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Contenido
El crdito fiscal y la realizacin de operaciones gravadas y no gravadas: cundo
I-1
aplicar la prorrata?
InformeS TributarioS
El domicilio procesal en el Cdigo Tributario: a propsito de las modificaciones
I-7
introducidas por el Decreto Legislativo N 1117
Sistema de Emisin Electrnica de la factura y documentos vinculados a ella I-9
actualidad y
Vales de compra: a propsito de las fiestas de Navidad y Ao Nuevo I-13
aplicacin prctica
Descuentos financieros o descuentos por pronto pago I-16
Nos Preg. y Contestamos Entrega de bienes a ttulo gratuito I-20
Los servicios de elaboracin de bienes: transferencia de bienes muebles o
Anlisis Jurisprudencial I-23
prestacin de servicios a efectos del SPOT?
Jurisprudencia al Da Venta de bienes muebles en el IGV I-25
GLOSARIO TRIBUTARIO I-25
INDICADORES TRIBUTARIOS I-26
Tributarios
Informes Tributarios
gravadas y no gravadas: cundo aplicar la
prorrata?
Informes
Ficha Tcnica Si se observa con detalle, en este tipo de requiere que las operaciones de adquisi-
operaciones siempre existirn dos com- cin sean gravadas y que las operaciones
Autor : Dr. Mario Alva Matteucci ponentes claramente delimitados, por de venta tambin se encuentren gravadas.
Ttulo : El crdito fiscal y la realizacin de opera- un lado tendramos el dbito fiscal (IGV El problema que rompe este esquema es
ciones gravadas y no gravadas: cundo relacionado con las ventas) y el crdito fis- cuando existen operaciones de dbito o
aplicar la prorrata? cal (IGV relacionado con las compras). En de ventas exoneradas pero adquisiciones
Fuente : Actualidad Empresarial N 269 - Segunda la actualidad el IGV es un tipo de tributo gravadas, con lo cual no se podra utilizar
Quincena de Diciembre 2012 cuya periodicidad es mensual. el total del IGV contenido en las facturas
Parte de esta explicacin se encuentra de adquisiciones.
al consultar el texto del artculo 11 de El texto del artculo 23 de la Ley del IGV
1. Las operaciones gravadas y no la Ley del IGV, cuando menciona que en
determina que en el caso de realizarse
gravadas con el IGV el proceso de determinacin del IGV, el
conjuntamente operaciones gravadas y no
impuesto se determina mensualmente
El Igv califica como un impuesto gravadas, en el tema de la determinacin
deduciendo del Impuesto Bruto de cada
plurifsico, el cual se encuentra es- periodo el crdito fiscal. del crdito fiscal, cuando el sujeto del
tructurado en base a la tcnica del impuesto realice conjuntamente opera-
valor agregado, bajo el mtodo de Su concordancia reglamentaria sera el ciones gravadas y no gravadas, deber
sustraccin, adoptando de manera texto del artculo 5 del Reglamento de seguirse el procedimiento que seale el
especfica como mtodo de deduccin la Ley del Impuesto General a las Ventas, Reglamento. Ello determina que la propia
el de base financiera. Sobre esta base el cual seala que el impuesto a pagar se
norma del IGV delega en el Reglamento la
el valor agregado se obtiene producto determina mensualmente deduciendo
del impuesto bruto de cada periodo el determinacin de las reglas que se deben
de la diferencia que se presenta entre aplicar la prorrata, lo cual califica como
las ventas y las compras que fueron crdito fiscal correspondiente, salvo los
casos de utilizacin de servicios en el pas una norma remisiva.
realizadas en el periodo.
prestados por sujetos no domiciliados y Solo para efecto del artculo 23 de la Ley
Si se aprecia, no se persigue la determi- de la importacin de bienes, en los cuales del IGV mencionado anteriormente y tra-
nacin del valor agregado econmico o el Impuesto a pagar es el impuesto bruto. tndose de las operaciones comprendidas
real de dicho periodo, el cual se podra
Sobre el tema resulta pertinente citar la en el inciso d) del artculo 1 de la norma
obtener en caso se opte por el mtodo
sumilla de la RTF N 1513-4-2008 que en mencin (que regula como operacin
de deduccin sobre base real.
seala lo siguiente: No resulta vlido afecta al pago del IGV la primera venta de
Con relacin al sistema para efectuar las concluir que la sola comparacin de los inmuebles efectuada por el constructor
deducciones sobre base financiera, se los mayores ingresos declarados por de los mismos), se considerar como ope-
adopta el de impuesto contra impuesto; el concepto de pagos a cuenta del Im- raciones no gravadas, las transferencias
ello equivale a decir, que la obligacin puesto a la Renta en comparacin con de terrenos.
tributaria resulta de deducir del dbito las ventas netas declaradas por el IGV,
fiscal (impuesto que grava las operacio- constituyan operaciones gravadas con 1.1 Cules son los medios o mtodos
nes realizadas o ventas) el crdito fiscal este ltimo impuesto. empleados para la utilizacin del
(impuesto que grava las adquisiciones Si observamos, para que opere la tcnica crdito fiscal en el caso que se
realizadas o compras). del valor agregado en el caso del IGV se realicen conjuntamente opera-