Iva.

Las diferentes agencias calificadoras de riesgos y los organismos multilaterales le advirtieron al

Ejecutivo de la necesidad de realizar cambios al rgimen fiscal, de lo contrario, se deberan
tomar acciones sobre la nota crediticia del pas, lo cual conducira a la prdida del grado de
inversin.

El ministro de Hacienda, Mauricio Crdenas, advirti en repetidas ocasiones que si Colombia

perda la nota que le tenan asignada, el Estado se vera obligado a reducir los recursos de
programas sociales en alrededor de $4 billones para poder pagar intereses ms caros.

En la reforma aprobada por el Congreso, y sancionada por el Presidente, se establece que la

tarifa general del IVA se incrementa del 16% al 19%. Sin embargo, no se aprob por parte de
los legisladores el aumento de la base gravable con lo cual ms colombianos habran comenzado
a declarar renta ante la Dian.

Uno de los puntos que ms elogios ha recibido en la reforma es la penalizacin con crcel para
los evasores de impuestos. La ley estipula que quienes realicen maniobras para reducir su
impuesto a cargo tendrn que afrontar penas de entre 4 y 9 aos de prisin, adems de
cuantiosas multas.

Uno de los triunfos del Senado y la Cmara fue el de reducir la tarifa del IVA para las bicicletas
de menos de $1,5 millones para poder incentivar su uso en la poblacin, esto con el fin de
reducir la contaminacin. As mismo, el Legislativo aprob que las toallas higinicas bajen su
tarifa de IVA del 16% que pagan hoy en da al 5%, a partir del 2017.

La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -Dian, precis que, por mandato

constitucional, las leyes que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos
ocurridos durante un perodo determinado, se aplican a partir de la vigencia siguiente a la ley, es
decir, en este caso, los cambios introducidos por la Ley 1819 de 2016 al Impuesto Sobre las
Ventas -IVA, quedarn vigentes a partir del 1 de enero de 2017.

No obstante, de acuerdo a la norma de transicin y con el fin de evitar traumatismos a los

establecimientos de comercio que venden bienes y servicios sujetos a este impuesto y que a la
fecha de entrada en vigencia de la ley tienen sus mercancas con un valor de venta al pblico
establecido con la tarifa anterior, (es decir, IVA del 16% o del 5%, segn corresponda), podrn
seguir vendiendo con esos precios hasta que se agoten existencias o hasta el 31 de enero de
2017.

A partir del 1 de febrero todos los bienes deben tener incorporada la nueva tarifa.

En consecuencia, la transitoriedad sealada solamente aplica para aquellos establecimientos de

comercio que tienen bienes y, o servicios exhibidos en mostradores con venta directa al pblico,
con el precio marcado directamente en el producto o establecido con la tarifa vigente con
anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016.

La administracin tributaria aclar igualmente que, a partir del prximo primero de enero
bajarn las tarifas para aquellos bienes expresamente sealados en la ley y que quedan con
tarifas diferenciales, tales como: tampones, toallas higinicas, bicicletas cuyo valor sea inferior
a 50 UVT y vehculos elctricos.
Finalmente, la Dian record que, de acuerdo al estatuto tributario, en materia del Impuesto
Sobre las Ventas -IVA, con las modificaciones introducidas en la Ley de reforma tributaria,
existen dos perodos gravables, el bimestral y el cuatrimestral. En este sentido, el primer
bimestre corresponde a los meses de enero y febrero y el primer cuatrimestre al perodo
comprendido entre enero y abril de cada ao.

Segn el anlisis realizado para la elaboracin de la reforma

tributaria estructural del 29 de diciembre de 2016, en
comparacin con otros, el impuesto sobre el valor agregado
IVA ofrece ventajas en trminos de igual tratamiento a los
distintos sectores y facilidad de gestin, aunque su diseo
plantea retos importantes en equidad y costos de
cumplimiento. Veamos algunas de las actualizaciones
propuestas:

Hechos sobre los que recae el

impuesto
El texto de la reforma tributaria establece la redefinicin del
hecho generador del IVA a fin de incluir los intangibles en el
grupo de bienes y servicios gravados, para esto implementa
las siguientes modificaciones:

Actividad Artculo a modificar Descripcin del cambio

Venta o cesin de art. 420, literal b. Se extiende el hecho generador a las trans
derechos sobre activos (venta o cesin) de activos incorporales (in
intangibles que contengan el derecho de propiedad ind

Prestacin de servicios y art. 420, literal c. Se introduce la aplicacin del principio de d

regulacin de nuevas TIC (vigente hoy en da para las ventas de mer
las prestaciones de servicios desde el exte
entendiendo que estas se encuentran sujet
imposicin cuando el destinatario y/o usuar
servicio se encuentren localizados en el ter
nacional.

En trminos generales, las modificaciones introducidas

por la reforma tributaria respecto a los hechos que generan
el impuesto fiscalizan algunas nuevas formas de
economa no reguladas en la actualidad como, por
ejemplo, las actividades relacionadas con suministro de
pginas web, hosting, disponibilidad de acceso a bases de
datos digitales, suministro de servicios audiovisuales, de
msica, videojuegos, enseanza a distancia, etc.

En tal sentido, la reforma tributaria es procedente al modificar

al artculo 421 del ET para incluir en la definicin de los
hechos considerados como venta los bienes corporales
muebles e inmuebles y los activos intangibles sealados en
el literal b) del artculo 420.

Aumento de la tarifa general del

impuesto
A partir de 2017 la tarifa general del IVA se
incrementa del 16% al 19%
A partir de 2017 la tarifa general del IVA se incrementa del
16% al 19% , de la cual se destinan 0.5 puntos a la
financiacin del aseguramiento en el marco del Sistema
General de Seguridad Social en Salud y otros 0.5 puntos a la
financiacin de la educacin, de los cuales el 40% se
asignar a la Educacin Superior Pblica.

Vale sealar que, segn el artculo 198 de la reforma, cuando

se trate de establecimientos de comercio, las mercancas de
venta al pblico premarcadas antes de la entrada en vigencia
de dicha reforma (Ley 1819 de 2016) podrn mantener su
precio hasta agotar existencias o hasta el 31 de enero de
2017. A partir del 1 de febrero de 2017, todo bien y servicio
ofrecido al pblico deber incorporar la nueva tarifa del IVA.

Nuevos productos a gravar (tarifa del

5%)
Los siguientes productos quedan gravados con la tarifa del
5%:

Elementos y partes para la conversin al sistema de gas

vehicular.
La primera venta de vivienda nueva cuyo valor supere
26.800 UVT, es decir, $853.821.200 para el ao
gravable 2017 tomando como referencia la UVT
establecida por la Resolucin 000071 de 2016. Segn
esto, las ventas posteriores de estos bienes inmuebles
estarn excluidas.
Motocicletas elctricas.
Toallas y tampones higinicos.

Oportunidad para solicitud de

impuestos descontables
Para los contribuyentes responsables de presentar su
declaracin de IVA en forma bimestral, la reforma tributaria
establece que (en materia de deducciones e impuestos
descontables) estos solo podrn contabilizarse en el perodo
fiscal correspondiente a la fecha de su causacin o, en su
defecto, en uno de los tres perodos bimestrales siguientes.

Por su parte, los contribuyentes con periodicidad

cuatrimestral podrn contabilizar las deducciones e
impuestos descontables en el perodo fiscal correspondiente
a la fecha de su causacin o en el perodo cuatrimestral
siguiente.

Control al rgimen simplificado

sobre las entidades pertenecientes al rgimen
simplificado del IVA, la reforma modific los topes
para fijar todas las condiciones en 3.500 UVT
Con la intencin de facilitar la labor de fiscalizacin sobre las
entidades pertenecientes al rgimen simplificado del IVA, la
reforma modific los topes para fijar todas las condiciones en
3.500 UVT, como lo seala la siguiente tabla:

Variable Antes de la reforma Con la reforma tribu

tributaria

Valor Valor en $ (segn UVT Valor en Valor en $ (s

en UVT 2017) UVT 2017

Ingresos brutos totales 4.000 $127.436.000 3.500 $111.506.500

provenientes de la actividad

Celebracin de contratos de 3.300 $105.134.700 3.500 $111.506.500

venta de bienes o
prestacin de servicios
gravados por valor individual

Consignaciones bancarias, 4.500 $143.365.500 3.500 $111.506.500

depsitos o inversiones
financieras

Reduccin de perodos gravables

Con la modificacin realizada al artculo 600 del ET, la
reforma tributaria busca solucionar la problemtica que ha
generado la inclusin de diferentes perodos gravables en el
impuesto sobre las ventas. Al respecto, dicha Ley 1819
redujo esta periodicidad a bimestral y cuatrimestral:

Periodicidad Tipo de contribuyente

Declaracin y pago Responsables del IVA, grandes contribuyentes y personas jurdicas y natura
bimestral ingresos brutos al 31 de diciembre del ao gravable anterior sean iguales o su
a 92.000 UVT ($ 2.931.028.000 por el ao gravable 2018, que se liquidara con
2017 equivalente a $ 31.859).
Declarantes por bienes exentos del impuesto (art. 477 y 48
ET).
 Declaracin y pago Responsables del impuesto, personas jurdicas y naturales cuyos ingresos bru
cuatrimestral de diciembre del ao gravable anterior sean inferiores a noventa y dos mil (9
UVT.

Material relacionado:
[Noticia] Presidente Santos sancion la reforma
tributaria estructural
[Anlisis] Reforma tributaria: as es el presente de
celulares, tabletas, planes de telefona y datos

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