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VENTA DE ACCIONES BAJO LA PAR:

La cuenta 52 se carga en la venta de acciones bajo la par,

pagados ntegramente.
La cuenta 16 se carga en la venta de acciones bajo la par
suscritas pero no terminadas de cancelar ntegramente.
LA RETENCIN DEL IGV

La retencin del IGV solo aplica a los agentes de retencin designados

mediante resolucin por la SUNAT. El agente de retencin es el comprador.
Aplicacin de la retencin del IGV:

CLIENTE (A.R) PROVEEDOR RETIENE

Agente de Retencin No es Agente de Retencin Retiene el 3%

Agente de Retencin Agente de Retencin No aplica

NO es Agente de Retencin Agente de Retencin No aplica

NO es Agente de Retencin No es Agente de Retencin No aplica

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estado de situacin financiera (Balance General)
Estado del resultado Integral (E. Ganancias y Prdidas o E. de Ingresos y
Egresos)
Estado de cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujo de Efectivo.
Valor Residual: Es la cantidad recibida despus de desechar un activo de larga vida
al final de su vida til [el costo que asigna al activo fijo est dado por el valor
depreciable que viene a ser el costo total de adquisicin y el valor residual
pronosticado]
 Valor Residual valor de desecho, valor de desecho, valor terminal, valor de
salvamento, etc.
Ttulo Oneroso Venta
Ttulo Gratuito Obsequio
COMPRA: VENTA:

Valor de compra cantidad sin IGV, o subtotal Base
imponible.
Precio de compra Total. Monto total.
Crdito Fiscal Cantidad deducida de IGV
Valor de venta cantidad sin IGV, o subtotal Base
imponible.
Precio de compra Total. Monto total.
Impuesto bruto. Cantidad deducida de IGV.

Crdito Fiscal: Impuesto del IGV, se da en las adquisiciones de bienes servicios o

en el caso de contrataciones de construccin siempre y cuando se considere un
costo o gasto.
LA INAFECTACIN DE OPERACIONES SEGN EL IGV. Se encuentran exoneradas
de IGV los artculos de primera necesidad (papas, cebolla, tomate, fruta, etc.)
Las operaciones que no estn gravadas al IGV, segn base legal son las siguientes:
1. El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles que pertenezcan a la
primera categora.
2. La transferencia de bienes que se realiza como consecuencia de la
reorganizacin de empresas.
3. Importacin de donados a entidades religiosas es decir de uso personal y
menaje de casa que se importen.
4. El Banco Central de Reserva por las operaciones de compra y venta de oro.
5. Importacin de bienes y servicios que realizan las instituciones educativas
ya sea pblicas o privadas para fines propios.
6. Pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica.
7. Las regalas.
8. Los servicios que presten las administradoras de fondos de pensiones.
9. La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito a
favor de las entidades y dependencias del sector pblico.
10. Los juegos de azar como rifas, bingos, loteras, etc.
11. Venta e importacin de medicamentos, etc.
12. Cuadernos y libros.
Registro de compras
Obligados a llevar registro de compras
Las personas contribuyentes perceptores de Renta de Tercera categora estn
obligados a llevar Registro de Compras.
Las empresas que tienen ingresos inferiores a 150 UIT, estn obligados a llevar
Registro de compras, registro de Ventas e ingresos y Libro Diario de Formato
Simplificado.
Exceptuados:
 Los sujetos del nuevo RUS.
Los que pertenezcan al Rgimen General cuyas ventas y compras no estn afectas
al IGV.
Todos aquellos que generen Rentas distintas a la Tercera Categora

Libros contables a llevar segn Rgimen tributario

RER RG (Rgimen General) RUS

Libro de inventarios y Debo llevar la contabilidad completa No estoy obligada a

balances llevar libros y
Libros societarios (Libro de Actas y
Registro de compras Registro de
Registro de acciones)
Registro de ventas e contabilidad
Libros contables (Libro [Diario, Mayor y
ingresos
de Inventarios y Balances)
Libro de planillas de
Libros y Registros auxiliares (Registro de
sueldos y salarios en caso
compras, de ventas e ingresos, Libro
de tener trabajadores
caja y bancos, Libro de remuneraciones,
dependientes
L. de retenciones de 5 categora en
Libro de retenciones de
caso de tener trabajadores
Renta de 5 categora.
independientes)

El Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas van en el Libro de

Inventarios y Balances
El libro de Retenciones contiene el registro de servicios prestados por trabajadores
de forma independientes con indicacin de las retenciones que se les ha efectuado
por impuestos.
Frmula para calcular la gratificacin en el mes de Julio.
Remuneracin computable = remuneracin bsica al 30 de
Junio + el sueldo por horas extras (el monto total percibido)

a) Clculo de monto de la gratificacin en funcin de los meses laborados dentro del

semestre (2 meses)

Remuneracin computable / Nmero de meses del semestre a computar x Nmero

de meses laborados dentro de dicho semestre.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Se debe revelar las transacciones en moneda extranjera aplicando los TCDE (Tipos
de Cambio d Divisas Extranjeras) emitidos por la SBS y las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones.
En el libro Cuentas de Orden se registran todos los contratos y compromisos
aprobados y los valores y garantas, bienes en prstamo y los valores calculados
por la ONP.
 El saldo del Crdito Fiscal constituido por el IGV es presentado en la cuentas por
cobrar en el Activo del Balance General segn corresponda.
Los saldos de la cuenta Cuentas por cobrar, subcuenta 122: anticipo de clientes)
son presentados como parte del pasivo corriente.

PLANILLA ELECTRNICA

Asignacin Familiar: Representa el 10% de la Remuneracin Mnima Vital (RMV),

percibida por un trabajador que tiene menores a su cargo e hijos que cursan
estudios superiores hasta los 24 aos.
DESTAJO: los trabajadores recibirn un monto remunerativo segn los artculos
producidos y la productividad alcanzada.
En caso de que el deudor tributario lleve hojas sueltas o continuas, no est obligada
a llevar Libro Caja y Bancos, siempre y cuando la informacin se encuentre
contenida en el Libro Mayor.
En El Registro de Activos Fijos, se registrar anualmente toda la informacin
proveniente de la entrada y salida de los Activos Fijos, as como de la depreciacin
respectiva.
El Impuesto de Renta Diferido: es la diferencia en el impuesto de renta (resultante de una
diferencia en la utilidad contable y Fiscal)
La utilidad contable se determina apegndose a los PCGA, mientras que la Utilidad Fiscal
se determina en base a la Ley del Impuesto sobre la Renta y su reglamento.
Las modificaciones en el valor de venta de las operaciones, prestacin de servicios o
contratos de construccin, se sustentarn con el original de la Nota de Crdito o Dbito.
Comprobante de pago no fidedigno: Es aquel documento que contiene irregularidades formales
en su emisin y/o registro.

SOCIEDADES MERCANTILES

S.A: Conformada entre 20 y 750 socios.

S.A.A: Conformada por ms de 750 socios.

S.A.C: Conformada entre 2 a 20 socios.

SOCIEDAD COLECTIVA: Tienen plazo fijo de duracin, generalmente lo constituyen entre 2 a 4

socios. Responden solidariamente e ilimitadamente por las operaciones que realice la empresa.

LIBROS CONTABLES

Libro Caja y Bancos: se debe registrar mensualmente la informacin proveniente de los

movimientos de efectivo y del equivalente de efectivo.

Balance General

L. Caja y Bancos

Libro de Inventarios y Balances: Detalles de las Cuentas: 12, 14, 16, 19, 20
y 21, 31, 34, 41, 42, 46, 47, 49, 50.
 Balance de Comprobacin

Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Ganancias y Prdidas por

Funcin

Renta de 1 Categora: Alquiler de bienes muebles (mquinas, autos, etc.) e inmuebles (edificios,
casas, etc.), es decir las rentas producidas por el arrendamiento, Sub-
arrendamiento y cesin de bienes.

Renta de 2 Categora: proviene del rendimiento de inversiones de capital (intereses, ganancias de

capital), patentes, regalas y similares.

Renta de 3 Categora: Proviene de la actividad comercial, industrial, extraccin de recursos

naturales, servicios comerciales, entre otros.

Renta de 4 Categora: Dividendos de personas prestadores de servicios, dedicadas a un oficio,

arte, de forma INDEPENDIENTE. Proviene del ingreso de profesionales independientes (abogados,
contadores, mdicos, etc.) y de oficios no profesionales (albailes, carpinteros, etc.).

Renta de 5 Categora: Proviene de las remuneraciones de trabajadores en relacin de

DEPENDENCIA (sueldos y salarios).

Las personas Naturales o Jurdicas, generadoras de Rentas de 2(Rentas Brutas > a 20 UIT) y 4
Categora debern llevar Registro de Ingresos y Gastos, salvo aquellas personas (4 Categora) que
han sido contratadas bajo el Rgimen Especial de CAS (Contratacin Administrativa de Servicios)

Estn obligados a llevar Registros de Costos aquellas personas naturales o Jurdicas que tienen
ingresos brutos anuales mayores a 1500 UITs.

LIQUIDACIN DE COMPRA

Permite sustentar costo o gasto, siempre y cuando, el monto de la compra supere los S/.700.

Permite hacer uso del crdito Fiscal, cuando se ha realizado la retencin (1.5% del costo-sin IGV)
y el pago del impuesto respectivo.

EL CHEQUE

Es un documento de orden de pago a favor de una 3 persona o de uno mismo.

Formas de girar un cheque:

AL PORTADOR: la palabra Al Portador reemplaza al nombre del que va a cobrar. La

persona que porta o tiene el cheque es quien cobra.
A LA ORDEN: se debe registrar la palabra A la Orden de la persona que debe cobrar
dicho cheque.

Restricciones:

CHEQUE ESCRITO EN LAS COBRADO ES COBRA X/2 COBRA POR

LNEAS POR NEGOCIABLE CONSIGNACIN VENTANILLA
O CANJE
- El ltimo si si no
endosante
 Nombre del banco q Consignacin si no No
debe cobrarlo (en remesas)
Para abono en cuenta si si no

Pguese nicamente El 1 no si si
al 1 beneficiario beneficiario
No negociable
No endosable
Pguese nicamente En la cuenta no si no
al 1 beneficiario del 1
No negociable beneficiario
No endosable
(sin lneas) La entidad no si no
pblica benefi.

(*) Girado a favor de entidades pblicas, no pagados en efectivo.

Empresario casado

En el rgimen de gananciales, las obligaciones son pagadas en partes iguales.

Frente a una unin con patrimonios separados, cada uno es dueo y responsable del pago de sus
deudas contradas de manera independiente.

En la sociedad de gananciales, los bienes y las obligaciones son responsabilidad de ambos.

Impuesto Selectivo al Consumo Otros: Incluye los ingresos provenientes de la venta

interna e importacin de aguas gaseosas, licores, cerveza, vehculos automotores, cigarrillos

Impuesto Selectivo al Consumo Combustible: Incluye los ingresos provenientes de la

venta interna e importacin de combustibles.

INCIDENCIA SOBRE EL IGV

El IGV grava:

a. Las ventas (retiro de bienes).

b. La prestacin de servicios.
c. Los contratos de construccin.
d. La primera venta de inmuebles que realice una constructora.
e. La importacin de bienes.

Nota, referente al RETIRO DE BIENES, nuestra normatividad, en el inciso c) del artculo 2 del
Reglamento del IGV:

La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las empresas con la finalidad de promocionar
la venta de bienes muebles, inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin, siempre
que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del uno por ciento (1%) de sus
ingresos brutos promedios mensuales de los ltimos doce (12) meses, con un lmite mximo de
veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. En los casos en que se exceda este lmite, slo se
encontrar gravado dicho exceso, el cual se determina en cada perodo tributario. Entindase que
para efecto del cmputo de los ingresos brutos promedios mensuales, deben incluirse los ingresos
correspondientes al mes respecto del cual ser de aplicacin dicho lmite.

Para determinar la base imponible, el artculo 15 del TUO del IGV, establece lo siguiente:

Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones
onerosas, efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor del mercado.
Es decir, esta norma es para las empresas que tienen ingresos brutos promedio mensuales de los
ltimos 12 meses, menores a 20 UITs. El monto inafecto del retiro de bienes a ttulo gratuito es el
1% de los ingresos promedio mensuales, el exceso, se saca el IGV (ms IGV).

DINMICA CONTABLE DEL RETIRO DE BIENES A TTULO GRATUITO

6411____________________________ XXX

40111______________________________________________XXX

X/x por el IGV de bienes patrimoniales

BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES

1) Vida Ley

Es un seguro de vida en grupo creado por el Decreto Legislativo 688, de carcter obligatorio para
los empleados y asegurados, una vez cumplidos cuatro aos de trabajo al servicio del mismo
empleador. Se benefician con este seguro el cnyuge y los hijos del trabajador. Solo a falta de estos,
el beneficio correspondera a los padres y hermanos menores de 18 aos.

2) Sector Salud y Pensin

En el caso de trabajadores que desempean actividades de alto riesgo, determinadas as por ley, sus
empleadores tienen la obligacin de contratar una pliza de seguro complementario de trabajo de
riesgo, segn lo dispone la Ley N 26790. Este seguro tiene dos tipos de coberturas: salud, que
puede ser contratada con una EPS o con una empresa de seguros, y pensiones, que puede ser
contratada con una empresa de seguros o la ONP.

3) Formacin Laboral Juvenil

Es un plan que brinda proteccin por enfermedad y accidentes a los trabajadores de su empresa
contratados bajo el esquema de prcticas pre profesionales o de formacin laboral juvenil, segn lo
indica la Ley N 28518.

NIC 16

Una entidad no reconocer, en el importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo,

los costos derivados del mantenimiento diario del elemento, tales costos, se reconocern en el
resultado cuando se incurra en ellos (prr.. 12).

CLCULO DE GRATIFICACION

Clculo de gratificacin con remuneracin fija y mensual:

Para el clculo de gratificacin se considera la remuneracin computable (6 meses)

Fecha de Ingreso: 20/09/2014

Sueldo: 1,500.00
Asignacin Familiar: 75.00

Solucin:

Clculo de la remuneracin computable

a) Remuneracin computable

Sueldo + Asignacin Familiar = 1,500 + 75 = 1,575.00

b) Monto de la gratificacin

El monto a pagar por la gratificacin de fiestas patrias se calcula por el Periodo Enero Junio,
siendo el tiempo computable 6 meses.
Gratificacin = S/. 1,575.00 / 6 x 6 = S/.1 ,575.00

c) Bonificacin Extraordinaria

Adicionalmente, el empleador deber otorgar el 9% del monto total (correspondiente al aporte de

Essalud), por concepto de bonificacin extraordinaria.

Bono Extraordinario = 1,575 x 9% = 141.75

Total a recibir = Gratificacin + Bonificacin Extraordinaria = 1,575 + 141.75 = S/. 1,716.75

En el caso de haber laborado un tiempo menor a 6 meses (gratificacin trunca)

Informacin:

Fecha de Ingreso: 01/03/2014

Sueldo: 1,100.00
Asignacin Familiar: 75.00

Solucin:

Clculo de la remuneracin computable

a) Remuneracin computable

Sueldo + Asignacin Familiar = 1,100 + 75 = 1,175.00

b) Monto de la gratificacin

El monto a pagar por la gratificacin de fiestas patrias se calcula por el Periodo Marzo Junio,
siendo el tiempo computable 4 meses.

Gratificacin = S/. 1,175.00 / 6 x 4 = S/.783.33

c) Bonificacin Extraordinaria

Adicionalmente, el empleador deber otorgar el 9% del monto total (correspondiente al aporte de

Essalud), por concepto de bonificacin extraordinaria.

Bono Extraordinario = 783.33 * 9% = 70.50

Total a recibir = Gratificacin + Bonificacin Extraordinaria = 783.33 + 70.50 = S/. 853.83

Clculo de gratificacin con remuneracin variable e imprecisa

Informacin:

Fecha de Ingreso: 01/02/2014

Sueldo: 900.00
Asignacin Familiar: 75.00
Comisiones:

Enero 2015: S/. 250.00

Febrero 2015: S/. 450.00
Marzo 2015: S/. 356.00
Abril 2015: S/. 750.00
Mayo 2015: S/. 150.00
Junio 2015: S/. 75.00

Solucin:

a) Calculo del promedio de las comisiones

= (250+450+356+750+150+75)/6 = 338.50
b) Remuneracin computable

Sueldo + Asignacin Familiar + Remuneracin Variable (comisiones) = 900 + 75 + 338.50=

1,313.50

c) Monto de la gratificacin

Gratificacin = S/. 1,313.50 / 6 x 6 = S/.1,313.50

d) Bonificacin Extraordinaria

Adicionalmente, el empleador deber otorgar el 9% del monto total (correspondiente al aporte de

Essalud), por concepto de bonificacin extraordinaria.

Bono Extraordinario = 1,313.50 x 9% = 118.22

Total a recibir = Gratificacin + Bonificacin Extraordinaria = 1,313.50 + 118.22 = S/. 1,431.72

Nota: en una microempresa, a los trabajadores que estn en planilla no les corresponde
gratificacin y en una pequea empresa, solo se pagar la mitad de la gratificacin y en una
microempresa, para las vacaciones, son solo 15 das.

Cuando la gratificacin es menor a la RMV, la gratificacin extraordinaria, se calcular en base a la

RMV (9% RMV)

MODALIDADES DE FONDO DE PENSIONES

Son 2 las modalidades de reclamar una pensin (edad legal es de 65 aos)

El retiro programado: el fondo lo administra la AFP.

La renta vitalicia: el fondo lo administra la las compaas de seguro
AUSENCIAS RETRIBUIDAS A CORTO PLAZO
La entidad puede remunerar a los empleados dndoles el derecho a ausentarse del trabajo
por razones muy variadas, entre las que se incluye el disfrute de vacaciones, enfermedad o
incapacidad transitoria, maternidad o paternidad, pertenencia a jurados o realizacin del
servicio militar. Los derechos que pueden dar lugar a las ausencias son de dos categoras:
Acumulativas: son aquellas cuyo disfrute se aplaza, de forma que pueden ser utilizadas en
periodos futuros o si en el presente no se ha hecho uso del DD. Correspondiente. Pueden
ser:
o Con Carcter irrevocable: cuando los empleados tienen derecho a recibir una
compensacin en efectivo por las no disfrutadas en caso de abandonar la entidad.
o Con carcter revocable: cuando los empleados no tienen DD. A recibir una
compensacin en efectivo en caso de abandonar la entidad.
No Acumulativas
LOS ACTIVOS FINANCIEROS
Es un documento legal que representa una inversin o un derecho econmico para quien
est entregando el dinero y es un mecanismo de financiacin para quien est entregando el
dinero y es un mecanismo de financiacin para quien lo est emitiendo (recibiendo el
dinero en prstamo), tambin existen otros tipos de activos financieros que no
necesariamente son documentos.
1. Depsitos Bancarios: Son fondos depositados en una institucin bancaria que pueden ser
retirados en cualquier momento. Dependiendo de las necesidades del cliente puede escoger
entre una amplia gama de servicio bancarios como:

Cuenta de Ahorro: Depsito a la vista, que devenga intereses. Su acceso se hace por medio de
libreta de ahorros o tarjeta dbito, en algunos casos estas cuentas ofrecen sorteos a cambio de
una menor rentabilidad. Las caractersticas en cuanto a saldos mnimos, tasa de inters y forma
de liquidacin de los intereses vara de acuerdo a la institucin bancaria.
 Cuenta Corriente: Es la cuenta que los individuos o las entidades tienen a la vista en bancos.
Usualmente no devenga intereses y se maneja por medio de una libreta de cheques.

Cheque: Es un ttulo valor por medio del cual una persona llamada girador (quien posee una
cuenta bancaria gira el cheque), ordena a un banco para que pague una determinada suma de
dinero a la orden de un tercero llamado beneficiario.

Sobregiros: Consiste en una modalidad de crdito que el banco concede a un cliente, para librar
cheques hasta por una determinada suma, cuando no dispone de una parte o de la totalidad de
los fondos. Esta operacin puede ser autorizada previamente quedando definidas las sumas y el
plazo por el que se otorga.

Tarjetas de Crdito: Es un cupo de crdito rotativo aceptadas por el comercio como medio de
pago con las que se puede adquirir bienes o servicios en los establecimientos afiliados al
sistema, sin necesidad de portar dinero en efectivo.

Remesas al Cobro: Consiste en un servicio que el banco presta a sus clientes mediante el cual
acta como intermediario para el cobro de cheques a cargo de oficinas de otros bancos
localizados en plazas diferentes a la de la oficina donde el cliente tiene radicada su cuenta.
LA SUNAT
La SUNAT, tiene los siguientes ingresos:
Tributos Internos: comprenden los tributos que constituyen ingresos del Tesoro
Pblico y los tributos destinados a otros organismos. (*)
Tributos Aduaneros: comprenden los tributos que constituyen ingresos del
Tesoro Pblico y los tributos destinados a otros organismos. (**)
No tributarios : Estn conformados por aquellos ingresos que provienen de las
Regalas Mineras, el Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin (SENCICO), FONAVI, tributos derogados, Costas y Gastos
Administrativos.
Contribuciones sociales: estn conformadas por las aportaciones realizadas al
Seguro Social de Salud (ESSALUD) y al Sistema Nacional de Pensiones - Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP). Desde abril del 2004, incluye la Contribucin
Solidaria para la Asistencia Previsional y desde junio del 2008 considera el Fondo
Consolidado de Reserva - Libre Desafiliacin.

(*) Los ingresos del Tesoro Pblico estn conformados por el Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Nuevo Rgimen nico Simplificado,
Fraccionamiento, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, Multas, Impuesto de Solidaridad a la
Niez Desamparada, Impuesto Extraordinario de Promocin Turstica, Impuesto a las Acciones del
Estado, Impuesto Temporal a los Activos Netos, Impuesto a las Transacciones Financieras,
Impuesto a los Casinos de Juego y Mquinas Tragamonedas y otros ingresos tributarios.

(**) Los ingresos del Tesoro Pblico estn conformados por los Impuestos a la Importacin: Ad
valorem, Sobretasa Adicional 5% Ad valorem CIF y el Derecho Especfico a la Importacin de
Productos Alimenticios, Impuesto General a las Ventas a las Importaciones, Impuesto Selectivo al
Consumo a las Importaciones, as como otros ingresos tributarios aduaneros

EL REGISTRO DE CONSIGNACIONES

Es un contrato comercial el cual consiste en trasladar la posesin de un bien del dueo llamado
Consignador o comitente a otra persona llamada comisionista o consignatario convirtindose
este en un vendedor del primero.

No es una operacin de compra ni de venta, es un compromiso que celebran ambas partes

(consignador y consignatario) quedando como expresin SI LO VENDES, BIEN; DE LO CONTRARIO
ME LO DEVUELVES!
El registro de consignaciones deber ser llevado por cada tipo de bien entregado en consignacin,
segn el Art. 37 del TUO de la Ley del IGV.

DIENTAS Y SUELDOS DE LOS ALCALDES

Los regidores, trabajan a tiempo parcial, por lo tanto, ellos ganan dietas. Dichas dietas no deben
superar el 30% del sueldo del alcalde. Pueden recibir como mximo 4 dietas mensuales.

El alcalde trabaja a tiempo completo. El sueldo del alcalde lo determina el consejero regional y el
consejo municipal, en base a la poblacin electoral y a los presupuestos que se maneje dicha
municipalidad. La determinacin del sueldo del alcalde, solo valdr para el ejercicio de los 4 aos de
gobierno de la autoridad, mas no es fijo para todos los gobiernos que entren en dichas
municipalidades.

BENEFICIOS SOCIALES A LOS TRABAJADORES

Descansos mdicos menores a 20 das, son remunerados, cuando supera este lmite, el trabajador
es subsidiado por ESSALUD, el empleador no tiene la obligacin de seguir abonando el sueldo por
las ausencias al trabajador

Participacin en las utilidades de los trabajadores: de acuerdo a la actividad de la empresa (%)

se determina el monto a distribuir de las utilidades antes de impuestos del periodo. Estn obligados
a repartir un % de sus ganancias los que cuentan con + de 20 trabajadores y no sea una
microempresa. Del monto a distribuir (previo clculo de acuerdo al porcentaje establecido) el 50%
se divide entre la suma total de los das trabajados por todos los trabajadores, a ese resultado, se
multiplica por el N de das que tiene cada trabajador. El 50% restante se divide entre la suma total
de las remuneraciones que perciben todos los trabajadores, a ese resultado, se multiplica por el
monto de la remuneracin que recibe cada trabajador. Finalmente se suma el 50% de la
participacin que va obtener cada trabajador y ese es el monto de la participacin de cada
trabajador.

EN EL SECTOR AGRARIO: La aportacin por parte del empleador por concepto de ESSALUD, es del
4% de la remuneracin del trabajador agrario y el descuento que se le hace al trabajador por
concepto de AFP U ONP, es = al rgimen privado comn acorde a los porcentajes establecidos por
cada entidad aseguradora. El trabajador goza de 15 das de vacaciones remuneradas y en caso de
despido arbitrario, recibir una indemnizacin de 15 das por cada ao laborado para dicho
empleador. Para el seguro social, el trabajador deber estar laborando como mnimo 3 meses
consecutivos o 4 meses discontinuados para que frente a un accidente de trabajo, la aseguradora
cubra los gastos. A partir del 01 de febrero del 2011 S/. 23.41 nuevos soles diarios como mnimo,
stos pagos incluyen la CTS y las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad.

TRATAMINERO CONTABLE PARA ALGUNAS CUENTAS

Cuando una reparacin supera d una UIT, se reconoce como parte del activo, es decir, va formar
parte del valor del activo, caso contrario se registra como gasto (33-72).

Cuando no deprecias totalmente: 65-39-33

Cuando deprecias totalmente: 65-39. Lo das de baja.

Hay dos tipos de arrendamientos

1.- A. Operativo: cunado el contrato no satisface lo que estipula la NIC 17, prr. 10

2.- A. Financiero o Leasing: cuando el contrato cumple con al menos uno de los requisitos que
establece la NIC 17, en el prr. 10. En dicho caso, su procedimiento es el siguiente:

a) Asiento general-reconocimiento del ingreso + intereses + el IGV por aplicar (32-37-

40_452-455)

b) provisin del pago mensual (452-40-42)

 c) regularizacin del IGV (452-40119)

d) El pago de la primera cuota (41-10)

e) el devengado de los intereses (67-37)

f) la ejecucin del contrato con opcin (33-32)

NOTAS IMPORTANTES: Los terrenos no gravan IGV. La utilidad contable (operativa) es

antes de las deducciones y adiciones, una vez incluido las deducciones y las adiciones, a ese
resultado se le llama Utilidad Antes de Impuestos. Las importaciones, una vez que llegan al Callao,
recin ah se reconocen el IGV, para la compra es directo (de la 40 a la 42). Para el caso de
exportaciones, se vende con IGV. La baja de activo fijo que no se ha depreciado en su totalidad es de
la 65-39-33 (se ha perdido); la baja de activo fijo depreciado totalmente es de la 39-33;
reconocimiento de la depreciacin es de la cuenta 68 a la 39.

percepcin
Vendedor comprador
Agente Aumenta
Pagas al proveedor el monto, adicional a eso, se deposita la percepcin a cuenta de la SUNAT, por lo
tanto, aumenta la salida de la cuenta 10, lo que permite reducir crdito fiscal, pagas menos
impuestos.

Percepcin Aumenta
Retencin Disminuye
Tanto la retencin como la detraccin y la percepcin, son beneficios, porque reduce el impuesto a
pagar. El agente de retencin es el comprador. Ninguno afecta en el registro de compras ni de
ventas.

LA PERCEPCIN

El documento que sustenta el cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una liquidacin de

Cobranza-Constancia de Percepcin. Las percepciones debern ser registradas en el libro Caja o
Bancos.

Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a

crdito fiscal

El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV

Operaciones realizadas con consumidores finales

Operaciones Operaciones de retiro considerado como venta

Excluidas de la percepcin Operaciones efectuadas a travs de la bolsa de Productos

de Lima
 Operaciones en las cuales opere el sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

Operaciones de venta de bienes exonerados o inafectas

del IGV

NOTA: Cuando la compra o la venta de mercadera se realizan al contado y de entrega como

comprobante de pago una Factura, no es necesario emitir un comprobante de percepcin.

IMPORTANTE: Se utiliza la cuenta 73 (Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos) en el caso

de que se haya recibido o emitido un comprobante de pago tales como una factura y se haya
cancelado en parcialmente o ntegramente la compra, caso contrario, solo se hace una reversin de
cuentas de la 60 y la 61.

El agente de percepcin es el vendedor (designadas por la SUNAT), el monto de la percepcin se

aplica sobre el precio de venta.

En las retenciones, el porcentaje retenido se aplica en base al importe total (con IGV)

Importaciones: se compra sin IGV pero al llegar al puerto del Callao, se reconoce el IGV.

Exportaciones: vendes con IGV, pero al pas extranjero llega sin IGV.

RESERVAS

Todas las reservas son de carcter voluntario sea por parte de la empresa o de los propietarios,
excepto, las reservas legales (Ley General de Sociedades). Las reservas legales en las S.A, S.RL, EIRL,
son un mnimo del 10% y un mximo del 20% (quinta parte) de la utilidad neta o del capital
(despus de la deduccin del IR y las participaciones en las utilidades o distribucin de
dividendos).en el caso de las EIRLs, el artculo 64 del Decreto Ley N 21621 establece que las que
obtengan en el ejercicio econmico beneficios lquidos, superiores al siete por ciento (7%) del
importe del capital, quedarn obligadas a detraer como mnimo un diez por ciento (10%) de esos
beneficios, para constituir un fondo de reserva legal hasta que alcance la quinta parte del capital. El
cual solo debe ser usado para cubrir el saldo deudor de la cuenta de resultados.

TIPO DE CAMBIO

Para bienes y derechos, a la fecha de cierre del ejercicio contable (fecha de c/balance), se usar el
tipo de cambio compra oficial (publicado por la SBS en el Peruano), en el caso de sobregiro se
aplicar el TC venta vigente en dicha fecha.

CUENTAS SALDO. Son aquellas que acumulan un saldo y cuya informacin se muestra en
la hoja de trabajo y en los estados financieros.
CUENTAS PUENTE. Son aquellas que se saldan antes de la elaboracin de la hoja de
trabajo, por lo tanto la informacin no se muestran en ella ni en los estados financieros. Su
uso est referido solo al traslado de saldos entre los distintos libros contables que deben
usarse para registrar las transacciones. Un ejemplo de claro de cuentas puente es la
subdivisionarias 409 (otros costos administrativos e intereses).
CONSORCIOS
Es un contrato en la cual dos o ms personas se asocian para participar en forma activa y
directa en un determinado negocio o empresa con el propsito de obtener un beneficio
econmico, manteniendo cada una su propia autonoma

Los consorcios que llevan contabilidad independiente de la de sus partes

contratantes tienen la condicin de contribuyentes (Impuesto a la Renta e IGV),
 debiendo como tales emitir el comprobante de pago respectivo por las operaciones
que realicen
consorcios que no llevan contabilidad independiente y en los que cada parte
contratante contabiliza sus operaciones, los sujetos obligados a emitir el
comprobante de pago son, precisamente, cada una de las partes contratantes en su
calidad de contribuyentes.
CIERRE CONTABLE
Es el proceso que consiste en cancelar todas las cuentas de ingresos y gastos (Ingresos,
gastos, costo de ventas y costo de produccin) del periodo y trasladar dichas cifras al
estado de situacin financiera.
El proceso es el siguiente:
1. se regulariza las cuentas de ingresos y gastos para obtener el resultado del
ejercicio.
2. Se regulariza las cuentas del patrimonio neto y
3. Cierre de todas las cuentas con saldo para que el mismo sea igual a 0.

PDT
Clases:
Existen 2 tipos de PDT:

PDT Informativo: el contribuyente o declarante informa sus actividades

comerciales a solicitud de la Administracin tributaria y no determina ninguna
deuda.
PDT Determinativo: el declarante o contribuyente determina el monto de tributo
(deuda).

Sistema de Arrastre de Prdidas

Sistema A ---> 4 aos para compensar la prdida.

Sistema B ---> cada ao podrs compensar el 50% del resultado, no
tiene lmite.

PRINCIPALES ASPECTOS DEL REGIMEN LABORAL DEL SECTOR AGRO-INDUSTRIAL

REGIMEN Rgimen Laboral General Rgimen Laboral Especial

TUO del D.L. N 728, Ley de la
Regulado por: Productividad y Competitividad
aprob. Por D.S. N 003-97 TR
Todas las empresas o
Alcance
trabajadores sujetos al
Ley N 27360 Promocin del
sector agrario.
cultivos y/o crianzas
excepto la industria forestal,
 rgimen laboral de la tb comprende a la
actividad privada. agroindustria
Cmputo de la
Remuneracin