Elaboración de Presupuesto Financiero para Una Empresa Fabril

4.
2 Elaboracin del Presupuesto Financiero
La Gerencia General y el Departamento de Finanzas poseen toda la

documentacin necesaria para la preparacin del Presupuesto 2017, de la empresa
Chocolatin, S.A, considerando todos los aspectos pasados y futuros que influirn en los
resultados del mismo.
Se desarrollar un sistema presupuestario, que incluye todas las reas y niveles

de la empresa, presentando presupuestos auxiliares que muestran las integraciones
analticas de las cuentas de resultados y balance, para finalmente condensar esa
informacin y presentar los presupuestos principales que resumen los resultados
esperados.
Adems por tratarse de una empresa industrial y comercial se elaborarn todos los
presupuestos referentes al proceso productivo: materia prima, mano de obra, gastos de
fabricacin, inventarios y el estado de costo de produccin presupuestado.
Tambin se elaborar el presupuesto de caja en el cual se determinarn los flujos

de efectivo de la compaa para el perodo presupuestal. Para lo cual la empresa nos
brinda los estados financieros, adems como informacin complementaria.
CHOCOLATIN, S.A.
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(CANTIDADES EXPRESADAS EN QUETZALES)
I. MATERIA PRIMA CONSUMIDA

Inventario Inicial Materia Prima Q202,936.91
(+) Compras Materia Prima 201,332.82
Materia Prima Disponible Q 404,269.73
(-) Inventario Final Materia Prima Q 287,622.86
Materia Prima Consumida Q 116,646.87
II. MANO DE OBRA DIRECTA
Sueldos Ordinario y Produccion Q 153,939.34
horas extras produccion Q 1,040.00 Q 154,979.34
III. GASTOS DE FABRICACION
IGSS PRODUCCION Q 2,228.85
Transporte empleados Q 5,904.92
Aguinaldo PRODUCCION Q 8,438.35
Investigaion y desarrollo Q 955.79
SALUD Q 1,650.00
Alquileres Produccion Q 214,994.70
Papeleria y Utiles Q 1,187.45
Agua Produccion Q 3,024.00
Energia Electrica Producion Q 31,522.15
Combustibles Produccion Q 1,225.78
Equipo de Proteccion Q 66.96
Mantenimiento Inst. Planta Q 9,176.35
Mantenimiento Maquinaria Planta Q 24,006.70
Telecomunicaciones Q 45.00 Q 304,427.00
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
Insumos de Higiene Q 4,406.70
Sanitizacion Equipo e Instalaciones Q 3,650.60
Control de Plagas Q 14,245.55 Q 22,302.85
Total Gastos Q 326,729.85
COSTO ARTICULOS PRODUCIDOS EN EL AO Q 598,356.06
CHOCOLATIN, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de Diciembre 2014
INGRESOS DE OPERACIN
Ventas 1,923,933.72
COSTO DE VENTAS
Inventario inicial producto terminado 31,148.24
(+) Costo de Produccion 598,356.06
Suma 629,504.30
(-) Inventario final de productos terminados 24,867.28
(-) Costo Ventas 1,352,941.20
Margen Bruto 570,992.52
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE ADMINISTRACION
Salario admon 95,102.77
Honorarios profesionales 19,359.95
Papeleria y Utiles admon 3,732.56
Telefonia e internet 11,521.77
Viaticos al exterior 14,488.73
Mantenimiento instalacion admon 92.85
Mantenimiento equipo de computo 7,169.46
Combustibles y lubricantes admon 36,580.70
Reparacion y vehiculos admon 7,644.61
Impuesto de circulacion admon 729.61
Seguro vehiculos admon 1,240.50 197,663.51
GASTOS DE VENTAS
Salarios ventas 69,020.27
Viaticos de ventas 29,007.97
Papeleria y Utiles ventas 974.22
Telefonia e internet ventas 2,906.09
Reparacion y vehiculos ventas 2,509.87 104,418.42 302,081.93
SUBTOTAL 268,910.59
OTROS INGRESOS FINANCIEROS
Intereses bancarios 2,208.23
otras ventas (reciclaje) 13,492.06 15,700.29
Subtotal positivo 284,610.88
GASTOS FINANCIEROS
Intereses bancarios 100,200.58
Comisiones bancarias 1,990.45
Transferencias internacionales 38.60
Manejo de Cuentas 20.00 102,249.63
OTROS GASTOS
Diferncial Cambiario (768,785.93)
Cuentas Incobrables 29,207.16
Impuestos 645.00 (738,933.77) (636,684.14)
Ganancia neta 921,295.02
ALIMENTOS REAL, S.A.
BALANCE DE SITUACION GENERAL
ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Caja chica 1,200.00
Bancos moneda nacionales 48,699.88
Bancos moneda del extranjeros 344,662.87
Clientes 553,754.00
Iva credito 44,743.00
Inventario materia prima 287,622.86
Inventario producto terminado 24,867.28
Inventarios en consignacion 63,478.24 375,968.38 1,369,028.13
NO CORRIENTE
Vehiculos 85,012.25
Equipo de computacion 15,596.52
(-) Depreciacion acum. Computacion 9,449.76 6,146.76
Instalacion electrica y estructura 239,236.97
Maquinaria de produccion 861,837.63
(-) Depreciacion acum. Maquinaria 2,506.35 859,331.28
Equipo de mantenimiento 644.11
Marcas y patentes 3,227.49 1,193,598.86
TOTAL ACTIVO Q 2,562,626.99
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores 88,656.55
Creditos bancarios a corto plazo 125,000.00
Creditos bancarios del extranjero 303,940.00 517,596.55
NO CORRIENTE
Acreedores por pagar a largo plazo 275,706.72
Creditos bancarios a largo plazo 625,000.00 900,706.72
TOTAL PASIVO 1,418,303.27
PATRIMONIO
Capital suscrito no pagado 95,000.00
Capital pagado 5,000.00 100,000.00
Utilidades retenidas 123,028.70
Ganancia neta del 2014 921,295.02 1,144,323.72
SUMA PASIVO Y PATRIMONIO Q 2,562,626.99
CHOCOLATIN, S.A.

Inventario de materia prima 287,622.86
+ Compras de materia prima Q 2,149,871.36
Materia prima disponible Q 2,437,494.22
- Inventario materia prima 2 Q 202,936.91
Materia prima consumida
( +) II. MANO DE OBRA DIRECTA
Horas extras produccion Q 44,215.00 Q 334,287.70
( +) III. GASTOS DE FABRICACION
Vacaciones Produccin Q 1,596.26
Alimentos Produccin Q 145.00
Bono 14 Produccin Q 10,824.00
Indemnizacin Produccin Q 8,582.11
Transporte Empleados Q 733.04
Gastos varios produccin Q 45.00
Alquileres produccin Q 218,232.96
Papelera ytiles produccin Q 256.78
Agua produccin Q 1,240.40
Energa Elctrica produccin Q 9,559.36
Telecomunicaciones Produccin Q 203.62
Combustibles para produccin Q 3,809.48 Q 255,228.01
( +) GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
Insumos de Higiene Q 4,773.80
Sanitizacin Equipo e instalacin Q 8,538.20
Control Plagas Q 18,857.16
Mantenimiento intalaciones Planta Q 3,740.33
Mantenimiento Maquinaria planta Q 54,585.39
Equipo de proteccin Q 285.71 Q 90,780.59
Costo de Produccion del Semestre
CHOCOLATIN, S.A.
INGRESOS
Ventas Q 1,947,475.00
Inventario inicial producto terminado Q 24,867.28
(+) Costo de Produccion Q 1,554,261.01
Suma Q 1,579,128.29
(-) Inventario final de productos terminados Q 3,233.36
(-) Costo de ventas Q 1,575,894.93
Margen Bruto Q 371,580.07
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Administracin
Sueldos Q 104,667.50
Bono 14 Q 1,097.43
Aguinaldo Q 1,104.81
Indemnizacin Q 1,097.43
Honorarios profesionales Q 4,544.50
Alquileres Q 18,550.00
Papeleria y Utiles Q 3,976.03
Energa Elctrica Q 2,075.00
Telefona e internet Q 10,445.93
Encomiendas Q 218.74
Mantenimiento Instalacin Q 512.50
Combustibles y lubricantes Q 8,513.47
Reparacin y mantenimiento Vehiculos Q 2,296.11
Seguros Vehiculos Q 2,895.94 Q 161,995.39
Gastos de Ventas
Sueldos Q 184,000.00
Bono 14 Q 5,000.00
Aguinaldo Q 10,833.33
Indemnizacin Q 10,000.00
Viticos Q 18,123.50
Papeleria y Utiles Q 81.47
Telefona e internet Q 89.29
Reparacin y mantenimiento vehiculos Q 3,799.15 Q 231,926.74 Q 393,922.13
Sub-Total Q (22,342.06)
(+) Otros Ingresos Financieros
Intereses Bancarios Q 2,418.59
Sub-Total Q (19,923.47)
(-) Otros Gastos Financieros
Descuentos sobre Ventas Q 199,468.88
Prdida del Ejercicio. . . Q (219,392.35)
Balance de Situacin General
CHOCOLATIN, S.A.
ACTIVO
Corriente
Caja Q 1,740.00
Banco, moneda nacional Q 37,055.11
Banco, moneda extranjera Q 3,938.58 Q 40,993.69
Clientes Q 488,438.00
(-) Reserva para cuentas incobrables Q 14,563.14 Q 473,874.86
Deudores Empleados Q 98,062.69
ISO por Acreditar Q 12,784.92
Inventario Q 206,170.27
Inventario Materia Prima 202,936.91
Inventario Producto Terminado 3,233.36
Inventario en consignacin Q 1,050.00 Q 834,676.43
NO CORRIENTE
Vehiculos Q 85,012.25
Equipo de computacin Q 15,596.52
Instalacin, Energia elctrica y estructura Q 239,236.97
Maquinaria de Produccin Q 893,249.48
Equipo de Mantenimiento Q 644.11 Q 1,233,739.33
(-) Depreciaciones Acumuladas Q 257,132.12 Q 976,607.21
Marcas y Patentes Q 3,227.49
(-) Amortizacin Acumulada Q 3,227.49 Q - Q 976,607.21
SUMA DEL ACTIVO . . . Q 1,811,283.64
PASIVO
Corrientes
Proveedores a corto plaza nacionales Q 4,435.85
Crditos bancarios, moneda nacional Q 125,000.00
Crditos bancarios, moneda extranjera Q 211,758.66 Q 336,758.66
IVA por pagar Q 16,597.60
ISR por pagar Q 156.25
Prestaciones laborales por pagar Q 28,403.91 Q 386,352.27
NO CORRIENTE
Crditos bancarios a largo plazo Q 500,000.00
Suma del Pasivo . . . Q 886,352.27
PATRIMONIO NETO
Capital suscrito no pagado Q 995,000.00
Capital Pagado Q 5,000.00 Q 1,000,000.00
Utilidades Retenidas Q 144,323.72 Q 1,144,323.72
(-) Prdida del Ejercicio Q 219,392.35 Q 924,931.37
Q 1,811,283.64
CHOCOLATIN, S.A.

Inventario Inicial Materia Prima Q 202,936.91
(+) Compras Materia Prima Q 821,928.68
Materia Prima Disponible Q 1,024,865.59
(-) Inventario Final Materia Prima Q 99,728.73
Materia Prima Consumida Q 925,136.86
II. MANO DE OBRA DIRECTA
horas extras produccion Q 17,530.50 Q 304,987.32
III. GASTOS DE FABRICACION
Vacaciones Produccion Q 6,462.46
Alimentos Produccion Q 1,208.24
Transporte empleados Q 657.75
Bono 14 Produccion Q 7,491.15
Aguinaldo PRODUCCION Q 9,172.05
Indemnizacion Produccion Q 7,941.15
Investigaion y desarrollo Q 1,171.48
Certificaciones Q 15.00
Alquileres Produccion Q 212,709.79
Alquiler Maquinaria Q 49,016.45
Insumos Higiene Q 3,349.53
Sanitizacion Equipo e Instalaciones Q 5,782.87
Agua Produccion Q 2,308.43
Energia Electrica Producion Q 36,952.67
Combustibles Produccion Q 6,721.42
Control de Plagas Q 18,857.16
Gastos Importacion Q 15.00
Mantenimiento Inst. Planta Q 5,465.00
Mantenimiento Maquinaria Planta Q 23,633.49
Telecomunicaciones Q 399,030.46
COSTO ARTICULOS PRODUCIDOS EN EL AO Q 1,629,154.64
CHOCOLATIN, S.A.
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2016
INGRESOS
Ventas Netas Q 2,488,316.61
COSTO DE VENTAS
Suma Q 1,632,388.00
(-) Costo Ventas Q 1,588,989.41
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Administracion
Salarios Administracion Q 34,482.12
Bono 14 Administracion Q 2,803.32
Aguinaldo Administracion Q 2,580.90
Indemnizacion Administracion Q 2,580.90
Honorarios Q 5,850.00
Alquileres Administracion Q 45,600.00
Energia Electrica Q 7,309.00
Tefonia e Internet Q 17,256.76
Encomiendas Q 579.31
Mantenimiento de Instalaciones Q 480.00
Mantenimiento Equipo Computo Q 405.00
Combustibles y Lubricantes Q 2,191.57
Reparacion Vehiculos Q 5,438.40
Impuesto de Circulacion Q 581.54
Seguros Vehiculos Q 4,127.94 Q 133,134.33
Gastos Ventas
Salarios Ventas Q 65,000.00
Bono 14 Ventas Q 3,750.00
Aguinaldo Ventas Q 3,750.00
Indemnizacion Ventas Q 3,750.00
Vacaciones Ventas Q 5,000.00
Hospedaje Ventas Q 370.09
Alimentacion Ventas Q 351.39
Parqueos y Peajes Q 242.85
Telecomunicaciones ventas Q 22.32
Reparacion Vehiculos Q 677.68 Q 92,486.08 Q 225,620.41
Sub-Total Q 673,706.79
+ Otros Gastos
Depreciacion Vehiculos Q 17,002.44
Depreciacion Maquinariaa Q 179,270.40
Depreciacion Equipo de Computo Q 4,098.04
Depreciacion Inst. Estructura Q 47,847.36
Depreciacion Equipo Mantenimiento Q 128.88
Gastos Accionista Q 344,202.76 Q 592,549.88
Gastos Tributarios
ISO Gasto Q 28,421.48
IVA Gasto Q 43.85
ISR Gasto Q 7,092.19
Multas Q 330.00
Impuesto al Petroleo Q 3,197.95 Q 39,085.47 Q 631,635.35
Sub Total Q 42,071.44
Otros Ingresos Financieros
Intereses Bancarios Q 821.92
Otros Gastos Financieros
Comisiones Bancarias Q 80.00
Diferencial Cambiario Q (12,295.86) Q 82,239.41
Resultado del Ejercicio antes del impuesto Q (39,346.05)
Balance de Situacin General
CHOCOLATIN, S.A.
ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Caja Dolares Q 5,603.99
Banco, moneda nacional Q 249,141.42
Banco, moneda extranjera Q 1,170.14 Q 250,311.56
Cheques Prefechados Q 2,640.00
Deudores Empleados Q 300,200.16
ISO por Acreditar
ISR Trimestral Q 536.13
IVA por Cobrar Q 19,101.22
Inventarios Materia Prima Q 199,728.73
Inventarios Producto Terminado Q 43,398.59
Inventario en consignacin Q 211,262.59 Q 454,389.91
Q 1,663,705.33
NO CORRIENTE
Depreciaciones Acumuladas Q 506,579.48 Q 650,599.14
(-) Marcas y Patentes Q 3,227.49
Amortizacin Acumulada Q 3,227.49 Q -
(-) SUMA DEL ACTIVO . . . Q 650,599.14
Q 2,314,304.47
PASIVO
Corrientes
Acreedores Q 29,042.08
Crditos bancarios, moneda extranjera Q 823,485.18 Q 948,485.18
IVA por pagar Q 27,538.00
ISR por pagar
Prestaciones laborales por pagar Q 23,108.25
Q 1,036,249.35
NO CORRIENTE
Crditos bancarios a largo plazo
Suma del Pasivo . . . Q 375,000.00
Q 1,411,249.35
PATRIMONIO NETO
Perdidas Acumuladas Q 57,598.83 Q 942,401.17
Prdida del Ejercicio Q 39,346.05
4.3 Ventas Presupuestadas
Las ventas presupuestadas constituyen la base sobre la que se desarrolla la
planificacin integral de la empresa. Es el punto de partida del cual dependen todas las
fases de la actividad presupuestal. Su importancia es fundamental y deben de
considerarse detenidamente cada uno de los mtodos para obtener la proyeccin 2017.
CHOCOLATIN S.A.
CUADRO 1
PRESUPUESTO DE VENTAS
METODO DE APLICACIN: ARITMETICO SIMPLE
a= Ao base
u = ltimo ao
Fmula Metodo Aritmetico Simple i = Incremento
VP = u+b b = Factor de Acumulacion
VP = Ventas Proyectadas
CLCULO
VENTAS
FACTOR
PRODUCTO AO 2014 AO 2015 AO 2016 INCREMENTO PROYECTADAS
ACUMULACION
2017
a CHOCOLATIN S.A. u i=u-a b=i/2 aos VP=u+b
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) 385
PRESUPUESTO 330VENTAS 661
DE 276 138 798
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) 165
METODO DE APLICACIN: 275
ARITMETICO 826 SIMPLE 661 330 1,156
01001 Chocolate Real (1x40x185gr) a= Ao6,455
base 3,257 4,610 -1,845 -923 3,687
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr) 4,363ao
u = ltimo 5,700 8,346 3,983 1,992 10,338
01003 Fmula
Chocolate RueditaAritmetico
Metodo (1x2x25lb)Simple 243
i = Incremento 166 150 -93 -46 103
01007 Cocoa NaturalVPReal N55 (1x25x440gr)
= u+b b = Factor 7de Acumulacion58 41 34 17 58
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr) VP = Ventas Proyectadas 839 122 122 61 183
01009 Cocoa Natural Real S81 (1x25x440gr) 3 3 2 5
02001 Horchata en Polvo
CLCULO 3,219 13,757 30,927 27,708 13,854 44,780
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb) 11 27 27 14 VENTAS 41
FACTOR
02004 Chocolate enPRODUCTO
polvo con nuez y canela AO 2014 AO 2015 1.0 AO 20160.4 INCREMENTO 0.4 0.2 PROYECTADAS1
ACUMULACION
TOTALES 14,837 24,394 45,712 30,875 15,438 201761,149
COMPROBACIN a u i=u-a b=i/2 aos VP=u+b
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) FACTOR385 330 661 276 VENTAS 138 798
PRODUCTO
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) ACUMULAC 165 AO 2014275 AO 2015826 AO 2016 661PROYECTADAS330 1,156
01001 Chocolate Real (1x40x185gr) ION6,455 3,257 4,610 -1,845 2017 -923 3,687
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr) b 4,363 a 5,700 c= a+b8,346 u= c+b 3,983 VP=u+b 1,992 10,338
OL11N55
01003 Cocoa Natural
Chocolate Ruedita(1X25kg)
(1x2x25lb) 138
243 385
166 523
150 661-93 798-46 103
OL11S81
01007 Cocoa
Cocoa Alcalina
Natural Real(1X25kg)
N55 (1x25x440gr) 3307 16558 49541 82634 1,15617 58
01001
01008 Chocolate
Chocolate Real
Leon(1x40x185gr)
Especial (1x40x320gr) -923 6,455
839 5,533
122 4,610
122 3,68761 183
01002
01009 Chocolate LeonReal
Cocoa Natural (1x40x190gr)
S81 (1x25x440gr) 1,992 4,363 6,355 3 8,346 3 10,338 2 5
01003
02001 Chocolate Ruedita
Horchata en Polvo (1x2x25lb) -46
3,219 243
13,757 196
30,927 150
27,708 103
13,854 44,780
01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr) 17 7 24 41 58
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb) 11 27 27 14 41
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr) 61 61 122 183
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela 1.0 0.4 0.4 0.2 1
TOTALES 14,837 24,394 45,712 30,875 15,438 61,149
02001 Horchata en Polvo 13,854 3,219 17,073 30,927 44,780
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb) 14 14 27 41
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela 0.2 0 0 1
TOTALES 15,438 14,837 24,394 45,712 61,149
Se ha proyectado que que para el ao

2017 la empresa Chocolatin, S.A.
vendera en total 61,149 unidades de
sus productos, segn el metodo
aritmetico simple.
CUADRO NO. 2
CHOCOLATIN S.A.
METODO DE APLICACIN: "Y" CALCULADA
a= Ventas Ao base
u = ltimo ao
Fmula "Y" Calculada i = Incremento
Yc = a+bx b = Factor de Acumulacion
X= Ao calculado
Yc= Ventas Proyectadas "Y" calculada
CLCULO
AO 2014 AO 2015 AO 2016 FACTOR VENTAS 2017
PRODUCTO INCREMENTO
X=0 X=1 X=2 ACUMULACION X=3
a u i=u-a b=i/2 aos Yc= a+bx
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) 385 330 661 276 138 798
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) 165 275 826 661 330 1,156
01001 Chocolate Real (1x40x185gr) 6,455 3,257 4,610 -1,845 -923 3,687
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr) 4,363 5,700 8,346 3,983 1,992 10,338
01003 Chocolate Ruedita (1x2x25lb) 243 166 150 -93 -46 103
01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr) 7 58 41 34 17 58
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr) 839 122 122 61 183
02001 Horchata en Polvo 3,219 13,757 30,927 27,708 13,854 44,780
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb) 11 27 27 14 41
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela 1.0 0.4 0.4 0.2 1
TOTALES 14,837 24,394 45,712 30,875 15,438 61,149
COMPROBACIN
FACTOR
AO 2014 AO 2015 VENTAS 2017
PRODUCTO ACUMULAC AO 2016 X=2
X=0 X=1 X=3
ION
b Yc= a+bx Yc= a+bx Yc= a+bx Yc= a+bx
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) 138 385 523 661 798
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) 330 165 495 826 1,156
01001 Chocolate Real (1x40x185gr) -923 6,455 5,533 4,610 3,687
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr) 1,992 4,363 6,355 8,346 10,338
01003 Chocolate Ruedita (1x2x25lb) -46 243 196 150 103
01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr) 17 7 24 41 58
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr) 61 61 122 183
02001 Horchata en Polvo 13,854 3,219 17,073 30,927 44,780
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb) 14 14 27 41
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela 0.2 0 0 1
TOTALES 15,438 14,837 24,394 45,712 61,149
Se ha proyectado
Se ha proyectado queelpara
que que para el ao
ao 2017 la 2017 la empresa
empresa Chocolatin,Chocolatn, S.A.
S.A. vendera vender
en total enunidades de sus pro
61,149
total 61,149 unidades de sus productos, segn el mtodo de la "Y" Calculada
CUADRO NO. 3
CHOCOLATIN S.A.
METODO DE APLICACIN: POR TRIMESTRE
VENTAS
Yc Ao
TRIMESTRE AO 2014 AO 2015 AO 2016 TOTAL % VENTAS PROYECTADAS
2017
2017
a b c = a+b+c % Yc VP= % * Yc
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) 385 330 661 1,376 100% 798 798
Enero-Marzo 87 75 150 313 23% 181
Abril-Junio 63 54 108 226 16% 131
Julio-Septiembre 64 55 109 228 17% 132
Oct- Diciembre 171 146 293 610 44% 354
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) 165 275 826 1,266 100% 1,156 1,156
Enero-Marzo 37 62 188 288 23% 263
Abril-Junio 27 45 135 208 16% 190
Oct- Diciembre 73 122 366 561 44% 512
01001 Chocolate Real (1x40x185gr) 6,455 3,257 4,610 14,322 100% 3,687 3,687
Enero-Marzo 1,467 740 1,048 3,254 23% 838
Abril-Junio 1,058 534 756 2,348 16% 605
Julio-Septiembre 1,069 539 763 2,372 17% 611
Oct- Diciembre 2,861 1,444 2,043 6,348 44% 1,634
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr) 4,363 5,700 8,346 18,409 100% 10,338 10,338
Enero-Marzo 991 1,295 1,896 4,183 23% 2,349
Abril-Junio 715 935 1,368 3,018 16% 1,695
Julio-Septiembre 722 944 1,382 3,049 17% 1,712
Oct- Diciembre 1,934 2,526 3,699 8,159 44% 4,582
01003 Chocolate Ruedita (1x2x25lb) 243 166 150 558 100% 103 103
Enero-Marzo 55 38 34 127 23% 23
Abril-Junio 40 27 25 91 16% 17
Oct- Diciembre 108 73 66 247 44% 46
01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr) 7 58 41 106 100% 58 58
Enero-Marzo 2 13 9 24 23% 13
Abril-Junio 1 10 7 17 16% 10
Oct- Diciembre 3 26 18 47 44% 26
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr) 839 122 961 100% 183 183
Enero-Marzo 191 28 218 23% 42
Abril-Junio 138 20 158 16% 30
Julio-Septiembre 139 20 159 17% 30
Oct- Diciembre 372 54 426 44% 81
01009 Cocoa Natural Real S81 (1x25x440gr) 3 3 100% 5 5
Enero-Marzo - - 1 1 23% 1
Abril-Junio - - 0 0.49 16% 1
Julio-Septiembre - - 0 0.50 17% 1
Oct- Diciembre - - 1 1 44% 2
02001 Horchata en Polvo 3,219 13,757 30,927 47,902 100% 44,780 44,780
Enero-Marzo 731 3,126 7,028 10,885 23% 10,176
Abril-Junio 528 2,256 5,071 7,854 16% 7,342
Julio-Septiembre 533 2,278 5,121 7,932 17% 7,415
Oct- Diciembre 1,427 6,097 13,707 21,231 44% 19,847
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb) 11 27 38 100% 41 41
Enero-Marzo - 3 6 9 23% 9
Abril-Junio - 2 4 6 16% 7
Julio-Septiembre - 2 4 6 17% 7
Oct- Diciembre - 5 12 17 44% 18
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela 1 0 1 100% 1 1
Enero-Marzo 0.23 0.08 0.31 23% 0.1
Abril-Junio 0.16 0.06 0.22 16% 0.1
Julio-Septiembre 0.17 0.06 0.23 17% 0.1
Oct- Diciembre 0 0 1 44% 0.2
TOTALES 14,837 24,394 45,712 84,943 61,149 61,149
EL cuadro anterior muestra una proyeccin de ventas trimestral por cada producto que
produce la fbrica, siempre se maneja la misma cantidad de ventas anual, pero en esta
cedula nos muestra el movimiento por producto durante los trimestres del ao.
CUADRO N 4
CHOCOLATIN S.A.
METODO DE APLICACIN: NDICE DE VARIACIN ESTACIONARIA
No. PERIODOS 2014 2015 2016 TOTAL PROMEDIO IVE VENTAS 2017
1 ENERO 1,386 998 2,308 4,692 1,564 0.66 3,377
2 FEBRERO 1,083 883 3,524 5,491 1,830 0.78 3,953
3 MARZO 720 1,972 4,623 7,314 2,438 1.03 5,266
4 ABRIL 1,051 591 1,919 3,560 1,187 0.50 2,563
5 MAYO 699 1,405 4,680 6,784 2,261 0.96 4,884
6 JUNIO 1,509 1,648 3,991 7,148 2,383 1.01 5,146
7 JULIO 1,015 2,847 2,497 6,359 2,120 0.90 4,578
8 AGOSTO 1,289 722 4,141 6,152 2,051 0.87 4,428
9 SEPTIEMBRE 1,224 1,845 5,307 8,376 2,792 1.18 6,030
10 OCTUBRE 894 3,000 3,901 7,795 2,598 1.10 5,611
11 NOVIEMBRE 1,752 2,919 4,069 8,740 2,913 1.23 6,291
12 DICIEMBRE 2,215 5,565 4,753 12,533 4,178 1.77 9,022
TOTAL 14,837 24,394 45,712 84,943 28,314 12.00 61,149
PROMEDIO DEL PROMEDIO 28,314.4 (/) 12 = 2,359.5

PROMEDIO DE VENTAS 61,149.5 (/) 12 = 5,095.8 15,438 F. acumulacion
YC= 14837 + 15,438 (3)
14837 + 46,312.61
61,149
En el Cuadro anterior se puede observar que la base para la utilizacin del mtodo
de ndice de variacin estaciona, es la utilizacin de promedios. Las ventas estn
distribuidas por mes, y se puede observar como varan entre un mes y otro, segn el
mtodo de ndice de Variacin Estacional.
4.3 Presupuesto de Produccin e Inventarios
Despus de haber elaborado el presupuesto de ventas, se proceder a programar

el volumen de produccin en unidades, considerando las metas en ventas que se
pretendan lograr, los inventarios iniciales y los inventarios finales deseados.
CUADRO N 5
CHOCOLATIN, S.A.
NDICE DE ROTACIN E INVENTARIO FINAL DESEADO AO 2017, EN
UNIDADES
Frmula Inventario Promedio Frmula ndice de Rotacin

IP = Ii + If /3 IR = V / IP
Frmula Inventario Final Deseado

IFD = Vp / IR
En donde:
IR=Indice de Rotacin
Ii = Inventario Inicial 2016 V=Unidades Vendidas
If = Inventario Final 2016 IFD= Inventario final deseado
IP = Inventario Promedio Vp=Ventas Presupuestadas
VENTAS
Unidades INVENTARIO I INVENTARIO II INVENTARIO NDICE DE INVENTARIO II
PRODUCTO PRESUPUESTADAS
Vendidas 2016 2016 2016 PROMEDIO ROTACIN DESEADO 2017
2017
V Vp Ii If IP= Ii+If/2 IR= V/IP IFD= Vp/IR
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) 661 798 6.6 24 15 43 19
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) 826 1,156 5.2 23 14 59 20
01001 Chocolate Real (1x40x185gr) 4,610 3,687 8.6 115 62 74 50
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr) 8,346 10,338 15.7 201 108 77 134
01003 Chocolate Ruedita (1x2x25lb) 150 103 - 3 2 92 1
01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr) 41 58 - 0 0
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr) 122 183 - 4 2 64 3
01009 Cocoa Natural Real S81 (1x25x440gr) 3 5 - 0 0
02001 Horchata en Polvo 30,927 44,780 60.4 801 431 72 624
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb) 27 41 - 1 1 48 1
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela 0 1 - 0 0
TOTALES 45,712 61149.46 96.5 1173 635 72 849
En el cuadro anterior se determin mediante frmula el ndice de Rotacin, por

productos, que indica las veces que durante el ejercicio presupuestado se realizarn las
existencias, ste se obtiene dividiendo las unidades vendidas entre el inventario
promedio.
Tambin este cuadro muestra el inventario final deseado por producto, que es la
cantidad de producto que la empresa espera disponer al terminar el perodo
presupuestado.
El volumen de produccin puede establecerse mediante diferentes procedimientos,

ya sea aplicando una frmula definida, una relacin lgica o mediante diferencia de
inventarios
Presupuesto Produccin - Forma Lgica Ventas Presupuestadas

(+) Inventario Final deseado
(=) Unidades Necesarias
(-) Inventario Inicial
(=) Produccion Presupuestada
Presupuesto Prod. - Diferencia en Inventarios (+) Inventario Final deseado

(-) Inventario Inicial
(+) Ventas Presupuestadas
(=) Produccion Presupuestada
Presupuesto Produccin - Frmula Pp=Vp+If-Ii
En donde: Vp = Ventas Presupuestadas

If = Inventario final Ii = Inventario inicial
CUADRO N 7
CHOCOLATIN, S.A.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION, UNIDADES
VENTAS PRODUCCION
PRODUCCION PRESUPUESTADA UNIDADES PRESUPUESTADAS Inventario final Inventario PRESUPUESTA
2017 deseado Inicial 2017 DA
VP (+) IF (-) Ii = Pp
Producto a Granel
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) 798 19 24.1 793
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) 1156 20 22.8 1153
Productos Procesados
01001 Chocolate Real (1x40x185gr) 3687 50 115.5 3621
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr) 10338 134 200.8 10271
01003 Chocolate Ruedita (1x2x25lb) 103 1 3.3 101
01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr) 58 - 58
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr) 183 3 3.8 182
01009 Cocoa Natural Real S81 (1x25x440gr) 5 - 5
02001 Horchata en Polvo 44780 624 801.3 44603
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb) 41 1 1.1 40
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela 1 - 1
TOTAL 61149 851 1,172.7 60827
Para efectos del presente caso se seleccion el mtodo de relacin lgica para
determinar las necesidades de produccin anuales por producto. Las necesidades de
produccin en volumen es la cantidad de producto que se requiere elaborar para cubrir las
ventas y alcanzar el inventario final deseado.
CUADRO N 7
CHOCOLATIN, S.A.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN ESTABILIZADA, EN UNIDADES
Frmula Produccin Estabilizada Pe= Produccin Presupuestada / 4 trimestres
PRODUCCION PRODUCCION
PRODUCTOS
PRESUPUESTADA ESTABILIZADA
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) 793 198
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) 1153 288
01001 Chocolate Real (1x40x185gr) 3621 905
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr) 10271 2568
01003 Chocolate Ruedita (1x2x25lb) 101 25
01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr) 58 15
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr) 182 46
01009 Cocoa Natural Real S81 (1x25x440gr) 5 1
02001 Horchata en Polvo 44603 11151
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb) 40 10
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela 1 0.14
TOTAL 60827 15207
VENTAS
PRODUCCION EFECTO EN
TRIMESTRE PRESUPUESTADAS
ESTABILIZADA INVENTARIOS
2017
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) 798 793 18.5
Inventario Inicial 24.1
Enero-Marzo 181 198 40.9
Abril-Junio 131 198 108.2
Julio-Septiembre 132 198 174.2
Oct- Diciembre 354 198 18.5
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) 1,156 1,153 19.6
01001 Chocolate Real (1x40x185gr) 3,687 3,621 49.6
Oct- Diciembre 1,634 905 49.6
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr) 10,338 10,271 134.1
Enero-Marzo 2,349 2,568 419.5
Abril-Junio 1,695 2,568 1,292.3
Julio-Septiembre 1,712 2,568 2,148.1
Oct- Diciembre 4,582 2,568 134.1
01003 Chocolate Ruedita (1x2x25lb) 103 101 1.1
01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr) 58 58 -
Inventario Inicial -
Oct- Diciembre 26 15 -
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr) 183 182 2.8
01009 Cocoa Natural Real S81 (1x25x440gr) 5 5 -
Enero-Marzo 1 1 0.1
Abril-Junio 1 1 0.5
Oct- Diciembre 2 1 -
02001 Horchata en Polvo 44,780 44,603 623.8
Enero-Marzo 10,176 11151 1,776.5
Abril-Junio 7,342 11151 5,585.3
Julio-Septiembre 7,415 11151 9,320.5
Oct- Diciembre 19,847 11151 623.8
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb) 41 40 0.8
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela 0.6 0.6 0.0
Enero-Marzo 0.1 0.1 0.0
Abril-Junio 0.1 0.1 0.1
Julio-Septiembre 0.1 0.1 0.1
Oct- Diciembre 0.2 0.1 0.0
TOTALES 61,149 60,827.27 850.5
En el cuadro anterior se presenta el presupuesto de produccin estabilizada
distribuido por trimestres, hay que recordar que la produccin estabilizada no toma
en cuenta el volumen de ventas que vara entre los trimestres. Existen trimestres
donde s se maneja una produccin estabilizada habra escases de inventarios.
CUADRO N 7
CHOCOLATIN, S.A.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN EN FUNCION A LAS VENTAS, UNIDADES
VENTAS % VENTAS PROD. EN
TRIMESTRE PRESUPUESTADAS PRESUPUESTADAS FUNCION A
2017 2017 VENTAS
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) 798 100% 792.7
Inventario Inicial
Enero-Marzo 181 23% 180.1
Abril-Junio 131 16% 130.0
Julio-Septiembre 132 17% 131.3
Oct- Diciembre 354 44% 351.4
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) 1,156 100% 1,152.9
Inventario Inicial
01001 Chocolate Real (1x40x185gr) 3,687 100% 3,621.5
Inventario Inicial
Oct- Diciembre 1,634 44% 1,605.1
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr) 10,338 100% 10,270.8
Inventario Inicial
Enero-Marzo 2,349 23% 2,333.9
Abril-Junio 1,695 16% 1,683.9
Julio-Septiembre 1,712 17% 1,700.8
Oct- Diciembre 4,582 44% 4,552.2
01003 Chocolate Ruedita (1x2x25lb) 103 100% 101.1
Inventario Inicial
01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr) 58 100% 58.1
Inventario Inicial
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr) 183 100% 182.1
Inventario Inicial
01009 Cocoa Natural Real S81 (1x25x440gr) 5 100% 4.5
Inventario Inicial
02001 Horchata en Polvo 44,780 100% 44,602.8
Inventario Inicial
Enero-Marzo 10,176 23% 10,135.2
Abril-Junio 7,342 16% 7,312.8
Julio-Septiembre 7,415 17% 7,386.1
Oct- Diciembre 19,847 44% 19,768.7
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb) 41 100% 40.2
Inventario Inicial
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela 0.6 100% 0.6
Inventario Inicial
Enero-Marzo 0.1 23% 0.1
Abril-Junio 0.1 16% 0.1
Julio-Septiembre 0.1 17% 0.1
Oct- Diciembre 0.2 44% 0.2
En el cuadro anterior, se presenta el presupuesto de produccin de cada
producto por trimestres en relacin a las ventas, este presupuesto de produccin
es el ms recomendable ya que pretende satisfacer las necesidades de venta y
mantener un inventario final Adecuado.
4.4 Presupuesto de Costos
Es muy importante contar con toda la informacin del proceso productivo,

los centros de costo, las materias primas utilizadas, las cantidades requeridas, los
costos unitarios y totales de produccin, entre otros. Por lo tanto, a continuacin
se presentan algunos datos relacionados a la produccin de la empresa
CHOCOLATIN, S.A.
Ventas presupuestadas y % costos

PRESUPUESTO PRECIO VTA % COSTO
PRODUCTOS
VENTAS 2017 UNITARIO Promedio
Producto a Granel
Cocoa Alcalina Delfi (1X55lb) Q 40.00 57.4%
Cocoa Natural Delfi (1x55lb) Q 40.00 53.4%
Cacao Natural (1x100lb) Q 8.00 182.0%
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) 798 Q 28.37 55.8%
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) 1156 Q 19.31 75.9%
OL11S82 Cocoa Alcalina (1X25kg) Q 21.25 63.7%
Azucar estndar (1.108.7 lbs) Q - 100.0%
Almedra Entera Q 87.50 74.6%
Canela en Polvo Q 90.00 76.7%
01001 Chocolate Real (1x40x185gr) 3687 Q 166.32 68.9%
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr) 10338 Q 149.51 72.4%
01003 Chocolate Ruedita (1x2x25lb) 103 Q 398.92 80.2%
01004 Chocolate Victoria Canela (1x25x280gr) Q 312.45 52.7%
01005 Chocolate Victoria Leche (1x25x280gr) Q 211.17 68.9%
01006 Chocolate Victoria Vainilla (1x25x280gr) Q 212.91 76.3%
01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr) 58 Q 515.56 81.7%
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr) 183 Q 330.00 85.2%
01009 Cocoa Natural Real S81 (1x25x440gr) 5 Q 529.17 95.7%
02001 Horchata en Polvo 44780 Q 9.16 66.8%
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb) 41 Q 1,403.28 43.8%
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela 1 Q 1,941.22 57.1%
Cocoa Alkalina (Bolsa 1lb) Q 27.76 69.1%
Cocoa Natural (Bolsa 1lb) Q 26.07 63.6%
Nib de Cacao Q 30.00 62.6%
TOTAL PRODUCTOS 61149 Q 83.94 71.7%
01003 Chocolate Ruedita (1x2x25lb)
COSTO
CANTIDAD Materia Prima 181.66
40.14 lb Azucar Standard 91.62
1.54 lb Manteca Capullo M10 16.37
4.62 lb Olmeca Manteca G48 27.14
0.15 lb Lecitina 0.68
3.38 lb Olam Cocoa N55 28.96
1.69 lb Olam Cocoa S81 15.83
2.00 Bolsa Transparente 25lb 1.06
23.57 hr Mano de Obra Directa 59.89
Gastos Varios de Fabricacin 78.35
COSTO PRODUCCION UNIDAD 319.90
01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr)

COSTO
25.00 u Bolsa Blanca Sello Lateral 36.38
##### hr Mano de Obra Directa 78.88
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr)

COSTO
0.28 u Bobina Laminada Chocolate Leon 4.16
1.68 u Cajas Carton Chocolate Leon 2.17
0.03 u Etiqueta Prod. Vence 0.40
0.03 u Cinta Transparente Para Embalaje 0.49
39.70 hr Mano de Obra Directa 52.61
01009 Cocoa Natural Real S81 (1x25x440gr)

COSTO
25.00 u Bolsa Blanca Sello Lateral 42.31
##### hr Mano de Obra Directa 94.80
Costo Estandar de Produccion Por Producto
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) COSTO
COSTO VENTAS UNIDAD 15.84
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) COSTO
COSTO VENTAS UNIDAD 14.66
01001 Chocolate Real (1x40x185gr)

COSTO
0.98 lb Olmeca Manteca Grado 48 5.92
1.08 lb OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) 10.77
0.16 u Bobina Laminada( Empaque) 4.16
1.00 u Cajas Carton Chocolate Real 2.17
Mano de Obra Directa 21.45
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr)

COSTO
0.17 u Bobina Laminada Chocolate Leon 4.16
1.00 u Cajas Carton Chocolate Leon 2.17
0.02 u Etiqueta Prod. Vence 0.15
COSTO
0.72 lb Azucar 1.70
0.22 lb Arroz 0.49
0.02 lb Semilla de Morro 0.19
0.02 lb Ajonjoli 0.13
0.01 lb Pepitoria 0.20
0.01 lb Almendras 0.51
0.01 lb Canela 0.17
0.00 lb Goma Xantan 0.04
0.00 lb Fecula de Maiz 0.01
0.04 u Bolsa de Empaque lote 18x30 0.05
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb)

COSTO
1.60 Pasta de Cacao Niche 68.01
0.09 lb Almidon de Maz 0.47
0.04 lb Goma Xantn 1.41
1.60 u Bolsa Transparente 25lb 1.88
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela

COSTO
1.60 lb Pasta de Cacao Niche 97.35
0.09 lb Almidon de Maz 0.67
0.28 lb Canela Entera 18.80
0.60 lb Nuez de Nogal 115.48
Gastos Operacionales
16.84454% Porcentaje en relacion al precio de
CUENTA CON: venta
ACTIVOS VALOR % DEPRECIACION
Vehiculos 85012.25 20% 17002.44
Equipo de computacin 15596.52 26% 4098.04
Instalacin, Energia elctrica y estructura 239236.97 20% 47847.36
Maquinaria de Produccin 816688.77 22% 179270.4
Equipo de Mantenimiento 644.11 20% 128.88
TOTAL Q 248,347.12
GASTOS DE OPERACIN ANUALES

Salarios Administracion 34482
Prestaciones Laborales Admon 7965
Honorarios 5850
Alquileres Administracion 45600
Papeleria y Utiles 868
Energia Electrica 7309
Tefonia e Internet 17257
Mantenimiento de Instalaciones 480
Mantenimiento Equipo Computo 405
Combustibles y Lubricantes 2192
Reparacion Vehiculos 5438
Impuesto de Circulacion 582
Seguros Vehiculos 4128
Salarios Ventas 65000
Prestaciones Laborales Ventas 16250
Combustibles y Lubricantes 9331
Parqueos y Peajes 243
Papeleria y Utiles Ventas 241
Reparacion Vehiculos Ventas 678
SUBTOTAL 224298
CUADRO N 8
CHOCOLATIN, S.A.
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS Y GTOS OPERACIN 2017
UNIDADES A PRECIO
PRESUPUESTO COSTOS Y GTOS AO 2017 VENTA TOTAL % COSTO COSTO VENTAS MARGEN BRUTO
VENDER 2017 UNITARIO
Producto a Granel
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) 798 Q 28.37 Q 22,652.02 55.8% Q 12,645.16 Q 10,006.86
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) 1156 Q 19.31 Q 22,328.09 75.9% Q 16,953.15 Q 5,374.94
01001 Chocolate Real (1x40x185gr) 3687 Q 166.32 Q 613,287.71 68.87% Q 422,359.53 Q 190,928.18
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr) 10338 Q 149.51 Q 1,545,602.93 72.42% Q 1,119,303.64 Q 426,299.29
01003 Chocolate Ruedita (1x2x25lb) 103 Q 398.92 Q 41,188.73 80.19% Q 33,029.21 Q 8,159.52
01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr) 58 Q 515.56 Q 29,964.43 81.7% Q 24,489.91 Q 5,474.52
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr) 183 Q 330.00 Q 60,390.00 85.2% Q 51,426.62 Q 8,963.38
01009 Cocoa Natural Real S81 (1x25x440gr) 5 Q 529.17 Q 2,381.25 95.7% Q 2,278.85 Q 102.41
02001 Horchata en Polvo 44780 Q 9.16 Q 410,212.75 66.8% Q 274,161.92 Q 136,050.83
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb) 41 Q 1,403.28 Q 56,832.79 43.8% Q 24,903.77 Q 31,929.02
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela 1 Q 1,941.22 Q 1,087.08 57.1% Q 620.69 Q 466.39
TOTAL PRODUCTOS 61149 Q 45.89 Q 2,805,927.77 71.7% Q 1,982,172.43 Q 823,755.34
(-) GASTOS DE OPERACIN 16.8445% Q 472,645.60
(=) RESULTADO EN OPERACIN Q 351,109.74
Se puede observar que el costo de ventas es bastante alto, un promedio de 71%

del precio de ventas y que los gastos de operacin representan un 16.8%.
CUADRO N 9
CHOCOLATIN, S.A.
PRESUPUESTO DEL COSTO DE PRODUCCIN AO 2017
COSTO DE PRODUCCION TOTAL

COSTOS Y
NECESIDAD DE COSTOS Y GASTOS
PRODUCTOS GASTOS
PRODUCCION TOTAL
UNIDAD
Producto a Granel
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg) Q 15.84 793 Q 12,556.95
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) Q 14.66 1153 Q 16,906.32
01001 Chocolate Real (1x40x185gr) Q 114.54 3621 Q 414,815.82
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr) Q 108.28 10271 Q 1,112,078.13
01003 Chocolate Ruedita (1x2x25lb) Q 319.90 101 Q 32,343.99
01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr) Q 421.37 58 Q 24,489.91
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr) Q 281.02 182 Q 51,159.72
01009 Cocoa Natural Real S81 (1x25x440gr) Q 506.41 5 Q 2,278.85
02001 Horchata en Polvo Q 6.12 44603 Q 273,075.44
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb) Q 614.91 40 Q 24,730.17
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela Q 1,108.38 1 Q 620.69
COSTO DE PRODUCCION TOTAL 2017 60827 Q 1,965,055.99
Luego de haber ordenado y resumido la informacin, se procede a elaborar
las hojas tcnicas de costo estndar de produccin de cada uno de los centros.
Estas sern de gran utilidad para la formulacin de los presupuestos de
produccin, pues en ellas se establecen las cantidades de materias primas
necesarias para producir una unidad con sus respectivos costos unitarios,
expresando adems los costos correspondientes de mano de obra directa y
gastos de fabricacin.
Presupuestos de Costo de Produccin por Producto
OL11N55 Cocoa Natural (1X25kg)
NECESIDAD DE COSTO TOTAL
DESCRIPCION COSTO UNIDAD
COMPRA PRODUCTO
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg)

NECESIDAD DE COSTO TOTAL
DESCRIPCION COSTO UNIDAD
COMPRA PRODUCTO
OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) Q 14.66 1153 Q 16,906.32
01001 Chocolate Real (1x40x185gr)

COSTOS NECESIDAD DE
DESCRIPCION COSTOS TOTALES
UNIDAD PRODUCCION
Materia Prima Q 65.04 3621 Q 235,558.61
Azucar Standard Q 28.09 3621 Q 101,732.17
Olmeca Manteca Grado 48 Q 5.92 3621 Q 21,421.21
Manteca Capullo M10 Q 7.22 3621 Q 26,150.11
Olam Cocoa S81 Q 6.09 3621 Q 22,068.78
Lecitina Q 0.39 3621 Q 1,409.85
Bobina Laminada( Empaque) Q 4.16 3621 Q 15,059.07
Cajas Carton Chocolate Real Q 2.17 3621 Q 7,847.15
Cinta Transparente Para Embalaje Q 0.24 3621 Q 856.85
Mano de Obra Directa Q 21.45 3621 Q 77,680.98
Gastos Varios de Fabricacin Q 28.05 3621 Q 101,582.81
COSTO PRODUCCION PRODUCTO 2017 Q 114.54 3,621 Q 414,815.82
01002 Chocolate Leon (1x40x190gr)
COSTOS NECESIDAD DE
UNIDAD PRODUCCION
Materia Prima Q 67.82 10271 Q 696,563.47
Olmeca Manteca G48 Q 9.38 10271 Q 96,355.81
Olam Cocoa N55 Q 11.39 10271 Q 116,992.14
Olam Cocoa S81 Q 6.44 10271 Q 66,179.14
Lecitina Q 0.41 10271 Q 4,227.80
Bobina Laminada Chocolate Leon Q 4.16 10271 Q 42,726.39
Cajas Carton Chocolate Leon Q 2.17 10271 Q 22,287.57
Etiqueta Prod. Vence Q 0.15 10271 Q 1,587.41
Cinta Transparente Para Embalaje Q 0.19 10271 Q 1,927.12
COSTO PRODUCCION PRODUCTO 2017 Q 108.28 10,271 Q 1,112,078.13
01003 Chocolate Ruedita (1x2x25lb)
COSTOS NECESIDAD DE
UNIDAD PRODUCCION
Materia Prima Q 181.66 101 Q 18,366.96
Azucar Standard Q 91.62 101 9263.61807
Manteca Capullo M10 Q 16.37 101 1654.775051
Olmeca Manteca G48 Q 27.14 101 2744.428811
Lecitina Q 0.68 101 68.68877571
Olam Cocoa N55 Q 28.96 101 2927.59888
Olam Cocoa S81 Q 15.83 101 1600.656622
Bolsa Transparente 25lb Q 1.06 101 107.1961197
COSTO PRODUCCION PRODUCTO 2017 Q 319.90 101 Q 32,343.99
01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr)

COSTOS NECESIDAD DE
UNIDAD PRODUCCION
Materia Prima Q 239.28 58 Q 13,906.95
Olam Cocoa N55 Q 202.90 58 Q 11,792.67
Bolsa Blanca Sello Lateral Q 36.38 58 Q 2,114.28
01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr)

COSTOS NECESIDAD DE
UNIDAD PRODUCCION
Materia Prima Q 165.91 182 Q 30,204.09
Olmeca Manteca G48 Q 24.35 182 Q 4,432.43
Olam Cocoa N55 Q 29.56 182 Q 5,381.72
Olam Cocoa S81 Q 16.72 182 Q 3,044.29
Lecitina Q 1.07 182 Q 194.48
Bobina Laminada Chocolate Leon Q 4.16 182 Q 757.33
Cajas Carton Chocolate Leon Q 2.17 182 Q 395.05
Etiqueta Prod. Vence Q 0.40 182 Q 73.02
Cinta Transparente Para Embalaje Q 0.49 182 Q 88.65
01009 Cocoa Natural Real S81 (1x25x440gr)

COSTOS NECESIDAD DE
UNIDAD PRODUCCION
Materia Prima Q 287.57 5 Q 1,294.07
Olam Cocoa S81 Q 245.26 5 Q 1,103.65
Bolsa Blanca Sello Lateral Q 42.31 5 Q 190.41
Mano de Obra Directa Q 94.80 5 Q 426.60
Gastos Varios de Fabricacin Q 124.04 5 Q 558.18
COSTOS NECESIDAD DE
UNIDAD PRODUCCION
Materia Prima Q 3.48 44603 Q 155,069.48
Azucar Q 1.70 44603 Q 75,761.51
Arroz Q 0.49 44603 Q 21,769.37
Semilla de Morro Q 0.19 44603 Q 8,459.72
Ajonjoli Q 0.13 44603 Q 5,639.81
Pepitoria Q 0.20 44603 Q 8,815.17
Almendras Q 0.51 44603 Q 22,922.61
Canela Q 0.17 44603 Q 7,756.72
Goma Xantan Q 0.04 44603 Q 1,645.50
Fecula de Maiz Q 0.01 44603 Q 286.41
Bolsa de Empaque lote 18x30 Q 0.05 44603 Q 2,012.64
COSTO PRODUCCION PRODUCTO 2017 Q 6.12 44,603 Q 273,075.44
02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb)

COSTOS NECESIDAD DE
UNIDAD PRODUCCION
Materia Prima Q 349.18 40 Q 14,043.21
Olam Cocoa N55 Q 77.86 40 Q 3,131.19
Olam Cocoa S81 Q 85.13 40 Q 3,423.56
Pasta de Cacao Niche Q 68.01 40 Q 2,735.08
Lecitina Q 1.41 40 Q 56.59
Almidon de Maz Q 0.47 40 Q 18.86
Goma Xantn Q 1.41 40 Q 56.59
Bolsa Transparente 25lb Q 1.88 40 Q 75.45
02004 Chocolate en polvo con nuez y canela

COSTOS NECESIDAD DE
UNIDAD PRODUCCION
Materia Prima Q 629.41 1 Q 352.47
Azucar Standard Q 161.80 1 Q 90.61
Olam Cocoa N55 Q 111.45 1 Q 62.41
Olam Cocoa S81 Q 121.85 1 Q 68.24
Pasta de Cacao Niche Q 97.35 1 Q 54.52
Lecitina Q 2.01 1 Q 1.13
Almidon de Maz Q 0.67 1 Q 0.38
Canela Entera Q 18.80 1 Q 10.53
Nuez de Nogal Q 115.48 1 Q 64.67
Mano de Obra Directa Q 207.49 1 Q 116.19
Gastos Varios de Fabricacin Q 271.48 1 Q 152.03
COSTO PRODUCCION PRODUCTO 2017 Q 1,108.38 1 Q 620.69
CUADRO N 10
CHOCOLATIN, S.A.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIN AO 2017
GASTOS DE OPERACIN ANUALES

Prestaciones Laborales Admon Q 7,965.12
Seguros Vehiculos Q 4,127.94
Prestaciones Laborales Ventas Q 16,250.00
Papeleria y Utiles Ventas Q 241.00
Reparacion Vehiculos Ventas Q 678.00
SUBTOTAL Q 224,298.48
Depreciacin Vehiculos Q 17,002.44
Depreciacin Equipo de computacin Q 4,098.04
Depreciacin Instalacines y estructura Q 47,847.36
Depreciacin Maquinaria de Produccin Q 179,270.40
Depreciacin Equipo de Mantenimiento Q 128.88
TOTAL GASTOS DE OPERACIN 2017 Q 472,645.60
En el cuadro anterior se describen los gastos anuales presupuestados para

el ao 2017, utilizando como base la informacin proporcionada por la empresa.
4.5 Presupuesto de Caja
Para elaborar el Presupuesto de Efectivo se tomar en consideracin el saldo de

caja al 31 de diciembre 2016.
La suma de todos los ingresos menos el total de los egresos dan como resultado
los movimientos del mes, que al agregarle el saldo inicial, se obtiene el saldo final de caja.
Este saldo final ser utilizado como saldo inicial para el mes siguiente.
CEDULA No. 01
VENTAS ESTIMADAS PARA EL AO 2017
CREDITO 30 DIAS
MESES VENTAS IVA
100%
ENERO Q 166,215.78 Q 166,215.78 Q 19,945.89
FEBRERO Q 143,457.17 Q 143,457.17 Q 17,214.86
MARZO Q 327,925.13 Q 327,925.13 Q 39,351.02
ABRIL Q 77,092.68 Q 77,092.68 Q 9,251.12
MAYO Q 278,678.23 Q 278,678.23 Q 33,441.39
JUNIO Q 104,273.33 Q 104,273.33 Q 12,512.80
JULIO Q 192,393.96 Q 192,393.96 Q 23,087.28
AGOSTO Q 121,679.14 Q 121,679.14 Q 14,601.50
SEPTIEMBRE Q 150,579.45 Q 150,579.45 Q 18,069.53
OCTUBRE Q 349,614.17 Q 349,614.17 Q 41,953.70
NOVIEMBRE Q 406,797.97 Q 406,797.97 Q 48,815.76
DICIEMBRE Q 487,220.76 Q 487,220.76 Q 58,466.49
TOTALES Q 2,805,927.77 Q 2,805,927.77 Q 336,711.33
Para efectos de este presupuesto la empresa fij los precios que regirn en el
2017, tomando en consideracin el costo de produccin y el margen bruto que la
Gerencia desea obtener. Los precios anteriores no incluyen el Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
Los plazos de crdito establecidos con los clientes son los siguientes.
Crdito
30 Das 100%

CEDULA No. 02
INGRESOS ESTIMADOS DE CUENTAS POR COBRAR AO 2017
MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
DICIEMBRE Q 432,070.82 Q 432,070.82
ENERO Q 166,215.78 Q 166,215.78
FEBRERO Q 143,457.17 Q 143,457.17
MARZO Q 327,925.13 Q 327,925.13
ABRIL Q 77,092.68 Q 77,092.68
MAYO Q 104,273.33 Q 104,273.33
JUNIO Q 192,393.96 Q 192,393.96
JULIO Q 121,679.14 Q 121,679.14
AGOSTO Q 150,579.45 Q 150,579.45
SEPTIEMBRE Q 349,614.17 Q 349,614.17
OCTUBRE Q 406,797.97 Q 406,797.97
NOVIEMBRE Q 487,220.76 Q 487,220.76
TOTALES Q 432,070.82 Q 166,215.78 Q 143,457.17 Q 327,925.13 Q 77,092.68 Q 104,273.33 Q 192,393.96 Q 121,679.14 Q 150,579.45 Q 349,614.17 Q 406,797.97 Q 487,220.76 Q 2,959,320.36
En el cuadro anterior, para poder determinar los montos de efectivo a recuperarse por concepto de ventas al crdito en el
periodo presupuestado, se deben considerar dos aspectos fundamentales:
a. Las cuentas por cobrar al inicio del periodo
b. Las ventas presupuestadas
Los plazos de recuperacin para estas ventas fueron los mismos que regirn para el perodo presupuestado, 30 dias.
En el Cuadro se observa la integracin de las cuentas por cobrar proyectadas. En las columnas se reflejan las cantidades
a recuperar en cada uno de los meses, mientras que en las filas se observa el mes en el cual fue efectuada la venta
CEDULA No. 03
COMPRAS ESTIMADAS AO 2017
Las compras de materias primas representan un 40% del precio de venta para el ao 2017
se estimaron ventas por Q 2,805,927.77, por lo que las compras ascendern a Q1,132,226.61.
CONTADO CREDITO 30 DIAS

MESES COMPRAS IVA
25% 75%
ENERO Q 67,070.13 Q 16,767.53 Q 50,302.59 Q 8,048.42
FEBRERO Q 57,886.74 Q 14,471.69 Q 43,415.06 Q 6,946.41
MARZO Q 132,321.85 Q 33,080.46 Q 99,241.39 Q 15,878.62
ABRIL Q 31,107.85 Q 7,776.96 Q 23,330.89 Q 3,732.94
MAYO Q 112,450.12 Q 28,112.53 Q 84,337.59 Q 13,494.01
JUNIO Q 42,075.58 Q 10,518.90 Q 31,556.69 Q 5,049.07
JULIO Q 77,633.35 Q 19,408.34 Q 58,225.01 Q 9,316.00
AGOSTO Q 49,099.04 Q 12,274.76 Q 36,824.28 Q 5,891.88
SEPTIEMBRE Q 60,760.67 Q 15,190.17 Q 45,570.50 Q 7,291.28
OCTUBRE Q 141,073.65 Q 35,268.41 Q 105,805.24 Q 16,928.84
NOVIEMBRE Q 164,148.02 Q 41,037.00 Q 123,111.01 Q 19,697.76
DICIEMBRE Q 196,599.61 Q 49,149.90 Q 147,449.71 Q 23,591.95
TOTALES Q 1,132,226.61 Q 283,056.65 Q 849,169.96 Q 135,867.19
Para determinar las necesidades de compra de materia prima, se debe tomar en

consideracin las existencias al inicio, el consumo estimado y el inventario final deseado,
de forma similar a como se determin el volumen de produccin.
Posteriormente, luego de determinar las compras, se procede a establecer la

integracin de las mismas, considerando los porcentajes correspondientes a las compras
al contado y al crdito. Esto sirve para proyectar los egresos de efectivo, ya que las
compras al contado implican desembolso de efectivo inmediato y las compras al crdito
originan las cuentas por pagar, que a su vez crean una obligacin a corto plazo. De las
cuales el 25% se paga al contado y el 75% se compra al crdito.
CEDULA No. 04
DESEMBOLSOS ESTIMADOS POR CUENTAS POR PAGAR AO 2017
MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
DICIEMBRE Q 102,108.35 Q 102,108.35
ENERO Q 50,302.59 Q 50,302.59
FEBRERO Q 43,415.06 Q 43,415.06
MARZO Q 99,241.39 Q 99,241.39
ABRIL Q 23,330.89 Q 23,330.89
MAYO Q 84,337.59 Q 84,337.59
JUNIO Q 31,556.69 Q 31,556.69
JULIO Q 58,225.01 Q 58,225.01
AGOSTO Q 36,824.28 Q 36,824.28
SEPTIEMBRE Q 45,570.50 Q 45,570.50
OCTUBRE Q 105,805.24 Q 105,805.24
NOVIEMBRE Q 123,111.01 Q 123,111.01
TOTALES Q 102,108.35 Q 50,302.59 Q 43,415.06 Q 99,241.39 Q 23,330.89 Q 84,337.59 Q 31,556.69 Q 58,225.01 Q 36,824.28 Q 45,570.50 Q 105,805.24 Q 123,111.01 Q 803,828.60
Para poder determinar los montos que se debern pagar en cada uno de los meses presupuestados es necesario
contar con informacin respecto a las compras del periodo anterior.
Las compras durante el ejercicio 2016 se efectuaron bajo los siguientes trminos: Contado 25% y crdito 75%Los
montos totales de compras del ltimo trimestre del ao anterior se detallan en el cuadro.
CEDULA NO 05
ESTIMACION IVA POR PAGAR AO 2017
MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
IVA VENTAS Q 19,945.89 Q 17,214.86 Q 39,351.02 Q 9,251.12 Q 33,441.39 Q 12,512.80 Q 23,087.28 Q 14,601.50 Q 18,069.53 Q 41,953.70 Q 48,815.76 Q 58,466.49 Q 336,711.33
IVA COMPRAS Q 8,048.42 Q 6,946.41 Q 15,878.62 Q 3,732.94 Q 13,494.01 Q 5,049.07 Q 9,316.00 Q 5,891.88 Q 7,291.28 Q 16,928.84 Q 19,697.76 Q 23,591.95 Q 135,867.19
IVA A PAGAR Q 11,897.48 Q 10,268.45 Q 23,472.39 Q 5,518.18 Q 19,947.37 Q 7,463.73 Q 13,771.27 Q 8,709.61 Q 10,778.25 Q 25,024.86 Q 29,117.99 Q 34,874.54 Q 200,844.14
El Decreto 27-92 Ley del Impuesto al Valor Agregado, obliga a las empresas guatemaltecas a pagar al fisco
mensualmente la diferencia entre el total de dbitos y el total de crditos fiscales generados en cada perodo impositivo. Este
impuesto se debe pagar dentro del mes calendario siguiente al mes en el que se origin.
En el presente Cuadro se pueden observar los clculos mensuales para la determinacin del Impuesto al Valor
Agregado correspondientes al periodo que se est presupuestando.
CEDULA No. 06
ESTIMACIN GASTOS DE VENTAS AO 2017
Salarios Ventas Q 5,416.67 Q 5,416.67 Q 5,416.67 Q 5,416.67 Q 5,416.67 Q 5,416.67
Q 5,416.67 Q 5,416.67 Q 5,416.67 Q 5,416.67 Q 5,416.67 Q 5,416.67 Q 65,000.00
Prestaciones Laborales Ventas Q 1,354.17 Q 1,354.17 Q 1,354.17 Q 1,354.17 Q 1,354.17 Q 1,354.17
Q 1,354.17 Q 1,354.17 Q 1,354.17 Q 1,354.17 Q 1,354.17 Q 1,354.17 Q 16,250.00
Combustibles y Lubricantes Q 777.58 Q 777.58 Q 777.58 Q 777.58 Q 777.58 Q 777.58 Q 777.58 Q 777.58 Q 777.58 Q 777.58 Q 777.58 Q 777.58 Q 9,331.00
Parqueos y Peajes Q 20.25 Q 20.25 Q 20.25 Q 20.25 Q 20.25 Q Q
20.25 20.25 Q 20.25 Q 20.25 Q 20.25 Q 20.25 Q 20.25 Q 243.00
Papeleria y Utiles Ventas 120.5 120.5 Q 241.00
Reparacion Vehiculos Ventas Q 339.00 Q 339.00 Q 678.00
TOTALES Q 8,028.17 Q 7,568.67 Q 7,568.67 Q 7,568.67 Q 7,568.67 Q 7,568.67 Q 8,028.17 Q 7,568.67 Q 7,568.67 Q 7,568.67 Q 7,568.67 Q 7,568.67 Q 91,743.00
Para establecer estos gastos hay que tomar en cuenta que la mayora son variables, es decir, van relacionados con el
volumen de ventas estimado. Se debe tomar como base las ventas presupuestadas en unidades y valores.
CEDULA No. 07
ESTIMACIN GASTOS DE ADMINISTRACIN AO 2017
Salarios Administracion Q 2,873.51Q 2,873.51 Q 2,873.51 Q 2,873.51 Q 2,873.51 Q 2,873.51 Q 2,873.51 Q 2,873.51 Q 2,873.51 Q 2,873.51 Q 2,873.51 Q 2,873.51 Q 34,482.12
Prestaciones Laborales Admon Q 663.76Q 663.76 Q 663.76 Q 663.76 Q 663.76 Q 663.76 Q 663.76 Q 663.76 Q 663.76 Q 663.76 Q 663.76 Q 663.76 Q 7,965.12
Honorarios Q 2,925.00 Q 2,925.00 Q 5,850.00
Alquileres Administracion Q 3,800.00Q 3,800.00 Q 3,800.00 Q 3,800.00 Q 3,800.00 Q 3,800.00 Q 3,800.00 Q 3,800.00 Q 3,800.00 Q 3,800.00 Q 3,800.00 Q 3,800.00 Q 45,600.00
Papeleria y Utiles Q 434.00 Q 434.00 Q 868.00
Energia Electrica Q 609.08Q 609.08 Q 609.08 Q 609.08 Q 609.08 Q 609.08 Q 609.08 Q 609.08 Q 609.08 Q 609.08 Q 609.08 Q 609.08 Q 7,309.00
Tefonia e Internet Q 1,438.06Q 1,438.06 Q 1,438.06 Q 1,438.06 Q 1,438.06 Q 1,438.06 Q 1,438.06 Q 1,438.06 Q 1,438.06 Q 1,438.06 Q 1,438.06 Q 1,438.06 Q 17,256.76
Mantenimiento de Instalaciones Q 240.00 Q 240.00 Q 480.00
Mantenimiento Equipo Computo Q 405.00 Q 405.00
Combustibles y Lubricantes Q 182.67 Q 182.67 Q 182.67 Q 182.67 Q 182.67 Q 182.67 Q 182.67 Q 182.67 Q 182.67 Q 182.67 182.67 Q
Q 182.67 Q 2,192.00
Reparacion Vehiculos Q 453.17 Q 453.17 Q 453.17 Q 453.17 Q 453.17 Q 453.17 Q 453.17 Q 453.17 Q 453.17 Q 453.17 453.17 Q
Q 453.17 Q 5,438.00
Impuesto de Circulacion Q 581.54 Q 581.54
Seguros Vehiculos Q 344.00 Q 344.00 Q 344.00 Q 344.00 Q 344.00 Q 344.00 Q 344.00 Q 344.00 Q 344.00 Q 344.00 Q 344.00 Q 344.00 Q 4,127.94
TOTALES. Q 13,963.25 Q 10,364.25 Q 10,364.25 Q 10,364.25 Q 10,364.25 Q 10,364.25 Q 14,368.25 Q 10,364.25 Q 10,364.25 Q 10,364.25 Q 10,364.25 Q 10,945.79 Q 132,555.48
En el presente Cuadro se han resumido los gastos de operacin correspondientes a los departamentos administrativos.
El carcter de estos gastos es fijo y su clculo resulta relativamente sencillo.
La elaboracin de este cuadro es de gran utilidad pues permitir extraer con facilidad los datos que debern trasladarse
al Estado de Resultados Presupuestado y al Presupuesto de Caja. La informacin de los gastos fue tomada del detalle anterior
que proporciono la empresa.
CEDULA No. 9
INTEGRACION DEL PRESTAMO
La deuda total asciende al inicio del ao a Q1,323,485.18 paga una tasa anual del 8% por intereses.
NUEVOS
MESES VALOR INICIAL AMORTIZACIN SALDO INTERESES
CREDITOS
ENERO Q 1,323,485.18 Q 20,000.00 Q 1,303,485.18 Q 8,823.23
FEBRERO Q 1,303,485.18 Q 20,000.00 Q 1,283,485.18 Q 8,823.23
MARZO Q 1,283,485.18 Q 20,000.00 Q 1,263,485.18 Q 8,823.23
ABRIL Q 1,263,485.18 Q 20,000.00 Q 1,243,485.18 Q 8,823.23
MAYO Q 1,243,485.18 Q 20,000.00 Q 1,223,485.18 Q 8,823.23
JUNIO Q 1,223,485.18 Q 20,000.00 Q 1,203,485.18 Q 8,823.23
JULIO Q 1,203,485.18 Q 20,000.00 Q 1,183,485.18 Q 8,823.23
AGOSTO Q 1,183,485.18 Q 20,000.00 Q 1,163,485.18 Q 8,823.23
SEPTIEMBRE Q 1,163,485.18 Q 20,000.00 Q 1,143,485.18 Q 8,823.23
OCTUBRE Q 1,143,485.18 Q 20,000.00 Q 1,123,485.18 Q 8,823.23
NOVIEMBRE Q 1,123,485.18 Q 20,000.00 Q 1,103,485.18 Q 8,823.23
DICIEMBRE Q 1,103,485.18 Q 20,000.00 Q 1,083,485.18 Q 8,823.23
TOTALES Q 240,000.00 Q 105,878.81
Se debe tomar en consideracin que la empresa adquiri un prstamo bancario a

5 aos plazo con una tasa del 7% de inters anual. Este crdito se amortizar con cuotas
niveladas de Q. 20,000.00 mensuales cada una, que se mostrarn en el Presupuesto de
Caja.
De esta informacin se desprenden los clculos respecto a los intereses bancarios

que se debern pagar, mismos que son considerados gastos financieros y debern
reflejarse en el Estado de Resultados.
Adems, por diferencia se obtiene el monto de amortizacin a capital, el cual debe

ser considerado en el Balance General, al deducirlo del saldo original del prstamo.
CUADRO N 11
CHOCOLATIN, S.A.
FLUJO DE CAJA PROYECTADO 2017
FLUJO DE CAJA PRESUPUESTADO

DE ENERO A DICIEMBRE DEL AO 2017
(Cifras en Quetzales)
CUENTA ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
INGRESOS
COBROS VENTAS CREDITO 432,070.82 166,215.78 143,457.17 327,925.13 77,092.68 104,273.33 192,393.96 121,679.14 150,579.45 349,614.17 406,797.97 487,220.76 2,959,320.36
IVA DEBITO 19,945.89 17,214.86 39,351.02 9,251.12 33,441.39 12,512.80 23,087.28 14,601.50 18,069.53 41,953.70 48,815.76 58,466.49 336,711.33
TOTAL INGRESOS 452,016.71 183,430.64 182,808.18 337,176.25 110,534.06 116,786.13 215,481.24 136,280.63 168,648.98 391,567.87 455,613.73 545,687.25 3,296,031.69
EGRESOS
COMPRAS CONTADO 16,767.53 14,471.69 33,080.46 7,776.96 28,112.53 10,518.90 19,408.34 12,274.76 15,190.17 35,268.41 41,037.00 49,149.90 283,056.65
PAGO PROVEEDORES 102,108.35 50,302.59 43,415.06 99,241.39 23,330.89 84,337.59 31,556.69 58,225.01 36,824.28 45,570.50 105,805.24 123,111.01 803,828.60
IVA CREDITO 8,048.42 6,946.41 15,878.62 3,732.94 13,494.01 5,049.07 9,316.00 5,891.88 7,291.28 16,928.84 19,697.76 23,591.95 135,867.19
GASTOS SOBRE VENTAS 8,028.17 7,568.67 7,568.67 7,568.67 7,568.67 7,568.67 8,028.17 7,568.67 7,568.67 7,568.67 7,568.67 7,568.67 91,743.00
GASTOS ADMON 13,963.25 10,364.25 10,364.25 10,364.25 10,364.25 10,364.25 14,368.25 10,364.25 10,364.25 10,364.25 10,364.25 10,945.79 132,555.48
IVA POR PAGAR 11,897.48 10,268.45 23,472.39 5,518.18 19,947.37 7,463.73 13,771.27 8,709.61 10,778.25 25,024.86 29,117.99 34,874.54 200,844.14
AMORTIZACION PRESTAMO 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 240,000.00
INTERESES 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 105,878.81
TOTAL EGRESOS 189,636.43 128,745.29 162,602.68 163,025.62 131,640.95 154,125.43 125,271.95 131,857.41 116,840.13 169,548.76 242,414.14 278,065.10 1,993,773.88
DIFERENCIA 262,380.29 54,685.35 20,205.50 174,150.64 (21,106.89) (37,339.30) 90,209.30 4,423.22 51,808.85 222,019.11 213,199.58 267,622.16 1,302,257.81
SALDO INCIAL 255,915.55 518,295.84 572,981.19 593,186.69 767,337.33 746,230.44 708,891.14 799,100.44 803,523.66 855,332.51 1,077,351.62 1,290,551.20
SALDO FINAL 518,295.84 572,981.19 593,186.69 767,337.33 746,230.44 708,891.14 799,100.44 803,523.66 855,332.51 1,077,351.62 1,290,551.20 1,558,173.36
PRUEBA 01 PRUEBA 02
SALDO INICIAL Q 255,915.55 SALDO ANTERIOR Q 255,915.55
INGRESOS Q 3,296,031.69 (+) DIFERENCIA Q1,302,257.81 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
EGRESOS Q 1,993,773.88 Q1,558,173.36 40%
Q 1,558,173.36 DIFERENCIA
ANLISIS
Se han realizado prestamos aun manteniendo efectivo sin movimiento, por lo cual se recomienda aprovechar mejor el efectivo disponible.
Como resultado final el presente Cuadro puede observarse un resumen de los movimientos de efectivo, estos pueden
ser positivos o negativos, en el caso de Enero el resultado de la fluctuacin es positivo, lo que indica que los fondos generados
s alcanzan para cubrir las necesidades inmediatas. Sin embargo, se observa que durante el mes de mayo y junio el
movimiento es negativo, es decir que resultara insuficiente, no obstante con la cantidad de efectivo acumulada a travs de los
movimientos anteriores, el balance resulta ser favorable y la empresa no tendr ningn problema para el cumplimiento de sus
obligaciones.
4.6 Estados Financieros Presupuestados
Como se mencion con anterioridad, los estados financieros son una herramienta
mediante la cual se proyecta la estructura financiera de la empresa. Su carcter es
principal o sumario y condensan toda la informacin financiera previamente generada.
Estos presupuestos se clasifican en:

Presupuesto de Caja
Estado de Resultados Presupuestado
Balance General Presupuestado
4.6.1 Presupuesto de Caja
Para elaborar el Presupuesto de Efectivo se tomar en consideracin el saldo de

caja al 31 de diciembre 2016.
La suma de todos los ingresos menos el total de los egresos dan como resultado
los movimientos del mes, que al agregarle el saldo inicial, se obtiene el saldo final de caja.
Este saldo final ser utilizado como saldo inicial para el mes siguiente.
En la parte final del Cuadro puede observarse un resumen de los movimientos de

efectivo, estos pueden ser positivos o negativos, en el caso de Enero el resultado de la
fluctuacin es positivo, lo que indica que los fondos generados s alcanzan para cubrir las
necesidades inmediatas. Sin embargo, se observa que durante el mes de mayo y junio el
movimiento es negativo, es decir que resultara insuficiente, no obstante con la cantidad
de efectivo acumulada a travs de los movimientos anteriores, el balance resulta ser
favorable y la empresa no tendr ningn problema para el cumplimiento de sus
obligaciones.
CHOCOLATIN, S.A.
FLUJO DE CAJA PROYECTADO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2017
FLUJO DE CAJA PRESUPUESTADO

DE ENERO A DICIEMBRE DEL AO 2017
CUENTA ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
INGRESOS
COBROS VENTAS CREDITO 432,070.82 166,215.78 143,457.17 327,925.13 77,092.68 104,273.33 192,393.96 121,679.14 150,579.45 349,614.17 406,797.97 487,220.76 2,959,320.36
IVA DEBITO 19,945.89 17,214.86 39,351.02 9,251.12 33,441.39 12,512.80 23,087.28 14,601.50 18,069.53 41,953.70 48,815.76 58,466.49 336,711.33
TOTAL INGRESOS 452,016.71 183,430.64 182,808.18 337,176.25 110,534.06 116,786.13 215,481.24 136,280.63 168,648.98 391,567.87 455,613.73 545,687.25 3,296,031.69
EGRESOS
COMPRAS CONTADO 16,767.53 14,471.69 33,080.46 7,776.96 28,112.53 10,518.90 19,408.34 12,274.76 15,190.17 35,268.41 41,037.00 49,149.90 283,056.65
PAGO PROVEEDORES 102,108.35 50,302.59 43,415.06 99,241.39 23,330.89 84,337.59 31,556.69 58,225.01 36,824.28 45,570.50 105,805.24 123,111.01 803,828.60
IVA CREDITO 8,048.42 6,946.41 15,878.62 3,732.94 13,494.01 5,049.07 9,316.00 5,891.88 7,291.28 16,928.84 19,697.76 23,591.95 135,867.19
GASTOS SOBRE VENTAS 8,028.17 7,568.67 7,568.67 7,568.67 7,568.67 7,568.67 8,028.17 7,568.67 7,568.67 7,568.67 7,568.67 7,568.67 91,743.00
GASTOS ADMON 13,963.25 10,364.25 10,364.25 10,364.25 10,364.25 10,364.25 14,368.25 10,364.25 10,364.25 10,364.25 10,364.25 10,945.79 132,555.48
IVA POR PAGAR 11,897.48 10,268.45 23,472.39 5,518.18 19,947.37 7,463.73 13,771.27 8,709.61 10,778.25 25,024.86 29,117.99 34,874.54 200,844.14
AMORTIZACION PRESTAMO 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 240,000.00
INTERESES 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 8,823.23 105,878.81
TOTAL EGRESOS 189,636.43 128,745.29 162,602.68 163,025.62 131,640.95 154,125.43 125,271.95 131,857.41 116,840.13 169,548.76 242,414.14 278,065.10 1,993,773.88
DIFERENCIA 262,380.29 54,685.35 20,205.50 174,150.64 (21,106.89) (37,339.30) 90,209.30 4,423.22 51,808.85 222,019.11 213,199.58 267,622.16 1,302,257.81
SALDO INCIAL 255,915.55 518,295.84 572,981.19 593,186.69 767,337.33 746,230.44 708,891.14 799,100.44 803,523.66 855,332.51 1,077,351.62 1,290,551.20
SALDO FINAL 518,295.84 572,981.19 593,186.69 767,337.33 746,230.44 708,891.14 799,100.44 803,523.66 855,332.51 1,077,351.62 1,290,551.20 1,558,173.36
PRUEBA 01 PRUEBA 02
SALDO INICIAL Q 255,915.55 SALDO ANTERIOR Q 255,915.55
INGRESOS Q 3,296,031.69 (+) DIFERENCIA Q1,302,257.81 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
EGRESOS Q 1,993,773.88 Q1,558,173.36 40%
Q 1,558,173.36 DIFERENCIA
ANLISIS
Se han realizado prestamos aun manteniendo efectivo sin movimiento, por lo cual se recomienda aprovechar mejor el efectivo disponible.
4.6.2 Estado de Resultados Presupuestado
Este estado financiero dinmico, refleja el resultado de las operaciones de la

empresa para un perodo determinado. En el Cuadros anteriores se reflejan
mensualmente los movimientos de la empresa de una manera condensada.
Inicia con las ventas netas, que al deducirle el costo de ventas, da como resultado
la utilidad bruta o margen bruto. Posteriormente, al margen bruto se le deducen todos los
gastos de operacin de la empresa, se divide en gastos administrativos y de distribucin,
reflejando as la ganancia en operacin. Luego se suman y/o se restan otros productos y
gastos financieros, para obtener as, la utilidad antes de impuesto.
Todos estos clculos sirven para obtener la utilidad neta del perodo, que es uno
de los indicadores ms efectivos de la rentabilidad de la empresa, por lo cual es el punto
de mayor inters para los accionistas.
CHOCOLATIN , S.A.
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
Para el 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2017
INGRESOS
Ventas Netas Q 2,805,927.77
COSTO DE VENTAS
Suma Q 2,008,454.58
(-) Costo Ventas Q 1,982,172.43
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Administracion
Prestaciones Laborales Admon Q 7,965.12
Seguros Vehiculos Q 4,127.94
Depreciacin Vehiculos Q 17,002.44
Depreciacin Equipo de computacin Q 4,098.04
Depreciacin Instalacines y estructura Q 47,847.36
Depreciacin Maquinaria de Produccin Q 179,270.40
Depreciacin Equipo de Mantenimiento Q 128.88 Q 380,902.60
Gastos Ventas
Prestaciones Laborales Ventas Q 16,250.00
Papeleria y Utiles Ventas Q 241.00
Reparacion Vehiculos Ventas Q 678.00 Q 91,743.00 Q 472,645.60
Sub-Total Q 351,109.74
Gastos Tributarios
IVA Gasto Q 200,844.14
Otros Gastos Financieros
Resultado del Ejercicio antes del impuesto Q 44,386.79
4.6.3 Balance General Presupuestado
Se puede observar en el siguiente Cuadro, el Balance General Presupuestado, en

este se expresan todas las cuentas que integran los derechos y obligaciones de la
empresa, as como el patrimonio de los accionistas. En el mismo se consideran todos los
movimientos originados por las cuentas que se reflejan en el Presupuesto de Caja y
tambin en el Estado de Resultados Presupuestado.
Para la elaboracin del Balance General Presupuestado, se toman los saldos de

las cuentas de balance al inicio del periodo, a los cuales se le sumarn y/o restarn los
montos originados por las operaciones presupuestadas, para tener como resultado
definitivo los saldos al final del periodo, que reflejan la situacin financiera que se proyecta
para la empresa CHOCOLATIN, S.A.
Con la elaboracin de este Estado Financiero se finaliza la etapa constructiva del

proceso presupuestario, y se pone a disposicin de la Gerencia toda la informacin
financiera proyectada, para su posterior anlisis, control y toma de decisiones.
CHOCOLATIN , S.A.
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
Para el 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2017
ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Caja Dolares Q 34,120.58
Banco, moneda nacional Q 1,516,928.23
Banco, moneda extranjera Q 7,124.54 Q 1,524,052.78
Inventarios Producto Terminado Q 26,282.15 Q 2,016,934.81
NO CORRIENTE
(-) Depreciaciones Acumuladas Q 754,926.60 Q 402,252.02
Marcas y Patentes Q 3,227.49
(-) Amortizacin Acumulada Q 3,227.49 Q - Q 402,252.02
SUMA DEL ACTIVO Q 2,419,186.83
PASIVO
Corrientes
Acreedores Q 29,042.08
Crditos bancarios, moneda extranjera Q 674,154.88 Q 776,487.46 Q 961,055.09
NO CORRIENTE
Crditos bancarios a largo plazo Q 431,997.73
Suma del Pasivo Q 1,393,052.82
PATRIMONIO NETO
Perdidas Acumuladas Q 57,598.83 Q 981,747.22
Ganancia antes de Reserva e Impuesto Q 44,386.79
Resultado Q 1,026,134.01
Suma Pasivo y Patrimonio Neto Q 2,419,186.83

Elaboración de Presupuesto Financiero para Una Empresa Fabril

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4.

2 Elaboracin del Presupuesto Financiero

La Gerencia General y el Departamento de Finanzas poseen toda la

Se desarrollar un sistema presupuestario, que incluye todas las reas y niveles

Tambin se elaborar el presupuesto de caja en el cual se determinarn los flujos

I. MATERIA PRIMA CONSUMIDA

I. MATERIA PRIMA CONSUMIDA

I. MATERIA PRIMA CONSUMIDA

Se ha proyectado que que para el ao

PROMEDIO DEL PROMEDIO 28,314.4 (/) 12 = 2,359.5

Despus de haber elaborado el presupuesto de ventas, se proceder a programar

Frmula Inventario Promedio Frmula ndice de Rotacin

Frmula Inventario Final Deseado

En el cuadro anterior se determin mediante frmula el ndice de Rotacin, por

El volumen de produccin puede establecerse mediante diferentes procedimientos,

Presupuesto Produccin - Forma Lgica Ventas Presupuestadas

Presupuesto Prod. - Diferencia en Inventarios (+) Inventario Final deseado

Presupuesto Produccin - Frmula Pp=Vp+If-Ii

En donde: Vp = Ventas Presupuestadas

Frmula Produccin Estabilizada Pe= Produccin Presupuestada / 4 trimestres

4.4 Presupuesto de Costos

Es muy importante contar con toda la informacin del proceso productivo,

Ventas presupuestadas y % costos

01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr)

01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr)

01009 Cocoa Natural Real S81 (1x25x440gr)

COSTO VENTAS UNIDAD 15.84

OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg) COSTO

COSTO VENTAS UNIDAD 14.66

01001 Chocolate Real (1x40x185gr)

01002 Chocolate Leon (1x40x190gr)

02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb)

02004 Chocolate en polvo con nuez y canela

GASTOS DE OPERACIN ANUALES

Se puede observar que el costo de ventas es bastante alto, un promedio de 71%

COSTO DE PRODUCCION TOTAL

OL11S81 Cocoa Alcalina (1X25kg)

01001 Chocolate Real (1x40x185gr)

01007 Cocoa Natural Real N55 (1x25x440gr)

01008 Chocolate Leon Especial (1x40x320gr)

01009 Cocoa Natural Real S81 (1x25x440gr)

02003 Chocolate Europeo (1x5x6lb)

02004 Chocolate en polvo con nuez y canela

GASTOS DE OPERACIN ANUALES

En el cuadro anterior se describen los gastos anuales presupuestados para

Para elaborar el Presupuesto de Efectivo se tomar en consideracin el saldo de

TOTALES Q 2,805,927.77 Q 2,805,927.77 Q 336,711.33

CONTADO CREDITO 30 DIAS

Para determinar las necesidades de compra de materia prima, se debe tomar en

Posteriormente, luego de determinar las compras, se procede a establecer la

Se debe tomar en consideracin que la empresa adquiri un prstamo bancario a

De esta informacin se desprenden los clculos respecto a los intereses bancarios

Adems, por diferencia se obtiene el monto de amortizacin a capital, el cual debe

FLUJO DE CAJA PRESUPUESTADO

Estos presupuestos se clasifican en:

Estado de Resultados Presupuestado

Balance General Presupuestado

4.6.1 Presupuesto de Caja

Para elaborar el Presupuesto de Efectivo se tomar en consideracin el saldo de

En la parte final del Cuadro puede observarse un resumen de los movimientos de

FLUJO DE CAJA PRESUPUESTADO

Este estado financiero dinmico, refleja el resultado de las operaciones de la

Se puede observar en el siguiente Cuadro, el Balance General Presupuestado, en