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TUTORIA No. 1.
Antecedentes
Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo, es
conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera ms
significativa a lo largo de la historia de la administracin.
Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principios de
Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control del desempeo
total, la cual estara destinada a evaluar la posicin de la empresa para determinar dnde se
encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y
si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos.
El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar El
Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de las causas de una baja productividad
para establecer las bases para mejorarla a travs de un mtodo que identifica y cuantifica
los factores y funciones que intervienen en la operacin de una organizacin.
Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de Comercio y
Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional
La Revisin del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas
analicen su comportamiento a partir de la revisin de las funciones de direccin,
financiamiento, personal, produccin, ventas y distribucin, as como registro contable y
estadstico.
Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez de Bonilla
en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa, propone aplicaciones
viables de llevar a la prctica y, Jorge lvarez Anguiano, en Apuntes de Auditora
Administrativa incluye un marco metodolgico que permite entender la auditora
administrativa de manera por dems accesible.
Definiciones
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica y
completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles
jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin individual de los
integrantes de la institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada caso de auditora se
lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditora para la direccin superior. Otras
definiciones de auditora administrativa se han formulado en un contexto independiente de
la direccin superior, a beneficio de terceras partes. Necesidades de la auditoria
administrativa.
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:
Alcance
Campo de Aplicacin
1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
Auditora Interna
Auditora Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado
por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues
da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura
de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin
examinada.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de
que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y
concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y
de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de
investigacin.
Las auditorias pueden ser clasificadas en mltiples ramas: los sistemas de auditora,
auditoria, recursos humanos, auditoria de calidad, auditoria de estados financieros,
auditoria, legal, contabilidad, etc. El profesional de auditora de los estados financieros o
contable est certificado y debe cumplir estrictas normas profesionales
Las auditorias tienen por objeto verificar la exactitud de los registros contables y estados
financieros con respecto a los acontecimientos que cambian la equidad y la representacin
de ese patrimonio
Slo puede ser realizado por un funcionario pblico en el tributante entidad. El rgano de
gestin corresponde constituyen un crdito fiscal para el lanzamiento, por lo que entiende
el procedimiento administrativo tiene por objeto verificar la ocurrencia del evento por la
correspondiente obligacin de determinar la base imponible, el clculo del importe de la
deuda tributaria, identificar al contribuyente y, en su caso, proponer la aplicacin de la
sancin apropiada. "
Las estrategias para la gestin de riesgo incluyen transferir el riesgo a un tercero, evitando
el riesgo, reduciendo el efecto negativo del riesgo, y la aceptacin de todas o algunas de las
consecuencias de un riesgo particular.
Ciertos aspectos de muchas de las normas de gestin de riesgo han sido objeto de crticas
por no tener ninguna mejora apreciable en el riesgo a pesar de la confianza en las
estimaciones y aumentar la toma de decisiones.
Permite determinar que lo que se est llevando a cabo a nivel directivo, administrativo y
operativo cumple con los objetivos de la organizacin y respeta las polticas y
procedimiento de la misma.
Ventajas
Fases
Diagnstico
Evaluacin del Plan de Trabajo
Diagnstico participativo: los dueos del proceso o departamento se involucran en
la informacin
Propuesta
Negacin de la propuesta
Implementacin
Evaluacin
Informe de resultados
1.4 El auditor
EL AUDITOR
Definicin
El Auditor es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditora
habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin tcnica. Para ordenar e imprimir
cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a estudiar,
analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organizacin.
1.4.1 Formacin
Complementaria
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de
diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
Emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones sin
contar con un grado acadmico.
La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de
cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de cumplir
con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
Mente analtica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento tico.
Experiencia
Funciones generales
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones
tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una
organizacin.
Para comprender y aplicar los principios bsicos y los procedimientos esenciales junto con
los lineamientos relacionados, es necesario considerar todo el texto de la NIA incluyendo el
material explicativo y de otro tipo contenido en la NIA, y no slo el texto resaltado.
En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para
lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditora. Cuando tal situacin surge, el
auditor deber estar preparado para justificar la desviacin.
Para las entidades en general, excepto las que cotizan en el mercado de valores y las que
califiquen como Pequeas y Medianas Empresas (PYME), la fecha inicial de adopcin ser
la correspondiente al cierre del ejercicio econmico que termine el 31 de diciembre de
2008, o la del cierre inmediatamente posterior a esa fecha.
Para las Pequeas y Medianas Empresas (PYME), la fecha inicial de adopcin ser la
correspondiente al cierre del ejercicio econmico que termine el 31 de diciembre de 2010, o
la del cierre inmediatamente posterior a esa fecha.
Para las entidades que cotizan en el mercado de valores, la fecha inicial de adopcin ser la
que establezca la Comisin Nacional de Valores, como organismo regulador.
El Auditor, debe tener necesariamente, una slida cultura general, los conocimientos
tcnicos y la actualizacin profesional adecuada, la capacidad de trabajo en equipo
multidisciplinario, la creatividad, la independencia de criterio, la mentalidad y visin
integradora.
El rol del Auditor, en la economa del pas, debe ser protagnico y dinmico, considerando
que la situacin financiera de las empresas tanto pblicas como privadas revelan sus
actividades econmicas en los estados financieros los mismos que son objeto de exmenes
que tiene relacin con auditoras externas, internas, operativas y otras especiales, cuyos
resultados son dados a conocer mediante los informes o dictmenes.
La entidad que contrata a un Auditor y los usuarios de los Estados Financieros de dicha
entidad, depositan su confianza en la opinin profesional que l emite porque consideran
que es una opinin versada que ha sido emitida adems, por un profesional ntegro.
En resumen, no basta que el Auditor sea Idneo, adems tiene que ser tico.
Sin dejar de lado los Principios Fundamentales de la tica Profesional del Contador
Pblico, enunciados en nuestro Cdigo de tica en concordancia con el Cdigo de tica de
la IFAC, y sin que esta formulacin implique un orden jerrquico de acatamiento, el
Auditor, debe reconocer adems como sus principios y valores, los siguientes: