Lineamientos para Auditar El Cumplimiento de Las Leyes 550-99, 617-00 y 1386-10 en Los Entes Territoriales

Lineamientos
para auditar el cumplimiento de las

Leyes 550/99, 617/00 y 1386/10
en los entes territoriales
Contralora Delegada para la Gestin Pblica e Instituciones Financieras
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Equipo de Trabajo
Ligia Helena Borrero Restrepo

Mara Patricia Van Strahlen Ribn

Directora de Estudios Sectoriales
Delegada para la Gestin Pblica e Instituciones Financieras
Profesionales Direccin de Estudios Sectoriales
Gloria Cecilia Gonzlez Vivas

Carolina Lozano Lozano
Yilber Amado Gutirrez
Jhon Jairo Vergel Bayona
Armando Arias Pulido
Colaboradores Direccin de Vigilancia Fiscal
Wilson Padilla Gil

Asesor
Jaime H. Sanabria Brausin

Coordinador de Gestin
Oficina de Comunicaciones y Publicaciones
Silvana Orlandelli Uruburu

Directora Oficina
Ana Kelly Rojas Cubillos

Diseo y Diagramacin
Impresin
Imprenta Nacional de Colombia
2012
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Equipo Directivo
Sandra Morelli Rico

Contralora General de la Repblica
Carlos Felipe Crdoba Larrarte

Vicecontralor General
Carlos Eduardo Acosta Moyano

Contralor Delegado de Economa y Finanzas Pblicas
Carlos Mario Zuluaga Pardo

Contralor Delegado para la Participacin Ciudadana
Claudia Cristina Serrano Evers

Contralora Delegada para Investigaciones,
Juicios Fiscales y Jurisdiccin Coactiva
Leonardo Arbelez Lamus

Contralor Delegado Sector Minas y Energa
Javier Alonso Lastra Fuscaldo

Contralor Delegado sector Defensa, Justicia y Seguridad
Ligia Helena Borrero Restrepo

Contralora Delegada de Gestin Pblica e Instituciones Financieras
Mario Solano Caldern

Contralor Delegado sector Social
Mara del Pilar Yepes Moncada

Directora Oficina de Capacitacin, Produccin de Tecnologa
y Cooperacin Tcnica Internacional
Jorge Enrique Cruz Feliciano

Contralor Delegado sector Medio Ambiente
Nelson Izciga Leon

Contralor Delegado de Infraestructura Fsica y
Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo
Hctor Javier Osorio Botello

Contralor Delegado sector Agropecuario
Carlos Augusto Cabrera Saavedra

Director Oficina de Planeacin
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Contenido
Objetivo del documento 7

Marco conceptual y normativo 7

Control de la CGR sobre el cumplimiento de las Leyes 550/99, 8w
617/00 y 1386/10
Control al cumplimiento de los acuerdos de reestrucutracion 9

de pasivos: Ley 550 de 1999

Control al cumplimiento de los programas de saneamiento 19

fiscal y financiero: Ley 617 de 2000
Prohibicin a los entes territoriales para delegar las 38

facultades propias de la gestin tributaria: Ley 1386 de 2010
Conclusiones 44
Anexos 45
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Lineamientos
para auditar el cumplimiento de las
Leyes 550/99, 617/00 y 1386/10
en los entes territoriales
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Lineamientos para auditar el cumplimiento de las leyes 550/99, 617/00 y 1386/10 en los entes territoriales
Objetivo del documento

Este documento establece lineamientos bsicos de orientacin para el desarrollo del
proceso auditor que adelante la Contralora General de la Repblica (CGR) respecto
del control que le asignan las Leyes 550 de 1999, 617 de 2000 y 1386 de 2010.
Marco conceptual y normativo

Leyes:
358/97
Saneamiento 498/98
fiscal y 549/99
financiero de 550/99
los entes 617/00
territoriales 1386/10
entre otras
El proceso de descentralizacin territorial inicia en Colombia en la dcada de los 60, y

contina en 1986 cuando se establece la eleccin popular de alcaldes y se otorga cierto
grado de autonoma administrativa, poltica y fiscal a los entes territoriales. Sin em-
bargo, las medidas adoptadas en estas reformas fueron incipientes y no constituan
en s mismas un verdadero traslado de competencias del nivel nacional al territorial,
pero sirvieron de base para la expedicin de la Constitucin Poltica de 1991 en ma-
teria de asignacin de competencias a los entes territoriales y los desarrollos legales
que la sucedieron.
La descentralizacin fue plasmada en la nueva Constitucin como un modelo basado

en el traslado de competencias financieras, polticas y administrativas desde el Go-
bierno Nacional Central hacia los entes territoriales. De esta forma, la descentraliza-
cin pas a ser un factor importante para la democracia y la gobernabilidad del pas,
buscando una mayor eficiencia en el suministro de bienes y servicios, y un mayor
esfuerzo fiscal local. No obstante estos propsitos, el modelo present fallas en su
concepcin dado que su implementacin se llev a cabo en un momento en el que las
entidades territoriales no haban adecuado su aparato institucional para hacer frente
a las nuevas responsabilidades y funciones otorgadas por la Constitucin y la ley.
Lo anterior gener una situacin en la que los entes territoriales, en general, asumieron
compromisos que sobrepasaron su capacidad de pago, generando sobreendeudamien-
to; iniciaron proyectos sin estudios suficientes; incrementaron el valor de sus gastos

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de funcionamiento; no realizaron un esfuerzo fiscal para fortalecer su gestin tributa-

ria, etc., todo lo cual llev a que muchos entes territoriales entraran en crisis fiscal.
En este contexto, surgi la necesidad de establecer una poltica nacional enfocada al

saneamiento fiscal y financiero en los entes territoriales. Como resultado, por inicia-
tiva del gobierno nacional se expidieron las leyes 358 de 1997, 488 de 1998, 549 de
1999, 550 de 1999, 617 de 2000 y la 1386 de 2010, entre otras, que reglamentaron
aspectos relacionados con los lmites al endeudamiento, mecanismos para la reestruc-
turacin de pasivos, financiacin del pasivo pensional, la racionalizacin del gasto
pblico y la administracin de tributos, entre otros aspectos.
Control de la CGR sobre el cumplimiento

de las leyes 550/99, 617/00 y 1386/10
Ley 550 de Acuerdos de reestructuracin de

1999 pasivos
Ley 617 de Racionalizacin del gasto
2000 pblico
Ley 1386 de Administracin de los trbutos
2010 del nivel territorial
La Ley 617 estableci que la CGR deba ejercer el control al cumplimiento de los acuer-
dos de reestructuracin de pasivos (Ley 550) suscrito por los entes territoriales, sea-
lando que: Sin perjuicio de las competencias de las Contraloras Departamentales y Mu-
nicipales, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, las entidades financieras acreedoras
vigiladas por la Superintendencia Bancaria y la Contralora General de la Repblica harn
control al cumplimiento de los acuerdos de reestructuracin1 .
Por otra parte, la Ley 617 tambin seala que le compete a la CGR realizar el control
fiscal de las entidades territoriales que incumplan los lmites al gasto previstos en dicha
norma, para lo cual goza de las mismas facultades que ejerce en relacin con la Nacin2.
Finalmente, Ley 1386 de 2010 indica que, en caso de existir contratos que deleguen las
facultades propias de la gestin tributaria de los entes territoriales, estos deben ser revi-
sados de oficio por la Contralora General de la Repblica, para verificar que los mismos
no se encuentran incursos en la prohibicin expresa establecida en dicha ley.
1. Ley 617 de 2000. Artculo 67.

2. Ibd., artculo 81.

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Conocimiento previo a la visita de campo

al ente territorial a auditar
El primer paso para iniciar el control al cumplimiento de las normas anteriormente

sealadas consiste en recopilar y consultar informacin general del respectivo ente
territorial y analizar la documentacin suficiente para hacerse una idea clara de la si-
tuacin fiscal y financiera del mismo. De igual forma, se debe consultar la informacin
pertinente dependiendo de la norma o normas que se pretende auditar en cada caso.
En el caso de la Ley 550, los acuerdos de reestructuracin de pasivos se pueden con-

sultar en la pgina Web del Ministerio de Hacienda; para la Ley 617, las certificacio-
nes para la categorizacin se pueden consultar en la pgina Web de la CGR y en su
defecto, se puede acudir a la Contralora Delegada de Economa y Finanzas. De igual
forma, consultar al MHCP para establecer si el ente ha suscrito programa de sanea-
miento fiscal y financiero, de ser as, solicitarlo a ese ministerio. Como complemento
a esta informacin, en la pgina Web del Ministerio de Hacienda se pueden consultar
los informes sobre viabilidad fiscal de los entes territoriales realizados por la Direc-
cin de Apoyo Fiscal - DAF.
Para el caso de la Ley 1386 de 2010, la existencia de contratos de concesin de tributos

debe ser constatada directamente a travs del ente territorial.
Adicionalmente, para realizar la caracterizacin financiera del ente se puede recurrir

a varias fuentes de informacin, a saber: informes de anteriores auditoras realizadas
por la Contralora Delegada para la Gestin Pblica, informes y estadsticas mane-
jados por la Contralora Delegada de Economa y Finanzas Pblicas o Gerencias De-
partamentales Colegiadas, pgina Web del ente territorial, documentos y estadsticas
generados por otras entidades (DNP, la Direccin de Apoyo Fiscal del MHCP y la
Contadura General de la Nacin, Federacin de Municipios, Federacin de Departa-
mentos, DANE, entre otras).
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Control
al cumplimiento
de los acuerdos de
reestructuracin de pasivos:
Ley 550 de 1999
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Control al cumplimiento de los acuerdos de

reestructuracin de pasivos:
Ley 550 de 1999
Busca promover y facilitar la rees-

Ley 550: tructuracin de los pasivos de los
acuerdos de entes territoriales con dificultadas
reestructuracin financieras, para lograr la recupera-
de pasivos cin de su viabilidad fiscal y el de-
sarrollo armnico de las regiones.
Vigencia de la Ley 550 de 1999

La Ley 550 de 1999 se expidi, inicialmente, con una vigencia de cinco aos3, cobijan-
do tanto a las empresas del sector privado como a los entes territoriales. Sin embargo,
normas posteriores establecieron que dicha ley se aplicara de forma permanente pero
solo a los entes territoriales, las entidades descentralizadas del mismo orden y las uni-
versidades estatales del orden nacional o territorial de que trata la Ley 922 de 20044.
Objeto de la Ley
La Ley 550 establece un rgimen que busca promover y facilitar la reestructuracin de
los pasivos de los entes territoriales con dificultades financieras, para lograr la recupe-
racin de su viabilidad fiscal y el desarrollo armnico de las regiones. Se considera que
un ente territorial es viable fiscal y financieramente cuando sus ingresos corrientes
son suficientes para cubrir sus gastos de funcionamiento, presenta altos niveles de
inversin, mantiene en un nivel adecuado su deuda y genera ahorro corriente, entre
otros factores.
Los acuerdos de reestructuracin de pasivos son uno de los instrumentos que utiliza
el Estado para la obtencin de sus fines5 y segn la Ley 550 se puede definir, para el
mbito territorial, como el convenio que se celebra entre un ente territorial y sus
acreedores con el objeto de corregir deficiencias que presente el ente en su capacidad
de operacin y atencin de obligaciones pecuniarias, de manera que estos puedan re-
cuperarse dentro del plazo y en las condiciones que se hayan previsto en el acuerdo.
3. Ley 550 de1999 (30 de diciembre), artculo 79.

4. Leyes 922 del 29 de diciembre de 2004 (artculo 1) y 1116 del 27 de diciembre de 2006
(artculo 126).
5. Los fines de la intervencin del Estado en la economa estn definidos en los artculos 334
y 335 de la Constitucin Poltica.
11
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Los entes territoriales que deseen suscribir un acuerdo de reestructuracin deben so-
licitar su promocin al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP), para lo
cual deben acreditar el incumplimiento en el pago, por ms de 90 das, de dos o ms
obligaciones, o la existencia de por lo menos dos demandas ejecutivas para el pago
de obligaciones. En ambos casos el valor acumulado de las obligaciones deber repre-
sentar por lo menos el 5% del pasivo corriente del ente. S el MHCP decide aceptar
el acuerdo, debe designar un promotor para el mismo, quien debe participar en su
negociacin, anlisis y elaboracin6.
Para la promocin y negociacin del acuerdo el ente territorial debe entregar al pro-
motor, entre otros insumos, un inventario en el cual se detallar y valuar sus activos
y pasivos, indicando su composicin y los mtodos de valuacin, as como una pro-
puesta para la negociacin del acuerdo, sustentada en un escenario financiero, es decir,
las proyecciones y flujos de caja que sean del caso. Tambin se incluir la informacin
prevista en el numeral tercero del artculo 97 de la Ley 222 de 1995, acompaada de
una relacin de las demandas en curso y de los acreedores7.
Con la informacin anterior, el promotor iniciar su estudio y har las observaciones

que considere pertinente para continuar con la negociacin y, en caso de terminar
exitosamente esta etapa, posterior suscripcin del acuerdo.
Acreencias incorporadas al acuerdo

Acuerdos de Priorizacin de pagos
reestructuracin Escenario financiero
de pasivos Encargo fiduciario
Modificacin al acuerdo
Procesos judiciales
Clases de acreedores establecidas

en los acuerdos de reestructuracin
La Ley 550 establece las siguientes cinco (5) clases de acreedores8:
Acreedores internos;
Trabajadores y pensionados;
Entidades pblicas y las instituciones de seguridad social;
Instituciones financieras
Los dems acreedores externos.
6. Ley 550 de 1999, artculos6, 7 y 58(numeral 1)

7. Ibd., artculos 6 y 20.
12
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Gua para auditoras especiales en los entes territoriales

Para el control al cumplimiento de los acuerdos de reestructuracin, el equipo auditor
debe analizar, antes de la visita de campo al ente territorial, la siguiente informacin:
Acuerdo suscrito y sus modificaciones

Estados financieros y presupuestos de las vigencias a auditar (CHIIP-CGN)
Informes de auditoras vigencias anteriores
Informes da la Direccin General de Apoyo Fiscal (DAF) del MHCP
Contrato(s) suscrito(s) entre el ente territorial y la(s) fiduciaria(s)
Informes de la fiduciaria
Actas del comit de vigilancia del acuerdo por el periodo auditado.
Relacin de procesos judiciales (y monto de los mismos) en contra del ente
territorial.
Monto y plazos de las vigencias futuras comprometidas
Denuncias por el incumplimiento del Acuerdo recibidas en la CGR y funciones
de advertencias emitidas al ente territorial.
Actividad 1.1
Recopilar la siguiente informacin:
Fechas de suscripcin del acuerdo y de terminacin del mismo.

Plazo estipulado para su ejecucin (aos).
Monto total y discriminado por grupos de acreedores de las acreencias incorporadas
en el acuerdo.
Cronograma de pagos establecido para las acreencias de cada grupo
Rentas reorientadas, porcentaje aplicado y destino de las mismas.
Comit de vigilancia del acuerdo: conformacin, periodicidad de las reuniones, etc.
Nmero y valor de las demandas y condenas en contra del ente territorial.
Nombre de la fiduciaria contratada.
Especificaciones de la(s) comisin(es) pactada(s) con la fiduciaria.
Ejecucin del acuerdo

Una vez revisada y analizada la parte formal del acuerdo, su informacin bsica y
complementaria, as como la situacin financiera del ente, se debe proceder a verificar
el cumplimiento del acuerdo en el transcurso de su ejecucin. Los elementos que se
deben verificar son:
Que no se hayan celebrado nuevas operaciones de crdito pblico sin previa autori-
zacin del MHCP9 .
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Acatamiento de la prelacin, plazos, montos y dems condiciones pactadas para el

pago de las acreencias del ente10.
Que no se estn pagando acreencias no contempladas en el acuerdo.
Que el ente no haya incurrido en gasto corriente distinto del autorizado estrictamen-
te en el acuerdo para su funcionamiento y el ordenado por las disposiciones constitu-
cionales 11.
El cumplimiento de las reglas establecidas en materia de prepagos de obligaciones en
general y para el pago de pasivos pensinales.
Actividad 1.2
Realizar un cruce entre la informacin presupuestal cargada por el ente en el CHIP,
la reportada a la CGR y la suministrada al equipo auditor en desarrollo de la visita de
auditora.
Actividad 1.3
En caso de presentarse, durante la vigencia del acuerdo, procesos judiciales o embar-
gos contra el ente territorial, relacionarlos indicando si existi incumplimiento a lo
estipulado en el numeral 13 del artculo 58 de la Ley 550; las acciones tomadas por
el ente al respecto y el impacto de dichas decisiones judiciales sobre la ejecucin del
acuerdo en el mediano y largo plazo.
Actividad 1.4
Comprobar la correcta identificacin, registro y provisiones de los procesos judiciales,
embargos y condenas en contra del ente territorial. Para lo anterior, se sugiere realizar
los siguientes pasos:
a) Identifique, a travs de la oficina jurdica, la relacin de procesos judiciales y su

estado, as como las condenas contra el ente territorial.
b) Establezca cul es la poltica de registro de las demandas y provisiones para las
condenas (en primera instancia) adoptada por el ente territorial.
c) Verifique que la informacin de procesos judiciales y condenas contra el ente territorial
se est registrando contablemente conforme a la poltica adoptada.
d) Compruebe que la informacin relacionada con los procesos judiciales se refleje en las
contingencias del acuerdo.
e) Verifique la utilizacin de herramientas procesales como el llamamiento en garan-
ta consagrado en la Ley 678 de 2001.
f) Identifique, a travs de la oficina jurdica, la relacin de los embargos contra el ente
territorial, su monto y la gestin adelantada por el ente sobre este tema.
9. Ibd., artculo 58, numeral 6.

10. Ibd., numeral 7.
11. Ibd., numeral 15.
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Actividad 1.5
Establecer el nivel de riesgo que generan, sobre el cumplimiento del acuerdo, los pro-
cesos judiciales o embargos contra el ente territorial.
Actividad 1.6
Elaborar un listado de los eventos de incumplimiento del acuerdo que se hayan pre-
sentado a lo largo de su ejecucin, sus posibles causas y s fueron subsanados.
Actividad 1.7
Identificar los eventos (riesgos) que pueden llevar al incumplimiento del acuerdo en
el mediano y largo plazo.
Escenario financiero
Como se mencion anteriormente, uno de los requisitos para iniciar la promocin de
un acuerdo de reestructuracin de pasivos es la presentacin de un escenario finan-
ciero. Dicho escenario financiero debe ser construido de manera tcnica y objetiva, de
tal manera que las proyecciones de ingresos y gastos resulten lo ms certeras posible.
De la consistencia del escenario financiero depender en gran medida que se cumplan
con los plazos y montos estipulados en el acuerdo para el pago de las acreencias.
Por otra parte, dicho escenario financiero debe ser coherente con el Marco Fiscal de
Mediano Plazo (MFMP) elaborado por la entidad, el cual, a su vez, debe ser consisten-
te con el proyecto de presupuesto general de la entidad territorial12.
Actividad 1.8
Verificar el cumplimiento del escenario financiero en las diferentes vigencias frente
a los ingresos y gastos efectivamente ejecutados. Si hay desviaciones significativas
respecto a lo proyectado, sealar las explicaciones del ente territorial al respecto, as
como el impacto sobre la ejecucin del acuerdo.
Actividad 1.9
Analizar la coherencia existente el escenario financiero del acuerdo, el presupuesto y
el MFMP de la entidad territorial.
12. La Ley 819 de 2003 (artculo 5 y 6) establece que los entes territoriales deben elaborar
un Marco Fiscal de Mediano Plazo (MFMP), el cual debe contener como mnimo un plan
financiero, el cual es un instrumento de planificacin y gestin financiera que debe tener
en cuenta las previsiones de ingresos, gastos y dficit, entre otros factores; las metas de
supervit primario; el nivel de la deuda pblica y aun anlisis de su sostenibilidad; las ac-
ciones especficas en las que se sustenta el cumplimiento de las metas y una relacin de los
pasivos exigibles y de los pasivos contingentes que pueden afectar la situacin financiera
de la entidad territorial, entre otros temas. Adicionalmente, este MFMP debe ser consistente
con el proyecto de presupuesto general de la entidad territorial.
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La fiducia como instrumento para

el pago de acreencias
Para efectos de garantizar la prioridad y pago de los pasivos, el acuerdo de reestruc-
turacin puede prever que la entidad territorial constituya una fiducia de recaudo,
administracin, pagos y garanta con los recursos que perciba13. Figura 1.
Figura 1
Fuente: Fiduagraria.
Actividad 1.10
Revisar el contenido del contrato fiduciario, estableciendo la fecha en que se constitu-
y la fiducia y los recursos involucrados en el encargo, determinando si dicha fiducia
administra nicamente recursos destinados al pago de las acreencias del acuerdo o si
su objeto es ms amplio.
13. Ley 550 de 1999, artculo 58, numeral 7.
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Actividad 1.11
Confirmar que los pagos realizados no superen el valor de la respectiva obligacin,
que todos ellos se hayan direccionado a travs del encargo fiduciario y que correspon-
dan exactamente a los aprobados en el acuerdo, respetando la prioridad establecida.
Actividad 1.12
Identificar las acreencias que no se hayan podido cancelar por falta de soportes id-
neos y las gestiones realizadas por el ente territorial para subsanarlas.
Actividad 1.13
Establecer el valor total de las acreencias canceladas, por grupo de acreedores y vi-
gencia. De igual forma, sealar el saldo vigente total y por grupo de acreedores de los
pasivos reestructurados.
Actividad 1.14
Analizar los reportes generados por la fiduciaria y las conciliaciones de informacin
realizadas entre el ente territorial y la entidad fiduciaria.
Actividad 1.15
Indicar el monto (en valores y porcentajes) de las comisiones pagadas a la entidad
fiduciaria, total y desagregada por tipo de comisin y vigencia.
Actividad 1.16
Identificar el fondo o cartera colectiva donde se encuentran invertidos los recursos
manejados por la fiducia, los rendimientos generados por dichos recursos en cada
vigencia y el tiempo promedio de permanencia de los recursos en la fiducia.
Cruce de cuentas entre el ente territorial y

sus acreedores y pago de acreencias con la Dian
Los acreedores de las entidades territoriales pueden efectuar el pago de sus impuestos, tasas y con-
tribuciones, mediante el cruce de cuentas contra las deudas a su favor que tengan con dichas enti-
dades. Los crditos en contra de la entidad territorial y a favor del acreedor, pueden ser por cualquier
concepto, siempre y cuando su origen sea una disposicin legal o contractual14.
Actividad 1.17
Determinar en qu casos se ha realizado este cruce de cuentas y si el mismo se realiz
correctamente de manera que no se haya lesionado los intereses del ente territorial.

17
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Actividad 1.18
Verificar si todas las acreencias con la DIAN fueron contempladas en el acuerdo o si se
permiti realizar un plan de pagos con esta Entidad. De encontrarse un plan de pagos
se debe verificar su cumplimiento.
Otros aspectos relevantes

Adems de los temas anteriormente sealados, existen otros de importancia que pue-
den tener impacto sobre la ejecucin de los acuerdos de reestructuracin y por tanto
se deben considerar dentro del ejercicio auditor. A continuacin se mencionan algu-
nos de estos temas, dejando al criterio del auditor la pertinencia de su anlisis, as
como la inclusin de otros temas que considere pertinente.
Cumplimiento de la Ley 617 de 2000 (Ver capitulo 2)

Cumplimiento de la Ley 1386 de 2010 (Ver capitulo 3)
Nuevo rgimen de regalas (Acto Legislativo 05 de 2011)
Vigencias futuras
Calculo actuarial y aportes al FONPET
Gobierno en lnea
Administracin de la Propiedad, Planta y Equipo; valorizaciones y depreciaciones e
inventarios.
Actividad 1.19
Establecer s las finanzas del ente territorial se ven afectadas (positiva o negativamen-
te), por la distribucin de las regalas bajo el nuevo rgimen. De verse afectado el ente,
se debe calcular en qu medida (monto); analizar como esto afectar el cumplimiento
del acuerdo y el desempeo fiscal y administrativo del ente. De igual forma, se debe
verificar si dicho impacto fue incorporado en el escenario financiero del acuerdo.
Actividad 1.20
S el ente territorial ha utilizado la figura de las vigencias futuras, se debe establecer
si lo ha hecho conforme a la normatividad vigente, identificando la fuente de finan-
ciacin de las mismas, montos y plazos establecidos. De igual forma, s se establece
la existencia de vigencias futuras se debe verificar que dicha situacin se vea reflejada
en el escenario financiero del acuerdo.
Actividad 1.21
Se debe confirmar que el clculo actuarial del ente se encuentre debidamente actuali-
zado y registrado contablemente, y que se estn realizando, conforme a la normativa
vigente, los aportes al Fonpet.
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Actividad 1.22
Verifique que el ente territorial est cumpliendo los lineamientos establecidos en el De-
creto 1151 de 2008 (Programa Gobierno en Lnea), con el fin de rendir informacin actua-
lizada a los ciudadanos a travs de las tecnologas de informacin y la comunicacin.
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Control
al cumplimiento
de los programas de
saneamiento
fiscal y financiero
Ley 617 de 2000
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Control al cumplimiento de los programas

de saneamiento fiscal y financiero:
Ley 617 de 2000
Programa de saneamiento fiscal y financiero:

es un programa integral, Institucional, finan-
ciero y administrativo que cubre a la entidad
Ley 617: territorial y tiene como objeto restablecer la
Racionalizacin solidez econmica y financiera de la misma,
del gasto pblico mediante la adopcin de medidas de reorgani-
zacin administrativa, racionalizacin del gas-
to, reestructuracin de la deuda, saneamiento
de pasivos y fortalecimiento de los ingresos.
Objeto de la Ley
La Ley 617 de 2000 se expidi con el fin de fortalecer la descentralizacin territorial
y racionalizar el gasto pblico. En el mbito local, la norma establece los parmetros
para categorizar los entes territoriales en funcin de sus Ingresos Corrientes de Libre
Destinacin (ICLD) y poblacin. Para efectos de la elaboracin de estos lineamientos,
los principales aspectos regulados por esta ley son:
Categorizacin de los entes territoriales

Ingresos Corrientes de Libre Destinacin
Racionalizacin
del gasto pblico: Limites a los gastos de funcionamiento
cumplimiento Transferencias a rganos de control
de la
Ley 617 de 2000 Incumplimiento de la Ley 617
Programas de Saneamiento Fiscal y Financiero
Encargo fiduciario
Categorizacin presupuestal de las entidades territoriales, de acuerdo con su pobla-

cin e ICLD.
21
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Lmites y restricciones para los Gastos de Funcionamiento (GF) de las entidades

territoriales (relacin GF/ICLD).
Lmites a las transferencias a Asambleas, Concejos, Contraloras territoriales y
Personeras.
Sanciones aplicadas por el incumplimiento de los lmites establecidos para los GF.
Programas de Saneamiento Fiscal y Financiero.
Honorarios de Diputados y Concejales
Salarios de Contralores y personeros
Rgimen para Santa Fe de Bogot Distrito Capital

Para el control al cumplimiento de la Ley 617 de 2000, el equipo auditor debe analizar,
antes de la visita de campo, la siguiente informacin:
Ley 617 de 2000.

Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero suscrito, si lo hay.
Estados financieros y presupuestos de las vigencias a auditar
Informes de auditoras vigencias anteriores
Contrato(s) suscrito(s) entre el ente territorial y la(s) fiduciaria(s), si lo(s) hay.
Informes de la fiduciaria
Relacin de procesos judiciales (y monto de los mismos) en contra del ente territorial.
Monto y plazos de la vigencias futuras comprometidas
Acto administrativo de categorizacin del ente territorial.
Certificacin de la poblacin (Dane)
Certificacin de ICLD (CGR)
Meta de inflacin del Banco de la Repblica para las vigencias auditadas.
Denuncias sobre el ente territorial recibidas en la CGR y funciones de advertencia
generadas por la CGR.
Actividad 2.1
Recopilar la siguiente informacin:
Nmero y valor de las demandas y condenas en contra del ente territorial (s aplica).
Nombre de la fiduciaria contratada (s aplica)
Especificaciones de la(s) comisin(es) pactada(s) con la fiduciaria.
Actividad 2.2
Verifique, conforme a lo establecido en la Ley 617, que la categorizacin establecida
para el ente territorial sea la correspondiente a las certificaciones expedidas por la
CGR (ICLD) y el Dane (Poblacin).
22
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Control al cumplimiento de la Ley 617 de 2000

Para el debido control al cumplimiento de la Ley 617 que debe adelantar la CGR, el
equipo auditor debe centrar su atencin principalmente en los siguientes puntos:
Categorizacin del ente territorial

Determinacin de Ingresos Corrientes de Libre Destinacin (ICLD) y Gastos de Fun-
cionamiento (GF).
Cumplimiento de los lmites al gasto establecidos para el nivel central.
Cumplimiento de los lmites al gasto establecidos para las transferencias a los rganos
de control.
Sanciones por incumplimientos de la 617.
Pasivo pensional y aportes al Fonpet.
Demandas, condenas y embargos contra el ente territorial.
Seguimiento a funciones de advertencia.
Gastos de funcionamiento clasificados como gastos de inversin.
Determinacin de los ingresos corrientes de

libre destinacin y gastos de funcionamiento
La categora correspondiente a cada ente territorial determina el lmite mximo per-
mitido por la ley para la relacin GF/ICLD. A menor categora mayor es el lmite.
Cuadro 1
Limite a los gastos de funcionamiento de

los entes territoriales
Lmite (% de los ICLD)
Categora Departamentos Municipios
Especial 50% 50%
Primera 55% 65%
Segunda 60% 70%
Tercera 70% 70%
Cuarta 70% 80%
Quinta N.A 80%
Sexta N.A 80%
Fuente: Ley 617 de 2000, artculos 4 y 6
23
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Ingresos Corrientes de Libre Destinacin (ICLD)

Los ICLD estn definidos como los ingresos corrientes excluidas las rentas de desti-
nacin especfica, es decir, excluyendo aquellos ingresos corrientes destinados por la
Constitucin, la ley o actos administrativos15 (vlidamente expedidos por las corpo-
raciones pblicas del nivel territorial, Asambleas y Concejos), a un fin determinado16.
Los ingresos corrientes del nivel territorial se pueden consultar en el Anexo 1.
ICLD = Ingresos Ctes Ingresos Ctes de destinacin especifica (por ley o acto administrativo).
Entonces, ICLD = Ingresos tributarios (Impuestos directos e indirectos) + Ingresos no tri-

butarios (Tasas, multas y contribuciones y Transferencias) Ingresos Ctes de destinacin
especifica (por norma constitucional, ley o acto administrativo).
Claves para el clculo de los ICLD en departamentos y municipios

Adems de la definicin dada anteriormente, para el correcto clculo de los ICLD se
debe tener en cuenta lo siguiente:
Los rendimientos financieros obtenidos con recursos de libre destinacin, y los excedentes
financieros que las entidades descentralizadas transfieren al nivel central, no hacen
parte de los ingresos corrientes, independientemente de su destinacin. Estos ingresos
son recursos de capital17.
Los ingresos correspondientes al porcentaje del impuesto predial que algunos municipios
destinan para las Corporaciones Autnomas Regionales, o los ingresos por concepto de la
sobretasa con destino a estas Corporaciones, en aquellos municipios o distritos que la ten-
gan establecida, constituyen una renta de destinacin especfica de origen constitucional, y
por lo cual no forman parte de los ICLD.
Para el clculo de los ICLD en los departamentos, se descuentan los recursos que deben
destinarse al Fonpet. Estos recursos son: a partir de 2.001 el 20% del impuesto de regis-
tro y el 5% de los ingresos corrientes de libre destinacin; este ltimo porcentaje deber
aumentar un punto por ao en los cinco aos siguientes, de manera que a partir del ao
2.006 dicha transferencia alcance el 10%18.
El procedimiento para establecer esa depuracin es el siguiente:
1. Ingresos corrientes del Dpto. rentas de destinacin especifica 20% Impuesto

de Registro.
15. Ibd., artculo 3, pargrafo 1.

16. Corte Constitucional, Sentencia C-579-01 de 5 de junio de 2001, Magistrado Ponente Dr.
Eduardo Montealegre Lynett.
17. Decreto 111 de 1996 (Estatuto Orgnico de Presupuesto), artculo 31.
18. Ley 549 de 1999, artculo 2, numerales 8 y 9.
24
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2. Al valor resultante en la operacin anterior se le descuenta el 10% (a partir de

2006) y se obtienen los ICLD.
Las rentas corrientes de destinacin especfica, que se liberan para aplicarlas a

los programas de saneamiento fiscal (art. 12 de la Ley 617), no hacen parte de los
ICLD, ya que solo cambian de destinacin (aplican al saneamiento) pero no pierden
su carcter de rentas de destinacin especfica.
Los ingresos de las entidades descentralizadas no computan dentro de los ingresos de
la entidad territorial para establecer el lmite de gasto de la misma, ni para el lmite
de gasto de las asambleas, concejos, personeras o contraloras.
Las siguientes rentas no pueden ser destinadas al pago de gastos de funcionamiento
de los entes territoriales19:
La participacin de los municipios en los ingresos corrientes de la Nacin de forzo-

sa inversin.
Los ingresos percibidos en favor de terceros que, por mandato legal o convencional,
las entidades territoriales estn encargadas de administrar, recaudar o ejecutar.
Los recursos del balance, conformados por los saldos de apropiacin financiados
con recursos de destinacin especfica.
Los recursos de cofinanciacin.
Las regalas y compensaciones.
Las operaciones de crdito pblico, salvo las excepciones que se establezcan en las
leyes especiales sobre la materia;
La sobretasa al ACPM;
Otros aportes y transferencias con destinacin especfica de carcter transitorio;
Los rendimientos financieros productos de renta de destinacin especfica.
Actividad 2.3
Revisar la informacin presupuestal del ente territorial e identificar todas las rentas
corrientes de destinacin especfica (establecidas por la Constitucin, la ley o actos ad-
ministrativos). Con base en esta informacin, verificar el correcto clculo de los ICLD.
Actividad 2.4
Comparar la informacin presupuestal remitida por el ente a la CGR (Delegada para
la Economa y Finanzas Pblicas) para la certificacin de los ICLD20, con la infor-
macin analizada In Situ. Identificar las inconsistencias detectadas y su origen, por
ejemplo: errnea clasificacin de conceptos, diferencias entre la informacin enviada
a Economa y Finanzas y la suministrada al equipo auditor, etc.; en el primer caso
procedera la solicitud de un proceso administrativo sancionatorio.
19. Ley 617, artculo 3.

25
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Gastos de funcionamiento (GF) y cumplimiento de los lmites

Los GF son todos aquellos destinados a cubrir las obligaciones corrientes de la respec-
tiva entidad territorial, tales como los servicios personales, incluidos los contratos de
prestacin de servicios para la realizacin de actividades administrativas; los gastos ge-
nerales, incluidos los servicios pblicos y las mesadas pensionales, y las transferencias
de ley, as como los pagos a maestros y mdicos financiados con recursos propios21. Los
gastos de funcionamiento del nivel territorial se pueden consultar en el Anexo 2.
GF = Gastos de personal + Gastos Generales + Transferencias Ctes + Dficit Fiscal vigen-

cias anteriores*.
*Los gastos de funcionamiento que no se cancelen durante la vigencia fiscal en que se causan y
que generen un dficit, se deben imputar a la vigencia fiscal en la cual se pagan y se computa-
rn para el lmite de gasto de funcionamiento de la vigencia en la cual se efecta el pago22.
Recuerde que: Las entidades de control dependen para su funcionamiento de las transferen-
cias del nivel central y no tienen capacidad de endeudamiento por s solas; por tanto, los costos
del ajuste (cuando haya lugar a ello) deben correr por cuenta de la administracin central y
los valores de las indemnizaciones no computarn dentro de los gastos de funcionamiento del
nivel central ni de los rganos de control.
Recuerde que: Los gastos de funcionamiento de los entes territoriales deben financiarse con
ingresos corrientes de libre destinacin, de tal manera que estos sean suficientes para atender
sus obligaciones corrientes, provisionar el pasivo prestacional y pensional; y financiar, al me-
nos parcialmente, la inversin pblica autnoma de las mismas 23.
Claves para el clculo de GF en

departamentos y municipios
Generales
Ningn servidor pblico de una entidad territorial podr recibir una asignacin supe-
rior al salario del gobernador o alcalde24.
Los gastos en contratos de publicidad computan como gastos de funcionamiento y en
ningn caso pueden tomarse como gastos de inversin25.
21. Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Cartilla Ley 617.

22. Ley 617 de 2000, artculo 3, pargrafo 3.(En armona con el artculo 46 del Decreto 111
de 1996).
24. Ibd., artculo 73
25. Ibd.,artculo 93
26
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Los aportes al Fonpet no computan como GF de la entidad. Cosa distinta sucede con los
pagos directos de mesadas pensionales que vienen haciendo las entidades territoriales
y los aportes normales a la seguridad social que se deben hacer sobre los empleados
activos, los cuales constituyen gastos de funcionamiento y computan dentro del clculo
de los lmites de la ley.
Establecida la categora que debe regir para el ao siguiente, las autoridades del ente terri-
torial deben efectuar los ajustes que se requieran al proyecto de presupuesto de la vigencia
siguiente, adecundolo a los lmites mximos de GF autorizados en la Ley 617 de 2000.
En aquellos casos en que un ente territorial descienda de categora, para la fijacin de los
salarios y honorarios de los funcionarios pblicos, debe tenerse en cuenta lo establecido por
la Corte Constitucional en Sentencia 1098 de 2001 que declar inexequible el pargrafo
3 del artculo 126 y el pargrafo 4 del artculo 227 de la Ley 617 de 2000, as como los
conceptos del MHCP en materia tributaria y financiera territorial, que indican que los
ajustes sobre estos gastos solo procedern al inicio de un nuevo periodo, ya que mientras
un funcionario permanezca en su cargo no podr ser disminuido su salario u honorarios.
En el Anexo 3 se propone un formato para establecer el cumplimiento o incumpli-

miento de los lmites al gasto en el sector central de los departamentos y municipios.
Departamentos
Asambleas departamentales
Los gastos de las asambleas y las transferencias del nivel central a las contraloras, ha-
cen parte de los GF de la administracin central, por cuanto estas corporaciones y enti-
dades constituyen una seccin dentro del presupuesto de gastos de la entidad territorial.
Sin embargo, estos gastos no computan dentro del lmite mximo de GF autorizado a
la administracin central28.
Remuneracin de los Diputados: La remuneracin de estos funcionarios, por mes de
sesiones, corresponder al siguiente cuadro a partir del 2001:
26. Pargrafo 3 del artculo 1 de la Ley 617 de 2000, que estableca: Cuando un departa-
mento descienda de categora, los salarios y/o honorarios de los servidores pblicos sern
los que correspondan a la nueva categora. Declarado inexequible.
27. Pargrafo 4 del artculo 2 de la Ley 617 de 2000 que estableca: Cuando un municipio
descienda de categora, los salarios y/o honorarios de los servidores pblicos sern los que
correspondan a la nueva categora.Declarado inexequible.
28. DecretoNacional N 735 de 2001, artculo 1.
27
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Cuadro 2
Remuneracin de diputados
Categora de departamento Remuneracin
Especial 30 smlm
Primera 26 smlm
Segunda 25 smlm
Tercera y cuarta 18 smlm
Fuente: Ley 617 de 2000, artculo 28
Las asambleas sesionarn durante seis meses en forma ordinaria y podrn sesionar
durante un mes al ao de forma extraordinaria, que se remunerar proporcionalmente
al salario fijado. La remuneracin de los diputados es incompatible con cualquier asig-
nacin proveniente del tesoro pblico, excepto con aquellas originadas en pensiones o
sustituciones pensionales y las excepciones establecidas en la Ley 4a. de 199229.
Actividad 2.5
Verifique que la remuneracin de los diputados no haya excedido la remuneracin del
respectivo gobernador.
A partir de 2001 el lmite mximo para los gastos de las asambleas diferentes a la
remuneracin de los diputados variar en funcin de la categora del respectivo depar-
tamento as:
Cuadro 3
Valor mximo de los gastos diferentes a

la remuneracin de los diputados
Categora Valor mximo como % de la

remuneracin de los diputados
Categora Especial 80%
Categora 1 y 2 60%
Categora 3 y 4 25%
Fuente: Ley 617 de 2000, artculo 8
Ejemplo para un departamento de categora especial: Gastos de las asambleas diferentes a la re-
muneracin de diputados = Remuneracin total diputados X 0.8
En el Anexo 4 se propone un formato para establecer el cumplimiento/ incumpli-

miento de los lmites al gasto en las asambleas departamentales, diferentes a la remu-
neracin de los diputados.

28
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Contraloras departamentales
A partir de 2004 las transferencias a las Contraloras departamentales no podrn
superar, como porcentaje de los ICLD anuales del respectivo departamento, los si-
guientes lmites:
Cuadro 4
Limites a los gastos de las
Contraloras Departamentales
Categora Lmite (ICLD del Departamento)
Especial 1.2%
Primera 2.0%
Segunda 2.5%
Tercera y Cuarta 3.0%
Fuente: Ley 617 de 2000, artculo 8 y 9
Actividad 2.6
Verifique cumplimiento de los lmites anteriormente sealados.
A partir de 2005 los gastos de las contraloras no podrn crecer por encima de la meta
de inflacin establecida por el Banco de la Repblica (BR)30.
Actividad 2.7
Verifique que el incremento de los gastos de la contralora Departamental no se haya
realizado por encima delrango-meta de inflacin que en su momento fue establecido
por el BR. Para los aos 2005 a 2011 estos rangos fueron:
2005: entre 4.5% y 5.5%, con una meta puntual del 5.0%

miento de los lmites al gasto en las Contraloras departamentales.
30. Ibd., artculo 9, pargrafo.

29
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Municipios
Recuerde que: Los municipios de frontera con poblacin superior a 70.000 habitantes, por su
condicin estratgica, se clasificarn como mnimo en la cuarta categora. Los municipios co-
lindantes con el Distrito Capital, con poblacin superior a 300.001 habitantes, se clasificarn
en segunda categora31.
El pago de las primas correspondiente al seguro de vida al cual tienen derecho los
alcaldes estar a cargo del Municipio o Distrito32.
Los gastos de los concejos, personeras y las transferencias del nivel central a las
contraloras, hacen parte de los GF de la administracin central, por cuanto estas cor-
poraciones y entidades constituyen una seccin dentro del presupuesto de gastos de la
entidad territorial. Sin embargo, estos gastos no computan dentro del lmite mximo
de GF autorizado a la administracin central33.
En el Anexo 3 se propone un formato para establecer el cumplimiento o incumpli-

miento de los lmites al gasto en el sector central de los departamentos y municipios.
Concejos municipales
Los honorarios de los concejales, por cada sesin a la que asistan, dependern direc-
tamente de la categorizacin del municipio y corresponder a los valores sealados a
continuacin, teniendo en cuenta que dichos valores, a partir del primero de enero de
2010, se incrementarn en un porcentaje equivalente a la variacin del IPC durante
el ao inmediatamente anterior34:
Cuadro 5
Limites a los gastos de los
Concejos Municipales
Categora Honorarios por Honorarios por Honorarios por
sesin 2009 sesin 2010* sesin 2011*
Especial $ 347.334 $354.281 $ 365.511
Primera $ 294.300 $300.186 $ 309.702
Segunda $ 212.727 $216.982 $ 223.860
Tercera $ 170.641 $174.054 $ 179.571
Cuarta $ 142.748 $145.603 $ 150.219
Quinta $ 114.967 $117.266 $ 120.984
Sexta $ 86.862 $88.599 $ 91.408
Fuente: Ley 1368 de 2009 *Valores de 2009 (establecidos por la Ley 1368) ajustados con
los IPC (Banco de la Repblica) de 2% y 3.17% de los aos 2009 y 2010, respectivamente.
31. Ibd., artculo 2, pargrafos 7 y 8.

32. Ibd., Artculo 87.
33. DecretoNacional N 735 de 2001, artculo 1.
34. Ley 1368 de 2009, artculo 1.
30
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Honorarios totales para cada concejal = N de sesiones x valor establecido*
En los municipios de categora especial, 1 y 2, se pagarn anualmente ciento cincuenta

(150) sesiones ordinarias y hasta cuarenta (40) extraordinarias al ao35.
Pago mximo anual a concejales de municipios de categoras especial, 1, 2 = (150 X

N de concejales X valor establecido*) + (40 X N de concejales X valor establecido)
En los municipios de categoras tercera a sexta, se pagarn anualmente setenta (70)

sesiones ordinarias y hasta veinte (20) sesiones extraordinarias al ao36.
Pago mximo anual a concejales de municipios de categoras 3 a 6 = (70 X N de

concejales X valor establecido*) + (20 X N de concejales X valor establecido)
Los honorarios son incompatibles con cualquier asignacin proveniente del tesoro pblico
del respectivo municipio, excepto con aquellas originadas en pensiones o sustituciones
pensionales y dems excepciones previstas en la Ley 4 de 1992. Lo anterior no aplica para
los concejales de Bogot, por cuanto el Decreto-Ley 1421 de 1993 regula la materia37.
Actividad 2.8
Verifique que la remuneracin de los concejales no haya excedido la remuneracin del
respectivo alcalde.
En cada vigencia, los gastos de los Concejos no podrn superar el valor correspondien-
te al total de los honorarios que se causen por el nmero de sesiones autorizadas, ms
el uno punto cinco por ciento (1.5%) de los ingresos corrientes de libre destinacin38.
Gasto mximo anual de los concejos municipales = Total honorarios + 1.5 de los
ICLD del ente territorial.
Actividad 2.9
Verifique el cumplimiento del lmite de gasto mximo anual del Concejo.
Los Concejos de los municipios ubicados en cualquier categora y cuyos ICLD no

superen los $1.000 millones anuales en la vigencia anterior, podrn destinar aportes
adicionales a los honorarios de los concejales para su funcionamiento, en la siguiente
vigencia, por 60 SMML39 .
35. Ibd.
36. Ibd.
37. Ibd.
38. Ley 617 de 2000, artculo 10.
39. Ibd.
31
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Pago mximo anual a concejales de municipios con ICLD < $1.000 millones = (N
de sesiones ordinarias X N de concejales X valor establecido*) + (N sesiones ex-
traordinarias X N de concejales X valor establecido*) + 60 SMML
Durante las sesiones plenarias y de comisin, se debe reconocer el valor de transporte a

los concejales que residan en zonas rurales y deban desplazarse desde y hasta la cabe-
cera municipal. En el caso de los municipios pertenecientes a categoras 4, 5 y 6 estos
gastos sern asumidos con cargo al sector central del municipio, y no se tendrn en cuenta
como GF de la administracin para el clculo de los indicadores de lmite de gastos40.
Los concejales tendrn derecho, durante el perodo para el cual fueron elegidos, a un
seguro de vida equivalente a 300 SMML y a un seguro de salud. El alcalde debe
contratar con una compaa autorizada los seguros correspondientes. Estos seguros o
gastos computan dentro de los GF del municipio o distrito, con cargo a la seccin pre-
supuestal del concejo.

miento de los lmites al gasto en los Concejos municipales.
Personeras
Los gastos de personeras no podrn superar los siguientes lmites41:
Cuadro 6
Valor mximo de los gastos de las personeras
Aportes mximos en la vigencia
Categora Del Municipio Limites de los gastos
Especial 1.6% I.C.L.D.
Primera. 1.7% I.C.L.D.
Segunda 2.2% I.C.L.D.
Tercera 350 S.M.L.M.
Cuarta 280 S.M.L.M.
Quinta 190 S.M.L.M.
Sexta 150 S.M.L.M.
Fuente: Ley 617 de 2000, artculo 10.
Actividad 2.10
40. Ley 1368 de 2009, artculo 2.

41. Ley 617 de 2000, artculo 10.
32
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Actividad 2.11
Compruebe que el salario asignado al personero no supere al salario del alcalde.

miento de los lmites al gasto en las Personeras municipales.
Contraloras distritales y municipales

Los gastos de contraloras distritales y municipales no podrn superar los siguientes
lmites42:
Cuadro 7
Valor mximo de los gastos de las contraloras
Aportes mximos en la vigencia
Contralorias
Especial 2.8% I.C.L.D.
Primera 2.5% I.C.L.D.
Segunda (ms de 100.000 hab.) 2.8% I.C.L.D.
Fuente: Ley 617 de 2000, artculo 10.
A partir de 2005 los gastos de las contraloras no podrn crecer por encima de la meta
de inflacin establecida por el Banco de la Repblica43.
Actividad 2.12
Actividad 2.13
Verifique que el incremento de los gastos de la Contralora Municipal o distrital no
haya sobrepasado el rango-meta de inflacin que en su momento fue establecido por
el BR. Los rangos-metas de inflacin del periodo 2005-2011 se pueden consultar en la
Actividad 2.7.
Actividad 2.14
Compruebe que el salario asignado al contralor no supere al salario del alcalde.

miento de los lmites al gasto en las Contraloras municipales.
42. Ibd.
33
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La fiducia en los entes territoriales con

Programas de Saneamiento Fiscal y Financiero
En el ejercicio del proceso auditor se debe verificar s el ente territorial ha suscrito
encargos fiduciarios, de ser as, se deben realizar las siguientes actividades:
Actividad 2.15
Revisar el contenido de los contratos de encargos fiduciarios, estableciendo fechas de
constitucin, vigencias y objeto.
Actividad 2.16
Establecer el origen y monto de los recursos destinados a la fiducia; as como el valor
de los pagos efectuados a travs de la misma.
Actividad 2.17
realizadas entre est y el ente territorial.
Actividad 2.18
Actividad 2.19
Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero

Un programa de saneamiento fiscal y financiero es un programa integral, Institucio-
nal, financiero y administrativo que cubre a la entidad territorial y tiene como objeto
restablecer la solidez econmica y financiera de la misma, mediante la adopcin de
medidas de reorganizacin administrativa, racionalizacin del gasto, reestructura-
cin de la deuda, saneamiento de pasivos y fortalecimiento de los ingresos44.
Cuando en una vigencia se incumplen los lmites al gasto establecidos en la ley 617, el
respectivo ente territorial debe adelantar, durante una vigencia fiscal, un programa de
saneamiento tendiente a obtener, a la mayor brevedad, los porcentajes autorizados, y
dicho programa debe contener metas precisas de desempeo45.
44. Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Cartilla Ley 617.
45. Ley 617 de 2000, artculos 19 y 26.
34
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En el caso de los municipios, si al trmino del programa no se ha logrado cumplir con

los lmites establecidos en la ley, la Oficina de Planeacin Departamental o el orga-
nismo que haga sus veces, someter a consideracin del Gobernador y de la Asamblea
un informe sobre la situacin financiera del ente, a fin de que esta ltima ordene la
adopcin de un nuevo plan de ajuste. El nuevo plan no podr superar dos vigencias
fiscales consecutivas y, s el municipio no logra alcanzar los lmites de gasto estable-
cidos, la asamblea departamental, a iniciativa del Gobernador, determinar la fusin
del respectivo municipio46.
En el caso de los departamentos, el Congreso de la Repblica, a iniciativa del Presi-

dente de la Repblica, proceder a evaluar la viabilidad financiera de aquellos depar-
tamentos que en la vigencia fiscal precedente hayan registrado gastos de funciona-
miento superiores a los autorizados por la Ley 61747.
Se pueden destinar al saneamiento fiscal todas las rentas de libre destinacin y tam-
bin todas las rentas de destinacin especfica sobre las cuales no recaigan compro-
misos adquiridos, quedando suspendida la destinacin de los recursos establecida en
la ley, ordenanzas o acuerdos. Es de aclarar que no todas las rentas de destinacin
especfica se entienden incorporadas al programa, esto es as nicamente para las que
figuren en el flujo financiero de los programas de saneamiento.
Actividad 2.20
Verifique si el ente territorial cuenta con un Programa de Saneamiento Fiscal y finan-
ciero, en caso de haberse verificado el incumplimiento del lmite de gasto. En caso
afirmativo, verificar el cumplimiento de las estrategias y polticas all planteadas
para la reorganizacin administrativa, racionalizacin del gasto, reestructuracin de
la deuda, saneamiento de pasivos y fortalecimiento de los ingresos.
Actividad 2.21
Revise las polticas aprobadas por el ente para mejorar su gestin tributaria y comp-
relas con los resultados tributarios obtenidos.
Actividad 2.22
Verifique las conciliaciones entre las areas de Cartera y Contabilidad y los controles
aplicados con relacin al vencimiento de la cartera.
Recuerde que: para desarrollar el programa de saneamiento fiscal y financiero el ente territo-
rial puede contar con las siguientes rentas:

35
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Los recursos del crdito del sector financiero con garanta de la Nacin, as: hasta el
40% cuando se trata de crditos viejos, siempre y cuando se garanticen los crditos
nuevos; hasta el 100% cuando se trata de crditos nuevos.
La reorientacin de los recursos de destinacin especfica48.
Los recursos que se obtengan por la venta de activos fijos, para efecto de cancelar las
indemnizaciones de personal originadas en el programa de saneamiento.
Crditos con entidades financieras de redescuento como Findeter.
Actividad 2.23
Identifique todas las rentas destinadas al programa de saneamiento fiscal, sealando
el porcentaje aplicado en cada caso y los montos recaudados en cada vigencia.
Por otra parte, bajo ninguna circunstancia pueden aplicarse al saneamiento fiscal las
rentas que tengan destinacin especfica en la constitucin Poltica y en la Ley 60 de
1993, sus modificaciones y adiciones49.
Recuerde que: son rentas de destinacin especfica por disposicin constitucional, las siguientes:
El porcentaje del predial, o la sobretasa, con destino a las Corporaciones Autnomas

Regionales de Desarrollo sostenible (Art. 317)
Las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de juegos de suerte y azar, cuyo
destino exclusivo es la Salud. (Art. 336)
La participacin porcentual obtenida en el ejercicio del monopolio de licores, que
estar destinada preferentemente a salud y educacin.(Art. 336).
El situado fiscal, que debe destinarse a salud y educacin (Art. 356).
El 100% de la participacin de los municipios en los ingresos corrientes de la Nacin,
cuya destinacin es la prevista en la Ley 60 de 1993, cuando se encuentren clasifica-
dos en categora Especial, primera, segunda, y tercera.(Art. 357).
El 85% de la participacin de los municipios en los ingresos corrientes de la Nacin,
cuya destinacin es la prevista en la Ley 60 de 1993, cuando se encuentren clasifica-
dos en categora cuarta, quinta, y sexta. (Art. 357)

49. Ibd.
36
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Consecuencias del incumplimiento

a los lmites de gasto50
El incumplimiento de los lmites al gasto acarrea las siguientes consecuencias para los
entes territoriales:
a)Obligacin de clasificarse en una categora inferior a la resultante de la aplicacin

de las variables ordinarias.
b) Adopcin obligatoria de un programa de saneamiento, durante una vigencia fiscal
como mnimo, por parte de la respectiva entidad territorial.
c) Restriccin al apoyo financiero de la Nacin.
d)Limitacin al otorgamiento de crditos por parte del sector financiero.
e)Aplicacin del rgimen disciplinario por incurrir en falta gravsima.
Actividad 2.24
S en el pasado se han presentado eventos de incumplimiento, establezca el hallazgo
y verifique la aplicacin de las anteriores sanciones.

Adems de los temas anteriormente sealados, existen otros de gran importancia e
impacto sobre la ejecucin de los Programas de Saneamiento Fiscal y Financiero. A con-
tinuacin se mencionan algunos de estos temas, dejando al criterio del auditor la perti-
nencia de su anlisis, as como la inclusin de otros temas que considere pertinente.
Cumplimiento de los acuerdos de reestructuracin de pasivos, Ley 550 de 1999, s

aplica. (Ver capitulo 1).
Cumplimiento de la Ley 1386 de 2010 (Ver capitulo 3).
Nuevo rgimen de regalas (Acto Legislativo 05 de 2011). (Ver capitulo 1).
Vigencias futuras. (Ver capitulo 1).
Calculo actuarial y aportes al FONPET. (Ver capitulo 1).
Defensa judicial: comprobar la correcta identificacin, registro y provisiones de los
procesos judiciales, embargos y condenas en contra del ente territorial.
Gobierno en lnea
Actividad 2.25
50. Ibd., artculos 1,19, 26, 80, 83, 84 y 90.

37
CARTILLA 1.indd 37 18/07/2012 18:15:49

Rgimen aplicable a
Santa Fe de Bogot Distrito Capital
Para el Distrito Capital de Bogot hay que tener en cuenta que la norma establece algu-
nas particularidades respecto a los parmetros establecidos para el clculo de los lmi-
tes a los gastos de funcionamiento. A continuacin se resaltan los ms relevantes51:
Valor mximo de los GF: a partir de 2004 los GF de Bogot, incluyendo la Personera,
no pueden superar de 50% de los ICLD.
Valor mximo de los gastos del Concejo Distrital: a partir de 2004, 3.640 SMML +
2% de los ICLD.
Valor mximo de los gastos de la Contralora Distrital: a partir de 2004, 3.640
SMML + 3% de los ICLD.
Salario del Contralor y del Personero: en ningn caso podr superar el cien por ciento
(100%) del salario del alcalde.
Los honorarios de los concejales correspondern, por cada sesin a la que asistan (a las
sesiones plenarias y a las de las comisiones permanentes que tengan lugar en das distin-
tos a los de aquellas), a la remuneracin mensual del alcalde mayor dividida por 20.
Los concejales tienen derecho, durante el perodo para el cual fueron elegidos, a un
seguro de vida equivalente a 300 SMML y a un seguro de salud.
Los honorarios y primas de los seguros mencionados estar a cargo del Fondo Rota-
torio del Concejo.
51. Ibd., Captulo VI (Artculos 52 a 60).

38
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Prohibicin
a los entes territoriales
para delegacin
de las facultades propias de la
Gestin tributaria:
Ley 1386 de 2010
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Prohibicin a los entes territoriales

para delegar las facultades propias
de la gestin tributaria:
Ley 1386 de 2010
Objeto de la norma
Prohbe la delegacin de las fa-

Ley 1386: cultades propias de la gestin
Administracin tributaria: administracin, fis-
de los tributos calizacin, liquidacin, cobro
del nivel coactivo, discusin, devolucio-
territorial nes e imposicin de sanciones.
A partir de la expedicin de la Ley 1386 de 2010 los entes territoriales no pueden

delegar, bajo ninguna modalidad de contratacin a terceros, las facultades propias de
la gestin tributaria, es decir, la administracin, fiscalizacin, liquidacin, cobro coac-
tivo, discusin, devoluciones e imposicin de sanciones. En caso de existir contratos
de este tipo, suscritos con anterioridad a la expedicin de la ley, deben ser revisados
de oficio por la CGR, para verificar que los mismos no se encuentran incursos en la
prohibicin expresa establecida en dicha ley. En el Anexo 1 se pueden consultar los
impuestos aplicados en los entes territoriales.
Gestin tributaria
Contratos de delegacin de la gestin
tributaria
Administracin Actuacin administrativa de revisin
de los tributos de los contratos de delegacin de la
del nivel territorial gestin tributaria
Justificacin del contrato
Costo beneficio del contrato
40
CARTILLA 1.indd 40 18/07/2012 18:15:49


El equipo auditor debe analizar, antes de la visita de campo al ente territorial, la si-
guiente informacin:
Ley 1386 de 2010.

Informes de auditoras vigencias anteriores.
Contrato(s) suscrito(s) entre el ente territorial para la gestin tributaria.
Denuncias recibidas por la CGR sobre el tema y funciones de advertencia emitidas
por la CGR relacionadas con el tema.
Para establecer el cumplimiento de esta norma se recomienda al equipo auditor seguir

los pasos detallados en el siguiente cuadro.
Actividad 3.1
Verificar si existen contratos relacionados con la delegacin de la gestin tributaria.
Se debe solicitar a la dependencia encargada de la contratacin del ente territorial, la
relacin de los contratos que se encuentren vigentes y en ejecucin a la fecha en que
se realiza la auditora y que tengan relacin con las facultades o atribuciones tributa-
rias materia de la prohibicin.
Actividad 3.2
En caso de evidenciarse la existencia de dichos contratos, requerir a la administracin,
para anlisis y verificacin, toda la informacin relacionada con estos contratos en
todas las etapas del proceso contractual. (Si no existe este tipo de contratos se con-
cluye el proceso de verificacin de la norma).
Actividad 3.3
Identifique la fecha de celebracin del contrato. Si la fecha es anterior a la expedicin
de la ley (21 de mayo de 2010), solicitar la actuacin administrativa de revisin que
debi adelantar la entidad en cumplimiento de la citada ley, a fin de determinar:
Etapa Precontractual y suscripcin del contrato.

La existencia de vicios que impliquen nulidad.
Del anlisis realizado concluir si existen hechos que permitan modificar o terminar
el contrato, y si los mismos ameritan ser traslados a otros entes de control.
Si la fecha es posterior a la expedicin de la ley, se tratar de un contrato celebrado

contra expresa prohibicin legal, debindose realizar traslado de esta situacin a la Pro-
curadura General de la Nacin. En materia de responsabilidad fiscal se analizar la exis-
tencia o no de un presunto detrimento patrimonial con ocasin de dichos contratos.
41
CARTILLA 1.indd 41 18/07/2012 18:15:50

Contralora Delegada Gestin Pblica e Instituciones Financieras
Actividad 3.4
De acuerdo con la normativa vigente al momento del proceso contractual, analizar
los estudios previos que sirvieron de soporte para su inicio y la suficiencia de los mis-
mos, verificando que contenga aspectos como:
Descripcin de la necesidad y como se pretende satisfacer.

Fundamentos jurdicos para seleccionar la modalidad de contratacin.
Anlisis para determinar el valor del contrato.
Criterios de seleccin.
Estimacin de riesgos.
Plazos y garantas a exigir.
Actividad 3.5
Analizar cmo se adelant el proceso que da origen al contrato cuestionado, con-
frontando las disposiciones de contratacin pblica y de presupuesto vigentes para
la poca, estableciendo si el procedimiento contractual se ajust a lo establecido se-
gn la modalidad de contratacin adelantada, s se cumplieron los criterios legales y
principios reguladores de la contratacin pblica, y si se presentaros vicios de fondo o
forma que pudieran afectar la validez de dicho proceso.
Actividad 3.6
Identificar cul o cules de las facultades de la Gestin Tributaria (administracin,
fiscalizacin, liquidacin, cobro coactivo, discusin, devoluciones e imposicin de
sanciones), fueron delegadas por el ente territorial.
Actividad 3.7
Establecer el costo/beneficio que el contrato gener para las finanzas de la entidad,
teniendo en cuenta:
Antecedentes del contrato

Comportamiento de la situacin tributaria de la entidad en perodos anteriores a la
celebracin del contrato.
Situacin presentada con posterioridad de la celebracin del contrato.
Proyeccin en el plazo pendiente de ejecucin
Actividad 3.8
Revisar el anlisis efectuado por la entidad territorial en la fase precontractual y con-
tenido en los estudios previos, en el cual se determin la viabilidad de la celebracin
del contrato y si se estudi el impacto sobre el escenario financiero.
Actividad 3.9
Evaluar el equilibrio econmico del contrato, confrontando los pagos efectuados al
contratista contra el recaudo o ingresos del ente. El beneficio para el ente se obtendr
42
CARTILLA 1.indd 42 18/07/2012 18:15:50

al hacer un comparativo de lo recaudado antes y despus de la vigencia del contrato

y la remuneracin reconocida a los contratistas.
Actividad 3.10
Establecer s en el contrato (o los contratos) analizado se pact remuneracin a favor
de los contratistas sobre el valor recaudado de la vigencia en curso, situacin enmar-
cada dentro del recaudo vegetativo, es decir, aquel que corresponde a los pagos que
voluntariamente hacen los ciudadanos sin que medie gestin alguna y por lo cual la
comisin pagada se convierte en un sobrecosto para las finanzas del ente territorial52.
Actividad 3.11
Determinar si el ente territorial realiz estudios de mercadeo para determinar el costo
de adquirir herramientas fsicas y tecnolgicas que le permitan un ptimo desempeo
de la gestin tributaria, teniendo en cuenta, como lo ha recomendado el MHCP, que:
Es importante recalcar que la propiedad de la base de datos de la informacin tribu-

taria y contribuyentes, es de propiedad exclusiva de la entidad territorial, entendida
no solo de manera formal, sino materialmente de la posibilidad de maniobra, control,
modificacin y disposicin por el funcionario, lo cual se garantiza mejor a travs de
la adquisicin (compra) de la herramienta y apoyo del personal del rea de sistemas
del municipio para su mantenimiento y actualizacin. Lo anterior sin perjuicio de los
derechos de autor o propiedad que recaigan sobre el software.
La adquisicin de este tipo de herramientas no puede, en ningn momento y bajo
ninguna circunstancia, implicar la delegacin o traslado de funciones propias de la
administracin tributaria al contratista.
Actividad 3.12
Identificar que controles fueron implementados para garantizar el debido cumplimiento del
objeto contractual y su alcance, enmarcado en criterios de eficiencia, eficacia y economa.
Actividad 3.13
Verificar las actividades de seguimiento, vigilancia y supervisin ejercidas por la ad-
ministracin en materia operativa y jurdica, para velar por la ejecucin idnea del
contrato o convenio, y si en caso de conflicto o diferencias entre las partes se dio
aplicacin de las clusulas contractuales pactadas para tal efecto.
52. Al respecto se puede consultar el Documento interno Contralora General de la Repblica.

2008. Elaborado por Sandoval Navas Luis Alberto. Abogado de la Universidad Nacional
de Colombia, especializado en Derecho Pblico de la misma Universidad y en Gestin de
Responsabilidad Fiscal en la Universidad Sergio Arboleda; estudios de Doctorado en la
Universidad de Salamanca (Espaa); Asesor de la Contralora Delegada para la Economa
y Finanzas Pblicas.
43
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El uso de la fiducia en el
manejo de las finanzas territoriales
En el ejercicio del proceso auditor se debe verificar s el ente territorial ha suscrito
encargos fiduciarios, de ser as, se deben realizar las siguientes actividades:
Actividad 3.14
Revisar el contenido de los encargos fiduciarios, estableciendo fechas de constitucin,
vigencias, objetos de los encargos y naturaleza jurdica de la entidad fiduciaria.
Actividad 3.15:
Establecer el origen y monto de los recursos destinados a la fiducia; as como el valor
de los pagos efectuados a travs de la misma.
Actividad 3.16
realizadas entre est y el ente territorial.
Actividad 3.17
Actividad 3.18

Adems de los temas anteriormente sealados, existen otros de gran importancia e
impacto para el ente territorial auditado. A continuacin se mencionan algunos de
estos, dejando al criterio del auditor la pertinencia de su anlisis, as como la inclusin
de otros temas que considere pertinente.
Cumplimiento de los acuerdos de reestructuracin de pasivos, Ley 550 de 1999, s
aplica. (Ver capitulo 1).
Cumplimiento de la Ley 617 de 2000 (Ver capitulo 2).
Nuevo rgimen de regalas (Acto Legislativo 05 de 2011). (Ver capitulo 1).
Vigencias futuras. (Ver capitulo 1).
Calculo actuarial y aportes al FONPET. (Ver capitulo 1).
Defensa judicial: comprobar la correcta identificacin, registro y provisiones de los
procesos judiciales, embargos y condenas en contra del ente territorial.
Gobierno en lnea.
44
CARTILLA 1.indd 44 18/07/2012 18:15:50

Actividad 3.19
Actividad 3.20
Realizar un cruce entre la informacin presupuestal cargada por el ente en el
CHIP, la reportada a la CGR y la suministrada al equipo auditor en desarrollo de
la visita de auditora.
Conclusiones
El control de la CGR sobre el cumplimiento de las leyes 550/99, 617/00 y 1386/10 en
los entes territoriales, ya sea que la auditoria se aplique sobre una o varias de estas
leyes, culmina con la elaboracin de un informe donde se presenten los hallazgos
derivados del anlisis realizado, sealando s a partir de la suscripcin del acuerdo,
programa o contrato se ha observado una mejora en las finanzas del ente territorial,
para lo cual se deben aplicar indicadores que comparen variables fiscales y financieras
antes y despus de la suscripcin del acuerdo, programa o contrato.
Dentro de las comparaciones realizadas se pueden tomar variables como los ingresos tota-
les, corrientes y tributarios; el gasto total y de funcionamiento, el dficit o ahorro corrien-
te, el dficit o ahorro total, la capacidad de ahorro y los indicadores de endeudamiento
establecidos en las Leyes 358 de 1997 y 819 de 2003 (Solvencia, Sostenibilidad de la deuda
y capacidad de endeudamiento), y todas las dems que considere el equipo auditor.
45
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Anexos
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Anexo 1
Ingresos corrientes de los entes territoriales
Ingresos Departamentos Municipios

corrientes
Directos: Circulacin y Transito por
Directos: Impuesto sobre ve- Transporte Pblico; Predial unificado;
hculos automotores; Impuesto % del impuesto predial para las Cor-
de registro; Impuesto de Regis- poraciones Autnomas Regionales;
tro Fonpet. Telfonos.
Indirectos: Consumo de cigarri- Indirectos: Impuesto al Transporte de
llos nacionales; Consumo de ci- Hidrocarburos; Industria y Comercio;
garrillos extranjeros; Consumo Avisos y tableros; Publicidad exte-
de cerveza nacional; Consumo rior visual; Delineacin y urbanismo;
de cerveza extranjera; Consumo Espectculos pblicos; Impuesto de
de licores extranjeros; Consumo ocupacin de vas; Juegos de suerte
Ingresos de vinos nacionales, Consumo y azar; Juegos promocionales muni-
tributarios de vinos extranjeros; Degello cipales; A las ventas por sistema de
(impuestos) de ganado mayor; Estampilla clubes; Rifas; Billetes; tiquetes, bole-
Prodesarrollo; Estampilla Pro- tas de rifas y premios de las mismas;
desarrollo - Ley 863 de 2003; A las apuestas en toda clase de juegos
Estampilla Proelectrificacin, Es- permitidos; De casinos; Sobre apues-
tampilla Proelectrificacin - Ley tas mutuas; Gravmenes a concursos
863 de 2003; Estampilla Pro- hpicos y caninos; Porcentaje de jue-
cultura; Estampilla Procultura gos de suerte y azar para Colciencias;
- Ley 863 de 2003; Estampilla Degello de ganado menor; Sobreta-
Pro-Hospitales universitarios; sa bomberil; Sobretasa consumo ga-
Estampilla Pro-Hospitales uni- solina motor; Estampillas; Alumbrado
versitarios - Ley 863 de 2003; pblico; Plusvala; Registro de marcas
Sobretasa a la gasolina motor y herretes; Pesas y medidas; Contribu-
extra y corriente. cin del 5% sobre contratos.
Ingresos Corrientes no Ingresos Corrientes no tributarios:
tributarios: Tasas; Multas; Transferencias y parti-
cipaciones; Fondos especiales y con-
Tasas tribuciones: contribucin en plusvala,
contribucin especial de seguridad,
Multas contribucin de valorizacin y contri-
bucin para bomberos; Sobretasas;
Ingresos no Sobretasas para las corporaciones au-
tributarios Contribuciones tnomas regionales; Sobretasas para
las reas metropolitanas; sobretasa a
Rentas contractuales la gasolina y el ACPM.
Otros ingresos no tributarios: Otros ingresos no tributarios: Trans-

Transferencias (SGP, Cofinancia- ferencias (SGP, Cofinanciacin, recur-
cin, recursos provenientes del sos provenientes del Fondo Nacional
FNR). de Regalas).
Fuente: Contralora General de la Repblica. Manuales presupuestales (Municipal y Departamental). Bogo-

t, febrero de 2010.
47
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Anexo 2
Gastos de funcionamiento de los entes territoriales
Sueldo personal de nmina; Personal supernumerario; Jorna-

les; Gastos de representacin; Horas extras, dominicales, fes-
tivos recargo nocturno y trabajo suplementario; Subsidio de
transporte; subsidio de alimentacin, Bonificacin por servicios
prestados; Honorarios, Honorarios concejales; Remuneracin
de servicios tcnicos; Prima semestral; Primas de servicios;
Servicios personales Prima de navidad; Prima de vacaciones; Prima tcnica, Prima
de antigedad; Otras primas y bonificaciones; Vacaciones en
dinero; Quinquenio; indemnizaciones laborales; Otros gastos
de personal; Aportes patronales (Caja de compensacin; Ce-
santas; Escuela Superior de Administracin Pblica; Pensiones
y seguridad social; aportes ICBF; Aportes Sena; Aportes por
incremento salarial).
Arrendamientos, Dotacin; Gasto de computador; Viticos y
gastos de viaje; Gastos de transporte y comunicaciones; Impre-
sos y publicaciones; Sentencias judiciales; Mantenimiento de la
entidad; servicios pblicos; Combustible, lubricantes y llantas;
Materiales y suministros; Seguros; Suministro de alimentos;
Capacitacin; Bienestar e incentivos; Promocin institucional;
Gastos generales Impuestos, tasas, contribuciones y multas; Intereses y comisio-
nes (ocasionados por los crditos de tesorera y dems servicios
financieros); Salud ocupacional; Bomberos; Publicidad; Otros
gastos generales (este rubro atiende gastos eventuales o for-
tuitos no incluidos de manera especfica dentro de los gastos
generales).
Transferencias de Transferencia de recursos con destino al presupuesto de funcio-
funcionamiento namiento de entidades descentralizadas.
Fuente: Contralora General de la Repblica. Manuales presupuestales (Municipal y Departamental). Bogo-
t, febrero de 2010.
48
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Anexo 3
Cumplimiento Indicador Ley 617 de 2000

Sector central departamentos y municipios
Concepto Vigencia anterior Vigencia actual
1. Ingresos Corrientes De Libre Destina-
cin (ICLD)
2.Gastos de Funcionamiento (GF)
3. Categora
4. Relacin GF/ICLD (2/1)
5. Lmite Establecido por la Ley 617 de
20001
6. Diferencia (4-5)
7. Cumplimiento (diferencia > 0 = Cumpli/Incumpli Cumpli/Incumpli
Incumplimiento)
(1)
Artculo 4 Ley 617 de 2000.
49
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Anexo 4
Cumplimiento lmite de gastos Ley 617 de 2000

Gastos de la Asamblea departamental
diferentes a remuneracin de Diputados1
1.Transferencia Realizada
2.Remuneracin Diputados
3.Gastos de Funcionamiento Asamblea dife-
rentes a remuneracin de Diputados ($)
4.Categora
5.Lmite Mximo de Gastos de Asamblea
diferentes a remuneracin de Diputados
(% de la remuneracin de los diputados).
6.Lmite Mximo de Gastos de Asamblea
diferentes a remuneracin de Diputados,
en $. (2*5)
7.Diferencia (3-6)
8. Cumplimiento. (diferencia > 0 = Cumpli/Incumpli Cumpli/Incumpli
Incumplimiento)
9. Salario del Gobernador2
(1) La Gobernacin asume el pago de los gastos de Seguridad Social, Prestaciones Sociales y Parafiscales
inherentes a la Nmina de Diputados, por lo cual no se tiene en cuenta para el clculo del lmite.
(2)
Se recomienda incluir este dato para confirmar el cumplimiento del artculo 73 de la Ley 617 de 2000,
en el sentido de que ningn servidor pblico de una entidad territorial puede recibir una asignacin
superior al salario del gobernador o alcalde.
50
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Anexo 5

Lmite de gastos Contralora Departamental

1. Transferencia Realizada
2. ICLD
3. Porcentaje Transferidos (1/2)
4. Categora
5. Lmite Mximo de Gastos Segn Ley
617/2001 (% de los ICLD + 0.2% Cuotas
de Fiscalizacin de las Entidades Descen-
tralizadas)
6. Diferencia (1-5)
7. Cumplimiento limite (diferencia > 0 = Cumpli/Incumpli Cumpli/Incumpli
Incumplimiento)
Cumplimiento meta de inflacin
A. Meta de Inflacin Banco de la Repblica
B. Incremento (%) de las transferencias
respecto al ao anterior
C. Diferencia (B-A)
D. Cumplimiento (diferencia > 0 = Incum-
plimiento)
Salario del Contralor1
Salario del Gobernador1
(1)
Se recomienda incluir estos datos para confirmar el cumplimiento del artculo 73 de la Ley 617 de 2000,
en el sentido de que ningn servidor pblico de una entidad territorial puede recibir una asignacin
superior al salario del gobernador o alcalde.
51
CARTILLA 1.indd 51 18/07/2012 18:15:51

Anexo 6

Lmite de gastos Concejo Municipal

1. Ingresos Corrientes de Libre Destinacin
2. Transferencia realizada
3. Categora
4. N Concejales
5.N Sesiones efectuadas
6.Sesiones mximas autorizadas
7. Honorarios por Sesin/Concejal
8.Valor total honorarios (ejecutado)
9. Lmite honorarios establecido por la Ley
(4*6*7)
10. Porcentaje Adicional para los gastos
(1,5% de los ICLD)
11. Limite al gastos total del Concejo
(9+10)
12. Diferencia (2-11)
13. Cumplimiento (diferencia > 0 = In- Cumpli/Incumpli Cumpli/Incumpli
cumplimiento)
14. Salario del Alcalde1
(1)

Se incluye este dato para tener en cuenta que el monto de los honorarios mensuales de los concejales no
puede exceder la remuneracin mensual del alcalde mayor.
Nota: el artculo 10 de la Ley 617 establece que los concejos municipales ubicados en cualquier categora en
cuyo municipio los ingresos de libre destinacin no superen los mil millones de pesos ($1.000.000.000)
anuales en la vigencia anterior podrn destinar como aportes adicionales a los honorarios de los con-
cejales para su funcionamiento en la siguiente vigencia sesenta salarios mnimos legales
52
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Anexo 7

Lmite de gastos Personera Municipal
Concepto Vigencia Anterior Vigencia Actual

1.Transferencia realizada
2.Categora
3.Lmite establecido por la Ley 617
4. Diferencia (1-3)
5. Cumplimiento (diferencia > 0 = Cumpli/Incumpli Cumpli/Incumpli
Incumplimiento)
Salario del Personero1
Salario del Alcalde1
(1)
De acuerdo con el artculo 22 de la Ley 617 el monto del salario asignado al Personero de los munici-
pios y distritos, en ningn caso podr superar el ciento por ciento (100%) del salario del alcalde.
53
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Anexo 8

Lmite de gastos Contralora Municipal

1.Transferencia realizada ($)
2.ICLD
3.Porcentaje transferido (1/2)
4.Categora
5.Lmite establecido por la Ley (%)
6.Diferencia (3-5)
7.Cumplimiento limite (diferencia > 0 = Cumpli/Incumpli Cumpli/Incumpli
Incumplimiento)
Cumplimiento meta de inflacin
A.Meta de Inflacin Banco de la Repblica1
B.Incremento (%) de las transferencias
respecto al ao anterior
C.Diferencia (B-A)
D.Cumplimiento (diferencia > 0 = Cumpli/Incumpli Cumpli/Incumpli
Incumplimiento)
Salario del Contralor2
Salario del Alcalde2
(1)
Ley 617, artculo 11: A partir del ao 2005 los gastos de las contraloras no podrn crecer por encima
de la meta de inflacin establecida por el Banco de la Repblica
(2)
De acuerdo con el artculo 22 de la Ley 617/2000, el monto del salario asignado al Contralor de los mu-
nicipios y distritos, en ningn caso puede superar el ciento por ciento (100%) del salario del alcalde.
54
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Lineamientos para Auditar El Cumplimiento de Las Leyes 550-99, 617-00 y 1386-10 en Los Entes Territoriales

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Lineamientos para Auditar El Cumplimiento de Las Leyes 550-99, 617-00 y 1386-10 en Los Entes Territoriales

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Lineamientos

para auditar el cumplimiento de las

Contralora Delegada para la Gestin Pblica e Instituciones Financieras

CARTILLA 1.indd 1 18/07/2012 18:15:42

Ligia Helena Borrero Restrepo

Mara Patricia Van Strahlen Ribn

Profesionales Direccin de Estudios Sectoriales

Gloria Cecilia Gonzlez Vivas

Colaboradores Direccin de Vigilancia Fiscal

Wilson Padilla Gil

Jaime H. Sanabria Brausin

Oficina de Comunicaciones y Publicaciones

Silvana Orlandelli Uruburu

Ana Kelly Rojas Cubillos

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Sandra Morelli Rico

Carlos Felipe Crdoba Larrarte

Carlos Eduardo Acosta Moyano

Carlos Mario Zuluaga Pardo

Claudia Cristina Serrano Evers

Leonardo Arbelez Lamus

Javier Alonso Lastra Fuscaldo

Ligia Helena Borrero Restrepo

Mario Solano Caldern

Mara del Pilar Yepes Moncada

Jorge Enrique Cruz Feliciano

Nelson Izciga Leon

Hctor Javier Osorio Botello

Carlos Augusto Cabrera Saavedra

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Objetivo del documento 7

Control al cumplimiento de los acuerdos de reestrucutracion 9

Control al cumplimiento de los programas de saneamiento 19

Prohibicin a los entes territoriales para delegar las 38

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Objetivo del documento

Marco conceptual y normativo

El proceso de descentralizacin territorial inicia en Colombia en la dcada de los 60, y

La descentralizacin fue plasmada en la nueva Constitucin como un modelo basado

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de funcionamiento; no realizaron un esfuerzo fiscal para fortalecer su gestin tributa-

En este contexto, surgi la necesidad de establecer una poltica nacional enfocada al

Control de la CGR sobre el cumplimiento

Ley 550 de Acuerdos de reestructuracin de

1. Ley 617 de 2000. Artculo 67.

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Conocimiento previo a la visita de campo

El primer paso para iniciar el control al cumplimiento de las normas anteriormente

En el caso de la Ley 550, los acuerdos de reestructuracin de pasivos se pueden con-

Para el caso de la Ley 1386 de 2010, la existencia de contratos de concesin de tributos

Adicionalmente, para realizar la caracterizacin financiera del ente se puede recurrir

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Control al cumplimiento de los acuerdos de

Busca promover y facilitar la rees-

Vigencia de la Ley 550 de 1999

3. Ley 550 de1999 (30 de diciembre), artculo 79.

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Con la informacin anterior, el promotor iniciar su estudio y har las observaciones

Acreencias incorporadas al acuerdo

Clases de acreedores establecidas

6. Ley 550 de 1999, artculos6, 7 y 58(numeral 1)