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1.El salario
El salario son las retribuciones que cobra el trabajador por cuenta ajena por los servicios
prestados, incluyendo los periodos de descanso semanales en los cuales tambin se cobra el
salario mnimo. Estn los siguientes tipos de salario:
Salario en dinero: se paga en moneda legal. Puede ser en metlico, por transferencia
bancaria o por cheque bancario.
Salario en especie: se paga en productos distintos del dinero.
o Puede ser la puesta a disposicin del trabajador de una vivienda o de un
vehculo, la aportacin a un plan de pensiones que hace la empresa, etc.
o El salario en especie no puede ser mayor del 30% del total de las retribuciones
que reciba el trabajador.
o El salario en especie tambin cotiza a la seguridad social y tributa a Hacienda
como si fuera un dinero en metlico recibido.
Salario por unidad del tiempo: se paga al da, al mes o a la hora, con independencia de
la cantidad de trabajo realizado durante ese tiempo.
Salario por unidad de obra: se paga segn la cantidad de trabajo realizado, se adquiere
en forma de comisiones o incentivos por produccin.
Salario mixto: una parte en tiempo y otra en obra (una parte fija al mes y otra segn
inventivo)
Pago:
El pago del salario se documenta con un recibo de salarios donde quedan reflejadas
claramente las percepciones que recibe el trabajador, as como las deducciones por
seguridad social y por Hacienda que realiza la empresa sobre la nmina.
Existe un modelo de recibo de salarios fijado por la ley. (Es posible que por convenio
colectivo o por pacto entre la empresa y los representantes se fije otro modelo de recibo
de salarios donde queden siempre reflejadas las retribuciones y las deducciones).
1.3. CMO SE ESTABLECE EL SALARIO?
Es el salario mnimo que fija todos los aos el Gobierno para todas las profesiones, tomando
como referencia una jornada a tiempo completo.
Este salario obedece a que la Constitucin establece el derecho de todos los trabajadores a
tener una remuneracin suficiente para cubrir sus necesidades y las de su familia.
Es fijado todos los aos por el Gobierno, previa consulta con los sindicatos y asociaciones
empresariales, teniendo en cuenta indicadores econmicos tales como el ndice de Precios al
Consumo (IPC), la productividad nacional o la situacin econmica.
Los convenios colectivos son los que recogen el salario mnimo anterior y establecen la
estructura del salario. Fijan la estructura del salario:
Un salario base por cada categora o grupo profesional, el cual viene a mejor el SMI
(como mucho, lo pueden mejorar, pero nunca ser inferior al SMI).
Los complementos salariales o pluses concretos que recibirn todos los trabajadores de
ese convenio, as como la cuanta de cada plus.
Los complementos extrasalariales o pluses concretos que vienen a compensar gastos
que tienen los trabajadores por realizar un trabajo.
Las pagas extras, su cuanta, cundo se cobran y si hay ms de 2 pagas al ao, que son
las mnimas que seala la ley para todos los trabajadores.
En un tercer nivel, es posible pactar en el contrato de trabajo una mejora respecto al salario del
convenio. Se trata de una mejora del contrato para ese trabajador.
La reforma laboral de 2012, para fomentar la flexibilidad interna de las empresas, ha introducido
la posibilidad de que se modifiquen las condiciones salariales fijadas tanto en el convenio
colectivo como en el contrato de trabajo.
A) EL SMI NO EMBARGABLE
No se le puede embargar la nmina neta al trabajador la cuanta del SMI (655,20 para el 2016),
salvo el caso de que se deban pensiones por alimentos a hijos y al cnyuge. El resto del salario
del salario del trabajador si es embargable en funcin de la tabla que fija el artculo 607 de la ley
de enjuiciamiento civil.
SMI: 655,20
2SMI: 30%
3SMI: 50%
4SMI: 60%
5SMI:70%
En adelante:90%
Si la empresa tiene deudas con distintos acreedores, los trabajadores tendrn preferencias a la
hora de cobrar:
Si los salarios de los ltimos 30 das tienen preferencia sobre cualquier otro crdito (con
el lmite del SMI por da con pagas= 50,96).
Cuando se vendan los objetos elaborados por los trabajadores, los beneficios se
destinarn a pagar los salarios pendientes.
El resto de salarios que se deban tendrn preferencia sobre cualquier otro crdito o
deuda que tenga la empresa, salvo aquellas deudas que tengan una hipoteca (o en
prenda), que irn antes. El lmite a cobrar por da es el triple del SMI da incluida las
pagas (76,44/da).
C) EL FOGASA (FONDO DE GARANTA SALARIAL)
Se trata de un organismo que depende del Ministerio de Empleo, el cual se encarga de recoger
unos fondos de las empresas (el 0,2% de la base de cotizacin) para que, en el caso de que alguna
de ellas sea insolvente, se pueda pagar a los trabajadores.
Desde 2014 se ha eliminado la responsabilidad del FOGASA de pagar a las pequeas empresas
de menos de 25 trabajadores una parte de la indemnizacin por despidos procedentes (los 8
das de los 20 das).
Se trata de una responsabilidad subsidiaria, significa que primero se venden los bienes
de la empresa y, si aun as no pueden cobrar los trabajadores, se acude al FOGASA para
que pague.
Por salarios no pagados por la empresa, el mximo que paga es de 120 das (4 meses)
con el lmite del doble del SMI al da (50,96/da).
Por indemnizaciones por despido no pagadas, el mximo que paga es de 30 das por
ao en despido improcedente o de 20 das en procedente, hasta el tope de 360 das, y
siempre con el lmite del doble del SMI al da (50,96/da).
3. LA NMINA
A) SALARIO BASE
Todos los trabajadores deben cobrar un salario base en funcin de su categora profesional que
marque el convenio. El salario nunca ser inferior al Salario Mnimo Interprofesional por una
jornada a tiempo completo.
B) COMPLEMENTOS SALARIALES
Los complementos salariales o pluses son aquellos que se aaden al salario base. Es la ley, y
sobre todo el convenio, el que decide qu pluses en concreto van a cobrar los trabajadores
acogidos a ese convenio. Los complementos salariales son:
C) COMPLEMENTOS EXTRASALARIALES
Vienen principalmente a compensar gastos del trabajador por motivos del trabajo. Los
complementos se establecen por ley y convenio. Se consideran extrasalariales los pagos de
situacin de baja laboral o las indemnizaciones que recibe el trabajador, as como la accin social
de la empresa.
3.3. DEDUCCIONES
El empresario est obligado a realizar dos deducciones en la nmina del trabajador, la cantidad
que aporta el trabajador a la seguridad y la otra cantidad retenida para Hacienda. Estas
cantidades que resta de la nmina debe ingresarlas el empresario en la Tesorera General de la
Seguridad Social al mes siguiente, as como la retencin de Hacienda cada 3 meses en la
Delegacin de Hacienda.
Hay que determinar qu cantidad de la nmina cotiza realmente. La cantidad que se cotiza se
denomina Base de Cotizacin. Hay tres bases de cotizacin.
Para calcular las Bases de Cotizacin debemos partir de los devengos o salario bruto que
gana el trabajador, e ir determinando qu es lo que cotiza y lo que no cotiza. Para ello se
tiene en cuenta:
Locomocin o kilometraje
Sin factura: 0,19/KM
Desde 2014 las empresas deben comunicar a la Tesorera de la Seguridad Social todos los
conceptos retributivos que reciban los trabajadores, sean cotizables o no.
Es la cantidad de la nmina por la que el trabajador debe cotizar a la seguridad social para
tener derecho a las prestaciones de la seguridad social relacionadas con las contingencias
comunes, o sea, aquellas no relacionadas con un accidente de trabajo o una enfermedad
profesional.
Es la base de cotizacin que se toma como referencia para cotizar por las contingencias
profesionales de accidente de trabajo y de enfermedad profesin, as tambin como para
calcular aquellas cuotas que se recaudan conjuntamente con la seguridad social, como son: la
cotizacin por desempleo, por el FOGASA y por los cursos de Formacin Profesional para el
empleo.
Por las horas extras se cotiza dos veces: una vez sumndole la cantidad a la BCCP y otra
generando una Base de Horas Extras que cotiza aparte.
Para calcular las cuotas o ingresos a pagar hay que aplicar un porcentaje a las de cotizacin
anteriores, de manera que; base x tipo de cotizacin = cuota a ingresar.
Cuotas a ingresar Trabajador Empresa
La base de retencin de IRPF se calcula a partir de los devengos mensuales, pero descontando
las cantidades que no pagan Hacienda que son:
Las indemnizaciones legales por despido, extincin del contrato, por traslados y
fallecimiento. Indemnizaciones superiores a 180.000 s tributan.
Los gastos de locomocin y dietas en las mismas cantidades que para la Seguridad Social.
Hay ciertas cantidades que no pagan seguridad social pero s pagan a Hacienda.