Professional Documents
Culture Documents
ESPECIALIDAD:
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Y AUDITORIA
AUTORA:
GABRIELA KIMIE NAKASHIMA ROSADO
LIMA PER
2015
DEDICATORIA
INTRODUCCIN .................................................................................................................8
CONCLUSIONES ............................................................................................................. 66
BIBLIOGRAFA ................................................................................................................. 67
ANEXOS............................................................................................................................. 70
Lista de Cuadros y Grficos
Lista de Cuadros
Cuadro N4: Planilla de Remuneraciones del mes de Marzo emitida por Gerencia
Cuadro N5: Planilla de Remuneraciones del mes de Marzo emitida por el rea de
Contabilidad
Cuadro N8: Calculo del Impuesto General a las Ventas Ejercicio 2013
8
En el tercer captulo se explicar de manera general todo lo referente a las
empresas, detallaremos los rubros que existen y enfatizaremos el rubro de
imprenta y actividades grficas, ya que es el rubro de la empresa GAMA
GRFICA, la cual es la que estamos investigando, asimismo detallaremos cual es
la problemtica que ocurre en el Per con este rubro y el rea tributaria.
9
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Estos tributos son ingresos pblicos para el sostenimiento del gasto pblico, estos
son exigidos obligatoriamente por parte de la Administracin Tributaria a todos los
ciudadanos amparada en la Ley que vincula el deber de contribuir.
Sin embargo muchos de ellos incumplen la obligacin dada por el ente tributario a
travs de artificios con el objetivo de reducir el monto de sus impuestos o tambin
no pagando impuestos; este proceso en el que incurren es denominado evasin
tributaria; el cual al da de hoy es muy frecuente en empresas de diversos rubros.
10
Captulo I: LOS TRIBUTOS
11
Contribuciones - Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en el Cuzco.
Peridicas (una o dos veces al ao).
- Cuarenta hombres para trabajar las tierras del Inca.
- Cuarenta hombres para sembrar aj en el Cuzco.
- Sesenta hombres para sembrar y cosechar la coca que
era llevada a Cuzco
Contribuciones - Cuarenta hombres para acompaar al Inca durante sus
Espordicas caceras de venados.
- Quinientos hombres para sembrar y otras actividades sin
salir de sus tierras.
12
Los principales tributos coloniales fueron:
13
mnima confirmando as el carcter no redistributivo del Estado Colonial y el
segundo punto es que se instal la explotacin y enormes brechas de desigualdad
entre espaoles y el pueblo indgena.
14
obtuvieran por su ejercicio y su recaudacin para
las industrias solo fue posible en ciudades que as
lo justificaban y para patentes estuvo dirigida a
aquellos que se dedicaban al comercio, arte
cualquier labor industrial. Aquellos que pagaban el
impuesto de castas estaban exonerados de pagar
este impuesto.
Contribuciones Indirectas Provenan en gran parte de aduanas y otros como
los diezmos, alcabalas, entre otros.
1.2.- Concepto:
Segn el Glosario del Ministerio de Economa y Finanzas los tipos de tributos son:
15
comn, por medio de ellos se obtienen recursos sin retribucin alguna; es
por esto que los sistemas tributarios los prefieren en primer lugar.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.
Las tasas se dividen en:
C.1) Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico.
16
c) Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en
trminos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto.
Tambin se conoce como base imponible.
17
insumos utilizados en su produccin.
18
Artculo 74.- Establece que: Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en
caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.
a) Reserva de Ley: Se entiende que slo por ley (en su sentido material) se
pueden crear, regular, modificar y extinguir tributos; as como designar los
sujetos, el hecho imponible, la base imponible, la tasa.
19
constitucionalmente protegidos, como lo son el derecho al trabajo, a la
libertad de asociacin, al secreto bancario o a la libertad de trnsito, entre
otros.
20
Estos principios son la garanta o el aval que poseen los contribuyentes frente al
Estado, y este ltimo mencionado se encuentra limitado por estos principios.
a) Aumentar la recaudacin.
b) Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
c) Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
21
entendindose como tales a aquellas que provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos peridicos.
22
Aportaciones a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP): La
Oficina de Normalizacin Previsional tiene como objetivo brindar seguridad
previsional, otorgando pensiones mediante un servicio pblico eficiente,
predecible y transparente a todo aquel individuo que este conforme a lo
establecido en la Dcimo Novena Disposicin Transitoria y Final de la Ley
de Impuesto a la Renta, segn la cual el criterio del devengo es aplicable al
pago de las aportaciones a la ONP. Siendo su tasa de aportacin: 13%.
Impuesto Predial: Tiene por funcin gravar el valor de los predios urbanos
y rsticos y su recaudacin le corresponde a la Municipalidad Distrital
donde se encuentre ubicado el predio. Se considera predios a los terrenos,
incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de
agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
23
Impuesto a la Alcabala: Este impuesto es de realizacin inmediata y grava
las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el
reglamento.
24
Contribuciones al SENCICO: Es una aportacin que tiene por funcin la
formacin, capacitacin integral, calificacin y certificacin profesional de
los trabajadores de la actividad de la construccin, en todos sus niveles
(Operarios, Tcnicos y Profesionales) y de realizar las investigaciones y
estudios necesarios para atender a sus fines.
25
privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365
(trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa.
26
La obligacin tributaria se divide en:
a) El Pago
Es el medio por excelencia para poner fin a la obligacin tributaria, debiendo
efectuarse ante la Administracin Tributaria la que a su vez podr contratar para el
cobro de la misma a las entidades del sistema financiero.
b) La prescripcin
Da como resultado la inexigibilidad de la deuda tributaria debido a la inaccin del
acreedor tributario durante un determinado tiempo establecido por la Ley, quiere
27
decir que es la prdida de la facultad de determinar la deuda tributaria por parte
del rgano administrador de tributos.
c) La Compensacin
Se produce cuando existe un monto pagado indebidamente o en exceso por el
deudor y que debe ser devuelto por la Administracin.
d) Condonacin
Es la facultad que tiene el Estado para renunciar legalmente al cumplimiento de la
obligacin tributaria por parte del deudor conforme queda establecido en el Art. 74
de la Constitucin, la deuda tributaria solo podr ser condonada por norma
expresa con rango de ley.
e) Consolidacin
Se produce cuando la misma persona rene la condicin de acreedor tributario y
de deudor tributario por una misma obligacin tributaria, como consecuencia de la
transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.
28
1.8.4.- Exigibilidad de la obligacin tributaria:
1.9.- SUNAT:
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
SUNAT, es la entidad que en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-
2002-PCM (Presidencia del Consejo de Ministros), expedido al amparo de lo
establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658 asume las
funciones, facultades y atribuciones que por ley, corresponden a esta entidad.
a) Facultad de Recaudacin
Una de las funciones principales es recaudar los tributos. Para que esto proceda,
se acceder a contratar los servicios de las entidades del sistema bancario y
financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados. Los convenios pactados podrn incluir la autorizacin para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin.
Mediante este sistema, las entidades bancarias reciben a nivel nacional a travs
de sus sucursales y agencias, las declaraciones pago de los contribuyentes
30
facilitando as el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias
de los contribuyentes.
c) Facultad de Fiscalizacin
La funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias para todos los contribuyentes sin
excepcin.
Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes facultades discrecionales:
31
mayor de 5 das hbiles, prorrogables por otro igual; o efectuar
incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y
bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas informticos y
archivos en soporte magntico o similares, que guarden relacin con la
realizacin de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, por
un plazo no mayor de 45 das hbiles, prorrogables por 15 das.
d) Facultad Sancionadora
Se efecta cuando el contribuyente o encargado incumple alguna disposicin en
materia tributaria se entender que ha cometido un ilcito o una infraccin
tributaria.
Algunas infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones tributarias son:
No inscribirse en el RUC
32
Captulo II: EVASIN TRIBUTARIA
2.1.- Definicin:
Espinoza (2004) expone al referirse al tema que: Se entiende que existe evasin
fiscal cuando una persona infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un
impuesto al que est obligado.
33
Aguilar (2010) expresa que Benavente califica la evasin tributaria como un
fenmeno financiero, que consiste en sustraerse el pago de los impuestos,
privando al Estado de su ingreso y configura la evasin ilcita como aquella que se
realiza violando las leyes tributarias y en que, no obstante estarse jurdicamente
obligado a satisfacer el impuesto, porque se ha cumplido los requisitos legales
para que nazca a favor del Estado el Crdito Tributario, el contribuyente
contraviniendo la ley no cancela el impuesto.
34
2.3.- Causas de la evasin tributaria
Esto ocurre debido a que el ciudadano percibe que a su alrededor existe un alto
grado de corrupcin y toman que por deduccin todo aqul que acta de esa
manera antisocial, como el hecho de no ingresar sus impuestos (utilizando
prorrogas o creando salidas falsas) resulta ser una persona hbil y que por el
contrario aquel que si cumple con realizar esta accin resulta ser un perdedor. En
conclusin la mayora de los ciudadanos llegan a la conclusin de que el mal
ciudadano contribuyente es un buen ejemplo a seguir; cuando en verdad es un
ejemplo totalmente errado.
Esta ineficiencia puede influir a que el contribuyente cumplidor se vea tentado a
emular el hbito del evasor se determina tambin con la existencia de
permanente moratorias, blanqueos, y condonaciones, ya que hacen que el
contribuyente se vea perjudicado hasta llegar al extremo de colocarlo en igualdad
de condiciones con el contribuyente que no cumple regularmente sus obligaciones
fiscales, es decir un evasor.
35
del cumplimiento de las obligaciones que existen para tal fin. Se requiere un
adecuado nivel de educacin de la poblacin para que los ciudadanos entiendan
la razn de ser de los impuestos, lograr la aceptacin de que el tributo es el precio
de vivir en sociedad.
Al respecto, lo que sin dudas tiene una gran influencia en este tipo de
consideracin es el referente a exigir una mayor transparencia en el uso de los
recursos y fundamentalmente, el ciudadano percibe que no recibe de parte del
Estado una apropiada prestacin de servicios.
Esta causa se relaciona con la falta de difusin que el Estado hace sobre la
utilizacin de los fondos pblicos en inversiones servicios que representen en
beneficios concretos para la propia poblacin contribuyente. Esto solo origina una
gran desconfianza al Estado por el destino del dinero que aportamos y agregando
la mala o ineficiente administracin.
36
Estas reformas de ndole legal obligan a dictar nuevas reglamentaciones que
cambian constantemente las obligaciones de los contribuyentes; ocasionando el
desaliento al cumplimiento espontneo de los buenos contribuyentes, a efectos de
evitar incumplimientos por malas interpretaciones o incomprensin para el
desconocimiento en estos temas, as mismo estar constantemente asesorados por
profesionales en la materia, an para los ms pequeos contribuyentes,
implicando ello un costo adicional al propio costo de la carga tributaria.
Siguiendo otra perspectiva; Guzmn y Vara (2005) dividen las causas en:
a) Causas econmicas: Comprende la crisis y recesin econmica, carga
tributaria excesiva, altas tasas, desigual distribucin de la carga impositiva,
gastos pblicos excesivos.
37
b) Causas psicosociales: La imagen del Estado, la cultura de la corrupcin,
sensacin de impunidad, desinters por el conocimiento de las obligaciones
tributarias, la falta de educacin cvica.
38
un factor primordial para todo ciudadano que tiene que ser difundido desde antes
de ejercer el derecho de ciudadano.
39
su RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay
evasin en el Impuesto a la Renta de 5ta categora, sino tambin en
ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).
La mayora de estas acciones no son captadas por el ente tributario, es por eso
que el contribuyente sigue evadiendo viviendo en la informalidad.
40
C. Aumenta la carga tributaria a los buenos contribuyentes, esto se debe a que
la creacin de ms tributos el aumento de las tasas de los tributos ya
existentes afecta a los que ya cumplen con sus obligaciones y no a los
evasores.
41
produce al no efectuar el pago de impuestos a travs de procedimientos
legales, por ejemplo, la decisin de un importador de no importar mercadera
para su negocio solo para evitar el pago del impuesto.
42
Captulo III: LA EMPRESA
3.1.- Concepto:
Para Chiavenato (2000), la empresa es una organizacin social que utiliza una
gran variedad de recursos para alcanzar determinados objetivos". Explicando este
concepto, el autor menciona que la empresa "es una organizacin social por ser
una asociacin de personas para la explotacin de un negocio y que tiene por fin
un determinado objetivo, que puede ser el lucro o la atencin de una necesidad
social.
Segn Romero (1997); la empresa es la ms comn y constante actividad
organizada por el ser humano, la cual, involucra un conjunto de trabajo diario,
labor comn, esfuerzo personal o colectivo e inversiones para lograr un fin
determinado.
Por lo tanto la empresa es una organizacin que realiza un conjunto de
actividades y utiliza una gran variedad de recursos (financieros, materiales,
tecnolgicos y humanos) para lograr determinados objetivos, como la satisfaccin
de una necesidad o deseo de su mercado meta con la finalidad de lucrar o no; y
que es construida a partir de conversaciones especficas basadas en
compromisos mutuos entre las personas que la conforman.
Los objetivos de una empresa son resultados o estados que pretende alcanzar o a
los que pretende llegar, en un periodo de tiempo y a travs del uso de los recursos
con los que dispone o planea disponer.
Pueden ser a su vez especficos o generales. Los primeros hacen referencia a
aquellos que son ms bien concretos, que expresan la cantidad y en el tiempo en
el que deben ser cumplidos. Algunos ejemplos de estos objetivos son:
1. Alcanzar una rentabilidad del 30% de manera anual.
2. Aumentar las ventas anuales un 50%.
3. Superar el medio milln de productos vendidos en seis meses.
43
4. Aumentar la eficiencia en la productividad en un 30% en lo que queda del
ao.
5. Duplicar la produccin en los prximos doce meses.
6. Abrir cinco nuevos puntos de venta en los prximos dos aos.
Los objetivos generales resultan mucho ms globales que los anteriores. En
definitiva son los que sirven de gua para los especficos. Algunos objetivos
generales de la empresa son:
1. Ser una de las cinco marcas que lideren el mercado.
2. Aumentar las exportaciones.
3. Ser una marca que los demandantes reconozcan por su variedad de
productos.
4. Incrementar la productividad.
5. Alcanzar un mayor alcance a nivel nacional e internacional.
6. Aumentar las ventas.
7. Crear nuevos diseos para un mejor reconocimiento de la marca.
Establecer objetivos es esencial para el xito de una empresa pues stos
establecen un curso a seguir y sirven como fuente de motivacin para los
miembros de la misma.
Pero adems de ello, otras ventajas de establecer objetivos para una empresa
son:
Permiten enfocar esfuerzos hacia una misma direccin.
Sirven de gua para la formulacin de estrategias.
Sirven de gua para la asignacin de recursos.
Sirven de base para la realizacin de tareas o actividades.
Permiten evaluar resultados al comparar los resultados obtenidos con los
objetivos propuestos y, de ese modo, medir la eficacia o productividad de la
empresa, de cada rea, de cada grupo o de cada trabajador.
Generan coordinacin, organizacin y control.
Revelan prioridades.
44
Producen sinergia.
Disminuyen la incertidumbre.
45
o Turismo
o Instituciones financieras
o
Servicios pblicos (energa, agua, comunicaciones)
o
Servicios privados (asesora, ventas, publicidad, contable,
administrativo, etc.)
o Educacin
o Finanzas
o Salubridad
o Esttica
46
La demanda del sector grfico depende de la evolucin del gasto publicitario y
promocional de las empresas y de factores demogrficos, como el incremento de
la poblacin o estructura de las unidades familiares, que determinarn un mayor o
menor consumo de productos culturales, de ocio, o informacin. Ante estos
condicionantes una positiva evolucin de la economa implica un mejor
comportamiento del sector.
47
Captulo IV: LA EVASIN TRIBUTARIA EN LA EMPRESA
GRFICA GAMA GRFICA
4.1.1.- Encuesta:
Esta tcnica emple como instrumento de recoleccin de datos: un cuestionario; el
cual fue elaborado para 7 trabajadores de la empresa Gama Grfica entre las
reas de administracin y produccin que laboran internamente
48
estipulado por los trabajos que el cliente solicita; asimismo existe negacin por
algunos trabajadores que an no han laborado horas extras por lo tanto no tienen
conocimiento.
En la grfica 2, se aprecia una leve similitud entre las personas que no opinaron a
la pregunta, las cuales fueron 3 y de la misma manera con las que respondieron
solo por el impuesto principal que es el IGV, solo una persona mencion la opcin
correcta que es IGV Renta y Planilla porque esta persona se encuentra laborando
dentro del rea de administracin y tiene mayor manejo de la informacin y
documentacin.
49
En la grfica 3 diagnosticamos que los integrantes de la empresa no tienen
conciencia tributaria al determinar que si utilizaran un mecanismo de evasin de
impuestos en la empresa; se visualiza que el 43% que corresponde a 3 personas
si utilizaran porque SUNAT no lo detectara y que el 57% que corresponde a 4
personas simplemente si utilizaran sin importar las consecuencias de que si fuese
detectada o no la empresa.
50
Cuadro N4: Planilla de Remuneraciones del mes de Marzo emitida por
Gerencia
51
Entonces en el rea de contabilidad frente a lo comunicado por gerencia, realizo la
planilla de la siguiente manera:
52
Ley N 25327 Descanso vacacional:
Expone en el Artculo 12 a modo de resumen que para el cmputo del haber
vacacional se consideran las horas extras si cumplen con el factor de regularidad
sealado para la CTS.
En las normas de los 3 casos si cumple el ingreso de horas extras como concepto
computable, ya que este concepto se aplic en todo el ao, pero no fue reclamado
porque lamentablemente los trabajadores no tienen conocimiento por las
afirmaciones vistas anteriormente en la encuesta.
Esto refiere a que a nivel contable no se est provisionando las horas extras de los
trabajadores en el asiento contable de planilla porque no se inform a SUNAT y
obviamente da a lugar a una incgnita; si estos montos estn siendo pagados con
cheques, Qu sustento en registro contable se va a cancelar con ese cheque que
ya se giro, si no estn registrando las horas extras?
Ante esta interrogante, la empresa encontr una solucin rpida; el empleo de
facturas falsas para sustentar este cheque que anteriormente estaba sustentado
con las horas extras.
53
a) Cuadro N6: Resumen de Ventas Ejercicio 2013
54
c) Cuadro N8: Calculo del Impuesto General a las Ventas Ejercicio 2013
55
d) Cuadro N9: Determinacin de la Omisin del IGV
Para poder hacer el clculo de la multa nos enfocamos en el Artculo 178 del
Cdigo Tributario el cual especifica que el porcentaje de la sancin es el 50%
mitad del tributo omitido.
56
f) Cuadro N11: Determinacin de multa ms intereses
57
h) Cuadro N13: Resumen comparativo de IGV
Mediante este clculo estamos determinando que el monto total que se est
evadiendo impuestos es de 9270.16 soles
58
Capitulo V: ESTRATEGIAS DE SOLUCIN A LA EVASIN
TRIBUTARIA
59
Rgimen de Percepciones del IGV: Es aplicable a las operaciones de venta
gravada con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N
29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravada con este impuesto.
Cabe resaltar que SUNAT estableci en la Ley N 28194 denominada Ley para
la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa otra medida
importante, siendo esta:
Es importante para:
a) Impulsar la formalizacin de la economa, va la canalizacin por el
sistema financiero de gran parte de las transacciones realizadas en la
economa.
b) Promover la documentacin de operaciones entre agentes econmicos.
c) Reducir la evasin y la informalidad en la medida que potencia la
fiscalizacin, al servir como fuente de informacin.
d) Desincentivar la realizacin de operaciones marginadas y simuladas.
60
Cabe resaltar esta medida debe ser utilizado por todos los contribuyentes
siguiendo los parmetros que indica, adems esta medida va en conjunto con
el desarrollo tecnolgico que hoy en da ya se est expandiendo en la
administracin tributaria generando un marco adecuado para combatir la
evasin.
61
Publicidad masiva: La Administracin Tributaria (SUNAT) actualmente ha
realizado algunos cortos en medios televisivos como el ejemplo de no pedir
factura cuando no es por el giro del negocio. A mi parecer estos cortos an no
han sido percibido por alguna mayora de la ciudadana, considero que estos
cortos se deberan difundir con mayor continuidad pero empleado otros temas
actuales que estn ocurriendo en nuestro pas como es el tema de la evasin,
ilustrando casos en donde utilizan artificios como la compra de facturas falsas y
en que le perjudica al ciudadano.
62
vigentes son los necesarios son causa de ms burocracia. Para ello la
Administracin Fiscal en el mejoramiento de su sistema tributario debe tender a:
d) Mayor control:
El factor del bajo riesgo de ser detectado se relaciona directamente con la falta de
control efectivo por parte de la administracin, puesto que si existiera un control
permanente en todas las etapas del proceso de recaudacin, este riesgo se vera
incrementado en un gran nivel.
El contribuyente no debe tener indiferencia ante las acciones de la Administracin
Tributaria y debe tener en cuenta que si se materializa el incumplimiento del
ingreso de su impuesto, deber realizarlo en forma forzada y que la sancin que
reciba por dicho incumplimiento le traer aparejado una carga mayor.
63
Por otra parte en el caso de ser detectado, el riesgo sancionatorio debe ser
adecuado y razonable, es decir las sanciones deben ser calculadas en funcin de
los ingresos, lo cual si se viene realizando.
Estimo que sea necesario que se desarrolle el control en conjunto con los software
o programas tecnolgicos, con el fin de que por un lado el contribuyente pueda
ahorrar tiempo en hacer alguna solicitud otro tramite desde la comodidad de su
servidor a que ir presencialmente a las oficinas de SUNAT y toparse con el posible
trfico de la ciudad esperas en sala de las oficinas; y por otro lado para la
Administracin Tributaria tendra ventaja ya que tendr acceso a mayor
informacin y podr relacionar mejor tanto como los contribuyentes que sean
proveedores de otros contribuyentes y viceversa haciendo el cruce de informacin
respectivo y poder detectar inconsistencias en las acciones realizadas. Esta
modalidad se est realizando con mayor exigencia a partir de este ao 2015, en la
cual se viene trabajando con mayor eficiencia y se espera mejores resultados.
64
administrativa, contable y la gerencia, todas estas responsabilidades deben ser
formuladas teniendo como fin que la empresa desarrolle sus funciones con total
solidez y se dejen de referir a la evasin de impuestos como algo legtimo.
Capacitacin: A lo largo de todo este trabajo diagnosticamos que hay poco apoyo
a los trabajadores en cuanto a capacitacin, por ello considero necesario que se
realicen pequeas charlas con temas acorde a las sugerencias que emitan los
trabajadores previa comunicacin con el objetivo que la empresa tenga
trabajadores con conocimientos actualizados del mercado.
Comunicacin: Las consultas que mayormente son realizadas del rea contable
a gerencia deben manifestar por medio de correos mensajes electrnicos, ya
que de manera verbal no hay credibilidad ni base, esto es con el fin de tener un
fundamento de las interrogantes propuestas.
Evaluacin: Cada inicio de mes se debe entregar a gerencia reportes del mes
anterior como estados financieros comparativos, con el fin de comunicar como se
encuentra la empresa y a la vez indicar que la informacin presentada se
encuentra actualizada en el rea contable, asimismo tambin el gerente tiene la
obligacin de pedir reportes a otras reas de la empresa.
65
CONCLUSIONES
66
BIBLIOGRAFA
67
10) De la Garza, Sergio Francisco (2005). Derecho Financiero Mexicano. Mxico.
Editorial Porra.
13) Grupo Aele (2003). Tributacin Enfoque Internacional. Per. Editorial Aranzadi.
14) Guzmn Melgar, Catalina y Vara Horna, Arstides Alfredo (2005). Perfil
Psicolgico del Evasor de Impuestos en Lima Metropolitana.
http://www.fcctp.usmp.edu.pe/cultura/imagenes/pdf/19_11
15) Jarach, Dino (2000). El hecho imponible: teora general del derecho tributario
sustantivo. Argentina. Editorial Abeledo-Perrot.
17) Latnez Carpio, Luis Alberto (2011), Diario La Primera: La evasin Tributaria en
el Per. http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasion-tributaria-
en-el-peru_80660.html.
68
20) Pisfil Flores, Lourdes de Ftima (2008). Los Lmites a la Potestad Tributaria del
Estado. Per. Editorial USS.
21) Rogel Cespedes, Barbara Jessica (2008). La Elusin tributaria y la teora del
abuso del derecho y el fraude a la Ley. Chile. Editorial Austral de Chile.
22) Romero Patio, Hector Ren (2011). Factores que generan la evasin y
elusin de obligaciones patronales del IESS en la zona comercial de la ciudad
de Atuntanqui. Ecuador. Editorial UTN.
24) Sandoval, Alejandra (2003). La evasin fiscal y sus efectos. Mxico. (S.E.).
26) Zavala Ortiz, Jos Luis (2000). Manual de Derecho Tributario. Chile. Editorial
Lexis Nexis.
69
ANEXOS
70
ANEXO 1: Boletas de Remuneraciones de la Empresa GAMA GRFICA
71
ANEXO 2: Cuestionario realizado a trabajadores
72