UNIVERSIDAD PERUANA UNIN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

E.A.P. CONTABILIDAD

TRABAJO PRODUCTIVO

LA CURACAO S.A.C.

ESTUDIO CONTABLE DE LA TRIBUTACIN I

PRESENTADO POR:

MAMANI CANAZA YESICA

JULIACA PERU

2011
 DEDICATORIA

El siguiente trabajo productivo lo dedico a

Dios. A nuestros padres; a quienes les debo todo lo
que tengo en esta vida, los cuales nos apoyan en
nuestras derrotas y celebran nuestros triunfos

A nuestros profesores quienes son nuestros

guas en el aprendizaje, dndonos los ltimos
conocimientos para nuestro buen desenvolvimiento en
la sociedad.
 PRESENTACIN

En cumplimiento con las disposiciones y de acuerdo con las normas internas de la Universidad

Peruana Unin, se presenta el siguiente trabajo productivo titulado LA CURACAO S.A.C.

El presente trabajo ha sido elaborado de acuerdo con todos los requisitos que nos pidi nuestro

docente con la finalidad de demostrar y plasmar todos los conocimientos obtenidos en las

aulas, tomando en consideracin consultas en obras, revistas, libros Internet. Hacemos

propicia la oportunidad para expresar nuestro sincero agradecimiento a usted a todos nuestros

profesores que con sus conocimientos y experiencias han contribuido en la elaboracin del

presente trabajo.

Dejamos a consideracin de Usted. La calificacin correspondiente, que seguramente tendr

este informe para cumplir nuestro anhelo de superacin profesional.

 INTRODUCCION

La empresa a estudiar es Comercial LA CURACAO S.A.C., esta nos va a permitir de una

manera dinmica adquirir experiencia sobre el manejo contable y tributario de produccin de

una empresa, aplicando los conocimientos estudiados en la materia para el desarrollo del

presente trabajo.

El presente trabajo est realizado con la finalidad de profundizar los conocimientos contables y

tributarios en los diferentes temas desarrollados dentro de este contexto, para ello se exponen

cada uno de los temas en detalle, as como ejemplo prcticos para visualizar el manejo de

cada uno de los gastos y como estas son afectadas en cada situacin.

Espero que la informacin aqu descrita cumpla a cabalidad con los objetivos propuestos.

Mediante el presente trabajo ponemos al alcance de los profesionales, estudiantes e

interesados en temas contables los nuevos libros que integran la contabilidad la contabilidad

completa vinculados a asuntos tributarios en cuanto a diseo y forma de registrarlos,

empleando el sistema de la teora en combinacin con la prctica de una manera sencilla a fin

de que sirva de consulta y orientacin.

 CONTENIDO

Presentacin
Introduccin
Dedicatoria
ndice

I. JUSTIFICACIN

II. OBJETIVOS

III. MARCO TEORICO

IV. APLICACIN PRACTICA

A. ASPECTO CONTABLE
Libros Contables

PLANTEAMIENTO DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA

a) Compras - Ventas - Pago de Servicios - Planilla
b) Depreciacin - Gastos

REGISTRA LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA

a) Registra las operaciones en los libros auxiliares
b) Centraliza las operaciones libro diario
c) Mayor
d) Ajustes
e) Hoja de Trabajo
f) Estado de Ganancias y Prdidas
g) Balance General
h) Distribucin de utilidades

B. ASPECTO TRIBUTARIO

a) Determinacin del p/a/c del I.R. mensual

b) Declaracin mensual y anual del I.R., I.G.V. (PDTs 0621)
c) Resultado Tributario y Contable
d) Adiciones y/o deducciones
e) Determinacin del I.R. anual.

V. CONCLUSIONES

VI. RECOMENDACIONES

VII. BIBLIOGRAFA

VIII. ANEXOS
 I. JUSTIFICACIN:

El uso de la informacin contable y tributaria, es de vital importancia para todos los estudiosos
de las reas de los negocios, ya que ser una fuente permanente de consulta y anlisis a lo
largo de su carrera, para lo cual es necesario poseer una bases slidas de Contabilidad. Los
Activos de una organizacin, comprenden los recursos ms importantes para el desarrollo de
sus objetivos, razn por la cual su estudio reviste especial inters en un programa profesional
como es el de Contadura Pblica.

II. OBJETIVOS:
Objetivo General:

Al plasmar en este trabajo todo lo aprendido en el curso, conociendo el tratamiento tributario

que nos ayudara a diferenciar si los gastos realizados son deducibles o no, donde el estudiante
estar en capacidad de identificar, clasificar, analizar y registrar correctamente, las operaciones
que afectan los activos de una organizacin, y analizar las normas nacionales e internacionales
que regulan su registro y presentacin, adems de comprender su importancia en la toma de
decisiones.

Objetivo Especfico:

Entender la operativa contable, pudiendo registrar cualquier operacin que puede

producirse en el relacin a la empresa.
Entender la operativa tributaria, teniendo conocimiento al diferenciar el tratamiento
contable y tributario de las operaciones que realiza una empresa.
Tener una visin global de la realidad econmico financiera de una sociedad a travs
de sus cuentas anuales, balance de situacin, cuenta de resultados.
 III. MARCO TEORICO:

EL CDIGO TRIBUTARIO:

Base Legal: Ley N 16043 de fecha 17.10.66; D.S. N 395-82-EFC, de fecha 06.01.83; D.Ley N 25859, de fecha
01.07.90; D. Leg. N 773 de fecha 01.01.94; D. Leg. 816 contenidos en el D.S. N 135-99-EF que aprueba el TUO del
Cdigo Tributario.

El Cdigo Tributario es la norma rectora de los principios, instituciones y normas jurdicas que
inspiran al Derecho Tributario Peruano. Sin embargo, a pesar de su trascendencia para el
Derecho Tributario, el Cdigo en cuestin no regula un tributo en especial, y como tal,
tcnicamente hablando, no forma parte del Sistema Tributario Nacional.

Actualmente se encuentra vigente el Cdigo Tributario aprobado por Decreto Legislativo N

816, el cual entr en vigencia el da 22 de abril de 1996. Naturalmente, y como es de esperar,
dicho texto ha sido modificado en varias oportunidades.

Artculo 1.- Aprubese el Texto nico del Cdigo Tributario, que consta de un (1) Ttulo Preliminar con quince (15)
Normas, cuatro (4) Libros, ciento noventa y cuatro (194) Artculos, veintids (22) Disposiciones Finales, cinco (5)
Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.

TRIBUTO.- Son las prestaciones pecuniarias, y excepcionalmente en especie, que

establecidas por la ley deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes
pblicos para el cumplimiento de sus fines y que no constituya sancin por acto ilcito.
Jurdicamente se define al tributo como una prestacin que es el contenido de la obligacin
jurdica pecuniaria ex lege, que no constituye sancin por acto ilcito, cuyo sujeto activo es en
principio una persona pblica, suyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situacin por la
voluntad de la Ley. En ese sentido el trmino genrico tributo, comprende los siguientes
conceptos.

Impuesto.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado. Es unnime aqu la doctrina al sealar que la caracterstica
primordial de los impuestos es que no existe relacin entre lo que se paga y el destino de
estos fondos, denominado por este motivo, como tributos no vinculados, por cuanto su
exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal y/o privada referida al contribuyente.

Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados
de la relacin de obras pblicas o de actividades estatales.

Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. En este sentido, a diferencia
de los precios pblicos, las tasas tienen, en tanto tributo como fuente la ley, por lo que no se
considera tasa al pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

A su vez, dentro del concepto tasa entre otras, encontramos la siguiente sub-clasificacin:

Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio

pblico. Como ejemplo se puede citar el arbitrio por mantenimiento de parques y
jardines.
Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Un ejemplo de esta clase
de tributos, es el monto que se paga por la obtencin de una partida de nacimiento
Licencias.- Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. A
diferencia de la anterior Constitucin, La constitucin de 1993 considera expresamente
a las licencias dentro del concepto de tasas y en consecuencia, dentro del poder
tributario originario de las Municipalidades.

PRINCIPIOS CONTABLES APLICABLES AL IMPUESTO A LA RENTA

1. PRINCIPIO DEL DEVENGADO: Las variaciones patrimoniales que se deben
considerar para establecer el resultado econmico, son los que corresponden a un
ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo.

2. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

2.1 Causalidad.- El Art. 376 de la LIR establece que a fin de determinar la renta neta
de tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para
producir y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de
ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por
ley.

2.2 Normalidad.- Los gastos que se incurren deben realizarse dentro del giro normal
de las actividades del negocio.

2.3 Razonabilidad.- Estn referidos a parmetros cuantitativos y se orientan a verificar

si los gastos realizados por la empresa guardan relacin con los ingresos y el
volumen de sus operaciones.

2.4 Fehaciencia.- La operacin (venta o servicio) realmente NO existi (operacin

falsa). Por ejemplo, cuando una empresa ha deducido facturas por combustibles,
insumos o, en general, bienes o servicios que nunca le fueron entregados o
prestados o que superan por mucho su capacidad de almacenamiento y/o
consumo razonable.
 SOCIEDAD LA CURACAO S.A.C.

Este caso trata de una empresa comercial que se dedica a la venta y compra de
electrodomsticos, en la que se muestran operaciones realizadas con:
Aporte de capital en efectivo de socios.
Compra de mercaderas.
Pago de servicios pblicos.
Venta de mercaderas al contado, al crdito.
Pago a proveedores.
Registro y pago de planillas de sueldos, con descuentos de ley y retenciones.
Compra de muebles y enseres.
Pagos a cuenta del impuesto a la renta.
Pago de alquileres devengados.
Depreciacin de activos fijos del ejercicio.
Pago a un empleado.
Gastos.
Determinacin de resultados y cierre del ejercicio
Calculo de participaciones de los trabajadores e impuesto a la renta.

MES DE NOVIEMBRE
OPERACIONES:
1. La empresa LA CURACAO S.A.C., dedicada a la comercializacin de
electrodomsticos identificada con RUC N 20325689471 inicia sus operaciones el
01.11.2011 contando con un Capital inicial de S/. 420,000.00 constituido de siguiente
manera.

VALOR DE
SOCIOS ACCIONISTAS TOTAL
CADA ACCION

Yesica Mamani Canaza 12000 15 180,000.00

Cesar Aguilar Rivera 8000 15 120,000.00
Marcos Sotomayor Salas 8000 15 120,000.00
TOTAL 28000 420,000.00

2. Los socios cancelan sus aportes en efectivo depositado en banco.

3. El 10.11.11 se registran honorarios profesionales por pagar al contador por S/.
1,800.00 por los servicios de asesoramiento contable, retenindole el 10% por
impuesto a la renta.
4. El 18.11.2011 se compro mercaderas por 20 cmaras CANON a S/. 10,000.00 mas
I.G.V. al contado segn factura 001-409943 a la empresa CARSA S.A. identificada
con R.U.C. 20347683694.
5. Se compran muebles y enseres a nuestro proveedor TABLITAS S.A. identificada con
R.U.C N 20457892368, segn factura N 00-123400 al contado por S/.5,600.00 mas
I.G.V.
6. El 18.11.2011se compra mercaderas por 15 televisores LCD marca SONY a S/.
15,000.00 mas I.G.V. al contado segn factura 002-567898 al proveedor CONTRY
S.A. identificada con R.U.C. 20468786438
7. El 19.11.2011se vende mercaderas 18 cmaras marca CANON al contado, por S/.
10,800.00 mas I.G.V. a nuestro cliente Renato Fuentes identificado con D.N.I.
74217732
8. El 19.11.2011 segn factura N 003-122974 se compro tiles de oficina para consumo
inmediato por S/. 2,000.00 mas I.G.V. al contado se distribuye el gasto en 60% para
administracin y 40% para ventas.
9. El 19.11.2011 se vende mercaderas por 9 televisores LCD marca SONY al contado
por S/. 10,800.00 mas I.G.V. a nuestro cliente Mary Bentez identificada con D.N.I.
74230934
10. El 19.11.2011 se compra una computadora a COMPUCENTRO S.A. segn factura
N005-780000al crdito por S/. 7,800.00 mas I.G.V. a la empresa DELCOM S.A.C.
identificada con R.U.C. 20459486372
11. El 19.11.2011 se compra mercaderas por 150 Horno microondas marca SAMSUNG a
S/.30,000.00 ms I.G.V. al crdito segn factura N 004-475000 a la empresa
MILAGROS S.A identificada con R.U.C. 20486759284
12. El 20.11.2011 con giro de cheque se paga a cuenta del impuesto a la renta S/.
1,400.00
13. El 20.11.2011 se compra mercaderas por 12 mini componentes marca PANASONIC a
S/.7,200.00 ms I.G.V. al contado segn factura 004-346523 al proveedor ELECTRA
S.A. identificada con R.U.C. N 2068734958
14. El 20.11.2011 se recibe un prstamo bancario para ser pagado a largo plazo por
S/.150,000.00 por lo que se pagara un inters de 20,000.00
15. El 21.11.2011 se vende mercaderas por 10 mini componentes marca PANASONIC al
contado por S/. 6,300.00 ms I.G.V. a nuestro cliente Mary Bentez identificada con
D.N.I. 74230934.
16. El 22.11.2011 se compra mercaderas por 11 televisores LCD marca SONY a S/.
13,200.00 mas I.G.V. al contado segn factura 006-567348 al proveedor MILAGROS
S.A.C. identificada con R.U.C. 20486759284
17. El 23.11.2011 se compra mercaderas por 16 mini componentes marca PHILIPS a
S/.9,600.00 ms I.G.V. al contado segn factura 007-765523 al proveedor ELECTRA
S.A. identificada con R.U.C. N 2068734958
18. El 23.11.2011 se paga alquileres por S/.4,500.00 con giro de cheque a nombre de
Tania Rivera la propietaria, se distribuye el gasto en 60% para administracin y 40%
para ventas.
19. El 23.11.2011 se compro mercaderas por 14 cmaras CANON a S/. 7,700.00 mas
I.G.V. al contado segn factura 008-453943 al proveedor ELECTRA S.A. identificada
con R.U.C. N 2068734958
20. El 24.11.2011 se vende mercaderas por 15 televisores LCD marca SONY al contado
por S/. 18,750.00 mas I.G.V. a la empresa PLAZA VEA S.A.A. identificada con R.U.C.
N 20145694376
21. El 25.11.2011 se cancela factura N 004-475000
22. El 25.11.2011 se vende mercaderas por 2 mini componentes marca PANASONIC al
contado por S/. 1,260.00 ms I.G.V. a la empresa PLAZA VEA S.A.A. identificada con
R.U.C. N 20145694376
23. El 26.11.2011 se vende mercaderas por 13 mini componentes marca PHILIPS al
contado por S/. 8,190.00 ms I.G.V. a la empresa AVON S.A. identificada con R.U.C.
20458632791
24. El 27.11.2011 se vende mercaderas por 23 Horno microondas marca SAMSUNG a
S/.5,520.00 ms I.G.V. a nuestro cliente Mary Bentez identificada con D.N.I.
74230934.
25. El 27.11.2011 se vende mercaderas por 118 Horno microondas marca SAMSUNG a
S/.33,417.60 incluido I.G.V. a nuestro cliente Mary Bentez identificada con D.N.I.
74230934, con descuento del 5%.
26. El 27.11.2011 se paga telfonos por S/. 3,500.00 mas I.G.V. con giro de cheque a
nombre de Movistar se distribuye el gasto en 60% para administracin y 40% para
ventas.
27. El 29.11.2011 se pro visiona y se paga los recibos de Agua, Luz, segn el siguiente
detalle:
Sedapal, S.A.C., RUC N 20100152356, Recibo N12345678-1234520058:
S /.150.00 incluido IGV.
Electro Puno S.A.C., RUC N 20269985900, Recibo N 70320133:
S /.120.00 incluido IGV.
Destinados 50% a gastos de administracin y 50 a gastos de ventas.
28. El 30.11.2011 La empresa ha deducido como gasto un seguro medico familiar
sustentado con comprobante de pago emitido por la empresa de seguros por el monto
de S/. 5,800.00 mas I.G.V. Se sabe que los beneficiarios pertenecen a la plana
gerencial y sus familiares (esposa e hijos menores de 18 anos.
29. El 30.11.2011 La empresa contrato los servicios del Sr. Horacio Daz, para realizar la
reparacin de la computadora de la empresa, por el que se pago S/. 720.00 y se
encuentra sustentado con nota de contabilidad N 003-099
30. El 30.11.2011 Se paga compra de una corbata por un valor de S/. 210.00 para el
cumpleaos del gerente financiero de la empresa.
31. El 30.11.2011 se registra y se paga una planilla de sueldos por S/. 10,800.00
 32. El 30.11.2011 se realiza una estimacin por depreciacin de activos fijos por S/.
2,100.00, distribuyendo el gasto en 50% para administracin y 50% para ventas.

MES DE DICIEMBRE
OPERACIONES:
33. El 02.12.2011 Se paga gastos de publicidad y propaganda a la empresa MARKETING
S.A. por S/. 3,200.00 mas I.G.V. distribuyendo el gasto en 100% para ventas.
34. El 03.12.2011 se vende mercaderas por 13 cmaras CANON a S/. 7,202.00 mas
I.G.V. al contado segn factura 001-409943 a la empresa PLAZA VEA S.A.A.
identificada con R.U.C. N 20145694376
35. El 03.12.2011 se compra muebles para la oficina de ventas por S/. 4,600.00 mas I.G.V
al crdito a nuestro proveedor KONFORT S.A. identificado con R.U.C. N
20675983359
36. El 05.12.2011se compra mercaderas por 18 televisores LCD marca SONY a S/.
19,800.00 mas I.G.V. al contado segn factura 002-567898 al proveedor MILAGROS
S.A identificada con R.U.C. 20486759284.
37. El 12.12.2011 se compra mercaderas 6 cmaras marca CANON al contado, por S/.
3,720.00 I.G.V. a nuestro cliente Renato Fuentes identificado con D.N.I. 74217732
38. El 12.12.2011 segn factura N 003-122974 se compro tiles de oficina para consumo
inmediato por S/. 2,550.00 mas I.G.V. al contado se distribuye el gasto en 50% para
administracin y 50% para ventas.
39. El 13.12.2011 se vende mercaderas por 6 televisores LCD marca SONY al contado
por S/. 6,900.00 mas I.G.V. a nuestro cliente Mary Bentez identificada con D.N.I.
74230934
40. El 14.12.2011 se compra mercaderas por 64 Horno microondas marca SAMSUNG a
S/.14,080.00 ms I.G.V. al contado segn factura N 004-475000 a la empresa
ESTRELLA S.A identificada con R.U.C. 20658723598
41. El 16.12.2011 se vende mercaderas por 7 cmaras CANON a S/. 5,040.00 mas I.G.V.
al contado segn factura 001-409943 a la empresa PLAZA VEA S.A.A. identificada
con R.U.C. N 20145694376
42. El 18.12.2011 con giro de cheque se paga a cuenta del impuesto a la renta S/.
1,400.00
43. El 20.12.2011 se compra mercaderas por 19 mini componentes marca PHILIPS a
S/.11,571.00 ms I.G.V. al contado segn factura 007-765523 al proveedor ELECTRA
S.A. identificada con R.U.C. N 2068734958
44. El 21.12.2011 se vende mercaderas por 16 mini componentes marca PHILIPS al
contado por S/. 9,840.00 ms I.G.V. a nuestro cliente Mary Bentez identificada con
D.N.I. 74230934.
45. El 21.12.2011 se compra mercaderas por 3 televisores LCD marca SONY a S/.
3,450.00 mas I.G.V. al contado segn factura 006-567348 al proveedor ELECTRA
S.A. identificada con R.U.C. N 2068734958
46. El 21.12.2011 se compra mercaderas por 8 mini componentes marca PHILIPS a
S/.4,920.00 ms I.G.V. al contado segn factura 007-765523 al proveedor ELECTRA
S.A. identificada con R.U.C. N 2068734958
47. El 21.12.2011 se vende mercaderas por 52 Horno microondas marca SAMSUNG a
S/.12,740.00 ms I.G.V. a nuestro cliente Mary Bentez identificada con D.N.I.
74230934.
48. El 22.12.2011 se paga alquileres por S/.4,500.00 con giro de cheque a nombre de
Tania Rivera la propietaria, se distribuye el gasto en 60% para administracin y 40%
para ventas.
49. El 22.12.2011 se compro mercaderas por 7 cmaras CANON a S/. 3,675.00 mas
I.G.V. al contado segn factura 008-453943 al proveedor ELECTRA S.A. identificada
con R.U.C. N 2068734958
50. El 22.12.2011 se vende mercaderas por 15 televisores LCD marca SONY al contado
por S/. 18,750.00 mas I.G.V. a la empresa PLAZA VEA S.A.A. identificada con R.U.C.
N 20145694376
51. El 23.12.2011 se vende mercaderas por 4 mini componentes marca PHILIPS al
contado por S/. 2,480.00 ms I.G.V. a la empresa PLAZA VEA S.A.A. identificada con
R.U.C. N 20145694376
52. El 23.12.2011 se vende mercaderas por 6 mini componentes marca PHILIPS al
contado por S/. 8,190.00 ms I.G.V. a la empresa AVON S.A. identificada con R.U.C.
20458632791
53. El 24.12.2011 se vende mercaderas por 20 Horno microondas marca SAMSUNG a
S/.4,900.00 incluido I.G.V. a nuestro cliente Mary Bentez identificada con D.N.I.
74230934, con descuento del 5%.
54. El 24.12.2011 se alquila un local (establecimiento anexo) para ser utilizado como
almacn durante 2 meses (noviembre diciembre) para ello se firma un contrato
donde se seala que la empresa asumir los gastos de servicios pblicos, que por
dicho tiempo de alquiler ascendieron a:

Noviembre Diciembre TOTAL

Energa Elctrica 950 890 1840

Agua 550 630 1180

TOTAL 1500 1520 3020

 55. El 25.12.2011 el Gerente General nos entrega un pasaje areo de una persona que no
labora en la empresa, La Srta. Rosa Gomes sin fuentes por un importe de s/. 230.00
(Regalo de Navidad).
56. El 25.12.2011 Se compra un presente para el padrino del mes por ser navidad por un
valor de S/. 420.00
57. El 25.12.2011 se compra un pavo para el Gerente General por ser da de navidad, el
pago es cancelado por un valor de S/. 78.00
58. El 26.12.2011 la empresa contrato los servicios del Sr. Juan Ramos para realizar una
reparacin de las tuberas de los servicios de la empresa, por el que se pago S/.
350.00 y se encuentra sustentado con nota de contabilidad N 002-100
59. 26/12/2011La empresa tiene un importe pendiente de pago ascendente a S/. 3,212.00
por prestaciones de generadores de rentas de cuarta categora. Asimismo la empresa
a efectuado el pago de S/. 2,200.00 a otros perceptores de cuarta categora por
prestaciones que fueron adicionadas en la declaracin del mismo periodo al no haber
sido cancelados hasta la fecha de presentacin de la declaracin jurada anual.
60. El 27.12.2011 se paga telfonos por S/. 3,500.00 mas I.G.V. con giro de cheque a
nombre de Movistar se distribuye el gasto en 60% para administracin y 40% para
ventas.
61. El 29.12.2011 se aprovisiona y se paga los recibos de Agua, Luz, Telfono segn el
siguiente detalle:
Sedapal, S.A.C., RUC N 20100152356, Recibo N12345678-1234520058:
S /.170.00 incluido IGV.
Electro Puno S.A.C., RUC N 20269985900, Recibo N 70320133:
S /.130.00 incluido IGV.
62. El 30.12.2011 se realiza una estimacin por depreciacin de activos fijos por S/.
2,100.00, distribuyendo el gasto en 50% para administracin y 50% para ventas.
63. La empresa pago por una multa a la SUNAT de acuerdo al CT Art. 174 num 2 con
rebaja del 90% en el mes de diciembre.
64. Se determina el cierre contable determinando el resultado del ejercicio.
65. Se calcula el 8% para las participaciones de los trabajadores y 30% para el impuesto a
la renta.
66. Pago de deudas pendientes con descuento del 50% por S/. 120,000.00

DISTRIBUCION DE UTILIDADES

67. El 30 de marzo del 2012 la Junta General de Accionistas de la sociedad MISKI ILLARI
S.A.C se rene y aprueba los estados financieros del ejercicio 2011 en dicha reunin
se acuerda distribuir dividendos en efectivo por S/. 8851.97 En proporcin al capital
aportado.
 UTILIDAD A RETENCION DIVIDENDO
SOCIO PARTICIPACION PART. S/.
DISTRIBUIR 4.1% NETO
4739.34
1 53.54% 8851.97 194.31 4545.03
4112.63
2 46.46% 8851.97 168.62 3944.01
4112.63
3 46.46% 8851.97 168.62 3944.01
362.93
TOTALES 100% 8851.97 362.93 8489.04

B. ASPECTO TRIBUTARIO

f) Determinacin del p/a/c del I.R. mensual

g) Declaracin mensual y anual del I.R., I.G.V. (PDTs 0621)
h) Resultado Tributario y Contable
i) Adiciones y/o deducciones
j) Determinacin del I.R. anual.

ENUNCIADO

1. SERVICIOS DE SALUD

La empresa ha deducido como gasto un seguro mdico familiar sustentado con comprobante
de pago emitido por la empresa de seguros por el monto de S/. 5,800.00 mas I.G.V. Se sabe
que los beneficiarios pertenecen a la plana gerencial y sus familiares (esposa e hijos menores
de 18 anos.

REFERENCIA DE LA
OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
OPERCACIN
N FECHA GLOSA CD.
(TABLA NM.CORR. DEBE HABER
8) COD. DENOMINACIN
30/11/2011 Por el pago de seguros 31 182 Seguros S/. 5.800,00
40111 IGV - Cuenta propia S/. 1.044,00
1041 Cuentas corrientes operativas S/. 6.844,00
30/11/2011 Por el devengo 625 Atencin al personal S/. 5.800,00
182 Seguros S/. 5.800,00
30/11/2011 Destino del gasto 941 Gastos de Administracin S/. 5.800,00
Cargas imputables a cuentas de
791 costos y gastos S/. 5.800,00

Anlisis.- De conformidad con el inciso ll) del artculo 37 del TUO de la LIR, son deducibles
para determinar la renta neta, los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal
servicios de salud, recreativos, culturales. Por extensin, el mismo artculo antes mencionado
incluye en la deducibilidad tambin al seguro mdico familiar que incluye a la esposa y a los
hijos menores del trabajador. De lo anterior, en principio el gasto realizado por la empresa
resultara deducible, sin embargo, debe recordarse que el gasto debe cumplir con los criterios
de proporcionalidad y razonabilidad y que de conformidad con el ltimo prrafo del artculo 37
 de la LIR se seala tambin que deben cumplir con el criterio de generalidad. As, en el caso
planteado consideramos que no hay circunstancias que evidencien el incumplimiento de tales
criterios y por lo tanto resultan deducibles. Lo anterior se ve reforzado por el criterio
jurisprudencial vertido en la RTF 02506-2-2004 en la cual se da cuenta que la generalidad
puede comprender a un determinado grupo de trabajadores y no a la totalidad de ellos.

2. GASTO SIN SUSTENTO

La empresa contrato los servicios del Sr. Horacio Daz, para realizar la reparacin de la
computadora de la empresa, por el que se pago S/. 720.00 y se encuentra sustentado con
nota de contabilidad N 003-099

REFERENCIA DE LA
OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
OPERCACIN
N FECHA GLOSA
CD.
(TABLA NM.CORR. DEBE HABER
8) COD. DENOMINACIN

30/11/2011 Por la provisin de servicios 634 Mantenimiento y reparaciones S/. 720,00

1041 Cuentas corrientes operativas S/. 720,00
30/11/2011 Por el destino de los gastos 941 Gastos de Administracin S/. 720,00
Cargas imputables a cuentas
791 de costos y gastos S/. 720,00

Anlisis.- Aunque este gasto cumpliera con el principio de causalidad, y se pueda demostrar la
necesidad del mismo, formalmente no se cumple con uno de los requisitos para su
deducibilidad. As, en este caso resulta reparable el importe pagado por el servicio de limpieza
toda vez que no cumple con el requisito establecido en el literal j) del artculo 44 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta que requiere que todo gasto se encuentre sustentado con un
comprobante de pago, al no constituir la nota de contabilidad comprobante de pago de acuerdo
con el Reglamento de Comprobantes aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT. En igual sentido concluye el Tribunal Fiscal segn criterio rector vertido en la
RTF N 686-1-2001.

Tampoco ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por

contribuyente que, a la fecha de emisin del comprobante, tenan la condicin de no HABIDOS
segn la publicacin realizada por la administracin tributaria, salvo que al 31 de diciembre del
ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.

No se aplicara lo previsto en el presente inciso en los casos en que, de conformidad con el art.
37 de la LIR, se permita la sustentacin del gasto con otros documentos.
 3. PAGO NO CAUSAL, COMPRA DE CORBATA PARA EL GERENTE FUNANCIERO

Se paga compra de una corbata por un valor de S/. 210.00 para el cumpleaos del gerente
financiero de la empresa.

REFERENCIA DE LA
OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
OPERCACIN
N FECHA GLOSA
CD.
(TABLA NM.CORR. DEBE HABER
8) COD. DENOMINACIN

25/12/2011 Compra de la corbata 659 Otros gastos de gestin S/. 210,00

por el cumpleaos del 40111 IGV - Cuenta propia S/. 37,80
Gerente General 469 Otras cuentas por pagar diversas S/. 247,80
25/12/2011 Por el destino del gasto 941 Gastos de Administracin S/. 210,00
Cargas imputables a cuentas de
791 costos y gastos S/. 210,00
25/12/2011 Por el pago de compra 469 Otras cuentas por pagar diversas S/. 247,80
101 Caja S/. 247,80

Anlisis.- No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera categora

los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.

Gastos originados por la compra de bienes para el uso personal.

Gastos de servicios en general, que no guarden relacin con el giro del negocio.

Cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas

establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Tampoco ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por
contribuyente que, a la fecha de emisin del comprobante, tena la condicin de NO HABIDOS
segn la publicacin realizada por la Administracin Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del
ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.
No se aplicar lo previsto en el presente inciso en los casos en que, de conformidad con el
Artculo 37 de la Ley, se permita la sustentacin del gasto con otros documentos.
 4. ARRENDAMIENTO OPERATIVO

Se alquila un local (establecimiento anexo) para ser utilizado como almacn durante 2 meses
(noviembre diciembre) para ello se firma un contrato donde se seala que la empresa
asumir los gastos de servicios pblicos, que por dicho tiempo de alquiler ascendieron a:

TOTAL
Noviembre Diciembre
Energa
1840
Elctrica 950 890
1180
Agua 550 630
3020
TOTAL 1500 1520

REFERENCIA DE LA
OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
OPERCACIN
N FECHA GLOSA
CD.
(TABLA 8)
NM.CORR. DEBE HABER
COD. DENOMINACIN

24/12/2011 Por la provision de 6361 Energa elctrica S/. 1.559,30

servicios 6363 Agua S/. 1.000,00
40111 IGV - Cuenta propia S/. 460,70
1041 Cuentas corrientes operativa S/. 3.020,00
24/12/2011 Por el destino del gasto 941 Gastos de Administracin S/. 2.559,30
Cargas imputables a cuentas
791 de costos y gastos S/. 2.559,30

Anlisis Siendo importante para la deduccin del gasto la sustentacin con el respectivo
comprobante de pago, conviene tener presente el penltimo y el ltimo prrafo del literal d) del
punto 6.1 del numeral 6 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. De acuerdo
a lo sealado en ellos, en el caso de arrendamiento de inmuebles tratndose de recibos
emitidos a nombre del arrendador, se entender identificado al arrendatario como usuario de
los servicios pblicos, siempre que en el contrato de arrendamiento se estipule que la cesin
del uso del inmueble incluye a los servicios pblicos suministrados en beneficio del bien.
Asimismo, deber tenerse en cuenta que las firmas de los contratantes estn autenticadas
notarialmente, por cuanto si las firmas son autenticadas con posterioridad al inicio del plazo del
arrendamiento, como ocurre en el caso planteado, slo permitirn sustentar gasto o costo para
efectos tributarios y ejercer el derecho al crdito fiscal los recibos emitidos a partir de la fecha
de certificacin de las firmas.
 De lo anterior, la empresa slo podr deducir como gasto los sustentados en recibos desde
junio a agosto tal como a continuacin mostramos:
TOTAL
Noviembre Diciembre
Energa
1840
Elctrica 950 890
1180
Agua 550 630
3020
TOTAL 1500 1520

GASTO DEDUCIBLE: S/. 3020.00

Debe indicarse que al ser reparables dichos gastos no se cumple con uno de los requisitos
sustanciales sealados en el artculo 18 del TUO de la Ley del IGV; por lo tanto no debi
haberse tomado el IGV contenido en los recibos como crdito fiscal, debiendo la empresa
proceder a rectificar las declaraciones de dichos perodos y pagar la multa que corresponde a
la infraccin contenida en el numeral 1 del artculo 178 del TUO del Cdigo Tributario.

5. GASTOS DE PASAJE AEREO SIN SUSTENTO

El Gerente General nos entrega un pasaje areo de una persona que no labora en la
empresa, La Srta. Rosa Gomes sin fuentes por un importe de s/. 230.00 (Regalo de
Navidad).

REFERENCIA DE
LA OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
OPERCACIN
N FECHA GLOSA
CD. NM.
(TABLA CORR DEBE HABER
8) . COD. DENOMINACIN

30/11/2011 Por gastos de pasaje 31 659 Otros gastos de gestin S/. 230,00
areo 31 40111 IGV - Cuenta propia S/. 41,40
31 469 Otras cuentas por pagar diversas S/. 271,40
30/11/2011 Por el destino 31 941 Gastos de Administracin S/. 230,00
Cargas imputables a cuentas de
31 791 costos y gastos S/. 230,00
30/11/2011 Por el pago del pasaje 31 469 Otras cuentas por pagar diversas S/. 271,40
areo 31 1041 Cuentas corrientes operativas S/. 271,40
 Anlisis.- Aunque este gasto cumpliera con el principio de causalidad, y se pueda demostrar la
necesidad del mismo, formalmente no se cumple con uno de los requisitos para su
deducibilidad. As, en este caso resulta reparable el importe pagado por el servicio de pasaje
aereo toda vez que no cumple con el requisito establecido en el literal j) del artculo 44 del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta que requiere que todo gasto se encuentre sustentado
con un comprobante de pago, al no constituir la nota de contabilidad comprobante de pago de
acuerdo con el Reglamento de Comprobantes aprobado mediante Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT. En igual sentido concluye el Tribunal Fiscal segn criterio
rector vertido en la RTF N 686-1-2001.

6. GASTOS NO CAUSAL COMPRA DEL PRESENTE PARA EL PADRINO DEL

GERENTE GENERAL

Se compra un presente para el padrino del mes por ser navidad por un valor de S/. 420.00

REFERENCIA DE LA
OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
OPERCACIN
N FECHA GLOSA CD.
(TABLA NM.CORR. DEBE HABER
8) COD. DENOMINACIN
25/12/2011 Por la compra del 659 Otros gastos de gestin S/. 420,00
presente 40111 IGV - Cuenta propia S/. 75,60
25/12/2011 469 Otras cuentas por pagar diversas S/. 495,60
Destino del gasto 941 Gastos de Administracin S/. 420,00
25/12/2011 791 Cargas imputables a cuentas de C.C. S/. 420,00
Por el pago 469 Otras cuentas por pagar diversas S/. 495,60
1041 Cuentas corrientes operativas S/. 495,60

Anlisis: Si bien es cierto deberamos analizar si constituye o no gasto deducible el importe

pagado por la empresa para realizar un presente a terceros no vinculados Los gastos
personales y de sustento del contribuyente y sus familiares no son deducibles segn el art. 44
de la LIR ya que no cumple con el principio de causalidad, y no se pueda demostrar la
necesidad del mismo, formalmente cumple con uno de los requisitos para su deducibilidad, por
lo tanto esta operacin no da derecho a deducir como gasto ni tomar el crdito fiscal de
acuerdo a lo dispuesto por los artculos 3 y 8 de la ley N 28194.
 7. GASTO NO CAUSAL COMPRA DE UN PAVO POR DIA DE NAVIDAD

Se compra un pavo para el Gerente General por ser da de navidad, el pago es cancelado por
un valor de S/. 78.00

REFERENCIA DE LA
OPERACIN MOVIMIENTO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERCACIN
N FECHA GLOSA
CD.
(TABLA NM.CORR. DEBE HABER
8) COD. DENOMINACIN
25/12/2011 Por la compra de un 659 Otros gastos de gestin S/. 78,00
Pavo por navidad 40111 IGV - Cuenta propia S/. 14,04
469 Otras cuentas por pagar diversas S/. 92,04
25/12/2011 Destino del gasto 941 Gastos de Administracin S/. 78,00
Cargas imputables a cuentas de costos
791 y gastos S/. 78,00
25/12/2011 Por el pago del pavo 469 Otras cuentas por pagar diversas S/. 92,04
1041 Cuentas corrientes operativas S/. 92,04

Anlisis: Si bien es cierto deberamos analizar si constituye o no gasto deducible el importe

pagado por la empresa para realizar un presente a terceros no vinculados Los gastos
personales y de sustento del contribuyente y sus familiares no son deducibles segn el art. 44
de la LIR ya que no cumple con el principio de causalidad, y no se pueda demostrar la
necesidad del mismo, formalmente cumple con uno de los requisitos para su deducibilidad, por
lo tanto esta operacin no da derecho a deducir como gasto ni tomar el crdito fiscal de
acuerdo a lo dispuesto por los artculos 3 y 8 de la ley N 28194.

8. GASTO SIN SUSTENTO

La empresa contrato los servicios del Sr. Juan Ramos para realizar una reparacin de las
tuberas de los servicios de la empresa, por el que se pago S/. 350.00 y se encuentra
sustentado con nota de contabilidad N 002-100

REFERENCIA DE LA
OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
OPERCACIN
N FECHA GLOSA
CD.
(TABLA NM.CORR. DEBE HABER
8) COD. DENOMINACIN

30/11/2011 Por la provisin de servicios 634 Mantenimiento y reparaciones S/. 350,00

1041 Cuentas corrientes operativas S/.350,00
30/11/2011 Por el destino de los gastos 941 Gastos de Administracin S/. 350,00
Cargas imputables a cuentas
791 de costos y gastos S/. 350,00
 Anlisis.- Aunque este gasto cumpliera con el principio de causalidad, y se pueda demostrar la
necesidad del mismo, formalmente no se cumple con uno de los requisitos para su
deducibilidad. As, en este caso resulta reparable el importe pagado por el servicio de limpieza
toda vez que no cumple con el requisito establecido en el literal j) del artculo 44 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta que requiere que todo gasto se encuentre sustentado con un
comprobante de pago, al no constituir la nota de contabilidad comprobante de pago de acuerdo
con el Reglamento de Comprobantes aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT. En igual sentido concluye el Tribunal Fiscal segn criterio rector vertido en la
RTF N 686-1-2001.

Tampoco ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por

contribuyente que, a la fecha de emisin del comprobante, tenan la condicion de no HABIDOS
segn la publicacin realizada por la administracin tributaria, salvo que al 31 de diciembre del
ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.

No se aplicara lo previsto en el presente inciso en los casos en que, de conformidad con el art.
37 de la LIR, se permita la sustentacin del gasto con otros documentos.

9. GASTOS QUE PARA SUS BENEFICIARIOS CONSTITUYEN RENTAS DE CUARTA

CATEGORA

La empresa tiene un importe pendiente de pago ascendente a S/. 3,212.00 por prestaciones de
generadores de rentas de cuarta categora. Asimismo la empresa a efectuado el pago de S/.
2,200.00 a otros perceptores de cuarta categora por prestaciones que fueron adicionadas en la
declaracin del mismo periodo al no haber sido cancelados hasta la fecha de presentacin de
la declaracin jurada anual

REFERENCIA DE LA
OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
OPERCACIN
N FECHA GLOSA
CD.
(TABLA NM.CORR. DEBE HABER
8) COD. DENOMINACIN
26/12/2011 Po el pago parcial 469 Otras cuentas por pagar diversas S/. 2.200,00
1041 Cuentas corrientes operativas S/. 2.200,00

Anlisis: Todo gasto debe imputarse en la oportunidad de su devengo, tanto para efectos
contables como tributarios. No obstante lo anterior, en el presente supuesto al tratarse de un
gasto cuyo beneficiario es una persona perceptora de renta de cuarta categora resulta
aplicable lo dispuesto en el inciso v) del artculo 37 de la LIR, que condiciona la deduccin del
gasto para determinar la renta neta de tercera categora al pago al beneficiario de la renta. En
este orden de ideas, se deber adicionar en este ejercicio el gasto que no hubiera sido pagado
al beneficiario antes de la presentacin de la Declaracin Jurada, que para el caso asciende a
S/. 6,830. Asimismo se deber deducir el importe pagado en el presente ejercicio, del gasto
devengado en el ejercicio 2009, que asciende a S/. 2,200.00

Para efectos formales en virtud al artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago, la

obligacin de emitir el recibo por honorarios se genera en la fecha de pago.