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CONTABILIDAD FINANCIERA
INDICE
Contenido
MANUAL DE.......................................................................................................................................... 1
TEMA 1 ................................................................................................................................................ 8
1.2.5. Devengo......................................................................................................................... 21
TEMA 2 .............................................................................................................................................. 34
TEMA 3 .............................................................................................................................................. 53
3.1.1. Objetivo (Prrafo 1) ............................................................................................................. 53
5.3.7. Cuenta 76-Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable 150
12.2. Declara Fcil - Formulario Virtual N 621 IGV-Renta Mensual ........................................... 190
Contenidos
PROPSITO GENERAL
Recursos econmicos y derechos de los OB13
acreedores
Cambios en los recursos econmicos y en los OB15
INFORMACIN SOBRE LOS
derechos de los acreedores
RECURSOS ECONMICOS, LOS
Rendimiento financiero reflejado por la OB17
DERECHOS DE LOS
EL MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIN FINANCIERA
Relevancia CC6
Caractersticas cualitativas Representacin fiel CC12
fundamentales Aplicacin de las caractersticas cualitativas CC17
fundamentales
Comparabilidad CC20
CAPTULOS
Verificabilidad CC26
Caractersticas cualitativas de
Oportunidad CC29
mejora
Comprensibilidad CC30
Aplicacin de las caractersticas de mejora CC33
LA RESTRICCIN DEL COSTO EN LA INFORMACIN FINANCIERA TIL CC35
HIPTESIS FUNDAMENTALES Hiptesis de negocio en marcha 4.1
4 El Marco Conceptual (1989): el texto restante
Activos 4.8
Situacin financiera Pasivos 4.15
Patrimonio 4.2
Ingresos 4.29
Rendimiento Gastos 4.33
Ajustes por mantenimiento del capital 4.36
La probabilidad de obtener beneficios 4.4
econmicos futuros
RECONOCIMIENTO DE LOS Fiabilidad de la medicin 4.41
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS Reconocimiento de activos 4.44
FINANCIEROS Reconocimiento de pasivos 4.46
Reconocimiento de ingresos 4.47
Reconocimiento de gastos 4.49
MEDICIN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 4.54
CONCEPTOS DE CAPITAL Y DE Conceptos de capital 4.57
MANTENIMIENTO DEL Conceptos de mantenimiento del capital y la 4.59
CAPITAL determinacin del resultado
1.1.1. Propsito y valor normativo del Marco Conceptual.
Importante:
Es proporcionar informacin financiera sobre la entidad que informa que sea til a
los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar
decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad.
Las decisiones que tomen inversores existentes o potenciales sobre la compra, venta
o mantenimiento de patrimonio e instrumentos de deuda dependen de la rentabilidad
que esperen obtener de una inversin en esos instrumentos, por ejemplo dividendos,
pagos del principal e intereses o incrementos del precio de mercado.
Para evaluar las perspectivas de entrada de efectivo neta futura de una entidad, los
inversores, prestamistas y otros acreedores existentes o potenciales necesitan
informacin sobre los recursos de la entidad, los derechos de los acreedores contra
la entidad y la medida en que la gerencia y el rgano de gobierno2 han cumplido
eficiente y eficazmente con sus responsabilidades relacionadas con el uso de los
recursos de la entidad. Ejemplos de estas responsabilidades incluyen proteger los
recursos de la entidad contra efectos desfavorables de factores econmicos, tales
como cambios tecnolgicos o en precios, y asegurar que la entidad cumple con la
legislacin, la regulacin y las disposiciones contractuales que le sean aplicables. La
informacin sobre el cumplimiento de la gerencia con sus responsabilidades es
tambin til para las decisiones de inversores, prestamistas y otros acreedores
existentes que tienen el derecho de aprobar las acciones de la gerencia u otro tipo de
influencia.
Otras partes, tales como los reguladores y el pblico distinto de los inversores,
prestamistas y otros acreedores, pueden encontrar tambin tiles los informes
financieros con propsito general. Sin embargo, esos informes no estn
principalmente dirigidos a estos otros grupos.
a) Relevancia
c) Representacin fiel
Para ser una representacin fiel perfecta, una descripcin tendra tres
caractersticas. Sera completa, neutral y libre de error.
a) Comparabilidad
La informacin sobre una entidad que informa es ms til si puede ser
comparada con informacin similar sobre otras entidades y con informacin
similar sobre la misma entidad para otro periodo u otra fecha.
b) Oportunidad
c) Comprensibilidad
1.2.2. Definiciones.-
Por ejemplo, una entidad puede utilizar el trmino resultado neto para
denominar al resultado.
a) activos;
b) pasivos;
c) patrimonio;
d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y prdidas;
e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su
condicin de tales; y
f) flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a
predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribucin
temporal y su grado de certidumbre.
Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluar la capacidad que tiene una
entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad elaborar los estados
financieros bajo la hiptesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia
pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista otra alternativa
ms realista que proceder de una de estas formas. Cuando la gerencia, al realizar
esta evaluacin, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes,
relativas a eventos o condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la
posibilidad de que la entidad siga funcionando normalmente, proceder a revelarlas
en los estados financieros. Cuando una entidad no prepare los estados financieros
bajo la hiptesis de negocio en marcha, revelar ese hecho, junto con las hiptesis
sobre las que han sido elaborados y las razones por las que la entidad no se
considera como un negocio en marcha.
1.2.5. Devengo
c. La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa o el periodo cubierto
por el juego de los estados financieros o notas;
Una entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, as como sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categoras separadas en su estado de situacin
financiera, de acuerdo con los prrafos 66 a 76, excepto cuando una presentacin
basada en el grado de liquidez proporcione una informacin fiable que sea ms
relevante. Cuando se aplique esa excepcin, una entidad presentar todos los
activos y pasivos ordenados atendiendo a su liquidez.
(a) dentro de los doce meses siguientes despus del periodo sobre el que se
informa, y
(b) despus de doce meses tras esa fecha.
Una entidad sin capital en acciones, tal como las que responden a una frmula
societaria o fiduciaria, revelar informacin equivalente a la requerida en el prrafo
79(a), mostrando los cambios producidos durante el periodo en cada una de las
categoras que componen el patrimonio y los derechos, privilegios y restricciones
asociados a cada una.
El estado del resultado del periodo y otro resultado integral (estado del resultado
integral) presentar, adems de las secciones del resultado del periodo y otro
resultado integral:
(a) resultados;
(c) el resultado integral del periodo, siendo el total del resultado del periodo y otro
resultado integral.
Si una entidad presenta un estado del resultado del periodo separado no presentar
la seccin del resultado del periodo en el estado que presente el resultado integral.
Una entidad presentar las siguientes partidas, adems de las secciones del
resultado del periodo y otro resultado integral, como distribuciones del resultado del
periodo y otro resultado integral para el periodo:
Adems de las partidas requeridas por otras NIIF, la seccin del resultado del
periodo o el estado del resultado del periodo incluirn las partidas que presenten los
importes siguientes para el periodo:
La seccin de otro resultado integral presentar partidas para los importes de otro
resultado integral del periodo, clasificadas por naturaleza (incluyendo la parte de otro
resultado integral de asociadas y negocios conjuntos contabilizados utilizando el
mtodo de la participacin) y agrupadas dentro las que, de acuerdo con otras NIIF:
Una entidad revelar el importe del impuesto a las ganancias relativo a cada partida
de otro resultado integral, incluyendo los ajustes por reclasificacin, en el estado del
resultado del periodo y otro resultado integral o en las notas.
Una entidad revelar los ajustes por reclasificacin relacionados con los
componentes de otro resultado integral.
Informacin a presentar en los estados del resultado del periodo y otro resultado
integral o en las notas.
Cuando las partidas de ingreso o gasto son materiales (tienen importancia relativa),
una entidad revelar de forma separada informacin sobre su naturaleza e importe.
Una entidad que clasifique los gastos por funcin revelar informacin adicional
sobre la naturaleza de ellos, donde incluir los gastos por depreciacin y
amortizacin y el gasto por beneficios a los empleados
Estado de cambios en el patrimonio
(a) el resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los
importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los
atribuibles a las participaciones no controladoras;
(d) para cada componente del patrimonio, una conciliacin entre los importes en
libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado los cambios
resultantes de:
(i) resultados;
(ii)otro resultado integral; y
(iii)
transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando
por separado las contribuciones realizadas por los propietarios y las
distribuciones a stos y los cambios en las participaciones de
propiedad en subsidiarias que no den lugar a una prdida de control
Informacin a presentar en el estado de cambios en el patrimonio o en las
notas
Una entidad presentar para cada componente del patrimonio, ya sea en el estado
de cambios en el patrimonio o en las notas, un desglose por partida de otro resultado
integral [vase el prrafo 106(d)(ii)].
Una entidad presentar, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio o en las
notas, el importe de los dividendos reconocidos como distribuciones a los
propietarios durante el periodo, y el importe de dividendos por accin
correspondiente.
La informacin sobre los flujos de efectivo proporciona a los usuarios de los estados
financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de
efectivo. La NIC 7 establece los requerimientos para la presentacin y revelacin de
informacin sobre flujos de efectivo.
1.2.6.6. Notas
(a) presentarn informacin acerca de las bases para la preparacin de los estados
financieros, y sobre las polticas contables especficas utilizadas de acuerdo con
los prrafos 117 a 124;
(b) revelarn la informacin requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro
lugar de los estados financieros; y
Una entidad presentar las notas, en la medida en que sea practicable, de una forma
sistemtica. Una entidad referenciar cada partida incluida en los estados de
situacin financiera y del resultado y otro resultado integral y en los estados de
cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo, con cualquier informacin
relacionada en las notas.
Una entidad normalmente presentar las notas en el siguiente orden, para ayudar a
los usuarios a comprender los estados financieros y compararlos con los
presentados por otras entidades:
Una entidad puede presentar las notas que proporcionan informacin acerca de las
bases para la preparacin de los estados financieros y las polticas contables
especficas como una seccin separada de los estados financieros.
2.1.1. Definicin.-
Tiene por objeto registrar las operaciones que significan movimiento de dinero
en efectivo, cheques o valores representativos de dinero.
Al culminar el mes, el libro caja y bancos (Detalle del movimiento del efectivo y
detalle del movimiento de la cuenta corriente) ser cerrado y generar un
asiento denominado de centralizacin de ingresos y de egresos de efectivo o
equivalentes de efectivo, al libro diario.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas
o continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre
que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.
2.1.2. El Registro.-
El registro contable llamado tambin asiento est conformado por los ingresos
y egresos que originaron tal accin, los cuales estarn representadas en sus
respectivas cuentas y sub cuentas segn sea el caso. Todos los registros
contables deben estar sustentados por los documentos enumerados, tales
como: facturas, letras, pagars, boletas de pago, remuneraciones, depsitos
bancarios, etc.
2.1.3 Clases.-
La clasificacin responde segn sea el rayado del libro caja, as como tenemos:
a. Caja Italiana
b. Caja Americana
c. Formatos Tributarios:
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE".
a. Caja Italiana
2 DEBE A HABER 2
B C D E F G B C D E F G
.
b. Caja Americana
DEBE
HABER
c. Formatos Tributarios:
Consiste en que al final de cada mes (puede ser semanal o quincenal) debe ser
cerrado, para ello se suman las cantidades del DEBE y HABER
establecindose as el saldo para el prximo mes el cual debe ser registrado en
la columna del Haber, de esta forma ambas columnas resultaran iguales las
que se colocaran a la misma altura.
Con fecha 05.06.2017 gira el cheque N 001 para cancelar la factura N 001-
1980 de su proveedor JOBS S.A.C. por un monto de S/. 25,000.
Con fecha 20.06.2010 se gira el cheque N 002 por S/. 5,000 para el pago del
IGV del perodo Junio 2010.
Considerar que al inicio del perodo, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto
que el saldo de la cuenta corriente es S/. 34,000.
Se pide:
Realizar el registro de las operaciones en todos los formatos de caja y bancos
estudiados.
Realizar los asientos contables del registro de operaciones en el Libro Caja y
Bancos.
2.2. ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
107 Fondos sujetos a restriccin. Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por
disposicin de alguna autoridad competente o por mandato judicial.
DINMICA
Las entradas de efectivo a caja y por Las salidas de efectivo por pagos a
reembolsos de fondos fijos. travs de caja y bancos y de fondos
Los depsitos de cheques en fijos.
instituciones financieras, las entradas de Los pagos por medio de cheques,
efectivo por medios electrnicos y otras medios electrnicos u otras formas de
formas de ingreso de efectivo. transferencia de efectivo.
La diferencia de cambio, si se incrementa La diferencia de cambio, si disminuye el
el tipo de cambio de la moneda tipo de cambio de la moneda extranjera.
extranjera. Las notas de cargo emitidas por
Las notas de abono emitidas por instituciones financieras
instituciones financieras.
111 Inversiones mantenidas para negociacin. Las que se compran con el objetivo de
venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el
resultado del perodo.
112 Inversiones disponibles para la venta. Acumula los instrumentos financieros no
derivados distintos de las inversiones mantenidas para negociacin y de las mantenidas
hasta el vencimiento
113 Activos financieros Acuerdo de compra. Incluye los activos financieros para los
que existe un acuerdo de compra que se liquidar en el futuro, cuando se reconocen en la
fecha de contratacin.
DINMICA DE LA CUENTA 11
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que
se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en
razn de su objeto de negocio.
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Crditos otorgados por venta de
bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el documento, pero s devengado el
ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta
subcuenta.
122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. Es
de naturaleza acreedora.
123 Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas,
boletas u otros comprobantes por cobrar.
DINMICA DE LA CUENTA 12
2.2.4.1. Sub-Cuentas
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Crditos otorgados por venta de
bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el documento pero se haya devengado
el ingreso y la cuenta por cobrar, se debe registrar el derecho exigible en esta cuenta.
132 Anticipos recibidos. Montos anticipados a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza
acreedora.
133 Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas,
boletas u otros comprobantes por pagar.
DINMICA
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal,
accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar
comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de pago.
2.2.5.1 Sub-Cuentas
141 Personal. Cuentas por cobrar al personal por prstamos, adelantos o entregas a rendir
cuenta, excepto al personal de gerencia.
142 Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no pagadas, o prstamos
que se les haya otorgado.
143 Directores. Cuentas por cobrar por prstamos, adelanto de dietas, o entregas a rendir cuenta.
14.8. Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar no sealada en las divisionarias
anteriores.
DINMICA
DINMICA
173 Intereses, regalas y dividendos. Incluye los derechos de cobro por intereses y regalas
devengados, y por dividendos en efectivo declarados por entidades relacionadas.
174 Depsitos otorgados en garanta. Comprende los montos entregados en garanta,
tales como depsitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depsitos por cartas fianza
u otras garantas entregadas.
175 Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por venta de inversin mobiliaria;
inversin inmobiliaria; inmuebles, maquinaria y equipo; y otros activos a largo plazo.
176 Activos por instrumentos financieros. Incluye los efectos favorables relacionados con
la medicin a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una
compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidacin, as como los
efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, en transacciones con
relacionadas, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.
178 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuenta a entidades
relacionadas y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.
DINMICA
Es debitada por:
Es acreditada por:
DINMICA
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para cubrir el
deterioro de las cuentas por cobrar.
Inventarios NIC 2
El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera
obtener por la venta de los inventarios, en el curso normal de la operacin.
Ejemplo:
110 - 8 - 6 = 96
Si el valor neto realizable de S/. 96.00 se compara con el costo S/. 100.00,
deber provisionarse el exceso.
100 - 96 = 4
Si en caso contrario el costo del producto fuera S/. 90.00, ste sera
perfectamente recuperable porque su valor neto realizable es de S/. 96.00 y no
es necesario provisionar, debiendo mantener el costo de S/. 90. en sus
inventarios.
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y
debidamente informado, que realizan una transaccin libre.
El valor razonable refleja el importe por el cual este mismo inventario podra ser
intercambiado en el mercado, entre compradores y vendedores interesados y
debidamente informados. El primero es un valor especfico para la entidad,
mientras que el ltimo no. El valor neto realizable de los inventarios puede no
ser igual al valor razonable menos los costos de venta.
El precio de compra,
Los aranceles de importacin y Costos Directos:
otros impuestos (que no sean Materiales
recuperables),
Mano de obra directa.
Transporte,
Almacenamiento y otros costos
directamente atribuibles a la
adquisicin de las mercaderas, Costos indirectos,
Los materiales o los servicios. Variables
Los descuentos comerciales, Semivariables
Las rebajas y otras partidas Fijos
similares se deducirn para
determinar el costo de
adquisicin.
3.1.6. Aplicacin Prctica
CASO N 1: DETERMINACIN DEL COSTO DE LAS EXISTENCIAS
Otros costos
Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios, y por tanto
reconocidos como gastos del periodo en el que se incurren, los siguientes:
La identificacin especfica del costo significa que cada tipo de costo concreto
se distribuye entre ciertas partidas identificadas dentro de los inventarios. Este
es el tratamiento adecuado para los productos que se segregan para un
proyecto especfico, con independencia de que hayan sido comprados o
producidos. Sin embargo, la identificacin especfica de costos resultar
inadecuada cuando, en los inventarios, haya un gran nmero de productos que
sean habitualmente intercambiables. En estas circunstancias, el mtodo para
seleccionar qu productos individuales van a permanecer en la existencia final,
podra ser usado para obtener efectos predeterminados en el resultado del
periodo.
Este mtodo permite que las compras hechas para trabajos especiales se
mantengan separadas en el almacn, haciendo uso de medida de control,
tambin separados de lasa dems compras. Al salir las materias a la
produccin de dichos trabajos, los vales de almacn, se valan al precio
registrados en las tarjetas respectivas.
Las materias primas que entraron primero, deben salir primero. Se valan las
materias primas a los precios de las primeras entradas hasta agotarlas,
siguiendo con los precios de las entradas inmediatas, y as sucesivamente.
Este mtodo de evaluacin no es recomendable cuando se vive en una
economa inflacionaria, porque los valores aplicados a los costos de los
productos son los ms antiguos, permitiendo que las utilidades de la gestin
sean ms altas y en consecuencia se paguen ms impuestos y se distribuyan
las utilidades a los socios. Esto lleva a cualquier empresa a la
DESCAPITALIZACION inmediata. Ver ejemplo en la figura 2.9. En esta figura
se muestra q el importe de las compras asciende a US$ 170,770.00 que
corresponde a 8,500 unidades; el importe de las salidas asciende a US$
155,230.00 que corresponde a 7,700 unidades, y las unidades que estn en
existencia final son 800, de las cuales 600 con precio unitario de US$ 19.50,
dando un importe de US$ 11,700.00; 150 con precio unitario de US$ 19.00,
dando un importe de US$ 850.00 y 50 con un precio unitario de US$ 19.80,
dando un importe de US$ 990.00; dando un inventario final de US$ 15,540.00.
de la misma forma presenta el costo de las materias primas utilizadas con un
importe de US$ 154.230.00
3.1.7.3. Costo promedio ponderado:
Las materias primas que entran en el ltimo deben salir primero. Los costos de
las adquisiciones recientes estn en relacin ms estrecha con los precios a
los que se afectan las ventas; la aplicacin de este mtodo implica que el
costo de la materia prima reflejado en el producto terminado es al ms alto por
lo que habr un ahorro en impuestos. Ver ejemplo en la figura 2.8. En esta
figura se muestra que el importe de las compras asciende a US$ 170,700.00
que corresponde a 7,700 unidades, y las unidades que estn en existencia final
son 800, de las cuales 600 con un precio unitario de US$ 19.50, dando un total
de US$ 11,700.00 y 200 con un precio unitario de US$ 21.00, dando un total de
US$ 4,200.00, dando un inventario final de US$ 15,900.00. De la misma forma
presenta el costo de las materias primas utilizadas con un importe de US$
153.845.00.
10. Compra al crdito 1,000 bolsas de harina a US$ 19.00 cada bolsa, el
15/06/2000, segn factura N 002-3455 de Comercial las Tres Maras SRL.
11. Con vale de Salida N 331 del 06/07/2000, entrega a produccin 1,000
bolsas de harina.
12. Compra 600 bolsas de harina a US$ 19.50 cada bolsa, a Comercial Ruiz
segn factura N 002-2456 del 10/08/2000.
METODO DE COSTO PROMEDIO PONDERADO
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
EMPRESA: INDUSTRIAL APRENDIENDO S.A.A.
PRODUCTO: HARINA ESPECIAL DE TRIGO
UNIDAD: BOLSAS DE 50 KILOS
CODIGO: XXX
FECHA COMPROBANTE UNIDADES PRECIO UNITARIO VALORES OBSERVACIONES
N ENTRADAS SALIDAS SALDOS COMPRA PROMEDIO DEBE HABER SALDO
02/01/00 500 500 21.0000 10,5000.00 10,500.00
10/01/00 F-001-3112 3,500 4,000 20.5 20.5625 71,750.00 82,250.00
22/01/00 V-0123 1,200 2,800 20.5625 24,675.00 57,575.00
12/02/00 F-001-3344 2,000 4,800 20 20.3281 40,000.00 97,575.00
28/02/00 F-001-3422 900 5,700 19.8 20.2447 17,820.00 115,950.00
10/03/00 V-0200 2,500 3,200 20.2447 50,311.75 64,783.25
08/04/00 V-0401 1,800 1,400 20.2447 36,440.46 28,342.79
15/04/00 E-0012 50 1,450 19.8 20.2447 1,012.24 29,355.03
28/04/00 ND-0334 50 1,400 19.8000 990.00 28,365.03
15/06/00 F-002-3455 1,000 2,400 19 19.7354 19,000.00 47,365.03
06/07/00 V-331 2,200 200 19.7300 43,406.00 3,959.02
10/08/00 F-002-2456 600 800 19.5 19.5738 11,700.00 15,326.03
3
61 Variacin de existencias 155,133.21
6140 Materias primas y auxiliares
24 Materias primas 155,133.21
2410 Harina especial de trigo
Registro del consumo de materias primas
4
90 Produccin en Proceso 155,133.21
9010 Materias primas y auxiliares
79 Cargas imputables a la cuenta de costos 155,133.21
Transferencia del consumo de materias primas a la
produccin
5
1,178.10
42 Proveedores
4210 Facturas por pagar 188.10
40 Tributos por pagar
40.11 Impuestos Generales Ventas
4011 Impuesto general a las ventas 188.10
60 Compras
6040 Materias primas y auxiliares 990.00
Registro de la devolucin
60 Compras 990.00
6040 materias primas y auxiliares
registro de devolucin
6
61 Variacin de existencias 990.00
6140 Materias primas y auxiliares
24 Materias primas 990.00
2410 Harina especial de trigo
Transferencia de la devolucin
7
42 Proveedores 1,178.10
4210 Facturas por pagar
40 Tributos por pagar 188.10
4011 Impuesto general a las ventas
60 Compras 990.00
6040 Materias primas y auxiliares
Registro de la devolucin
6
61 Variacin de existencias 990.00
6140 Materias primas y auxiliares
24 Materias primas 990.00
2410 Harina especial de trigo
Transferencia de la devolucin
7
Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta,
los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos, as como
las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado an no se devenga.
29
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir
DESVALORIZACIN
la desvalorizacin de las existencias.
DE EXISTENCIAS
3.2.1. Cuenta 20 MERCADERAS
3.2.1.1. Sub Cuentas
DINMICA
El castigo de mercaderas.
3.2.1.2. Aplicacin Prctica
DINMICA
La transferencia de productos y
servicios recibidos de productos en
proceso.
222 Desechos y desperdicios. Materiales desechados por presentar defectos o que resultan no
utilizables en el proceso de transformacin.
DINMICA
DINMICA
242 Materias primas para productos de extraccin. Incluye recursos extrados que
sirven de materia prima para su posterior transformacin.
244 Materias primas para productos inmuebles. Incluye las materias primas
necesarias para la construccin de inmuebles.
DINMICA
DINMICA
DINMICA
274 Activos biolgicos. Incluye los activos previamente registrados en la cuenta 35 que la
entidad ha decidido realizar a travs de su venta.
DINMICA
281 Mercaderas. Comprende los bienes adquiridos para su venta, sin someterlos a
procesos de transformacin.
284 Materias primas. Comprende los insumos que luego ingresarn al proceso de
transformacin.
DINMICA
291 Mercaderas
DINMICA
La reversin de la desvalorizaciones
reconocidas previamente.
CONSUMOENLAPRODUCCIN Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic TOTAL
1-MaterialesySuministrosDirectos
2-ManodeObraDirecta
3-OtrosCostosDirectos
4-GastosdeProduccinIndirectos
4.1-MaterialesySuministros Indirectos
4.2-ManodeObraIndirecta
4.3-OtrosGastosdeProduccin
Indirectos
TOTALCONSUMOENLAPRODUCCIN
c) FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE
PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL"
b) Cdigo de la existencia.
d) Descripcin de la existencia.
g) Salidas en unidades.
i)Totales.
F O R M A T O 1 2 .1 : " R E G IS T R O D E L IN V E N T A R IO P E R M A N E N T E E N U N ID A D E S F S IC A S - D E T A L L E
D E L 'IN V E N T A R IO P E R M A N E N T E E N U N ID A D E S F S IC A S "
P E R O D O :
R U C :
A P E L L ID O S Y N O M B R E S , D E N O M IN A C I N O R A Z N S O C IA L :
E S T A B L E C IM IE N T O (1 ):
C D IG O D E L A E X IS T E N C IA :
T IP O (T A B L A 5 ):
D E S C R IP C I N :
C D IG O D E L A U N ID A D D E M E D ID A (T A B L A 6 ):
D O C U M E N TO D E TR A S LA D O , C O M P R O B A N TE D E P A G O ,
D O C U M E N TO IN T E R N O O S IM IL A R
T IP O D E
O P E R A C I N E N TR A D A S S A L ID A S S A LD O F IN A L
(T A B L A 12)
FE C H A T IP O (T A B L A 10) S E R IE N M E R O
TO TA LE S
( 1 ) D ir e c c i n d e l E s t a b le c im ie n t o o C d ig o s e g n e l R e g is t r o n ic o d e C o n t r ib u y e n t e s .
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
b) Cdigo de la existencia.
d) Descripcin de la existencia.
f) Entradas:
(i) Cantidad.
(iii)Costo Total.
g) Salidas:
(iv) Cantidad.
h) Saldo final:
(i) Cantidad.
i) Totales.
TOTALES
(1) Direccindel EstablecimientooCdigosegnel RegistronicodeContribuyentes.
La aplicacin prctica que se presenta a continuacin es para el mtodo de valuacin
de salidas de almacn de Identificacin Especifica.
3. Con vale de Salida N 0123 del 22/01/2000, entrega a produccin 3,500 bolsas.
6. Con vale de salida N 0200 del 10/03/2000, entrega a produccin 2,500 bolsas de
harina.
7. Con vale de salida N 0401 del 08/04/2000, entrega a produccin 1,800 bolsas de
harina.
10. Compra al crdito 1,000 bolsas de harina a US$ 19.00 cada bolsa, el 15/06/2000,
segn factura N 002-3455 de Comercial las Tres Maras SRL.
11. Con vale de Salida N 331 del 06/07/2000, entrega a produccin 1,000 bolsas de
harina.
12. Compra 600 bolsas de harina a US$ 19.50 cada bolsa, a Comercial Ruiz segn
factura N 002-2456 del 10/08/2000.
4.1.1. Definicin.-
En ese sentido, podemos afirmar que los contribuyentes del Rgimen General
del Impuesto a la Renta, que hayan obtenido en el ejercicio anterior ingresos
brutos menores a 150 UIT, debern llevar el Libro Diario Formato Simplificado.
Las operaciones realizadas en el mes de enero del 2017 son las siguientes:
1. Se compra mercaderas relacionadas con las actividades del negocio
por el importe de S/. 23,800.00 incluido el IGV.
2. Se venden mercaderas por el importe de S/. 66,640.00 incluido el IGV
relativas a las actividades propias del negocio.
3. Se provisiona la planilla de sueldos del mes por el importe de S/.
10,900.
4. La distribucin de los gastos administrativos y los gastos de ventas son
del 50% cada uno.
5. Se pagan las mercaderas compradas del mes.
6. Se cobran por la mercaderas vendidas del mes
7. Se pagan las planillas del mes.
Se pide:
Registrar las operaciones en el Libro Diario de Formato Simplificado y en el
Libro Diario clsico para realizar un comparativo referencial del registro de
operaciones en ambos libros.
4.2. Elemento 3-Activo Inmovilizado
Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e
inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los
intangibles; y, los otros activos que no son de realizacin en el corto plazo.
Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria
y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que
estos activos permanezcan en la entidad ms de un perodo o ejercicio econmico
completo.
DINMICA DE LA CUENTA 10
DINMICA DE LA CUENTA 10
El costo de adquisicin o de
construccin, acondicionamiento o
equipamiento.
La transferencia de activos
inmobiliarios de la cuenta de
inmuebles, maquinaria y equipo,
El costo de las unidades vendidas
cuyo propsito de negocio se cambia
o retiradas, o transferidas a la
al de este tipo de activo.
cuenta de activos no corrientes
La transferencia del costo de
disponibles para la venta.
construccin incurrido (mantenido
La transferencia a la cuenta
como parte de inmuebles, maquinaria
Inmuebles, maquinaria y equipo
y equipo durante el periodo de
para uso del ente econmico.
construccin).
Las disminuciones de valor por
Los costos de financiacin en el caso
medicin al valor razonable.
de activos calificados, acumulados
durante la etapa de construccin.
Las mejoras y renovaciones
capitalizables.
Los incrementos de valor por
medicin al valor razonable.
4.2.3. Cuenta 32- ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se
adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero
DINMICA
DINMICA
DINMICA
DINMICA
DINMICA
DINMICA
5.1.1. Definicin.-
5.1.3. Formalidades.-
a) Datos de Cabecera
FORMATO8.1: REGISTRODECOMPRAS
PERIODO:
RUC:
APELLIDOSYNOMBRES,DENOMINACINORAZNSOCIAL:
No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Compras llevado en forma
manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o
ejercicio.
En orden cronolgico.
A B C D E F G
Esta columna, slo deber ser utilizada tratndose de recibos por servicios
pblicos, retenciones de IGV en Liquidaciones de Compra, pago de IGV en
importaciones, entre otros, en donde el crdito fiscal del IGV se utiliza partir
del pago del impuesto.Por ello, deberamos anotar: Fecha de vencimiento o
Fecha de vencimiento o fecha de fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica,
C
pago agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra
primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra.
Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles
provenientes del exterior, cuando corresponda.
Para estos efectos, deber considerarse la Tabla 10 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT, la cual establece los diferentes
Tipo de comprobante de pago o cdigos de los tipos de comprobantes de pago. Debe recordarse que los
D
documento cdigos que usualmente se utilizanson:- 01 Facturas 04 Liquidaciones de
compra 12 Tickets emitidos por mquina registradora 14 Recibos de
servicios pblicos.
De acuerdo al numeral 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, la numeracin de estos documentos, con excepcin de los tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras, consta de 10 dgitos de los
Serie del comprobante de pago o cuales:a) Los tres primeros, de izquierda a derecha corresponden a la serie y
documento. son empleados para identificar el punto de emisin.b) Los siete nmeros
E Tratndose de importaciones, restantes, corresponden al nmero correlativo, el cual para cada serie
deber consignarse el Cdigo de establecida comenzar sin excepcin de 0000001, pudiendo omitirse la
la dependencia aduanera impresin de los ceros a la izquierda.No obstante lo anterior, cuando se trate
de una importacin, deber consignarse el Cdigo de la dependencia que
emiti la Declaracin nica de Aduanas o la Declaracin Simplificada de
Importacin, segn corresponda, de acuerdo a la Tabla 11.
Ao de emisin de la Declaracin Esta columna slo deber ser utilizada en los casos que estemos ante una
nica de Aduanas o de la importacin.
F
Declaracin Simplificada de
Importacin
En los casos que corresponda, deber consignarse el documento o nmero de
orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del
impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios
G Nmero del Comprobante de Pago prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de
Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de
Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito
fiscal en la importacin de bienes.
ADQUISICIONESGRAVADAS ADQUISICIONESGRAVADASDESTINADAS
INFORMACINDEL PROVEEDOR DESTINADASAOPERACIONES AOPERACIONESGRAVADASY/ODE ADQUISICIONESGRAVADASDESTINADAS
GRAVADASY/ODEEXPORTACIN EXPORTACINYAOPERACIONESNO AOPERACIONES NOGRAVADAS
GRAVADAS
DOCUMENTODEIDENTIDAD
APELLIDOSY
NOMBRES, BASEIMPONIBLE IGV BASEIMPONIBLE IGV BASEIMPONIBLE IGV
TIPO (TABLA NMERO DENOMINACINO
2) RAZNSOCIAL
H I J K L M N O
saldo a favor por exportacin, por tomar el IGV como crdito fiscal, debiendo considerarse este monto como costo
no estar destinadas a operaciones o gasto para efectos del Impuesto a la Renta.
gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las
Ventas correspondiente a la
O
adquisicin registrada conforme lo
dispuesto en la columna anterior
CONSTANCIADEDEPSITODE REFERENCIADELCOMPROBANTEDEPAGOO
DETRACCIN(3) DOCUMENTOORIGINALQUESEMODIFICA
N DE
VALORDELAS OTROSTRIBUTOSY COMPROBANTEDE TIPODE
ADQUISICIONES NO ISC CARGOS IMPORTE TOTAL PAGO EMITIDO CAMBIO
GRAVADAS POR SUJETONO
DOMICILIADO(2) N DEL
NMERO FECHA DE FECHA (TATIPO SERIE COMPROBANT
EMISIN BLA10) E DEPAGOO
DOCUMENTO
P Q R S T U V W X
601 Mercaderas
602 Materias primas
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
604 Envases y embalajes
609 Costos vinculados con las compras
DINMICA
DINMICA DE LA CUENTA 61
Es debitada por. Es acreditada por:
El costo por la utilizacin de El costo de los componentes de
esta cuenta adquiridos por la
materias primas, materiales
empresa, con cargo a las
auxiliares y suministros, y de cuentas pertinentes del
envases y embalajes, con abono Elemento 2.
a las cuentas: 20 Mercaderas; 24
Materias primas; 25 Materiales
auxiliares, suministros y
repuestos; 26 Envases y Al cierre del perodo:
embalajes. El saldo deudor de la subcuenta
611 Mercaderas con cargo a la
El costo de los bienes devueltos
cuenta 80 Margen comercial; y
a los proveedores, con abono a
las cuentas: 20 Mercaderas; 24 Los saldos deudores de las
subcuentas 612 Materias
Materias primas; 25 Materiales
primas, 613 Materiales
auxiliares, suministros y auxiliares, suministros y
repuestos; 26 Envases y repuestos, y 614 Envases y
embalajes. embalajes con cargo a la cuenta
82 Valor agregado.
Al cierre del perodo:
El saldo acreedor de la
subcuenta 611 Mercaderas con
abono a la
5.2.3. Cuenta 62- GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
DINMICA
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por
terceros a la empresa.
631 Transporte, correos y gastos de viaje. Incluye los fletes relacionados con
la venta de mercaderas, transporte entre establecimientos, transporte colectivo
de personal, pasajes en el mbito nacional e internacional u otros medios de
transporte, y otros fletes y gastos de correo. Asimismo, incluye los gastos de
viaje, como alojamiento, alimentacin, entre otros.
632 Asesora y consultora. Servicios recibidos por asesora y consultora, en
materia: administrativa; contable; legal; notarial; planeamiento y produccin;
mercadotecnia; medioambiente, entre otros.
633 Produccin encargada a terceros. Comprende el servicio relacionado con
la produccin que se encarga a terceros, a los cuales la empresa le proporciona
los insumos.
634 Mantenimiento y reparaciones. Gastos relacionados con la conservacin y
mantenimiento de los bienes (tangibles e intangibles). Incluye tanto el gasto por
los servicios como el costo de los materiales y repuestos utilizados.
635 Alquileres. Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes
muebles e inmuebles. Si corresponden al alquiler de un inmueble o similar para
uso de trabajadores, que constituya remuneracin en especie, deber ser
reconocido en la cuenta 62.
636 Servicios bsicos. Gastos en servicios bsicos, tales como energa, agua y
comunicaciones.
637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas. Incluye los gastos
relacionados con anuncios, catlogos impresos y otras publicaciones, atenciones
en ferias, exposiciones, gastos de atencin a clientes.
638 Servicios de contratistas. Gastos por servicios prestados por contratistas.
631 Otros servicios prestados por terceros. Gastos por otros servicios
prestados por terceros no incluidos en las subcuentas precedentes, tales como
gastos de laboratorio y gastos bancarios.
DINMICA
Es debitada por: Es acreditada por:
El importe de los servicios El total al cierre del periodo con
prestados a la empresa por cargo a la cuenta 82 Valor
terceros. agregado.
5.2.5. Cuenta 64- TRIBUTOS
Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones
de cargo de la empresa, establecidos por el gobierno nacional, el gobierno
regional y el gobierno municipal o local.
642 Gobierno regional. Los tributos que se establezcan donde el perceptor sea
el gobierno regional.
643 Gobierno local. Incluye los tributos municipales, tales como el impuesto
predial e impuesto vehicular, arbitrios, licencias y otras tasas.
644 Otros gastos por tributos. Cualquier otro gasto por tributos no
contemplados en las subcuentas precedentes, tales como las contribuciones al
SENCICO o al SENATI.
DINMICA
Es debitada por: Es acreditada por:
5.3.1. Definicin
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en
orden cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una
empresa en el desarrollo de sus operaciones.
Fecha de vencimiento o fecha de Esta columna slo debe ser utilizada por las empresas de servicios pblicos
C
pago
Para estos efectos deber considerarse la Tabla 10 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT, la cual establece los diferentes cdigos de
los tipos de comprobantes de pago. Debe recordarse que los cdigos ms usuales
Tipo de comprobante de pago o
D son:
documento
- 01 Facturas
- 03 Boletas de ventas
- 12 Tickets emitidos por mquina registradora.
Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina
registradora, segn corresponda
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 4
del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago, la numeracin de los
comprobantes de Pago, con excepcin de los tickets o cintas emitidas por
Serie o Nro de Serie de la Mquina
E mquinas registradoras, consta de 10 dgitos de los cuales:
registradora
a) Los tres primeros, de izquierda a derecha corresponden a la serie y son
empleados para identificar el punto de emisin.
b) Los siete nmeros restantes, corresponden al nmero correlativo, el cual para
cada serie establecida comenzar sin excepcin de 0000001, pudiendo omitirse la
impresin de los ceros a la izquierda.
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT, la cual incluye entre otros, los siguientes
cdigos:
F Nmero 1 DNI
4 Carnet de Extranjera
6 RUC
7 Pasaporte
Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de
identidad; segn corresponda
Tipo de documento de identidad Debe recordarse que tratndose de operaciones por las cuales se emita Boletas
G
del cliente de venta (consumidores finales), cuando el importe total de la boleta de venta
supere S/. 700.00, ser necesario consignar los siguientes datos de identificacin
del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
Nro de documento de Identidad del
H b) Nmero de su Documento de Identidad.
Cliente
En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
Apellidos y Nombres,
apellido paterno,
I denominacin o razn social del
apellido materno y
cliente.
nombre completo
IMPORTETOTALDELAOPERACIN
EXONERADAOINAFECTA
VALORFACTURADO BASE IMPONIBLE
DELA DELAOPERACIN ISC IGVY/OIPM
EXPORTACIN GRAVADA
EXONERADA INAFECTA
J K L M N
COLUMNA FORMACIN MNIMA OBSERVACIN
Valor de la exportacin, de Debe tenerse en consideracin que para una operacin califique como
J
acuerdo al monto total facturado exportacin, debe cumplir con las formalidades aduaneras.
Base imponible de la operacin En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no
K
gravada. debe incluir el monto de dicho impuesto
Impuesto General a las Ventas y/o El monto que se anota en esta columna, debera ser equivalente al 18% del monto
Impuesto de Promocin Municipal consignado en la columna Base imponible de la operacin gravada
REFERENCIADELCOMPROBANTEDEPAGOO
OTROSTRIBUTOSY IMPORTE DOCUMENTOORIGINALQUESEMODIFICA
CARGOSQUE NO TOTA L DEL TIPODE
FORMANPARTE DE COMPROBANTEDE CAMBIO
LABASE N DEL
IMPONIBLE PAGO TIPO(TA BLA COMPROBANTE DE
FECHA 10) SERIE PAGOO
DOCUMENTO
O P Q R
COLU FORMACIN MNIMA
OBSERVACIN
MNA
Otros tributos y cargos
O que no forman parte de En esta columna podra incluirse, entre otros conceptos, el Recargo al consumo.
la base imponible
Importe Total del
P
Comprobante de Pago Es la Sumatoria Total de la columna J hasta la columna O
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV en el caso de
operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio
promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, salvo en
Q Tipo de cambio
el caso de las importaciones en donde la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la mencionada Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto
correspondiente. En todo caso, en los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo
publicado.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia
al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
Referencia del Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
comprobante de pago o Nmero del comprobante de pago que se modifica.
R
documento que se En estos casos, el monto ajustado de la base
modifica imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la
exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se
consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.
5.3.4. Aplicacin Prctica
781 Cargas cubiertas por provisiones. Transfiere las cargas por valuacin,
deterioro de activos y provisiones, acumulados por su naturaleza, a cuenta
del costo de produccin o cuentas acumulativas de funcin del gasto
(Elemento 9).
DINMICA
Es debitada por: Es acreditada por:
6.1.1. Definicin.-
El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas
las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha
informacin a otro libro llamado MAYOR.
L
LIBRO DE
I
INVENTARIOS Y
B ESTADO DE ESTADO DE
BALANCES
R SITUACIN RESULTADO
O FINANCIERA INTEGRAL
S REGISTRO DE
COMPRAS
D
E
LIBRO CAJA Y LIBRO LIBRO HOJA DE
C
BANCOS DIARIO MAYOR TRABAJO
O
N REGISTRO DE
T VENTAS
A ESTADO DE ESTADO DE
B CAMBIOS EN EL FLUJO DE
I OTROS PATRIMONIO EFECTIVO
L
I
D
A
D
En sus folios destacan los hechos econmicos a medida que stos se van
produciendo tratando de drseles una interpretacin conforme ocurren los
mismos.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn
corresponda. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Diario que
se lleve en hojas sueltas o continuas. En ese caso, la totalizacin se
efectuar finalizado el perodo.
Es importante mencionar que tanto los datos de cabecera como las normas
para el registro de las operaciones, son de observacin obligatoria a partir del
01.01.2007.
FORMATO5.1: "LIBRODIARIO"
PERODO:
RUC:
APELLIDOSYNOMBRES,DENOMINACINORAZNSOCIAL:
ASIENTOS DE CENTRALIZACIN:
Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares (llmese registros de
compras, ventas, caja, etc.) al libro diario. Es decir se centralizan los resultados finales
de los mencionados registros.
Ejemplo Prctico: La empresa comercial Royal S.A. realiza las siguientes operaciones
en el mes de Mayo del ao 2004:
Fecha 4: Vende Mercaderas por 2000 soles al cliente Juan Perez (RUC
10164321072) extendindosele la Factura No 001-43215.
Fecha 15: Vende Mercaderas por 8000 soles a la Empresa Comercial El Sol S.A.
(RUC 20224477892) extendindosele la Factura 001-43311. La Mercadera est
exonerada del IGV.
Comprobante
Tipo Cargo Abono
de Pago Nota Nota
de N
Fecha De De Cliente Base Exon
Docu Nmer RUC Clientes I.G.V.
Serie Dbito Crdito Imponible e
mento o 12 40
70 rado
04-05-2004 06 001 43215 10164321072 Juan Perez 2 360 2 000 70
- 380
15-05-2004 001 43311 20224477892 El Sol S.A. 8 000 - 8 000 -
06 10 360 2 000 8 000 380
8.1. DEFINICIN:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del
ciclo de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor
final, encontrndose normalmente en el precio de compra de los productos que
adquiere
e. La importacin de bienes.
8.2. 1. Operaciones exoneradas o inafectas y renuncia a la exoneracin:
-Juegos de azar.
Vigencia:
Renuncia a la exoneracin:
Base Legal: Artculo 7 de la Ley del IGV, Apndices I y II de la Ley del IGV,
Resolucin de Superintendencia N 103-2000/SUNAT y Directiva N 002-
98/SUNAT.
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de
inversin que:
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones
o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan
los requisitos siguientes:
Las normas sobre prorrata del crdito fiscal, son aplicables cuando, el
contribuyente realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.
El procedimiento es el siguiente:
d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del Impuesto que haya gravado
la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones
que otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as el crdito fiscal del mes.
Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularn dicho
porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o
reiniciaron actividades, incluyendo la del mes al que corresponda el crdito,
hasta completar un perodo de doce (12) meses calendario. De all en adelante
se aplicar lo sealado en los prrafos anteriores.
TEMA 10
IDENTIFICACIN
Datos Bsicos:
Es un dato obligatorio.
Indique el perodo al que corresponde su declaracin.
La informacin del perodo tributario se ingresa en el formato mes/ao
(MM/AAAA).
Frontera:
IGV-IEV/IVAP
Ventas
Los montos que deber consignar en esta casilla no incluyen el monto del
impuesto. Por lo que se le recuerda que en el caso de tener operaciones con
Boletas de Venta deber distinguir entre el monto de la operacin gravada y el
impuesto. El sistema calcula de forma automtica el tributo correspondiente.
IMPORTANTE:
Recuerde que a partir del periodo Febrero del 2004, de acuerdo al Decreto
Legislativo N 956 se deroga la Ley 27400 que estableca la emisin de
documentos cancelatorios del IGV por fertilizantes, urea, vacuno, etc.
Recuerde que los dispositivos vigentes sealan que el IGV e IPM sern
asumidos por el Estado y que por lo tanto no deben ser trasladados al
adquirente. Por este motivo el vendedor emitir las facturas o boletas de venta
incluyendo los impuestos correspondientes y cobrar solo el valor de venta
excluidos los impuestos. En el caso de Boleta de Venta, el vendedor
descontar los impuestos correspondientes para lo cual deber multiplicar el
factor de 0.153 por el precio de venta total.
Para tal efecto utilizar un asistente en donde debe consignar por separado los
descuentos concedidos y devoluciones efectuadas correspondientes a
operaciones con tasa de 18% y 19%, respectivamente.
IMPORTANTE:
Casilla 160: Ventas Ley N 27037 incisos 11.1, 12.1, 12.3 y 12.4:
Consigne informacin en esta casilla si se encuentra dentro del mbito de
aplicacin de la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, y:
IMPORTANTE:
Casilla 112: Otras ventas (inciso ii, numeral 6.2 del artculo 6 del
Reglamento): Consigne el monto correspondiente a las transferencias
sealadas en el inciso ii), numeral 6.2, Art. 6 del Reglamento que no forman
parte del clculo de la prorrata del crdito fiscal
COMPRAS
Casilla 172: Crdito fiscal especial: Consigne el monto del crdito fiscal
especial que corresponde a la venta de bienes que se efecte fuera del mbito
geogrfico de la Amazona, siempre que dichos bienes sean producto del
desarrollo de las siguientes actividades: agropecuaria, acuicultura, pesca,
turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al procesamiento,
transformacin y comercializacin de productos primarios provenientes de las
actividades antes indicadas y la transformacin forestal.
El procedimiento es el siguiente:
Determinar el crdito fiscal especial (25% o 50%) sobre el impuesto bruto
mensual que corresponde exclusivamente la venta de bienes.
Determinar el monto del impuesto bruto que corresponda a todas las
operaciones del mes.
Deducir del monto anterior el crdito fiscal que corresponda a todas las
operaciones gravadas del mes.
Del anterior deducir el monto del crdito fiscal especial determinado
inicialmente. Si la diferencia sale menor a cero colocar cero "0".
A partir del perodo 07-2011 se habilitar esta casilla para los departamentos
de Amazonas, Ucayali, Madre de Dios, la Provincia de Alto Amazonas del
Departamento de Loreto, as como a las provincias y distritos de los dems
departamentos que la Amazona, sealados en el artculo 3 de la Ley 27037 -
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y normas modificatorias.
Casilla 173: Coeficiente: Para los casos en que no pueda determinar las
adquisiciones que han sido destinadas a ventas gravadas o no con el
Impuesto, debe entenderse al coeficiente, calculado en la casilla 173 del rubro
Compras - IGV (redondeado a 4 decimales), como el porcentaje (redondeado a
2 decimales) a que se refiere el reglamento del IGV.
Renta
I) Rgimen Especial:
1%
HASTA 300 UIT
COEFICIENTE O 1.5%
> 300 HASTA 1700 UIT
Sin embargo, an cuando el coeficiente del PDT 625 con EGP al 31 de julio
sea menor al lmite previsto en la Tabla II del acpite i) del artculo 85 del TUO
de la LIR, debe ingresar el monto del Ingreso Neto del mes en la casilla 301 y
para este caso el valor de la casilla 312 ser siempre cero (0).
b) Convenios de estabilidad
En caso haya presentado la solicitud para suspender los pagos a cuenta de los
meses de febrero, marzo, abril o mayo, segn corresponda, a julio de cada
ejercicio tributario, registre:
i) El nmero de Resolucin emitida y notificada por la SUNAT en la que se le
aprueba la suspensin,
ii) La fecha de notificacin de dicha Resolucin. Recuerde que la suspensin
slo es aplicable respecto de los pagos a cuenta que no hayan vencido a la
fecha de notificacin de la Resolucin emitida y notificada por la SUNAT,
iii) El coeficiente con el cual la SUNAT le aprob la solicitud de suspensin de
pagos a cuenta, el cual debe estar entre los rangos de: 0.0013 y 0.0050.
DETERMINACIN DE LA DEUDA
Impuesto Resultante o Saldo a Favor (casillas 140 , 302 y 353)
Es el monto obtenido del clculo del impuesto resultante menos los pagos
efectuados y los crditos contra el impuesto, que otorgan el derecho a la
devolucin o su aplicacin contra futuros pagos a cuenta. Anote el saldo a
favor de cada tributo que el contribuyente haya tenido en el perodo o mes
anterior. Para el caso del IVAP la casilla 351 se habilitara a partir del periodo
2004-05.
Casilla 326
Casilla 347
Ingresar el crdito por el pago de cuotas del Impuesto Temporal a los Activos
Netos. La casilla 328 se activar desde el periodo marzo hasta diciembre de
cada ao a partir del ejercicio 2005.
Consigne otros crditos permitidos por Ley que se puedan utilizar contra los
pagos a cuenta mensuales de Impuesto a la Renta tales como los pagos a
cuenta en exceso que correspondan a perodos mensuales anteriores .
Pagos previos
Inters moratorio
Importe a pagar
Forma de pago
Percepciones de IGV
Retenciones de IGV
Declaracin Virtual
Paso a seguir para la declaracin virtual del Formulario Virtual N 621 IGV Renta
Mensual
2. Llenar formulario:
Datos Generales:
Periodo Tributario: Escribir el periodo tributario a declarar.
Llenar el formulario, ingresar la base imponible de las ventas y compras para el
clculo del impuesto del IGV, confirmar los datos consignados o modificar.
La modalidad de pago podr ser con cargo a una cuenta bancaria, o una
cuenta de detracciones, cuenta de tarjeta de crdito y/o dbito, o generando un
NPS (Numero de Pago Sunat) para pagar en cualquier oficina de una entidad
financiera.
Contenidos
Semana Contenidos Conceptuales Contenidos Procedimentales
13 Software Contable Ingreso al sistema, configuracin, creacin de
base de datos.
Registros contables: Caso 01 Registro de operaciones econmicas en los
14
registros contables
Registros contables: Caso 02 Registro de operaciones econmicas en los
15
libros contables
Estados Financieros Genera los estados financieros de monografa
16
integral
Libros electrnicos Identificacin de las diferencias de la aplicacin
17
los libros electrnicos
TEMA 13, 14, 15, 16 Y 17
CREACIN DE EMPRESAS
CONFIGURACIONES
ANEXOS
ASIENTO DE APERTURA
COMPROBANTE VENTAS
COMPROBANTE COMPRAS
DESTINO DE LAS COMPRAS
COBRANZAS CAJA DEBE
PAGOS CAJA HABER
COSTO DE VENTAS PROVISIONES
PLANILLA DE SUELDOS-HONORARIOS TRABAJADORES -
EMPLEADOS
BALANCE DE COMPROBACIN
ESTADOS FINANCIEROS
RATIOS FINANCIEROS
APLICACIN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
LIBROS ELECTRNICOS
SOFTWARE CONTABLE - - CONCAR
RUC: 2 0 1 0 0 0 3 8 1 4 6
RAMADITA SRL F A C T U R A
0 0 1 - 0 5350
RUC: 10098246270
Lic. Julio Len Len Recibo Por Honorarios
Gestin administrativa en general
E001-00500
SE PIDE DETERMINAR:
Usuario: SIST
Password: NORTON
Crear un plan de cuentas totalmente nuevo para ingresar todas las cuentas contables
CREACIN DE USUARIOS
Luego de reindexar las bases de datos, vamos a crear un usuario para que puede
procesar nuestros datos, los pasos son:
.Modificar Usuario
Mantenimiento de Usuario
CLAVE DESCRIPCION
200 ADMINISTRACION
300 VENTAS
Cod Descripcin Cuenta Nombre Banco Num. Cta. Mon. Tip. Orden Cta. Presiona
Cta. Cta. Repor Cont.
Rep te
011 BCO. CONTINENTAL BCO. CONTINENTAL 001-14153-01 MN 1 1 104101* Grabar
MN
Verificar que las cuentas contables de bancos coincidan con el Plan de cuentas
con la misma descripcin y con la misma moneda de referencia (MN , US, EU)
(SHIF + F1).
2.-ANEXOS
TIPO DE ANEXO:
C CLIENTES
20519811546 NORMA SAC 20519811546 NACIONAL JURIDICA CLIC
20519999758 EL ROBLE SAC 20519999758 NACIONAL JURIDICA CLIC
20512855220 ORION SAC 20512855220 NACIONAL JURIDICA CLIC
20100204330 MEGATRON SAC 20100204330 NACIONAL JURIDICA CLIC
TIPO DE ANEXO:
H HONORARIOS
10084176325 SUSANA ROMA PAICO 10084176325 NACIONAL NATURAL CLIC CLIC
10098246270 JULIO LEON LEON 10098246270 NACIONAL NATURAL CLIC CLIC
TIPO DE ANEXO:
P PROVEEDORES
20100038146 RAMADITA SRL 20100038146 NACIONAL JURIDICA CLIC
20510830670 GASEOSA CENTRAL SAA 20510830670 NACIONAL JURIDICA CLIC
TIPO DE ANEXO:
T TRABAJADORES
BLI01 IRMA, BURGA LEON NACIONAL NATURAL CLIC CLIC
ORI01 IDA, ORE ROJO NACIONAL NATURAL CLIC CLIC
TIPO DE ANEXO:
V VARIOS
0001 CHEQUES ANULADOS CLIC
0002 SUNAT CLIC
0003 VARIOS CLIC
0004 SPP - AFP CLIC
3.-TIPO DE CAMBIO
31 3.287 3.290
4.-ASIENTO DE APERTURA
Cuenta Ane D/H Tipo Num. Fec. Area Tipo Dlares Glosa Grabar
xo +/- Dcmto. Dcmto. Dcmto. M. Nac Conv. T.C.
DEBE
104101 011 D EN 0101 02/01/17 001 12 500 V 3.363 3716.92 Asiento Clic
de
Apertura
201111 D VR 0 02/01/17 001 15 000 V 3.363 Asiento Clic
4460.3 de
Apertura
332111 D VR 0 02/01/17 001 80 000 V 3.363 Asiento Clic
23,788.28 de
Apertura
334111 D VR 0 02/01/17 001 10 000 V 3.363 Asiento Clic
2 973.54 de
Apertura
TOTAL 117 500 34,939.40
DEBE
HABER
501101 H VR 0 02/01/10 117 500 V 3.363 34,939.40 Asiento Clic
de
Apertura
Luego presionar finalizar F TOTAL 117 500 39,429.53
HABER
Luego SALIR
5.-COMPROBANTE COMPRAS-REGISTRO DE COMPRAS
Alt + C \
Numeracin Automtica: Si
Numeracin Automtica: Si
Subdiario : 05 VENTAS PRINCIPAL
Registr Comp
Cdigo Cdigo Descripc Tipo Numer Fec. Tipo Glosa ar Final
Area Cuenta V.V. IGV Grab. Total F
venta Cliente in Dcmto Dcmto Emisin Conv Detalle Compr Acept
obante ar
Megatron SAC
20100204330
Mercaderas
001-0104
Venta de
MN 12 FT 10 42756 V 701111 22690.68 4084.3 Clic S 26775 Clic Clic
Luego Salir
7.-COMPROBANTE HONORARIOS
Alt + C \
Numeracin Automtica: Si
Ret
Sub Cdigo Num Fech Import Cta Rnta Import Tipo Glosa Regist
Cod. Compra Fecha Comp. C.C Descrip Dcmto Clic
Diario Proveedor Dcmto Emis Honor Gasto 4ta Neto Conv Movim Dcmto
10%
Graciela Graciela
E001- 26/01/20
MN424101 15 26/01/2017 400 10215276193 Rojas RH 2800 6321 280 2520 V Rojas Si F
0200 17
Cancho Cancho
Julio
Julio Len E001- 26/01/20
MN424101 15 26/01/2017 400 10098246270 RH 400 6321 ----- 400 V Len Si F
Len 00500 17
Len
Comprobantes \ Comprobantes
20100038146
050 Pago a
10/01/2017
continental
011 Banco
P Proveed
Proveedor
proveedor
2.01E+10
Ramadita
421202
Pago a
PAG
11301
05/01/2
23 1691 V Clic SI D/+ 1750 FT O DE Clic F
017
FT
Asesoria Contable
011 Honorarios
Gabriela Rojas
10215276193
H Honorarios
1.0215E+10
26/01/2017 PAG
continental
011 Banco
Cancho
424101
O DE
11302
26/01/2
23 2520 V Clic SI D/+ 2520 RH SER Clic F
017
VICI
OS
Numeracin Automtica : Si
Sub Desea Descripci Tipo
Fecha Cod. Tipo D/H Nro de Fec. Grab Finali
Diari Glosa Grabar Reg Cta Anexo n (No Importe Dcmt Glosa Aceptar
Comp. Mone. Conv. +/- Dcmto Dcmto ar zar
o Compr registrar) o
Cobro
Cobro de Bco 21/01/20 de
3 20/01/2017 MN V CLIC SI 104101 011 D/+ 26775 EN 0205 CLIC
ventas Continental 17 Venta
s
Cobro
MEGATRO 001- 21/01/20 de
121201 20 H/- 26775 FT CLIC F CLIC
N SAC 00104 17 Venta
s
Registrar el asiento por depreciacin del A.F. del mes como se indica:
Numeracin Automtica
CABECERA
Desea Reg
Sub Diario Fecha Comp. Cod. Mone. Glosa Tipo Conv. Grabar
Compr
31 30/01/2017 MN Depreciacion de AF V CLIC SI
DETALLE
Descripcin (No Tipo Nro de Finaliz
Cta Anexo D/H +/- Importe Fec. Dcmto Glosa Grabar Aceptar
registrar) Dcmto Dcmto ar
POR Depreciacion del
681411 400 D/+ 333.33 VR 0 30/01/2017 CLIC
DISTRIBUIR mes
POR Depreciacion del
681431 400 D/+ 166.67 VR 0 30/01/2017 CLIC
DISTRIBUIR mes
Depreciacion del
391311 EDIFICIO H/- 333.33 VR 0 30/01/2017 CLIC
mes
Depreciacion del
391331 TRANSPORTE H/- 166.67 VR 0 30/01/2017 CLIC F CLIC
mes
11.-COSTO DE VENTAS
Numeracin Automtica
CABECERA
Desea Reg
Sub Diario Fecha Comp. Cod. Mone. Glosa Tipo Conv. Grabar
Compr
33 31/01/2017 MN Costo de Ventas V CLIC S
DETALLE
Tipo
Cta Anexo D/H +/- Importe Nro de Dcmto Fec. Dcmto Glosa Grabar Finalizar Aceptar
Dcmto
Costo de
691111 D/+ 7500 VR 0 31/01/2017 CLIC
Ventas
Costo de
201111 H/- 7500 VR 0 31/01/2017 CLIC F CLIC
Ventas
12.-TRANSFERENCIA DEL COSTO DE VENTAS A VARIACIN D E EXISTENCIAS
15.-CONSOLIDADCION
Desea modificarla ? S
Proceso de
Fecha Mes de Consolidacin
Tipo de Proceso Aceptar
Consolidacin Proceso Termino
Actual correctamente
17. REPORTES
Balance de Comprobacin:
Balance General:
APLICAR RATIOS
OTORONGO SAC
* SOLES *