en
______________________ en esta Ciudad.

PUNTOS PETITORIOS

En mrito de lo expuesto y fundado, se pide atentamente:

PRIMERO.- A esa H. Sala, enve el presente recurso de revisin H.

Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito en Turno.

SEGUNDO.- Al H. Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del

Primer Circuito en Turno, tener por interpuesto en tiempo y forman el presente
recurso de revisin con las copias de ley.

TERCERO.- Al H. Tribunal Colegiado, se pide declarar fundado los

agravios hechos valer, revocando la sentencia recurrida, y reconocer la validez
de las resoluciones impugnadas.

ATENTAMENTE.

_______________________________________________________
EL ADMINISTRADOR GENERAL JURDICO DE INGRESOS.
____________, ___________ a __________ de ____________.

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