INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO

DIRECCIN GENERAL DE FORMACIN PROFESIONAL

MANUAL DEL PROTAGONISTA

CAJERO GENERAL

ESPECIALIDAD : CONTABILIDAD

NIVEL DE FORMACION : TECNICO GENERAL

ABRIL, 2016
 INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO

Direccin Ejecutiva
Cra. Loyda Azucena Barreda Rodrguez

Subdireccin Ejecutiva
Cro. Walter Senz

Direccin General de Formacin Profesional

Cra. Daysi Rivas Mercado

Subdireccin General de Formacin Profesional

Cro. Jos Virgilio Vsquez

COORDINACION TCNICA

Direccin Tcnica Docente

Cro. Freddy Garay Portocarrero

Departamento de Currculum
Cra. Mirna Cuesta Loaisiga
ndice

Contenido
Modulo: Operaciones de Caja ............................................................................................................................. 1
Objetivo: Procesar los clculos de caja de acuerdo a la poltica de la empresa. ................................................ 4
Unidad I. Clculos de caja................................................................................................................................ 4
Conceptos bsicos de Caja .............................................................................................................................. 4
Caja General: ................................................................................................................................................... 9
Caja Moneda Nacional: ................................................................................................................................... 9
Caja Moneda Extranjera: ................................................................................................................................. 9
Caja Chica: ..................................................................................................................................................... 10
Fondos x Depositar:....................................................................................................................................... 11
Como ser un buen Cajero. ................................................................................................................................. 11
Reglas de ortografa literal, acentual y puntual ................................................................................................ 18
Ortografa literal ................................................................................................................................................ 20
Ortografa acentual .......................................................................................................................................... 27
Ortografa Puntual............................................................................................................................................. 33
Caractersticas de la Redaccin Tcnica ............................................................................................................ 38
Caractersticas de la Redaccin Tcnica y los Documentos Contables. ............................................................ 40
Documentos Contables con las Normas Internacionales de Contabilidad. ...................................................... 42
SEDE: ________________________________________________________________ ..................... 45
HORA DE INICIO DEL
ARQUEO:________________________________________________________________ ........................ 45
DATOS DE QUIENES INTERVINIERON EN LA PRESENTE ACTA: .......................................................................... 46
EJEMPLO ................................................................................................................................................ 46
Clasificar los documentos contables con los sistemas de archivo Informes de Caja ........................................ 49
Archivo............................................................................................................................................................... 53
Archivar los documentos contables con los sistemas correspondientes.......................................................... 63
Tcnicas de clasificacin de documentos. .................................................................................................... 65
Ley Orgnica del Banco Central de Nicaragua .................................................................................................. 66
Artculo 1 Objeto de la Ley ............................................................................................................................ 66
Art. 2Domicilio delBanco CentraldeNicaragua .............................................................................................. 66
Art. 3Objetivo Fundamental........................................................................................................................ 102
 Art.4 PolticaMonetariayCambiaria. ............................................................................................................ 102
Art. 5Funcionesyatribuciones. .................................................................................................................... 102
Art.6FacultadesEspecialesRelacionadasconlaEstabilidadMonetaria yOtros. ............................................. 103
CAPTULO II...................................................................................................................................................... 103
CAPITAL, RESERVAS Y UTILIDADES .................................................................................................................. 103
Art. 7Caractersticas de la PropiedadyBienesdelBancoCentral................................................................... 103
Art. 8Utilidadesnetas................................................................................................................................... 103
Art. 9Remanente delasUtilidadesNetasdel Ejercicio................................................................................... 104
Art. 10 Prdidas. .......................................................................................................................................... 104
Art. 11Cuenta deDiferencialCambiario. ...................................................................................................... 105
Art. 12 ExencionesTributarias. .................................................................................................................... 105
CAPTULO III DIRECCIN YADMINISTRACIN ................................................................................................. 105
Art. 13DireccinSuperior. ............................................................................................................................ 105
Art. 14AdministracinSuperior. .................................................................................................................. 105
CAPTULO IV .................................................................................................................................................... 105
DEL CONSEJODIRECTIVO ................................................................................................................................. 105
Art. 15Integracin,NombramientoyRatificacin. ........................................................................................ 106
Art.16RequisitosparaserPresidenteoMiembrodelConsejo Directivo. ......................................................... 107
Art. 17 Impedimentos para ser miembros del Consejo Directivo. .............................................................. 107
Art. 18Aprobacin de PolticaMonetariayCambiaria. ................................................................................. 108
Art. 19AtribucionesdelConsejo Directivo. ................................................................................................... 108
Art. 20 Publicidadde Resoluciones deCarcterGeneral. ............................................................................. 109
Art.20CausalesdeRemocindelPresidenteydelosMiembrosdel Consejo. ................................................... 109
Art. 22 Qurum. Votospara Tomade Resoluciones..................................................................................... 110
Art.23.ResponsabilidaddeMiembrosdelConsejoDirectivoyOtros Funcionarios.......................................... 110
Art.24CondicindeProcedibilidad.SuspensindelTrminode Prescripcin. ............................................... 110
Art.25DeclaracindeProbidad.AbstencinCuandoExistaInters Personal.................................................. 111
CAPTULO V DEL PRESIDENTE.......................................................................................................................... 111
Art. 26Carcter, NombramientoyObligaciones. .......................................................................................... 111
Art. 27 Atribuciones. ................................................................................................................................... 111
CAPTULO VI .................................................................................................................................................... 112
DEL GERENTE GENERAL ................................................................................................................................... 112
Art. 28Requisitos,impedimentosysustitucin. ............................................................................................. 112
 Art. 29Atribuciones. .................................................................................................................................... 112
CAPTULO VII INFORMACIN YCONTROL ....................................................................................................... 113
Art. 30Auditor Interno. Requisitos, NombramientoyRemocin. ................................................................ 113
Art. 31 EstadosContables. ........................................................................................................................... 113
Art. 32 InformeAnualdelBancoCentral. ....................................................................................................... 114
Art. 33 EstadosMensualesde Situacin. ...................................................................................................... 114
CAPTULO VIII UNIDAD MONETARIA ............................................................................................................... 114
Art. 34Unidad Monetaria. Smbolo. ............................................................................................................ 114
Art. 35MediosLegalesde Pago. .................................................................................................................... 114
Art. 36 ExpresinyLiquidacin en Crdobas. .............................................................................................. 114
Art. 37 Excepcionesa la ExpresinyLiquidacinen Crdobas. ..................................................................... 115
Art. 38ClusuladeMantenimiento deValor. ................................................................................................ 115
Art. 39 Poder Liberatorio dela MonedaNacional. ....................................................................................... 115
CAPTULO IXEMISION MONETARIA ................................................................................................................. 116
Art. 40 Emisin deMonedaNacional............................................................................................................ 116
Art. 41 Exclusividad del Banco Central para Circular Signos de Dinero. ..................................................... 116
Art. 42ContenidoyEspecificacionesde los Billetes....................................................................................... 116
Art. 43MonedasConmemorativas. .............................................................................................................. 116
Art.44CanjedeBilletesDeterioradosyMonedasDesgastadasporel Uso. ....................................................... 117
Art. 45 Prohibicin delUso deMonedasparaFines no Monetarios. ............................................................. 117
Art.46ProhibicindeImpresindeReproduccindeBilleteso Similares. ....................................................... 117
Art.47ReincidenciaenlaViolacinalaprohibicindelusode monedasydeimpresin de reproduccin
debilletesosimilares..................................................................................................................................... 117
CAPTULO X ..................................................................................................................................................... 118
OPERACIONES DE CAMBIO Y RESERVAS INTERNACIONALES .......................................................................... 118
Art. 48 Compra y Venta de Activos Financieros Internacionales. ............................................................... 118
Art.49AcuerdosoContratosconBancoseInstitucionesMonetariaso Financieras.......................................... 118
Art. 50Reservas Internacionales. ................................................................................................................ 118
CAPTULO XI .................................................................................................................................................... 119
OPERACIONESCON LOSBANCOSY SOCIEDADESFINANCIERAS......................................................................... 119
Art. 51CuentasparaBancosySociedades Financieras.Cmarade Compensacin. ....................................... 119
Art. 52 Tasas de Inters............................................................................................................................... 120
Art.53OperacionesconLetrasdelTesoroyOtrosValoresdeDeuda Pblica. .................................................... 120
 Art.54PrstamosoAnticiposencasodeDificultadesTransitoriasde Liquidez................................................. 120
Art. 55 Porcentaje Mximo a Prestar. ......................................................................................................... 120
Art. 56Condiciones Adicionales. .................................................................................................................. 121
Art.57IndependenciaparaDecidirsobreDocumentosoSolicitudesde Crdito.............................................. 121
Art. 58 Fijacin deEncajesBancarios Mnimos............................................................................................. 121
Art. 59Clculo del EncajeLegal. ................................................................................................................... 121
Art. 60 Operaciones delosBancos con Monedaso DivisasExtranjeras. ....................................................... 122
CAPTULO XII OPERACIONESCON EL GOBIERNO ............................................................................................. 122
Art. 61 Cuenta nica del Tesoro. ................................................................................................................ 122
Art. 62CrditosoAvales alGobierno.Descuento de Valores. ....................................................................... 122
Art. 63ComprayVentade Valores deDeuda Pblica. ................................................................................... 123
Art. 64Banco CentralcomoAgenteFinanciero delGobierno. ....................................................................... 123
CAPTULO XIII .................................................................................................................................................. 123
EMISIN DEVALORESNEGOCIABLES................................................................................................................ 123
Art. 65 Emisin deValoresNegociablespor elBancoCentral. ....................................................................... 123
Art. 66Caractersticas de losValores Negociables. ...................................................................................... 123
Art. 67 PrescripcindeValores eIntereses. .................................................................................................. 124
Art. 68 Operaciones en elMercadoSecundario. .......................................................................................... 124
CAPTULO XIV DISPOSICIONESGENERALES...................................................................................................... 124
Art.69OtrasFacultadesdelBancoCentral.SujecinalaLeyNo.681, LeyOrgnicadelaContralora General de
laRepblica. ............................................................................................................................................... 124
Art. 70 Impedimentospara serFuncionarios oEmpleadosdelBanco. ........................................................... 124
Art. 71 Estadsticas Macroeconmicas. Publicacin. .................................................................................. 125
Art. 72 Obligacin de Suministrar Informacin alBancoCentral. ................................................................ 125
Art. 73 Sigilo Bancario. ................................................................................................................................ 126
Art. 74 ParticipacindelBancoen Empresas. ............................................................................................... 126
Art.75IntegracinenDirectoriosdeEmpresas,Instituciones, Comisionesurganos. .................................... 126
CAPTULO XV DISPOSICIONESTRANSITORIAS .................................................................................................. 127
Art.76PerododelActualPresidentedelBancoCentral.Nuevo Nombramiento. ............................................ 127
Art. 77 Perodo de losOtrosMiembrosdelConsejo Directivo. ...................................................................... 127
Art. 78Traspaso deAccionesoparticipaciones. ............................................................................................ 127
Art.79AplicacindelasDisposicionesrelativaalaIntegracinen Directoriosde
Empresas,Instituciones,Comisiones u rganos. ......................................................................................... 128
 Art. 80CapitalizacindelBanco Central. ....................................................................................................... 128
CAPTULO XVI DISPOSICIONESFINALES ........................................................................................................... 128
Art.81DerogacindelaLeyNo.317LeyOrgnicadelBancoCentral deNicaragua ydelDecreto LeyNo. 1-
92,LeyMonetaria. ..................................................................................................................................... 128
Art. 82 OtrasNormasDerogadas. ................................................................................................................. 129
Art. 83 VigenciayPublicacin. ...................................................................................................................... 129
Tipos de Monedas ........................................................................................................................................... 129
Monedas.................................................................................................................................................. 131
Nmina y sus partes ........................................................................................................................................ 146
Partes de una Nomina ................................................................................................................................. 151
Tipos de Nominas ........................................................................................................................................ 151
Efectuar los pagos de nmina sobres de pagos. .......................................................................................... 152
Elementos de una anualidad ................................................................................................................... 156
Valuacin de Anualidades Ordinarias ......................................................................................................... 157
Valuacin de anualidades adelantadas ....................................................................................................... 161
Construccin de una tabla de amortizacin de deudas .............................................................................. 164
Reconstruccin de la tabla cuando cambia la tasa de inters .................................................................... 165
Hoja de Clculo EXCEL ..................................................................................................................................... 166
Funciones financieras .................................................................................................................................. 166
Un prstamo de $4500 se cancelar mediante el pago de 36 cuotas fijas mensuales a la tasa de 20% efectivo
anual. Usando las respectivas funciones financieras: ..................................................................................... 172
- Determina el inters y la amortizacin incluida en la cuota 20. ................................................................... 172
- Determina el total amortizado en las 10 cuotas finales. .............................................................................. 172
- Determina el total de intereses pagados en las 10 cuotas finales. ............................................................... 172
- Elabora el cronograma de pagos correspondiente. ...................................................................................... 172
Actividad de aprendizaje ................................................................................................................................. 175
Autoevaluacin ............................................................................................................................................... 178
Unidad II. Transacciones en Moneda Nacional y Extranjera. ......................................................................... 179
Definicin de Transaccin Monetaria ......................................................................................................... 179
Transaccin Monetaria Nacional ................................................................................................................ 179
Transaccin Monetaria Extranjera .............................................................................................................. 179
Denominacin de moneda de curso legal en Nicaragua............................................................................. 181
Recursos Tecnolgicos. ............................................................................................................................... 182
 Contadoras de billetes ................................................................................................................................ 182
Contadora de Monedas............................................................................................................................... 183
Detector de Billetes falsos........................................................................................................................... 184
Medidas de seguridad ............................................................................................................................. 185
*Marca de agua ....................................................................................................................................... 185
*Hilo de seguridad................................................................................................................................... 185
*Banda iridiscente ................................................................................................................................... 185
*Relieves ................................................................................................................................................. 185
Precaucin ............................................................................................................................................... 186
Cmo identificar dlares falsos ................................................................................................................... 187
Cambio de Moneda ..................................................................................................................................... 189
Dnde se puede cambiar moneda? ...................................................................................................... 190
El tipo de cambio y las comisiones .......................................................................................................... 190
Divisas convertibles y no convertibles .................................................................................................... 191
Tipo de Cambio ........................................................................................................................................... 192
La tasa o tipo de cambio ............................................................................................................................. 192
Comprobantes de Egresos .............................................................................................................................. 194
El cheque ..................................................................................................................................................... 195
Saldo en caja................................................................................................................................................ 196
Definicin .................................................................................................................................................... 196
Saldo de caja neto ....................................................................................................................................... 196
Control Interno de Caja. .............................................................................................................................. 197
Objetivos del Control Interno de Caja ......................................................................................................... 198
Autoevaluacin ............................................................................................................................................... 199
Unidad III: Arqueo de Caja .............................................................................................................................. 200
Concepto ..................................................................................................................................................... 200
Tipo de Arqueo de Caja. .................................................................................................................................. 202
Normas de ejecucin del trabajo .................................................................................................................... 204
Tipo de Documentos Fuentes ......................................................................................................................... 204
Soportes Contables ......................................................................................................................................... 204
Los principales soportes contables ............................................................................................................. 205
Recibo de caja ......................................................................................................................................... 205
Recibo de consignacin bancaria ............................................................................................................ 205
 Comprobante de depsito y retiro de cuentas de ahorros..................................................................... 206
Factura de compra-venta ........................................................................................................................ 206
Cheque .................................................................................................................................................... 207
Comprobante de pago ............................................................................................................................ 207
Letra de cambio ....................................................................................................................................... 207
Pagar...................................................................................................................................................... 208
Nota Dbito ............................................................................................................................................. 208
Nota Crdito ............................................................................................................................................ 208
Recibo de caja menor .............................................................................................................................. 209
Nota de contabilidad ............................................................................................................................... 209
Comprobante diario de contabilidad ...................................................................................................... 209
Tcnicas de clasificacin de documentos. .................................................................................................. 210
Informe ........................................................................................................................................................ 210
Partes del Informe ....................................................................................................................................... 211
Normas de informacin o preparacin del informe ................................................................................... 212
El acta deber tener al menos los siguientes datos: ................................................................................... 213
Actividades de Aprendizaje ............................................................................................................................. 214
Autoevaluacin ............................................................................................................................................... 214
Qu entiende por Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas? ............................................................ 214
Unidad IV: Normas de Control Interno de Caja............................................................................................... 215
Control Interno de efectivo ......................................................................................................................... 215
Control interno administrativo y Control interno contable. ....................................................................... 216
Control Interno del Efectivo. ....................................................................................................................... 217
Procedimientos de Control Interno. ........................................................................................................... 220
Normas de control interno en el uso de los recursos materiales y tecnolgicos ....................................... 222
Actividad de Aprendizaje. ............................................................................................................................... 235
Autoevaluacin ........................................................................................................................................... 235
Bibliografa ...................................................................................................................................................... 244
Glosario ........................................................................................................................................................... 237
 BIENVENIDA DEL PROTAGONISTA

El manual de CAJERO GENERAL est asociado a la unidad de competencia: Aplicando

Tcnicas de Operaciones de caja para ejecutar la gestin de caja tomando en
consideracin los procesos de: pre chequeo, registro, verificacin y arqueo de caja;
cumpliendo protocolos de informacin y atencin al cliente, de acuerdo a los
procedimientos establecidos por la Organizacin.

Este manual est dirigido a los Protagonistas que cursan la especialidad de Tcnico
General en CONTABILIDAD con el nico fin de facilitar el proceso enseanza
aprendizaje durante su formacin.

El propsito de este manual es proporcionar al Protagonista una fuente de informacin

tcnica que le ayudar a mejorar su proceso de enseanza aprendizaje.

Este manual est conformado por cuatro unidades didcticas:

1-Calculos de caja.
2-Transacciones en moneda nacional y extranjera.
3-Arqueo de caja.
4-Normas del control interno de caja.

Cada unidad del manual ha sido estructurada de la siguiente manera:

Objetivo de la unidad
Contenido
Actividades prcticas
Ejercicios de autoevaluacin
En los contenidos se presenta la informacin general, cientfica y tcnica, que necesita
saber el protagonista para el desarrollo de las unidades.

Al final de todas las unidades encontrar:

Anexos
Glosario
ndice de tablas
Para saber ms
Bibliografa
Esperamos que logres con xito culminar esta formacin, que te convertir en un
profesional Tcnico General en Banca y Finanza y as contribuir al desarrollo del pas.

1
 RECOMENDACIONES

Para iniciar el trabajo con el manual, debes estar claro que siempre tu
dedicacin y esfuerzo te permitirn adquirir las capacidades del Mdulo
Formativo. Al comenzar el estudio de las unidades didcticas debes leer
detenidamente las capacidades/objetivos planteados, para que identifiques
cules son los logros que se proponen.

Analiza toda la informacin consultada y pregunta siempre a tu instructor

cuando necesites aclaraciones.

Ampla tus conocimientos con los links y la bibliografa indicada u otros

textos que estn a tu alcance.

Resuelve responsablemente los ejercicios de autoevaluacin y verifica tus

respuestas con los compaeros e instructor.

Prepara el puesto de trabajo segn la operacin que vayas a realizar,

cumpliendo siempre con las normas de higiene y seguridad laboral.

Durante las prcticas en el campo, se amigable con el Medio Ambiente y no

tires residuos fuera de los lugares establecidos.

Recuerda siempre que el cuido y conservacin de los equipos y

herramientas, garantizan el buen desarrollo de las clases y que en el futuro
los nuevos Protagonistas harn uso de ellas.

2
 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL:Desarrollar las funciones de caja de acuerdo a los procedimientos

establecidos y polticas de la empresa.

OBJETIVOS ESPECFICOS:

Redactar los informes financieros de acuerdo a las tcnicas de redaccin y reglas

ortogrficas.

Archivar los documentos contables segn los diferentes sistemas de archivo

Procesar los clculos de caja de acuerdo a la poltica de la empresa.

Efectuar las transacciones en moneda nacional y extranjera de acuerdo a las normas

legales e institucionales vigentes

Elaborar arqueo de caja de acuerdo a los procedimientos establecidos.

Cumplir con normas de control interno de caja de acuerdo a las normas establecidas.

3
Unidad I. Clculos de caja.

Objetivo: Procesar los clculos de caja de

acuerdo a la poltica de la empresa

Conceptos bsicos de Caja

Cajero:

El cajero o cajera en un establecimiento comercial es

una persona responsable de sumar la cantidad debida por una compra, cargar al
consumidor esa cantidad y despus, recoger el pago
por las mercancas o servicios proporcionados.

Otras funciones que realizan los cajeros son las de

entregar cupones y amor comerciales o canjear los que
rec en las estanteras y etiquetarlas, sobre todo, en los
momentos de menor trabajo, asegurarse de los precios
de determinadas mercancas en descuento o promocin
y hacer el recuento de caja al final de su turno

De una forma u otra, los cajeros han existido durante miles de aos. En la actualidad, el
trmino cajera sirve para designar casi exclusivamente a las empleadas de
establecimientos de autoservicio, sobre todo, de
alimentacin (supermercados e hipermercados). En otro
tipo de comercios, son por lo general, los propios
dependientes los que ejercen esta funcin.

Los cajeros corren el riesgo de lesiones repetidas de

tensin debido a los movimientos constantemente repetidos necesarios para hacer el
trabajo, tal como informacin que introducen sobre un teclado numrico o pasar el cdigo
de barras de los productos sobre el escner.

Un significado menos actual del trmino se refera al

empleado de un negocio responsable de recibir y
desembolsar el dinero. En un negocio diferente a la venta
al por menor, sta era una posicin de responsabilidad
significativa. Con una proporcin siempre en aumento de
transacciones realizadas utilizando substitutivos del dinero
en efectivo (tales como cheques, tarjetas de crdito,
tarjetas de dbito, etc.), la cantidad de efectivo manejada
por tales empleados ha declinado y el uso de la palabra

4
"cajero" ha sido suplantado en gran parte por el de interventor.Un ejemplo de este empleo
es la actriz india Zaira Robles que tuvo que pasar por este trabajo para llegar a ser actriz

Aptitudes Personales de un Cajero.

Para designar a un funcionario para que se desempee

las funciones de cajero, es necesario considerar algunas
caractersticas y aptitudes personales tales como:
a) Honradez.
b) Ser educado y tener muy buen trato con el pblico
c) Ser responsable y disciplinado,
d) Tener habilidades para el cumplimiento de la funcin,
e) Ser ordenado y capacidad para el trabajo,
f) Tener iniciativa,
g) Buena disposicin para atender al pblico.

Responsabilidades del Cajero.

Es conveniente establecer las

responsabilidades que el o los trabajadores
que realicen la labor de Cajero, al igual que
cualquier trabajador que ingrese a la entidad,
adquiere una serie de deberes especficos
inherentes a la funcin que debe cumplir y
otros de orden general reglamentado en las
disposiciones legales vigentes Al igual que
adquiere el compromiso de no transgredir las
prohibiciones que expresamente sealan los
cuerpos legales sobre la materia.

La infraccin a uno o varios de estos deberes

u obligaciones lo puede hacer incurrir en
responsabilidades administrativas y lo coloca en la situacin de ser sancionado
disciplinariamente.
Concepto de Caja o Tesorera
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y
salga de la Empresa. Se carga con los cheques que
recibe y se abona, cuando se hace el depsito de los
mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o
cero, nunca acreedor. Indicar el efectivo, cheques o
vales que se encuentran en la Caja.

5
Caractersticas fsicas del rea de Caja.

1.1 Seguridad
2.1 Seguridad: Las caractersticas de seguridad que debe
tener el rea donde se localiza la caja. Si se refiere a la
Caja General, sta deber estar en un lugar dentro del
interior de la empresa, regularmente cerca del rea
contable y de auditora. As como tambin se debe de
manejar en forma directa un grado de confidencialidad
medio, llamndosele INFORMACIN CONFIDENCIAL.

1.2 Accesibilidad
Otra de las caractersticas, es que nadie puede tener
acceso a la caja general, debe tener por lo menos una caja
fuerte para salvaguardar los efectivos y documentos
importantes de la empresa, y deber tener una ventanilla
blindada de preferencia.

1.3 Condiciones ambientales

Ambiente de trabajo: El cargo se ubica en un sitio cerrado, generalmente agradable y no
mantiene contacto con agentes contaminantes.

1.4 Riesgos del trabajo de caja

El cargo est sometido a un riesgo irrelevante, con
posibilidad de ocurrencia baja.

ESFUERZO: El cargo exige un esfuerzo fsico de estar

sentado/parado constantemente y requiere de un grado de
precisin manual y visual bajo

a. Ambiente laboral:
b. Instalaciones fsicas

Ambiente laboral
El cargo se ubica en un sitio cerrado, generalmente
agradable y no mantiene contacto con agentes
contaminantes.
Corresponde a la accin personal de no fallar en las
labores asignadas en una empresa u objetivos de la
misma.Maneja en forma directa un grado de
confidencialidad bajo. Las decisiones que se toman se
basan en procedimientos y experiencias anteriores para
la ejecucin normal del trabajo, a nivel operativo.

6
Instalaciones fsicas
Maneja constantemente equipos y materiales
de fcil uso y medianamente complejos,
siendo su responsabilidad directa.

a. Robos, fraudes y estafas

La prdida causada por hurtos y robos puede
reducirse o evitarse si los dueos de los
negocios toman ms precauciones.
Qu seguridad existe en su negocio contra el
hurto y el robo? Aqu hay una lista de
sugerencias que usted puede seguir de su
parte. Adems, coopere con la Polica para terminar con el "negocio" de los delincuentes!

b. Riesgos fortuitos
El cargo est sometido a un riesgo irrelevante, con posibilidad
de ocurrencia baja.El cargo exige un esfuerzo fsico de estar
sentado/parado constantemente y requiere de un grado de
precisin manual y visual bajo.

c. Higiene y seguridad
Se identificaron las competencias inherentes al cajero bancario
y permiti la identificacin y ordenamiento de las funciones del puesto objeto de estudio,
describiendo de manera precisa un rea ocupacional desde su
propsito clave hasta las contribuciones individuales requeridas
para su cumplimiento. Paralelamente se llegaron a establecer
las normas tcnicas de competencia laboral, que enriquecen
inobjetablemente el anlisis sobre la base de sus elementos
constitutivos, esto es, las unidades y elementos de competencia,
los criterios de desempeo, el campo de aplicacin y las
evidencias de desempeo y conocimiento.

Computadora
Hasta la dcada de los sesenta, las empresas no
saban ni conocan nada acerca de los sistemas
y la automatizacin, todas sus operaciones las
llevaban manuales y consuman un sin nmero
de horas hombre para llevarlas a cabo, su
eficiencia era muy pobre y su confiabilidad muy
poca. Con la introduccin de la computadora, las
empresas empiezan a reforzar sus procesos y a
producir con menos costos y menos esfuerzos,
aunque la automatizacin segua siendo un tab
7
y lo siguiera siendo por mucho tiempo, poco a poco las organizaciones empezaron hacer
cada vez ms uso de estas bondades, forzando a la tecnologa a concebirse de una
manera ms prctica y tangible; no obstante, y ya casi en el siglo XXI, existe
desconocimiento y cierto recelo sobre este tema, por tal razn, las computadoras son
herramientas necesarias utilizadas para el desarrollo de actividades de un cajero. Que
deben tener Sistemas informticos expertos, con Aplicaciones financieras, clculos
financieros, sistema de gestin de oficina bancaria, etc., que pueden estar instalados en
ordenador central y/o servidor de red.

Calculadora, - Manuales de operativa del conjunto de operaciones bancarias.

Caja registradora
Una caja registradora es un aparato mecnico o electrnico que
permite calcular y registrar transacciones comerciales, e incluye
un cajn para guardar dinero. Por lo general, permite adems
imprimir un recibo o factura para el cliente, segn las
disposiciones legales. Mucha pequeas tiendas al menudeo
eligen utilizar cajas registradoras electrnicas para aceptar el
dinero en efectivo de sus ventas con los clientes. Estas mquinas
son baratas para el propietario del negocio y son fciles de utilizar
para los encargados de su uso. El proceso de operar una mquina registradora electrnica
es similar al de una calculadora, solo que en ella tienes una ms amplia cantidad de
opciones relacionadas a la venta y puedes insertarle efectivo para su custodia segura.

Calculadora de cinta y pantalla

Las calculadoras con impresora, tambin conocidas como
mquinas sumadoras, funcionan de forma algo diferente a una
calculadora estndar y tambin ofrecen el beneficio agregado de
imprimir cada clculo, de modo que puedas revisar de nuevo, tu
trabajo ms adelante. Aunque las funciones adicionales pueden
parecer confusas al principio, quedarn mucho ms claras
despus de practicar un poco con tu calculadora.

Lector de cdigo de barras

Los cdigos de barras contienen datos cuyo propsito es facilitar el seguimiento y el
inventario de los artculos o productos. Son creados con un
software generador de cdigos de barras, luego son impresos y
ledos usando un escner de cdigos. El escner de cdigos de
barras funciona como un dispositivo de entrada de datos que
puede leer instantneamente la informacin contenida en el
cdigo de barras y subirla a programas como Microsoft Excel.

8
Aprende a usar un escner de cdigos para ingresar datos en las hojas de Excel y ahorra
tiempo y energa.

Terminal electrnica para tarjetas de crdito y dbito (POS)

El termino P.O.S. significa Point of Sale (P.O.S.). Estas

terminales ejecutan la captura electrnica de datos y realizan
las consultas de las tarjetas de crdito y dbito en pocos
segundos, almacenando en su memoria las transacciones,
para que el comercio afiliado realice el cierre diario de sus
ventas. El enlace directo de cada P.O.S. con el sistema de
CREDOMATIC tambin permite el procesamiento inmediato de las liquidaciones.

La terminal electrnica P.O.S. est habilitada para realizar:

1. Proceso de sus ventas.

2. Reimprimir recibos.
3. Cancelar transacciones.
4. Generar reportes.
5. Aplicar cierres.
6. Ajustarpropina.
7. Realizar Check in, Check out.
8. Preautorizadas.
9. Devoluciones.
10. Pagos.
11. Adelanto de efectivo.
12. Rapi Cash o Venta + Efectivo.

Caja General:Es la cuenta que registra todo el efectivo que

ingrese y salgade la Empresa. Se carga con los cheques que
recibe y se abona cuando se hace el depsito de los mismos
en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca
acreedor. Indicar el efectivo, cheques o vales que se
encuentran en la Caja.

Caja Moneda Nacional:Es todo el efectivo que ingresa en

Moneda Nacional por medio de Efectivo u Cheques o Giros.

Caja Moneda Extranjera:Es todo el efectivo que ingresa en

Moneda Extranjera por medio de Efectivo u Cheques o Giros.

9
Caja Chica:Es todo el efectivo que se tiene con el fin de pagar gastos menores.

Cierre de Caja

En esta instancia el Cajero ordenara en forma

correlativa todos los ingresos y sumar el total de las
rdenes de ingresos y/o documentos que ingresaron
en el da.

El total de las sumas deber coincidir con lo que

seale el Sistema Computacional de Tesorera,
debiendo coincidir el registro tanto en la sumatoria
final como en la sumatoria por cdigos de ingreso.

El Tesorero deber revisar los documentos e investigar cualquier aspecto que le

llame la atencin y que no sea
concordante, para luego
conciliar el dinero, cheques,
tarjetas de crdito y/o otros
documentos con la
documentacin que sustente
los ingresos de caja.

A su vez, el jefe inmediato,

Director de Administracin y
Finanzas podrn ejercer Control
en forma peridica y sorpresiva
podr revisar en detalle caja.

Habiendo diferencia alguna en

la Caja, se proceder a levantar
el acta respectiva y le ser
remitida al jefe inmediato, para
su conocimiento. En caso de
existir alguna diferencia se
deber obtener del Cajero la
justificacin de ella y se
establecer en el acta que posteriormente deber remitirse al jefe inmediato
quien tomar lasmedidas que estime necesarias para reponer el fondo.

10
Fondos x Depositar:Es todo el efectivo, cheques o giros que estn pendientes por ser
depositados en el banco.

Divisa es un concepto de la ciencia econmica que refiere a toda monedaextranjera, es

decir, perteneciente a una soberana monetaria distinta
a la del pas de origen.1 Las divisas fluctan entre s
dentro del mercado monetario mundial. De este modo,
se pueden establecer distintos tipos de cambio entre
divisas que varan constantemente en funcin de
diversas variables econmicas como el crecimiento
econmico, la inflacin, el consumo interno de una
nacin, etc.

La diferencia con el trmino moneda, cuyo significado incluira exclusivamente el metal o

papel moneda utilizado para obtener bienes, productos o
servicios. La relacin o precio de la moneda de un pas
con respecto a otras, depende de los flujos comerciales y
financieros entre los residentes de la zona de esa moneda
con respecto a los de las otras. Las importaciones de
bienes y servicios y la inversin en el extranjero
determinan la demanda en divisas extranjeras, mientras
que las exportaciones de bienes y servicios y la inversin
extranjera determinan la oferta de la divisa extranjera en el
lugar donde se ubique.

Tambin es la ensea, estandarte o, por extensin, cualquier marca destacada, que

permite diferenciar el grupo de origen o al que pertenece el portador de la divisa

Como ser un buen Cajero.

Buen servicio
Sonrer y ser amable
Pregntale al cliente si ha tenido
un buen da
No hagas esperar al cliente.
Deja de hablar con tus colegas
Buen Manejo del Dinero
Aprender lo bsico del sistema de caja del lugar donde trabajes.
Cuenta el dinero recibido y el cambio
Tener en cuenta la forma de pago del cliente.
Conocer los protocolos de la tienda y/o Negocio.
Aprende a hacer las cosas que
surgen con relativa frecuencia,
pero no todos los das.

11
 Conoce dnde pedir ms informacin, si surge algo fuera de lo
comn.
Ten un buen conocimiento de los productos de la tienda para
que puedas hacer sugerencias y cumplidos

tica en el Trabajo

Concepto: La palabra tica proviene del griego

ethikos (carcter). Se trata del estudio de la moral
y del accionar humano para promover los
comportamientos deseables. Una sentencia tica
supone la elaboracin de un juicio moral y una
norma que seala cmo deberan actuar los
integrantes de una sociedad, Por profesin se
entiende una ocupacin que se desarrolla con el fin
de colaborar con el bienestar de una sociedad. Para
realizar dicha labor es necesario que el profesional
(persona que ejerce la misma) acte con
responsabilidad, siguiendo los requisitos que la ley
vigente plantee para el desarrollo de esa actividad.

El objetivo de la tica - La tica profesional tiene como objeto crear conciencia de

responsabilidad, en todos y cada uno de
los que ejercen una profesin u oficio,
esta, parte del postulado de que todo
valor est ntimamente relacionado con la
idea de un bien.

Concepto tico en el trabajo

La tica en el trabajo es una extensin de los estndares personales o carencia de ellos

que es inherente a la gente que forma el lugar de
trabajo. Con todas las noticias y atencin sobre aquellos
que han demostrado carecer de tica moral en la
manera como conducen sus negocios, sera ventajoso
para nosotros observar las bases de la tica que
soportar la prueba de la tentacin en un mundo que
parece recompensar los "negocios turbios." Parece que
la visin mundial actual considera que la nica cosa
mala de los negocios turbios y la tica inmoral en el
trabajo es el ser "descubierto."

a. Conciencia: Es la capacidad que tiene un sujeto de conocerse a s mismo y su

entorno.
12
 b. Normas: Es una regla que debe ser respetada y que permite ajustar ciertas
conductas o actividades.

c. Moralidad: Es comportarse en conformidad

y coherencia con los preceptos de la moral
establecida y aceptada.

d. Veracidad: Es la cualidad de lo que es

verdadero o veraz y est conforme con la
verdad y se ajusta a ella

e. Conflictos de derechos y deberes:

f. Cualidades personales e higiene del
profesional contable

1. Valores ticos para el trabajo

a. Dedicacin: Es la actitud de ser firme en

alcanzar un objetivo, en momentos que uno se
propone llegar a un final definido por el mismo.

b. Integridad: Se deriva de la palabra de origen

latino integritas o integratis que significa
totalidad, virginidad, robustez y buen estado
fsico.

c. Responsabilidad: Es el hecho de ser

responsable de alguien o de algo.

d. Colaboracin: Es todo proceso donde se

involucra el trabajo de barias personas en
conjunto para conseguir un resultado muy difcil
de realizar individualmente como para ayudar a
conseguir algo a quien por s mismo no podra.

e. Conducta: Est relacionada a la modalidad que

tiene una persona para comportarse en diversos mbitos de su vida.

f. Justicia: Depende de los valores de una sociedad y de las creencias

individuales de cada persona.

g. Solidaridad: La verdadera solidaridad es ayudar a alguien sin recibir nada a

cambio y sin que nadie se entere.
h. Lealtad: Es el cumplimiento de aquello que exigen las leyes de la fidelidad y el
honor.

13
 Relaciones Humanas

Concepto: Es el conjunto de reglas y normas para el

buen desenvolvimiento del ser humano, en la
sociedad o en su trabajo. Es el estudio de cmo los
individuos pueden trabajar eficazmente en grupos,
con el propsito de satisfacer los objetivos de
organizacin y las necesidades personales.

Las Relaciones Humanas tienen muchas

definiciones conocidas, entre estas tenemos:

Llevarse Bien con los Dems.

Amar al Prjimo.
Manifestar Aprecio por la Gente.

Una de sus definiciones ms aceptadas dice:

Las Relaciones Humanas son como calles con trnsito en ambas direcciones; cada grupo
tienes sus propias metas y habilidades, pero al pasar tiene que estar dispuesto a dejar
espacio para que el otro pueda crecer y tener xito

En sentido general, el trmino Relaciones Humanas en su

sentido ms amplio abarca todo tipo de interaccin entre la
gente, sus conflictos, esfuerzos cooperativos y relaciones
grupales.

Entre las habilidades que debe tener un lder resulta de mucha

importancia la habilidad de comunicarse a travs de la prctica
de las relaciones humanas. El trmino Relaciones Humanas
se aplica a la interaccin de las personas en todos los tipos de
empresas

Importancia y Qu Permiten las Relaciones Humanas?

Desde los orgenes de la humanidad que el Ser Humano

aprendi a relacionarse con otros individuos, generando
distintas Comunidades o Tribus que emprendan una
clasificacin de tareas y actividades que permitan obtener
Mejores Recursos, le facilitaban proteccin ante los peligros
del mundo que les rodeaba como tambin al asedio o
enemistad ante Tribus Enemigas, en la disputa por hacerse
de un terreno, un estado o el aprovechamiento de Bienes y
Riquezas.

14
En todo momento estamos acostumbrados a establecer
distintas Relaciones Humanas, siendo esto
indispensable como Individuos en Sociedad, formando
parte de distintos Grupos Sociales desde edades
tempranas, comenzando por ejemplo en la Educacin
Inicial a interactuar con otros individuos de nuestra
misma edad (Compaeros de Escuela) como tambin a
respetar las rdenes de adultos ms all de nuestra
familia (es decir, los Docentes y Maestros escolares).

Para poder realizar ello es necesario que el

individuo sea capaz de establecer una
Comunicacin, pudiendo ser de ndole verbal como
tambin no-verbal (mediante seas o gestos) siendo
la forma en la que nos relacionamos con un sujeto
emitiendo un Mensaje y recibiendo una respuesta, e
iniciando un intercambio de informacin que puede
tener distintos tenores dependiendo de la necesidad
que tengamos para realizar tal Relacin Humana,
pudiendo variar desde una simple operacin
comercial, hasta una implicar cuestiones Afectivas y
Sentimentales.

Permiten aumentar el nivel de entendimiento, a travs de una comunicacin eficaz y

considerando las diferencias individuales. Disminuyen los conflictos usando en
entendimiento y respeto de las diferencias y puntos de vistas de los otros reduciendo las
divergencias y conflictos. Crean un ambiente armonioso con la comunicacin, generando
relaciones satisfactorias que permiten a cada individuo lograr la satisfaccin de sus
necesidades y alcanzar la realizacin y la felicidad. Importancia de las Relaciones
Humanas

Numerosas necesidades del hombre solo pueden ser satisfechas con otros, por otros y
ante otros. Debido tambin, a que el hombre no es autosuficiente, precisa de los dems
para obtener abrigo, alimento, proteccin. Para que una sociedad pueda funcionar, sus
componentes deben interrelacionarse y concentrarse
en las tareas para las que cada uno es ms apto.

Objetivo de las Relaciones Humanas?

Valorar y comprender a cada una de las personas por

que no todos somos iguales ni tampoco tenemos el
mismo nivel de educacin.
Ayudar a las personas a obtener lo que desean, luego
ellas te ayudaran a obtener lo que t deseas por
ejemplo: ingeniero obrero, enfermero paciente. Est
demostrado que todos necesitamos de todos.
El relacionarse con los dems nos ayuda a entender
que no se trata de uno mismo sino de la persona con la
15
que nos comunicamos.
Nos ayuda a entender que por mucho que trabajemos, por ms agradables que seamos,
no llegaremos lejos sino podemos trabajar en equipo o con los dems. Es muy importante
la participacin de los miembros del equipo porque genera sinergia, consenso y enlace.

Motivacin y autoestima como herramientas de atencin al cliente

Quin es el cliente?

- Parte esencial de nuestro negocio, es la persona ms

importante.
- Es alguien que llega a comprar un servicio o
producto, y que espera calidad.
- Es una persona con necesidades y preocupaciones
que seguramente no siempre tiene la razn, pero que
debemos de tratarlo como que as fuera.
- El cliente no depende de nosotros, nosotros
dependemos de l.
Importancia de los clientes

Tipos de clientes y su correcta atencin.

Atendiendo a su personalidad y temperamento:

a. Experto: Quiere un servicio rpido y eficaz

de sus rdenes.
b. Indeciso:Son personas con poca confianza
en s mismo, no sabe bien lo que desea o no
lo comunican con claridad, pide otra
alternativa y evade las preguntas acerca del
producto debido a que prefiere pensarlo
bien.
c. Inconforme: puede tranquilizarse y dejar
pasar el incidente, pero ms nunca volver
adquirir algn producto de nuestra empresa.
d. Polmico: No permite que el asesor le
colabora la conversacin en muchas
ocasiones se puede prestar como discusin.
e. Agresivo: carcter fuerte, impaciente, malhumorado su agresividad puede
deberse a un comportamiento inadecuado por parte de una persona de la
empresa.
f. Satisfecho
g. Otros

16
Atendiendo su procedencia

a. Interno: Es quien dentro de la Empresa, por

su ubicacin en el proceso de trabajo, ya
sea de fbrica o de oficina, recibe de otro u
otros algn producto, servicio, documento
etc. que l debe seguir procesando, o
utilizando para llevar a cabo su trabajo
particular

b. Externo: Es el cliente final de la empresa, el que esta fuera de ella, y que

compra el producto o servicio que la empresa ofrece.

Los visitantes, concepto y tipos

a. Habituales: Son la base de todo negocio, de nada

sirve que tengas un idea revolucionaria si no dispone
de un pblico dispuesto a comprrtela
b. Eventuales:
En lo eventual hay probabilidad de que suceda; lo
casual es imprevisto. Son casuales los encuentros
inesperados, las coincidencias raras. Son eventuales los honorarios de los
letrados, la prdida de una batalla y las subidas y bajas de los fondos
pblicos. Por casualidad se descubre un tesoro; una mala cosecha es una
eventualidad para la que deben estar dispuestos los gobiernos previsores.

Atencin al cliente:
Concepto y objetivos
Es el nuevo estndar por medio del cual los clientes
estn midiendo la actuacin de una organizacin.

Los clientes pueden elegir hacer negocios escogiendo entre

varias compaas diferentes, que ofrezcan productos
similares y precios competitivos

Componentes de una buena atencin

a. Seguridad
b. Credibilidad
c. Comunicacin
d. Comprensin del cliente
e. Accesibilidad
f. Capacidad de
respuesta
g. Cortesa
h. Profesionalismo
17
 i. Fiabilidad
j. Calidad del entorno

Obstculos para la buena atencin al cliente:

a. Apata
b. Menospreciar al cliente
c. Frialdad (indiferencia)
d. Actuar en forma robotizada
e. Rigidez (intransigente)
f. Enviar al cliente de un lado a otro.

Efecto que produce la buena o mala atencin al

cliente en el logro de los objetivos organizacionales.
Efectos Positivos

a. Fidelidad del cliente

b. Publicidad favorable
c. Prestigio
d. Incremento de las ventas
e. Aumento de clientela
Efectos Negativos

a. Prdida de clientela
b. Publicidad negativa
c. Desprestigio empresarial
d. Disminucin en las ventas
e. Quiebra del negocio

Reglas de ortografa literal, acentual y puntual

Las reglas ortogrficas permiten determinar las letras que

forman una palabra o el uso de los signos de puntuacin a
partir de normas o pautas de aplicacin general. Estas
reglas pueden ser obligatorias, como la que impone la m
delante de la b, mientras que otras son orientaciones
estadsticas, no obligatorias, como la que indica que los
verbos terminados en ger suelen tener g y no j. La escritura
de las palabras normalmente no obedece a ninguna regla
concreta, sino que se basan en la etimologa o en el uso
(como la b de obertura, que no obedece a ninguna regla

18
general).

Entre las reglas de ortografa que afectan a las palabras estn las de las letras (como m
antes de b), acentuacin o uso de la tilde, unin y separacin de palabras, divisin a final
de rengln, diresis.

Del latn orthographia, la ortografa es el conjunto de normas que regulan la escritura.

Forma parte de la gramtica normativa ya que establece las reglas para el uso correcto
de las letras y los signos de puntuacin.

La ortografa nace a partir de una convencin aceptada por una comunidad lingstica
para conservar la unidad de la lengua escrita. La institucin encargada de regular estas
normas suele conocerse como Academia de la Lengua.

Las reglas ortogrficas, en general, no tienen una relacin directa con la comprensin del
texto en cuestin. Por ejemplo: si una persona que domina la lengua castellana lee una
oracin que afirma Crese la expectativa de vida en todo el mundo, no tendr problemas
para entender el enunciado. Su escritura correcta, sin embargo, es Crece la expectativa
de vida en todo el mundo y de seguro transmite el mensaje de forma ms limpia y directa,
dado que evita al lector el proceso de correccin.

La ortografa, en definitiva, ayuda a la estandarizacin de una lengua, algo que resulta muy
importante cuando existen diversos dialectos en un mismo territorio. Cabe mencionar que las
reglas de la ortografa se ensean durante los primeros aos de educacin primaria.

En algunas lenguas, la ortografa basa sus normas en los fonemas (abstracciones mentales de los
sonidos del habla), tal y como ocurre con el castellano. Otras lenguas optan por criterios
etimolgicos (es decir, se remiten al origen de las palabras), una situacin que promueve la
divergencia entre la escritura y la pronunciacin de las palabras.

Nuestra lengua tiene la caracterstica de ser hablada en muchos pases, ubicados en ms de un

continente, y esto repercute directamente en la variedad de acentos y regionalismos. Esto puede
ser considerado como un aspecto positivo y enriquecedor, o bien como una fuente de confusin
que atenta constante e indefectiblemente contra sus principios, desgarrando ao tras ao su
estructura y despojndola de su belleza, en pos de la incorrecta adopcin de trminos extranjeros
mal pronunciados y mal comprendidos.

En primer lugar, podemos hablar de las letras s y z; en algunas ciudades, su pronunciacin es

diferente, lo cual vuelve ms fcil recordar cundo se utiliza cada una (los ejemplos ms comunes
son las palabras casa y caza). Sin embargo, es mucho mayor el porcentaje de poblaciones que
no las distinguen fonticamente, sea que pronuncien ambas como una s o como una z. En
estrecha relacin con ellas se encuentra la c, que puede leerse como una k o como una z, en las
combinaciones ca, co y cu o ce y ci, respectivamente.

19
Vivimos en una era en la que ya no es necesario
escribir a mano, y esto nos aleja considerablemente del
lenguaje; por si fuera poco, todos los dispositivos que
utilizamos para procesar texto estn preparados para
asistirnos, sea corrigiendo nuestros errores, o bien
evitando que lleguemos a cometerlos, gracias a su
funcin conocida como autocompletar. No se puede
justificar la decadencia que est sufriendo la ortografa
con los avances tecnolgicos, as como no se puede culpar al cine de la delincuencia juvenil.

En ambos casos, el problema reside en la educacin, que es la base sobre la cual los seres vivos
nos apoyamos para tomar decisiones. Si no nos ensean a tiempo la importancia de una correcta
ortografa, la gran diferencia que existe entre un texto rico y bien escrito y una sucesin casi
aleatoria de pseudo trminos sin signos de puntuacin, entonces la tecnologa representar
nuestra nica posibilidad de mantener vivo un legado que nos ha acompaado durante siglos.

Qu debo hacer para saber si

lavaba se escribe con b o con v?

Ortografa literal

La ortografa del griego "orthos", recto, y "grafo", escribir. La

ortografa literal es la que estudia el empleo correcto de las letras.
Es importantsimo que conozcas el uso de las distintas consonantes
con ejemplos evidentes para que tu ortografa mejore y logres
redactar textos sin errores.

Las reglas de la ortografa literal rigen sobre las letras que se deben
utilizar para escribir las palabras de nuestro idioma (...) es as en los
casos en que no sabemos cmo se escribe una palabra, memorizamos el uso de aquellas letras
que nos son ms difcil.

REGLAS PARA EL USO DE LA B, V.

* Se escriben con B, las terminaciones del Pretrito Imperfecto del Modo Indicativo del
verbo Ir y los verbos terminados en ar.

* Se escriben con B, las terminaciones en bundo, bunda, bilidad.

Excepciones: movilidad, civilidad

*Se escriben con B, las palabras que inicien con abu, abo, ebu...

* Se escriben con B, las palabras que comienzan con bur, bus, buz.
20
* Se escriben con B, las palabras que lleven rr en su escritura.

* Se escriben con B, las palabras que empiecen con es.

* Se escribe B despus de la letra m.

* Se escriben con B, los verbos que terminan en aber y sus conjugaciones.

Excepcin: precaver.

* Se escriben con B, todos los verbos terminados en bir, buir y sus conjugaciones.

Excepciones: hervir, servir, vivir.

* Se escriben con B, las palabras que comienzan con tur, tri.

* Se escriben con B, las palabras que inicie con al, ha, he.

* Se escriben con B, las palabras que comiencen con las slabas la, ta, cu, se escribe B
inmediatamente despus de ellas.

Excepciones: lavanda, lavativa, lava, lavar con sus derivados y compuestos.

* Se escriben con B, las palabras que inicien con las slabas ra, su, ti, se escribe B
inmediatamente despus de ellas.

* Se escriben con B, las palabras que empiecen con biz, bis, bi (del latn dos).

* Se escriben con B, las palabras que inicien con bien o se componen con bene (del latn
bien).

Excepciones: Viena, viene, viendo, vientre, viento.

* Se escriben con B, las palabras que inicien con bea, bibl.

Excepciones: veas, veamos, vea, etc.

* Se escriben con B, las voces terminadas en ilaba, ilabo.

* Se escribe B al final de slaba y final de palabra.

* Se escriben con B, las conjugaciones de los verbos beber y deber.

* Se escriben con B, los infinitivos y casi todos los tiempos de los siguientes verbos.

* Se escribe B delante de otra consonante.

* Se escriben con B, las palabras que empiece con bat.

21
Excepciones: vate, Vaticano, vaticinio, vatio.

* Se escriben con B, las palabras que inicien con ca, car, ce.

Excepciones: caviar, caverna, cavidad, carvajal, cavar.

* Se escriben con B, las palabras que inicien con tu, ver.

Excepciones: El verbo tener en algunos de sus tiempos y modos: tuvo, tuvimos, tuvieron,
etc.

* Se escribe V despus de: b, d, n.

* Se escriben con V, las palabras terminadas en: ava, ave, avo.

Excepciones: silaba y sus derivados; rabe, lavabo, cabo, rabo, jarabe.

* Se escriben con V, las voces terminadas en eva, eve, evo, iva, Ivo.

Excepciones: sebo, mancebo, recibo, iba, estribo.

* Se escriben con V, las palabras que empiezan con: vice, villa o villar.

Excepciones: bceps, bicerra. billar, bicfalo, bicentenario, billarda.

Ejemplos: villadiego, villano, viceversa, villanesco, villana, vicecnsul, villanera.

* Se escribe V en a conjugacin de los verbos que no tienen b ni v en su infinitivo.

Ejemplos:

Tener: tuve, tuvimos, etc.

Andar: anduve, anduvimos, etc.

Estar: estuvimos, estuvo, etc.

* Se escriben con V, las palabras que empiecen con las slabas: pre, pr, pro, pol.

Excepciones: prebenda, preboste, probable, probeta, probidad, problema

* Se escriben con V, las palabras que inician con div.

Excepciones: dibujo y sus derivados.

* Se escriben con V, las palabras que inician con ves.

Excepciones: besar y sus derivados; bestia y sus derivados.

22
* Se escriben con V, las palabras que terminan en ivora, ivoro.

Excepcin: vbora.

* Se escriben con V, las palabras que inician con las slabas ca, na, ad, sal.

Excepciones: naba, nabar, nab, nabiza, nabo, nabor, nabiforme, salbanda.

REGLAS DEL USO DE LA G, J.

* Se escriben con G, el grupo gen, forme o no slaba nica.

Excepciones: comejn, jengibre, ajeno, enajenar, berenjena, avejentar,

* Se escriben con G, los verbos terminados en ger, gir.

Excepciones: tejer, crujir, grujir, brujir.

* Se escriben con G, los tiempos de los verbos que llevan esta letra en el infinitivo.

Excepciones: las conjugaciones de los verbos terminados en ger-gir, que ante vocal a, o
transforman la G en J.

* Se escriben con G, las palabras que terminan en logia.

* Se escriben con G, las palabras terminada. englico, gsmo, genario, genio..

* Se escribe con G la slaba ges.

Excepcin: majestad y sus derivados.

* Se escriben con G, las palabras terminadas en gia, gio, gin.

Excepciones: hereja, hemiplejia, buja, leja, teja, parapleja, cruja.

* Se escriben con G, las terminaciones gionario, ginalginoso, gioso.

* Se escribe con G la slaba geo.

* Se escribe con G la slaba gi.

Excepciones: jirafa, aji, vejiga, jinete, jilguero.

* Se escriben con G, las palabras que terminan en giar, algia.

* Se escriben con J, los tiempos de los verbos cuyo infinitivo no tienen g ni j.

* Se escribe con J la terminacin jero, jera, jeria.

23
Excepcin: ligero.

* Se escriben con J, las terminaciones en aje y las que inician con eje.

Excepciones: ambages, enlage, egeria,

* Se escriben con J, los tiempos de los verbos que llevan j en su infinitivo.

REGLAS PARA EL USO DE LA C, S, Z, X.

* Se escriben con C, los verbos terminados en cir y ducir.

Excepcin: asir.

* Se escriben con C, las palabras terminadas en ancia, ancio, enca.

Excepciones: ansia, Hortensia.

* Se escriben con C, las palabras terminadas en cin, afines a to, tor, dar.

* Se escriben con C, los diminutivos: cito, ecito, ecillo, si proceden de palabras sin S final.

*Se escriben con C, los sufijos cida, cido, cidio.

* Se escriben con C, las palabras terminadas en cimiento.

* Se escriben con C, los verbos terminados en cer.

Excepciones: toser, coser, ser.

* Se escriben con C, los verbos terminados en ciar.

Excepciones: lisiar, ansiar, extasiar, anestesiar.

* Se escriben con C, las palabras terminadas en acia, icia, icie, icio.

Excepciones: Dionisio, gimnasio, Asia, anastasia, alisio, eutanasia.

* Se escribe con C, la terminacin ces que surge del plural de las palabras que contienen
z.

* Se escriben con C, las formas de los verbos terminados en ceder, cender, cibir, citar,
siempre que no proceda de races que lleven S.

* Se escriben con C, los verbos terminados en zar ante la vocal e cambian a c.

24
* Se escriben con S, las palabras que terminan en ense, referente a los gentilicios.

* Se escriben con S, las terminaciones sivo, siva.

* Se escriben con S, las palabras terminadas en sin, cuando proceden de palabras

terminadas en so, sor, sivo.

* Se escriben con S, las palabras terminadas en los superlativos isimo, isima.

* Se escriben con S, las palabras terminadas en oso, osa.

* Se escriben con S, las palabras terminadas en ismo.

* Se escriben con S, las palabras terminadas en esca, esco.

* Se escribe con S, la variante pronominal se, en forma procltica o encltica.

procltica - se acerc, se marcha.

* Se escribe con S, a terminacin ese del verbo auxiliar haber, pretrito pluscuamperfecto,
modo subjuntivo.

* Se escriben con S, las terminaciones esta, esto, ista.

* Se escribe con S, la terminacin se de todos los verbos del pretrito imperfecto, del
modo subjuntivo.

* Se escriben con S, las terminaciones ersa, erse, erso.

* Se escriben con S, los verbos que en su infinitivo no tienen s, c, z.

* Se escriben con Z, las palabras terminadas en anza/o y azgo.

Excepciones: gansa/o, mansa/o.

* Se escriben con Z, las terminaciones ez, eza, az, oz, de los nombres abstractos.

* Se escriben con Z, las terminaciones azo, aza que denotan aumento, golpe.

* Se escriben con Z, las terminaciones iz, ez, oz, az, de los nombres patronmicos.

* Se escriben con Z, las terminaciones zuela, zuelo, que denotan disminucin o desprecio.

* Se escriben con Z, algunos verbos en infinitivo terminados en zar y sus conjugaciones

delante de las vocales a, o.

* Se escriben con Z, las palabras terminadas en izo, iza.

25
Ejemplos: mestiza, cobrizo, plomizo, movediza, enfermiza.

* Se escriben con X, los compuestos con las preposiciones latinas ex, extra.

* Se escribe X cuando percibimos el sonido cs o gs.

Excepciones: facsmil, fucsina, fucsia.

* Se escribe X, cuando tengamos este sonido seguido de h o vocal.

* Se escribe X, delante de las silabas pla, ple, pli, plo, pre, pri, pro.

* Se escribe con X, el prefijo hexa que significa seis.

REGLAS DEL USO DE LA M, N.

* Se usa m antes de b y p.

Ejemplos: bomberos, vampiro, ambulancia, lmpara, ambicin, mbar, ambidiestro.

* Se escribe m, precediendo a la n, en las palabras simples.

* Se escribe m, despus de n, en las palabras compuestas.

* La m nunca se duplica, salvo en los siguientes casos.

* Se escribe m, al final de algunas palabras adoptadas del latn.

*Usaremos n, delante de v, f.

REGLAS DEL USO DE LA Y, LL.

* Se escriben con Y, las formas de los verbos terminados en uir..

* Las formas verbales que no tengan y, ll, en su infinitivo se escribirn con Y.

* Se escribe con Y, la silaba yec.

* Se escribir Y, al inicio del sonido yer.

* Se escribe Y, despus de los sonidos ad, dis, sub.

* Se escriben con Y, las palabras que empiecen con yu.

Excepciones: lluvia y sus derivados.

* Se escriben con LL, las palabras terminadas en illo, illa, sus compuestos y derivados.

26
* Se escriben con LL, las palabras terminadas en alle, elle, ello, ella.

Excepciones: plebeyo, leguleyo, Pompeya.

* Se escriben con LL, algunos verbos terminados en llar.

Excepciones: rayar, puyar, explayar, subrayar.

Ortografa acentual
Ensea las normas segn las cuales corresponde o
no poner tilde a las palabras, ya que todas ellas
tienen acento, golpe de voz, pero no todas deben ser
acentuadas grficamente. Este conocimiento puede
ser muy importante para la comunicacin escrita que
establezcas con tu entorno.
En la ortografa acentual trataremos los
siguientes mbitos:

El acento agudo ()
Diacrtico
Diresis
Hiato
Diptongo
Triptongo
Acento Ortogrfico
Palabras Agudas, graves, esdrjulas y sobresdrjulas.

Acento Agudo

El acento agudo es el smbolo o signo ortogrfico, es el cual se usa para cargar

el tono en la letra. Se conoce como tilde.

Ejemplo:

"El Avin estaba despegando".

"Un huracn destruyo ms de 70 casas".
"El igl est muy bien hecho".

"Ese nio es gtico".

"Ese hombre es un gran filsofo"

Una oracin en la que todas sus palabras llevan tilde (y tiene mrito, porque
est formada por nueve palabras):

Toms Garca pidi pblicamente perdn, despus muchsimo ms 27

ntimamente.
El acento ortogrfico:
Es un signo, tambin llamado tilde, que se coloca
sobre la vocal tnica de una palabra para indicar
una mayor intensidad en su pronunciacin.

Ejemplos: da, caf, fcil, ltimo.

El acento ortogrfico, junto con el acento prosdico,
es uno de los dos tipos de acentos en el espaol.

Clarificacin del acento ortogrfico

El acento ortogrfico se clasifica en:

Acento diacrtico.

El acento ortogrfico en las palabras con acento

diacrtico se utiliza para diferenciar trminos que se
escriben de igual manera pero que poseen significados
diferentes.

Por ejemplo, gracias al acento el trmino ms deja de

ser una conjuncin para convertirse en un adverbio
Otros ejemplos: pap-papa, t, tu.
Como se ha visto, la slaba tnica de estas palabras siempre tendr la funcin de
precisar en qu sentido son utilizados dichos trminos.

Acento prosdico:
El acento prosdico es la mayor fuerza de intensidad al pronunciar una slaba.
En la palabra e-di-fi-cio, la slaba fi es la que lleva el acento prosdico ya que se requiere una
intensidad mayor para pronunciar dicha slaba.
El acento prosdico y el acento ortogrfico son los dos tipos principales de acentos en la lengua
espaola.

Diferencia entre el acento prosdico y el acento ortogrfico.

A veces ambos tipos de acentos pueden llegar a confundir. Sin embargo, la distincin es simple y
clara.
La diferencia entre el acento prosdico y el acento ortogrfico consiste en que la primera no lleva
tilde en la slaba acentuada.
En la palabra lapicero el acento prosdico recae sobre la slaba ce.
Es decir, ce es la slaba tnica de dicho trmino, aunque no lleve tilde grfica.
No ocurre lo mismo con los acentos ortogrficos, ya que estos llevan tilde sobre la slaba en la que
recae el acento.
28
Por ejemplo, la slaba tnicam de la palabra informtica requiere el uso de la tilde para indicar la
mayor intensidad para pronunciar dicha slaba.
En ambos tipos de acentos, tanto en lapicero como en informtica se realza la pronunciacin de
una determinada slaba.
La nica diferencia, como se ha mencionado, estriba en que los acentos ortogrficos siempre
requieren de la utilizacin grfica de la tilde.
Palabras agudas con acento prosdico:

Feliz
reloj
cartel
cantar.

Palabras graves con acento prosdico:

Posee
bacalao.
libro.

Diacrtico:
El El acento diacrtico es el tilde que se usa para diferenciar significados de iguales palabras,
comnmente monoslabas.
Ejemplos:
Monoslabos diferenciados por la tilde diacrtica:
De Espero de pie. D D recuerdos a su
mujer de mi parte.
(Preposicin) (Forma del verbo dar)

El El perro es de l l es muy alto.

color marrn.
(Artculo definido (Pronombre personal)
singular
masculino)
Mas Quiso partir, Ms Soy ms alto que t.
mas no lo
(Conjuncin (Adverbio comparativo)
dejaron.
adversativa
equivale a pero)
Mi Mi casa es M Para m.
grande.
(Adjetivo (Pronombre personal)
posesivo)
Se El chico se fue. S No lo s.
(Pronombre (Primera persona
personal de singular)
acusativo)

29
Si Dime si te S Me cost darle el s a
acusaron. su proyecto.
(Conjuncin del (Adverbio afirmativo)
latn si)
Te Te dar el libro T La hora del t.
maana.
(Pronombre (Sustantivo)
personal)
Tu Tu casa es T T me debes dinero.
grande.
(Adjetivo (Pronombre personal)
posesivo)
Tilde diacrtica en los interrogativos:

En los pronombres interrogativos el cual tengan formas propias en femenino y en plural, tambin
se deben acentuar (Quines son?, Cunta gente haba?).

Forma acentuada Forma no acentuada

No s qu hacer. Se lo que hiciste el ltimo verano.
Quin fue a la fiesta? Vete con quien quieras.

Cundo vendrs? El lunes es cuando hizo ms fro.

Adnde fuiste? Voy a donde me digas.

En gramtica, la diresis es un signo el cual radica en poner dos puntos sobre la vocal a la que
afectan. En el espaol se coloca diresis a la vocal u dicindose gue en el caso de ambigedad y
gui en el caso de pingino.

Ejemplo:

1. Puedes echar aqu los gitos de las aceitunas.

2. Ese pingino est durmiendo.
3. Pon el paraguas en el paragero.
4. El se cree que a los nios los trae la cigea.
5. Debera darte vergenza haberme engaado.
6. Llama al fontanero, se ha atascado el desage.
7. Vamos a una tienda de antigedades.
8. Saca la lengeta de las zapatillas por fuera.
9. Yo antes iba a un colegio bilinge.
10. Acrcame el ungento.

Los hiatos son separaciones entre slabas que terminan y empiezan continuamente con vocales.

Ejemplo:
30
 1. Ca - - da
2. Le -
3. O - r
4. Estefana - Es - te - fa - ni - a
5. Bal - Ba - ul
6. Ral - Ra - ul
7. Mara - Ma - ri - a
8. Pelea - Pe - le - a
9. Elico - E - o - li - co
10. Mareo - Ma - re - o
11. Len - Le - on
12. Raz - Ra - iz
13. Feo - Fe - o

El diptongo es la unin o combinacin de dos vocales que suenan en una misma slaba todo lo
contrario a hiato.

En la gramtica existen vocales fuertes que son: a, e, o y tambin existen vocales dbiles que son:
i, u.

Para hacer un diptongo es necesario que una de las vocales sea dbil y que no tenga tilde ya que
si hubiera tilde no sera un diptongo.

Ejemplos:

Existen catorce diptongos con las que se puede conjugar las vocales fuertes con las dbiles:

1. ai - bai - le
2. au - au - to
3. ei - pei - ne
4. eu - deu - da
5. oi - oi - go
6. ou - Sou - sa
7. ia- lim - pia
8. ua - gua - gua
9. ie - pien - so
10. ue - fuer - za
11. io - lim - pio
12. uo - ar - duo
13. iu - ciu - dad
14. ui - cui - da - do

Recuerda que un diptongo se forma por:

1 vocal fuerte + 1 vocal dbil o viceversa.

31
 2 vocales dbiles.

Actividad:

Realiza 4 diptongos con las vocales ai, iayuo, para cada una de ellas.

Triptongo:

El triptongo es la unin de 3 vocales en la misma silaba es igual al diptongo solo que con una vocal
ms.

Est constituida por dos vocales dbiles y una vocal fuerte. Su orden ser una vocal fuerte en el
medio de dos vocales dbiles.

Ejemplo:

Uru- guay;

buey;

es- tu- diis;

miau

REGLAS GENERALES DE ACENTUACIN

Palabras Agudas:

Se acentan si terminan en vocal, o en las consonantes "n" o "s". No se

acentan en el resto de los casos.

Pantaln

Patn

Pincel

Pared
Jos

32
 Palabras llanas o graves: Se acentan si terminan en consonante,
exceptuando la "n" y la "s".

Regla

Cdiz

Moda

Perla

Prez

Palabras Esdrjulas:

Se acentan en todos los casos.

Mrito

Pretrito

Prdida

Bsico

Palabras Esdrjulas
Se acentan en todos los casos.
Permtemelo
Escndeselo
Termnatelo

Ortografa Puntual
Ortografa Puntual la ortografa puntual
tenemos signos para otorgar al texto la
entonacin que se necesita, como los parntesis,
las cremillas, y los signos de interrogacin y
exclamacin. Por otra parte, las separaciones
entre idea e idea las hacemos a travs de
los puntos, las comas, el punto y coma, y
los puntos suspensivos, etc.

Veremos los siguientes signos:

33
 Punto
Guion
Slash
Parntesis
Coma
Dos puntos
Punto y coma
Comillas
Interrogacin
Exclamacin
Puntos suspensivos
CorchetesLlaves

vernqueavecesescribotodojuntosinespaciospun
tosnicomas.

Qu pensaras sobre escribir todo junto?

USOS DE LOS SIGNOS DE PUNTUACION:

Punto: El punto se usa principalmente para

poder indicarnos el final de cada
texto, prrafo o enunciado.

Ejemplos:
-Vaymonos, Mara a la casa.
-No quiero.
-Bueno, yo me voy.

Guion: Separar palabras de una lnea para

llegar al margen, sealando con un guion al
final de la lnea que ste termina con una
parte de la palabra.

Ejemplos: -
Ahora pescaremos juntos otra vez.

- No. No tengo suerte. Yo ya no tengo suerte.

34
- Al diablo con la suerte -dijo el muchacho-. Yo llevar la suerte conmigo.

Slash: En algunas abreviaturas, reemplaza al punto que abrevia, tambin para dar 2 opciones el
slash se coloca entre las 2 palabras o tambin entre una palabra.

Ejemplos:
-s/n (sin nmero)
-v/f (verdadero/falso)

Parntesis: Se usan a pares para separar o trocar un texto dentro de otro.

Ejemplos:
Marco Polo, en su libro titulado El milln, habla de Catay (China) y de Cipango (Japn),
describiendo la vida de ambos pases y las fabulosas riquezas del lejano Oriente."

Coma:
La coma ( , ) es un signo de puntuacin que indica una pequea pausa que
separa una oracin o frase de otra que habla del mismo tema, pero de otro
concepto o idea.

Ejemplos:

-Es un chico muy reservado, estudioso, amable y educado.

-Acudi toda la familia: abuelos, padres, hijos, cuados...

-Quieres caf, t o refresco?

Dos puntos:
Los dos puntos ( : ) son signos de puntuacin que sirven para resumir, aclarar o enumerar. A
veces es confundido con la diresis.

Ejemplos:

-Las palabras del mdico fueron: "reposo y una alimentacin sana"

-Como dijo Descartes: "Pienso, luego existo".

35
Punto y coma:
El punto y como ( ; ) es un signo de puntuacin que
sirve para unir dos oraciones que se relacionan en una
sola frase va antes de una conjuncin, tambin se
ocupa para separar una enumeracin de otra y para
unir preposiciones.

Ejemplos:

-Juan se enoj por su mala nota; tendr que estudiar

ms.

-Tendrn que viajar por tierra, mar y viento; sentarse en el suelo, sobre tablas, o en una silla
media rota.

-Estudi como loco; sin embargo los resultados no eran los que esperaba.

-Muchos queran el primer lugar; pero yo lo consegu.

Comillas:

Solo una cosa vuelve un sueo imposible: El miedo a

fracasar

Paulo Coelho
Las comillas ("" ) son signos de puntuacin que sirven para citar textualmente algo,
para sealar una palabra con distinto significado al original y para sealar el sentido irnico de una
palabra entre otras.

Ejemplos:

-Descartes: "Pienso luego existo"

-Las "llamas" son invaden la casa (el animal)

-"Tengo tanta suerte" (irnico).

Interrogacin:
El signo de interrogacin (?) es un tipo de signo de
puntuacin que se ocupa en una pregunta. Es te tipo de
signo viene del latn. En la mayora de los idiomas se ocupa
solo un signo de interrogacin y que es al final de la oracin:
What your name? (en ingls) esto cambio en el espaol
mucho despus de que la segunda edicin de la ortografa de la real academia, en 1754 se

36
declar ms preceptivo iniciar las preguntas con el signo de apertura de interrogacin invertido ()
y terminar con el signo ya existente (?).

Ejemplos:

Dnde estuviste ayer?

Cuntos aos tienes?

Cmo te llamas?

Exclamacin:
Para los signos de exclamacin una siempre debe empezar con () y para cerrar (!), en este caso
no importa la longitud de la oracin o frase en que se use. Estos signos se usan para sealar el
tipo de carcter exclamativo de la oracin. Tambin van entre signos de exclamacin las
interjecciones

Ejemplos:

-Sintate!

-Cuidado con el perro!

-Que linda eres!

Observa en el siguiente poema de Rubn Daro, el uso de signos

de puntuacin.

Puntos suspensivos:
Los puntos suspensivos () son tres puntos sin separacin, es un nico signo de puntuacin que
se ocupa al final de la palabra, frase u oracin en lugar del punto u otro signo. Los puntos
suspensivos se ocupan para dejar en duda, continuacin o
suspenso a una accin y son colocados horizontalmente al
nivel de la lnea base de escritura.

Ejemplos:

- Le tengo mucho respeto pero...

- Votaste hoy...

- Llegaste temprano pero...

Corchetes:
Es un tipo de signo ortogrfico doble que est compuesto por dos signos
muy simples, uno de apertura y otro de cierre y que se ocupa cuando

37
una oracin se intercala con otra con la que est relacionada, o en expresiones matemticas.

Ejemplos:

Una de las ltimas novelas que public Benito Prez Galds (algunos estudiosos consideran su
obra Fortunata y Jacinta [1886-87] la mejor novela espaola del siglo XIX) fue el caballero
encantado 1919).

Llaves:
Se usa de la misma manera que los corchetes aunque menos Se aplica
para intercalar una oracin dentro de otra, que ya est en el parntesis. Se
utiliza para poner caractersticas de lo que se est hablando.

Caractersticas de la Redaccin Tcnica

La redaccin comercial es aquella

que tiene por objeto la
comunicacin en el mundo de los
negocios y de la empresa. Las
caractersticas que paso a
enumerar tienen una gran
importancia, ya que cuando no se
cumplen en el escrito comercial
estn entorpeciendo la finalidad de
ste; es decir, la buena marcha de
los negocios.
CLARIDAD
Todos los textos comerciales deben ser claros. Hay que evitar la ambigedad que
proporcionan las frmulas vagas e imprecisas. El texto tiene que estar redactado de tal
manera que slo se pueda interpretar en un sentido, y que su lectura se pueda realizar
con facilidad gracias al orden en la exposicin del asunto o asuntos de que se trata.
No se deben usar palabras rebuscadas, ni tampoco abusar de tecnicismos innecesarios,
excesivas abreviaturas, siglas, ni palabras
extranjeras.

PRECISIN
Al redactar un texto comercial, se deben
emplear frases cortas y sencillas, pero
38
siempre con sentido completo, abordando el asunto que se va a tratar de una manera
directa, evitando los rodeos y las repeticiones. La carta comercial debe ser concisa, pero
no incompleta.
AGILIDAD
La agilidad en la redaccin sirve para que el escrito sea ledo con mayor facilidad y
rapidez, de tal manera que el asunto quede expuesto con orden y claridad.
PERSUASIN
Hay que tener presente en todo momento lo que se va a decir, cmo y a quin se va a
dirigir el escrito: mostrando inters por el lector, evitando el lenguaje demasiado directo o
efusivo y manteniendo siempre un tono correcto que sea de inters para el que recibe la
comunicacin.
PRUDENCIA
El lenguaje empleado en la redaccin comercial debe mantenerse siempre dentro de los
cauces de la prudencia y de la cortesa. Incluso en el caso de las reclamaciones, stas se
realizarn de una manera enrgica, pero corts.
Ejemplo de e-mail con prudencia:
De: Jos Manuel Gmez
Para: Sr. Rodrigo Santos
Referencia: Mercancia ref. Pedido n 2824
Le recuerdo la urgente necesidad de enviar la mercanca referente al pedido de nuestro
cliente de Barcelona, antes del da 26 del presente mes. La obra est parada.
Le agradezco la atencin.
Por ltimo, hay que tener en cuenta que la carta comercial tambin debe ser atractiva. Los
prrafos tienen que ser cortos, cuidando el orden expositivo y guardando una relacin
lgica entre ellos.
La presentacin tiene gran importancia, ya que debe producir una impresin grata. No se
olvide que la carta representa a quien la enva.
En cualquier documento, sea siempre: SIMPLE, DIRECTO Y OBJETIVO. Es mucho ms
fcil para quien escribe y mucho ms fcil para quien lee el documento.

39
Caractersticas de la Redaccin Tcnica y los Documentos Contables.

El objetivo de la redaccin
tcnica consiste en traducir la
informacin cientfica y tcnica
de una manera que sea clara y
fcil de entender. La informacin
especfica transmitida debera
ser til para el lector. La
escritura tcnica es una forma
de escritura que se utiliza
ampliamente para preparar
manuales, descripcin de los
nuevos productos electrnicos, las instrucciones de cmo operar una mquina en
particular, etc Un escritor
tcnico a menudo se le pedir
que cree una documentacin de
una tecnologa. La
documentacin debe explicar
claramente cmo instalar y
utilizar esa tecnologa.

La escritura tcnica es diferente

de la redaccin de textos
habitual. La gente suele
confundir con el ensayo de la
escritura tcnica y la escritura
creativa. Sin embargo, estos
son estilos totalmente diferentes
de la escritura. El uso de
palabras floridas, doble sentido
de insinuaciones y explicar lo mismo de una manera diferente se encuentra a menudo en
40
los ensayos. Por otro lado, UPS tcnicas de escritura son precisos y esencialmente se
centran en el tema, que se explica de la manera ms convincente. Sin embargo, los datos
son concisos y el lenguaje utilizado es sencillo.

Esta profesin, como muchos piensan, no se trata de escribir un montn de palabras

tcnicas. Hoy en da, la redaccin tcnica se utiliza en diversos campos como la robtica,
qumica, software y otros. Un libro de texto educativo sobre temas como la fsica o la
biologa es tambin una forma de escritura tcnica. Con el fin de convertirse en un escritor
tcnico exitoso, uno debe conocer las caractersticas de la redaccin tcnica. Son los
siguientes:

Claridad

Es esencial que el redactor tcnico entiende el fondo de los lectores y sus necesidades.
Realizacin de la documentacin tcnica tambin se puede confundir al lector. El
documento carece de sentido si el pblico no entiende lo que el escritor quiere comunicar.
Los escritores que son muy conscientes de sus audiencias estn en condiciones de dar
una solucin a sus problemas. La profesin de la escritura tcnica exige la sencillez del
lenguaje y la claridad de expresin. Hay que evitar las palabras innecesarias que pueden
poner a los lectores en un dilema. El escrito debe ser clara y concisa para que el texto se
vuelve ms fcil de entender y comprender.

Descriptivo

Los productos electrnicos como cmaras digitales o reproductores de video a menudo

vienen con manuales que indican cmo hacerlo funcionar. A medida que los clientes
pueden provenir de un fondo de carcter no tcnico, se debe tener cuidado de que el
manual no es difcil de entender. Algunos conceptos clave para operar el producto deben
ser explicados tan fcilmente como sea posible para los lectores especficos. Si utiliza la
jerga pura, el cliente nunca, posiblemente, sabe lo que quiere decir. Al explicar el producto
en trminos simples es absolutamente necesario. Buena redaccin tcnica transmite las
ideas de la manera ms eficaz. Un documento tcnico bien escrito siempre contiene las
respuestas a los problemas previstos en el producto o aplicacin. Este aspecto de la
redaccin tcnica es comnmente visto en los artculos que estn relacionados con la
solucin de problemas de un software o producto en particular.

Precisin

La precisin es una caracterstica importante de cualquier documento tcnico. Un pequeo

error puede tener graves consecuencias. Por ejemplo, si usted se olvida de mencionar
algunas de las caractersticas importantes de un nuevo telfono mvil, los consumidores
pueden pensar que no hay nada especial en ese telfono y no prefieren comprarlo. La
comunicacin efectiva requiere que la calidad del contenido y el lenguaje que es precisa y
legible. La escritura tcnica no significa que traducir la informacin sin cuestionamientos.
En esta profesin, hay que saber para quien el documento est siendo escrito y si es
preciso.

41
Exactitud

La estructura gramatical de su documento tcnico debe ser correcta y libre de cualquier

tipo de ambigedades. El significado que se pretende no sern comunicados al lector si el
documento tiene frases ambiguas. El lector es seguro que se molesta, si el documento
est lleno de faltas de ortografa y la construccin incorrecta de las sentencias. Por lo
tanto, adems de proporcionar informacin tcnica correcta, asegrese de que los datos
son gramaticalmente correctas.

Formato

La forma de presentar los datos tcnicos es tambin muy importante desde el punto de
vista del usuario. Por ejemplo, supongamos que se han explicado los complejos datos
tcnicos de la manera ms simple, pero no llevar a cabo la atencin del usuario si se
presenta como un punto grande. El punto es que usted va a ser creativos a la hora de dar
formato a los datos tcnicos. Sus datos tcnicos deben ser divididos en sub-jefes. Si se
trata de un manual de instrucciones, entonces en vez de sub partidas van para el formato
de vietas. Sin embargo, si la secuencia de instrucciones tiene prioridad, se debe ir por
lista numerada. Los puntos clave relativos a las precauciones o advertencias pueden
hacer hincapi en el uso de balas. Un documento presentado en una manera bien
organizada es muy fcil de leer y los datos importantes que el usuario est buscando est
disponible en un solo vistazo. Para que los datos de fcil acceso, se puede dar a las
especificaciones tcnicas de un producto en forma de tabla. Tambin es necesario
complementar los datos tcnicos descriptivos con una imagen grfica del producto en el
foco. Este es visualmente atractivo y sin duda captar la atencin del espectador ms
casual.

Para artculos tcnicos para ser eficaz, es esencial para aplicar las caractersticas antes
mencionadas de escritura tcnica. Si usted sigue los consejos anteriores, los usuarios sin
duda apreciarn los manuales tcnicos.

Documentos Contables con las Normas Internacionales de Contabilidad.

a. Facturas
Nombre femenino
1. Cuenta en la que se detallan las
mercancas compradas o los servicios
recibidos, junto con su cantidad y su
importe, y que se entrega a quien
debe pagarla.
"no te olvides de pedir factura de
todo lo que compres"
2. Manera en la que est hecha una
cosa.
Documentos equivalentes a la factura:
son documentos equivalentes a la
factura:
Los tiquetes de mquinas
42
registradoras
Las boletas de ingreso a espectculos pblicos
Los tiquetes de transporte.
Los recibos de pago de matrculas y pensiones expedidos por los establecimientos de
educacin reconocidos por el gobierno
Plizas de seguros, ttulos de capitalizacin y los respectivos comprobantes de pago
Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversin, fondos de
inversin extranjera, fondos mutuos de inversin, fondos de valores. Fondos de pensiones
y de cesantas.
Facturas electrnicas: entindase por factura electrnica el documento computacional
que soporta una transaccin de venta de bienes o prestacin de servicios, transferido bajo
un lenguaje estndar universal denominado EDIFACT de un computador a otro

b. Recibos
Documento firmado en el que se declara haber
recibido una cantidad de dinero, una mercanca o un
servicio
Un recibo es un documento escrito que se entrega
para dejar constancia y certificar que alguien ha
abonado aquello que deba o tena que pagar.
Tambin se lo denomina como constancia de pago.

Normalmente, el recibo se hace por duplicado y en

los casos que as se lo exige hasta por triplicado. Esto quiere decir, que as se realice de
manera escrita o bien por un medio electrnico, el recibo en cuestin se emitir con una o
dos copias porque una de ellas, generalmente el original ser entregado a la persona que
cancela un pago como medio de prueba fehaciente que ha abonado, mientras que la copia
del mismo quedar en manos de quien lo emite para tambin tener una constancia que tal
cuenta o deuda se ha pagado conforme.

c. Cheques
Un cheque es una orden de pago puesta por
escrito que permite a la persona que lo recibe
cobrar una cierta cantidad de dinero que est
estipulada en el documento y que debe estar
disponible en la cuenta bancaria de quien lo
expide.

Es importante resaltar el hecho de que en sus

orgenes los cheques fueron utilizados como una medida para evitar fraudes en los bancos
gracias a que en los mismos se guardaban las firmas de quienes realizaban los distintos
depsitos y estas se cotejaban cuando alguien iba a efectuar el cobro de uno de esos
cheques.
El cheque, por lo tanto, es un ttulo a travs del cual se autoriza a un individuo a realizar
una extraccin de dinero de una cuenta, sin necesidad de que este sujeto sea el titular de

43
dicha cuenta. Por tal motivo, el cheque se utiliza como medio de pago, reemplazando al
dinero en efectivo.

d. Actas de Arqueo
El arqueo de caja es el anlisis de las
transacciones del efectivo, en un
momento determinado, con el objeto
de comprobar si se ha contabilizado
todo el efectivo recibido y si el saldo
que arroja esta cuenta corresponde
con lo que se encuentra fsicamente
en caja en dinero efectivo, cheques o
vales. Sirve tambin para saber si los
controles internos se estn llevando
adecuadamente.

Los auditores o ejecutivos asignados

para ello, suelen efectuar arqueos de
caja en fechas no previstas por el
cajero. Es frecuente que en los
arqueos de caja aparezcan faltantes
o sobrantes, con respecto a la cuenta
de control del libro mayor. Estas
diferencias se contabilizan
generalmente en una cuenta
denominada diferencias de caja. Se
le cargan los faltantes como prdidas
y se abonan los sobrantes como
ingresos. Si no se subsanan estas
diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deber cancelar contra
la de prdidas y ganancias.

44
 ACTA DE ARQUEO CAJA

AREA O DEPENDENCIA:__________________________________________________________

SEDE: ________________________________________________________________

LUGAR Y FECHA: __________________________________________________________

HORA DE INICIO DEL ARQUEO:_______________________________________________________________

HORA DE FINALIZACIN DEL ARQUEO:___________________________________________________

EFECTIVO, CHEQUES Y VOUCHERS QUE REPOSAN EN LA CAJA

CONCEPTO VALOR TOTAL

BASE DE CAJA
(+) MONEDAS
(+) BILLETES
(+) CHEQUES
(+)VOUCHERS
(=) TOTAL RECAUDADO
(-) PLANILLA DETALLE RECAUDO POR CAJA
(=) SALDO

CONCEPTO VALOR TOTAL

SOBRANTES
FALTANTES

HACEN PARTE INTEGRAL DE LA PRESENTE ACTA DE ARQUEO:

REPORTES EN EL SISTEMA DE GESTION FINANCIERA QUIPU:

Planilla Detalle Recaudos por Caja

Planilla de Anulados

DOCUMENTOS:

Consignaciones

Vouchers

45
RECIBOS DE CAJA DEL ___________________________ AL _____________________.

RECIBOS DE CAJA ANULADOS Nos: __________________________________________________________________.

OBSERVACIONES1:

____________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________

RECOMENDACIONES:

____________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________

DATOS DE QUIENES INTERVINIERON EN LA PRESENTE ACTA:

Nombre: _________________________________________

Cargo: ___________________________________________

Firma: ____________________________________________

Nombre: __________________________________________

Cargo: ____________________________________________

Firma: _____________________________________________

Nombre: ___________________________________________

Cargo: _____________________________________________

Firma: _____________________________________________

EJEMPLO

46
EJEMPLO
El 08/11/2011 a las 17:00pm se
realiza el arqueo de caja el Sr: Juan
Prez custodio, obteniendo los
siguientes resultados:
5 Billetes de $1
8 Billetes de $5
10Billetes de $10
10 Billetes de $50
40 Billetes de $100
14 Monedas de $0.50
60 Monedas de $0,25
Adems encontramos un ch. Del Banco del Austro de $935 y otro cheque. Del Banco
Pichincha de $515 un comprobante de energa elctrica de $345.
NOTA: 3 billetes de $100 es falso la empresa asume la prdida cualquier otro tipo de
faltante se descontara al empleado. El saldo del libro de caja es de $6462

REGISTRO CONTABLE

EMPRESA "XYZ"
DIARIO GENERAL
FECHA DETALLE DEBE HABER
08/11/2011 .--------X-------
perdida fortuita 300
Caja 300
P/R faltante de caja
TOTAL 300 300

ACTA DE ARQUEO

EMPRESA "XYZ"
ACTA DE ARQUEO DE CAJA

47
FECHA: 08/11/2011 HORA:17:00pm
CUSTODIO: Juan Lpez DELEGADO: Andres Barros
EFECTIVO:
CANTIDAD DENOMINACION VALOR
37 Billetes de $100 3700
10 Billetes de $50 500
10 Billetes de $100 100
8 Billetes de $5 40
5 Billetes de $1 5
14 Monedas de $0,50 7
60 Monedas de $1.00 15
TOTAL 4367

CHEQUES
FECHA CONCEPTO VALOR
08/11/2011 Banco del Austro cta N 2645 515
08/11/2011 Banco del Austro cta N2332 935
TOTAL 1450
COMPROBANTE
FECHA CONCEPTO VALOR
08/11/2011 Pago energia elctrica 345
TOTAL 345
TOTAL PRESENTADO: 6162
SALDO CONTABLE: 6462
DIFERENCIA: 300
OBSERVACIONES: Existe un faltante de $ 3'0 por un billete falso

48
Clasificar los documentos contables con los sistemas de archivo Informes de Caja
Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los
que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de
acuerdo con los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley. Estos son
de vital importancia para mantener un apropiado control de todas las acciones que se
realizan en una compaa o empresas.

49
Su misin es importante ya que en ellos queda precisada la relacin jurdica entre las
partes que intervienen en una determinada operacin.
Tambin ayudan a demostrar la realizacin de alguna
accin comercial y por ende son el elemento
fundamental para la contabilizacin de tales acciones.

Finalmente estos documentos permiten controlar las

operaciones practicadas por la empresa o el
comerciante y la comprobacin de los asientos de
contabilidad.

La misin que cumplen los documentos comerciales es

de suma importancia, conforme surge de lo siguiente:

En ellos queda precisada la relacin jurdica entre las

partes que intervienen en una determinada operacin, o
sea sus derechos y obligaciones.

Por lo tanto, constituyen un medio de prueba para demostrar la realizacin de los actos
de comercio

Constituyen tambin el elemento fundamental para la contabilizacin de dichas

operaciones.

Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y la

comprobacin de los asientos de contabilidad.

Utilidad:

Son una constancia de las operaciones

realizadas.

Constituyen la base del registro

contable de las operaciones realizadas.

50
Clasificacin de la documentacin Contable

Desde el punto de vista de quin

recibe o emite la documentacin:
Los comprobantes externos son
aquellos emitidos fuera de la empresa y
luego recibidos y conservados en la
empresa. Ej.: facturas de compras,
recibos de pagos efectuados, etc.

Los comprobantes internos son los

documentos emitidos en la empresa
que pueden entregarse a terceros o
circular en la misma empresa. Ej.:
facturas de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales.

Desde el punto de vista de documentacin que se registra y archiva:

Documentos que se archivan y generan registracin:

51
Factura

Nota de Dbito

Nota de Crdito

Ticket

Recibo

Pagar

Cheque

Nota de Crdito Bancaria

Documentos que slo se archivan:

Orden de Compra

Nota de Venta

Remito

Resumen de Cuenta

Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los instrumentos
pblicos (escrituras, hipotecas) y privados (contratos de arrendamiento, depsito) y
cualquier comprobante que sea respaldo de una registracin contable, es fuente de
informacin (planillas de sueldos, informes).

Obligados a emitir documentos comerciales:

Quienes comercializan cosas muebles.

Quienes comercializan o prestan servicios.

Quienes se dedican a la locacin de bienes.

Conservacin:

Los documentos comerciales deben ser conservados

por diez aos contados desde la fecha de emisin del
documento.

52
Comprobantes que intervienen en:

CONCERTACIN DE LA OPERACIN

Orden de compra o Nota de pedido

Nota de venta

DESPLAZAMIENTO DE LA MERCADERA

Remito

Factura

Ticket

CIRCULACIN DE VALORES

Contado: Cheque

Crdito: Recibo

Nota de dbito

Nota de crdito

Resumen de cuenta

Pagar

Archivo

Archivo procede del latn archivum, aunque su origen ms remoto se encuentra en la

lengua griega y puede traducirse como
residencia de los magistrados. El trmino
se utiliza para nombrar al conjunto ordenado
de documentos que una sociedad, una
institucin o una persona elabora en el
marco de sus actividades y funciones
El lugar donde se custodian documentos
importantes para una organizacin tambin
se conoce con el nombre de archivo: El
Archivo General de la Nacin conserva miles
de textos que son un valioso testimonio de la historia nacional, Puedes encontrar mayor
informacin en el archivo del Congreso, Un incendio en el archivo del teatro destruye los
libretos originales de las obras ms famosas.
53
Varias dcadas atrs, los archivos eran
exclusivamente fsicos, dado que no exista la
tecnologa necesaria para almacenarlos digitalmente;
antes de que las compaas comenzaran a ingresar
sus documentos en bases de datos, contaban con
inmensos depsitos repletos de altas estanteras, en
las cuales se conservaban cajas y carpetas que
luchaban intilmente contra el deterioro propio del
paso del tiempo.

A lo largo de dicho proceso de digitalizacin, muchas

empresas descubrieron que haban perdido parte de sus archivos a causa de la accin de
la humedad, la cual produce la descomposicin de la materia que luego es poblada por
hongos y devorada por insectos.Por otro lado, segn el tipo de tinta utilizada, algunos
documentos antiguos pueden mostrar prdida de nitidez, al punto de haberse vuelto
prcticamente ilegibles.

Cabe mencionar que, por diferentes razones, ciertos libros y documentos no pueden ser
descartados para ser reemplazados por
una versin digital, ya que tienen un
valor histrico que exige su
conservacin en formato fsico. Sin
embargo, el paso de su contenido a un
ordenador, as como su escaneado para
ser visualizado en tres dimensiones
resultan ideales para disminuir su
deterioro y permitir a la gente revisarlo y
observarlo tantas veces como desee.

La accin y efecto de archivar (guardar documentos, dar por terminado un asunto)

puede mencionarse como archivo: El secretario ya entreg la documentacin as que voy
a proceder a su archivo, La familia de la vctima est furiosa ya que el tribunal orden el
archivo de la causa.

En el mbito de la informtica, un
archivo es un conjunto de
informacin digital que puede
almacenarse en una computadora o
en otro tipo de dispositivo: Por favor,
pdele a Rubn que vuelva a enviarme
el archivo por correo electrnico ya que
nunca lo recib, Es un archivo muy
pesado: va a demorar bastante tiempo
en descargarse.

54
Cada tipo de contenido suele requerir una clase de archivo
diferente, que se ajuste a sus necesidades: un texto no se
almacena del mismo modo que una imagen o un vdeo. Sin
embargo, dentro de cada clase tambin hay diversas
alternativas, que suelen impactar en el espacio que ocupan
en disco; esto se debe a que la informtica ofrece tantas
opciones para realizar una tarea como ideas tenga el ser
humano, y cada vez que surge un mtodo para guardar y cargar ms eficientemente la
informacin, se reduce el tamao de los archivos.

Por otro lado, existen herramientas capaces de comprimir

archivos; entre las ms conocidas se encuentran WinRAR,
WinZIP y 7-ZIP. Con su ayuda es posible reducir
considerablemente el tamao de ciertos documentos, aunque
en algunos casos, como ser vdeos de alta definicin e
imgenes que ya han sido optimizadas, no resultan muy
eficaces.

Tipos de archivos.
Sistema Alfabtico: es la organizacin de los
documentos o las tarjetas de los clientes,
teniendo en cuenta su localizacin o sea
agrupar a todos los corresponsales de un
mismo lugar, orden alfabtico.

Este sistema es similar al alfabtico

nominativo (personas naturales y razones
sociales), porque la clasificacin final se hace
tambin por el nombre de individuos y de empresas.

Usos: Su utilizacin es recomendable en los siguientes casos:

1) Cuando las empresas poseen y necesitan controlar sus sucursales y agencias,
distribuidores, concesionarios, etc.
2) En instituciones cuyas ventas se organizan por reas geogrficas.
3) En empresas de servicios pblicos como luz, agua, telfono, gas, ect.
4) En compaa dedicadas a las ventas por correo, editoriales, empresas de transporte,
etc.

Organizacin de los archivos geogrficos.

Todo archivo geogrfico consta de dos elementos importante:
Un archivo principal: Se ordena por pases, estados o territorios zonas, direcciones, etc,
y puede organizarse de la siguiente forma:
a- con guias alfabtica y con guias de divisiones geogrficas o polticas.
b- con solo guias de divisiones geogrficas o polticas.
.Un tarjetero o fichero: Puede ser auxiliar o principal
El auxiliar se ordena alfabticamente con los nombres con los nombres de los
corresponsales.

55
 El principal encontraremos el archivo geogrfico de tarjeta

1. Sistema Numrico: Representa el ordenamiento

a base de nmeros; estos se usan como ndices,
guas, subguias y carpetas.
Este principio es indirecto porque requiere
consultar un tarjetero, un manual o un registro
alfabtico; es decir, un ndice alfabtico para
determinar el nmero que le corresponde a cada
cliente.

El sistema numrico debe implementarse de

preferencia en:
1- grandes compaas cuyos archivos estn en rpida expansin; es decir, por razones de
carcter organizativo.

2- empresas de seguros para archivar

2. Sistema Geogrfico
Como su nombre lo indica, es
la organizacin de los
documentos, o las tarjetas de
los clientes, teniendo en
cuenta su localizacin; es
decir agrupan a todos los
corresponsables de un mismo
lugar, por orden alfabtico.
Este sistema es similar al
alfabtico nominativo
(personas naturales y razones
sociales), porque la
clasificacin final se hace
tambin por nombres de
individuos y de empresas.

USOS:

Su utilizacin es recomendable en los siguientes casos:

1. Cuando las empresas poseen y necesitan

controlar sus sucursales y agencias,
distribuidores, concesionarios, etc.
2. En instituciones cuyas ventas se organizan por
rea geogrfica.
3. En empresas de servicios pblicos como luz,
agua, telfono, etc.
4. En compaas dedicadas a las ventas por
correos, editoriales empresas de transporte, etc.

56
Organizacin del archivo geogrfico.

Consta de dos elementos importantes:

Un archivo principal

Un tarjetero o fichero

Tambin puede integrar el archivo

alfabtico geogrfico, un mapa, una gua, etc.

Archivo principal: se ordena

alfabticamente por pases, estados o
territorios, zonas, direcciones, etc. Y
puede organizarse de la siguiente forma:

a) Con guas alfabticas y con guas de

divisiones geogrficas o polticas.

B) con solo guas de divisiones

geogrficas o polticas.

Tarjetero o ficheros puede ser auxiliar o

principal.

a) auxiliar: se ordena alfabticamente

con los nombres de los corresponsales.

b) principal: tambin encontramos el

archivo geogrfico de tarjetas, por
ejemplo una editorial internacional
puede mantener el registro de sus
clientes organizado por territorio.

Un mapa, una gua, un viso control, etc.

Sirve para indicar la localizacin de la
clientela, ya sea grficamente o por
zona o direcciones.

Aplicacin del archivo geogrfico el archivo puede organizarse por: pas o estado, ciudad o
nombres, departamento o provincia, ciudad y nombre, ciudad o pueblos y nombres.

57
 3. Sistema por Asuntos
El sistema alfabtico por asunto, temtico o ideolgico. El nombre de la persona o la razn
social no se considera al organizar los documentos.
La organizacin de un archivo por materia requiere un gran
cuidado. Es necesario elegir nombres o expresiones simples,
claras, sintticas, significativas y tcnicas para cada asunto,
tratando de reducirlo a un solo vocablo y empleando el plural
prioritariamente.
En conclusin el archivo por asunto tiene como fundamento captar
la esencia del documento y decidir el vocablo apropiado.

USOS:
Cuando las empresas estn interesadas en el conjunto, o en la
naturaleza de las transacciones que realiza se recomienda el
archivo por asunto, veamos algunos casos:

Instituciones cientficas, para archivar la informacin de los estudios y proyectos que estn
adelantando.
- Colegio, escuela, academia,
universidad, y todo tipo de instituciones
para su material didctico.
- galeras de arte, museos, bibliotecas,
por su naturaleza requieren la
identificacin archivstica por grupo.

- Agente de compras, fabricantes y

todas las empresas, donde el inters se
enfoca en el conjunto.

CLASES:
El archivo por asunto se subdivide -
estilo diccionario, -estilo enciclopedia.
Estilo diccionario o directo: este representa divisin de temas; estn ordenados en
secuencias alfabticas como las palabras de un no necesita tarjetero.
Su organizacin es muy simple: guas alfabticas carpetas individuales.

Estilo Enciclopedia: este estilo tiene un nmero reducido de asuntos principales y varias
divisiones y sub-divisiones.

4. Sistema Cronolgico
Se basa en la solucin de un problema de
organizacin, a travs del tiempo como elementos
fundamentales; el orden cronolgico tiene una gran
importancia en todas las manifestaciones humana
su uso indirecto abarca todos los sistema de
ordenamiento.

58
METODOS:
Podemos distinguir los siguientes mtodos de ordenacin cronolgica: 1 cronologa rgida
- el calendario: el mayor esfuerzo humano y base de la cronologa,
- el diario de contabilidad tiene valor histrico, pero no analtico, por esto es necesario
llevar el mayor y otros libros adicionales.

- Diarios personales: registran las incidencias cotidianas y descansan sobre el mtodo

cronolgico rgido

Cronologa para dominio de la memoria: tiene un valor esencial por que representa el

aspecto ms importante, el de la ordenacin a travs del tiempo como medio para dominar
la memoria.

Agenda memorando: la necesidad de recordar detalle es cada da ms creciente; sirve

de auxiliar para retener lo que la mente es incapaz de recordar.

59
Tcnicas para Conservacin de Documentos
Materiales de proteccin Tipos y uso:
a. Cinta adhesiva

b. Protectores de folio

c. Micro film

Qu son Cajas Menores?

La caja menor, es un fondo que se crea en las
empresas para manejar pequeos desembolsos de
dinero y se asigna una persona como responsable de
su manejo.
Existen varios pagos pequeos que para manejarlos
por bancos se hace
muy complejo y puede entorpecer el desarrollo gil de
ciertas actividades, por lo que la solucin es la
constitucin de un fondo de caja mejor que se
encargue de este tipo de pagos, de esta forma, aquellas compras o pagos menores
que no sean representativos, se pueden manejar por este fondo Qu son Informes?
Los informes son documentos que describen o dan a conocer las caractersticas y
el estado de un parmetro, tambin permiten conocer una actividad, movimiento o
proceso ejecutado y dependiendo de los datos que presente el listado este servir de
apoyo para el anlisis y la toma de decisiones.

60
Qu son Informes de Caja Menor?
En SIIGO los informes de cajas menores
describen la definicin de
los parmetros asignados en los recibos
de caja menor, en las cajas menores y
en los conceptos de gastos, de igual
forma permite realizar la impresin de los
documento Tipo X registrados en el
sistema

Otros
Comprobantes con sus soportes
Llamado tambin orden de pago o
comprobante de egreso, es un soporte de
contabilidad que respalda el pago de una
determinada cantidad de dinero por medio
de un cheque.

Generalmente, en la empresa se elabora por duplicado, el original para anexar al

comprobante diario de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo. Para mayor
control en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el titulo valor se
entrega al beneficiario.

Los soportes contables deben asentarse

en forma ordenada y resumida,
expresando claramente las transacciones
que diariamente se realizan en una
empresa.

Procedimientos para Archivar

Antes de elaborar los legajos y archivar

los documentos, debes tomar en cuenta
los siguientes procedimientos:

Inspeccionar
El primer procedimiento en la preparacin de la correspondencia para ser archivada es,
revisar cada documento para estar seguro de que la documentacin est aprobada y lista
para archivarse. En caso de encontrarse papeles que no estn marcados como listos para
archivarse, deben ser devueltos a la persona que trabaj con el, para que autorice a la
persona encargada del archivo que lo coloca en la carpeta correspondiente para nueva
revisin.

61
Clasificar
Despus de realizar una cuidadosa
inspeccin de los documentos, se
Procede a la clasificacin de los mismo, la
que consiste en determinar el nombre,
nmero o fecha, bajo el cual se organizar la
documentacin que se va a archivar, y se
hacen grupos homogneos, tales como pintar
el nombre del firmante, el nombre de la
persona o de la instancia a quien est dirigida
la correspondencia, el nombre o asunto
mencionado en el documento, entre otros.

Codificar o Marcar
Marcar es el procedimiento de indicar con una clave el
nombre que se ha escogido para archivar la
correspondencia. Para los sistemas alfabticos se emplean
las dos actividades siguientes para marcar la
correspondencia

- El nombre seleccionado se subraya con resaltadores

fluorescentes de varios colores para que puedas encontrarlos
rpidamente.

- Si el nombre bajo el cual debe archivarse el

documento no puede ser subrayado porque no aparece en el mismo, ese nombre lo
debers escribir con lpiz de color en la esquina superior derecha del documento.

Distribuir
La Distribucin es el ordenamiento preliminar de los
documentos durante el procedimiento de archivar.
En esta operacin, la documentacin se ha marcado, se
separa en grupos, de acuerdo con el subrayado, luego, se
ordenan dentro de cada grupo los documentos, siguiendo
un orden cronolgico ascendente. Para facilitar la
distribucin preliminar de los documentos, podemos
utilizar los clasificados

Archivar
Una vez que se hizo la inspeccin, clasificar, el marcado de
los documentos y la distribucin. Finalmente el
procedimiento consiste en archivar o colocar los
documentos en el legajo de la carpeta correspondiente.

62
Ten presente que los legajos son dos tapas de
cartulina con gancho legajado, para asegurar los
documentos. Los documentos no deben ir sujetos a
la carpeta, sino al legajo, ste va dentro de ella.

Los documentos que se legajan, pueden quedar

ordenados, dejando el primero o el ms actualizado,
al principio o al final, adems deben tener una
identificacin. En caso de las hojas de vida, se
prefiere que al final queden los recibidos del ltimo.

Condiciones Ambientales y de Seguridad para el Archivo

Conservacin de documentos o conjunto de medidas

preventivas o correctivas adoptadas para asegurar la
integridad fsica y funciona de los documentos de
archivo, a travs de la integridad fsica y funcional de
los documentos de archivo, a travs de la
conservacin de documento o conjunto de
estrategias y medidas de orden tcnico, poltico y
administrativos orientadas a evitar o reducir el riesgo
de deterioro de los documentos de archivo,
preservando su integridad y estabilidad.

Archivar los documentos contables con los sistemas correspondientes.

Archivar significa almacenar o preservar informacin.
Diariamente, las organizaciones convierten documentos en
papel a archivos digitales para aumentar su duracin. Eso
sumado a la inmensa cantidad de informacin que se genera a
travs de las computadoras hoy en da, slo significa que
archivar los documentos crecer en importancia. Si sabes
cmo hacerlo, podrs liberar espacio para que tu computadora
gestione los documentos actuales de manera ms eficiente.

Sobre la documentacin contable, ya sabes que es la evidencia y el sustento de todos

los registros contables. Se supone que todo registro debe estar respaldado con algn tipo
de documento fehaciente.

Si deseas evitar eventuales problemas fiscales en una auditora de la direccin de

impuestos debes prestar atencin a esto y exigir a tu contador que cumpla estos criterios
de orden que son bsicos.

El contador debe ser muy exigente y estricto con todo esto de recibir y organizar la
documentacin.

63
Lo ideal es organizar, codificar y archivar diariamente.

Recomiendo que terminado el mes y hecho el cierre, los

documentos sean retirados de los ampos y trasladados a
carpetas debidamente rotuladas. Se utilizan cordones para
evitar que se rompan al manipular los documentos cuando se
hacen consultas o se sacan fotocopias.

Los documentos se deben archivar por mes. Es decir, aunque

de algn mes haya pocos documentos, no deben mezclarse con documentos del mes
siguiente ni anterior.

Luego cada una de estas carpetas o en grupos POR MES se

archiva en bolsas plsticas para evitar la humedad y el
extravo.

Cuando termina el cierre fiscal estos documentos se deben

archivar en cajas de cartn debidamente rotuladas. En una
misma caja no debe haber documentos de otras
empresas.

Hasta ac este tema que estar a cargo de tu contador pero que al final de cuentas es tu
responsabilidad, puesto que eres el representante legal de tu empresa y si la compaa es
multada o sancionada de tu bolsillo saldr el pago.

Como empresario debes ser muy exigente con tus contadores y debes exigir capacidad
profesional, organizacin, disciplina y responsabilidad.

Ya te lo he dicho antes, una empresa con personal mediocre obtiene resultados

mediocres.

Se debe organizar en una carpeta folder y con nombres visibles todos los documentos
recibidos y enviados segn su caracterstica.

Las facturas de compras a contado, clasificado por proveedores.

Las facturas de compras a crdito, clasificado por proveedores (cuentas por pagar)
Las facturas de ventas a contado, clasificado por clientes
Las facturas de ventas a crdito, clasificado por clientes (cuentas por cobrar)
Los comprobantes de pago con cheque (cuando se paga con cheque)
Los comprobantes de transferencias (cuando se paga por internet)
Las facturas de gastos
Los comprobantes de pago
Los comprobantes de cobro (con su respectivo deposito)
Conciliacin bancaria
Impuestos
Rol de pagos
Listado de inventarios
Listado de activos fijos y Oficios recibidos
64
Tcnicas de clasificacin de documentos.

Para determinar el valor de los documentos muchas empresas lo clasifican de la siguiente

manera:

1. DOCUMENTOS VITALES
Incluyen documentos legales de constitucin, ttulos de
propiedad, escrituras, estados financieros, etc.

2. DOCUMENTOS IMPORTANTES
Incluyen facturas, registro de ventas, registro de
compras cotizaciones, registro de bancos,
correspondencia como cartas enviadas,
recibidas y documentos relacionados al giro del
negocio

3. DOCUMENTOS UTILES
Incluyen alguna correspondencia general como
memorando, normas legales, informes, recibos.
Todo documento que se utilice temporalmente y
despus de algunas semanas o hasta un ao de
la fecha en que fueron recibidos o emitidos se
pueda destruir.

4. DOCUMENTOS NO ESENCIALES
Incluyen anuncios, formatos, afiches, etc.
Los cuales pueden ser destruidos
despus utilizarlo temporalmente, en
algunos casos sin la necesidad de
archivarlo.

65
Ley Orgnica del Banco Central de Nicaragua
LEYNo732

El Presidente dela RepblicadeNicaragua

A sus habitantes, Sabed:

Que,
LAASAMBLEANACIONAL

Ha ordenadola siguiente:

LEYORGNICADELBANCOCENTRALDELNICARAGUA

CAPTULOIDISPOSICIONESGENERALES

Artculo 1 Objeto de la Ley.

LapresenteLeytieneporobjetoregularelfuncionamientodelBanco
CentraldeNicaragua,enteestatalreguladordelsistemamonetario,creado
porDecretoLegislativoNo.525LeyOrgnicadelBancoCentralde
Nicaraguadel28deJuliode1960,publicadoenLaGaceta,DiarioOficial
No.211del16deSeptiembredelmismoao.ElBancoCentralesunEnte
DescentralizadodelEstado,decarctertcnico,deduracinindefinida,con
personalidadjurdica,patrimoniopropioyplenacapacidadparaadquirir derechosy
contraerobligacionesrespectodeaquellos actos y contratosque
seannecesariosparaelcumplimientodelobjetoyatribucionesestablecidas
enlapresenteLey.ElBancoCentraldeNicaraguaserllamadoenlo
sucesivoparafinesdeestaLey,elBancoCentralosimplementeel Banco.

Paratodoslosefectoslegalesdebeentenderseseentiendequela
personalidadjurdicadelBancohaexistidosinsolucindecontinuidad
desdelaentradaenvigenciadelDecretoLegislativoNo.525LeyOrgnica del BancoCentralde
Nicaraguaquelo cre.

Laformulacinyejecucindelapolticamonetariaycambiaraserdela
competenciaexclusivadelBancoCentraldeNicaragua,porloqueenel
ejerciciodedichasfacultadesestarsujetonicamentealasdisposiciones delapresente Ley.

Art. 2Domicilio delBanco CentraldeNicaragua

EldomiciliodelBancoeslaciudaddeManaguaypuedeestablecer
sucursalesyagenciasentodoelterritorionacional,nombrarcorresponsales

66
enelexterioreigualmenteactuarcomocorresponsalenNicaraguadeotros bancos
extranjeroseinstitucionesfinancieras internacionales.

Art. 3Objetivo Fundamental.

ElobjetivofundamentaldelBancoCentraleslaestabilidaddelamoneda nacional yel
normal desenvolvimientodelospagos internos yexternos.

Art.4 PolticaMonetariayCambiaria.
ElBancoCentral,determinaryejecutarlapolticamonetariaycambiaria,
encoordinacinconlapolticaeconmicadelGobiernoafindecontribuiral
desarrolloeconmicodelpas,atendiendoenprimertrminoel cumplimiento del
objetivo fundamentaldel Banco.

Art. 5Funcionesyatribuciones.
Son funcionesyatribucionesdel BancoCentral las siguientes:
1.FormularyejecutarlapolticamonetariaycambiariadelEstado,de acuerdocon los
trminos delArtculo4de la presente Ley;
2.Promoverelbuenfuncionamientoylaestabilidaddelsistemafinanciero
delpas,sinperjuiciodelasatribucionesdelaSuperintendenciadeBancos yde
OtrasInstituciones Financieras;
3.Normar ysupervisar el sistema de pagos del pas;
4.Serresponsableexclusivodelaemisindemonedaenelpas,ascomo
delapuestaencirculacinyretirodebilletesymonedasdecursolegal dentrodelmismo;
5.ActuarcomoconsejerodelapolticaeconmicadelGobierno,debiendo,
enesecarcterhacerconoceralGobiernosuopinincuandoelBancolo
considerenecesario;
6.PrestarserviciosbancariosnocrediticiosalGobiernoyactuarcomo
agentefinancierodelmismo,cuandostelosolicite,supeditadoal cumplimiento de
suobjetivo fundamental;
7.Actuarcomobanquerodelosbancosydelasdemsinstituciones
financieras,deacuerdoconlasnormasdictadasporelConsejodirectivodel
BancoCentral;
8.Dictaryejecutarlapolticadeadministracindesusreservas internacionales.
9.AsumirlarepresentacindelEstadoenmateriafinancierayental
carcter,celebraryejecutarlastransaccionesquesederivendela
participacindeaquelenlosOrganismosFinancierosinternacionales
pertinentes.ElBancoCentraltendrasucargolaparticipaciny
representacindelEstadoencualquierorganismointernacionalque
involucrerelacionespropiasdelBancoy,consecuentemente,
podr
celebrarcondichosorganismostodaslasoperacionesquelosconvenios
autoricen.Enloscasosdeorganismosinternacionalesdecarcter
monetario,elBancopodrefectuar,consusrecursospropios,losaportes que
102
correspondan deacuerdo conlosconvenios o acuerdos vigentes; y
10. Realizar todas las operaciones que sean compatibles con su naturaleza de
Banco Central, as como las que sean propias de un banco siempre que sean
igualmente compatibles con la naturaleza de sus funciones y de las operaciones
que est autorizado por esta Ley. En tal carcter el Banco Central gozar de los
mismos privilegios establecidos en la Ley para los bancos comerciales.

Enelejerciciodesusfuncionesyatribuciones,elBanco Central,
su
ConsejoDirectivoysusfuncionariosestarnsujetosnicamentealo establecido
enlapresente Ley.

Art.6FacultadesEspecialesRelacionadasconlaEstabilidadMonetari
a yOtros.
ElBancoCentraltendrfacultadesparacontraerdirectamenteobligaciones
derivadasdeprstamosinternacionalesdestinadosalfortalecimientodela
estabilidadmonetariaycambiariayaldesarrolloinstitucionaldelBanco.En
estoscasos,elBancoCentralserresponsabledepresupuestaryefectuar
lospagoscorrespondientesconsuspropiosrecursos.Asimismo,elBanco,
medianteacuerdopresidencial,podrsuscribircrditosenrepresentacin
delGobiernodelaRepblica,ensucarcterdeagentefinancierodel mismo.

CAPTULO II

CAPITAL, RESERVAS Y UTILIDADES

Art. 7Caractersticas de la PropiedadyBienesdelBancoCentral.

LapropiedaddelBancoCentraldeNicaraguaesexclusivaeintransferible
prerrogativadelEstado.Susbienes,ylossometidosasuadministracin,
soninembargablesynoestarnsujetosaretencin,restriccinni
procedimientojudicialalgunoquelosafecte.ElConsejoDirectivopodr
autorizarlautilizacindelareservageneralparaincrementarelcapitaldel
Bancohastallegaraunmontoigualalcincoporciento(5%)delospasivos
conresidentes.Cualquierincrementoadicionalaestelmite,quetenga
comoorigenlautilizacindereservas,deberseraprobadoporelPoder Ejecutivo, de
conformidadconlosprocedimientosde ley.

Art. 8Utilidadesnetas.
Las utilidadesnetasdel BancoCentral se determinarnanualmente despus

103
derealizarloscastigosquecorrespondayconstituirlasprovisiones
necesariasparacubrir deficiencias decarteray depreciacin deactivos.Una
vezestablecidoelmontodelasutilidades,seaplicarnenprimertrminoa
lacuentadeReservaGeneral,hastaquedichacuentaalcanceunmonto igual al lmite
establecidoen elartculo precedente.

Ensegundotrmino,seaplicarnaotrasreservasqueelConsejoDirectivo
hayaconstituidoconlapreviaautorizacindelPoderEjecutivo.Entercer
trmino,sedestinarnalacancelacindevaloresquesehallarenenpoder
delBanco,quehayansidoemitidosporelGobiernoparacubrirprdidasdelBanco.Enest
ecaso,elConsejodeterminarelporcentajedelasutilidades a ser utilizado
paraestefinylos valoresaser cancelados.

Art. 9Remanente delasUtilidadesNetasdel Ejercicio.

Despus de efectuadas las transferencias ala cuenta deReservaGeneral y
lasdemsquefuerenaplicablesconformealartculoprecedente,el remanentede las
utilidadesnetas delejercicio, se pagar alTesoroNacional
amstardarseismesesdespusdelcierrededichoejercicio.Mientrasel
montocorrespondientealasutilidadesnoseapagado,elGobierno
devengarinteresessobredichasumaalatasamencionadaenelartculo siguiente.

Art. 10 Prdidas.
LasprdidasenlasqueelBancoincurraenunejerciciodeterminadose
imputarnalasreservasquesehayanconstituidoenejercicios
precedentes,ysiellonofuereposible,afectarnelcapitaldelainstitucin. Eneste
caso,el Gobiernode laRepblicacubrir dichasprdidasmediante:

1. Transferenciadirecta defondos;
2.Transferenciadevalorespblicos,negociablesyestandarizadosque
devengarninteresesaunatasaigualalatasapromediodecaptacinde
losbancosysociedadesfinancieras,porelmontonecesarioparasuplirla
deficienciadecapital.Paraladeterminacindelatasa,seutilizarel
promedioponderadodelosdocemesesanterioresporlacaptacinde
depsitos,tantoenmoneda nacional comoextranjera,aplazos deunao;3.Una
Combinacin de los anterioresnumerales.
Paraefectosdelastransferenciasrelacionadasenelpresenteartculo,el
BancodeberenviaralMinisteriodeHaciendayCrditoPblicoams
tardareltreintadejuniodecadaao,losEstadosFinancierosauditados,en
losquesedeterminenlasprdidasdelejercicioanualanterior,afindeque
latransferenciadirectadefondos,laemisindevaloresyelpagodesus
interesescorrespondientesseincorporenenelPresupuestoGeneraldela
Repblicasiguiente.Laemisindeestosvaloresestarsujetanicamentea los
requisitosyprocedimientos establecidos en la presente ley.

104
Art. 11Cuenta deDiferencialCambiario.
Lasutilidadesoprdidasresultantesdecualquiercambioenlavaloracin
delosactivosolasobligacionesdelBancoquesetenganosedenominen
enoro,derechosespecialesdegiro,monedasextranjerasootrasunidades
decuentadeusointernacional,yqueresultendefluctuacionesenelvalor
dedichosbienes,odelastasasdecambiodedichasmonedasounidades
conrespectoalamonedanacional,sernregistradasenlascuentasdel
estadoderesultadosytransferidasalcierredelperodoalacuentade
patrimoniodenominada"CuentadeDiferencialCambiario".Lasutilidadeso
prdidasalasqueserefiereelpresenteartculo,nosetomarnencuentaparaladetermin
acindelasaplicaciones,transferenciasopagos contempladosen losartculos 8,9y10
delapresenteLey.

Art. 12 ExencionesTributarias.
ElBancoCentralestarexentodelimpuestosobrelarenta,detimbresyde
bienesinmuebles.Asimismo,estarexentodetodoslostributos,impuestos
oderechosrelacionadosconlafabricacineimportacindemonedasy
formasdebilletesdestinadosalcursolegal,ascomolaimportaciny
exportacindebilletesymonedasextranjeras,oroyotrosactivos
relacionadosconsuobjetivofundamentalestablecidoenelartculo3dela presente Ley.

CAPTULO III DIRECCIN YADMINISTRACIN

Art. 13DireccinSuperior.
LaDireccinSuperiordelBancoestaracargodeunConsejoDirectivo,el
cualestarintegradodeconformidadconloestablecidoenelartculo15de la presente
Ley.

Art. 14AdministracinSuperior.
LaAdministracinSuperiordelBancoestaracargodelossiguientes funcionarios:
1. ElPresidentedelBanco; y
2.El Gerente GeneraldelBanco.

CAPTULO IV

DEL CONSEJODIRECTIVO

105
Art. 15Integracin,NombramientoyRatificacin.
ElConsejoDirectivoestarintegradoporelPresidentedelBanco,quienlo
presidir,elMinistrodeHaciendayCrditoPblicoyporcuatromiembros
nombradosporelPresidentedelaRepblica,enconsultaconelsector privadoy
ratificadospor la AsambleaNacional. Adicionalmente,habr cuatro
suplentes,quesenombrarndeconformidadconelmismoprocedimiento establecido
paralosmiembrostitulares.

ElPresidentedelBancoytodoslosdemsmiembrosdelConsejo,con
excepcindelMinistrodeHaciendayCrditoPblico,ejercernsuscargos
porperodosdecincoaos,pudiendoserreelegidos.Losperodosse
contarnapartirdelafechadecadaratificacinpor la Asamblea Nacional.

EncasoqueelPresidenteocualquieradelosmiembrosdelConsejo
DirectivodelBancocesenporcualquiercausaenelejerciciodesus
funcionesantesdelaexpiracindesuperodo,losnombradospara sucederlos
nicamentecompletarn el remanentedel perodo respectivo.

EncasoqueexpirenlosperodosdelPresidentedelBancoCentralo
cualquierotromiembrodelConsejoDirectivo,sinquehayansido
nombradosoratificadossussucesores,losmismoscontinuarnenel
ejerciciodesuscargoshastaqueseproduzcaelnuevonombramientoy ste haya
sidoratificado.

ElcargodemiembrodelConsejoDirectivodelBancoCentraldeNicaragua,
conexcepcindelPresidentedelBancoydelMinistrodeHacienday
CrditoPblico,esincompatibleconcualquierotrocargopblico,salvola
docenciaeninstitucioneseducativas delEstadoo delSector Privado.

Encasoqueseiniciencausasjudiciales,incluyendolosrecursosde
amparo,encontradelConsejoDirectivoodesusmiembros,porsus
actuacionesenelejerciciodesuscargos,porministeriodelaleysern
representadoslegalmenteporelPresidentedelBanco.Seexcluyenlas causaspenales.

LaformadeintegracinalConsejodelosmiembrossuplentesytodolo
relacionadoconlosderechosyobligacionesdelosmiembrossuplentes deberser
regulado por el Reglamento Internodel Consejo Directivo.

EnbasealartculoNo.138numeral30delaConstitucinPolticadela
RepblicadeNicaraguayelartculoNo.134delaLeyNo.606Ley
OrgnicadelPoderLegislativodelaRepblicadeNicaragua,el
nombramientohechoporelPoderEjecutivodelPresidentedelBanco
CentraldeNicaraguadeberserratificadoporlaAsambleaNacionalconel
votofavorabledelsesentaporciento(60%)desusintegrantes.Elrestode
losdemsmiembrosdelConsejoDirectivo,conlaexcepcindelMinisterio
deHaciendayCrditoPblico,sernratificadosconelvotofavorabledela mayora

106
absoluta de los integrantesde laAsambleaNacional.

ElPresidentedelaRepblicaenviarlosnombramientosdetodoslos
miembrosdelConsejoDirectivodelBancoCentraldeNicaraguacon
cuarentaycinco(45)dasdeanticipacinalafechadeexpiracindelos
cargoscorrespondientes.LosnombramientosenviadosporelPresidentede
laRepblica parasuratificacinalaAsambleaNacionaldebernser
remitidosparasuanlisis,informeydictamenalaComisindeProduccin,
EconomayPresupuesto.

Art.16RequisitosparaserPresidenteoMiembrodelConsejo
Directivo.
ElPresidenteydemsmiembrospropietariosysuplentesdelConsejo
Directivodebensernicaragenses,mayoresdetreintaaosdeedad,de
reconocidaintegridad moral, solvenciaeconmica ycompetencia profesional
enlasmateriasrelacionadasconelcargoquevanadesempear,debiendo
contaralmenosconunttulouniversitarioenEconoma,Finanzas,AdministracindeEm
presas,Derecho,Contabilidaduotracarreraafnalas responsabilidades delcargo.

LosmiembrosdelConsejoDirectivonopodrnocuparcargosenpartidos polticos oen

susestructuras,aunquedichoscargos nosean remunerados.

Tampocopodrndesempearfuncionesdeasesoraoconsultorapara
entidadesfinancieraspblicasoprivadas,niejercercargosquepudieran
representarunposibleconflictodeinteresesconsusatribucionescomo
miembrosdelConsejo.ElConsejoDirectivopodremitirnormasgenerales pararegular
esta materia.

Art. 17 Impedimentos para ser miembros del Consejo Directivo.

No podrnser miembros del Consejo Directivo delBanco:

1.LosparientesdelPresidentedelaRepblicadentrodelcuartogradode
consanguinidad o segundo de afinidad y sus cnyuges;
2.Losdirectores,accionistasyfuncionariosdeentidadesbancarias,
financierasoquetenganporobjetoactividadescrediticiasocambiarias,as
comoquienesejerzancontrolotenganvinculacionessignificativascon
dichasentidades;
3.Quienesseandeudoresmorososdecualquierentidadbancariao
financierayquieneshubierensidodeclaradosenestadodeinsolvencia,
quiebraoconcurso;
4.Losquehubierensidocondenadosmediantesentenciafirme,pordelitos comunes;o
5.Laspersonasqueseancnyugesoparientesentres,conelPresidente
delBanco,conelGerenteGeneraldelmismooconelMinistrodeHacienda
yCrditoPblico,dentrodelcuartogradodeconsanguinidadosegundode afinidad.
LaspersonasquesiendomiembrosdelConsejoDirectivoincurrierenen

107
cualquieradelos impedimentosmencionados,cesarn enel ejerciciode sus cargos.

Art. 18Aprobacin de PolticaMonetariayCambiaria.

AlConsejoDirectivolecorrespondeaprobarlapolticamonetaria

y cambiariadelEstado,deconformidadconlostrminosdelartculo4deesta Ley,
ascomo dirigir la ejecucindetalpoltica.

Art. 19AtribucionesdelConsejo Directivo.

ElConsejoDirectivotienelas siguientes atribuciones:

1.AprobarelprogramamonetarioanualdelBanco,determinarelrgimen cambiario
ylos lineamientosde la poltica cambiaria;

2.Dictarlaspolticasparalapromocindelbuenfuncionamientoy
estabilidaddelsistemafinancierodelpas,sinperjuiciodelasatribuciones
delaSuperintendenciadeBancosyde OtrasInstituciones Financieras;
3.AprobarlasnormasparaelfuncionamientoyvigilanciadelSistemade Pagos delpas;
4.Aprobarlaimpresindebilletesylaacuacindemonedasque correspondade
acuerdoconlostrminos de la presenteLey ydeterminar su
diseo,especificacionesydenominaciones,ascomolascantidadesde
billetesymonedasa imprimir o acuar;
5.Dictarlosprocedimientosparalacontratacindeserviciosrelacionados
conlaimpresin de billetesyacuacin de monedas;
6. Fijar, modificar y reglamentar losencajes legales;
7.Dictarlapolticadetasasdeinters,ascomolasdemscondicionesy trminos
queregirnen lasoperaciones crediticias del Banco;
8.Determinarlostrminosycondicionesdelasemisionesdevalores,as
comocondicionesgeneralesdelasoperacionesdemercadoabiertoque corresponda
ejecutar;
9.Aprobarlapolticadeadministracindelasreservasinternacionalesdel Banco.
Determinar lasnormasdecontabilidadquese aplicarn en el Banco.
Dichasnormasdebernconformarseconestndaresinternacionales
utilizadosporentidadesfinancieras.AprobarelPlanEstratgico
Institucional,elcualdeberserformuladoparaperodosdetresacinco
aos,ylosplanesanualesdetrabajoascomoconocerelresultadodesu
ejecucin.Estosplanesdebernservircomobaseparalaformulacindel
PresupuestoanualdelBanco;
10.Aprobaranualmenteelpresupuestodeingresosygastosdela
Institucin,conocerelcomportamientodesuejecucinyaprobar modificaciones,
sifuere necesario;
11.AprobarlosbalancesyestadosdegananciasyprdidasdelBanco,y
acordarlaconstitucindereservasyconocerladistribucindeutilidades que
corresponda en los trminos de lo establecido enla presente Ley;
12.DeterminarlaestructuraadministrativaprincipaldelBancoylas

108
diferentesfuncionesyresponsabilidadesquetendrnasucargolos
funcionariosdemayorrango,enloquenoestuvieredeterminadoporla presente Ley;
13.Dictarlosreglamentosinternosy dems normasgeneralesdeoperacin del
Banco;
14.Aprobarlapolticadeseleccin,contratacin,remuneracionesy
beneficiosdelpersonaldelBanco,ascomolosprogramasdejubilacinde
dichopersonal,sujetoalaslimitacionesdelprogramamonetarioylas polticas
presupuestarias delBanco;
15.PediralasdiferentesdependenciasdelBancolosinformesque
correspondayevaluarperidicamenteeldesarrollodelasoperacionesdel Banco;
16. Establecer ycerrar sucursales,dependenciaso agencias del Banco;
17.AprobarapropuestadelPresidentedelBancoCentralelPrograma anual de
formacinprofesional ytcnica, paralapreparacin de expertos
encuestionesmonetarias,bancarias,econmicasyotrasramastcnicasque
contribuyan al cumplimiento desusobjetivosyatribuciones;
18.DesignaralSecretariodelConsejo,quienactuarcomorganode
comunicacindelmismo,conlasfacultadesqueindiqueelReglamento Interno;
19.Nombraryremover,ainiciativadelPresidentedelBanco,alGerente General yal
AuditorInterno;
20.Conocerlosrecursosdeapelacinqueseinterponganpormultas
impuestasporelPresidentedelBanco, deconformidadconelartculo72de
lapresenteLey.Enestoscasos,elPresidentenopodrparticiparnivotar sobrela
materia;
21.Dictarlasnormascorrespondientesynecesariasquegaranticenla aplicacin de
todo lo establecido en la presente Ley; y
22.Ejercercualquieraotrasfacultadesquecorresponda,deacuerdocon
leyesodecretos. Encasoque alguna facultadatribuida alBancoCentral, no
estuviereespecficamentesealadoelfuncionarioresponsabledesu
ejecucin,seentenderqueescompetenciadesuConsejoDirectivo.Las
resolucionesdelConsejoDirectivoenmateriadepolticamonetaria,
financieraycambiaratendrn carcter denormas de orden pblico.

Art. 20 Publicidadde Resoluciones deCarcterGeneral.

LasresolucionesdecarctergeneraldelConsejoDirectivo,enelcampo
desucompetencia,debernserpublicadasenLaGaceta,DiarioOficial,sin perjuicio de
supublicacinpor otros mediosimpresoso electrnicos.

Art.20CausalesdeRemocindelPresidenteydelosMiembrosdel
Consejo.
ElPresidentedelBancoylosmiembrosdelConsejoDirectivosolamente
podrnserremovidosdesuscargosantesdelaexpiracindelperodo correspondiente
si sepresenta alguna de las causalesquesiguen:

1. Incumplimiento de algunadisposicin prohibitiva dela presente Ley;

109
2.Infraccindeotrasdisposicionesdeordenlegaloreglamentario aplicablesal Bancoo
consentimiento de dichasinfracciones;
3. Incapacidadfsicao mental por un perodosuperior a tres meses;
4.IncurrirenalgunasdelasinhabilidadesdequetrataelArtculo17deesta Ley; o
5.Ausenciapormsdeseismesesdelpasoinasistenciainjustificadaa
tressesionesordinariasconsecutivasdelConsejoDirectivooacinco sesionesen el
trimestre.

Lacausalinvocadadeberserprobadamedianteelcorrespondiente
sumarioadministrativolevantado por una comisindesignada porel Consejo
Directivo,ycuyodictamen,aprobadoporalmenostresmiembrosdel
ConsejoDirectivoyacompaadodelasexposicionesefectuadasporlos
encausadosensudescargo,secomunicaralPresidentedelaRepblica,a
quiencorrespondela decisin final.

Art. 22 Qurum. Votospara Tomade Resoluciones.

ElqurumparalassesionesdelConsejoDirectivoserdecuatromiembros,
deloscualesalmenosdosdebernsermiembrostitulares.Las
resolucionessetomarnporsimplemayoradevotos,salvodisposicin
legalexpresaqueestablezcamayoracalificada.ElPresidentetendrvoto dirimenteen
el caso de empate.

Art.23.ResponsabilidaddeMiembrosdelConsejoDirectivoyOtros
Funcionarios.
LosmiembrosdelConsejoDirectivoylosdemsfuncionariosdelBanco
Centralresponderndesusactuacionesenelejerciciodesuscargos,de conformidad
conlasleyes vigentes.

Art.24CondicindeProcedibilidad.SuspensindelTrminode
Prescripcin.
Noobstanteloestablecidoenelartculoprecedente,parapoderiniciaruna
accinjudicialcivilcontralosmiembrosdelConsejoDirectivodelBanco,o
susfuncionarios,pordecisionesyresolucionestomadasporelConsejoo
porlasaccionesejecutadasencumplimientodedichasdecisionesy
resoluciones,sedebercumplirprimeroconelrequisitodeentablaraccin
judicialcivilcontraelBancoyquestahayasidoresueltafavorablementea
laspretensionesdelactorodemandantemediantesentenciajudicialfirme.
Sindichorequisitonosedarcursoalasaccionesjudicialescontradichas personas.

UnaveziniciadalaaccincontraelBanco,nocorrernlostrminosdela
prescripcinafavordelosmiembrosdelConsejoDirectivoyfuncionarios del Banco.

110
Art.25DeclaracindeProbidad.AbstencinCuandoExistaInters
Personal.
Losmiembros del ConsejoDirectivopresentarnantelaContraloraGeneral
delaRepblicasudeclaracindeprobidaddetodossusintereses
pecuniariosycomercialespropiosydesucnyugeyfamiliaresdentrodel
primergradodeconsanguinidad.Seabstendrndevotarydeasistirala
discusinsobrelosasuntos quetengancualquier relacincon ellos.

CAPTULO V DEL PRESIDENTE

Art. 26Carcter, NombramientoyObligaciones.

ElPresidentedelBancoCentraleselfuncionarioejecutivoprincipaldel
mismo,ytieneasucargolarepresentacinlegaldelaInstitucin,tantoen
lojudicialcomoenloextrajudicial,ascomolaadministracindelaentidad. Lonombra
elPresidentedelaRepblicaantequintomarposesin,previa ratificacin por
laAsambleaNacional.

ElPresidentedelBancoestobligadoadedicartodosutiempoalservicio
delBancoCentral,ysusfuncionessernincompatiblesconcualquierotro
cargo,conexcepcindelasrepresentacionesycomisionesquetieneque desempear
yquese relacionan conlapolticafinanciera y monetaria.

ElPresidentedelBancoCentraltendrlaremuneracinquefijesuConsejo Directivo.

Art. 27 Atribuciones.
El Presidente del Bancotienelas siguientesatribuciones:

1.ConvocarasesionesalConsejoDirectivo,serelPresidentededicho Consejoyactuar
en representacin delmismo;
2. Otorgar ennombredel Banco,poderes judicialesyespeciales;
3.Delegartemporalmente,conautorizacindelConsejoDirectivo,la representacin
legal del Banco;
4.Cumpliryhacercumplirlasdisposicioneslegalesyreglamentos
aplicablesalBanco,aligualquelasresolucionesdelConsejoDirectivo.
ActuarenlasrelacionesdelBancoconlosPoderesdelEstado,conel
sistemafinancieroyconlosorganismosinternacionalesenloscualesla representacin
delEstadocorresponde al Banco Central;
5.ProponeralConsejoDirectivoelprogramamonetarioanualhaciendo
relacinalasmetasdelprograma,losinstrumentosdepolticaautilizarsey las
operaciones delBanco quese efectuarndentro delprograma;
6.MantenerinformadoalConsejoDirectivosobrelosasuntosquerequieran
suatencin,yproponerlelasmedidasyresolucionespertinentesparael cumplimiento
de lasfuncionesdelBanco;
111
7.SometeranualmentealConsejoDirectivo,parasuaprobacin,el presupuesto del
Bancoyel informe anual.
8.DeterminarlaestructuraadministrativadelBancoylasdiferentes
funcionesyresponsabilidadesquetendrnasucargolosfuncionariosy
lasdiferentesdependenciasdelaInstitucin,enloquenoestuviere
establecidoporlapresenteLeyysinperjuiciodelasfacultadesdelConsejo Directivo
para determinar la estructura principal;
9.AprobarlastarifasqueelBanco establezcaporlosserviciosquepreste al Gobierno,a
los bancos einstitucionesfinancieras yal
pblicoengeneral.10.ProponeralConsejoDirectivoelnombramientoyremocindelGer
ente GeneraldelBancoydelAuditorInterno,ynombraryremoveralosdems
funcionariosyempleados.
11.Aprobar el ProgramaCultural del Banco,enconsultaconlasautoridades
culturalesdel pas;y
12.PresentarelinformeanualalaAsambleaNacionaldeconformidad conelArtculo138
numeral29delaConstitucinPolticadelaRepblica de Nicaragua.

CAPTULO VI

DEL GERENTE GENERAL

Art. 28Requisitos,impedimentosysustitucin.
ElGerenteGeneraldelBancoCentraldeberserpersonade
buen
a conductaydereconocidacompetenciaenmateriaeconmicayfinancieray
altiempodesunombramientonodeberserparientedentrodelcuarto
gradodeconsanguinidadosegundodeafinidaddelPresidentedela Repblicani
delosmiembrosdel Consejo Directivo.

Encasodeausenciasoimpedimentostemporales,losustituirensus
funcionesyrepresentacioneselfuncionarioprincipaldelreaeconmicadel Banco.

Art. 29Atribuciones.
Corresponde alGerente General las siguientes atribuciones:
1.Dictar,enconsultaconelPresidente,lasnormas,instrucciones,
procedimientosoperativosydisposicionesadministrativasinternasque
estimareconvenientesparalaeficienteadministracindelosnegociosdel Banco;
2.ProponeralPresidentedelBancolosnombramientos,asignaciones,
traslados,suspensionesyremocionesdelosfuncionariosyempleadosdel Banco;
3.EjercerpordelegacindelPresidentedelBanco,larepresentacinlegal
delainstitucinensusoperacionesyasuntoscorrientes,yenusodetal
delegacin,nombraryremoverfuncionariosyempleadosyautorizarconsu
112
firmalosactosycontratosquecelebreelBanco,ascomootros
documentossegnlodeterminenlasleyes,losreglamentosdelBancoylas resoluciones
de suConsejoDirectivo;
4.InformaralPresidentesobrelosasuntosalencomendadosypreparar los que deban
someterse alaconsideracin del Consejo Directivo;
5. Asistir alas sesiones del ConsejoDirectivo, convozpero sin voto;
6.SugeriralPresidentedelBanco,lasmodificacionesaconsejablesenla
organizacinyfuncionamiento del Banco;y
7.SustituiralPresidentedelBanco,ensusausenciasoimpedimentos temporales,
comofuncionario ejecutivo principal, como miembrodel Consejo
Directivoyenlasrepresentacionesycomisionesquedesempeeenrazn desucargo.

CAPTULO VII INFORMACIN YCONTROL

Art. 30Auditor Interno. Requisitos, NombramientoyRemocin.

Lasfuncionesdeinspeccinyfiscalizacindelasoperacionesydelas
cuentasdelBancoCentralestarnacargodeunAuditorInterno,queser
nombradoporelConsejoDirectivodelBancoanteelcualresponder.El
AuditorInternodebesermayordetreintaaosdeedad,contadorpblico
autorizadoconalmenosdiez(10)aosdeexperienciaenelsectorFinancierooenlaadmi
nistracinpblicayserdereconocidacompetenciay honorabilidad.

ElAuditorInternodelBancoactuarconindependenciaeneldesempeo
desuslaboresymantendrinformadoalConsejoDirectivodelBancodel desarrollo de
susfunciones decontrol.

ElAuditorInternosolamentepodrserremovidoporelConsejoDirectivo
poralgunadelascausalesestablecidasenelartculo21delapresenteley, enloque
lefuereaplicable.

Art. 31 EstadosContables.
LosestadoscontablesdefindeperododelBancodebernconformarse con base a normas
debernserauditadosanualmenteporunafirmadeauditoresexternos
seleccionadosporelConsejoDirectivo,deentreaquellasfirmasde
reconocidacompetenciainternacional,debidamenteregistradosenla
ContraloraGeneraldelaRepblica.Laseleccindelafirmaser
competenciaexclusivadelConsejoDirectivodelBanco,sujetoalos
procedimientosqueapruebeelConsejo,ylafirmaseleccionadanopodr realizar estas
auditoras pormsde tresperodosconsecutivos.

113
Art. 32 InformeAnualdelBancoCentral.
Dentrodelostresprimerosmesesdecadaao,elPresidentedelBanco
CentralpresentaralPresidentedelaRepblicaelInformeAnualdela
Institucin,elcualserpublicadoydebercontener,almenos,lospuntos siguientes:

1.EvaluacindelasituacingeneraldelBancoydelcumplimientodesu programa
monetario anual;
2.AnlisisdelasituacinfinancieradelBancoydeldesarrollodelas
operacionespracticadas en el cursodelaoanterior;
3.Descripciny anlisisdelapolticamonetariay cambiaraquehaseguido
elBancoenelcursodelaocorrespondiente,ascomounadescripcinde la evolucin
econmica yfinancieradelpas; e
4. Informacin estadstica que el Banco juzgue de utilidad.

Art. 33 EstadosMensualesde Situacin.

ElBancopresentarestadosmensualesdesituacin,incluyendolas
principalescuentasactivasypasivasycuentasderesultados,paraser
publicadasdentrodelosprimerosveinte(20)dasdelmessiguiente,enLa Gaceta,Diario
Oficial.

CAPTULO VIII UNIDAD MONETARIA

Art. 34Unidad Monetaria. Smbolo.

LaunidadmonetariadelaRepblicadeNicaraguaeselCrdoba,quese
subdivideencienpartesigualesdenominadascentavosdeCrdoba.Su smbolo es
C$.

Art. 35MediosLegalesde Pago.

LosmedioslegalesdepagodelaRepblicasernlosbilletesylas
monedasemitidosporelBancoCentral,quetendrn,dentrodetodosu
territorio,cursolegalypoderliberatorio,yqueservirnparasolventartoda clase de
obligaciones.

Art. 36 ExpresinyLiquidacin en Crdobas.

Losprecios,impuestos,tasas,tarifas,honorarios,sueldos,salarios,
contratosyobligacionesdecualquierclaseonaturalezaquedebanser
pagados,cobradosoejecutadosenelpasseexpresarnyliquidarnen
Crdobas.Todaclusulacalificativaorestrictiva,queimpongapagosen

114
metales,monedasodivisasextranjerasocualquierunidadmonetariao
mediodepagoquenoseael Crdoba ser nula.

Art. 37 Excepcionesa la ExpresinyLiquidacinen Crdobas.

Seexceptan de lo dispuesto en elartculo anterior:
1.Lasobligacionesenlascualeslareferenciaaunamonedaextranjera
puedaserconvertidaalamonedanacional,mediantelaaplicacindeun tipode cambio
determinado o determinablealmomento delpago;
2. Lasobligaciones que se originenen transacciones derivadas del comercio
exterior deNicaragua;
3.Lasoperacionesefectuadasporlosbancoseinstitucionesfinancieras
supervisadasporlaSuperintendenciadeBancosydeOtrasInstituciones Financieras;
4.LasobligacionesapagarenNicaraguaporserviciosprestadospor
personasoporentidadesnicaragensesapersonasoentidades extranjeras;
5.Lasoperacionesqueserealicenconrecursosprovenientesdefondos
dadosenfideicomisooenadministracin,constituidosenmoneda extranjera;
6. El pagodeboletos detransporte internacional de pasajeros;
7.Elreembolsoquecualquierdeudornicaragenseoextranjeroresidente
enNicaraguadebaefectuaraunacreedornacionaloextranjeropor
cualquiersumaquestehayatenidoquepagarenmonedaextranjerafuera
delpas,porcuentadedichodeudor,yaseaencalidaddeavalista,
codeudor,garantesolidarioosimplefiador,omediantelaextensindeuna
tarjetadecrditoouninstrumentosimilar.Estaexcepcinnocomprendelos
pagosqueelacreedorhayatenidoqueefectuarenelpas,enmoneda nacional;

8.Lasobligacionesquetuvierencomofuentefinancierarecursos
contratadosenelexterior.ElBancoCentralpodrexigirqueestas obligacionessean
registradasen el Bancoparafinesestadsticos;y
9.CualquierotraqueautoriceelConsejo Directivo del BancoCentral.

Art. 38ClusuladeMantenimiento deValor.

Entodocontratopodrestablecerseunaclusulaporlacuallas
obligacionesexpresadasencrdobasmantendrnsuvalorconrelacina
unamonedaextranjera.Enestecaso,siseproduceunamodificacinenel tipooficial
decambiodelCrdobaconrelacinadicha moneda,el monto de
laobligacinexpresadaencrdobasdeberajustarseenlamisma proporcin ala
modificacin operada.

Art. 39 Poder Liberatorio dela MonedaNacional.

Laobligacindepagarcualquiersumaenmonedanacional,sesolventar
entregandobilletesencantidadesilimitadas,omonedasdecursolegal hasta el lmite
desupoder liberatorio.

Nadieestarobligadoarecibirenpagodeunaobligacinydeunasolavez msdecien
115
piezas de cada una de las diferentesmonedas.

Notendrningnefectolegalelpactodeefectuarcualquierpago,totalo
parcialmente,enmonedadedeterminadometal,aleacinodenominacin, aunque
stasea de curso legal dentrodelaRepblica.

CAPTULO IXEMISION MONETARIA

Art. 40 Emisin deMonedaNacional.

AlBancoCentraldeNicaragualecorresponde,conexclusividad,laemisin
demonedaenelpas,ascomoelejerciciodelasfuncionesrelacionadas
conlapuestaencirculacinyretiro de billetes ymonedas.

Laemisindemonedasolamentepodrrealizarseenvirtuddelas operacionesque la
presente Leyautoriza al Banco CentraldeNicaragua.

Losprocedimientosparacontratarlaimpresindebilletesylaacuacin
demonedasseregirnnicayexclusivamenteporlosreglamentosy normas
queapruebe al respecto el Consejo Directivo del Banco.

Art. 41 Exclusividad del Banco Central para Circular Signos de

Dinero.Ningunapersonaoentidaddederechopblicooprivado,diferentedel
BancoCentraldeNicaragua,podrponerencirculacinsignosdedinero,
cualquieraqueseasuobjeto,queajuiciodelConsejoDirectivodelBanco
seansusceptiblesdecircular como moneda.
Lacontravencinalodispuestoenesteartculo,serpenadaconuna
multaqueimpondrelPresidentedelBanco,equivalentealdobledelvalornominaldeltot
aldelossignosdedinerorespectivos,ademsdelapena que corresponda de
acuerdoconlalegislacin penal.

Art. 42ContenidoyEspecificacionesde los Billetes.

LosbilletesqueemitaelBancoCentraldebernllevarlaleyenda"Banco
CentraldeNicaragua",lasfirmasenfacsmiledelPresidenteydelGerente Generaldel
Banco, elnmero de Resolucin del ConsejoDirectivo enlaque
constelaaprobacindelaemisinylasdemsespecificacionesque determine el
Consejo.

Art. 43MonedasConmemorativas.
Lasmonedasdeoro,platayotrosmetalespreciososqueemitaelBanco
Centralconfinesconmemorativos,serndecursolegalenlaRepblica,

116
peronodecirculacinobligatoria.Dichasmonedaspodrnservendidaspor el Banco a
un preciodiferenteasu valorfacial.

Art.44CanjedeBilletesDeterioradosyMonedasDesgastadasporel
Uso.
Losbilletesrotos,quemadosoestropeados,serncanjeadosporelBanco Central,
siemprequeeldeterioroquehubieresufridounbilletenoimpidiere suclaraidentificacin.

Igualdisposicinseaplicarparaelcasodemonedasdesgastadasporel uso.

Art. 45 Prohibicin delUso deMonedasparaFines no Monetarios.

Seprohbeelusodemonedasparafinesnomonetarios,talescomofichas
parajuegosdeazar.ElConsejoDirectivodelBancoCentralaprobar
normaspararegularestamateriayestablecermultasparalosinfractores, dentrode los
rangosestablecidos en elartculo 72 delapresente Ley.

Lasmonedasperforadasorecortadasylasquepresentenvestigiosdeuso no
monetario,perdern sucarcterde monedalegal.

Art.46ProhibicindeImpresindeReproduccindeBilleteso
Similares.
Se prohbe imprimir por cualquier medio ypara cualquier
fin reproduccionesdebilletesdebancosdecualquierclaseoimgenes
parecidas,ola acuacinde rplicasde monedasdecursolegal.

Confinespropagandsticosoeducativos,elBancoCentralpodrautorizar,
cuandoselesolicite,lareproduccindebilletesomonedas,estableciendo
lascondicionesyrequisitosparaevitarelusoindebidodelas
reproducciones.Lainfraccinaesteartculosersancionadaconmultas
dentrodelosrangosestablecidosenelartculo72delapresenteLey.El ConsejoDirectivo
delBanco regular esta materia.

Art.47ReincidenciaenlaViolacinalaprohibicindelusode
monedasydeimpresin de reproduccin debilletesosimilares.
Lareincidenciaenlaviolacin a los dos artculos anterioresydelas normas
quealrespectodicteelConsejoDirectivodelBancoCentral,serpenada
conelcierredelestablecimientoolocaldondesehayacometidola
infraccin,yeldecomisodelosmateriales,equiposeinstrumentos
utilizadosenviolacinaestasnormas,paralocualelPresidentedelBanco
dictarunaresolucin,lacualdeberhacercumplirconelauxiliodela fuerza pblica.

117
CAPTULO X

OPERACIONES DE CAMBIO Y RESERVAS INTERNACIONALES

Art. 48 Compra y Venta de Activos Financieros Internacionales.

El Banco Central podr comprar y vender activos
financieros
internacionales,ascomocelebrarotrastransaccionesenmoneda extranjera.

Laspersonasjurdicasquehabitualmentesedediquenalacomprayventa dedivisas en
el territorio nacional debernllenar losrequisitos de inscripcin
einformacinquesealeelConsejoDirectivodelBancoCentral.Las
personasnaturalesdedicadasalamismaactividaddebernproporcionar informacin
al Bancocuando asse lesrequiera.

Art.49AcuerdosoContratosconBancoseInstitucionesMonetariaso
Financieras.
ElBancoCentralpodrcelebrar,ensupropionombreoenrepresentacin
yporcuentadelGobierno,ensucarcterdeagentedelmismo,acuerdoso
cualquierotraclasedecontratosconotrosbancosoinstitucionespblicas,
privadasointernacionales,denaturalezamonetaria,financieraosimilar,
establecidasen el exterior.

Art. 50Reservas Internacionales.

AlBancoCentrallecorrespondelaguardayadministracindelasreservas
internacionales,enlostrminosycondicionesquedeterminesuConsejo
Directivoyteniendodebidamenteencuentaloscriteriosderiesgo,liquidezy
rentabilidadrelacionados con los activos deestanaturaleza.

Lasreservasinternacionalespodrnestarintegradasporunoovariosde los activos

enumerados a continuacin:

1.Divisas,enpoderdelBancoCentralodepositadasencuentasen
institucionesfinancieras de primer orden fuera delpas;
2.Cualquierinstrumentodeinversindelmercadomonetariointernacional, emitidopor
instituciones financieras de primer ordenfueradel pas;
3.Oro;
4.Valorespblicosdeprimerordenemitidosporgobiernosextranjeros,osus agencias;
5.Otrosvaloresnegociablesdeprimerordenemitidosporentidades internacionaleso
institucionesfinancierasfuera del pas; y

6.Cualquier otro instrumento de inversin de primer

118
 orden
internacionalmentereconocidocomocomponentedelosactivosdereserva
deunbancocentral.

Paralosefectosdeesteartculo,seconsideraninstitucionesfinancieras,
emisoreseinstrumentosdeprimerordenaquellosquecuentencon
calificacindegradodeinversin,segnlasagenciascalificadorasde
riesgo,yestndentrodeloslmitesderiesgocrediticioaprobadosporel
ConsejoDirectivo.

ElBancoCentralestfacultadoparacontratarconinstitucionesfinancieras
yempresasespecializadas,lagestindelaadministracindesusreservas,
bajolostrminosycondicionesqueestablezcaelConsejoDirectivo.Estas
contratacionesseregirnnicayexclusivamenteporlasdisposicionesque apruebe al
respectoel ConsejoDirectivo.

CAPTULO XI

OPERACIONESCON LOSBANCOSY SOCIEDADESFINANCIERAS

Art. 51CuentasparaBancosySociedades Financieras.Cmarade

Compensacin.
ElBancoCentralpodrabrircuentasparalosbancosysociedades
financieras;igualmentepodraceptardepsitosdeellosenlostrminosy condiciones
que,por vageneral, determine.

ElConsejoDirectivo,medianteresolucinfundada,podrautorizarla
aperturadecuentasaotrasinstitucionesfinancierasdiferentesdelos
bancosysociedadesfinancieras.Norequerirnestaautorizacinaquellas
institucionesfinancierasque,pordisposicindelaLeyNo.561,Ley
GeneraldeBancos,InstitucionesFinancierasnobancariasyGrupos
Financierosaprobadael27deoctubrede2005ypublicadaenLaGaceta,
DiarioOficialNo.232 del30denoviembrede2005uotrasleyesespeciales,
debanefectuar susdepsitosinicialesenelBanco Central.

El BancoCentral tambinpodr, dentro de las condicionesque determine el

ConsejoDirectivoparalaCmaradeCompensacin,prestarserviciosde
compensacindechequesydemsvalores,yotrosserviciossimilareso
relacionadosconelSistemadePagos,paralosbancoseinstituciones financieras.

Lossaldosdelosdepsitosdeencajeslegalesdelosbancosysociedades
financierasservirndebaseparaloscrditosydbitosqueresultendel

119
funcionamientodeunsistemadecompensacinpormediodeunaCmara
deCompensacin.

Art. 52 Tasas de Inters.

ElBancoCentralsealar,porvageneral,lastasasdeintersquecobrar
alosbancosysociedadesfinancierasporsusoperacionesdecrdito.Se
podrnestablecertasasdiferencialesparalasdistintasclasesde operaciones.

Latasadeintersdelasoperacionesactivasypasivasdelasentidades
financierasserdeterminadalibremente porlas partes.

Art.53OperacionesconLetrasdelTesoroyOtrosValoresdeDeuda
Pblica.
ElBancoCentralconsujecinalostopesestablecidosenelArtculo63de
estaLey,podrcomprar,vender,descontaryredescontaralosbancosy
sociedadesfinancieras,letrasdelTesoroyotrosvaloresdedeuda pblica,
provenientesdeemisiones pblicas.

Art.54PrstamosoAnticiposencasodeDificultadesTransitoriasde
Liquidez.
ElBancoCentralpodrconcederalosbancosysociedadesfinancieras,
prstamosoanticiposcomoapoyoparaenfrentardificultadestransitoriasde
liquidez,porunplazomximodetreinta(30)das,congarantadevaloresy
otrosactivoscalificadoscomoelegiblesporelConsejoDirectivo,mediante
resolucindecarctergeneral.CorresponderalConsejoDirectivofijar,
medianteresolucin,ellmitemximodeendeudamientodelosbancose
institucionesfinancierasconelBancoCentral,enbaseaunporcentajedel
patrimoniodela respectiva entidad.

EnningncasoelBancoCentralotorgarcrditoabancososociedades
financierasque,deacuerdoconinformedelaSuperintendenciadeBancos
ydeOtrasInstitucionesFinancieras,mantengandeficienciasenel
cumplimientodelniveldecapitaltotalrequeridoenrelacinconsusactivos
ponderadosderiesgo.

Art. 55 Porcentaje Mximo a Prestar.

ElConsejoDirectivodelBancoCentraldeterminarelporcentajemximo
conrelacinalvalordelasgarantas,quepodrserprestadoencadauna
delasmodalidadesde crdito deque tratan losartculos anteriores.

120
Art. 56Condiciones Adicionales.
ElBancoCentralpodrestablecercondicionesadicionalesparalasdiversas
operacionesdecrdito,restringirlosplazosmximos,exigirmrgenesde
seguridadentreelimportedelosprstamosyelvalordelasgarantas,ysin
queconstituyaasignacindecuposdecrdito,fijarelmontototaldelas
operacionesdecrditoquepudieraefectuarconunamismaempresa bancaria.

Art.57IndependenciaparaDecidirsobreDocumentosoSolicitudesde
Crdito.
ElBancoCentraldecidirconenteraindependencialaaceptacinoel rechazo
decualquier documentoo solicitud de crdito quese le presente.

Art. 58 Fijacin deEncajesBancarios Mnimos.

ElBancoCentralpodrfijarencajesbancariosmnimos,consistentesen
ciertoporcentaje delosdepsitosy otrasobligacionescon elpblicoacargo
delosbancosysociedadesfinancieras.Deigualmanera,estarnsujetasa
encajeotrasoperacionespasivas,contingentesodeserviciosquerealicen
dichasinstituciones,cuandoestasoperaciones,ajuiciodelConsejo
Directivo,previoinformedelSuperintendentedeBancos,debanser constitutivas
deencaje bancario.

EstosencajespodrnserendineroefectivooenvaloresdelBancoCentral.
ElConsejoDirectivoestablecerlascondicionesydemsregulaciones
sobreestamateria.ElBancoCentralestfacultadoparareconocer
interesessobreelmontodelosencajesqueexcedandellmitequefijesu
ConsejoDirectivo.Lassumasqueconformanelencajeexigidoalosbancos
ysociedadesfinancieras,soninembargablesynoestarnsujetosa retencinni
restriccin alguna.

Art. 59Clculo del EncajeLegal.

Elencajelegalsecalculardeconformidadalmtodoqueestablezcael
ConsejoDirectivo delBanco CentraldeNicaragua.

Encasodeincumplimientodelencajeporunperododetiempoqueexceda
alqueestablezcaelConsejoDirectivoyporeltiempoenquesemantenga
ladeficiencia,elSuperintendentedeBancosaplicarunamulta,lacual
consistirenunporcentajedeldficitdedichoencaje,igualalatasade
intersmsaltaquecobrenlosbancoscomercialesysociedades
financierasparalasoperacionesdecrditoacortoplazo,mselunopor
ciento(1%).Ademsdeestamulta,ymientrasdureladeficienciadeencaje,
elSuperintendentedeBancospodrprohibiralbancoosociedadfinanciera
dequesetrate, efectuar nuevos prstamoseinversiones.

121
Art. 60 Operaciones delosBancos con Monedaso
DivisasExtranjeras.
Losbancospodrnefectuaroperacionesconmonedasodivisasextranjeras
quedeacuerdoconlasprcticasbancariasylosprincipiostcnicosdela materia, sean
de ejecucin usual por dichas instituciones.

CAPTULO XII OPERACIONESCON EL GOBIERNO

Art. 61 Cuenta nica del Tesoro.

LostrminosycondicionesdelosfondosdelTesoroNacionaldepositados
enelBancoCentralenlaCuentanicadelTesoro,serndeterminadospor
elConsejoDirectivodelBancoCentral.ElBancoCentraltambinefectuar
pagosennombredelGobierno,conlaautorizacindelMinisteriode
HaciendayCrditoPblico,cargndolosasuscuentas,sujetoaqueexistan
disponibilidadesdefondos en dichas cuentas.

Art. 62CrditosoAvales alGobierno.Descuento de Valores.

ElBancoCentraldeNicaraguanopodrconcedercrditodirectooindirecto
alGobiernodelaRepblicaparasuplirdeficienciasdesusingresos
presupuestarios,nopodrconcederleavales,donacionesoasumir funciones que le corres

Noobstante,parasubsanarnecesidadestemporalesdecajaquese
presentenduranteelejerciciopresupuestario,elBancoCentralpodr
descontarvaloresemitidosporelGobiernoporunmontonomayordeldiez
porciento(10%)delpromediodelosIngresosTributariosrecaudadosporel
Gobiernoenlosdosltimosaosinmediatamenteanterioresalaodela solicitud,
siempre que se llenenlos siguientes requisitos:

1.Losgastosapagarseconlosfondossuplidosdebernestarincluidosen
elPresupuestoGeneraldelaRepblicavigenteaprobadoporlaAsamblea Nacional;
2.Elplazodelosvaloresnopodrextendersemsalldelejercicio
presupuestariocorrienteydebernestarcanceladosantesdelcierredel mismo;
3.Lasolicituddedescuentodelosvaloresdeberseracompaadaconun
dictamendelaunidadtcnicacompetentedelBancodondeharconstar
queelflujoproyectadodecajadelGobiernopermitirlaamortizacindelos valores asu
vencimiento;
4.Losvaloresseamortizarnencuotasmensualesigualesyconsecutivas,
apartirdelmessiguientealdeldescuento,yseconsiderarimplcitala
autorizacindelMinisteriodeHaciendayCrditoPblicodeaplicar automticamente a
losdepsitosdel Gobiernolas cuotas de amortizacin;
5.Losvaloresdevengarninteresesalatasaactivapromedioponderada
deloscrditosotorgadosporlosbancoscomercialesalplazodenoventa

122
das,correspondientealmesinmediatamenteanteriordelmesenquese realice el
descuento de los valores.

Art. 63ComprayVentade Valores deDeuda Pblica.

El BancoCentral podr comprar y vender en el mercado
secundario,valoresdedeudapblicaconvencimientomximodeunao.Tambinpodr
compraryvenderenelmercadosecundariootrosvaloresoficialescon
vencimientosmayores,siemprequeseancalificadoscomoelegiblesporel
ConsejoDirectivo.Elvalortotaldelosvalorespblicosquepodrnser
adquiridosporelBancoCentralestarlimitadoporelprogramamonetario
anual.Laadquisicinoventadeestosvaloressolamenteseharconel
propsitodeinfluirlosagregadosmonetariosynuncacomomediode financiacin
directa o indirecta delentepblicoemisor del valor.

Art. 64Banco CentralcomoAgenteFinanciero delGobierno.

ElBancoCentralpodrdesempearlasfuncionesdeagentefinancierodel
Gobierno,ennombreyporcuentadelGobiernodelaRepblica,dentrode
lostrminosqueseestablezcandecomnacuerdo,siemprequesean
compatiblesconlanaturalezaypropsitosfundamentalesdelBanco.
Adems,elBancoCentraldesempearlasfuncionesrelacionadasconel
registrodeladeudapblicaexternadelSectorPblico,conformealo dispuestoen la
Leyde lamateria.

CAPTULO XIII

EMISIN DEVALORESNEGOCIABLES

Art. 65 Emisin deValoresNegociablespor elBancoCentral.

Paraevitarfluctuacionesinmoderadasenlaliquidezdelaeconomayde
acuerdoconlostrminosdelcorrespondienteprogramamonetarioanual,el
BancoCentralpodremitir,vender,amortizary rescatarvaloresnegociables
querepresentarnunadeudadelpropioBanco,yquesernemitidossegn
lodetermineelConsejoDirectivo,elcualfijarlascondicionesgenerales
queconsidereconvenientesparasuemisin,circulacinyrescate.Estos valores
podrn emitirseen moneda nacionalo extranjera.

Art. 66Caractersticas de losValores Negociables.

Losvaloresaqueserefiereelartculoanterior,sernlibremente
negociablesporcualquierpersonanaturalojurdica,inclusivelasentidades

123
financieras.PodrnserrescatadosporelBancoCentral,yaseaporcompra directaa los
tenedores, oenoperacionesde mercado abierto.

Art. 67 PrescripcindeValores eIntereses.

Losinteresesdevengadosylosvaloresquenofuerencobradosdentrode
lostresaossiguientesalafechadesuvencimiento,prescribirnafavor del
BancoCentral.

Art. 68 Operaciones en elMercadoSecundario.

ElBancoCentralpodroperarenelmercadosecundarioconvalores
emitidosporelBancooporelGobierno.Igualmente,podrcolocaro
rescatarvaloresemitidosporelGobiernoactuandocomoagentefinanciero del mismo.

CAPTULO XIV DISPOSICIONESGENERALES

Art.69OtrasFacultadesdelBancoCentral.SujecinalaLeyNo.681,
LeyOrgnicadelaContralora General de laRepblica.
El BancoCentral ademsest facultadopara:

1.Efectuartransferencias;
2.Tenervaloresencustodiaycobrarlosinteresesodividendosquese acuerden;
3. Vender y liquidar bienes yotrosactivos, incluyendoderechosde
crdito;4.Adquirir,arrendar,mantenerovenderconarregloaderecholoslocalesy
equiposdeoficinas necesarios para llevar a cabosusoperaciones;
5.Efectuartodaslasdemsoperacionesquepuedarequerirelejerciciode
laspotestadesyelcumplimentodelasfuncionesquelegalmenteselehan atribuido.

ElBancoCentraldeNicaraguaestarsujetoalodispuestoenlaLeyNo.
681,LeyOrgnicadelaContraloraGeneraldelaRepblica,ydems
leyesaplicablesalasentidadesdelsectorpblico,salvolasexcepciones
establecidasenlapresenteLey.Deigualmanera,laSuperintendenciade
BancosydeOtrasInstitucionesFinancierascomoinstitucinautnomadel
Estado,estarsujetaalasdisposicionesdeLeyNo.681,LeyOrgnicade
laContraloraGeneraldelaRepblica,yde conformidadconlo
establecido ensu propialeyconstitutiva.

Art. 70 Impedimentospara serFuncionarios oEmpleadosdelBanco.

NopodrnserfuncionariosoempleadosdelBancoCentrallosquesean
cnyugesoparientes entres,conlosmiembrosdelConsejoDirectivoocon

124
elGerenteGeneral,hastaelcuartogradodeconsanguinidadosegundode
afinidad,exceptocuandoestnencargosquenorepresentenposibilidadde
colusin,conformelodeterminenlasnormasqueapruebeelConsejo
Directivo.TampocopodrnserfuncionariosdelBancoCentrallosquesean
directores,gerentes,administradores,socios,empleadosyaccionistasde
lasinstitucionessujetasalavigilancia delaSuperintendencia de Bancosyde Otras
Instituciones Financieras.

Elfuncionariooempleadoquedurantesuactuacinincurriereencualquiera delos
impedimentossealados en esteartculo,cesar automticamente en el ejercicio
de sucargo.

Art. 71 Estadsticas Macroeconmicas. Publicacin.

Conelfindecumplirconsusfuncionesyatribuciones,elBancoCentralde
Nicaraguadebercompilar,medianteencuestasyotrosmedios,las
principalesestadsticasmacroeconmicasnacionales,incluyendoaquellas
decarctermonetario,financiero,cambiarioydebalanzadepagosylas
cuentasnacionalesquepermitaefectuaranlisisy brindarrecomendacionesenmateria
de
polticaeconmica.

Asimismo, deber
publicarlas oportunamenteatravsdemediosimpresosoelectrnicos.ElConsejo
Directivoestarfacultadopararesolversobrelanaturaleza,contenidoy periodicidadde
esta informacin.

Art. 72 Obligacin de Suministrar Informacin alBancoCentral.

LasoficinasodependenciasdelSectorPblicoestnobligadasa
suministraralBancoCentrallosinformesquestelessoliciteparael
cumplimientodesusfuncionesyenespecialparaelcumplimientodel
artculoprecedente.Asimismo,losbancos,institucionesfinancierasy
cualquierapersonanaturalojurdicaconresidenciaodomicilioenel
territorionicaragense,seanacionaloextranjera,estnobligadosa
proporcionaralBancoCentrallasinformacionesestadsticasquesteles
soliciteenejerciciodelasatribucionesqueleconfierelaLey.Esta
informacindeberserutilizadanicayexclusivamenteparafines estadstica yde
anlisis macroeconmico.

Quienessenegarenacumplir conlodispuestoenelprrafoanterior deeste

artculo,osuministreninformacinfalsaoincompleta,incurrirnenuna
multadequinientosacincomilUnidadesdemultaporcadavez,que
impondrelPresidentedelBancoabeneficiodelTesoroNacional.Enel
casodebancoseinstitucionesfinancieras,lamultaseduplicarporcada reincidenciaen
el incumplimiento delpresente artculo.

125
Lasmultasestablecidasenelpresenteartculotambinpodrnser
aplicadasalosparticipantesenelSistemadePagosdelpaspor
incumplimientodelasnormasaprobadasporelConsejoDirectivo,oporno proveer en
tiempoyformalainformacin que el Banco le solicite.

El valor de cada unidad de multa se calcular de acuerdoa lo establecido en

elartculo159delaLeyNo.561,"LeyGeneraldeBancos,Instituciones Financierasno
bancariasyGruposFinancieros.

Art. 73 Sigilo Bancario.

Losdirectores,funcionariosyempleadosdelBancoCentral,estarn
obligadosaguardarsigilosobrelasinformaciones,documentosy operaciones
denaturalezareservadaoprivada,que tenganconocimientoen
virtuddelejerciciodesusfunciones.Latrasgresinaldeberdereservaaqu
consagradosesancionarenlaformaqueestablezcanlasnormativas internas del
Banco, sin perjuicio delassanciones punitivascorrespondientes
enlalegislacinpenalordinaria.Paradeterminarsilainformacines
reservadaoprivadaseutilizarnloscriterioscontenidosenlaLeyNo.521,
LeydeAccesoalaInformacinPblica,aprobadael16deMayodel2007
publicadaenLaGaceta,DiarioOficialNo. 118del22deJuniode2007y su
reglamento,DecretoEjecutivoNo.81-2007,publicadoenlaGaceta,Diario Oficial No.6
del9deenerode2008.

Art. 74 ParticipacindelBancoen Empresas.

ElBancoCentraldeNicaraguanopodrparticiparcomoaccionistaosocio enninguna
empresa estatal,privadao mixta del pas.

Art.75IntegracinenDirectoriosdeEmpresas,Instituciones,
Comisionesurganos.
ElBancoCentraldeNicaragua,losmiembrosdesuConsejo
Directivoysusfuncionariosnopodrnsermiembrostitularesosuplentesen
losdirectoriosdecualquierotraempresaoinstitucinestatal,conla
excepcindelConsejoDirectivodelaSuperintendenciadeBancosyde
OtrasInstitucionesFinancieras.Tampocopodrnformarpartedecualquier
comisinurganocolegiadopblico,nocontempladoenlapresenteLey, salvo con
carcter deobservador oinvitado especial sinpoder decisorio.

126
CAPTULO XV DISPOSICIONESTRANSITORIAS

Art.76PerododelActualPresidentedelBancoCentral.Nuevo
Nombramiento.
ElfuncionarioqueocupelaPresidenciadelBancoCentralalmomentodela
entradaenvigenciadelapresenteLey,concluirsuperodosesentadas
despusdedichafecha.Dentrodeesetiempo,elPresidentedela
RepblicanombraralPresidentedelBancoporunperodoquefinalizar
enlamitaddelsiguienteperodopresidencial,sujetoalaratificacindela
AsambleaNacional.Cuandoconcluyasumandato,seaplicarlodispuesto
enelartculo15deestaLeyenlorelativoalperododelPresidentedel Banco.

Noobstante,mientrasnosenombreyratifiquealPresidentedelBancode
conformidadconesteartculo,lapersonanombradaconformelaLeyNo.
317LeyOrgnica delBanco CentraldeNicaragua, continuar ensucargo.

Art. 77 Perodo de losOtrosMiembrosdelConsejo Directivo.

LosmiembrosdelConsejoDirectivo,nombradosporelPresidentedela
RepblicayratificadosporlaAsambleaNacionaldeconformidadconlaLey
No.317LeyOrgnicadelBancoCentraldeNicaragua,concluirnsus respectivos
perodos.

Loscuatromiembrossuplentesalosqueserefiereelartculo15dela
presenteLeysernnombradosporelPresidentedelaRepblicadentrode
lossesenta(60)dasposterioresalaentradaenvigenciadelapresente
Ley,deloscualesunoconcluirsuperiodoalfinaldelpresenteperiodo
presidencialytresconcluirnenlamitaddelsiguienteperiodopresidencial,
segnlodetermine elAcuerdo Presidencial respectivo.

Unavezqueexpirenlosperodosreferidosenlosprrafosanteriores,los
siguientesperodosdelosmiembrostitularesysuplentesdelConsejosern decinco
aos, conformeloestablecidoen elartculo 15 dela presente Ley.

Entodocaso,losmiembrossuplentesnombradosdeconformidadconeste
artculo,estarnsujetosalprocedimientoderatificacinlegislativa establecido
enlapresente Ley.

Art. 78Traspaso deAccionesoparticipaciones.

Lasaccionesoparticipacionesque,almomentodeentrarenvigenciala
presenteLey,elBancoCentralposeyereenlasempresasalasquese refieren el artculo
74, pasarn al Estado porministeriodela ley.

127
Art.79AplicacindelasDisposicionesrelativaalaIntegracinen
Directoriosde Empresas,Instituciones,Comisiones u rganos.
LosmiembrosdelConsejoDirectivoylosfuncionariosdelBancoque
ocupenalgncargoenlosdirectoriosycuerposcolegiadosalosquese
refiereelartculo75,cesarnensusfuncionesalentrarenvigenciala presente Ley.

Art. 80CapitalizacindelBanco Central.

Dentrodelperiododeunao,cortadoapartirdel1deenerodelao
siguientealaentradaenvigenciadelapresenteLey,elGobiernodela
RepblicadeberiniciarlacapitalizacindelBancoCentralhastaporel
montonecesarioparacubrirlasprdidasacumuladashastael31de
diciembredelaoenqueentreenvigencia estaley.ElGobiernoyelBanco Central
negociarn diversas opciones de capitalizacin,
incluso
complementariasentres,talescomoemisindevalores,transferencias
directas,asuncin de deudasytransferenciade activos, entreotras.

Mientrasnoseconcluyalacapitalizacinreferidaenelprrafoanterior,no
seaplicarelartculo10deestaLey.Paracubrirlasprdidas,elGobierno
deberincluirenelPresupuestoGeneraldelaRepblicaelpagode
interesesdevaloresemitidosenconceptodeprdidasoperativas,porun montoquesea
consistenteconlosobjetivos del Programa Monetario anual y
elProgramaEconmicoFinanciero.Encasoqueelflujodeintereses
generadospordichosvaloresnoseasuficiente,elGobiernoemitirvalores
nonegociablesquegenerenelflujodeintersadicionalnecesariopara
cumplirconelrequerimientoanterior,sinrequerirselasregulaciones
establecidasenlaLeyNo. 477,LeyGeneraldeDeuda Pblica.

Paraladeterminacindelatasa,seutilizarelpromedioponderadodelos
docemesesanterioresporlacaptacindedepsitos,tantoenmoneda nacional como
extranjeraa plazo de un ao.

CAPTULO XVI DISPOSICIONESFINALES

Art.81DerogacindelaLeyNo.317LeyOrgnicadelBancoCentral
deNicaragua ydelDecreto LeyNo. 1-92,LeyMonetaria.
Derguesela Ley No.317,LeyOrgnica del BancoCentral deNicaragua,
aprobadael30deseptiembrede1999ypublicadaen"LaGaceta",Diario
OficialNo.197del15deoctubredelmismoaoyelDecretoNo.1-92,Ley
Monetaria,dictadoel6deenerode1992,porelPresidentedelaRepblica
envirtuddeladelegacindefacultadeslegislativasotorgadasporla
AsambleaNacionalypublicadoen"LaGaceta"No.2del7deenerode 1992.

128
CuandoenunaleyuotranormajurdicasehagareferenciaalDecretoLey No.1-
92LeyMonetariaoalaLeyMonetariasedeberentenderquese refiere ala presente
Ley.

Art. 82 OtrasNormasDerogadas.
Derguese el Decreto No. 558,LeyConstitutiva del
BancoInmobiliario,S.A.,publicadoen"LaGaceta",DiarioOficial,No.252de1denoviem
bre de1980,ysedeclaraextinguidasupersonalidadjurdica.Losactivos
remanentesdelaliquidacindelBancoInmobiliarioquedantransferidosal
BancoCentraldeNicaragua,porministeriodelapresenteLey.Asimismo,
dergueseelDecretoNo.616,LeyEspecialdeInstitucionespara
OperacionesInternacionales,aprobadoporelCongresoNacionalel11de
marzode1977,publicadoenLaGaceta,DiarioOficial,No.61del14de
marzode1977ysusreformas,DecretoNo.622,aprobadoporelCongreso
nacionalel17demarzode1977,publicadoenLaGaceta,DiarioOficialNo. 77del1
deabrilde 1977y elDecretoNo.252L-MEICaprobado el1deabril
de1977ypublicadoenLaGaceta,DiarioOficial,No.91del27deAbrildel mismo ao.

Art. 83 VigenciayPublicacin.
LapresenteLey entrarenvigenciaapartirdesu publicacin enLa Gaceta,
DiarioOficial.

DadoenlaciudaddeManagua,enelSalndeSesionesdelaAsamblea
Nacional,aloscatorcedasdelmesdejuliodelaodosmildiez.Ing.RenNezTllez,Pr
esidentedelaAsambleaNacional.Dr.WilfredoNavarroMoreira,Secretario de la
Asamblea Nacional.

Portanto.TngaseporLeydelaRepblica.Publqueseyejectese.
Managua,veintinuevedejuliodelaodosmildiez.DANIELORTEGASAAVEDRA,
PRESIDENTEDE LA REPBLICA.

Tipos de Monedas

Crdoba nicaragense, unidad monetaria de curso legal en Nicaragua dividida

en 100 centavos. Su cdigo ISO 4217 es NIO. Su circulacin es controlada por el
Banco Central de Nicaragua.

El crdoba fue introducido el 20 de marzo de 1912, bajo la presidencia de Aldolfo

Daz, se promulga el Decreto Ley de Conversin Monetaria que la unidad
monetaria "Crdoba" y se emite una moneda de 10 Crdobas que contiene un
gramo y seiscientos setenta y dos miligramos de oro. Est nueva unidad

129
monetaria remplaza al peso moneda corriente a la siguiente tasa de cambio
efectiva de 12 pesos moneda corriente = 8 reales = 1 peso fuerte = 1 crdoba.

Los Billetes del Tesoro fueron cambiados gradualmente por la nueva moneda que
tena un tipo de cambio de paridad de 5 crdobas = 1 libra esterlina. El 13 de
noviembre de 1931, el crdoba empez a cotizarse a un tipo de paridad de 1,10
crdobas = 1 dlar estadounidense. Luego de sucesivas devaluaciones, el
crdoba empez a cotizarse a un tipo de paridad estable de 7 crdobas = 1 dlar
estadounidense entre 1946 y abril de 1979.

El Banco Nacional de Nicaragua era una sociedad en la que participaban

banqueros nicaragenses y estadounidenses. Esto sirvi para que la paridad
dlar estadounidense crdoba fuera de un dlar por crdoba hasta 1940 cuando
Anastasio Somoza Garca lo devala a 10 crdobas por dlar.

El crdoba fue llamado as en conmemoracin del segundo apellido del

conquistador espaol, natural de Crdoba, Capitn Francisco Hernndez de
Crdoba, fundador de las ciudades de Granada y de Len Santiago de los
Caballeros.

El 14 de febrero de 1988 el gobierno del Frente Sandinista de Liberacin Nacional

realiza un cambio relmpago de la moneda retirando y cambiando en pocos das
todo el circulante del pas por nuevas monedas y billetes de nuevo crdoba (o
formalmente llamado crdoba revaluado) con valor de 1.000 "antiguos" crdobas.
Esta medida se toma en el contexto de la guerra civil que sufra el pas y que
haba provocado una acelerada inflacin, que se situaba en torno al 3333%.

Tras ganar las elecciones presidenciales de febrero de 1990 la coalicin UNO se

nombra presidente de Nicaragua a Violeta Barrios de Chamorro. El Banco Central
de Nicaragua, que mantiene como presidente del mismo al sandinista Francisco
Mayorga Balladares, pone en circulacin el denominado "crdoba oro" dentro del
Plan del Gobierno de Salvacin Nacional dentro de la estabilizacin y ajuste
estructural, que entr en vigor a partir de mayo de 1990. Esta emisin que tena
paridad igual al dlar estadounidense, pero mantenindose como moneda oficial
el Crdoba a como estaba aprobado en la constitucin del pas.

La introduccin de la nueva moneda va acompaada por una campaa de

confianza del pblico en cuando a su estabilidad. El crdoba oro circul durante
seis meses junto a los viejos crdobas. En cuestin de 4 meses circul por
Nicaragua el equivalente a 40 millones de dlares. La campaa fue exitosa ya que
la ciudadana acept en crdoba oro como moneda nacional vlida.

El 3 de marzo de 1991, el gobierno de Chamorro lanz un exitoso plan de

estabilizacin monetaria que logr frenar la hiper devaluacin que vena azotando

130
al pas y finalmente logr la ansiada estabilidad de precios, cambiaria y monetaria,
al igual que frenar la espiral recesiva que azotaba al pas desde la dcada
anterior. A partir de enero de 1993 el pas pas al sistema de minidevaluacin
(crawlingpeg en ingls) que actualmente es del 5% anual, el cual est vigente
hasta la fecha. El primer nuevo facial aadido al actual cono monetario metlico,
comprendido entre los 5 centavos y los 5 crdobas, fue el de 10 crdobas, la
emisin de esta moneda se produjo por primera vez el 16 de junio de 2008.

Monedas

10 Crdobas 5 Crdobas 5 Crdobas 5 Crdobas

(ao 2007) (ao 2012) (ao 2007) (ao 2000)

0.50 Centavos de 0.50 Centavos de

1 Crdoba 1 Crdoba
Crdoba Crdoba
(ao 2007) (ao 2000)
(ao 2007) ( ao 1997)

0.25 Centavos de 0.25 Centavos de 0.10 Centavos de 0.10 Centavos de

Crdoba Crdoba Crdoba Crdoba
(ao 2007) (ao 2002) (ao 2007) (ao 2002)

131
0.05 Centavos de
Crdoba
(ao 2002)

Billetes

Denominacin Dimensin Material Imagen Anverso Imagen Resverso

Alto : 67
mm
C$ 500.00 Papel
Largo : 156
mm
Alto : 67
mm
C$ 200.00 Polmero
Largo : 151
mm
Alto : 67
mm
C$ 100.00 Papel
Largo : 146
mm
Alto : 67
mm
C$ 50.00 Papel
Largo : 141
mm
Alto : 67
mm
C$ 20.00 Polmero
Largo : 136
mm
Alto : 67
mm
C$ 10.00 Polmero
Largo : 131
mm

132
Tcnicas para conteo de efectivo

1) Estirar el billete. Nunca se debe contar la plata

doblada por la mitad, ya que induce errores.
2) Cuidar lo ergonomtrico: el brazo no debe estar en
alto al pasar los billetes porque no slo produce dolor
tensional sino que adems, se pierde visualizacin
del billete.
3) Si se es diestro: se debe colocar la mano izquierda
en el medio del billete, para que permita la
visualizacin de aproximadamente 50% del papel. Al revs si es zurdo. Hay que
recordar que cuando uno cuenta los billetes no slo cuida los aspectos
cuantitativos, sino tambin mira la calidad. Si se pone
la mano muy en el borde, no se puede detectar rpido
un billete raro. Si se coloca muy hacia la izquierda,
los billetes se tuercen y se tarda tiempo.

4) Con la otra mano, se debe mojar el dedo ndice y

en el extremo derecho superior del billete, empujarlo
con ayuda del pulgar. El resto de los dedos, debe
estar retrado y flojo hacia la palma de la mano.

5) Para pasar cada billete, se debe caminarlo entre los

dedos ndice y mayor sucesivamente. El meique, anular y
pulgar de esa mano, deben estar retrados y en contacto
entre s, contra el billete.

6) Las bolsas sern de plstico transparente, de grosor

suficiente que evite los desgarros durante su
manipulacin. Las dimensiones de la bolsa sern 82 cm
de largo por 52 cm de ancho. Se presentarn cerradas
con precinto de plstico, numerado de acuerdo con el
estndar.

7) Cada bolsa y cada paquete llevarn, de forma visible y

debidamente cumplimentadas, las etiquetas normalizadas
cuyo modelo se adjunta en el anejo 1 de esta aplicacin
tcnica. Cada centenar o grupo de centenares que no
completen paquete tambin llevarn las mencionadas
etiquetas.

133
8) Los centenares que no completen paquete y los
paquetes que no completen bolsa, de una misma
denominacin, debern presentarse dentro de una,
con las mismas condiciones que se exigen en los
puntos anteriores.

Por ltimo, se destaca que si se descubre un billete

raro al tacto o porque se vio alguna diferencia de
color o injerto, se debe separar para analizar luego,
por caso, con luz UV. En el caso de la cinta scotch hay que fijarse muy bien en la
numeracin, porque con un mismo billete pueden hacerse varios.

En relacin con la cantidad de billetes que deben contarse por vez, (en el caso de
comerciantes, bancarios o por caso, en la compra de una casa) destac que debe
contarse como mucho por fajo, que incluye un
total de 100 billetes.

Se ha demostrado en explicacin que fue,

detrs de la ventanilla, lo que a veces parece
una habilidad difcil de adquirir sobre todo para
no equivocarse, tiene una explicacin y es, ms
bien, pura tcnica.

Tcnicas para agrupar efectivo de acuerdo al

nmero de unidades
1. Coloca todo el dinero junto en una mesa o escritorio. Asegrate de tener
lugar para hacer pilas de monedas y billetes. Primero separa los billetes de las
monedas. Si tienes monedas de plata, sepralas de las dems monedas.

2. Organiza los billetes. Este es un paso

sencillo en el proceso y har ms rpida la
tarea de contar tu dinero. Has una pila
diferente para cada tipo de billete. Empieza
por los billetes ms grandes.

3. Cuenta y organiza los billetes. Puedes

contar la cantidad de billetes y despus
multiplicarlos por su denominacin, o puedes
sumarlos uno a uno. Sin importar el mtodo
que uses, registra cuantos billetes tienes en
cada pila. Por ejemplo, si tienes dos de 50
dlares, tres de 20 dlares, cuatro de 10

134
dlares dos de 5 dlares y seis de 1 dlar, tu
total en un papel debera leerse como 100,
60, 40, 10, 6 Debes sumar todos estos
billetes juntos y deberan ser 216 dlares.

4. Junta las monedas. Primero por todas tus

monedas de 1 dlar en una pila, seguidas de
las monedas de un cuarto, diez centavos,
cinco centavos y un centavo. Has pilas para
los billetes de 100, 50 y 20 dlares. Luego has
lo mismo con los de 10, 5 y 1 dlar.

5. Cuenta las monedas. Sigue la misma

estrategia que utilizaste para los billetes. Ten
una columna para totales que tenga el monto total de cada tipo de moneda. Por
ejemplo: si tienes tres monedas de 1 dlar, catorce de un cuarto, ocho de 10
centavos, siete de 5 centavos y seis de 1 centavo, en la columna de totales
debera leerse 3, 3.50, 80, .35, .60 Suma todos los totales juntos y tu total en
monedas ser de 7.71 dlares.

6. Suma los billetes y las monedas. Esto te dar la cantidad total de dinero
que ests contando. En este ejemplo el total debe ser 223.71 dlares. Escribe esto
y evtate el problema de tener que contarlo cuando vayas a depositarlo.

Guarda tus notas de las cuentas y los totales de tu dinero. Esto te ayudara
a tener tus finanzas bajo control y poder recordar en que fue que gastaste o
invertiste.
Siempre checa dos veces los clculos para asegurarte que has contado
bien.

Procedimientos para el resguardo de efectivo

1. Todo efectivo que debi haberse recibido, fue

hecho de hecho recibido y registrado de manera
oportuna y correcta.
2. Se garantice la exactitud de la informacin
financiera con respecto a las entradas de dinero, los
pagos y los saldos de efectivo.
3
4.
5.Se establezcan adecuadas salvaguardas que
permitan evitar robo y fraude.
6. Todos lo desembolso se han realizados
nicamente para los fines establecidos por la empresa.
7. Se disponga en todo momento del dinero en efectivo suficiente para las
operaciones de la entidad, ms alguna cantidad razonable que permita afrontar
emergencias.
135
8. No se mantienen grandes cantidades de efectivo ocioso, sin que produzcan
una renta o inters a la empresa.

Procedimiento para apertura de operaciones en caja

5.1 Revisin del rea fsica
Veracidad e inmediatez en la informacin a su
supervisor o dirigente superior, de los resultados de
su trabajo, de cualquier anormalidad, o dificultad que
se presente en el mismo.
Discrecionalidad respecto a los asuntos que
conoce en ocasin de la plaza que desempea.
Calidad en el servicio que se presta de modo
que no se produzcan quejas que afecten la
confiabilidad en su desempeo.
Cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias relativas a la proteccin fsica, la
informacin clasificada y la seguridad informtica.
Cumplimiento de todas las instrucciones referidas a las medidas de
seguridad para las aperturas,
cierres, custodia, cambios de
combinaciones y llaves de los
cofres, bvedas, taquillas y casas
de cambio.
No permitir bajo ningn
concepto el acceso al efectivo y
otros valores bajo su custodia, as
como a registros y documentos a
personas que no hayan sido
debidamente autorizadas para
ello.
Registrar o reportar con
inmediatez todas las diferencias
que se produzcan o detecten.
Mantener el control de todos los medios bsicos, tiles y herramientas que
se le asignen o traspasen momentneamente para su trabajo especfico.
Manipulacin correcta y utilizacin adecuada de los medios de computacin
en evitacin de daos e interrupciones que afecten el servicio.
No aceptar gratificaciones de terceros en la realizacin de su trabajo.
Para el desarrollo de estas exigencias el compaero de nuevo ingreso despus de
haber sido procesado por el rea de Seguridad y Proteccin entonces el rea de
Recursos Humanos se encarga de desarrollar el curso para cajeros.

136
Las Direccin de Recursos Humanos de la entidad,
tiene que tener bien definidos los objetivos, el
alcance, las metas y los resultados que se
proponen lograr en un determinado perodo, en
materia de capacitacin y desarrollo de todos sus
trabajadores.

Alumbrado Protector: La funcin de un sistema de

alumbrado protector es continuar
ininterrumpidamente durante las horas de
oscuridad, la proteccin que normalmente brinda la
luz del da. La luz tiene en si cierto color como un
medio disuasivo, pero su objeto principal es
proporcionar iluminacin. Esta permite observacin
e inspeccin desde lejos, reduciendo as el nmero
de guardias que se requieran. Es una ayuda, para evitar intromisin secreta, pero
de proteccin en situaciones abiertas cuando se necesitan condiciones de
oscurecimiento total, siendo esta parte importante en el sistema de seguridad del
rea de caja.

El grado de control debe estar con relacin a la

importancia del rea a proteger, es decir, a mayor
importancia del rea, mayor debe ser el grado de
control.

El sistema a emplear debe ser aceptable, adecuado y ejecutable, as como fcil de

entender y sencillo como sea posible mientras logre su propsito de manera
eficaz.

El que un edificio est de acuerdo con el

estilo de construccin local no lo hace
adecuado para cualquier empresa ni para
todas. La diferencia entre un edificio
habitable y uno que no lo es, depende del
uso que se le quiera dar. El edificio que es
un sueo hecho realidad para un taller de
autos puede ser una pesadilla para una
joyera. La mejor manera de evitar
establecerse en el edificio equivocado es
analizarlo en trminos de su construccin,
espacio, diseo y accesibilidad.
La construccin de edificio lo hace seguro y adecuado para su empresa? Un
fabricante que utiliza equipo pesado necesita un edificio construido con materiales
que soporten un uso pesado, reduzcan el ruido y resistan el fuego. Cemento y
acero son mejores que madera y vidrio.

137
Tiene el edificio demasiado o poco
espacio? Para una eficiencia de operacin
ptima, es importante equilibrar las
necesidades de espacio presentes y
futuras.

Se puede hacer uso efectivo del diseo

del edificio? Esto requiere que la relacin
entre las reas de ventas, trabajo y
almacenaje sea compatible con las
actividades de la empresa.

Es el edificio accesible para clientes y proveedores? Los escalones, las entradas

(nmero y localizacin) y las instalaciones de carga desempean una funcin
importante en la eficiencia de operacin diaria.
Distribucin

La distribucin se refiere a la disposicin

fsica de muebles y aditamentos, equipo,
mercanca y artculos dentro del edificio.
Mientras mejor sea la distribucin, ms
fcil es para los trabajadores realizar su
trabajo y los clientes tienen menos
problemas para comprar. De la misma
manera una mala distribucin puede
causar ineficiencia y prdida de ventas.
Venta al Menudeo

En la venta al menudeo, la funcin

principal de la distribucin es dirigir el
flujo de clientes en toda la tienda. Este es
un proceso en dos etapas: primero,
atraer clientes hacia la tienda y luego guiarlos a travs de ella. En lugar de que el
cliente vague al azar o incluso d media vuelta y se salga, una distribucin efectiva
lleva al cliente a donde uno quiere. En el camino, la exposicin de la mercanca
aumenta el nmero de ventas realizadas. Suena fcil y lo es, si se aplican algunos
principios ya probados.

1. Estudio de los hbitos de compra de los clientes. Se debe investigar que

artculos compran los clientes con regularidad y cules slo ocasionalmente. Estas
observaciones tambin ayudan a diferenciar artculos de compra impulsiva y
artculos de demanda. Los artculos de compra impulsiva son los que se adquieren
en el momento, sin planearse. Los de demanda son los que se compran
deliberadamente, de acuerdo con un plan.

Una vez que se sabe cmo compran los clientes, se acomoda la mercanca de
acuerdo con ello. Por ejemplo, considrese una tienda de abarrotes. Dnde se
138
colocan las carnes y productos
lcteos? En el fondo de la tienda o
en paredes laterales del frente
hacia atrs. Esto hace que los
clientes atraviesen toda la tienda
para encontrarlos. Puesto que
estos son artculos de demanda,
los clientes no se molestan con la
incomodidad. Lo que es ms,
puesto que son compras
regulares, el cliente los buscar
una y otra vez.

Esto no sucede con artculos como dulces, papas fritas o revistas. Como los
artculos de compra impulsiva, se tienen que ver para que se vendan. Si no estn
en un lugar muy visible (por ejemplo, cerca de la caja), su venta bajar.

2. Crear exposiciones de
mercanca atractivas. Si las
exposiciones no son
visualmente atractivas, los
clientes los ignorarn. Qu tan
importante es esto? Segn un
grupo de menudistas
independientes observados una
de cada cuatro ventas se logran
a travs de la exposicin de
mercanca. Otras tiendas
atribuyen hasta el 50% de las
ventas de las exposiciones.

3. Crear un ambiente de
compras agradable. Hay que convertir la tienda en un lugar agradable para
comprar. Adems de limpia y
atractiva, debe tener iluminacin
adecuada y aire acondicionado.
Tambin es bueno tener una
fuente de sodas y baos
ubicados estratgicamente.

6. Utilizar el espacio segn su

valor. El espacio que se
encuentra en el camino de los
clientes tiene el potencial de
ventas ms alto y por lo tanto el

139
de mayor valor. El espacio ms valioso es el que est al frente de la tienda donde
el flujo de trfico de clientes es mayor. El espacio con menos valor es el ms
alejado del flujo de clientes, por
lo general es la parte de atrs
de la tienda.

Debido a estas diferencias en

valor, es aconsejable diferenciar
entre actividades de ventas y
las que no lo son y asignar el
espacio de menor valor a las
actividades que no son de
ventas (administracin, envo y
recepcin, almacenaje y
servicio al cliente este incluye
Caja), esto permite que el
espacio ms valioso se utilice
para generar ventas. Al hacerlo
se deben colocar los artculos de compra impulsiva lo ms cerca posible al flujo de
trfico (de preferencia en el frente de la tienda) y los bienes de demanda deben
colocarse ms lejos, en espacio de menor valor.

Preparacin de la documentacin y materiales necesarios

Es muy importante establecer una lista necesaria para poder operar en el cargo de
caja:
3.1 Computadora: esta es una
herramienta moderna en las
cajas ya que con ella
manipulamos todas y cada una
las operaciones de caja, y le
mas til al auditor ya que esta
presenta menos margen de
error a la hora de arquear dicha
caja.

3.2 Caja Registradora: esta

sirve para registrar cada venta,
cobro, ingresos generales y
egresos que genere el cajero as cada una de estas operaciones alimentara al
sistema manejado en la computadora, pudiendo trabajar de manera
independiente.

3.3 Calculadora de Cinta y Pantalla: esta fueron las primera herramienta que se
utiliz en el rea de caja para registrar cada una de los ingresos que efectuara el
responsable de caja.

140
3.4 El lector de cdigo de barra es una herramienta auxiliar de
los sistemas computarizados que nos ayudan a leer con mayor
prontitud las caractersticas que se hayan metido al sistema de
las mercaderas.

3.5 Los POS Estas terminales electrnicas sirven para

pasar las tarjetas que tienen nuestros clientes y podernos
pagar con moneda electrnica misma que se nos acreditan
a nuestras cuentas en determinado banco.

3.6 Contadoras de billetes:

Las contadoras de billetes de banco estn disponibles
en muchas versiones. La variedad de estos
dispositivos va desde mquinas simples para el conteo
de billetes de banco preclasificados, hasta las
contadoras-valoriza doras para el conteo y la
valorizacin de billetes mezclados. Sistemas de
deteccin de falsificaciones son integrados, y ya
pertenecen desde mucho tiempo atrs, a las seales
estndar de las contadoras de billetes.

Por la aplicacin de un contador de billetes es capaz de hacer el contacto diario

con el dinero en efectivo mucho ms fcil. As, este contribuye a una facilitacin
del trabajo explcita. Al lado de procesos de conteo puros los billetes de banco
tambin pueden ser contados en bultos, clasificados y aadidos con velocidades
de hasta 1.800 billetes por minuto. A base de materiales de alta calidad las
mquinas para contar billetes son iguales a cargas fuertes a largo plazo.

Donde quiera que muchos billetes deben ser

contados, las mquinas contadoras de billetes
cargan este trabajo y hacen el contacto con el
dinero efectivo ms rpido y ms exacto.
Velocidades de procesamiento de ms de 1.000
billetes por minuto documentan este hecho de
modo impresionante. Adems, las mquinas
contadoras de billetes con funciones integradas de
deteccin de la autenticidad ofrecen la proteccin
contra billetes de banco falsificados.

Para contar los billetes del banco es esencial a emplearse con las varias
posibilidades de aplicacin de contadoras billetes. Estas mquinas frecuentemente
unen numerosas funciones en un solo dispositivo: conteo del nmero de piezas de
billetes, funciones de adicin para la acumulacin de varios resultados de conteo,
funciones para la deteccin de dinero falso (ultravioleta, magnetismo, infrarrojo,
hilo de seguridad magntico, tintas magnticas, etc.), conteo y valorizacin de
141
billetes mixtos para el conteo de valor, funciones detectoras de billetes dobles,
pegados o de calidad mala, etc. Con lo mismo, las contadoras billetes pertenecen
al tipo de los dispositivos multioperacionales y se hacen indispensables para la
vida diaria del tratamiento del efectivo.

Contadoras de monedas:
El tema del tratamiento de dinero efectivo principalmente incluye los tres objetos
siguientes: El tratamiento de billetes de banco por una contadora de billetes p. ej.,
el tratamiento de monedas y la deteccin
de billetes falsos. Las mquinas para
contar monedas conducen como el
nombre ya dice al tratamiento de
monedas. Con altas velocidades grandes
cantidades de monedas pueden ser
automticamente contadas y
proporcionadas como bultos particulares
segn deseo. Un contador de moneda es ante todo necesario si las capacidades,
que deben ser contadas, no admiten un tratamiento a mano ms. As, la
automatizacin muestra los efectos habituales: Reduccin de errores de clculo,
ahorros de coste y de tiempo y descargo del usuario.

Cada uno que trata mucho dinero efectivo

sabe el problema: las monedas causan la
mayor parte de trabajo con cuentas,
provisin y transporte con un valor
comparativamente bajo. Segn la cantidad
de moneda las contadoras de monedas
hacen la vida ms fcil. Varios dispositivos
con velocidades de tratamiento diferentes,
diferentes insumos y outputs acerca de los
saltadores y apiladores descargan los
usuarios. Segn las capacidades y ciclos de
cantidades de moneda el dispositivo
conveniente se encuentra para cada
necesidad para dinero en caja ms exacto y un tratamiento en efectivo
perfecto.

El tratamiento de monedas est tcnicamente relativamente complejo. Por lo

tanto, se requiere tecnologas avanzadas a ser capaz de contar y clasificar
monedas. Mquinas de contar monedas son capaces de hacer este rpidamente y
fiablemente. Segn el sistema ellos disponen de funciones adicionales diferentes,
como por ejemplo las paradas de moneda, la deteccin de autenticidad va
reconocimiento de aleacin, la clasificacin de monedas extranjeras etc. As, las
mquinas de contar monedas estn disponibles con equipos diferentes. Segn la
cantidad de monedas y la intensidad de tratamiento modelos diferentes son
recomendados cuyas velocidades de conteo y funciones de clasificacin son
ajustables individualmente para cada caso de necesidad.
142
3.7 Papelera y tiles de oficina:
Dentro de la papelera y tiles de oficina
con que debe contar un Cajer@ son:
Un lpiz de grafito, uno de tinta, una
calculadora, un lpiz o medio para
deteccin de billetes falsos, ser para
deslizar los billetes a la hora de contarlos,
un sellador, bolsas u otro medios
necesarias para el empaque de la
mercadera, cinta o legajo de facturas para
atencin a los clientes, bolsas para el
almacenamiento del dinero en el momento de cierre de caja, cinta de papel o hule
para sujetar los rollos de billetes, etc.

Verificacin de los fondos de apertura

1. En cada cambio de turno, el responsable de caja entrante, deber recibir

conforme el importe de fondo fijo.
En cada cambio de turno, el responsable de caja entrante, deber recibir conforme
el importe de fondo fijo.
2. Deber revisar que cuente con los implementos necesarios para realizar su
trabajo de manera eficiente, entre algunos de estos elementos se encuentran:
Papel de impresora y repuestos adicionales, Tinta de impresora y repuestos
adicionales, Y Lapicero
Detector de billetes: Formatos internos (productos sin cdigo o con errores de
precios, sugerencias, etc.)
Bolsas de papel y plstico para despacho Tapete ergonmico Intercomunicador
Lista de cdigos PLU Desinfectante Etc.

143
Transacciones Varias

Recepcin de pagos
La diferencia es similar a la que se da
entre ingresos y cobros. El gasto hace
referencia a una disminucin del
patrimonio de la empresa, mientras que el
pago se refiere al hecho de una
transaccin monetaria fuera de la
empresa.
Al igual que en los ingresos y cobros
existen distintas posibilidades temporales en la relacin entre gastos y pagos:
Gasto coincidente con el pago: compra de mercancas al contado. Se
desembolsa el dinero en el mismo momento de la compra.
Gasto antes que pago: compra de mercancas a crdito. Primero se realiza la
compra y en un momento posterior el pago.
Pago antes de gasto: anticipo a los proveedores. Primero se realiza un pago a
un proveedor en concepto de adelanto por un gasto que an no se realiz.
Pago que no supone un gasto: compra de una mquina al contado. La
compra de inmovilizado es una inversin.
Gasto que no supone un pago: amortizaciones del inmovilizado. Las
amortizaciones para compensar la depreciacin son un gasto pero no suponen
ningn desembolso de dinero.

Cambio de ttulos valores

A. Por la forma de creacin de los
ttulos son singulares o en serie.
1. Los primeros se
caracterizan por su individualidad.

2. Los segundos, llamados

igualmente ttulos en masa, se
distinguen por su fungibilidad.
Teniendo todos las mismas
caractersticas, son
intercambiables y corresponden
todos al mismo negocio.

B. Por el sujeto que los crea, los ttulos son pblicos o privados. En el primer grupo
entran los ttulos de deuda pblica o los ttulos emitidos por las diversas personas
de derecho pblico. Al segundo grupo corresponden los creados por las personas
de derecho privado.
C. Por el objeto del derecho incorporado, los ttulos valores son personales, reales
y obligacionales.

144
1. Los ttulos personales representan la
participacin del titular en una sociedad, razn
por la cual tambin se les llama ttulos de
participacin.

2. Los ttulos reales confieren al poseedor

legitimo un derecho real sobre una cosa. Estos
ttulos tambin reciben el nombre de ttulos
representativos de mercancas, para indicar que
las cosas a las cuales se refieren se encuentran
incorporadas en los ttulos.

3. Los ttulos obligacionales incorporan crditos de carcter pecuniario. Son

llamados tambin ttulos de pago. El hecho
de que incorporen una promesa
incondicional de pagar una suma de dinero,
es decir, que representen un crdito, ha
dado lugar a la denominacin de ttulos de
crdito.
D. Por los efectos de la causa en la vida de
los ttulos, estos pueden agruparse en
causales y abstractos.

1. En los ttulos causales, la causa esta

deliberadamente expresada en el
documento y no se separa de l para ningn propsito.

2. En los ttulos abstractos, la causa

es desvinculada del ttulo, aunque est
indicada en l, y no tiene ninguna
relevancia ulterior en la vida de ste.

E. Por su forma de circulacin, los ttulos

valores se dividen en nominativos, a la
orden y al portador. Es la clasificacin
que lleva a cabo la propia ley.

1. Los ttulos normativos o directos

son aquellos que sealan como titular a
una persona determinada. Para la transmisin del ttulo es necesario que se
cumplan las reglas de cesin de crditos. El ttulo nominativo ms usado en
Venezuela es el de la accin de la sociedad annima, forma obligatoria en razn
de disposiciones provenientes de los acuerdos de integracin econmica.

2. Los ttulos a la orden son los que sealan como beneficiario a una persona
determinada o cualquier otra que sta indique. La transmisin de los ttulos a la

145
orden se verifica por medio del endoso y por la entrega
del documento. Este puede ser objeto de negociacin
por medio distinto al endoso.

3. Los ttulos al portador son aquellos que designan

como titular al portador o aquellos en que la falta de
designacin implica atribucin al portador.

Los Ttulos Valores.

Un Ttulo Valor es un documento mercantil en el
que est incorporado un derecho privado patrimonial,
por lo que el ejercicio del derecho est vinculado
jurdicamente a la posesin del documento.
En las compraventas que se realizan dentro del
trfico mercantil est muy extendida la utilizacin de
algunos ttulos valores como medio de pago y, en
ocasiones, como instrumento de crdito.

En concreto los ttulos valores ms utilizados en el trfico mercantil son:

- La letra de cambio., - El cheque., - El pagar.

Estos ttulos valores se encuentran regulados en la Ley Cambiaria y del Cheque,

Ley 19/1985, de 16 de julio (B.O.E. nm. 172, de 19 de julio).

Entrega de pagos
El procedimiento de Realizar Nomina en tiempo y
forma de acuerdo a la normatividad, el pago de las
diversos Colaboradores y percepciones de los
trabajadores.

Nmina y sus partes

En una empresa, la nmina es la

suma de todos los registros
financieros de los sueldos de los
empleados, incluyendo los salarios,
las bonificaciones y las deducciones.
En la contabilidad, la nmina se
refiere a la cantidad pagada a los
empleados por los servicios que
prestaron durante un cierto perodo de tiempo. La nmina tiene un papel
importante en una sociedad por varias razones.

146
Desde un punto de vista contable, la
nmina es crucial porque los impuestos
sobre la nmina y la propia nmina,
afectan considerablemente el ingreso
neto de la mayora de las empresas, y
estn sujetos a las leyes y reglamentos.

Toda empresa que se establece o se

crea, ya sea en Nicaragua o en
cualquier pas, siempre va a tener gastos significativo en sueldo y salario y en
impuesto pagados al gobierno o el estado y, es que la empresa para poder operar
en forma efectiva y eficiente va a hacer uso de empleados u obreros, que vengan
a desarrollar diversas actividades ya sea operativa o administrativa dentro de la
misma.

Para la empresa el hecho de tener empleados o trabajadores, le implica lo

siguiente:

a. La contratacin
b. La forma de pago
c. La asistencia del trabajador
d. El clculo de las deducciones
e. El pago del salario

Todo lo anterior conlleva que el cmputo y la elaboracin de la nmina o lista de

raya sea, por lo general, un trabajo complicado y laborioso en el cual se impone
la necesidad de establecer procedimiento adecuados que permita desarrollar en
el menor tiempo posible existe, adems, el inters del trabajador, que debe
percibir oportunamente su salario.

NOMINA:

Lista de raya, es la relacin por nombre de

los trabajadores a quienes deben cubrirse
salario durante cierto periodo de tiempo
(semanal, quincenal, mensual), con la
indicacin de sus percepciones y las
deducciones aplicable a ella, con lo cual se
determina el importe del salario neto a
pagar.

147
Losbeneficiossocialesytributoslaboralesseresumendelaformasiguiente:

Laboral Patronal

CuotadeSeguro 6.25%sobresalariobruto.Salariomxi 17%sobresalariobruto(Ao2014);

SocialRgimen moacotizar:C$54,964.00mensual(A 18%(Ao2015);
Integral o2014)C$72,410.00mensual(Ao2
015) 18.5%(Ao2016);
19%(Ao2017)

Impuestosobrela Seleretienesegntabla -
renta Arto.23LeydeConcertacin
Tributaria

ContribucinINATEC - 2%sobresalariobruto
Arto.24Decreto40-94
LeyOrgnicadelINATEC

Vacaciones Lodevenga2.5daspormes Lopaga2.5daspormeslaborado

laborado
Aguinaldo Lodevenga2.5daspormes Lopaga2.5daspormeslaboradoa
laborado mstardarel10dediciembrede cadaao

Indemnizacin Lodevenga1a5mesesdeacuerdo Lopagaenlaliquidacinfinalde

alArto.45CdigodelTrabajo trabajo

TablaprogresivadelIRparapersonasnaturales,deconformidadalArtculo23delaLeyde
ConcertacinTributaria:

Rentaimponibleogravableestratos
ImpuestoBase %Aplicable Sobreexcesode:
De Hasta

C$0.01 C$100,000.00 - 0% -

100,000.01 200,000.00 - 15% C$100,000.00

200,000.01 350,000.00 C$15,000.00 20% 200,000.00

350,000.01 500,000.00 45,000.00 25% 350,000.00

500,000.01 o ms 82,500.00 30% 500,000.00

Estatarifa sereducirenunpuntoporcentualcadaao,duranteloscincoaossubsiguientes,a
partirdelao2016.ElMinisteriodeHaciendayCrditoPblico,medianteAcuerdoMinisterial,
treinta(30)dasantesdeiniciadoelperodofiscal,publicarlanueva tarifavigenteparacada

148
 nuevoperodo.

Paraelclculodela rentagravablealsalariobrutodebededucirsela cuotadecotizacinde

seguridadsocial.(Arto.21numeral2delaLeyde ConcertacinTributaria)

Convirtiendoestatablaendatosmensua
les:

Rentaimponibleogravableestratos
ImpuestoBase %Aplicable Sobreexcesode:
De Hasta

C$0.01 C$8,333.33 - 0% -

8,333.34 16,666.66 - 15% C$8,333.33

16,666.67 29,166.66 C$1,250.00 20% 16,666.66

29,166.67 41,666.66 3,750.00 25% 29,166.66

41,666.67 oms 6,875.00 30% 41,666.66

Ejemplo:
ElSeorJaimeEstvezLara,esuntrabajadorquedevengaunsalariomensualdeC$10,000.00,
desempendosecomoasistenteadministrativo. Paraoctubre2014,laliquidacinsalarialsera
lasiguiente:

Deduccionesla
borales:
INSSLaboral: 10,000*6.25%=625.00
IR:10,000625(cuotadelINSS)=9,375 ubicndoseenelsegundoestratodelatabla,
procediendoacalcularelIRdelasiguientemanera:
9,3758,333.33=1,041.67x15%=ladeduccinmensualesdeC$156.25.
Patronal
INSS=10,000x17%=1,700.00; INATEC=10,000x2%= 200.00;
Vacaciones=2.5daspormes10,00030=333.33x2.5=833.33; Aguinaldo=2.5daspormes
10,00030=333.33x2.5=833.33
Indemnizacin:
Cuandoeltrabajadortienede1a3aosdelaborarparalaempresatienederechoaunmespor
ao,esdecir,2.5daspormes(30dasentre12mesesdelao)10,00030=333.33x2.5=833.33Cuand
oeltrabajadortienede3amsaosdelaborar
paralaempresatienederechoa20dasporao,esdecir1.66667daspormes(20dasentre12mesesdel
ao)
10,00030=333.33x1.66667=555.55

149
 Registrocontable:

-31Octubre2014-
CUENTAS Parcial DEBE HABER
Gastosdeadministracin.. C$14,399.99
Sueldosysalarios C$10,000.00
INSSpatronal 1,700.00
INATEC 200.00
Vacaciones 833.33
Treceavomes
Indemnizacin 833.33
Nminaporpagar 833.33
Retencionesporpagar.. C$9,218.75
INSSlaboral 781.25
Impuestosobrelarenta C$625.00
156.25
Gastosacumuladosporpagar.
INSSpatronal 4,399.99
C$1,700.00
INATEC
200.00
Vacaciones
833.33
Treceavomes
833.33
Indemnizacin
833.33
TOTAL C$14,399.99 C$14,399.99

Registrandosalariodelmesdeoctubre2014delSeor
JaimeEstvez.

-31Octubre2014-
CUENTA Parcial DEB HABE
Nminaporpagar S E
C$9,218.75 R
Bancos C$9,218.75
TOTAL C$9,218.75 C$9,218.75
Registrandopagodesalariodelmesdeoctubre2014
del SeorJaimeEstvez.

Ejercicio para resolver:

Con los datos anteriores aplicarlo al ao actual para calcular la Nmina por pagar

150
Partes de una Nomina

PLANILLA CORRESPONDIENTE AL M ES DE ENERO 2015

DEVENGADOS DEDUCCIONES
TOTAL TOTAL Vacaciones Treceavo
No NETO A Numero de INATEC INSS Indemnizacion
N Nombre Cargo DEVENGAG DEDUCCI Firma Proporcion M es
INSS RECIBIR Cedula 2% patronal Proporcional
Salario Ordinario Antiguedad O INSS IR ONES al Proporcional

1 Jos Daniel Escobar P. Gerente Genera 17,000.00 1,360.00 18,360.00 1,147.50 1,359.17 2506.67 15,853.33 367.20 3,304.80 1,416.67 1,416.67 1,416.67

2 Evelyn de los Angeles E. Gerente Financiero 16,000.00 960.00 16,960.00 1,060.00 1,090.00 2150.00 14,810.00 339.20 3,052.80 1,333.33 1,333.33 1,333.33

3 Julio Prez Contador General 9,000.00 360.00 9,360.00 585.00 100.00 685.00 8,675.00 187.20 1,684.80 750.00 750.00 750.00

TOTALES 42,000.00 2,680.00 44,680.00 2,792.50 2,549.17 5,341.67 39,338.33 0.00 0.00 893.60 8,042.40 3,500.00 3,500.00 3,500.00

Salario Total 18,360.00 16,960.00 9,360.00

M enos INSS Laboral 6.25% 1,147.50 1,360.00 360.00

Igual Renta Gravable Mensual 17,212.50 15,600.00 9,000.00

Por Meses Ao 12 12 12
Igual Renta Gravable Anual 206,550.00 187,200.00 108,000.00

Restar Sobre Exceso 200,000.00 100,000.00 100,000.00

Igual Renta neta Gravable Anual 6,550.00 87,200.00 8,000.00

Por Procentaje Aplicable 20% 15% 15%

Igual Sub- Total 1,310.00 13,080.00 1,200.00

Ms Impuesto Base 15,000.00

Igual IR Anual 16,310.00 13,080.00 1,200.00

Entre Meses Ao 1,359.17 1,090.00 100.00

Tipos de Nominas

honorarios: la que est hecha para las personas que son autnomos y/o
independientes y declaran sus propios impuestos, (Abogados, Notarios,
Registradores, Mdicos, etc.,)

comisiones: los que solo reciben sueldo por realizar ventas y se llevan una
comisin, en esta el patrn les retiene el impuesto para declararlo a
hacienda y ya no tienen que hacer una declaracin (a menos de que
comisionen ms de 300 000 anuales).

sueldos y salarios: son las ms comunes y las que prcticamente todos

conocen, los conceptos de pagos y de deducciones son mltiples, dando la
final un lquido a percibir

151
Efectuar los pagos de nmina sobres de pagos.
Procedimientos para el Pago de Nmina
1. La Gerencia de Administracin del Capital Humano, ser la responsable de
informar por escrito el monto de las nminas por pagar as como el medio
magntico para efectuar la dispersin electrnica, tambin informara la fecha de
pago y llevara a cabo la emisin de los recibos oficiales de pago as como su
entrega a la Subgerencia de Egresos.

2. La Subgerencia de Egresos ser la responsable de llevar a cabo la dispersin

de recursos a las cuentas bancarias de cada Colaborador o servidor pblico en la
fecha de pago indicada por la Gerencia de Administracin de Recursos Humano.

3. La Subgerencia de Egresos deber elaborar la comprobacin del pago

realizado al siguiente da de haber llevado a cabo el proceso.

4. La Subgerencia de Egresos deber revisar los vales de despensa de cada

remesa que se entrega por parte de la empresa de traslado de valores sea los
montos correctos acorde a lo solicitado por la Subgerencia de Recursos Humanos.

5. La Subgerencia de Egresos ser responsable de anexar a los recibos de pago

de cada nmina, los vales de despensa correspondientes para que sean
entregados a los Colaboradores o servidores pblicos que laboran en oficinas

Caso para resolver el pago de Nmina de los siguientes trabajadores:

DEVENGADOS
No
N Nombre Cargo
INSS
Salario Ordinario Antiguedad

1 Jos Daniel Escobar P. Gerente Genera 32,939.70 2,635.18

2 Evelyn de los Angeles E. Gerente Financiero 26,351.76 1,581.11

3 Jos Daniel Escobar M. Contador General 13,175.88 527.04

152
Clculo del IR

Trabajador A Trabajador B Trabajador C

Salario Total 35,574.88 27,932.87 13,702.92

Meno
s INSS Laboral 6.25% 2,223.43 2,635.18 527.04

Igual Renta Gravable Mensual 33,351.45 25,297.69 13,175.88

Por Meses Ao 12 12 12

Igual Renta Gravable Anual 400,217.36 303,572.28 158,110.56

Restar Sobre Exceso 350,000.00 200,000.00 100,000.00

Renta neta Gravable
Igual Anual 50,217.35 103,572.28 58,110.56

Por Procentaje Aplicable 25% 20% 15%

Igual Sub- Total 12,554.34 20,714.46 8,716.58

Ms Impuesto Base 45,000.00 45,001.00 45,002.00

Igual IR Anual 57,554.34 65,715.46 53,718.58

Entre Meses Ao 4,796.19 5,476.29 4,476.55

PLANILLA CORRESPONDIENTE AL MES DE OCTUBRE

DEVENGADOS DEDUCCIONES
TOTAL TOTAL Vacaciones Treceavo
No NETO A Numero de INATEC INSS Indemnizacion
N Nombre Cargo DEVENGAG DEDUCCI Firma Proporcion Mes
INSS RECIBIR Cedula 2% patronal Proporcional
Salario Ordinario Antiguedad O INSS IR ONES al Proporcional

1 Jos Daniel Escobar P. Gerente Genera 32,939.70 2,635.18 35,574.88 2,223.43 4,796.19 7019.62 28,555.25 711.50 6,403.48 2,744.98 2,744.98 2,744.98

2 Evelyn de los Angeles E. Gerente Financiero 26,351.76 1,581.11 27,932.87 1,745.80 5,476.29 7222.09 20,710.77 558.66 5,027.92 2,195.98 2,195.98 2,195.98

3 Jos Daniel Escobar M. Contador General 13,175.88 527.04 13,702.92 856.43 4,476.55 5332.98 8,369.93 274.06 2,466.52 1,097.99 1,097.99 1,097.99

TOTALES 72,467.34 4,743.32 77,210.66 4,825.67 14,749.03 ######## 57,635.96 0.00 0.00 1,544.21 13,897.92 6,038.95 6,038.95 6,038.95

153
 Contabilizacin

Fecha Decepcin Parcial Debe Haber

Gastos de
06/10/2011
Administracin 110,769.62

Salario 72,467.34

Antigedad 4,743.32

Inatec 1,544.21

Inss Patronal 13,897.92

Vacaciones Proporcional 6,038.95

Treceavo Mes Proporcional 6,038.95

Indemnizacin
Proporcional 6,038.95

Nomina por pagar 57,635.96

Retencin por pagar 19,574.70

INSS LABORA 4,825.67

IR Tabla 14,749.03

Obligaciones Por pagar 33,558.97

Inatec 1,544.21
Inss Patronal 13,897.92
Vacaciones Proporcional 6,038.95
Treceavo Mes Proporcional 6,038.95
Indemnizacin
Proporcional 6,038.95
Sumas Iguales 0 110,769.62 110,769.62

154
 Elaboracin de sobres de pago (Llenar la Hoja con el Docente-Instructor)

BILLETE MONEDA

Salario 0.01 0.05 0.10 0.25 1.00 10.00 20.00 50.00 100.00 200.00 500.00 0.50 5.00
Neto

28,555.25

20,710.77

8,369.93

8,464.77

7,374.56

6,284.35

5,194.14

Total
Unidades

Total C$

155
Anualidades y Amortizaciones.

Una anualidad es una sucesin de

pagos, depsitos o retiros,
generalmente iguales, que se realizan
en perodos regulares de tiempo, con
inters compuesto. El trmino
anualidad no implica que las rentas
tengan que ser anuales, sino que se da
a cualquier secuencia de pagos,
iguales en todos los casos, a intervalos regulares de tiempo, e
independientemente que tales pagos sean anuales, semestrales, trimestrales o
mensuales.

Cuando en un pas hay relativa estabilidad econmica, es frecuente que se

efecten operaciones mercantiles a travs de pagos peridicos, sea a inters
simple o compuesto, como en las anualidades.

Cuando las cuotas que se entregan se destinan para formar un capital, reciben el
nombre de imposiciones o fondos; y si son entregadas para cancelar una deuda,
se llaman amortizaciones.

Las anualidades nos son familiares en la vida diaria, como: rentas, sueldos,
seguro social, pagos a plazos y de hipotecas, primas de seguros de vida,
pensiones, aportaciones a fondos de amortizacin, alquileres, jubilaciones y otros,
aunque entre unas y otras existen distintas modalidades y tambin muchas
diferencias.

Sin embargo, el tipo de anualidad al que se hace referencia designa generalmente

a la anualidad de inversin, que incluye inters compuesto, ya que en otras
clases de anualidad no se involucra el inters.

Elementos de una anualidad

En una anualidad intervienen los siguientes elementos:

Renta: Es el pago, depsito o retiro, que se hace peridicamente.

Renta anual: Suma de los pagos hechos en un ao.
Plazo: Es la duracin de la anualidad. El nmero de veces que se cobra o
se paga la renta.
Periodo de pago: Es el tiempo que transcurre entre un pago y otro.

Tipos principales de anualidades

(a) Anualidades ordinarias o vencidas cuando el pago correspondiente a un
intervalo se hace al final del mismo, por ejemplo, al final del mes.

156
(b) Anualidades adelantadas, cuando el pago se hace al inicio del intervalo, por
ejemplo al inicio del mes.

Ambos tipos de anualidades pueden aplicarse en un contexto de certeza, en cuyo

caso se les llama anualidades ciertas o en situaciones caracterizadas por la
incertidumbre, en cuyo caso se les conoce como anualidades contingentes. .

Para el caso de una anualidad ordinaria de n pagos, el despliegue de los datos en

la lnea del tempo es:

Pagos de valor
R R R R R R
|________|________|________|__. . .___|________|
| 1 2 3 n-1 n
Inicio fin

y para el caso de una anualidad anticipada de n pagos:

Pagos de valor
R R R R R R
|________|________|________|__. . .___|________|
| 1 2 3 n-1 n
Inicio fin

En estos problemas se supone que el conjunto de pagos es invertido a inters compuesto

hasta el fin del plazo de la operacin. Esta consideracin es fundamental para definir el
Valor futuro o monto de una anualidad y el Valor presente de la anualidad.

Valuacin de Anualidades Ordinarias

(a) Valor futuro de una anualidad ordinaria
Responde a la pregunta: Cul es el monto o valor futuro de una suma de pagos
iguales distribuidos de manera uniforme a lo largo del tiempo?
(a) El valor futuro de un conjunto de n pagos vencidos de valor R cada
uno es:

R = valor del pago regular.

i = tasa de inters para cada uno de los intervalos de tiempo en que se ha dividido
el plazo completo.
n = nmero total de intervalos de la operacin.
Ejercicios:
1. Una persona se ha propuesto depositar $ 320 mensualmente durante 2
aos (24 meses) en una 3cuenta bancaria que paga el 18 % anual de
inters (1.5 % mensual). Cul ser la cantidad acumulada al final de los
dos aos considerando que el banco capitaliza mensualmente los
intereses?

157
Aplicando:

(b) Valor presente de la anualidad.

Responde a la pregunta: Cunto vale hoy un conjunto de n pagos iguales a
realizar a intervalos regulares en el futuro?
La frmula que responde a la pregunta es:

Ejercicios:
Una empresa tiene en su cartera de activos 10 pagars de $ 200 cada uno y con
vencimientos mensuales consecutivos. El primero de ellos vence dentro de un
mes. La empresa necesita liquidez y planea venderlos a un banco, el cual ha
aceptado la transaccin considerando una tasa de inters de referencia del 24%
anual (2% mensual). Qu cantidad recibir la empresa si se realiza la operacin?
En otras palabras, cul es el valor presente de estos pagars?
Dato: R = 200, i = 0.02, n = 10
Aplicando:

(b) El clculo del pago regular (R)

Responde a la pregunta: Cuntos pagos (o abonos) se deben hacer para
alcanzar un determinado valor futuro o valor presente, segn sea el caso?
Cuando conocemos el valor futuro, el pago regular se calcula como:

Ejercicios:
Una empresa tiene una deuda de $ 1,000,000 a pagar en un nica exhibicin
dentro de 10 meses y desea pagar en 10 pagos mensuales iguales a fin de mes.
Cul es el valor del pago mensual si la tasa de inters mensual es del 1% (12%
anual)?

158
Datos: Valor futuro (S) = 1,000,000; i = 0.01, n = 10
Aplicando (1.3):

La deuda se paga con 10 documentos iguales mensuales de $ 95,582.08

Cuando conocemos el valor presente del problema la frmula para encontrar el
valor del pago es:

Ejercicios:
Una persona que tiene disponible la cantidad de $ 1, 250,000 desea utilizarlos
para asegurarse un ingreso fijo mensual durante los prximos tres aos. Con tal
propsito, deposita esa cantidad en una cuenta bancaria renovable cada 30 das y
una tasa de inters mensual del 0.8% (9.6% anual). Suponiendo que se
mantuviera constante la tasa de inters, qu cantidad debera retirar todos los
meses para que al final de los tres aos la cantidad depositada inicialmente se
hubiese agotado por completo?
Datos: Valor presente = 1, 250,000, nmero de meses = 36; tasa de inters
mensual = 0.8%. Aplicando:

Si retira $ 40,099.64 cada fin de mes la cuenta bancaria se agota en 3 aos.

El nmero de periodos en un problema de anualidades

Responde a la pregunta siguiente: Cunto tiempo se necesita para alcanzar

cierto valor futuro o para agotar cierto valor presente mediante pagos regulares
conocidos, dada la tasa de inters?
Si tenemos el valor futuro la frmula es:
Ejemplo:

159
Un trabajador sabe que en su cuenta de AFORE se le deposita $ 1,000 cada dos
meses. Este trabajador se pregunta cuantos aos tendrn que pasar para que en
su cuenta se haya acumulado la cantidad de $ 800,000 considerando una tasa de
inters anual del 18 % (3 % e inters bimestral). La AFORE capitaliza interesses
cada dos meses.
Datos: R = 1,000; i = 0.03; S = 800,000
Aplicando:

Se necesitan aproximadamente 109 bimestres, algo ms de 18 aos. Cuando

conocemos el valor presente de la operacin, , entonces el nmero de pagos se
calcula de esta manera:
Ejemplo:

Una persona deposita hoy en una cuenta bancaria la suma de $ 125,000 con una
tasa de inters mensual de 0.75% y piensa retirar de la cuenta $ 4,000 al final de
cada mes hasta que la cuenta quede en cero. Durante cuntos meses podr
hacer esos retiros?
Datos: R = 4,000; i = 0.0075, A = 125,000; n =?
Aplicando:

El inversionista podr hacer 35 retiros completos y tendr un excedente inferior a $

4,000.
El clculo de la tasa de inters.
No existe una frmula que nos permita conocer la tasa de inters en un problema
de anualidades, debido a que no es posible su despeje a partir de alguna de las
frmulas generales de anualidades.
Para n = 2, la tasa de inters es:

160
Para n = 3, tenemos dos soluciones:

Tambin se encuentra una solucin real bastante extensa para n = 4, pero junto
con dos soluciones no reales. Para valores grandes de n, la tasa de inters debe
encontrarse por prueba y error. En la actualidad existen calculadoras (y por
supuesto programas de computadoras) que lo hacen rpidamente.
Ejemplos:
1.7 Una Administradora de Fondos para el Retiro le dice a un afiliado que si en los
prximos cuatro aos (48 meses) deposita mensualmente (al final del mes) la
cantidad de $800, al trmino de este plazo tendr acumulada un monto de $
55,652.18. Qu tasa de inters mensual est implcita en este clculo?
Datos: R = 800, S48 = 55.652.18, n = 48; i =?
Resolucin mediante calculadora financiera: Se introducen los datos (lo cual
depende de la calculadora) y luego se pide a la calculadora que encuentre por
prueba y error la tasa de inters.

La calculadora financiera TI BAII PLUS, utiliza los smbolos siguientes:

PMT, para R 800
PV, para A (valor presente)
N, para el nmero de perodos. 48
FV, para S (valor futuro) 55652.18
I/Y, para la tasa de inters por periodo (la calculadora encuentra que es =
0.0150 = 1.5% mensual)

Valuacin de anualidades adelantadas

Cuando el pago regular se hace al principio del intervalo, las frmulas son ligeramente diferentes:
El valor futuro de la anualidad adelantada es:
Ejercicios:

Hacer el clculo del ejemplo 4.1, pero suponiendo que los pagos se hacen al principio.
Datos: R = 320, i = 18 % (1.5% mensual), n = 24 (meses), Sa / n = ?

161
El valor presente de una anualidad adelantada se calcula como:

Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.2, pero suponiendo que los pagos se hacen al principio.
Datos: R = 200, i = 0.02, n = 10

El clculo del pago de la anualidad se resuelve como:

(a) Cuando conocemos el valor futuro,

Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.3, pero suponiendo que los pagos se hacen al
principio.
Datos: Valor futuro = 1,000,000; i = 0.01, n = 10

(b) Cuando conocemos el valor presente:

162
Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.4, pero suponiendo que los pagos se hacen al
principio.
Datos: Valor presente = 1,250,000, nmero de meses = 36; tasa de inters
mensual = 0.8%.

Cuando lo desconocido es el tiempo en un problema de anualidades, tambin

tenemos dos frmulas:
(a) Cuando conocemos el valor futuro:

Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.5, pero suponiendo que los pagos se hacen al
principio.
Datos: R = 1,000; i = 0.03; S = 800,000

(b) Cuando conocemos el valor presente:

Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.6, pero suponiendo que los pagos se hacen al
principio.
Datos: R = 4,000; i = 0.0075, A = 125,000; n =?

163
El clculo de la tasa de inters es un problema de anualidades adelantadas. Igual
que en el caso anterior, la tasa de inters no puede ser despejada
matemticamente y se debe encontrar por prueba y error. Para resolver con una
calculadora financiera, se requiere indicarle a sta que se trata de anualidades
que se pagan al comienzo del intervalo.

Construccin de una tabla de amortizacin de deudas

Una tabla de amortizacin de deudas es una descripcin detallada de la evolucin
de la deuda desde el momento inicial del crdito hasta que es pagado por
completo. La descripcin incluye el pago regular y su descomposicin en intereses
y amortizacin del principal.
Ejercicios:
1.14 Se vende una casa en $ 2, 000,000 a pagar la mitad al contado y el resto en
cinco abonos anuales vencidos de igual valor. La tasa de inters aplicable es del
8% anual.
Usamos la frmula de anualidades vencidas para obtener el valor de los cinco
pagos que se deben realizar para amortizar el prstamo. La frmula es:

Aplicando los valores del problema:

Cinco pagos anuales de $ 250,456.455 liquidan por completo el crdito.

Construimos la tabla de amortizacin.

164
Saldo de la deuda inicial: es el valor de la deuda que falta por pagar al inicio del
ao indicado en la primera columna.
Pago anual: es la cantidad de dinero que se abona al final del ao correspondiente
para liquidar el crdito. Se calcul con la frmula indicada.
Intereses: es igual al Saldo de la deuda inicial x tasa de inters
Amortizacin de Capital: es igual al pago anual menos intereses.
Saldo de la deuda final: es igual al saldo de la deuda inicial - amortizacin de
capital. El saldo de la deuda final de un ao es igual al saldo de la deuda inicial del
ao siguiente.

Reconstruccin de la tabla cuando cambia la tasa de inters

Cuando los crditos son a pagar en plazos muy largos,
normalmente la tasa es flotante, es decir, se ajusta segn
alguna tasa de referencia del mercado.
Cmo se reconstruye la tabla cuando cambia la tasa de
inters?
Se sigue el siguiente procedimiento:
1) Se determina el saldo de la deuda a partir del cual se aplica
la nueva tasa de inters.
2) Se encuentra el valor del nuevo pago anual considerando el nuevo saldo de la deuda,
la nueva tasa de inters y los abonos que faltan por pagar.
3) Con el valor del nuevo pago anual se hace la tabla de amortizacin para los abonos
que restan pagar.
Ejercicios:

Supongamos que en el ejercicio anterior, despus del segundo pago se eleva la tasa de
inters del 8 % al 10 %.
Viendo la tabla de amortizacin sabemos que el saldo impago despus del segundo pago
es de $ 645,450.57 y faltan tres abonos por pagar.
Utilizamos la frmula anterior y encontramos el valor del nuevo pago:

Ahora la tabla de amortizacin queda como sigue:

165
Hoja de Clculo EXCEL

Funciones financieras

Las funciones financieras

de Excel te ayudarn en
clculos como el de
amortizacin, la tasa de
inters anual efectivo, el
inters acumulado, la tasa
nominal entre otros clculos
que te ayudarn en tus
modelos financieros.

Encuentra el detalle y
ejemplos de cada funcin
haciendo clic sobre su nombre.

FUNCIN INGLS DESCRIPCIN

Devuelve la amortizacin de
AMORTIZ.LIN AMORLINC cada uno de los perodos
contables.

Devuelve la amortizacin de
cada perodo contable mediante
AMORTIZ.PROGRE AMORDEGRC
el uso de un coeficiente de
amortizacin.

Devuelve la cantidad recibida al

CANTIDAD.RECIBIDA RECEIVED vencimiento para un valor burstil
completamente invertido.

Devuelve el nmero de das en el

CUPON.DIAS COUPDAYS perodo nominal que contiene la
fecha de liquidacin.

Devuelve el nmero de das del

CUPON.DIAS.L1 COUPDAYBS inicio del perodo nominal hasta
la fecha de liquidacin.

166
 Devuelve el nmero de das de la
CUPON.DIAS.L2 COUPDAYSNC fecha de liquidacin hasta la
siguiente fecha nominal.

Devuelve la fecha de cupn

CUPON.FECHA.L1 COUPPCD anterior antes de la fecha de
liquidacin.

Devuelve la prxima fecha

CUPON.FECHA.L2 COUPNCD nominal despus de la fecha de
liquidacin.

Devuelve el nmero de cupones

pagables entre la fecha de
CUPON.NUM COUPNUM
liquidacin y la fecha de
vencimiento.

Devuelve la depreciacin de un
activo durante un perodo
DB DB
especfico usando el mtodo de
depreciacin de saldo fijo.

Devuelve la depreciacin de un
activo en un perodo especfico
mediante el mtodo de
DDB DDB
depreciacin por doble
disminucin de saldo u otro
mtodo que se especifique.

Devuelve la duracin anual de un

DURACION DURATION valor burstil con pagos de
inters perodicos.

Devuelve la duracin modificada

de Macauley para un valor
DURACION.MODIF MDURATION
burstil con un valor nominal
asumido de 100$.

Devuelve la depreciacin de un
DVS VDB activo para cualquier perodo
especificado, incluyendo
perodos parciales, usando el

167
 mtodo de depreciacin por
doble disminucin del saldo u
otro mtodo que especifique.

Devuelve el inters devengado

INT.ACUM ACCRINT de un valor burstil que paga
intereses peridicos.

Devuelve el inters devengado

INT.ACUM.V ACCRINTM para un valor burstil que paga
intereses al vencimiento.

Devuelve la tasa de inters anual

INT.EFECTIVO EFFECT
efectiva.

Devuelve el inters de un
INT.PAGO.DIR ISPMT
prstamo de pagos directos.

Devuelve el precio de un valor

LETRA.DE.TES.PRECIO TBILLPRICE nominal de 100$ para una letra
de tesorera.

Devuelve el rendimiento de una

LETRA.DE.TES.RENDTO TBILLYIELD
letra de tesorera.

Devuelve el rendimiento para un

LETRA.DE.TEST.EQV.A.BONO TBILLEQ bono equivalente a una letra de
tesorera.

Convierte un precio en dlar,

expresado como fraccin, en un
MONEDA.DEC DOLLARDE
precio en dlares, expresado
como nmero decimal.

Convierte un precio en dlar,

expresado como nmero
MONEDA.FRAC DOLLARFR
decimal, en un precio en dlares,
expresado como una fraccin.

Devuelve el nmero de pagos de

NPER NPER una inversin, basado en pagos
constantes y peridicos y una

168
 tasa de inters constante.

Calcula el pago de un prstamo

PAGO PMT basado en pagos y tasa de
inters constantes.

Devuelve el pago de intereses

PAGO.INT.ENTRE CUMIPMT
acumulativo entre dos perodos.

Devuelve el pago principal

PAGO.PRINC.ENTRE CUMPRINC acumulativo de un prstamo
entre dos perodos.

Devuelve el inters pagado por

una inversin durante un perodo
PAGOINT IPMT determinado, basado en pagos
peridicos y constantes y una
tasa de inters constante.

Devuelve el pago del capital de

una inversin determinada,
PAGOPRIN PPMT basado en pagos constantes y
peridicos, y una tasa de inters
constante.

Devuelve el precio por 100$ de

valor nominal de un valor burstil
PRECIO PRICE
que paga una tasa de inters
peridica.

Devuelve el precio por 100$ de

PRECIO.DESCUENTO PRICEDISC un valor nominal de un valor
burstil con descuento.

Devuelve el precio de un valor

nominal de 100$ de un valor
PRECIO.PER.IRREGULAR.1 ODDFPRICE
burstil con un perodo inicial
impar.

Devuelve el precio de un valor

PRECIO.PER.IRREGULAR.2 ODDLPRICE nominal de 100$ de un valor
burstil con un perodo final

169
 impar.

Devuelve el precio por 100$ de

PRECIO.VENCIMIENTO PRICEMAT un valor nominal que genera
intereses al vencimiento.

Devuelve el rendimiento de un
RENDTO YIELD valor burstil que obtiene
intereses peridicos.

Devuelve el rendimiento anual

para el valor burstil con
RENDTO.DESC YIELDDISC
descuento. Por ejemplo, una letra
de la tesorera.

Devuelve el rendimiento de un
RENDTO.PER.IRREGULAR.1 ODDFYIELD valor burstil con un primer
perodo impar.

Devuelve la amortizacin de un
RENDTO.PER.IRREGULAR.2 ODDLYIELD valor burstil con un perodo final
impar.

Devuelve el inters anual de un

RENDTO.VENCTO YIELDMAT valor que genera intereses al
vencimiento.

Devuelve la depreciacin por

SLN SLN mtodo directo de un activo en
un perodo dado.

Devuelve la depreciacin por

mtodo de anualidades de un
SYD SYD
activo durante un perodo
especfico.

Devuelve la tasa de inters por

perodo de un prstamo o una
TASA RATE inversin. Por ejemplo, use 6%/4
para pagos trimestrales al 6%
TPA.

170
 Devuelve la tasa de descuento
TASA.DESC DISC
del valor burstil.

Devuelve la tasa de inters para

TASA.INT INTRATE la inversin total en un valor
burstil.

Devuelve la tasa de inters

TASA.NOMINAL NOMINAL
nominal anual.

Devuelve la tasa interna de

TIR IRR retorno de una inversin para
una serie de valores en efectivo.

Devuelve la tasa interna de

TIR.NO.PER XIRR retorno para un flujo de caja que
no es necesariamente peridico.

Devuelve la tasa interna de

retorno para una serie de flujos
de efectivo peridicos,
TIRM MIRR
considerando costo de la
inversin e inters al volver a
invertir el efectivo.

Devuelve el valor presente de

una inversin: la suma total del
VA PV
valor actual de una serie de
pagos futuros.

Devuelve el valor futuro de una

inversin basado en pagos
VF FV peridicos y constantes, y una
tasa de inters tambin
constante.

Devuelve el valor futuro de una

inversin inicial despus de
VF.PLAN FVSCHEDULE
aplicar una serie de tasas de
inters compuesto.

171
 Devuelve el valor neto actual de
una inversin a partir de una tasa
VNA NPV de descuento y una serie de
pagos futuros (valores negativos)
y entradas (valores positivos).

Devuelve el valor neto actual

VNA.NO.PER XNPV para un flujo de caja que no es
necesariamente peridico.

Un prstamo de $4500 se cancelar mediante el pago de 36 cuotas fijas

mensuales a la tasa de 20% efectivo anual. Usando las respectivas funciones
financieras:

- Determina el inters y la amortizacin incluida en la cuota 20.

- Determina el total amortizado en las 10 cuotas finales.

- Determina el total de intereses pagados en las 10 cuotas finales.

- Elabora el cronograma de pagos correspondiente.

Solucin

1. determinando el interes y la amortizacin incluida en la cuota

20.

TEA 20%
TEM 1.53%
PERIODO 20
NPER 36
VA -4500
INTERES PAGADO $37.22
AMORTIZACIN PAGADA $126.30

2. Determinando el total amortizado en las 10 cuotas finales

TEA 20%
TEM 1.53%
NPER 36
172
VA 4500
PERIODO_INICIAL 26
PERIODO_FINAL 36
TOTAL AMORTIZADO $ 1,643.95

3. Determinando el total de interes pagado en las 10 cuotas

finales

TEA 20%
TEM 1.53%
NPER 36
VA 4500
PERIODO_INICIAL 26
PERIODO_FINAL 36
TOTAL INTERESES $ 154.83

4. Calculando el total de intereses pagados por el prstamo.

TEA 20%
TEM 1.53%
NPER 36
VA 4500
PERIODO_INICIAL 1
PERIODO_FINAL 36
TOTAL INTERESES $ 1,386.91

Cronograma de pagos correspondiente.

Monto del Prstamo Portes Vf
$
$ 4,500.00 2.50 0

TEM NPER TIPO

1.53% 36 0

CUOTA FIJA
$ 163.53

173
AO PERIODO * SALDO * INTERES * PORTES * CUOTA * AMORTIZACIN *
0 $ 4,500.00
1 $ 4,405.37 $ 68.89 $ 2.50 $ 166.03 $ 94.63
2 $ 4,309.29 $ 67.44 $ 2.50 $ 166.03 $ 96.08
3 $ 4,211.73 $ 65.97 $ 2.50 $ 166.03 $ 97.55
4 $ 4,112.69 $ 64.48 $ 2.50 $ 166.03 $ 99.05
5 $ 4,012.13 $ 62.96 $ 2.50 $ 166.03 $ 100.56
1 6 $ 3,910.02 $ 61.42 $ 2.50 $ 166.03 $ 102.10
7 $ 3,806.36 $ 59.86 $ 2.50 $ 166.03 $ 103.66
8 $ 3,701.11 $ 58.27 $ 2.50 $ 166.03 $ 105.25
9 $ 3,594.24 $ 56.66 $ 2.50 $ 166.03 $ 106.86
10 $ 3,485.74 $ 55.03 $ 2.50 $ 166.03 $ 108.50
11 $ 3,375.58 $ 53.36 $ 2.50 $ 166.03 $ 110.16
12 $ 3,263.74 $ 51.68 $ 2.50 $ 166.03 $ 111.85
13 $ 3,150.18 $ 49.97 $ 2.50 $ 166.03 $ 113.56
14 $ 3,034.88 $ 48.23 $ 2.50 $ 166.03 $ 115.30
15 $ 2,917.82 $ 46.46 $ 2.50 $ 166.03 $ 117.06
16 $ 2,798.96 $ 44.67 $ 2.50 $ 166.03 $ 118.86
17 $ 2,678.29 $ 42.85 $ 2.50 $ 166.03 $ 120.67
18 $ 2,555.76 $ 41.00 $ 2.50 $ 166.03 $ 122.52
2
19 $ 2,431.37 $ 39.13 $ 2.50 $ 166.03 $ 124.40
20 $ 2,305.06 $ 37.22 $ 2.50 $ 166.03 $ 126.30
21 $ 2,176.83 $ 35.29 $ 2.50 $ 166.03 $ 128.24
22 $ 2,046.63 $ 33.33 $ 2.50 $ 166.03 $ 130.20
23 $ 1,914.44 $ 31.33 $ 2.50 $ 166.03 $ 132.19
24 $ 1,780.22 $ 29.31 $ 2.50 $ 166.03 $ 134.22
25 $ 1,643.95 $ 27.25 $ 2.50 $ 166.03 $ 136.27
26 $ 1,505.59 $ 25.17 $ 2.50 $ 166.03 $ 138.36
27 $ 1,365.12 $ 23.05 $ 2.50 $ 166.03 $ 140.48
28 $ 1,222.49 $ 20.90 $ 2.50 $ 166.03 $ 142.63
29 $ 1,077.68 $ 18.72 $ 2.50 $ 166.03 $ 144.81
30 $ 930.65 $ 16.50 $ 2.50 $ 166.03 $ 147.03
3
31 $ 781.38 $ 14.25 $ 2.50 $ 166.03 $ 149.28
32 $ 629.81 $ 11.96 $ 2.50 $ 166.03 $ 151.56
33 $ 475.93 $ 9.64 $ 2.50 $ 166.03 $ 153.88
34 $ 319.69 $ 7.29 $ 2.50 $ 166.03 $ 156.24
35 $ 161.06 $ 4.89 $ 2.50 $ 166.03 $ 158.63
36 $ -0.00 $ 2.47 $ 2.50 $ 166.03 $ 161.06
TOTAL $ 1,386.91 $ 90.00 $ 5,976.91 $ 4,500.00

174
Actividad de aprendizaje
1. Anualice y resuelva
a. Elabore un cuadro sinptico del contenido
de esta unidad

b. En grupo de 5 expondrn el contenido del

cuadro sinptico.

c. Elaborar un resumen la relacin de la tica

en el trabajo del cajero con las relaciones
humanas, atencin al cliente y la calidad en
el servicio.

d. Aplicar un debate de la ley de banco y la relacin del trabajo del cajero general.

e. Elabore un ejemplo de los tipos de anualidad y amortizacin estudiada en clase

aplicando Excel.

f. Elabore un ejemplo de nmina con 10 trabajadores aplicando la legislacin

vigente estudiada en clase aplicando Excel

2. Completa los siguientes enunciados colocando la letra que corresponde.

1.-Siempre fue no_le y ama_le con su pueblo.

2.-Las comunicaciones del po_lado quedaron _loqueadas.
3.-Las _rasas del _rasero le quemaron la _lusa.
4.-Las _rillantes estrellas cu_ran todo el cielo.
5.-En a_ril, la nie_la no era tan intensa como en diciem_re.
6.-La pala_rasustanti_oesta_asu_rayada.
7.-Aquella _roma le cost una _ronca.

8.-Siempre me gustaron los paseos en _urro.

9.-En la pelcula se _ean grandes manadas de _falos.
10.-Nos _urlamos un poco de su _ufanda tan _urda.
11.-De la _otella salan a_undantes _ur_ujas.
12.-Buceando hasta el fondo hallaron un _iejo _uque hundido.
13.-Su _ufete le da_a para _i_ir _ien desahogado.
14.-En la _i_lioteca hallamos a_undante _i_liografa.

15.-_iempre de_ide_ lo que ha_e el capata_.

16.-Vo_otro_ cono_is las con_ecuen_ias de ca_arbi_onte_.
17.-El portavo_ de los trabajadore_ anun_i la jornada de paro.
18.-He cogido un ra_imo de uva_.
19.-Con e_eantifa_ no me recono_co ni yo.
20.-Yo te cono_code_de el ao en que fuimo_ al pala_io.

175
3. Identifica en las siguientes palabras la tilde que va en la letra:

a. Ese hombre es un lunatico.

b. Carlos necesita un antidoto contra la mordedura de una serpiente.
c. Ten Chi es un nio asiatico.
d. Tienes un obstaculo que atravesar.
e. La secretaria corrio hasta la puerta de emergencia.El saludo al presidente
de la Secrertaria de Justicia.
f. El muchacho tenia la razon, por eso dio su opinion.
g. En el modulo formativo de Ingles, estudiaremos conversacion.
h. El General del Ejercito cumplio la mision encomendada.
i. Todos los protagonistas hacan uso de su manual.

4. Del siguiente listado acenta correctamente y realiza la clasificacin en palabras

graves agudas esdrjulas y sobreesdrjulas

cabeza-segun- alli- espontaneo-movil- examen -ataudconsul- aureola- camarera-

azucar-brujula-llamar-quimico-satelite-l... escribir -caliz-cuenta-agilmente-sabiamos-
corazon... proveduriacamara- acento-caserio-desvario-huesped-lapiz-co... albun-
recamara-arbol-cafecito-estrechisi... melancolia-facil-esdrujula-pastel-fertil... calamar-
dibujar-huracan-cesped-fantasiapagina -facil-lombriz-persicologica-impresora-p...
cancer-rana-bambu-duo-pensando- agil-coronel-aguila camarote diputado-Raul rio-
ocultandotelo.

5. Resuelva el ejercicio aplicando herramientas de Excel:

Un prstamo de $4500 se cancelar mediante el pago de 36 cuotas fijas

mensuales a la tasa de 20% efectivo anual. Usando las respectivas funciones
financieras:

- Determina el inters y la amortizacin incluida en la cuota 20.

- Determina el total amortizado en las 10 cuotas finales.

- Determina el total de intereses pagados en las 10 cuotas finales.

- Calcula el total de intereses pagados por el prstamo.

- Elabora el cronograma de pagos correspondiente.

176
Funciones financieras a utilizar en este ejercicio:

1. PagoPeridicoAnual(PAGO).- Devuelve
el importe de la renta constante vencida o
anticipada en una anualidad simple, en
funcin de su valor presente o de su valor
futuro

3. Inters Pagado(PAGO.INT).- Devuelve

el inters pagado por una inversin
durante un perodo determinado en un sistema de amortizacin o un sistema de
fondo de amortizacin con cuotas constantes vencidas o anticipadas

4. Capital Pagado(PAGO.PRIN).- Devuelve el importe de una cuota capital en una

anualidad simple en un sistema de amortizacin de prstamo con rentas
constantes vencidas o anticipadas. En un
sistema de fondo de amortizacin con
rentas constantes vencidas devuelve la
suma del importe de una determinada
renta constante colocada al inicio del
perodo de cuota y el inters generado
por el fondo durante todo el plazo de la
cuota o durante todo el plazo de la renta
anterior.

5. Inters Pagado de un
Perodo(PAGO.INT.ENTRE).- Devuelve
la cantidad de inters pagado entre dos
perodos, en un sistema de amortizacin
de prstamocon cuotas constantes
vencida o anticipadas

6. Cantidad Acumulada de
Pagos(PAGO.PRINC.ENTRE).-
Devuelve la cantidad acumulada de
pagos principales realizados entre dos
perodos, en un sistema de
amortizacin con cuotas constantes
vencida o anticipadas

177
Autoevaluacin
1.- Razona por qu existen problemas en el uso de las
letras b y v, c, s y z

y g y j, al momento de realizar un escrito.

2.- Escribe la importancia de la ortografa literal para el

protagonista de cualquier especialidad y para el
profesional.

3. Explica la diferencia entre el acento ortogrfico y el

acento prosdico

4. Qu es un diptongo?

5. A qu llamamos hiato?

6. Qu es el acento diacrtico?

7. Investiga las razones por las cuales gran cantidad de estudiantes e

incluso profesionales no acentan las palabras correctamente.

Que comprender la ley orgnica del banco central de Nicaragua?

Qu entiendes por caja chica?

Enumere algunos tipos de moneda que conoce

Qu es una nmina?

Enumere sus partes

Describa los conceptos de anualidad y amortizacin

178
Unidad II. Transacciones en Moneda Nacional y Extranjera.

Objetivo: Efectuar las transacciones en

moneda nacional y extranjera de acuerdo a
las normas legales e institucionales vigentes

Definicin de Transaccin
Monetaria
Del latn transactio, transaccin es un
trmino definido por el diccionario de la
Real Academia Espaola (RAE) como la accin y efecto de transigir (acordar
voluntariamente con otra parte algn punto litigioso para compartir la diferencia de
la disputa, consentir a fin de terminar con una diferencia).

Del latn transactio, transaccin es un trmino definido por el diccionario de la

Real Academia Espaola (RAE) como la accin y efecto de transigir (acordar
voluntariamente con otra parte algn punto litigioso para compartir la diferencia de
la disputa, consentir a fin de terminar con
una diferencia).

Transaccin Monetaria Nacional

La seccin de billetes y monedas hace

referencia histrica de la moneda utilizada
en Nicaragua desde antes del crdoba hasta nuestros das, mostrando los
distintos tipos de moneda utilizados como medio de pago en cada etapa del
desarrollo hasta llegar a las nuevas familias de billetes incorporadas a finales del
siglo XX e inicios del siglo XXI.

Transaccin Monetaria
Extranjera
Artculo 13.- El valor externo del
Crdoba ser fijado por el Consejo
Directivo del Banco Central de
Nicaragua, previa aprobacin del
Presidente de la Repblica. Dicho
valor ser expresado en relacin a
cualquiera de los instrumentos
179
siguientes:
a) El dlar de los Estados Unidos de
Amrica o cualquier otra moneda o grupos
de monedas, de uno o ms pases, que
sean reconocidas internacional o
regionalmente como medios de pago;

b) Cualquier activo que haya sido creado

por convenio internacional suscrito por
Nicaragua;

c) Cualquier activo regional que haya sido

creado por convenio Centroamericano;

Artculo 14.-El valor externo del Crdoba, expresado en cualquiera de los

denominadores contemplados en el artculo anterior, podr ser modificado por el
Consejo Directivo del Banco Central de Nicaragua, cada vez que las
circunstancias externas o internas del
desarrollo econmico del pas lo exijan.

Artculo 15.- El valor legal de cambio de las

monedas extranjeras en relacin al Crdoba,
se determinar de acuerdo a lo siguiente:

a) Cuando el valor externo del Crdoba est

expresado en trminos de dlar de los
Estados Unidos de Amrica, el valor de
cambio de las otras monedas se calcular en
base a su relacin con el dlar o en base a las cotizaciones de ellas en dlares de
los Estados Unidos de Amrica, en los
mercados internacionales;

b) Cuando el valor externo del Crdoba est

fijado en relacin a otro denominador de los
sealados en el Artculo 13,el valor de
cambio de las monedas extranjeras en
relacin al Crdoba, se fijar en base a la
relacin de dichas monedas con el
denominador al cual est vinculado el
Crdoba;

c) Cuando no fuere posible establecer el

valor de cambio de las monedas extranjeras
en relacin con el Crdoba, y en la forma
establecida en los literales precedentes, el
Consejo Directivo del Banco Central de
Nicaragua lo fijar.

180
Artculo 16.- En todo contrato podr establecerse
una clusula por la cual las obligaciones expresadas
en Crdobas mantendrn su valor en relacin con
una moneda extranjera. En este caso, si se produce
una modificacin en el tipo oficial de cambio del
Crdoba con relacin a dicha moneda, el monto de
la obligacin expresada en Crdobas deber
ajustarse en la misma proporcin a la modificacin
operada.

En lo que respecta al crdito intermediado por las

empresas autorizadas por la Superintendencia de
Bancos y de Otras Instituciones Financieras,
corresponder al Consejo Directivo del Banco
Central de Nicaragua reglamentar la aplicacin de la
presente disposicin.

Denominacin de moneda de curso legal

en Nicaragua.
Artculo 1.- La Unidad Monetaria de la Repblica de
Nicaragua es el Crdoba, que se subdivide en cien
partes iguales denominadas centavos. Su smbolo
es C$.

Artculo 2.- Los medios legales de pago de la

Repblica sern los billetes y las monedas emitidos
de conformidad con esta ley, que tendrn, dentro de
todo su territorio curso legal y poder liberatorio, y
que servirn para solventar toda clase de
obligaciones, tanto pblicas como privadas,
exceptuando los casos contemplados en el Arto. 4
de esta ley.

Artculo 3.- Los precios, impuestos, tasas, tarifas, honorarios, sueldos, salarios,
contratos y obligaciones de cualquier clase o naturaleza que deban ser pagados,
cobrados o ejecutados en la Repblica de Nicaragua, se expresarn y liquidarn
exclusivamente en Crdobas. Toda clusula calificativa o restrictiva, que imponga
pagos en plata u oro metlico, monedas o divisas extranjeras o cualquier unidad
monetaria o medio de pago que no sea el Crdoba, ser nula. No obstante, dicha
nulidad no invalidar los actos o contratos definitivamente ejecutados o cumplidos,
ni la obligacin, cuando sta pueda interpretarse en trminos de la unidad
monetaria nacional, caso en el cual se liquidarn las respectivas obligaciones en

181
Crdobas, efectuando la conversin sobre la base del tipo de cambio legal o
precio correspondiente al momento del pago.
Recursos Tecnolgicos.

Contadoras de billetes

Las contadoras de billetes de banco estn disponibles en muchas versiones. La

variedad de estos dispositivos va desde mquinas simples para el conteo de
billetes de banco preclasificados, hasta las
contadoras-valorizadoras para el conteo y la
valorizacin de billetes mezclados. Sistemas
de deteccin de falsificaciones son
integrados, y ya pertenecen desde mucho
tiempo atrs, a las seales estndar de las
contadoras de billetes.

Por la aplicacin de un contador de billetes

es capaz de hacer el contacto diario con el
dinero en efectivo mucho ms fcil. As, este
contribuye a una facilitacin del trabajo explcita. Al lado de procesos de conteo
puros los billetes de banco tambin pueden ser contados en bultos, clasificados y
aadidos con velocidades de hasta 1.800 billetes por minuto. A base de materiales
de alta calidad la mquina para contar billetes son iguales a cargas fuertes a largo
plazo.

Donde quiera que muchos billetes deben ser contados, las mquinas contadoras
de billetes cargan este trabajo y hacen el contacto con el dinero efectivo ms
rpido y ms exacto. Velocidades de procesamiento de ms de 1.000 billetes por
minuto documentan este hecho de modo impresionante. Adems, las mquinas
contadoras de billetes con funciones integradas de deteccin de la autenticidad
ofrecen la proteccin contra billetes de banco falsificados.

Para contar los billetes del banco es esencial a

emplearse con las varias posibilidades de aplicacin
de contadoras billetes. Estas mquinas
frecuentemente unen numerosas funciones en un
solo dispositivo: conteo del nmero de piezas de
billetes, funciones de adicin para la acumulacin de
varios resultados de conteo, funciones para la
deteccin de dinero falso (ultravioleta, magnetismo,
infrarrojo, hilo de seguridad magntico, tintas
magnticas, etc.), conteo y valorizacin de billetes
mixtos para el conteo de valor, funciones detectoras
de billetes dobles, pegados o de calidad mala, etc.

182
Con lo mismo, las contadoras billetes pertenecen al tipo de los dispositivos
multioperacionales y se hacen indispensables para la vida diaria del tratamiento
del efectivo.

Contadora de Monedas

El tema del tratamiento de dinero efectivo principalmente

incluye los tres objetos siguientes: El tratamiento de billetes de
banco por una contadora de billetes p. ej., el tratamiento de
monedas y la deteccin de billetes falsos. Las mquinas para
contar monedas conducen como el nombre ya dice al
tratamiento de monedas. Con altas velocidades grandes
cantidades de monedas pueden ser automticamente
contadas y proporcionadas como bultos particulares segn
deseo. Un contador de moneda es ante todo necesario si las
capacidades, que deben ser contadas, no admiten un
tratamiento a mano ms. As, la automatizacin muestra los efectos habituales:
Reduccin de errores de clculo, ahorros de coste y de tiempo y descargo del
usuario.

Cada uno que trata mucho dinero efectivo sabe el

problema: las monedas causan la mayor parte de trabajo
con cuentas, provisin y transporte con un valor
comparativamente bajo. Segn la cantidad de moneda las
contadoras de monedas hacen la vida ms fcil. Varios
dispositivos con velocidades de tratamiento diferentes,
diferentes insumos y outputs acerca de los saltadores y
apiladores descargan los usuarios. Segn las
capacidades y ciclos de cantidades de moneda el
dispositivo conveniente se encuentra para cada
necesidad para dinero en caja ms exacto y un
tratamiento en efectivo perfecto.

El tratamiento de monedas est tcnicamente relativamente complejo. Por lo

tanto, se requiere tecnologas avanzadas a ser capaz de contar y clasificar
monedas. Mquinas de contar monedas son capaces de
hacer este rpidamente y fiablemente. Segn el sistema
ellos disponen de funciones adicionales diferentes, como
por ejemplo las paradas de moneda, la deteccin de
autenticidad va reconocimiento de aleacin, la
clasificacin de monedas extranjeras etc. As, las
mquinas de contar monedas estn disponibles con
equipos diferentes. Segn la cantidad de monedas y la
intensidad de tratamiento modelos diferentes son
recomendados cuyas velocidades de conteo y funciones
de clasificacin son ajustables individualmente para cada

183
caso de necesidad

Detector de Billetes falsos

Autoridades del Banco Central detallan cmo

usted puede descubrir cuando alguien le quiere
dar un billete falso. Por ejemplo, en el de 100,
hay una marca de agua con la imagen de la
tumba de Rubn Daro, que en los falsos, al
ponerlo a contraluz, se observa una borrosa
imitacin. Nuevo papel moneda viene con
relieves en las letras que citan, y unos
tringulos que son marcas para los no videntes.
Afine el odo: se puede detectar hasta cuando
sacude el moderno circulante
cmo?Autoridades del Banco Central detallan
cmo usted puede descubrir cuando alguien le
quiere dar un billete falso. Por ejemplo, en el
de 100, hay una marca de agua con la imagen
de la tumba de Rubn Daro, que en los falsos, al ponerlo a contraluz, se observa una borrosa
imitacin. Nuevo papel moneda viene con relieves en las letras que citan, y unos tringulos que
son marcas para los no videntes. Afine el odo: se puede detectar hasta cuando sacude el moderno
circulante cmo?

Funcionarios del Banco Central de Nicaragua, BCN, dieron a conocer las medidas
de seguridad para que la poblacin pueda identificar los
billetes falsos que circulan en el pas, ante recientes
casos de falsificacin de dinero.

Hace dos meses, el BCN emiti un comunicado oficial

donde daba a conocer la circulacin de nuevos billetes
de 100 crdobas y una nueva denominacin de 200
crdobas, junto a los nuevos billetes de 10 y 20
crdobas, que al igual que el billete de 200 son hechos
de polmero (sustrato de plstico especial). Estas
modernas denominaciones brindan mayor seguridad,
durabilidad e higiene a los ciudadanos.

A partir del primero de junio del corriente ao, los billetes ya circulaban en el pas
con la aceptacin de unos y las crticas de otros. En los ltimos das se ha
conocido de personas estafadas con billetes de 100 crdobas de la serie A y
primer tiraje (A/1) nmero 10001403, segn explic Noel Picado, Subgerente de
Tesorera del BCN.

Picado coment que coordinan esfuerzos con la Polica Nacional (PN) para
desarticular a los que lanzan billetes falsos a circular en el pas, mientras esta
ltima institucin no respondi a los innumerables llamados para solicitar

184
entrevista que desde una semana antes de esta publicacin EL NUEVO DIARIO
solicit.

Picado y Carlos Cerda, Gerente Financiero del BCN, atendieron amablemente la

solicitud, y mostraron su inters para que los ciudadanos se protejan ante las
falsificaciones que han llevado grandes prdidas econmicas a algunas personas.

Medidas de seguridad
Los ejecutivos explicaron que son mltiples las medidas de seguridad en los
billetes de 100 crdobas, pero mostraron cuatro elementos principales que son
identificables con facilidad y sin utilizar ninguna tecnologa. Los billetes estn
impresos en papel moneda (sustrato 100% de algodn) y tienen dimensiones de
146 milmetros de largo y 67 milmetros de alto.

*Marca de agua
En el anverso del billete, en la parte izquierda del monumento de Rubn Daro, al
ponerse a contraluz, se puede observar una marca de agua con la imagen de la
tumba del poeta; en los billetes falsos lo que se observa es una borrosa imitacin
que no describe figura alguna.

*Hilo de seguridad
El segundo elemento identificable es el hilo de seguridad entrecortado que refleja
el centro del billete, el cual es brillante y definido, y contiene unas
microimpresiones, con la particularidad de que al ponerse a contraluz se puede
observa un hilo completo y no entrecortado. Este elemento en los billetes falsos no
se reproduce, pues, en los falsos, a contraluz se observa la misma lnea
entrecortada y no contiene microimpresin, pues el hilo falso en los ejemplares
falsos es hecho del material con que envuelven los cigarrillos.

*Banda iridiscente
Al reverso de los billetes se observa una ancha banda, la cual, al mover el billete,
se vuelve de color dorado. En los billetes falsos, la banda es blanco oscuro, y no
se observa dorada como en el verdadero.

*Relieves
Los billetes nuevos de 100 crdobas muestran una nueva tecnologa de relieve
para que sean identificables a las personas no videntes, algo que se convierte en
otro elemento de seguridad para los ciudadanos. Los relieves se denotan en las
letras que citan: Banco Central de Nicaragua, la firma del presidente del BCN, los
escudos, unos tringulos que son marca para invidentes, y en los nmeros de 100.
Los billetes falsos son totalmente lisos y no denotan relieve alguno.

185
Al igual que estas medidas de seguridad existen otros elementos que diferencian
los billetes falsos de los verdaderos, como el sonido que emiten los billetes al ser
sacudidos. Los falsos se escuchan como si fuesen papel, y los verdaderos como si
se sacudiera una lmina de plstico.

El subgerente de Tesorera, Noel Picado, manifest que la principal caracterstica

para detectar los billetes falsos es que los mismos tienen una apariencia
desgastada y vieja, cosa que define irnicamente.

Difcilmente que un billete verdadero tenga ese deterioro, porque apenas hace
dos meses fueron impresos, record Picado, quien proyect el deterioro de
dichos billetes a un plazo de seis meses.

Cerda resalt que para identificar los billetes falsos, basta con mojar un poco la
falsificacin para que la tinta comience a salirse, mientras que los billetes
verdaderos cuentan con un barniz que impide se desgaste su impresin.

Precaucin

Aunque extraoficialmente se ha conocido falsificaciones de considerables sumas

de dinero, los directivos del BCN aseguraron que en Nicaragua las cifras apuntan
a que por cada 200 mil billetes verdaderos, existe uno falso.

Cerda asegur que en los nuevos billetes de polmero no se ha detectado ninguna

falsificacin por el alto grado de seguridad que los mismos contienen, y por el
material que es casi imposible de plagiar, adems, cada billete contiene diferentes
tamaos para que pueda identificarse y no confundirse.

El BCN ha capacitado a cajeros de bancos, de aduanas y de otras instituciones

pblicas. A su vez, han reproducido material didctico para que las diferentes
instituciones detecten con facilidad las falsificaciones. Las medidas de seguridad
tambin aparecen en la pgina web del BCN.

El financiero del BCN manifest que las personas deben tener mucha precaucin
al recibir grandes cantidades de dinero para no ser vctimas de estafa. Queremos
hacer un llamado a la poblacin a que revise los billetes, para no ser vctimas, que
estn atentos, aconsej Cerda, quien sugiri a la poblacin que le d buen uso a
los billetes nuevos.

Noel Picado manifest que la labor del BCN es dificultar la falsificacin, porque es
un problema que se presenta en todas las sociedades, pues ningn billete est
vacunado contra la falsificacin.

186
Cmo identificar dlares falsos

Uno de cada 100 billetes de dlar en

circulacin es falso. No se deje engaar.
Aunque hay falsificaciones muy bien
hechas, usted puede saber si sus
dlares son originales siguiendo ocho
consejos.

Foto: TetsumoviaFlickr.En los billetes

originales las facciones de los rostros de
los prceres estn definidas de manera
cuidadosa.

Los dlares falsos siguen circulando en el mercado a pesar de la tecnologa y los

mecanismos de seguridad que tienen a disposicin el Gobierno estadounidense.

No se deje meter gato por liebre. Cuando vaya a comprar dlares hgalo en una
casa de cambio. Si lo hace en el mercado negro es probable que usted termine
con dlares falsos. Encuentre aqu ocho consejos que le pueden servir para
reconocer si realmente est recibiendo un billete original.

1. Sienta la textura

Lo primero que usted debe

hacer es tocar el billete.
Cuando se trata de billetes
falsos, el papel que se utiliza
es de menor calidad.
Generalmente, stos son
cubiertos con parafina para
que adquieran una mayor
rugosidad. Sin embargo, los
originales son ms speros y,
por cuenta de la cera, las
falsificaciones tienen una
textura ms grasosa que la de los billetes originales.

2. Observe los colores

La combinacin de colores de los billetes reales es muy difcil de copiar debido a

los contrastes que manejan entre colores plidos y vivos. En su mayora, los falsos
tienden a tener un verde ms brillante. Adems, la baja calidad del papel hace que
pierdan su color con el uso. Puede que al frotar los falsos sobre un papel blanco
se destian, dejando un poco de color verde en el papel.

187
3. Mire el retrato

En los billetes originales las facciones de los personajes son definidas de manera
cuidadosa. Si compara encontrar que en los billetes falsos, la cara no tiene tantos
detalles, las arrugas no estn marcadas y los bordes no estn bien definidos lo
que hace que el rostro de estos prceres se pierda con el fondo.

4. Verifique si hay marca de agua

Si todava no est seguro tenga en

cuenta que en los originales se debe
ver a trasluz la imagen ntida del rostro
del personaje que se encuentra en el
billete. Esta imagen preserva todos los
detalles de la cara: la nariz, las cejas,
los ojos y la boca estn definidos
claramente. No debe haber lneas finas
alrededor de la cabeza. La marca de
agua se debe ver en ambos lados del
billete.

5. Mire el valor numrico (parte inferior derecha)

El valor en nmero que est en la esquina inferior derecha cambia de color. Pasa
de negro a verde y en los ltimos diseos, pasa de cobre a verde. Este valor, al
igual que el texto THE UNITED STATES OF AMERICA, deben ir en alto relieve.

6. Examine los nmeros de serie

Los nmeros de serie van en el mismo color que el sello del Tesoro. En los billetes
falsos puede que los nmeros no estn perfectamente espaciados ni alineados.

7. Busque el hilo de seguridad

Los billetes originales tienen un hilo de seguridad

que a trasluz se debe ver como una lnea
plateada vertical que lleva la expresin USA
seguida de la denominacin del billete. Por
ejemplo, en el billete de US$100 aparece 100
USA 100 USA.

8. Observe las fibras de color en el papel

Los verdaderos billetes tienen fibras pequeas de color rojo o azul. Los
falsificadores las imitan imprimindolas o dibujndolas sobre el papel, pero
recuerde que estas fibras hacen parte del papel.

188
Cambio de Moneda

Normalmente se entiende por cambio de moneda, la compraventa de billetes

extranjeros: usted se va de
vacaciones a Estados Unidos y
cambia billetes de euros por
billetes de dlares. Eso es
efectivamente un cambio de
moneda, pero hay muchas otras
modalidades.

En una definicin ms amplia, se

llama cambio de moneda en
general a cualquier operacin por
la que un billete, cheque, depsito,
prstamo o cualquier otro producto,
instrumento financiero o medio de pago
pasa de ser expresado en una
determinada divisa a estar en una divisa
diferente.

Cada pas representa el dinero que posee

en una unidad monetaria. La funcin que representa esa unidad monetaria en el
interior del pas se define como moneda(el dlar es la moneda en Estados
Unidos, el franco, en Suiza; la corona,
en Dinamarca, etc.). Sin embargo,
esa misma moneda se convierte en
divisacuando representa una funcin
dineraria en otro pas diferente.

En la prctica, los billetes no se

consideran divisas, ya que no se
utilizan para efectuar transacciones
en el mercado de divisas (los fondos
se mueven y se tramitan mediante
transferencias electrnicas). De
hecho, las divisas se representan en
cualquier medio de pago excepto en
billetes.

As, seran operaciones de cambio de moneda, pero ms concretamente cambio

de divisas el abono en una cuenta en euros de una transferencia recibida en
dlares; el pago en euros de un cheque emitido en yenes, los pagos con tarjeta en
el extranjero fuera de la zona euro, etc. Son operaciones no relacionadas con
dinero fsico.

189
Dnde se puede cambiar moneda?

Usted puede cambiar moneda en:

Las entidades bancarias. En bancos, cajas de ahorros y cooperativas de

crdito podr hacer cualquier tipo de
operacin de cambio de moneda, tanto
la compraventa de billetes o divisas,
como contratar prstamos en moneda
extranjera, abrir una cuenta en
moneda extranjera, etc. Hay que tener
en cuenta que aunque la mayor parte
de las entidades bancarias ofrecen el
servicio de cambio de moneda no
tienen obligacin de hacerlo. La
prestacin de este servicio es libre, como la de los dems servicios
bancarios.
Los establecimientos de cambio de moneda. Los hay de distintos tipos.
o Los autorizados slo para comprar billetes extranjeros o cheques
de viajero con pago en euros.
o Los autorizados tambin para vender billetes extranjeros o cheques
de viajero.
o Los que adems pueden hacer (enviar o recibir) transferencias con
el exterior.

El tipo de cambio y las comisiones

Se llama cotizacin, o tipo de cambio, el nmero de

unidades de una divisa que hay que entregar para
obtener una unidad de otra. Este precio de la divisa
est formado por la oferta y demanda en los
mercados de divisas y flucta constantemente.

Aunque el Banco Central Europeo y el Banco de

Espaa publican, a ttulo informativo, la cotizacin del
euro contra otras divisas, las entidades bancarias y casas de cambio pueden
aplicar libremente otras cotizaciones fijando el cambio comprador (la cantidad que
le pagarn por una divisa) y el cambio vendedor (el precio al que venden la misma
divisa).

La cotizacin de los billetes es diferente a la de divisas. El cambio comprador del

billete es ms bajo que el comprador divisa, y el vendedor billete es ms alto que
el vendedor divisa.

190
 Ejemplo cotizacin divisas

EURO / $USA Billetes Divisas

Cambio Comprador 0,70 0,80

Cambio Vendedor 1,00 0,90

Se trata de un ejemplo didctico y no corresponde al cambio real. Tenga en

cuenta que las cotizaciones del mercado de divisas cambian constantemente.

Esto se debe a que las entidades tienen un rendimiento inferior con los billetes, ya
que no pueden efectuar con ellos otra cosa que remitirlos fsicamente a un
determinado pas para depositarlos en cuentas (es decir, para convertirlos en
divisas) y eso conlleva una serie de gastos como el manejo fsico, transporte,
seguro, etc. Estos costes son repercutidos a la persona que realiza la operacin
de compra o venta de billetes en la entidad financiera

Divisas convertibles y no convertibles

No todas las divisas se pueden utilizar libremente

como medio de cobro y pago en las transacciones
internacionales. Se distingue entre:

Divisas convertibles: Son aquellas que

pueden ser libremente convertidas en los
mercados internacionales, sin restricciones de
ningn tipo y con un cambio sometido
nicamente al mercado. El euro es una divisa
totalmente convertible.
Divisas no convertibles: Son aquellas que no
pueden ser libremente convertidas o cambiadas a otras divisas, bien sea de
forma general o para determinadas transacciones que puedan ser
consideradas no positivas para la administracin de ese pas.

De las 165 monedas diferentes que existen, solo once son divisas convertibles:

Dlar canadiense
Dlar USA
Corona danesa
Corona noruega
Corona sueca
191
 Franco suizo
Libra esterlina (Gran Bretaa)
Yen japons
Dlar australiano
Dlar neozelands

Las 154 divisas no convertibles solo pueden utilizarse como medio de pago dentro
de su pas

Tipo de Cambio

La tasa o tipo de cambio entre dos

divisas es la tasa o relacin de
proporcin que existe entre el valor de
una y la otra. Dicha tasa es un indicador
que expresa cuntas unidades de una
divisa se necesitan para obtener una
unidad de la otra.
Por ejemplo, si la tasa de cambio entre el
euro y el dlar estadounidense
(EUR/USD) fuera de 1.4, ello significa que el euro equivale a 1.4 dlares. Del
mismo modo, si la tasa se calcula a la inversa (USD/EUR), ello resulta en una tasa
de 0.71, lo cual significa que el dlar equivale a 0.71 euros.

El nacimiento de un sistema de tipos de

cambio proviene de la existencia de un
comercio internacional entre distintos
pases que poseen diferentes monedas.
Si por ejemplo, una empresa mexicana
vende productos a una empresa
espaola, desea cobrar en pesos, por lo
que la empresa espaola deber comprar
pesos mexicanos y utilizarlos para pagar
al fabricante mexicano. Las personas y
empresas que quieren comprar monedas
extranjeras deben acudir al mercado de
divisas. En este mercado se determina el
precio de cada una de las monedas expresada en la moneda nacional. A este
precio se le denomina tipo de cambio.

192
 BANCO CENTRAL DE NICARAGUA

Crdobas Crdobas
FECHA FECHA
por USD por USD

01/02/2016 28.0477 16/02/2016 28.1038

02/02/2016 28.0514 17/02/2016 28.1076
03/02/2016 28.0551 18/02/2016 28.1113
04/02/2016 28.0589 19/02/2016 28.115
05/02/2016 28.0626 20/02/2016 28.1188
06/02/2016 28.0664 21/02/2016 28.1225
07/02/2016 28.0701 22/02/2016 28.1263
08/02/2016 28.0739 23/02/2016 28.13
09/02/2016 28.0776 24/02/2016 28.1338
10/02/2016 28.0813 25/02/2016 28.1375
11/02/2016 28.0851 26/02/2016 28.1413
12/02/2016 28.0888 27/02/2016 28.145
13/02/2016 28.0926 28/02/2016 28.1488
14/02/2016 28.0963 29/02/2016 28.1526
15/02/2016 28.1001

193
Comprobantes de Egresos

El comprobante de egreso es
el soporte de las salidas de
dinero de la empresa, estos
formatos pueden ser en excel
o de un programa de
contabilidad, no se requiere
mandar a comprar excepto
que la empresa lo requiera por
el diseo.

El comprobante de egreso
para efectos de control debe
contener los siguientes datos.

1. Espacio para la copia del cheque (Si se maneja en formato distinto al programa
contable)

2. Razn social de la empresa con el respectivo nit o cdula

3. Consecutivo del comprobante (No es el nmero de cheque)

4. Cdigo de la cuenta contable

5. Concepto por el cual se est haciendo el pago, este puede ser pago de
facturas, compras o reembolso de caja menor.

6. Clasificar si es de naturaleza dbito o crdito

7. Colocar el nmero del cheque (este se encuentra arriba de donde se coloca el

valor en nmeros) puede ser todo el numero con la letra o los 4 ltimos dgitos. O
se coloca X en efectivo si se va a pagar en efectivo

8. Nombre y nmero de identificacin del beneficiario del pago, si es un reembolso

de caja menor se coloca el nombre del responsable de la caja menor.

9. Debe ir firmado por la persona que prepara el egreso, quien lo revisa, quien lo
aprueba y quien lo contabiliza, para efectos de control

194
10. Hacer firmar a la persona que recibe el cheque o el dinero con su respectivo
nmero de documento de identidad y si es empresa debe tener el sello de la
misma.

Sera bueno manejar dos tipos de comprobantes con sus respectivos consecutivos
como para tener un mejor control de los pagos en cheques y de efectivo, aclaro
que no es necesario.

El cheque
El cheque, es un
documento de valor
comercial muy importante
en el sector financiero y
econmico, porque con l
se pueden hacer muchas
transacciones con terceros
hasta con las mismas
entidades financieras, por
ello la gran importancia de
darle un manejo adecuado
para evitar inconvenientes y posibles sanciones por devoluciones o rechazos de
estos pagos.

El cheque es un documento que genera una orden de pago a la vista puede tener
los sellos que quieran de pos fechados pero en realidad el pos fechado es una
figura mas comercial que financiera ya que cuando le presentan al cajero del
banco el cheque el lo debe pagar.

Ejemplo de Cheque posfechado:

Cuando te entregan un
cheque con fecha de hoy
pero la empresa le coloca
un papelito diciendo por
favor cobrar en 8 das, esto
realmente es solo por
respeto comercial y para
no daar la reputacin o
manejo de la cuenta de la
persona que nos est
pagando.

195
Saldo en caja.

Definicin

Un saldo de caja es un concepto relativamente

simple. En los negocios, la parte difcil es
mantener un saldo de caja positivo disponible
sin dejar de cumplir las obligaciones financieras
y de desarrollar estrategias para que un negocio
crezca. Un empresario debe controlar el saldo
de caja de la compaa de cerca, incluyendo
todos los gastos y las deudas de la empresa, para asegurar que el negocio genera
el capital suficiente para llevar una contabilidad en el largo plazo prspero y
positivo.

Saldo de caja neto

Desde una perspectiva

empresarial, un saldo neto de
caja es el efectivo disponible que
queda en las cuentas bancarias
de la empresa despus de pagar
a los acreedores y otras
obligaciones financieras en un
perodo determinado. El saldo
neto de caja es importante porque sirve como un indicador de la salud financiera
global de una empresa. Un negocio sobreviviendo con slo un pequeo saldo neto
de caja no tiene la misma capacidad de manejar los riesgos inesperados,
incluyendo la falla de equipo y las pobres ventas de productos, como una empresa
con un importante saldo neto de efectivo.

La administracin del flujo de efectivo es una

parte integral del funcionamiento de una
empresa, porque una empresa con mucho
dinero saliendo y no lo suficiente entrando
tendr problemas para mantener la
viabilidad a largo plazo. El personal de
contabilidad que trabaja con la propiedad

196
debe mantener estrecha vigilancia sobre el efectivo entrante y saliente de la
empresa para asegurar que existe suficiente dinero en las cuentas para seguir
cumpliendo con todas sus obligaciones financieras. El flujo de efectivo no slo
incluye los ingresos y las deudas, sino que tambin contiene los costos
relacionados con la construccin del producto, el almacenamiento del inventario
de la empresa y los gastos de capital para mantener el equipo esencial.

Control Interno de Caja.

El control interno de caja y caja chica en
una entidad est orientado a prevenir o
detectar errores e irregularidades, la
diferencia entre estos dos es la
intencionalidad del hecho; el termino
error se refiere a omisiones no
intencionales, y el trmino irregular se
refiere a errores intencionales

Con el control interno una empresa quiere evitar prdidas, fraude, robo, errores y
fallos tecnolgicos. Este control nos ayuda a llevar a cabo tareas e informar los
problemas y tomar decisiones. Tambin protege los recursos de despilfarros,
fraude e ineficiencia.

Este sistema ayuda a los dueos a tener procedimientos eficaces para reducir el
riesgo de ser vctimas de empleados sin tica

Los controles a realizarse son:

Deber establecerse un lmite

mximo para pagos a realizarse
por caja chica. Los que excedan
dicho lmite, se debern pagar
con cheques.
Esta cuenta solo se mover
cuando se decida aumentar o
disminuir el fondo, o para su
eliminacin.
Debe haber una sola persona responsable de caja chica.
La persona responsable de caja chica, no debe tener acceso a la
Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.
La reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona
responsable del mismo.
El fondo se cargara a cada una de las cuentas de gastos o de costos,
segn se especifique en los comprobantes pagados por la caja chica.

197
 Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, debern estar
aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en
cifras y letras, el monto pagado.

Objetivos del Control Interno de Caja

Objetivos del Control Interno de Caja.

Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.
Promover la eficiencia del personal de caja
y bancos.
Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y
bancos.
Descubrir malversaciones.
Localizar errores de caja y bancos.
Detectar prdidas y filtraciones de caja.
Obtener informacin administrativa contable oportuna
de caja y bancos

198
Autoevaluacin

Qu es control interno de caja?

Cules son los recursos y equipos utilizados por el cajero bancario?

Describa uno de ellos

Enumere y describa 3 tipos de comprobantes de egresos

199
Unidad III: Arqueo de Caja
Objetivo: Elaborar arqueo de caja de acuerdo a los procedimientos. Establecidos

Concepto

El arqueo de caja es el anlisis de

las transacciones del efectivo, en un
momento determinado, con el objeto
de comprobar si se ha contabilizado
todo el efectivo recibido y si el saldo
que arroja esta cuenta corresponde
con lo que se encuentra fsicamente
en caja en dinero efectivo, cheques
o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando
adecuadamente.

Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en
fechas no previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja
aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro
mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada
diferencias de caja. Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los
sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del
ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deber cancelar contra la de prdidas y
ganancias.

Para ellos el arqueo de caja es un inventario material de los fondos existentes en

un momento dado. Consiste en el cotejo de los resultados obtenidos con los
saldos contables si stos se llevan estrictamente al da, es decir, si las
operaciones realizadas se vuelcan sin dilacin en los libros de contabilidad, el
cotejo en s no pasa de ser una sencilla confrontacin de importes; sin embargo, si
de este cotejo aparecen diferencias, entonces, y especialmente si las
discrepancias son importantes, la tarea de determinar las razones que dieron lugar
a las mismas suele ser compleja y requiere pleno dominio de la tcnica contable y
de los principios de organizacin de empresas. S los libros de contabilidad no se
encuentran al da, la labor de determinar la concordancia de los resultados del
arqueo con los saldos que arrojan aqullos, entraa un procedimiento de ajuste
que hace an ms necesaria la pericia en contabilidad.

Las condiciones para que este examen de arqueo de caja sea idneo son:

200
 Se debe hacer en cualquier momento y sin previo aviso.

El delegado debe tener la suficiente capacidad profesional y moral.

El delegado debe estar desprovisto de prejuicios y poseer suficiente

independencia.

El delegado debe tener los documentos tcnicos para practicar el arqueo (acta,
formato y soporte).

Procedimiento para efectuar el arqueo de Caja.

1. Recibir delegacin de la
autoridad competente para efectuar
el arqueo respectivo.

2. Solicitar la presencia del

custodio de la caja y del delegado
contable o de auditora.

3. Clasificar el dinero en monedas,

billetes y cheques.

4. Desglosar los comprobantes de

pago, si hubiesen, incluidos la fecha de pago, el concepto, la autorizacin y el
valor correspondiente.

5. Realizar una suma total de estos valores (efectivos y comprobantes)

6. Efectuar una comparacin entre el saldo verificado y el saldo registrado por

contabilidad; establecer diferencias en ms (sobrantes) o en menos (faltantes), si
las hubiese.

7. Preparar el Acta de arqueo, en donde se dejar constancia de las novedades

presentadas. sta ser de conocimiento de las autoridades de la empresa,
quienes dispondrn las medidas correctivas del caso, en el supuesto de que no se
hubiesen manejado y utilizado conveniente los recursos monetarios.

El acta deber tener al menos los siguientes datos:

Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo.

201
 Determinacin del alcance del examen.

Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados.

Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese.

Declaracin de conformidad y firmas de legalizacin y de testigo.

Tipo de Arqueo de Caja.

Un arqueo de caja es una

revisin que se realiza cada
cierto tiempo, en la que se
revisa la existencia de dinero
en efectivo, en cheques u
otras formas de depsito o
activo.

El arqueo de caja suele

realizarse al final del da, o en
forma programada por una
persona encargada; en las
empresas que tienen
departamento de auditoria
interna, se realizan arqueos
en forma sorpresiva para
revisar las existencias

Tipo de arqueo

a. Por cambio de Turno.

b. Por finalizacin de Jornada diaria.
c. Sorpresivo.

Polticas Generales:
2. El responsable de caja, siempre debe dejar cuadrada la caja respectiva al
terminar su turno y distribuir el dinero y documentos conforme lo estipulado por
la empresa. (El efectivo y valores es generalmente entregado a Tesorera
Central o a la Administracin y los documentos al Departamento Contable)
3. El arqueo y cuadre de caja es individual, por lo que personas no autorizadas, no
pueden interferir en el mismo.
4. Cada responsable de caja, entrega individualmente el arqueo de sus
operaciones diarias al administrador de turno.
4.Los cuadres y arqueos de cada responsable de caja, deben quedar completos
antes de retirarse del trabajo. De haber algn faltante de dinero, se har un recibo
202
o vale provisional por la cantidad faltante a ser descontado posteriormente de sus
haberes.

Descripcindel procedimiento de cierre y arqueo de caja.

1. Faltando 30 minutos para el

establecimiento cierre, los
ejecutivos o designado deben
informar a los clientes que el
establecimiento esta prontoa
cerrar, invitndolosa pasar por
caja para realizar sus
comprasfinales
2. Faltando 10 minutos para
que el turno termine, cada
cajero debe informar a sus
clientes en lnea que el
turno va a terminar, de
manera que los clientes
puedan hacer cola en otras
cajas disponibles.
3. Unavez cerradas las cajas
ouna caja si es final de
turno, se debe realizar el
arqueo utilizando el
comando respectivo en
caso de emplear una
registradora electrnica. En
caso de estar empleando
unaregistradora mecnicao
estar trabajando
manualmente, se deben sumar todos los documentos de ingreso msel fondo
fijo asignado y a este importe restar todos los documentos autorizados que
indiquen salida de dinero para determinar el saldo a arquear. El saldo debe
estar sustentado en dinero efectivo o cheques a nombre de la empresa.
4. El fondo fijo de caja general establecido es de C$ xxx.xxpor lo que el excedente
corresponde al saldo de cada turno.
5. El arqueo junto con el dinero que en el mismo indica, vales, boletas, facturas,
tickets, comprobantes dedepsitosydemsdocumentossustenten el dinero, sern
entregadoal administrador de turno, dejando nicamenteen caja el fondo fijo
asignado.
6. Terminado el arqueo, se llena el formato fsicoestablecido para los cambios y
finalizacinde turnos, donde se especifica, documentos,efectivoyfaltantes o
sobrantes, se entrega el original al administradory copia para el responsable de
caja saliente.
7. El administradorde turnoque recibe el arqueo, prepara las remesas para ser
recogidas por la empresa de transporte de valores designada para este servicio.
203
Normas de ejecucin del trabajo
En el sector comercio se utilizan todas
las modalidades de contratacin, siendo
la contratacin indefinida ms habitual en
el pequeo comercio de carcter familiar,
y la temporalidad ms elevada en las
grandes cadenas comerciales. La
modalidad de obra y servicio es la ms
habitual en estos casos.

En cuanto a la retribucin media de este

profesional, segn datos de mercado,
est aproximadamente en
C$ 5,000 brutos mensuales para los
contratos a tiempo completo, con una
jornada diaria de 8 horas que suponen
48 semanales de trabajo efectivo.
(Cdigo laboral de Nicaragua, Ley del
INSS,etc.)

Trabajo en equipo y cooperacin implica la intencin de colaboracin con otros,

formar parte de un grupo, trabajar juntos, como opuesto a hacerlo individual o
competitivamente. El Cajero - Cajera de Comercio forma parte de un equipo de
trabajo, por lo tanto tiene que interactuar con el resto para conseguir los objetivos
marcados por la empresa.

Es necesaria una amplia colaboracin entre los miembros del equipo para
conseguir la plena satisfaccin del cliente.

Tipo de Documentos Fuentes

Soportes Contables

Los soportes contables son los documentos

que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa, es
por ello que se debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos

Todas las operaciones econmicas que realizan las empresas deben ser
registradas en los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de estos

204
registros sean justificables deben soportarse con los documentos pertinentes para
cada una de ellas, es por ello que a continuacin se presentan los principales
papeles comerciales y ttulos valores que pueden ser utilizados en el ciclo
contable, su definicin y sus principales caractersticas.

Todos los soportes contables deben contener la siguiente informacin general:

Nombre o razn social de la empresa que lo emite.

Nombre, nmero y fecha del comprobante.
Descripcin del contenido del documento.
Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los
comprobantes.

Los principales soportes contables

Recibo de caja

El recibo de caja es un soporte de contabilidad en

el cual constan los ingresos en efectivo recaudados
por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias se archivan una para
el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.

El recibo de caja se contabiliza con un dbito a la cuenta de caja y el crdito de

acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido. Generalmente es un
soporte de los abonos parciales o totales de los clientes de una empresa por
conceptos diferentes de ventas al contado ya que para ellas el soporte es la
factura.

Recibo de consignacin bancaria

Este es un comprobante que elaboran

los bancos y suministran a sus clientes
para que lo diligencien al consignar. El
original queda en el banco y una copia
con el sello del cajero o el timbre de la
mquina registradora, sirve para la
contabilidad de la empresa que

205
consigna.

Hay dos tipos de consignaciones, una para consignar efectivo y cheques de

bancos locales y otro para consignar remesas o cheques de otras plazas.

Los soportes de contabilidad se elaboran en original y tantas copias como las

necesidades de la empresa lo exijan

Comprobante de depsito y retiro de cuentas de ahorros

Las corporaciones de ahorro y crdito han diseado

unos formatos que suministran a sus clientes, en
libretas, para que sean diligenciados al depositar, o
retirar dinero de su cuenta de ahorros. Este soporte
tiene dos opciones para elegir solo una; depsitos en
efectivo o cheques de bancos locales y retiro en efectivo
o en cheque, de acuerdo con la cuanta y exigencia del
cliente.

Factura de compra-venta

La factura comercial es un soporte contable que

contiene adems de los datos generales de los
soportes de contabilidad, la descripcin de los artculos
comprados o vendidos, los fletes e impuestos que se
causen y las condiciones de pago.

Desde el punto de vista del vendedor, se denomina

factura de venta y del comprador, factura de compra.
Generalmente, el original se entrega al cliente y se
elaboran dos copias, una para el archivo consecutivo y otra para anexar al
comprobante diario de la contabilidad.

La factura se debe expedir con los siguientes requisitos:

Estar denominada expresamente como factura de venta. (preimpreso).

Numeracin en orden consecutivo. (preimpreso).
Apellidos y nombre o razn social y NIT del vendedor o de quien preste el
servicio. (preimpreso).

206
 Apellidos y nombre o razn social del adquiriente los bienes o servicios.
Fecha de expedicin.
Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios
prestados.
El nombre o razn social y NIT del impresor de la factura. (preimpreso).
Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

Cheque

Es un ttulo valor por medio del cual una

persona llamada girador, ordena a un banco
llamado girado que pague una determinada
suma de dinero a la orden de un tercero
llamado beneficiario.

Comprobante de pago

Llamado tambin orden de pago o

comprobante de egreso, es un soporte de
contabilidad que respalda el pago de una
determinada cantidad de dinero por medio
de un cheque. Generalmente, en la
empresa se elabora por duplicado, el
original para anexar al comprobante diario
de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo.

Para mayor control en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el
titulo valor se entrega al beneficiario.

Los soportes contables deben asentarse en forma ordenada y resumida,

expresando claramente las transacciones que diariamente se realizan en una
empresa

Letra de cambio

Este documento negociable o

ttulo valor es una orden
incondicional de pago que da

207
una persona llamada girador a otra llamada girado, para que pague a la orden
o al portador, cierta suma de dinero, a la vista o en una fecha determinada.

En el comercio se utiliza la letra de cambio como garanta de pago en compras y

ventas a crdito. El vendedor hace firmar letras de cambio a sus clientes y se
denominan letras por cobrar; el
comprador acepta las letras a sus
proveedores y se llaman letras por
pagar.

Pagar

Es un ttulo valor mediante el cual una

persona se obliga a pagar cierta
cantidad de dinero en una fecha
determinada. Este documento se utiliza para
respaldar los crditos bancarios.

Nota Dbito

Es un comprobante que utiliza la empresa

para cargar en la cuenta de sus clientes, un
mayor valor por concepto de omisin o error
en la liquidacin de facturas y los intereses
causados por financiacin o por mora en el
pago de sus obligaciones.

Nota Crdito

Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estn liquidados en la

factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las
mercancas, para su contabilizacin se utiliza un comprobante llamado nota
crdito. Este comprobante se prepara en original y dos copias; el original para el
cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante
diario de contabilidad.

208
Recibo de caja menor

El recibo de caja menor es un soporte de

los gastos pagados en efectivo, por
cuantas mnimas que no requieren el giro
de un cheque, para ello se establece un
fondo denominado caja menor.

Nota de contabilidad

Es el documento que se prepara

con el fin de registrar las
operaciones que no tienen un
soporte contable como es el
caso de los asientos de
correccin, ajustes y cierre.

Comprobante diario de contabilidad

Es un documento que debe

elaborarse previamente al registro de
cualquier operacin y en el cual se
indica el nmero, fecha, origen,
descripcin y cuanta de la operacin,
as como las cuentas afectadas con el
asiento. A cada comprobante se le
anexan los documentos y soportes
que lo justifiquen.

209
Tcnicas de clasificacin de documentos.

Para determinar el valor de los documentos muchas empresas lo clasifican de la

siguiente manera:

1. DOCUMENTOS VITALES
Incluyen documentos legales de
constitucin, ttulos de propiedad,
escrituras, estados financieros, etc.

2. DOCUMENTOS IMPORTANTES
Incluyen facturas, registro de ventas,
registro de compras cotizaciones,
registro de bancos, correspondencia como cartas enviadas, recibidas y
documentos relacionados al giro del negocio

3. DOCUMENTOS UTILES
Incluyen alguna correspondencia
general como memorando, normas
legales, informes, recibos. Todo
documento que se utilice
temporalmente y despus de algunas
semanas o hasta un ao de la fecha en que fueron recibidos o emitidos se pueda
destruir.

4. DOCUMENTOS NO ESENCIALES
Incluyen anuncios, formatos, afiches, etc. Los
cuales pueden ser destruidos despus utilizarlo
temporalmente, en algunos casos sin la
necesidad de archivarlo.

Informe
El cajero debe ser generar diariamente el informe de caja una vez se termine el
turno; si el mismo reflejo alguna diferencia en valores contra el arqueo, deber
eliminarse (con autorizacin) para que se ajuste a la realidad y concuerde en
montos.

210
Se genera el informe y se imprime para ver la distribucin de los depsitos a
realizarse. El verificador como el cajero firmara el arqueo, el informe de caja y el
reporte de informe de caja.

Partes del Informe

EL ACTA DEBER TENER AL MENOS LOS SIGUIENTES DATOS:

Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo.
Determinacin del alcance del examen.
Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados.
Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese.
Declaracin de conformidad y firmas de legalizacin y de testigo

211
Normas de informacin o preparacin del informe

Un informe tcnico es una forma especializada de exposicin, que tiene por

finalidad la comunicacin de informacin prctica y til a una determinada persona
o grupo de persona que lo han solicitado o a quienes se dirige con fines bien
especficos.

Un buen informe debe constituir la carta de presentacin de un profesional, es por

ello que se debe tener especial esmero en la elaboracin y redaccin del mismo.

Un aspecto bsico que hay que tener en cuenta a la hora de redactar un informe
es plantearse:

Sobre qu se va a escribir?

Quin lo va a leer?

Qu uso se le dar?

Un informe tcnico es una forma especializada de exposicin, que tiene por

finalidad la comunicacin de informacin prctica y til a una determinada persona
o grupo de persona que lo han solicitado o a quienes se dirige con fines bien
especficos.

Un buen informe debe constituir la carta de presentacin de un profesional, es por

ello que se debe tener especial esmero en la elaboracin y redaccin del mismo.

Un aspecto bsico que hay que tener en cuenta a la hora de redactar un informe
es plantearse:

Sobre qu se va a escribir?

Quin lo va a leer?

Qu uso se le dar?

Todo informe debe contener para su correcta interpretacin:

Estructura, clara y de correcto diseo.

Lgica, en la forma de organizar el informe.
Estilo, desarrollando un modo de escribir distintivo.

212
Al momento de iniciar la redaccin de cualquier informe tcnico, se deben tener en
cuenta ciertas pautas para lograr una acertada estructuracin y presentacin del
mismo

El acta deber tener al menos los siguientes datos:

Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo.

Determinacin del alcance del examen.
Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados.
Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese.
Declaracin de conformidad y firmas de legalizacin y de testigo.

213
Actividades de Aprendizaje
a. Elabore un cuadro sinptico del contenido de esta
unidad

b. En grupo de 5 expondrn el contenido del cuadro

sinptico

c. Elaborar un arqueo de caja en Excel

d. Elaborar el informe de arqueo de Caja.

Autoevaluacin

Qu es arqueo de caja?

De ejemplos de arqueo de caja

Describa 2 tcnicas de clasificacin de la documentacin

Describa 3 de los documentos soporte estudiado

Qu entiende por Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas?

214
Unidad IV: Normas de Control Interno de Caja
Objetivo: Cumplir con normas de control interno de caja de acuerdo a las normas
establecidas.

Control Interno de efectivo

La importancia de tener un buen sistema
de control interno en las organizaciones,
se ha incrementado en los ltimos aos,
esto debido a lo prctico que resulta al
medir la eficiencia y la productividad al
momento de implantarlos; en especial si
se centra en las actividades bsicas que
ellas realizan, pues de ello dependen para
mantenerse en el mercado.

Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus

operaciones, conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la
importancia de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los controles
se cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin.

Por consiguiente, el control interno

comprende el plan de organizacin en
todos los procedimientos coordinados de
manera coherente a las necesidades del
negocio, para proteger y resguardar sus
activos, verificar su exactitud y
confiabilidad de los datos contables, as
como tambin llevar la eficiencia,
productividad y custodia en las
operaciones para estimular la adhesin a
las exigencias ordenadas por la
gerencia. De lo anterior se desprende,
que todos los departamentos que
conforman una empresa son
importantes, pero, existen dependencias
que siempre van a estar en constantes
cambios, con la finalidad de afinar su
funcionabilidad dentro de la
organizacin.

El control interno es un plan de organizacin de todos los mtodos coordinados

con la finalidad de Proteger los activos, Verificar la exactitud y confiabilidad de la
informacin financiera y Promover la eficiencia de las operaciones.

215
El control interno se clasifica en:

Control interno administrativo y Control interno contable.

Control interno administrativo: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que
ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento
de las medidas administrativas impuestas por la gerencia.

Control interno contable: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los datos de
contabilidad.

Todo sistema de control interno debe contener las siguientes caractersticas:

Organizacin de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la

responsabilidad relativas a las actividades de la empresa.

Autorizacin y registro operacional de manera que sea de la atribucin del

departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de
mantener el control

Eficiencia para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando

menos tres (3) persona para evitar fraude.

216
Control Interno del Efectivo.

Lo constituye una serie de procedimientos

bien establecidos, con el propsito de
monitorear todas las actividades de la
Empresa, que puedan afectar el manejo del
efectivo. Estos procedimientos tienen por
objetivo salvaguardar los activos,
garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante:

Divisin del trabajo

Delegacin de autoridad

Asignacin de responsabilidades

Promocin de personal eficiente

Identificacin del personal con las polticas de

la Empresa.

El efectivo es el dinero que mantiene toda

empresa en su cuenta de caja o en forma de
depsito en un banco comercial. Valores en
moneda curso legal o su equivalente contenido
por:

Efectivo en caja

Cuentas bancarias

Las medidas de control interno de efectivo estn orientadas a reducir los errores y
prdidas.

La recepcin del efectivo, puede hacerse por tres vas:

Operaciones en el mostrador (ventas)

Ingresos ejecutados por cobradores

Remesas por correos

Podemos establecer que el rea de efectivo comprende:

Caja y Banco

217
La caja se divide en dos:
Caja chica
Caja general
La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro
de la misma que no requiere uso de un cheque.

El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:

Deber establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja chica.
Los que excedan dicho lmite, se debern pagar con cheques.

Esta cuenta slo se mover cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o

para su eliminacin.

Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.

La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad,

ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.

La reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona

responsable del mismo.

El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos, segn se

especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.

Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, debern estar

aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y
letras, el monto pagado.

218
Principios de control interno de caja:
- Separacin de funciones de
autorizacin, ejecucin, custodia y
registro de caja.

- En cada operacin de caja

deben intervenir por lo menos
dos personas.

- Depositar diariamente el
dinero que ingresa a la
empresa.

- Efectuar pagos mayores

mediante cheques.

- Establecer un fondo fijo de

caja chica para los pagos
menores.

- Realizar arqueos sorpresivos a la caja principal y a la caja chica.

- Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los registros
contables que controle su actividad.

- El trabajo de empleados de caja ser de complemento no de revisin.

- La funcin de registro de operaciones de caja ser exclusiva del departamento

de contabilidad.

Objetivos del control interno de caja:

- Evitar o prevenir fraudes de caja.

- Promover la eficiencia del personal de caja.

- Proteger y salvaguardar el efectivo en caja.

- Descubrir malversaciones.

- Localizar errores de caja.

- Detectar desperdicios y filtraciones de caja.

- Obtener informacin administrativa contable oportuna de caja.

219
Procedimientos de Control Interno.

1. Preparar planillas sumarias que descompongan el efectivo por cada uno de sus
conceptos integrantes reflejando los saldos anteriores y los actuales de acuerdo a
los registros del la empresa.

2. Para un periodo seleccionado revisar la secuencia numrica y cronolgica de

los recibos de caja comprobando que este completa y sin enmendadoras. Dejar
constancia de cualquier irregularidad.

3. Obtener una lista de todos los fondos fijos, sus respectivos responsables y su
localizacin. Determinar si hay alguna cantidad significativa de dinero en caja para
ser depositada, a la fecha del arqueo.

4. Tomar selectivamente movimientos diarios de caja y:

A. Comprobar las operaciones que dan origen a los ingresos y egresos,

estableciendo el registro en el auxiliar; que se anexen los documentos soportes.

B. Verificar las operaciones aritmticas y los aspectos legales de los documentos

que dan origen;

C. Sumar los recibos de caja y cruzarlos contra comprobantes de consignacin y

auxiliares. Determinar que el efectivo haya sido recaudado en su totalidad y en el
estado en que se recibi.

5. Cruzar el resultado de los arqueos con las cifras de libros.

6. Confrontar que todos los soportes del arqueo de caja estn aprobados
debidamente a la fecha.

7. Se recomienda conocer los montos previos de los lmites para autorizar los
gastos de caja menor.

8. Practicar arqueos de caja menor en la fecha que se consideren conveniente

utilizando los procedimiento de caja general y todos aquellos que se estimen
necesarios.

9. Con base en la informacin obtenida de los procedimientos anteriores preparar

el informe correspondiente.

29. Obtener la firma de la persona bajo cuya custodia esta la caja general y las
cajas menores, acusando recibo del efectivo, justificantes y otras partidas
pertenecientes al fondo.

220
10. Examinar la evidencia original de los desembolsos y rectificar los
comprobantes de caja menor y general con el comprobante de renovacin de caja,
inspeccionando distribuciones y aprobaciones.

11. Comparar los comprobantes de reembolso de caja con el registro de plizas, el

libro de gastos, egresos en efectivo y otros medios. En caso de encontrar
diferencias realizar los ajustes necesarios con autorizacin previa.

12. Conciliar el saldo de caja menor con el mayor en la fecha del balance general.

221
Normas de control interno en el uso de los recursos materiales y
tecnolgicos

Control Interno de los Materiales:

La Administracin de la empresa se encarga de proponer e instrumentar las

polticas, normas, sistemas y procedimientos necesarios para salvaguardar los
bienes institucionales, verificar la exactitud y seguridad de los datos contenidos en
el registro de las operaciones de compras nacionales e internacionales, otorgando
la debida transparencia en el manejo y custodia de las existencias; desarrollando
la eficiencia del control de gestin, atendiendo con oportunidad y eficacia, los
requerimientos de las diversas reas, y vigilando la debida observancia de las
leyes, normas y reglamentos aplicables en el mbito de su competencia y
coadyuvando en todo momento al logro de los objetivos institucionales.

Funciones

Coadyuvar en la formulacin del plan de distribucin anual del presupuesto

para gasto corriente e inversin fsica para su aprobacin, contribuyendo en
la definicin de criterios y prioridades de asignacin de recursos para la
formulacin del Programa Anual de Adquisiciones.

Establecer las medidas de control interno que garanticen la sujecin del

gasto en relacin al monto autorizado para los programas y partidas
presupuestales, y permitan el manejo eficiente de los recursos financieros,
en materia de racionalidad, austeridad y disciplina presupuestaria.
222
 Establecer las medidas de control interno que aseguren el ejercicio racional
y transparente del presupuesto autorizado a la entidad, vigilando el
cumplimiento estricto de las disposiciones enmarcadas en la buena
administracin de los recursos empresariales.

Proponer e instrumentar las polticas, normas, sistemas y procedimientos

de registro y control de las adquisiciones nacionales e internacionales que
se requieran para el desarrollo de los planes y programas autorizados.

Verificar que la contratacin de adquisiciones, se realicen con estricto

apego a lo dispuesto en el control interno.

Control Interno de la Tecnologa de la Informacin

I. INTRODUCION:

Tradicionalmente en el control interno se adoptaba un enfoque bastante restringido limitado

a los controles contables internos. Pues en vista que se
relacionaba con la informacin financiera, el control
interno era un tema que interesaba principalmente al
personal financiero de la organizacin y, por supuesto, al
auditor externo.

El manejo del concepto de control interno en mucha gente

no inclua muchas de las actividades operativas claves
destinadas a prevenir los riesgos efectivos y potenciales,
por que no decirlos controles internos de tecnologas a los
que se enfrentan las organizaciones, la cual esto
involucraba un gran problema en las mismas.

En la actualidad se observan importantes cambios en las empresas. Dichos cambios

someten a una gran tensin a los controles internos existentes.

El control interno est directamente relacionado con la tecnologa de informacin a la cual

al denominaremos control interno de tecnologas de
informacin. Surge de este modo la pregunta de las
personas QUIEN CONTROLA A QUIEN?.

II. CONTROL INTERNO EN TECNOLOGAS

DE INFORMACIN (CITI):

223
Los objetivos de control buscan apoyar el cumplimiento de los factores crticos de xito del
negocio, para as apoyar finalmente el logro de los objetivos institucionales, en este se basa
el CITI

Es muy importante identificar claramente las relaciones de los objetivos de control con
otros elementes de control interno como:

Los factores crticos de xitos reciben apoyo directo de los objetivos de control
para apoyar su cumplimiento.

Los objetivos de control se componen de metas de control, las cuales les

permiten tener una perspectiva a mayor detalle de los objetivos de control y
al mismo tiempo facilitaran la evaluacin del cumplimiento de los mismos.

2.1 CONCEPTO CITI:

Es el conjunto de elementos de administracin que una empresa establece

en forma coordinada para que el empleo de los recursos de tecnologas de
informacin apoye en forma efectiva los objetivos institucionales de la
empresa.

2.1.1 PRINCIPALES IDEAS DE (CITI):

Control interno se orienta a un mbito de

tecnologas de informacin.

El objetivo del control interno sigue siendo el

apoyo a los objetivos institucionales y a su
aportacin al logro de dichos objetivos.

2.2 OBJETIVOS DEL CITI:

Los objetivos son los siguientes:

Presentar atributos de la informacin

Apoyar a la proteccin del patrimonio

Apoyar la eficiencia operativa:

Emplear los recursos de TI adecuadamente

Brindar apoyo competitivo.

Mantener una cultura informtica adecuada.

224
 Habilitar mecanismos de equilibrio

Mantener la continuidad y consistencia.

Preservar las condiciones de la informacin.

El establecimiento de procedimientos de control es responsabilidad directa del

rea de sistemas, dichos procedimientos deben permitir la instrumentacin
necesaria para lograr los objetivos. Los procedimientos de control representan
una de las partes medulares de control interno de TI.

Los objetivos de control es la continuidad de los servicios de un plan de

contingencia que a su vez este es un procedimiento, Para la cual todo CI debe
tener.

2.3 METAS DE CONTROL (MC):

Las metas de control es el estudio de los objetivos de control de forma

especfica.

2.3.1. CONCEPTO (MC):

Es una aspiracin especfica de control a la que estn

enfocados los procedimientos de control definidos por
la empresa y que al ser cumplidas en forma conjunta
con otras metas de control, permitirn el cumplimiento
de los objetivos de control.

En el contexto en lo que se desenvuelven en control

interno es parecido a las estrategias que se realizan en
una empresa, pues se miden en bases a metas
especficas y cuantificables que en el control interno se
le denomina METAS DE CONTROL.

Las metas de control se soportan por varios procedimientos como se muestra a

continuacin:

2.3.2. OBJETIVO (MC).

Las metas de control tienen por objetivo brindar mayor claridad e informacin
especfica sobre el nivel de cumplimiento de los objetivos de control.

225
 2.3.3. METAS DE CONTROL EN LA INTEGRIDAD DE LA INFORAMCION:

Constituye en realidad una meta de

control necesaria para el objetivo de
preservar las condiciones de la
informacin. Pero existen razones por
la cual esta integridad de informacin
podra verse malograda que son:

Deficiente anlisis de definicin de

requerimientos en el diseo de
un sistema.

Deficiente programacin de un sistema.

Falta de un sistema de passwords.

Falta de polticas de seguridad.

Falta de conciencia y/o capacitacin del personal.

Falta de un software firewall.

2.3.4 RELACION DE LA METAS DE CONTROL:

Es el resultado de un trabajo de de anlisis mediante el cual las metas se

presentan en un ambiente de contexto neutro. Para la cual se identifica solo
la meta de control sin relacionarla con ningn procedimiento:

2.3.5CLASISFICACION DE LAS METAS DE CONTROL:

Son los siguientes:

a. METAS GENERALES:

Son aquellas metas en la que se dedican en forma general los

recursos de TI (procedimiento de
control) sin identificar una
aplicacin especfica.

Este tipo de meta est

directamente relacionado con los
controles permanentes
(pervasivecontrols), que emite los
lineamientos emitidos por la
ISACF.

226
 Si este tipo de meta llegara a presentar alguna deficiencia, su
impacto es difcil de identificar individualmente, pero si con el anlisis
integrados de de los sistemas y servicios generados por el rea.

b. METAS GENERALES-ESPECIFICAS:

Son aquellas metas que

establecen medidas generales
que pretenden beneficiar a todos
los sistemas y servicios que
proporciona el rea de TI

Este tipo de meta esta

directamente relacionado con los
controles detallados (detailedcontrols), que indican los lineamientos
de la ISACF

Si este tipo de meta llegara a presentar alguna deficiencia, su

impacto fuese potencial en todos los sistemas. Sin embargo dicho
impacto podra ser identificado y analizado particularmente

c. METAS ESPECFICAS:

Este tipo de meta requiere medidas especficas para cada sistema o

servicio proporcionando por el rea de sistemas

Este tipo de meta est directamente relacionado con los controles de

aplicacin (applicationcontrols), que indican los lineamientos de la
ISACF

Si este tipo de meta llegara a presentar alguna deficiencia, su

impacto es solo se vera solo en un sistema o servicio proporcionado
por el rea de TI, sin afectar a otros sistemas.

2.3.6. METAS DE CONTROL EN TI DE ACUERDO A SUS

CLASIFICACIONES:

a.METAS GENERALES:

Lo recursos de la TI deben ser empeladas de acuerdo con las

prioridades de la empresa

227
 Debe existir una visin clara del
empleo de resultados de
tecnologas a mediano y largo
plazo, fundamentalmente en los
objetivos estratgicos de la empresa.

Los recursos financieros destinados a TI deben obtenerse, aplicarse

y controlarse en forma adecuada a los intereses y prioridades de
la empresa.

Las inversiones en tecnologas (HW, SW, metodologas o servicios),

deben representar una mejor alternativa desde la perspectiva de
costo-beneficio para la empresa.

Los procesos de trabajo, los recursos tecnolgicos y los R.R.H.H,

deben estar debidamente enfocados a la estrategia de la
empresa.

b. METAS GENERALES-ESPECIFICAS:

c. METASESPECFICAS:

55.La Informacin proporcionada por

sistemas de informacin basados en
tecnologa debe ser actual.

56.La Informacin proporcionada por

sistemas de informacin basados en
tecnologa debe ser relevante para el
usuario.

57.La informacin en sistemas contables

soportados por tecnologa de
informacin debe ser registrada en el
periodo que le corresponda.

58.La informacin en sistemas contables

soportado por tecnologas de
informacin debe ser valuada
correctamente.

59.La informacin en sistemas contables

soportados por tecnologa de
informacin debe ser clasificada
correctamente.

228
60.La informacin en sistemas contables soportados por tecnologa de
informacin

61.La informacin ingresada, almacenada y proporcionada por sistemas de

informacin basados en tecnologa debe ser consistente.

62.La informacin almacenada en o a travs de medios de tecnologa de no debe

ser redundante.

63.La informacin generada de tecnologa de informacin e impresa en papel o

medios fsicos inteligibles debe mantener adecuadas niveles de confiabilidad.

64.Los sistemas de informacin deben tener incorporados los controles propios de

la operacin de la empresa en forma efectiva.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL EN TI

Los procedimientos de control son mecanismos de administracin que una

empresa establece con la intencin de lograr sus objetivos de control.

Clasificacin de los procedimientos de control:

Controles Generales

Controles Especficos

CONTROLES GENERALES

Los controles generales representan los

procedimientos de control establecidos para
asegurar que el empleo de tecnologa de
informacin alcance sus objetivos. Estos
procedimientos de control interno por lo general
tienen impacto en todos los servicios
proporcionados, en todos los procesos
desarrollados por el rea y en todos los
sistemas de informacin. Estos procedimientos de control comprenden
bsicamente componentes de administracin e infraestructura tecnolgica.

Clasificacin tpica de los controles generales era la siguiente:

a) Direccin y organizacin del rea de sistemas.

229
 b) Administracin de los recursos informticos.

c) Desarrollo y mantenimiento de sistemas.

d) Operacin de centros de cmputo.

e) Sistema operativo y software base.

f) Telecomunicaciones.

g) Seguridad Fsica y Lgica.

Clasificacin de controles con base en procesos

informticos

Los procesos Informticos se clasifican en dos grandes categoras: procesos

informticos sustitutos y procesos de administracin informtica.

Los procesos informticos sustitutos, son los procesos que tienen relacin directa
con los servicios que se prestan a los usuarios de TI, normalmente son repetitivos
y, en esencia, representan la razn de ser del rea
de TI.

Principales procesos informticos sustitutos:

1. Planeacin estratgica de sistemas.

2. Desarrollo de sistemas.

3. Evolucin o mantenimiento de sistemas.

4. Integracin de paquetes de software.

5. Capacitacin.

6. Procesos de datos en ambientes de trabajo en batch.

7. Atencin a requerimientos de usuarios.

8. Administrar servicios de terceros.

9. Administracin de proyectos.

Los procesos de administracin informtica, son procesos realizados por el rea

de TI para administrar sus recursos.

230
Los procesos de administracin informtica son los siguientes:

Administracin de la estructura tecnolgica:

-Direccin y control del rea de tecnologa de informacin.

-Administracin de recursos materiales (Equipos, tecnologa e

instalaciones).

-Administracin de recursos humanos.

-Administracin de recursos financieros.

Clasificacin de controles con base en elementos de infraestructura

(Recursos Informticos)

Agrupa procedimientos de control de acuerdo al ciclo

de vida de administracin de recursos, el cual incluye
las fases de: planificacin (o de definicin), adquisicin,
utilizacin, monitoreo y desecho.

Los recursos de TI se pueden clasificar de la siguiente

forma:

Datos.

Sistemas de informacin.

Tecnologa:

-Equipos de cmputo.

-Software base y sistemas de

administracin de base de
datos.

-Software de productividad.

-Metodologa.

Instalaciones.

Recursos humanos.

Elementos de administracin.

231
 Recursos financieros.

Proveedores.

CONTROLES ESPECIFICOS

Representan el segundo nivel de los

que componen el control interno en
tecnologa de la informacin.
Constituyen los procedimientos de
control interno establecidos en forma
particular para cada uno de los sistemas de informacin y, su propsito es que los
sistemas informacin cumplan con los objetivos especficos para los cuales fueron
creados y apoyen de esta forma a los objetivos institucionales.

La evaluacin de los procedimientos de control especficos de un sistema nos

permitira determinar en forma individual si cada sistema cumple con sus
objetivos.

El control interno de sistemas se clasifica de la siguiente forma:

Controles del medio del sistema.

Controles de identificacin de eventos.
Controles entradas de datos.
Controles de comunicacin de datos.
Controles de procesos de datos.
Controles de salida y distribucin.
Controles de acceso.
Controles de continuidad del
sistemas.

Si los controles especficos de un sistema

trabajan en forma adecuada y los controles
generales del rea de tecnologa de
informacin que tiene relacin con dicho
sistema, trabajan tambin en forma
adecuada, los resultados y beneficios
esperados del sistema cumplirn con las
expectativas de sus usuarios.

Estos resultados y expectativas normalmente

cubren las siguientes reas:

Soporte del sistema.

Planeacin y toma de decisiones.

232
 Anlisis.
Control.
Operaciones.

Alcance del sistema.

Funcionalidad y utilidad del sistema.

Nivel de aprovechamiento.
Facilidad de uso.
Reduccin de trabajo manual.
Adaptabilidad.
Tiempo de respuesta.
Consistencia y continuidad.
Integracin vertical de la informacin.

Seguridad del sistema

Confidencialidad de la informacin.
Integridad de la informacin.
Disponibilidad y recuperabilidad de la informacin.
Integridad del sistema.
Confidencialidad del sistema.

Calidad de informacin del sistema.

Actualidad de datos.
Utilidad.
Exactitud.
Veracidad.
Oportunidad.
Claridad de reportes.
Detalle de informacin.

Apoyo a los objetivos de la empresa.

Claridad tcnica de sistema.

Estabilidad y confiabilidad:

-Historial de mantenimiento.

233
 -Obsolescencia funcional.

-Redundancia.

Adaptabilidad y crecimiento:

-Modularidad.

-Cohesin.

-Parametrizacin.

-Portabilidad.

Integracin e interfaces.
Obsolescencia tecnolgica.
Nivel de documentacin.

Servicio proporcionado por el rea de TI al

sistema.

Oportunidad en el servicio.

Calidad en el servicio.

Capacitacin proporcionada a los usuarios.

Disposicin y actitud de servicio.

Seguimiento a la implementacin de sistemas.

234
Actividad de Aprendizaje.

a. Elabore un cuadro sinptico del

contenido de esta unidad

b. En grupo de 5 expondrn el contenido

del cuadro sinptico

Autoevaluacin

Describa los procedimientos para el control

de caja

Enumere algunas normas de control interno

de caja

De ejemplos de las normas de control interno de caja

Qu es una operacin diaria de caja?

Cmo se apertura la jornada laboral de caja?

Cmo se cierra la jornada laboral en caja?

235
Que es atencin al cliente.

Que reglas se deben cumplir para atender correctamente al cliente.

Que entiende por tica.

Como aplica la tica en el trabajo del cajero

236
Glosario

Activo

Desde el punto de vista de una sociedad,

los activos, son el conjunto de sus bienes
(inmuebles, mercaderas...) y derechos de
cobro (lo que le deben).

Activo fijo

Tambin denominado inmovilizado. Est integrado por los bienes y derechos de

una empresa que no estn destinados a la venta, sino a asegurar su
funcionamiento y continuidad. Este tipo de activo se caracteriza por su
permanencia en la empresa durante un periodo largo, normalmente superior a
doce meses. Estos activos se amortizan durante toda la vida del bien.

Activo financiero

Valor que acredita la titularidad de determinados derechos econmicos (acciones,

dinero en efectivo, depsitos, valores de renta fija...).

Activo sin riesgo

Activo financiero con un rendimiento conocido y cierto, emitido por una entidad u
organismo sobre cuya capacidad para cumplir con sus obligaciones de pago no
existen dudas. Tradicionalmente, el activo sin riesgo se asocia a la deuda pblica
a corto plazo emitida por los pases desarrollados (por ejemplo, una Letra del
Tesoro).

Adeudo en cuenta

Anotacin en el debe de una cuenta. Es lo que se suele llamar un pago,

que, por lo tanto, reduce el saldo de la cuenta. El adeudo o pago puede
hacerse en efectivo, por cheque, por transferencia, por recibo domiciliado...
El adeudo en cuenta es, en definitiva, lo contrario del abono en cuenta.

Agencia de calificacin crediticia

Entidad especializada en el anlisis de valores y empresas, a las que pone

notas sobre su solvencia financiera. Si una agencia pone a una compaa
una nota muy alta, indica que esa empresa tiene gran capacidad para pagar
sus deudas, tanto a largo como a corto plazo. Las conclusiones de una
agencia de calificacin sobre la capacidad de una compaa para hacer
frente a sus obligaciones financieras se plasman en el rating. El rating es un

237
 instrumento que permite a los inversores valorar el riesgo de una entidad
(una empresa o un Estado) que emite deuda o renta fija. Las agencias de
calificacin ms conocidas internacionalmente son tres: Standard & Poors,
Fitch-IBCA y Moodys. Su influencia en el sector financiero es enorme. Una
rebaja en la calificacin crediticia de una compaa cotizada puede suponer
una sensible cada en su cotizacin en bolsa y tambin en el precio de la
deuda emitida por esta empresa. Ver CALIFICACIN DE SOLVENCIA.

Agencia de valores

Es una empresa que acta de intermediaria entre el inversor y el mercado

en el que ste quiere operar. Si un inversor quiere comprar, por ejemplo,
acciones cotizadas en bolsa, puede canalizar su orden a travs de una
agencia de valores. Las agencias de valores pueden tramitar rdenes de
compra o venta de valores por cuenta de sus clientes, pero no estn
habilitadas para operar por cuenta propia. Adems de la recepcin,
transmisin, ejecucin de rdenes y gestin discrecional e individualizada
de carteras por cuenta de terceros, pueden ofrecer servicios de
asesoramiento sobre inversiones en valores negociables u otros
instrumentos, mediar en las emisiones y ofertas pblicas de venta, llevar el
depsito y administracin de valores negociables y otros instrumentos, etc.
Las agencias de valores, sin embargo, no pueden conceder prstamos o
crditos a los inversores.

Agente

Personas fsicas o jurdicas que estn habilitadas por las empresas de

servicios de inversin, las entidades de crdito o las compaas
aseguradoras para representarlas en la comercializacin y prestacin de
algunos productos y servicios financieros. Ver REPRESENTANTE y MiFID.

Ahorro

El ahorro es la parte de nuestros ingresos que no nos gastamos y que, por

tanto, acumulamos para el futuro. La diferencia entre ahorrar e invertir,
viene determinada por el riesgo que se asume. Se entiende que ahorrar no
implica ningn riesgo para el capital, mientras que al invertir se asume (en
mayor o menor medida) un riesgo con el fin de obtener una mayor
rentabilidad.

Amortizacin

1) En los prstamos hace referencia a la devolucin del capital por parte del
prestatario (persona que ha solicitado el prstamo), ya sea mediante el
pago peridico de las cuotas o mediante pagos extraordinarios
(amortizacin anticipada). 2) En relacin con una inversin en valores de

238
 renta fija, consiste en la devolucin de la cantidad invertida inicialmente (en
determinados supuestos tambin pueden amortizarse acciones).

Ampliacin de capital

Operacin por la que se aumenta el capital de una sociedad, bien emitiendo

nuevas acciones, bien por elevacin del valor nominal de las ya existentes.
En ambos casos, la contrapartida de la ampliacin puede materializarse
mediante aportaciones (dinerarias o no dinerarias), o por transformacin de
reservas o beneficios que ya formaban parte de su patrimonio. La
ampliacin es una frmula que utiliza la sociedad para obtener nuevos
recursos. Los accionistas suelen tener un derecho preferente a suscribir las
acciones de la ampliacin.

Ampliacin de hipoteca

Ampliacin del importe o del plazo de devolucin de un prstamo

hipotecario (o ambas cosas a la vez).

Apalancamiento financiero

En trminos generales, se refiere al efecto que el endeudamiento tiene

sobre la rentabilidad. En los mercados de valores, hace referencia al hecho
de que con pequeas cantidades de dinero puede realizarse una inversin
que se comporta como otra de un volumen muy superior. Un ejemplo de
este tipo de inversiones son los contratos por diferencias (CFDs):
depositando una pequea cantidad, el inversor tiene la posibilidad de
obtener el mismo resultado que si hubiera hecho una inversin mucho
mayor. Con el apalancamiento, el inversor multiplica el resultado de su
inversin y por tanto el riesgo que asume (multiplica tanto las posibles
ganancias como las prdidas).

Aportacin o inversin mnima

Cantidad necesaria para poder adquirir o invertir por primera vez en

determinados productos (bonos u obligaciones, fondos de inversin...).

Apreciacin

Incremento del valor de un activo.

Asegurado

Es la persona expuesta al riesgo cubierto por el contrato de seguro. El riesgo

puede recaer sobre la propia persona del asegurado, sobre los bienes que ste
posea o sobre su patrimonio globalmente considerado.

239
 Autocartera

Cartera de una sociedad formada por sus propias acciones, que se recompran en
el mercado en las condiciones autorizadas por la Junta General de Accionistas. En
Espaa, el valor nominal de la autocartera de las sociedades cotizadas no puede
superar el 10% del capital social. Las acciones en autocartera no incorporan
derechos polticos, y de los econmicos slo conservan el derecho de asignacin
gratuita de acciones, en ampliaciones de capital liberadas.

Autorizado en cuenta

Persona autorizada por el titular de una cuenta corriente para efectuar todo tipo de
operaciones. El titular deber especificar en el contrato de la cuenta quines son
que los designados como autorizados.

Aval

Forma de garanta que consiste en el compromiso de una persona avalista- de

responder de la obligacin contrada por otra avalado- en caso de incumplimiento
por parte de esta.

Aversin al riesgo

Actitud de rechazo que experimenta un inversor ante el riesgo financiero, en

concreto, ante la posibilidad de sufrir prdidas en el valor de sus activos. El grado
de aversin al riesgo determina el perfil del inversor (se suele distinguir entre
conservador, medio, arriesgado) y debe ser el punto de partida para elegir un
producto de inversin. Por ejemplo, una persona con elevada aversin al riesgo
(perfil conservador) tender a elegir productos de nivel de riesgo bajo y por tanto
con rendimientos esperados menores. Por el contrario, un inversor arriesgado
aceptar la posiblidad de tener prdidas, a cambio de la posibilidad de obtener
beneficios superiores.

Tarjeta de crdito

Instrumento que permite realizar pagos sin tener dinero en efectivo. El cargo en la
cuenta se produce, por lo general, al final del mes. Tambin se puede trasladar el
pago ms all de ese momento, pero esta operacin conlleva el pago de
intereses. Estas tarjetas tambin permiten retirar dinero en efectivo en los cajeros
automticos, aunque hay que pagar comisiones.

240
 Tarjeta de dbito

Al igual que la tarjeta de crdito, es un medio que permite realizar pagos sin tener
dinero en efectivo. La diferencia es que con la tarjeta de dbito el cargo en la
cuenta se produce inmediatamente, con lo que si no existe disponible el pago no
se podr realizar. Estas tarjetas tambin permiten retirar dinero en efectivo en los
cajeros automticos, aunque normalmente con comisiones si no se utiliza la red
propia de la tarjeta.

Tarjeta monedero

Medio electrnico para el pago de pequeas cantidades, que se va recargando a

medida que se acaba el saldo. La recarga puede realizarse a travs de cajeros
automticos.

Tasa Anual Equivalente TAE

Tipo de inters que indica el coste o rendimiento efectivo de un producto

financiero. La TAE se calcula de acuerdo con una frmula matemtica que tiene
en cuenta el tipo de inters nominal de la operacin, la frecuencia de los pagos
(mensuales, trimestrales, etc.), las comisiones bancarias y algunos gastos de la
operacin. En el caso de los crditos, no se incluyen en el clculo del coste
efectivo algunos conceptos, como los gastos que el cliente pueda evitar en uso de
las facultades que le concede el contrato, los gastos a abonar a terceros o los
gastos por seguros o garantas (salvo algn tipo particular y siempre que la
entidad imponga su suscripcin para la concesin del crdito).

Tasacin

Clculo del valor de un determinado bien. Por ejemplo, antes de la contratacin de

un prstamo hipotecario se suele exigir que una compaa especializada
(sociedad de tasacin) tase la vivienda para conocer su valor real.

Tasacin de daos

En el mbito de los seguros, sinnimo de peritaje. Accin que permite al

asegurador determinar las consecuencias econmicas de un siniestro, con el
objeto de cuantificar el importe de la indemnizacin que deber satisfacer.

Tenedor

Poseedor legal de un ttulo o valor. Gracias a esta posesin puede ejercer los
derechos econmicos o de otro tipo que el ttulo le otorgue.

241
 Tipo de cambio

Relacin de equivalencia entre dos monedas. Nmero de unidades de una divisa

que se cambia por una unidad de divisa diferente.

Tipo de inters

Precio del dinero. Es decir, la cantidad que debe pagar el deudor a aquel que le ha
prestado, por disponer del dinero durante un plazo determinado. Esa cantidad se
fija en porcentaje de la cifra de dinero prestada.

ipo de inters de referencia

Tipo de inters que se toma como base para el clculo del inters que se ha de
pagar en una operacin financiera, y al que normalmente se le aade un
porcentaje diferencial. En los prstamos hipotecarios, se suele utilizar como tipo
de referencia el Euribor o tipo interbancario europeo. Ver TIPO DE INTERS
VARIABLE.

Tipo de inters fijo

Tipo de inters que se mantiene sin cambios durante toda la vida de una
operacin financiera. Una hipoteca a tipo fijo y a un plazo de, por ejemplo, quince
aos, aplica siempre el mismo tipo de inters, pase lo que pase en los mercados.

Tipo de inters legal

El que se aplica como indemnizacin de daos y perjuicios cuando el deudor se

retrasa en el cumplimiento de su obligacin de pago y no se ha pactado un inters
determinado. Se fija en la Ley de Presupuestos Generales del Estado, siguiendo la
tendencia de los mercados financieros.

Tipo de inters libre de riesgo

El que ofrecen los activos que se consideran virtualmente libres de riesgo.

Normalmente, se atribuye tal cualidad a la deuda pblica de los pases ms
desarrollados.

Tipo de inters preferencial

El aplicado por los bancos a sus mejores clientes.

Tipo de inters variable

Es el que se revisa cada cierto tiempo (cada semestre o cada ao, por ejemplo)
durante toda la vida de una operacin financiera. Para hacer la revisin se fija un

242
tipo de referencia (por ejemplo, el Euribor), cuya evolucin al alza o a la baja
determina el aumento o la rebaja del tipo variable. El tipo variable es muy habitual
en las hipotecas, y suele estar referenciado al Euribor.

Titular

Persona que tiene a su nombre un documento jurdico que le otorga un derecho a

la propiedad de algo. Si se habla de cuentas corrientes o de ahorro, es la persona
a cuyo nombre se abrieron esos depsitos.

Ttulo

Documento que incorpora la titularidad de un derecho sobre una parte del capital
de una sociedad (accin) o de un derecho de crdito (obligacin, deuda pblica,
cheque, letra de cambio, etc.).

Tomador

Persona que contrata una pliza de seguro y est obligada al pago de la prima.

Transferencia

Traspaso de dinero ordenado por un cliente desde su cuenta a otra, que puede ser
de otro beneficiario. Normalmente, la entidad que realiza la transferencia suele
cobrar una comisin.

Traspaso de efectivo

Traspaso de dinero entre cuentas de un mismo titular, situadas en

entidades distintas, que se formaliza mediante una orden dada por el cliente
a la entidad que ha de recibir el dinero, para que esta la transmita a aquella
de la que proceden los fondos.

Traspaso entre fondos de inversin

Operacin que consiste en el reembolso de un fondo y la inmediata

suscripcin de otro, conservando la antigedad de la primera inversin a
efectos fiscales (lo que significa que las plusvalas no tributan mientras no
se produzca el reembolso definitivo).

243
Bibliografa

Subsistemas de caja y banco (manual de normas y

procedimientos)

Control Interno
(http://www.monografias.com/trabajos37/controles-
internos/controles-internos.shtml#ixzz3wyK2YB1S)

Tipo de cambio
(http://www.juanmascarenas.eu/mfi/ej04.pdf)

Manual de Excel
(http://www.eduteka.org/gestorp/recUp/6e7c990b9ae4e315c5b7d8cb9981f59d.pdf)

Contador de billetes, monedas y detector de billetes falsos

(https://es.wikipedia.org/wiki/Contadora_de_billetes )

Arqueo de caja http://www.gestiopolis.com/que-es-arqueo-de-caja/

Control interno del efectivo (http://www.monografias.com/trabajos37/controles-

internos/controles-internos.shtml)

244