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UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMDIR
1. Ao 2 0 1 6
4. Nmero de formulario
Colombia
un compromiso que no podemos evadir
Seccional
24. Actividad econmica Si es una correccin indique: 25. Cd. 26. No. Formulario anterior
27. Fraccin ao gravable 2017 Marque X) 28. Si es beneficiario de un convenio para evitar la doble tributacin (Marque X)
Rentas exentas no laborales y deducciones
participaciones (continuacin)
Patrimonio bruto 29 66
Patrimonio
Rentas no
imputables (limitadas)
laborales
Renta lquida cedular no laboral
Deudas 30 ((63 - 66), si el resultado es negativo escriba 0) 67
Total patrimonio lquido
31 Dividendos y participaciones 68
dividendos y
(29 - 30, si el resultado es negativo escriba 0)
Rentas por
Salarios y dems ingresos laborales 32 Ingresos no constitutivos de renta 69
Honorarios, comisiones, servicios y Renta lquida cedular por dividendos y
compensaciones 33 participaciones (68 - 69) 70
Rentas de trabajo
ocasional
Ganancia
Renta lquida (32 + 33 + 34 - 35) 36 Costos por ganancias ocasionales 73
Rentas exentas y deducciones imputables a las 37 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 74
rentas de trabajo
Rentas exentas de trabajo y deducciones 38 Ganancias ocasionales gravables 75
imputables (limitadas) (71 + 72 - 73 - 74)
Renta lquida cedular de trabajo (36 - 38) 39 Total rentas lquidas cedulares 76
(sume 39 + 44 + 56 + 67 + 70)
Ingresos por pensiones 40 Compensaciones 77
Renta
de pensiones
Renta lquida (40 - 41) 42 Rentas gravables (activos omitidos y/o pasivos 79
inexistentes)
Rentas exentas de pensiones 43 Impuesto sobre renta presuntiva 80
Impuesto sobre la
trabajo y pensiones
Impuesto sobre la renta lquida cedular de
Intereses y rendimientos financieros 45 capital y no laboral 82
Arrendamientos 46 Impuesto sobre la renta lquida cedular 83
por dividendos y participaciones
Regalas y propiedad intelectual 47 Impuesto sobre rentas gravables 84
Ingresos del exterior por rentas de capital Impuesto sobre la renta lquida gravable
48 (sume 80 a 84) 85
Rentas de capital
Prdida lquida
((50 + 51 - 49), si el resultado es negativo escriba 0) 53 Otros 90
Rentas exentas y deducciones imputables a las Total descuentos tributarios (sume 86 a 90)
rentas de capital 54 91
Rentas exentas de capital y deducciones Impuesto neto de renta (Al valor de la casilla 85
imputables (limitadas) 55 reste 91, si el resultado es negativo escriba 0). 92
Renta lquida cedular de capital 56 Impuesto de ganancias ocasionales 93
((52-55), si el resultado es negativo escriba 0)
Ingresos no laborales Descuento por impuestos pagados en el exterior
57 por ganancias ocasionales 94
Honorarios diferentes a los de rentas de trabajo 58 Total impuesto a cargo (92 + 93 - 94) 95
Rentas no laborales
Ingresos del exterior por rentas no laborales 59 Anticipo renta por el ao gravable 2017 96
Total ingresos rentas no laborales Saldo a favor ao 2016 sin solicitud de devolucin
(Sume 57 a 59)
60 y/o compensacin (Casilla 102 declaracin 2016) 97
Ingresos no constitutivos de renta 61 Retenciones ao gravable 2017 98
Costos y gastos procedentes 62 Saldo a pagar por impuesto (95 - 96 - 97 - 98) 99
Renta lquida (60 - 61 - 62) 63 Sanciones 100
Prdida lquida Total saldo a pagar ((95 + 100 - 96 - 97- 98),
((61 + 62 - 60), si el resultado es negativo escriba 0) 64 si el resultado es negativo escriba 0) 101
Rentas exentas y deducciones imputables a las 65 Total saldo a favor ((96 + 97 + 98 - 95 - 100), 102
rentas no laborales si el resultado es negativo escriba 0)
103. No. Identificacin signatario 104. D.V.
AESPECIALDIRECCIONDEIMPUESTOSYADUANASNACIONALESUNIDADADMINISTRATIVAESPECIALDIRECCIONDEIMPUESTOSYADUANASNACIONALESUNIDADADMINISTRATIVAESPECIALDIRECCIONDEMPUESTOSYADUANASNACI
981. Cd. Representacin 997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora
Impuesto RLCT + RLCP (en UVT) = (8,950.31 UVT 4,100 UVT) X 33% + 788 UVT Rangos en UVT
Tarifa
marginal Impuesto
= 2,388.60 UVT Desde Hasta
>0 600 0% 0
El valor del impuesto expresado en UVT convirtalo a pesos as:
>600 (Dividendos en UVT menos
1000 5%
600 UVT) x 5%
Impuesto RLCT + RLCP (en pesos) = 2,388.60 UVT x 31,859 = $76,098,000 (1)
>1000 (Dividendos en UVT menos
Realice el procedimiento descrito anteriormente para cada una de las rentas lquida En adelante 10%
1000 UVT) x 10% + 20 UVT
cedulares restantes, aplicando la tabla del numeral 2 del Art 241 del E.T.
A partir del ao gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o
RLCC + RLCNL (en UVT) = 190,099,000 + 124,753,000 = 314,851,000/31,859 =
abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilquidas de
9,882,64 UVT
causantes que al momento de su muerte eran residentes del pas, provenientes
Impuesto RLCC + RLCNL (en UVT) = (9,882,64 UVT - 4,000 UVT) X 35% + 870 UVT de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el pargrafo
= 2,928,92 UVT 2 del artculo 49 del E.T., estarn sujetos a una tarifa del treinta y cinco por ciento
(35%), caso en el cual el impuesto calculado segn la tabla anterior se aplicar
Impuesto RLCC + RLCNL (en pesos) = 2,928,92 UVT x 31,859 = $93,312,000 (2) una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estarn gravados los
dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.
El total del impuesto sobre la renta presuntiva corresponde a la sumatoria de (1) + (2)
Sobre utilidades generadas antes del ao 2017: Los dividendos y participaciones
Impuesto sobre la Renta Lquida por las cedulas (T, P) + (C y NL) = 76,098,000 + de periodos gravables anteriores al 2017 y pagados o abonado en cuenta en los
93,312,000 = $169,410,000 periodos gravables siguientes tendr el siguiente tratamiento:
Si liquid impuesto sobre renta presuntiva (casilla 80) debe dejar en cero (0) las 1. Los dividendos y participaciones provenientes de distribuciones de utilidades
casillas 81, 82 y 83. conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artculo 49 del E.T. constituirn
ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional y no les ser aplicable lo
81. Impuesto sobre la renta lquida cedular de trabajo y pensiones: escriba en previsto en los artculos 242, 245, 246, 342 y 343 del E.T.
esta casilla el resultado de aplicar la tabla del numeral 1 del artculo 241 del E.T. a 2. Los dividendos y participaciones provenientes de distribuciones de utilidades
la sumatoria de las casilla 39 (Renta lquida cedular de trabajo) y 44 (Renta lquida gravadas conforme a lo dispuesto en el pargrafo 2 del artculo 49 del E.T.,
cedular de pensiones). constituirn renta lquida gravable y se aplicar la tarifa del impuesto sobre
la renta prevista para la renta lquida laboral y de pensiones contenida en el
Rangos en UVT
Tarifa
Impuesto
numeral 1 del artculo 241 del E.T.
marginal
Desde Hasta
90. Otros: registre los otros valores que por disposicin de la ley se pueden 981. Cdigo de representacin: escriba el cdigo correspondiente al tipo de
representacin de quien firma como representante del declarante. Este cdigo
restar del impuesto de renta determinado, los cuales no pueden ser tratados
podr encontrarlo en la casilla 98 del RUT del declarante.
simultneamente como costo o deduccin.
91. Total descuentos tributarios: registre el resultado de la suma de las casillas Firma del declarante o de quien lo representa: espacio para la firma del declarante
86 (Impuestos pagados en el exterior sobre dividendos y participaciones lit. a), o de quien lo representa.
b) y c) art 254 E.T.), 87 (Impuestos pagados en el exterior sobre dividendos y
participaciones lit. d) art 254 E.T.), 88 (Por impuestos pagados en el exterior 997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora: espacio destinado
distintos a los registrados anteriormente), 89 (Donaciones) y 90 (Otros). a la entidad recaudadora correspondiente.
ANEXO AL INSTRUCTIVO PARA EL DILIGENCIAMIENTO DE LA DECLARACIN DE RENTA
Y COMPLEMENTARIO PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS
FRACCION DE AO 2017
Las personas naturales residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrn compensar los excesos en renta
presuntiva, para lo cual debern atender el siguiente procedimiento:
Los excesos de renta presuntiva determinados para cada una de las cedulas podrn compensarse hasta el valor de la renta
lquida gravable para cada una de las cdulas del periodo fiscal.
Si en el periodo gravable que se pretende compensar, no existe renta lquida sobre la cdula que gener el exceso de renta
presuntiva en los periodos fiscales anteriores, esta se podr compensar dentro del plazo que establece el artculo 189 del E.T.,
siempre que exista renta lquida gravable sobre dicha cdula.
Las personas naturales residentes que a 31 de diciembre de 2016, posean excesos de renta presuntiva no compensados y
que se encuentren dentro del plazo para compensarse de conformidad con el pargrafo del artculo 189 del E.T. lo podrn
efectuar aplicando el siguiente procedimiento:
1. Calcular la proporcin de las rentas lquidas de cada cdula sobre el total de las rentas lquidas cedulares, en el ao o
periodo gravable de compensacin.
2. El exceso de renta presuntiva no compensado en periodos gravables anteriores al que se refiere ste pargrafo transitorio,
se le aplica la proporcin calculada en el numeral anterior, dando como resultado el valor a compensar, el cual no puede
ser mayor a la renta lquida de cada cdula.
Si queda algn excedente no compensado, se aplicar el mismo procedimiento en los periodos gravables siguientes hasta
agotar el saldo o el trmino establecido en el pargrafo del artculo 189 del E.T.
Tenga presente que si no se tiene renta lquida por ninguna de la cdulas, no podr compensar ningn valor.
Ejemplo
Este ejemplo ilustra el caso de un contribuyente cuyo total de las rentas lquidas cedulares es de $505.000.000 y tiene excesos
de renta presuntiva por los aos gravables 2016 y anteriores por $80,000,000.
Definicin de Variables:
Distribuya el valor del exceso de renta presuntiva de acuerdo con la participacin de cada una de las cedulas en el total, as:
Exceso de Renta Presuntiva ao gravable 2016 atribuible a RLCT = 80,000,000 x 25.74% = 20,592,000
Exceso de Renta Presuntiva ao gravable 2016 atribuible a RLCP = 80,000,000 x 21.78% = 17,424,000
Exceso de Renta Presuntiva ao gravable 2016 atribuible a RLCC = 80,000,000 x 31.68% = 25,344,000
Exceso de Renta Presuntiva ao gravable 2016 atribuible a RLCNL= 80,000,000 x 20.80% = 16,640,000
Total, Exceso de Renta Presuntiva ao gravable 2016 y anteriores: 80,000,000
Los valores anteriormente obtenidos rstelos de cada una de las rentas lquidas cedulares, as:
Las rentas lquidas cedulares disminuidas con la proporcin de los excesos de renta presuntiva se le aplica el procedimiento
de liquidacin del impuesto de renta cedular:
Sume la renta lquida cedular de trabajo disminuida con la renta lquida cedular de pensiones disminuida y convierta el
resultado en UVT
Con base en el valor calculado en UVT aplique la tabla para la renta lquida laboral y de pensiones de acuerdo con numeral
1 del Art. 241 de E.T.:
Impuesto RLCT + RLCP (en UVT) = (6,339.94 UVT 4,100 UVT) x 33% + 788 UVT = 1,527.18 UVT
Impuesto RLCT + RLCP (en pesos) = 1,527.18 UVT x 31,859 = $48,654,000 (1)
Realice el procedimiento descrito anteriormente para cada una de las rentas lquidas cedulares disminuidas restantes,
aplicando la tabla del numeral 2 del Art 241 del E.T.
Impuesto RLCC + RLCNL (en UVT) = (7,000.09 UVT 4,000 UVT) x 35% + 870 UVT = 1,920.03 UVT
Impuesto RLCC + RLCNL (en pesos) = 1,920.03 UVT x 31,859 = $61,170,000 (2)
El total del impuesto sobre la renta presuntiva corresponde a la sumatoria de (1) + (2)
Impuesto sobre la Renta Lquida por las cedulas (T, P) + (C y NL) = 48,654,000 + 61,170,000 = $109,824,000
Compensacin por prdidas fiscales de periodos anteriores:
Las personas naturales que tengan prdidas fiscales generadas con anterioridad a la vigencia fiscal del 2017 y que no se
hayan compensado, teniendo derecho a ello, podrn imputarlas contra las cdulas de rentas no laborales y rentas de capital,
de la siguiente manera:
1. Para cada periodo gravable se calcular la proporcin de los ingresos de renta no laborales y rentas de capital, frente al
total de los ingresos del periodo.
Si en el periodo gravable no hay ingresos de ninguna de las dos (2) cdulas mencionadas en este numeral, no habr lugar
a compensacin.
2. A la prdida fiscal no compensada, se le aplica la proporcin anteriormente calculada, dando como resultado el valor
mximo a compensar para cada cdula en ese periodo gravable.
3. A la renta lquida no laboral y renta de capital se le resta el valor a compensar de acuerdo al numeral 2. El monto mximo
a compensar no puede exceder de la renta lquida gravable de cada cdula.
Este procedimiento se aplicar para cada periodo gravable, hasta agotar la prdida fiscal.
Las prdidas fiscales objeto de compensacin de conformidad con lo establecido anteriormente, no son susceptibles de
reajuste fiscal, de conformidad con el artculo 147 del E.T.
Ejemplo:
Este ejemplo ilustra el caso de un contribuyente cuyos ingresos cedulares totales durante el periodo son de $840.000.000, que
dieron lugar a rentas lquidas cedulares de $505.000.000 y tiene prdidas acumuladas de los aos gravables 2016 y anteriores
por $165,000,000, y que no han sido compensadas.
Definicin de Variables:
Calcule la proporcin de los ingresos correspondientes a las cdulas de rentas no laborales y rentas de capital dentro del total
de los ingresos del periodo
RLCT = 130,000,000
RLCP = 110,000,000
RLCC = 160,000,000
RLCNL = 105,000,000
Compensacin por Prdida Fiscal atribuible a Renta de Capital = 165,000,000 x 25.00% = 41,250,000
Compensacin por Prdida Fiscal atribuible a Renta No Laborales = 165,000,000 x 29.76% = 49,104,000
A la renta lquida cedular de capital y no laborales, reste el valor de la prdida fiscal atribuible a cada una de ellas:
Sume el resultado de cada una de las rentas liquidas disminuidas y convirtalo a UVT:
Impuesto RLCC y RLCNL (en UVT) = (5,481.84 UVT 4,000 UVT) x 35% + 870 UVT = 1,388.64 UVT