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UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

PROGRAMA DE EDUCACIN SUPERIOR A DISTANCIA


PROGRAMA ADMINISTRACIN DE EMPRESAS IX SEMESTRE
ASIGNATURA: AUDITORIA ADMINISTRATIVA

TUTORIA No. 1.

1. ANTECEDENTES DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

1.1 Evolucin de la auditora administrativa.

Antecedentes
Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo, es
conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera ms
significativa a lo largo de la historia de la administracin.

En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association


sent las bases para lo que l llam auditora administrativa, la cual, en sus palabras,
consista en una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente
presente y futuro probable.

Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala que La


confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control administrativos
de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo de una operacin de xito, es el
significado esencial de la auditora administrativa.

Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principios de
Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control del desempeo
total, la cual estara destinada a evaluar la posicin de la empresa para determinar dnde se
encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y
si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos.

El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar El
Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de las causas de una baja productividad
para establecer las bases para mejorarla a travs de un mtodo que identifica y cuantifica
los factores y funciones que intervienen en la operacin de una organizacin.

Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la


evolucin de la auditora administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica su libro de Sistemas y
Procedimientos, en el cual presenta la contribucin de William P. Leonard con el nombre
de auditora administrativa y, 2) The American Institute of Management, en el Manual of
Excellence Managements integra un mtodo para auditar empresas con y sin fines de lucro,
tomando en cuenta su funcin, estructura, crecimiento, polticas financieras, eficiencia
operativa y evaluacin administrativa.

El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso Meja


Fernndez, de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la Universidad
Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Auditora de las Funciones de la
Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los aspectos estructurales y funcionales
que el nivel gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una auditora
administrativa.

Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y Administracin


del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de doctorado en ciencias
administrativas, en la asignatura Teora de la Administracin, destina un espacio para
presentar un trabajo de auditora administrativa.

Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de Comercio y
Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional
La Revisin del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas
analicen su comportamiento a partir de la revisin de las funciones de direccin,
financiamiento, personal, produccin, ventas y distribucin, as como registro contable y
estadstico.

A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en


donde define el concepto, Contenido e instrumentos para aplicar la auditora. Asimismo,
precisa las diferencias entre la auditora administrativa y la auditora financiera, y desarrolla
los criterios para la integracin del equipo de auditores en sus diferentes modalidades.

En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de su texto La


Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre diferentes
enfoques de la auditora administrativa, presentando una propuesta a partir de su propia
visin de la tcnica.

Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes Ponce, en


Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo una visin
general de la auditora administrativa, en tanto que William P. Leonard publica Auditora
Administrativa: Evaluacin de los Mtodos y Eficiencia Administrativos, en donde
incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la auditora
administrativa.

Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez de Bonilla
en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa, propone aplicaciones
viables de llevar a la prctica y, Jorge lvarez Anguiano, en Apuntes de Auditora
Administrativa incluye un marco metodolgico que permite entender la auditora
administrativa de manera por dems accesible.

En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el documento


Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su implementacin en
organizaciones pblicas y privadas.

Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa con


Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditora administrativa y a la forma de
aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las reas funcionales, ambiente de
trabajo y sistemas de informacin.
En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de Norteamrica
prepara las Normas de Auditora Gubernamental, que son revisadas por la Contralora
Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico), las cuales
contienen los lineamientos generales para la ejecucin de auditoras en las oficinas
pblicas.

Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora General de la


Federacin se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y
marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que, en su situacin actual, como
Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo, contina ampliando y
enriqueciendo.

1.2 Concepto, objetivo y alcances de la auditora

Definiciones

Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o parcial de una


organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de
mejora.

Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:


Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de
control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales.

Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica y
completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles
jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin individual de los
integrantes de la institucin.

El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada caso de auditora se
lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditora para la direccin superior. Otras
definiciones de auditora administrativa se han formulado en un contexto independiente de
la direccin superior, a beneficio de terceras partes. Necesidades de la auditoria
administrativa.

En las dos ltimas dcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la informacin, en


la presente dcada parece ser muy probable que habr una gran demanda de informacin
respecto al desempeos de los organismos sociales. la auditoria tradicional( financiera) se
ha preocupado histricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia,
sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de
gran significado y valor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios
a fin de mantener la confinas en los informes financieros.

Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la necesidad de


examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as como su exactitud. En
la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con
alguien que sea capaz a de llevar a cabo el examen y evaluacin de:
La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria administrativa
funcional)
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (auditoria analtica)
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y
evaluar los factores externos y internos de la empresa y ello debe hacerse de manera
sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.

Objetivos de la auditoria administrativa

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:

De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el


comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.

De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los


recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.

De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura,


competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de
autoridad y el trabajo en equipo.

De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin est


inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfaccin de sus clientes.

De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en


todos sus Contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.

De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la


organizacin.

De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional


para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas
en oportunidades de mejora.

De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido


instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.

Alcance

Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles, relaciones y


formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales como:
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad

Campo de Aplicacin

En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse en todo tipo de


organizacin, sea sta pblica, privada o social.

En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones, mbito de


operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y lneas
generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican
en:

1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado)


2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autnomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales

En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo de


estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial de las empresas, sobre la base
de las siguientes caractersticas:

1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad

1.2.1 Auditora Interna y Externa

Auditora Interna

La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de


informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe
Pblica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su
cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditoria est dirigida por
Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e
imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para
los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e
independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede
divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga
una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los
terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente,
sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.

La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la


organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni
debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los
que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las
operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones
de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.

Auditora Externa

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado
por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues
da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura
de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin
examinada.

La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una


organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditoria de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico
etc.

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,


integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto
del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin
independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.

Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de
que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y
concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y
de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de
investigacin.

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una


combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.

Diferencias entre Auditora Interna y Externa

Auditora Interna Auditora Externa


existe un vnculo laboral entre el auditor y la relacin es de tipo civil
la empresa
el diagnstico del auditor, est destinado este dictamen se destina generalmente para
para la empresa terceras personas o sea ajena a la empresa.
est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido tiene la facultad legal de dar Fe Pblica.
a su vinculacin contractual laboral,

1.2.2 Auditora administrativa


Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las
fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes, programas,
leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operacin de los
reportes y asegurar que la organizacin los este cumpliendo y respetando.
La Auditoria Administrativa examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa
de su estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los
hechos investigados.
Su importancia: proporciona a los directivos de una organizacin un panorama sobre la
forma como est siendo administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos,
sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos
revelados exigen una mayor o pronta atencin.
Cul es la importancia de la Auditoria Administrativa?
La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu
grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la
direccin. Adems de esto, tambin se valora la capacidad y lo apropiado a la practica
administrativa. Es necesaria una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos
procesos y propsitos que estn presentes en la organizacin. Debido a esto, cada auditoria
administrativa deber realizarse de forma distinta dependiendo de la organizacin.
Objetivo de una Auditoria: sealar las fallas y los problemas; presentar sugerencias y
soluciones; y apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades.
Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora
e informacin concerniente a las actividades revisadas.

1.2.3 Otros tipos de auditora

Las auditorias pueden ser clasificadas en mltiples ramas: los sistemas de auditora,
auditoria, recursos humanos, auditoria de calidad, auditoria de estados financieros,
auditoria, legal, contabilidad, etc. El profesional de auditora de los estados financieros o
contable est certificado y debe cumplir estrictas normas profesionales

La AUDITORA AMBIENTAL es concebida de una manera muy amplia a


Malaxechevarria Gonzlez (1995), un componente o un compartimento de una auditoria
social, y debe ser independiente, sistemtica y peridica, documentada y objetiva,
realizada por un equipo interdisciplinario de auditores ambientales, estos campos
especializados de contabilidad y financiera-econmica-ambiental. l va ms all cuando
sugiere que los profesionales de esta auditora debe poseer conocimientos de biologa,
ingeniera, derecho, ciencias sociales y la industria y en particular el Gobierno Nacional,
entrenados en la aplicacin de los procedimientos de auditora y gestin financiera.

La AUDITORA CONTABLE incluye el examen de los documentos contables, libros y


registros contables, y la realizacin de inspecciones y obtener informacin de fuentes
internas y externas, todas ellas relacionadas con el control de los activos de la entidad
auditada.

Las auditorias tienen por objeto verificar la exactitud de los registros contables y estados
financieros con respecto a los acontecimientos que cambian la equidad y la representacin
de ese patrimonio

AUDITORIA FISCAL o TRIBUTARIA se dedica al anlisis del cumplimiento tributario


correcta por parte de los contribuyentes. Jund segundo hijo (2000, p. 32): "Una inspeccin
fiscal examen objetivo y la evaluacin de la planificacin fiscal y la eficiencia y eficacia
de los controles y procedimientos adoptados para la transaccin, pago y recaudacin de
impuestos y gravmenes de naturaleza tributaria- Impuestos centrndose en las
operaciones, valores y documentos de la empresa. "

Slo puede ser realizado por un funcionario pblico en el tributante entidad. El rgano de
gestin corresponde constituyen un crdito fiscal para el lanzamiento, por lo que entiende
el procedimiento administrativo tiene por objeto verificar la ocurrencia del evento por la
correspondiente obligacin de determinar la base imponible, el clculo del importe de la
deuda tributaria, identificar al contribuyente y, en su caso, proponer la aplicacin de la
sancin apropiada. "

AUDITORIA SOCIAL es el uso de tcnicas de auditora para el control, verificacin y


certificacin en la fidelidad de la informacin relativa a los gastos, las inversiones y las
aplicaciones de unas ambientales y sociales.

Una de las ramas importantes de la auditoria social es la auditoria, teniendo en cuenta la


creciente demanda de las cuestiones ambientales por las empresas a fin de preservar
mejor el medio ambiente y la difusin de las acciones concretas para alcanzar esos
objetivos.

Una AUDITORIA DE TECNOLOGA DE LA INFORMACIN, O AUDITORIA DE


SISTEMAS DE INFORMACIN, es un examen de los controles dentro de una tecnologa
de la informacin (TI). Una auditoria de TI es el proceso de recopilacin y evaluacin de
los testimonios de los sistemas de informacin de una organizacin, las prcticas y
operaciones. La evaluacin de los resultados obtenidos se determina si los sistemas de
informacin son salvaguardar los activos, el mantenimiento de la integridad de datos, y
funcionan con eficacia para lograr los objetivos de la organizacin o los objetivos. Estos
exmenes se pueden realizar en relacin con una auditoria de estados financieros, la
auditora interna, u otra forma de participacin de certificacin.

Auditorias de TI tambin se conocen como el procesamiento automatizado de datos (ADP)


y las auditorias a equipos. Ellos fueron llamados antes de procesamiento electrnico de
datos (EDP).

AUDITORIA DE SEGURIDAD es un amplio campo de la gestin relacionados con la


gestin de activos, seguridad fsica y las funciones de seguridad de los recursos humanos.
Implica la identificacin de los activos de informacin de una organizacin y la
documentacin, el desarrollo y aplicacin de polticas, normas, procedimientos y
directrices.

En la gestin de la red es el conjunto de funciones que protege las redes de


telecomunicaciones y sistemas de acceso no autorizado de personas, actos o influencias, y
que incluye muchas subfunciones, como la creacin, eliminacin y control de los
servicios y mecanismos de seguridad; la difusin de informacin relevante para la
seguridad; informar sobre los eventos relevantes para la seguridad, el control de la
distribucin de material de claves criptogrficas, y autorizar el acceso de abonado, los
derechos y privilegios.

AUDITORIA DE RIESGO es la identificacin, evaluacin y priorizacin de los riesgos


(que se define en la norma ISO 31000 como el efecto de la incertidumbre sobre los
objetivos, ya sea positivo o negativo), seguido por el uso coordinado y racional de los
recursos para minimizar, monitorear y controlar la probabilidad y/o impacto de eventos
desafortunados o para maximizar la realizacin de las oportunidades. Los riesgos pueden
provenir de la incertidumbre en los mercados financieros, los fracasos de proyectos,
responsabilidades legales, el riesgo de crdito, los accidentes, causas naturales y los
desastres, as como los ataques deliberados de un adversario. Varias normas de gestin de
riesgos se han desarrollado como el Project Management Institute, el Instituto Nacional de
Ciencia y Tecnologa, las sociedades de actuarios, y las normas ISO. Los mtodos,
definiciones y objetivos varan ampliamente en funcin de si el mtodo de gestin de
riesgos en el contexto de la gestin de proyectos, seguridad, ingeniera, procesos
industriales, carteras financieras, las evaluaciones actuariales, o la salud pblica y la
seguridad.

Las estrategias para la gestin de riesgo incluyen transferir el riesgo a un tercero, evitando
el riesgo, reduciendo el efecto negativo del riesgo, y la aceptacin de todas o algunas de las
consecuencias de un riesgo particular.

Ciertos aspectos de muchas de las normas de gestin de riesgo han sido objeto de crticas
por no tener ninguna mejora apreciable en el riesgo a pesar de la confianza en las
estimaciones y aumentar la toma de decisiones.

1.3 Necesidad de la auditora administrativa en las organizaciones

La auditora administrativa es el examen integral o parcial de una organizacin con el


propsito de determinar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora. Esto se logra
por medio de revisiones metdicas y completas, del cumplimiento de los objetivos de la
organizacin, en base a la conformacin jerrquica y al desempeo individual de cada
integrante

La auditora permite verificar si la informacin administrativa y operacional que se presenta


es confiable, veraz y oportuna, que las transacciones se han realizado en conformidad como
planificados, que las polticas y procedimientos de la organizacin hayan sido observados,
que se han cumplido las obligaciones fiscales y jurdicas reglamentarias, y todo esto
evaluando la forma como se administran los recursos de la empresa.

Por qu es necesaria la Auditora Administrativa

Permite determinar que lo que se est llevando a cabo a nivel directivo, administrativo y
operativo cumple con los objetivos de la organizacin y respeta las polticas y
procedimiento de la misma.

Ventajas

Reporte del funcionamiento de los procesos administrativos


Verificacin del cumplimiento de los procesos legales de la empresa
Posibilidad de incrementar la productividad debido a los lineamientos que se deben cumplir
en los diferentes departamentos
Reduccin de costos al tener personal altamente capacitado para realizar las actividades que
se requieren
La empresa se organiza y cumple con los controles necesarios, para un mejor manejo de la
informacin, para evitar que contine as un posible manejo incongruente de las
transacciones.

Fases
Diagnstico
Evaluacin del Plan de Trabajo
Diagnstico participativo: los dueos del proceso o departamento se involucran en
la informacin
Propuesta
Negacin de la propuesta
Implementacin
Evaluacin
Informe de resultados

1.4 El auditor

EL AUDITOR

Definicin
El Auditor es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditora
habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin tcnica. Para ordenar e imprimir
cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a estudiar,
analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organizacin.

1.4.1 Formacin

Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de


formacin:
Acadmica
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin, informtica,
comunicacin, ciencias polticas, administracin pblica, relaciones industriales, ingeniera
industrial, sicologa, pedagoga, ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones
internacionales y diseo grfico.
Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura, pueden
contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que les permita intervenir
en el estudio.

Complementaria
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de
diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.

Emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones sin
contar con un grado acadmico.

Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y dominar l los


idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la organizacin bajo examen. Tambin
tendrn que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su
cultura.
Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir la madurez de
juicio necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente y justa.
Habilidades y destrezas

En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el equipo auditor


demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a
recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter.

La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de
cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de cumplir
con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:

Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
Mente analtica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento tico.
Experiencia

1.4.2 Funciones del auditor

Funciones generales

Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones
tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una
organizacin.

Las funciones tipo del auditor son:

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de


trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizacin
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y niveles
Revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento de la
organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin continua de avances.
Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.
Conocimientos que debe poseer
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los requerimientos
de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir interactuar de manera natural y
congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearn durante
su desarrollo.

1.4.3 Normatividad en la prctica de la auditora

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Se declara de aplicacin obligatoria las Normas Internacionales de Auditora Relacionados


y las Declaraciones Internacionales para la Prctica de Auditora que se enuncian a
continuacin en este pronunciamiento.
El presente pronunciamiento tendr vigencia a partir del 1 de julio de 2000.
Normas internacionales de auditora

Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) se debern aplicar en la auditoria de los


estados financieros. Las NIAs tambin debern aplicarse, con la adaptacin necesaria, a la
auditoria de informacinde otra clase y a servicios relacionados.

Las NIAs contienen principios bsicos y procedimientos esenciales (identificados en letra


negra) junto con lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo.
Los principios bsicos y los procedimientos esenciales debern ser interpretados en el
contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su
aplicacin.

Para comprender y aplicar los principios bsicos y los procedimientos esenciales junto con
los lineamientos relacionados, es necesario considerar todo el texto de la NIA incluyendo el
material explicativo y de otro tipo contenido en la NIA, y no slo el texto resaltado.
En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para
lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditora. Cuando tal situacin surge, el
auditor deber estar preparado para justificar la desviacin.

Las NIAs necesitan ser aplicadas slo a asuntos importantes.

FECHA EN QUE INICIA LA ADOPCION DE LAS NORMAS


INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)

En el Directorio de la FCCPV, celebrado en la ciudad de Valencia durante el mes de agosto


de 2006, fue acordada la fecha de adopcin en Venezuela de las mencionadas normas de la
forma siguiente:

Para las entidades en general, excepto las que cotizan en el mercado de valores y las que
califiquen como Pequeas y Medianas Empresas (PYME), la fecha inicial de adopcin ser
la correspondiente al cierre del ejercicio econmico que termine el 31 de diciembre de
2008, o la del cierre inmediatamente posterior a esa fecha.
Para las Pequeas y Medianas Empresas (PYME), la fecha inicial de adopcin ser la
correspondiente al cierre del ejercicio econmico que termine el 31 de diciembre de 2010, o
la del cierre inmediatamente posterior a esa fecha.
Para las entidades que cotizan en el mercado de valores, la fecha inicial de adopcin ser la
que establezca la Comisin Nacional de Valores, como organismo regulador.

1.4.3.1 tica profesional

PRINCIPIOS TICOS DEL AUDITOR.


Debemos recordar, que el AUDITOR, es la persona profesional capacitada y
experimentada, que tiene como funcin el revisar, examinar y evaluar, los resultados
obtenidos en la gestin administrativa y financiera de un ente econmico, con el fin de
informar o dictaminar sobre ellos, realizando las observaciones y recomendaciones
pertinentes para mejorar la eficacia y eficiencia de la entidad.

Tambin se puede decir que el Auditor, es la persona encargada de realizar un anlisis


sobre el funcionamiento de una organizacin, para luego emitir su opinin, esta labor lo
puede realizar en forma independiente o mediante la conformacin de una sociedad de
Auditoria.

El Auditor, debe tener necesariamente, una slida cultura general, los conocimientos
tcnicos y la actualizacin profesional adecuada, la capacidad de trabajo en equipo
multidisciplinario, la creatividad, la independencia de criterio, la mentalidad y visin
integradora.

El rol del Auditor, en la economa del pas, debe ser protagnico y dinmico, considerando
que la situacin financiera de las empresas tanto pblicas como privadas revelan sus
actividades econmicas en los estados financieros los mismos que son objeto de exmenes
que tiene relacin con auditoras externas, internas, operativas y otras especiales, cuyos
resultados son dados a conocer mediante los informes o dictmenes.
La entidad que contrata a un Auditor y los usuarios de los Estados Financieros de dicha
entidad, depositan su confianza en la opinin profesional que l emite porque consideran
que es una opinin versada que ha sido emitida adems, por un profesional ntegro.
En resumen, no basta que el Auditor sea Idneo, adems tiene que ser tico.

Sin dejar de lado los Principios Fundamentales de la tica Profesional del Contador
Pblico, enunciados en nuestro Cdigo de tica en concordancia con el Cdigo de tica de
la IFAC, y sin que esta formulacin implique un orden jerrquico de acatamiento, el
Auditor, debe reconocer adems como sus principios y valores, los siguientes:

1. Beneficio del auditado.


El auditor debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de la
empresa auditada. Tales recomendaciones no deben violentar las leyes y normas vigentes.
2. Calidad.
El auditor acta a su leal saber y entender, Si no hay elementos para sustentar una opinin,
debe expresarlo, El auditor puede pedir opinin a otros profesionales cuando as estime
conveniente.
3. Capacidad.
El auditor debe estar capacitado para su labor; debe estar al da en cuanto a conocimientos
profesionales y tcnicos.
Es importante fortalecer la certificacin profesional.
4. Comportamiento profesional
El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y sin atemorizar a
su cliente.
Debe tener claridad acerca de sus carencias. Si pide apoyo a profesionales externos, ha
de hacerlo explcito en su informe. Las conclusiones propias deben estar marcadas como
tales, para distinguirlas de las otras que haya obtenido de su consulta a otros profesionales.
5. Concentracin en el trabajo.
El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de concentracin y
precisin.
6. Confianza y Transparencia en el trabajo.
Debe resolver las dudas que tenga el auditado. Establecer un dilogo sobre cualquier
aspecto que pueda ser conflictivo.
Debe poner sus resultados en un lenguaje que permita ser ledo y comprendido por el
auditado. Puede solicitar la presencia de algn trabajador de su cliente para expresarle
cuestiones especficas o bien, para brindarle explicaciones con un mayor nivel profesional y
tcnico.
7. Criterio propio.
El auditor debe elegir la forma de ejecucin de la auditoria con su propio criterio. No
deber permitir que haya influencia de otras personas, especialmente para ir en una
direccin diferente a la que l elija como la mejor alternativa de desarrollo de su trabajo.
8. Discrecin
La discrecin de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los principios
fundamentales de la auditoria.
Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe abstenerse de dar a conocer
informacin de los trabajos que haya realizado.
9. Formacin continuada
La formacin o educacin continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe estar de
acuerdo con los cambios cientficos y tecnolgicos.
10. Fortalecimiento y respeto de la profesin
El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debera estar por
abajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debera ser abusivo.
Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los otros colegas.
Al ser integrante de un grupo profesional de auditora, debe promover el respeto mutuo y
deber evitar la confrontacin con los colegas. Tambin est obligado a denunciar
comportamientos indebidos.
11. Independencia.
El auditor ha de tener autonoma en su trabajo. Es la garanta de que los intereses del
auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con los que no est de acuerdo.
En su informe, tiene el derecho y la obligacin de escribir todo lo que le parezca pertinente
y sus recomendaciones tienen que estar encaminadas al bien del auditado, buscando evitar
perjuicios al mismo, aun cuando reciba solicitudes en esa direccin.
12. Informacin suficiente
El informe de auditora debe contener toda la informacin necesaria y suficiente que sea
pertinente para resolver las preguntas iniciales que constituyen el objetivo de la auditoria.
Ha de garantizar la exactitud de sus observaciones. El auditor debe ser responsable de lo
que escribe y debe evitar ancdotas insustanciales. Debe explicar la metodologa y basarse
en ella para emitir sus juicios. No hay reserva en esto.
13. Integridad moral.
El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeo de su misin, debe ajustarse a
las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar voluntariamente o no, o ser
cmplice de actos de corrupcin personal o de terceras personas.
El auditor no deber, bajo ninguna circunstancia, aprovechar los conocimientos adquiridos
de la entidad que audita para utilizarlos en contra del auditado o de terceras personas
relacionadas con el mismo
14. Legalidad.
El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el incumplimiento de la ley,
debe respetar las leyes vigentes en el pas.
15. Precisin
La conclusin debe ser emitida solamente cuando el auditor est convencido de la
viabilidad de sus propuestas.
En las conclusiones, debe ser crtico y ha de hacer notar los eventos que pudieran haber
afectado la calidad y fiabilidad de la auditoria. No deben quedar ambigedades por el hecho
de evadir la respuesta.
Debe hacer notar las partes que fueron evaluadas exhaustivamente y las que hayan sido
parcialmente abordadas, o bien, que hayan sido trabajadas por terceros.
16. Responsabilidad
El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido de su informe o
dictamen.
En la medida en que es libre, y por encima de sus conveniencias personales, debe responder
de forma hbil, eficiente, y adecuada, hacindose cargo, ante la comunidad de sus propios
actos o de los actos de terceros cuando corresponda a su equipo de trabajo.
17. Secreto profesional
ste es un principio comn en todas las profesiones, pero para el auditor es especialmente
importante. Solamente puede revelar informacin si se le requiere por orden judicial.
El secreto profesional se extiende a todos los integrantes del equipo del auditor los que son
responsables solidarios con el auditor.
18. Veracidad
Adems de las conclusiones que puedan ser sustentadas con certeza, el auditor debe
exponer hechos que, con cierto nivel de subjetividad, puedan darse por vlidos con una
probabilidad muy alta, siempre que no haya evidencia en sentido contrario.
No distorsionar lo que a su leal entendimiento se presente como un hecho relevante,
procurando a este efecto poseer un cabal conocimiento de las circunstancias que rodean a la
tarea.
19. Dignidad.-
Deber considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar libre que le
posibilite trascender a travs de los otros. El auditor al actuar, dar lo mejor de s, poniendo
en funcionamiento todo su potencial, acorde a lo que los dems esperan de l, de modo que
resulte merecedor de respeto y estima.
20. Transparencia.- El auditor actuar de manera que su proceder y conclusiones puedan
en todo momento someterse al juicio crtico de sus pares y dems interesados.
21. Vocacin de servicio.-
Como forma de reconocer la condicin social del ejercicio profesional, el auditor deber
poner en prctica el espritu de servicio en aras del bien comn, ms all de cualquier
recompensa.
22. Justicia y equidad.-
Dado que la justicia y la equidad estn en la base de todo ordenamiento social pacfico y
todo desarrollo armnico, y que cada ser humano posee su propia concepcin del bien y la
felicidad, el auditor deber considerar el derecho a lograrlo, respetando lo que pertenece a
cada uno. Del mismo modo considerar las condiciones de equidad que posibiliten practicar
la justicia.
23. Solidaridad y tolerancia.-
En su tarea reconocer el carcter social de la persona humana. Por esto, tendr en cuenta
en su vida profesional las necesidades y la dignidad del otro, y respetar su punto de vista
independientemente de que lo comparta o no, apelando al dilogo para lograr consensos.
24. Respeto por el orden jurdico.
El auditor actuar de acuerdo con las reglas del ordenamiento jurdico. Cuando su
conviccin personal o el inters de quien contrate sus servicios le indique que alguna norma
jurdica es injusta o inadecuada, aconsejar recurrir a las vas que el propio ordenamiento
prevee para su revisin, inaplicacin o anulacin.

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