1.

Los conceptos que la norma tributaria permite a los contribuyentes utilizar para la
reduccin o minimizacin del pago de impuesto de renta bajo el sistema ordinario son los
siguientes.
Ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional, estos conceptos se
encuentran por expresa disposicin legal dados desde el artculo 44 hasta el artculo 57-2
del estatuto tributario.

Deducciones:
Medicina prepagada
Aporte obligatorio a salud.
Intereses por prstamo de vivienda.
dependientes.

La medicina prepagada el contribuyente podr deducir o descontar del total de ingresos bruto
hasta 16 UVT mensual, establecido en el artculo 387 del estatuto tributario.

Aportes a salud obligatoria corresponde a un 4% de salario devengado, si el contribuyente no

devenga salario integral, en caso tal devengue salario integral o su clculo es a honorarios ser
de 12.5% del 40% de lo devengado segn la ley 100.

Los intereses por prstamo de vivienda el contribuyente podr deducir hasta un monto total
de 100 UVT mensuales, establecido en el artculo 119 del estatuto tributario.

Dependientes El contribuyente podr deducir hasta el monto total de 32 UVT pero este no
podr sobrepasar el 10% de los ingresos brutos Segn el artculo 387 del estatuto tributario.

Rentas exentas:
Aportes voluntarios a pensin.
Aportes obligatorios a pensin.
Aporte a fondo de solidaridad.
AFC.
25% de los ingresos laborales.

Aportes voluntarios a pensin, es inferior al 30% de los ingresos laborales que no exceda un monto
mximo de 3.800 UVT, estos como mnimo debern permanecer 10 aos en el fondo de pensin,
segn el artculo 126-1 del estatuto tributario.

Aportes obligatorios a pensin, el contribuyente podr llevar un 4% del salario siempre y cuando
este no sea salario integral, si este es salario integral o es honorarios ser el 16% del 40% de lo que
devengue segn la ley 100.

Aporte a fondo de solidaridad se aplicara la tabla que establece la ley 100 artculo 27 de 1993.

Aportes de AFC no podrn ser inferiores al 30% de los ingresos laborales y estos no podrn
exceder un total de 3.800 UVT.

Renta exenta del 25% de los ingresos netos de acuerdo con el numeral 10 del artculo 206 del
estatuto tributario.
2.
La determinacin del impuesto a cargo resulta de sumar el impuesto neto de renta
ms impuesto a la ganancia ocasional y restarle los descuentos por impuestos
pagados en el exterior por ganancia ocasional, de esta manera se hallar en el
formulario 210, para el formulario 230 se hallar sumando el impuesto neto de
renta ms impuesto a la ganancia ocasional y de esta misma manera para el
formulario 240.
El impuesto a cargo en materia del impuesto de renta y complementario, servir
de base para el clculo de la sancin de extemporaneidad, que ser equivalente al
5% Siempre y cuando exista un total impuesto a cargo de acuerdo con el artculo
641 del estatuto tributario.

3. Los ingresos por ganancia ocasional generan el impuesto complementario siempre y

cuanto al depurar dicho ingreso exista saldo en ganancia ocasional gravable, es decir
descontar los costos por ganancia ocasional y rentas exentas de los ingresos por ganancia
ocasional.
El impuesto de ganancia ocasional no ser tomado como base para el clculo del anticipo
de renta, ya que segn el artculo 807 del estatuto tributario la base para calcular el
anticipo de renta es el impuesto neto de renta, ms no el impuesto a la ganancia
ocasional.

4. En primer lugar se calcula el costo por la ganancia ocasional, la cual puede darse por tres
conceptos que son:
El costo de adquisicin.
Avalo catastral.
Costo fiscal.
Para este ejemplo solo contamos con el costo de adquisicin que equivale a 2.250.000 y
un costo fiscal que es calculado a travs del decreto 2202 del 2016 y fue equivalente a
1.573.087.500.
Despus de la ganancia ocasional gravable o utilidad, se emple el artculo 44 del estatuto
tributario, lo cual dio como resultado el 70% de la utilidad no gravada.

Ya para terminar, de los ingresos por ganancia ocasional se restan los conceptos por costo
de adquisicin de la ganancia ocasional y la renta exenta de la ganancia ocasional, para
obtener una ganancia ocasional gravable, a la que le se le aplicara el impuesto por
ganancia ocasional del 10%.

Por esa venta el contribuyente no deber aplicar anticipo de renta, ya que para este
ejemplo no presenta impuesto neto de renta y de acuerdo con el artculo 807 del estatuto
tributario el anticipo tendr que calcularse del impuesto neto de renta , adems en este
ejemplo solo hay impuesto de la ganancia ocasional.
5. En los ingresos por 12.000.000 se corrigi el aporte de dependientes, ya que la deduccin
por dependientes exceda las 32 UVT que por expresa disposicin legal se pueden deducir
segn el artculo 387 del estatuto tributario.
En los ingresos por 30.000.000 se corrigi el clculo de aporte a fondo de solidaridad ya
que corresponda calcularse sobre el 40% de los ingresos devengados y deba aplicarse un
1.6% de acuerdo con la ley 100 de igual manera se disminuy el aporte voluntario a
pensin ya que superaba los limites.