Igv Regímenes de Recaudación - 2015-02z

De
tracciones
Aprueban Texto nico ordenado del D. leg. N 940

referente al Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con
el Gobierno central
Decreto Supremo N 155-2004-EF (14.11.04)
las operaciones sujetas al Sistema. El precio

ARTcUlo 1.- DEFINIcIoNES
promedio deber corresponder a la etapa de
Para efectos del presente Decreto Legislativo se en- produccin o comercializacin del bien
tender por:
a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
b) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
c) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promocin Municipal.
d) ISC: Impuesto Selectivo al Consumo.
e) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico
Orde- nado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-
EF y normas modificatorias.
Inciso modificado por el Artculo 2 del Decreto legislativo N
1110 (20.06.12)
f ) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de

Admi- nistracin Tributaria.
g) Inciso derogado por la nica Disposicin complementaria
Derogatoria del Decreto legislativo N 1110 (20.06.12).
h) Inciso derogado por la nica Disposicin complementaria
i) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes.
j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tri-
butarias.
Inciso modificado por el Artculo 2 del Decreto legislativo N
1110 (20.06.12).
k) Centro de Produccin: A los sealados por la

SUNAT, teniendo en cuenta las caractersticas de
comercializacin de cada uno de los bienes
involucrados en las operaciones sujetas al
Sistema, sea de propiedad del proveedor o de
terceros.
Para tal efecto, se podr considerar como centro
de produccin al centro de transformacin,
centro de beneficio de animales en pie y
cualquier otro establecimiento donde se
concentre la extraccin, produccin, almacenaje
y/o acopio de bienes.
I) Precio de Mercado: Al precio promedio que
conste en una publicacin oficial o en el portal
institucio- nal del Ministerio de Agricultura,
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica u
otra entidad pblica, a excepcin de la SUNAT,
que dentro de su competencia publique dicho
precio respecto de los bienes involucrados en
D-34 i nstituto P acf
ico
De
comprendido
tracciones en la operacin sujeta al Sistema
por la cual se efecta el depsito.
En caso exista ms de una entidad que establezca
el citado precio promedio respecto de un
mismo bien, la SUNAT sealar cul de ellos se
tendr en cuenta.
El precio promedio a considerar para efecto de
realizar el depsito ser difundido por la
Adminis- tracin Tributaria a travs de los medios
que estime conveniente, pudiendo determinar su
perodo de vigencia.
En el caso de bienes respecto de los cuales la
SU- NAT no difunda los precios promedios, el
Precio de Mercado ser el valor de mercado
determinado de acuerdo con el artculo 32 de la
Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC
segn corresponda.
Prrafo modificado por el Artculo 1 del Decreto
legislativo
N 954 (05.02.04).
II) Administradoras de Peaje: Al Ministerio de Trans-

portes y Comunicaciones, Gobiernos Locales,
empresas concesionarias, Unidades Ejecutoras o
empresas del Estado, encargadas de la cobranza
del peaje en las garitas o puntos de peaje.
Inciso incluido por el Artculo 1 del Decreto legislativo N
954 (05.02.04).
Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar

el dispositivo al que corresponde, se entender
referido a la presente norma. Asimismo, cuando se
haga referencia a un numeral sin indicar el artculo al
cual corresponde, se entender referido a aquel en
que se encuentre.
ARTcUlo 2.- SISTEMA DE PAGo DE

oBlI- GAcIoNES TRIBUTARIAS coN El
GoBIERNo cENTRAl
2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central que regula la presente
norma, tiene como finalidad generar fondos para
el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tribu-
tos, multas, los anticipos y pagos a cuenta
por tributos -incluidos sus respectivos
intereses y la actualizacin que se efecte de
dichas deudas tributarias de conformidad
con el artculo 33 del Cdigo Tributario- que
sean administradas y/o recaudadas por la
SUNAT.
Inciso modificado por el Artculo 2 del Decreto legislativo
N 1110 (20.06.12).
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera

incurrido a que se refiere el inciso e) del
artculo
115 del Cdigo
Tributario.

ico
2.2 La generacin de los mencionados fondos se rea- (25.09.05).
lizar a travs de depsitos que debern efectuar d) Un porcentaje aplicable sobre el importe de
los sujetos obligados, respecto de las operaciones la operacin o sobre el monto sealado en la
sujetas al Sistema, en las cuentas bancarias que ta-
para tal efecto se abrirn en el Banco de la
Nacin o en las entidades a que se refiere el
numeral 8.4 del artculo 8.
ARTcUlo 3.- MBITo DE APlIcAcIN

Se entender por operaciones sujetas al Sistema a
las siguientes:
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, presta-
cin de servicios o contratos de construccin gra-
vados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto
del Impuesto a la Renta;
b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se
refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV;
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Produc-
cin, as como desde cualquier zona geogrfica
que goce de beneficios tributarios hacia el resto
del pas, cuando dicho traslado no se origine en
una operacin de venta. Se encuentra
comprendido en el presente inciso el traslado
de bienes realizado por emisor itinerante de
comprobantes de pago; y,
d) Inciso derogado por la nica Disposicin Final de la ley N
28605 (25.09.05).
ARTcUlo 4.- MoNTo DEl DEPSITo

4.1 El monto del depsito ser determinado
mediante cualquiera de los siguientes mtodos,
de acuerdo a lo que establezca la SUNAT teniendo
en cuenta las caractersticas de los sectores
econmicos, bienes o servicios involucrados en
las operaciones sujetas al Sistema:
a) Un porcentaje del importe de las
operaciones sujetas al Sistema. Tratndose
de los sujetos a que se refiere el tercer
prrafo del inciso a) del numeral 5.1 del
artculo 5, la SUNAT podr estimar la
cantidad de operaciones sobre cuyo importe
total se aplicar dicho porcentaje.
b) Un monto fijo por cantidad de bien vendido
o trasladado, considerndose segn el caso,
peso, volumen, superficie, unidad fsica,
entre otros.
c) Un monto fijo determinado, entre otros, por
las caractersticas del vehculo, tales como
nmero de ejes, nmero de asientos y capa-
cidad de carga, el mismo que podr ser de
aplicacin por cada garita o punto de peaje
que se encuentre bajo la competencia de
las Administradoras de Peaje, segn lo
establezca la SUNAT, tratndose del servicio
de transporte de pasajeros realizado por va
terrestre.
Inciso modificado por el Artculo 1 de la ley N 28605
bla de valores referenciales que ser b) Tratndose del retiro de bienes a que se
aprobada mediante decreto supremo refiere el inciso b) del artculo 3, al Precio de
refrendado por el Ministro de Transportes y Mercado.
Comunicaciones, el que resulte mayor, c) Tratndose de los traslados a que se refiere
tratndose del servicio de transporte de el inciso c) del artculo 3, al Precio de
bienes realizado por va terrestre. Mercado.
La tabla de valores referenciales a que se concordancias:
refiere el prrafo anterior, podr ser D.S. N 010-2006-MTC, Art. 6
actualizada peri- dicamente siguiendo el
mismo procedimiento establecido para su
aprobacin. En caso de que no exista un
valor, referencial aprobado, el monto del
depsito se determinar aplicando el
porcentaje sobre el importe de la operacin.
Inciso incluido por el Artculo 1 de la ley N 28605
(25.09.05).
Los mtodos previstos en los incisos c) y d) slo

sern de aplicacin a los servicios de transporte
de pasajeros y transporte de bienes realizados
por va terrestre respectivamente, sin perjuicio de
la aplicacin de los otros mtodos previstos en
el presente numeral a dichos servicios, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
ltimo prrafo incluido por el Artculo 1 de la ley N 28605
(25.09.05).
concordancias:
D.S. N 010-2006-MTC
4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y
d) del numeral anterior, se considerar importe
de la operacin:
a) Tratndose de las operaciones a que se
refiere el inciso a) del artculo 3, al valor de
venta del bien, retribucin por servicio,
valor de construccin o valor de venta de
bien inmueble determinado de conformidad
con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley
del IGV, aun cuando la operacin no
estuviera gravada con dicho impuesto, ms
el IGV de corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se
considerar como importe de la operacin al
monto que resulte de sumar al Precio de
Mer- cado los otros conceptos que de
acuerdo con el artculo 14 de la Ley del IGV
integran la base imponible de dicho
impuesto, ms el IGV que corresponda a
estos otros conceptos, siempre que este
monto sea mayor al determinado conforme
a lo dispuesto en el prrafo anterior.
Cuando el sujeto obligado sea el sealado
en el tercer prrafo del inciso a) del numeral
5.1 del artculo 5, el importe de la operacin
ser el valor de mercado de acuerdo con el
artculo
32 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Inciso modificado por el Artculo 2 del Decreto
legislativo
N 1110 (20.06.12).
SU- NAT podr establecer las Administradoras de
ARTcUlo 5.- SUJEToS oBlIGADoS A Peaje que, durante el transporte, debern
EFEc- TUAR El DEPSITo cumplir con efectuar el cobro del monto
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depsito son correspondiente al
los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble,
usuario del servicio o quien encarga la cons-
truccin, tratndose de las operaciones a
que se refiere el inciso a) del artculo 3. La
SUNAT sealar los casos en que el
proveedor de bienes podr efectuar el
depsito por cuenta de sus adquirentes,
as como la forma y condiciones para
realizarlo, sin perjuicio del momento que se
establezca de conformidad con el artculo 7.
Cuando el proveedor del bien, prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de cons-
truccin reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito,
ste quedar obligado a efectuarlo de
acuerdo a lo establecido en la presente
norma, hasta el quinto da hbil siguiente
de recibido el importe, salvo en la venta de
bienes en que el depsito deba efectuarse
con anterioridad al traslado, en cuyo caso el
proveedor realizar el depsito previo a
dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones
que correspondan al adquirente del bien,
usuario del servicio o quien encarga la
construccin.
Excepcionalmente, la SUNAT establecer los
casos en los que el proveedor del bien,
prestador del servicio o quien ejecuta el
contrato de construccin, ser el nico
sujeto obligado a efectuar el depsito.
La SUNAT tambin podr designar como
nico sujeto obligado a efectuar el depsito
al tercero que en virtud de un mandato o
de la prestacin de un servicio, reciba el
importe de la operacin por cuenta del
proveedor del bien, prestador del servicio o
quien ejecute el contrato de construccin en
una operacin sujeta al Sistema. En tal caso,
el momento para efectuar el depsito se
establecer de conformidad con el artculo
7, segn la operacin de que se trate.
Prrafo incorporado por el Artculo 3 del Decreto
legislativo N 1110 (20.06.12).
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de
bienes a que se refiere el inciso b) del
artculo 3.
c) El propietario de los bienes que realice o
encargue el traslado de los mismos, en el
caso de las operaciones a que se refiere el
inciso c) del artculo 3.
d) Inciso derogado por la nica Disposicin Final de la
ley
N 28605 (25.09.05).
Mediante Resolucin de Superintendencia la
depsito, a los sujetos obligados para su El DEPSITo
posterior ingreso en las cuentas habilitadas en el El depsito deber efectuarse en su integridad en
Banco de la Nacin, en la oportunidad, forma y cualquiera de los siguientes momentos, de acuerdo a
condiciones que establezca la SUNAT. Cuando las lo
referidas entidades realicen la cobranza del
monto del depsito, debern entregar al sujeto
obligado la constancia respectiva en la forma,
plazo y condiciones que establezca la SUNAT, la
misma que constituir el documento que
sustenta el servicio de transporte de pasajeros a
que hace referencia el numeral 10.4 del artculo
10.
Prrafo modificado por el Artculo 2 del Decreto legislativo
N 1110 (20.06.12).
5.2 Los sujetos obligados debern efectuar el

depsito de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose del primer y ltimo prrafo del
inciso a) del numeral 5.1, el monto del
depsito correspondiente ser detrado del
importe de la operacin e ingresado en la
cuenta bancaria que para tal efecto abrir el
Banco de la Nacin a nombre del proveedor,
prestador del servicio o quien ejecute el
contrato de construccin. Lo dispuesto no se
aplicar en el caso del primer prrafo del
inciso a) del numeral 5.1 cuando la SUNAT
autorice al proveedor a efectuar el depsito
por cuenta de su adquirente, siendo de
aplicacin lo sealado en el inciso b).
b) Tratndose del segundo y tercer prrafo del
inciso a) y de los incisos b) y c) del
numeral
5.1, ingresarn el monto correspondiente en
la cuenta bancaria que para tal efecto abrir
el Banco de la Nacin a su nombre o
efectua- rn el pago a las entidades a que se
refiere el segundo prrafo del indicado
numeral, el cual ser de su cargo.
Numeral modificado por el Artculo 2 del Decreto legislativo
N 1110 (20.06.12).
ARTcUlo 6.- TITUlAR DE lA cUENTA

El titular de la cuenta ser el beneficiario de los
depsitos realizados en aplicacin del Sistema. El
titular ser, segn el caso:
a) E l proveedor del bien mueble o inmueble, el pres-
tador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin en el caso de las operaciones a que
se refiere el inciso a) del artculo 3.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes
a que se refiere el inciso b) del artculo 3.
c) El propietario de los bienes que realiza o encarga
el traslado de los mismos, en el caso de las
operaciones a que se refiere el inciso c) del
artculo 3.
d) Inciso derogado por la nica Disposicin Final de la ley N
28605 (25.09.05).
ARTcUlo 7.- MoMENTo PARA EFEcTUAR

SUNAT.
que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las d.3) Con anterioridad al inicio de la
caractersticas de los sectores econmicos, bienes o construccin.
servicios involucrados en las operaciones sujetas al 7.2 Tratndose del traslado de bienes fuera del
Sistema: Centro de Produccin, as como desde
7.1 Tratndose de las operaciones de venta de cualquier zona
bienes, prestacin de servicios o contratos de
construccin gravados con el IGV o cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto
del Impuesto a la Renta:
a) En el caso de la venta de bienes muebles:
a.1) Con anterioridad al traslado del bien
fuera del Centro de Produccin.
a.2) Con posterioridad a la recepcin del
bien por parte del adquirente, dentro del
plazo que seale la SUNAT.
a.3) Con posterioridad a la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que
establezca la SUNAT.
a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total
al proveedor.
a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en
que se emita el comprobante de pago,
lo que ocurra primero, en el caso del
retiro de bienes considerado venta de
acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la
Ley del IGV.
b) En el caso de la prestacin de servicios:
b.1) Con anterioridad a la prestacin del
servicio, dentro del plazo sealado por
la SUNAT.
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total
al prestador del servicio.
b.3) Con posterioridad a la anotacin del
Compras, dentro del plazo que seale la
SUNAT.
b.4) Cuando se efecte el pago del peaje en
las garitas o puntos de peaje de las
Adminis- tradoras de Peaje, tratndose
del servicio de transporte de pasajeros
realizado por va terrestre.
Inciso incorporado por el Artculo 4 de la ley N 28605
(25.09.05).
c) En el caso de la primera venta de inmuebles:
c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
c.2) Con posterioridad a la anotacin del
com-
probante de pago en el Registro de
Com-
pras, dentro del plazo que seale la
SUNAT.
d) En el caso de contratos de construccin: d.1)
Hasta la fecha del pago parcial o total. d.2)
Con posterioridad a la anotacin del
Compras, dentro del plazo que seale la
despacho a consumo, salvo que se trate
geogrfica con beneficio tributario hacia el resto
del pas, cuando dicho traslado no se origine en
una operacin de venta, el depsito se realizar
con anterioridad a dicho traslado.
7.3 Numeral derogado por la nica Disposicin Final de la ley N
28605 (25.09.05).
ARTcUlo 8.- DE lAS cUENTAS

8.1 Los montos depositados en las cuentas bancarias
a que se refiere el artculo 2 tendrn el carcter
de intangibles e inembargables, salvo lo
dispuesto en el prrafo siguiente, y slo se les
podr dar el destino sealado en el artculo 9.
Cuando existan procedimientos de cobranza
coactiva por las deudas tributarias indicadas en el
numeral 2.1 del artculo 2 del titular de la cuenta,
la SUNAT podr utilizar los montos depositados
para el cobro de las referidas deudas, as como
para el pago de las costas y gastos vinculados a
la cobranza, pudiendo incluso trabar medidas
cautelares previas, de acuerdo a lo establecido en
el Cdigo Tributario.
8.2 Las cuentas podrn ser abiertas a solicitud del
titular de la cuenta o de oficio por el Banco de la
Nacin, en los casos y condiciones que establezca
la SUNAT, la cual podr determinar la obligacin de
abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato
de construccin involucrado en las operaciones
sujetas al Sistema o una cuenta por cada uno de
los mencionados sujetos.
8.3 El Banco de la Nacin comunicar mensualmente
a la SUNAT la relacin de las cuentas bancarias
abiertas, indicando el nombre, nmero de RUC
del titular y el nmero de la cuenta. Asimismo,
informar mensualmente los montos depositados
en las cuentas y los nombres de los sujetos
obligados a efectuar los depsitos, en la forma,
plazo y condiciones establecidas por la SUNAT.
8.4 La SUNAT podr celebrar convenios con
empresas del sistema financiero a efecto que se
abran las cuentas y se realicen los depsitos a
que se refiere el Sistema, sindoles de aplicacin
las disposiciones establecidas por la presente
norma para el Banco de la Nacin.
ARTcUlo 9.- DESTINo DE loS MoNToS

DEPoSITADoS
9.1 El titular de la cuenta deber destinar los montos
depositados al pago de sus deudas tributarias, en
calidad de contribuyente o responsable, y de las
costas y gastos a que se refiere el artculo 2.
Los montos depositados no podrn ser destinados
al pago de los tributos que gravan la
importacin de bienes que hayan sido
transferidos al titular de la cuenta por un sujeto
domiciliado en el pas durante el periodo
comprendido entre la salida de los bienes del
punto de origen y la fecha en que se solicita su
de bienes cuya venta en el pas se encuentra de los plazos otorga- dos para tal fin. Para tal
sujeta al Sistema. efecto, se considerar que no se ha cumplido
Prrafo incorporado por el Artculo 3 del Decreto legislativo con dicha exhibicin y/o presentacin
N 1110 (20.06.12). incluso en caso de prdida, destruccin por
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, siniestro, asaltos y otros, ya sea que haya sido
se tendr en cuenta lo siguiente: comunicada a la Administracin Tributaria o
a) La condicin de domiciliado en el pas del no.
sujeto que transfiere los bienes al titular de
la cuenta se determinar de conformidad
con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a
la Renta, a la fecha en que se realice la
transferencia.
b) La verificacin de que la venta en el pas de
los bienes importados se encuentra sujeta al
Sistema se realizar al momento del pago
de los tributos que graven dicha
importacin.
Prrafo incorporado por el Artculo 3 del Decreto legis-
lativo N 1110 (20.06.12).
9.2 De no agotarse los montos depositados en las

cuentas, luego que hubieran sido destinados al
pago de las obligaciones indicadas en el numeral
anterior, el titular podr alternativamente:
a) Solicitar la libre disposicin de los montos
depositados. Dichos montos sern
considerados de libre disposicin por el
Banco de la Nacin, de acuerdo al
procedimiento que establezca la SUNAT,
siempre que el solicitante no haya incurrido
en alguno de los siguientes supuestos a la
fecha de presentacin de la solicitud: a.1)
Tener deuda pendiente de pago. No se
consideran las cuotas de un aplazamiento
y/o fraccionamiento de carcter
particular o general que no hubieran
vencido.
a.2) Encontrarse en el supuesto previsto en
el inciso b) del numeral 9.3 del artculo
9.
a.3) Haber incurrido en la infraccin contem-
plada en el numeral 1 del artculo 176
del Cdigo Tributario.
El cmputo del plazo para resolver la
solicitud de libre disposicin se
suspender por el lapso comprendido
entre la fecha de notificacin al titular de
la cuenta del resultado del primer
requerimiento de un procedimiento de
fiscalizacin y la fecha de finalizacin de
dicho procedimiento, o hasta que hayan
transcurrido sesenta (60) das hbiles com-
putados desde la fecha de la mencionada
notificacin, lo que ocurra primero. La sus-
pensin no operar si el titular de la
cuenta cumple con exhibir y/o presentar los
registros, libros, antecedentes y dems
documentacin e informacin que se le
solicite en el primer requerimiento, dentro
coNcoRDANcIA: situaciones sealadas en los incisos a) al d) con
De conformidad con el Numeral 2 de la Segunda Dispo- la sola deteccin o verificacin por parte de la
sicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N
1110, (20.06.12), se seala que lo dispuesto en el penlti-
Administracin Tributaria, aun cuando no se
mo prrafo del inciso a) del presente numeral hubiera emitido la resolucin correspondiente,
modificado por la citada norma ser aplicable a las de ser el caso.
solicitudes de libre disposicin que se presenten a
partir de la entrada en vigencia del citado Decreto Los montos ingresados como recaudacin sern
Legislativo. destinados al pago de las deudas tributarias y
las costas y gastos a que se refiere el artculo 2,
La SUNAT, mediante Resolucin de Super-
cuyo
intendencia, podr flexibilizar o graduar los
supuestos previstos en el tercer prrafo del
presente inciso, as como reducir el lapso
de suspensin a que se refiere el prrafo
anterior.
Numeral modificado por el Artculo 2 del Decreto legis-
lativo N 1110 (20.06.12).
b) Utilizar los montos depositados para
realizar los depsitos a que se refiere el
artculo 2 cuando se encuentre obligado a
efectuarlos en aplicacin del Sistema en
calidad de adquirente, usuario del servicio
o quien encarga la construccin, en los
casos y de acuerdo al procedimiento que
establezca la SUNAT.
9.3 El Banco de la Nacin ingresar como
recaudacin los montos depositados, de
conformidad con el procedimiento que
establezca la SUNAT, cuando respecto del titular
de la cuenta se presente cualquiera de las
siguientes situaciones:
a) Las declaraciones presentadas contengan in-
formacin no consistente con las
operaciones por las cuales se hubiera
efectuado el depsito, excluyendo las
operaciones a que se refiere el inciso c) del
artculo 3.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal
no habido de acuerdo con las normas
vigentes.
c) No comparecer ante la Administracin
Tribu- taria o comparecer fuera del plazo
establecido para ello, siempre que la
comparecencia est vinculada con
obligaciones tributarias del titular de la
cuenta.
d) Haber incurrido en cualquiera de las infrac-
ciones contempladas en el numeral 1 del
artculo 174, numeral 1 del artculo 175,
numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del
artculo 177 o numeral 1 del artculo 178
del Cdigo Tributario.
Inciso modificado por el Artculo 2 del Decreto
legislativo
N 1110 (20.06.12).
e) Inciso derogado por la nica Disposicin

complementaria
Para efecto de lo dispuesto en el presente
numeral, se considerar que el titular de la
cuenta ha incurrido en las infracciones o
vencimiento, fecha de comisin de la infraccin 2 deba efectuarse con anterioridad al inicio del
o deteccin de ser el caso, as como la generacin traslado, el remitente deber sustentar el
de las costas y gastos, se produzca con traslado de bienes con el documento que
anterioridad o posterioridad a la realizacin de acredita el ntegro del
los depsitos correspondientes.
Numeral sustituido por el Artculo 5 de la ley N 28605
(25.09.05)
La SUNAT mediante Resolucin de Superinten-

dencia podr establecer los casos en los que se
exceptuar del ingreso como recaudacin de los
montos depositados o se proceder a su ingreso
parcial.
Prrafo incorporado por el Artculo 3 del Decreto legislativo
N 1110 (20.06.12).
9.4. Se podr solicitar el extorno a la cuenta de

origen de los montos ingresados como recauda-
cin que no hayan sido aplicados contra deuda
tributaria, cuando se verifique que el titular de la
cuenta se encuentra en alguna de las siguientes
situaciones:
a) Tratndose de personas naturales, cuando
hayan solicitado y obtenido la baja de
inscripcin en el RUC.
b) Tratndose de personas jurdicas, cuando
se encuentren en proceso de liquidacin.
A tal efecto, son personas jurdicas aquellas
consideradas como tales por el artculo 14
de la Ley del Impuesto a la Renta, con
excepcin de los contratos de colaboracin
empresarial con contabilidad independiente.
c) Tratndose de contratos de colaboracin
empresarial con contabilidad independiente,
cuando ocurra el trmino del contrato.
d) Otras que la SUNAT establezca mediante
Resolucin de Superintendencia.
Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior
se aplicar lo siguiente:
i. El plazo para resolver la solicitud ser de no-
venta (90) das calendario.
ii. El monto a extornar se determinar
deducien- do incluso los importes que hayan
sido aplicados contra deuda tributaria con
posterioridad a la fecha de presentacin de
la solicitud.
iii. El monto ingresado como recaudacin a
extornar no generar intereses.
La SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia establecer los requisitos para
que proceda el extorno, as como el
procedimiento para realizar el mismo.
Numeral incorporado por el Artculo 3 del Decreto
legislativo
N 1110 (20.06.12).
ARTcUlo 10.- SUSTENTo DEl TRASlADo Y

PoSESIN DE BIENES
10.1 En las operaciones sujetas al Sistema en las
cuales el depsito a que se refiere el artculo
depsito, la gua de remisin y el comprobante pago del monto correspondiente al mismo a las
de pago que acredite fehacientemente la Adminis- tradoras de Peaje designadas para
propiedad en caso exista obligacin de emitir efectuar dicho cobro, conforme a lo dispuesto en
este ltimo de acuerdo con las normas el ltimo prrafo del numeral 5.1 del artculo 5.
correspondientes. c) Se presume, sin admitir prueba en contrario,
La SUNAT podr exceptuar de la obligacin de que en caso de que el transportista no exhiba el
sustentar el traslado con el documento que documento que acredite el ntegro del depsito
acredita el depsito, siempre que mediante el
mecanismo sealado por Resolucin de
Superintendencia se pueda verificar la realizacin
de dicho depsito, as como establecer los casos
en los que no se requerir el comprobante de
pago para sustentar el traslado.
10.2 Tratndose de la venta de bienes en que el
depsito deba efectuarse con anterioridad al
traslado, el proveedor o el sujeto que por cuenta
de ste deba entregar los bienes, slo permitir el
traslado fuera del Centro de Produccin con el
documento que acredita el depsito a que se
refiere el artculo 2.
10.3 La posesin de los bienes comprendidos en el
Sistema deber sustentarse con los
comprobantes de pago que acrediten
fehacientemente la adquisicin y con el
documento que acredite el ntegro del depsito
a que se refiere el artculo 2, salvo que se trate del
productor de los bienes, en cuyo caso la
posesin se acreditar con la documentacin
que seale la SUNAT.
10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de
bienes realizados por va terrestre se sustentarn,
adems de los documentos requeridos por las
normas tributarias correspondientes, con el
documento que acredite el ntegro del depsito o
con la constancia de la cobranza efectuada por las
entidades a que se refiere el ltimo prrafo del
numeral 5.1 del artculo
5, de acuerdo a lo que establezca la
SUNAT.
N 1110 (20.06.12).
Tratndose del servicio de transporte de pasajeros

realizado por va terrestre, ser de aplicacin lo
siguiente: a) El transportista deber exhibir y/o
entregar, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT, el docu-
mento que acredite el ntegro del depsito a las
Administradoras de Peaje al momento del pago
del peaje en las garitas o puntos de peaje que
seale la SUNAT, debiendo aquellas verificar el
cumplimien- to del depsito respectivo de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT Dichas
entidades realizarn la verificacin e informarn a
la Administracin Tribu- taria el resultado de la
misma en la forma, plazo y condiciones que sta
establezca, sin perjuicio de las labores de
fiscalizacin de la SUNAT.
b) La SUNAT podr establecer que durante el trans-
porte se acredite el depsito o se efecte el
correspondiente ante las entidades indicadas, 12.3 Para retirar el vehculo internado
ste realiza el servicio de transporte de pasajeros temporalmente o recuperar los bienes
sin el mencionado documento. comisados por el incum-
ARTcUlo 11.- DEl coNTRol DEl cUMPlI-

MIENTo DE lAS oBlIGAcIoNES
11.1 La administracin del Sistema, incluyendo la
verificacin del cumplimiento de las
obligaciones, as como la aplicacin de las
sanciones correspondientes, estar a cargo de la
SUNAT.
11.2 Los sujetos comprendidos en el Sistema
debern brindar las facilidades necesarias para
realizar las medidas de control que se dicten a
fin de asegu- rar el correcto cumplimiento de lo
sealado en la presente norma, sin perjuicio de
las sanciones establecidas en el artculo 12.
ARTcUlo 12.- SANcIoNES

12.1 El incumplimiento de las obligaciones sealadas
en la presente norma ser sancionado de
conformidad con lo dispuesto en el Cdigo
Tributario.
12.2 En el caso de las infracciones que a continuacin
se detallan, se aplicarn las siguientes sanciones:
Infraccin Sancin
1. El sujeto obligado que incumpla Multa equivalente al 50%
con efectuar el ntegro del del importe no depositado.
depsito a que se refiere el
Sistema, en el momento
2. establecido.
El proveedor que permita el Multa equivalente al 50%
traslado de los bienes fuera del d el m on t o q u e d e
Centro de Produccin sin haberse bi depositarse, salvo
acreditado el ntegro del que se cumpla con
depsito a que se refiere el efectuar el depsito
Sistema, siempre que ste deba dentro de los cinco (5)
efectuarse con anterioridad al das hbiles siguientes de
3. traslado. (1) que por cuenta del Multa
El sujeto realizado el traslado.al 50%
equivalente
proveedor permita el traslado de del monto del depsito,
los bienes sin que se le haya sin perjuicio de la sancin
acreditado el depsito a que se prevista para el proveedor
refiere el Sistema, siempre que en los numerales 1 y 2.
ste deba efectuarse con
4. anterioridad
El titular deal la
traslado.
cuenta a que se Multa equivalente al 100%
refiere el artculo 6 que otorgue a del importe indebidamen-
los montos depositados un te utilizado.
destino distinto al previsto en el
5. Sistema.
Las Administradoras de Peaje que Multa equivalente al 50%
no cumplan con depositar los co- del importe no depositad
bros realizados a los transportistas
que prestan el servicio de
transporte de pasajeros realizado
por va terrestre, en el momento
establecido.
(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado.
Los ingresos que se obtengan por aplicacin de
las sanciones sealadas en el presente artculo,
constituyen ingresos del Tesoro Pblico.
N 1110 (20.06.12).
concordancias:
R.S. N 056-2006-SUNAT, nica Disp. Final
plimiento de lo dispuesto en la presente norma, 1. Podrn ejercer el derecho al crdito fiscal o saldo
adicionalmente a los requisitos establecidos en a favor del exportador, a que se refieren los
los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se artculos
deber acreditar el depsito a que se refiere el 18, 19, 23, 34 y 35 de la Ley de IGV o cualquier
artculo 2, as como el pago de la multa que otro beneficio vinculado con la devolucin del
resulte aplicable de acuerdo a lo sealado en el IGV, en el perodo en que hayan anotado el
presente artculo, de ser el caso. comprobante
Numeral modificado por el numeral 9.2 del Artculo 9 del
Decreto legislativo N 954 (05.02.04).
ARTcUlo 13.- NoRMAS

coMPlEMENTARIAS Mediante Resolucin de
Superintendencia la SUNAT: a) Designar los
sectores econmicos, los bienes,
servicios y contratos de construccin a los que
resultar de aplicacin el Sistema, as como el
porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de
ellos; y,
Inciso sustituido por el Artculo 8 de la ley N 28605
(25.09.05).
concordancias:
R. N 073-2006-SUNAT (Normas para la aplicacin del
Sis- tema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central a que se refiere el D. Leg. N 940 al
transporte de bienes realizado por va terrestre)
b) Regular lo relativo a los registros, la forma de
acreditacin, exclusiones y procedimiento para
realizar la detraccin y/o el depsito, el
tratamiento que debe aplicarse a los depsitos
indebidos o en exceso al Sistema, el mecanismo
de aplicacin o destino de los montos
ingresados como recaudacin, entre otros
aspectos.
Inciso modificado por el Artculo 2 del Decreto legislativo
N
1110 (20.06.12).
ARTcUlo 14.- VIGENcIA

Dergase el Decreto Legislativo N 917, modificado
por la Ley N 27877, a partir de la entrada en
vigencia de las Resoluciones de Superintendencia
que designen los sectores econmicos, bienes o
servicios a los que resultar de aplicacin el Sistema.
Lo dispuesto en el numeral 8.2 del artculo 8 entrar
en vigencia al da siguiente de la publicacin de la
Resolucin de Superintendencia que regule los casos
y condiciones en que las cuentas podrn ser abiertas
a solicitud de su titular o de oficio por el Banco de
la Nacin.
DISPoSIcIoNES FINAlES
Primera.- Derecho al crdito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con el IGV, as como sustentar gasto y/o
costo para efecto tributario
En las operaciones sujetas al Sistema, los
adquirentes de bienes, usuarios de servicios o
quienes encarguen la construccin, obligados a
efectuar la detraccin:
de pago respectivo en el Registro de Compras Tratndose de la venta de automviles usados y/o in-
de acuerdo a las normas que regulan el muebles sujeta al Sistema, se deber acreditar el pago
mencionado impuesto, siempre que el depsito del ntegro del depsito a que se refiere el artculo
se efecte en el momento establecido por la 2 del presente Decreto Legislativo, ante los Notarios
SUNAT de conformidad con el artculo 7. En Pblicos y funcionarios del Ministerio de Transportes
caso contrario, el derecho se ejercer a partir del y Comunicaciones.
perodo en que se acredita el depsito. Los Notarios y el Ministerio de Transportes y
Numeral sustituido por el Artculo 9 de la ley N 28605
(25.09.05).
Comuni- caciones, segn corresponda, debern
informar a la SUNAT los casos donde no se hubiera
2. Numeral derogado por la Segunda Disposicin acreditado la obligacin sealada en el prrafo
complementaria Derogatoria de la ley N 29173 (23.12.07)
anterior, en la forma, plazo y condiciones que sta
Segunda.- Aplicacin del Sistema establezca.
El Sistema se aplicar: Disposicin Final incluida por el Artculo 12 del Decreto legislativo
N 954 (05.02.04).
a) Tratndose de las operaciones gravadas con el
IGV o el ISC, a aquellas respecto de las cuales no Quinta.- Condicin de no habido
hubiera nacido la obligacin tributaria a la fecha Entindase por condicin de domicilio fiscal no
de entrada en vigencia de las normas habido a la condicin de no habido regulada en el
complementarias a que se refiere el artculo 13. Decreto Supremo N 102-2002-EF.
b) Tratndose de las operaciones cuya retribucin (Primera Disposicin Final del Decreto legislativo N 954,
constituya renta de tercera categora para efecto publicado el 5 de febrero de 2004)
del Impuesto a la Renta, a aquellas respecto de Sexta.- Texto nico Ordenado
las cuales no se hubiera verificado ninguno de Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
los supuestos que de acuerdo con la Ley del IGV Eco- noma y Finanzas en un plazo de ciento ochenta
originaran el nacimiento de la obligacin (180) das calendario contados a partir del da
tributaria por dicho impuesto. siguiente de publicado el presente Decreto
c) Tratndose de los traslados a que se refiere el Legislativo se expedir el Texto nico Ordenado del
inciso c) del artculo 3, a aquellos que se Decreto Legislativo N 940 y normas modificatorias.
produzcan a partir de la fecha de entrada en (Segunda Disposicin Final del Decreto legislativo N 954,
vigencia de las normas complementarias a que publicado el 5 de febrero de 2004)
alude el artculo 13.
Inciso sustituido por el Artculo 10 de la ley N 28605 DISPoSIcIN TRANSIToRIA
(25.09.05).
nica.- Aplicacin de las sanciones contempladas
Tercera.- Aplicacin del Sistema de Pago de Obli-
en el artculo 8 del Decreto Legislativo N 917
gaciones Tributarias establecido por el Decreto
Legislativo N 917 a la prestacin de servicios No se sancionarn las infracciones establecidas en el
artculo 8 del Decreto Legislativo N 917, modificado
Precsase que para efecto de lo dispuesto en el
por la Ley N 27877, cometidas hasta la fecha de
artculo publicacin de la presente norma, siempre que se
5 de la Ley N 27877, la aplicacin del Sistema de efecte el depsito a que se refiere el artculo 2 del
Pago de Obligaciones Tributarias a la prestacin de citado Decreto Legislativo dentro de los veinte (20)
servicios gravada con el IGV se entender referida a das hbiles siguientes a dicha fecha o ste se hubiera
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la efectuado con anterioridad a la fecha de la
obligacin tributaria se hubiera producido a partir del publicacin del presente dispositivo.
14 de julio del ao 2003.
Las multas que se hubieran pagado no generarn
Cuar ta.- Obligacin de acreditar el pago del derecho a devolucin ni compensacin.
ntegro del Depsito ante los Notarios Pblicos
y funcionarios del Ministerio de Transportes y
Comunicaciones
Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de
obligaciones Tributarias con el Gobierno central al que
se refiere el D. leg. N 940
Resolucin de Superintendencia N 183-2004-SUNAT (15.08.04)
cAPTUlo I conformidad con lo dispuesto en el artculo

DEFINIcIoNES 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operacin
no estuviera gravada con dicho impuesto,
ARTcUlo 1.- DEFINIcIoNES ms el IGV de corresponder.
Para efecto de la presente resolucin, se entender Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13),
por: vigente a partir del 01.02.13.
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promocin Municipal.
b) Ley: Al Texto nico Ordenado del Decreto
Legis- lativo N 940, aprobado por Decreto
Supremo N
155-2004-EF, que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
c) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto
Supremo N
Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de
Superin- tendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05).
d) Ley de Impuesto a la Renta: Al Texto nico

Orde- nado de la Ley a la Renta de Impuesto a
la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-
2004-EF y norma modificatoria.
e) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del

C- digo Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
f ) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al
Regla- mento aprobado por la Resolucin de
Superinten- dencia N 007-99/SUNAT y normas
modificatorias,
g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones
Tribu- tarias con el Gobierno Central al que se
refiere la Ley.
h) Venta: A las operaciones sealadas en el inciso a)
del artculo 3 de la Ley del IGV.
i) Servicios: A la prestacin de servicios en el pas
comprendida en el inciso c) del artculo 3 de la
Ley del IGV.
j) Importe de la operacin: A los siguientes:

j.1) Tratndose de operaciones de venta de
bienes muebles o inmuebles, prestacin de
servicios o contratos de construccin, al
valor de venta del bien, retribucin por
servicio, valor de construccin o valor de
venta del inmueble determinado de
En el caso de la venta de bienes muebles, se
considerar como importe de la operacin al
monto que resulte de sumar al Precio de
Mer- cado definido en el inciso l) del artculo
1 de la Ley los otros conceptos que de
acuerdo con el artculo 14 de la Ley del IGV
integran la base imponible de dicho
impuesto, ms el IGV que corresponda a
estos otros conceptos, siempre que este
monto sea mayor al determinado conforme
a lo dispuesto en el prrafo anterior.
j.2) Tratndose del retiro de bienes gravados
con el IGV al que se refiere el inciso a) del
artculo
3 de Ley del IGV, al valor de mercado
determinado de acuerdo con el artculo 32
de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos
el IGV e ISC segn corresponda, de
conformidad con lo dispuesto en el ltimo
prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley.
j.3) Tratndose del traslado de bienes fuera del
centro de produccin, as como desde cual-
quier zona geogrfica que goce de
beneficios tributarios hacia el resto del
pas, cuando dicho traslado no se origine en
una operacin de venta, al valor de
mercado determinado de acuerdo con el
artculo 32 de la Ley del Impuesto a la
Renta, incluidos el IGV e ISC que
correspondera por la venta de dichos
bienes segn el caso, de conformidad con lo
dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I)
del artculo 1 de la Ley.
k) Centro de produccin: A todo establecimiento
donde se efecta el proceso de produccin, ex-
traccin, transformacin, acopio y/o almacenaje
de bienes, sean estos establecimientos de
propiedad del titular de la cuenta o de terceros,
incluidos los Almacenes Generales de Depsito,
regulados por la Resolucin SBS N 040-2002 y
norma modificatoria, as como Los Almacenes
Aduaneros, regulados por el Decreto Supremo
N 08-95-EF y Normas modificatorias.
I) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes.
II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
m) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la
Internet, cuya direccin es
http://www.sunat.gob.pe.
n) SUNAT Operaciones en Lnea: Al sistema
informtico disponible en Internet, regulado
por la Reso- lucin de Superintendencia N 109-
2000/SUNAT y normas modificatorias, el cual
permite que se realicen operaciones en forma
telemtica entre el usuario y la SUNAT.
entender referido a la presente resolucin y;
Para efecto de la presente resolucin, se cuando se seale un numeral o inciso sin precisar
considerar como una de las operaciones que el artculo o numeral al que pertenece, se
pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en entender que corresponde al artculo o numeral
Lnea, al pago del monto del depsito a que se en el que se menciona.
refiere el Sistema.
) Cdigo de usuario: Al texto conformado por n-
meros y letras, que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea, se-
gn el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin
de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y
normas modificatorias.
o) Clave de acceso: Al texto conformado por
nmeros y letras, de conocimiento exclusivo del
usuario, que asociado al cdigo de usuario
otorga privacidad en el acceso a SUNAT
Operaciones en Lnea, segn el inciso e) del
artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia
N 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.
Respecto al uso de la clave de acceso, el artculo
6 de la referida resolucin seala que es
responsabi- lidad del deudor tributario tomar las
debidas medidas de seguridad, aadiendo que,
en ese sentido, se entiende que la operacin ha
sido efectuada por el deudor tributario en todos
aquellos casos en los que para acceder a SUNAT
Operaciones en Lnea se haya utilizado el
cdigo de usuario y la clave de acceso
otorgadas por la SUNAT, as como los cdigos
de usuario y claves de acceso generadas por el
deudor tributario.
Incisos m), n), ) y o) incluidos por el Artculo 1, Numeral 1.1
de la Resolucin de Superintendencia N 297-2004-SUNAT
(05.12.04).
p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de

d- bito o crdito con cargo a la cual se podrn
efectuar los depsitos a que se refiere el
numeral 2.2 del artculo 2 de la Ley, de acuerdo
a las condiciones de afiliacin pactadas con el
banco u operador de la tarjeta, de ser el caso. En
SUNAT Virtual figurar la relacin de los bancos y
de las tarjetas con cargo a las cuales se podr
efectuar el depsito, que se encuentren
habilitados.
Inciso incluido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05).
q) Proveedor del bien inmueble: Al sujeto conside-

rado como constructor o empresa vinculada con
el constructor para efectos de la Ley del IGV que
realice la operacin de venta de inmuebles
prevista en el primer o segundo prrafo del
inciso d) del artculo 1 de la referida ley, segn
corresponda, o al sujeto que efecte la
operacin sealada en el ltimo prrafo del
citado inciso.
Inciso incluido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superin-
Cuando se mencione un artculo o anexo sin

indicar la norma legal a la que corresponde, se
A c t uA l i z A c i n D i c i e M b r e D-43
2014
A c t uA l i d A d E m p r E s A r i A l
13 de la Ley N 27037 - Ley de Promocin
cAPTUlo II de la Inversin en la Amazona y sus normas
APlIcAcIN DEl SISTEMA A lA VENTA o modificatorias y complementarias,
TRAS- lADo DE loS BIENES SEAlADoS EN El nicamente estarn sujetos
ANEXo 1
ARTcUlo 2.- oPERAcIoNES SUJETAS Al

SISTEMA
Artculo derogado por la primera disposicin final de la Resolucin
de Superintendencia N 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y
entrar en vigencia el 01.01.15.
ARTcUlo 3.- oPERAcIoNES

EXcEPTUADAS DE lA APlIcAcIN DEl
SISTEMA

ARTcUlo 5.- SUJEToS oBlIGADoS A

EFEc- TUAR El DEPSITo

El DEPSITo
cAPTUlo III
APlIcAcIN DEl SISTEMA A lA VENTA DE loS
BIENES MUEBlES SEAlADoS EN El ANEXo 2
Y A lA DE BIENES INMUEBlES
Ttulo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del
01.02.13.

SISTEMA
El Sistema se aplicar:
7.1 Tratndose de los bienes sealados en el Anexo
2, a las siguientes operaciones:
a) La venta gravada con el IGV.
b) El retiro considerado venta al que se refiere el
inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
c) La venta de bienes exonerada del IGV cuyo
ingreso constituya renta de tercera categora
para efecto del Impuesto a la Renta.
Tratndo- se de la venta de bienes prevista
en el inciso a) del numeral 13.1 del artculo

ico
al Sistema los bienes a que se refiere el ARTcUlo 10.- SUJEToS oBlIGADoS A
inciso b) del numeral 21 del Anexo 2. EFEc- TUAR El DEPSITo
7.2 A las operaciones de venta de bienes inmuebles En las operaciones indicadas en el artculo 7, los
gravadas con el IGV. sujetos obligados a efectuar el depsito son:
Artculo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del
01.02.13.

SISTEMA
El Sistema no se aplicar, tratndose de las
operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artculo 7,
en cualquiera de los siguientes casos:
Encabezado sustituido por el Artculo 5 de la Resolucin de Super-
intendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del
01.02.13.
a) El importe de la operacin sea igual o menor a

S/.
700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles),
salvo en el caso que se trate de los bienes
sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del
Anexo 2.
Inciso sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Super-
intendencia N 249-2012-SUNAT (30.10.12), vigente a partir
del 01.11.12.
b) Se emita comprobante de pago que no permita

sustentar crdito fiscal, saldo a favor del expor-
tador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para
efectos tributarios. Esta excepcin no opera
cuando el adquirente sea una entidad del Sector
Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del
artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se
refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto
las plizas emitidas por las bolsas de productos
a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de Comprobantes
de Pago.
dencia N 032-2006-SUNAT (24.02.06).

9.1 Tratndose de las operaciones indicadas en el
numeral 7.1 del artculo 7, el monto del depsito
resultar de aplicar los porcentajes que se indican
para cada uno de los bienes sujetos al Sistema
sealados en el Anexo 2, sobre el importe de la
operacin.
9.2 En el caso de las operaciones indicadas en el
numeral 7.2 del artculo 7, el monto del depsito
resultar de aplicar el porcentaje de cuatro por
ciento (4%) sobre el importe de la operacin.
Artculo sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Super-
intendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del
01.02.13.
2014
10.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a
partir del 01.02.13.
sealados en el Anexo 2 o en la venta de bienes
exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta a) Hasta la fecha de pago parcial o total al pro-
de tercera categora para efecto del Impuesto a veedor o dentro del quinto (5) da hbil del
la Renta:
Encabezado sustituido por el Artculo 7 de la Resolucin de
Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes
casos:
b.1) Cuando reciba la totalidad del importe
de la operacin sin haberse acreditado
el depsito respectivo, sin perjuicio de
la sancin que corresponda al
adquirente que omiti realizar el
depsito habiendo estado obligado a
efectuarlo.
b.2) Cuando la venta sea realizada a travs
de la Bolsa de Productos.
10.2 En el retiro considerado como venta al que se
refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del
IGV, el sujeto del IGV.
10.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con
el IGV:
a) El adquirente del bien inmueble cuando el
comprobante de pago que deba emitirse y
entregarse por la operacin, conforme a las
normas sobre comprobantes de pago,
permita ejercer el derecho a crdito fiscal o
sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i) El comprobante de pago que deba emi-
tirse y entregarse por la operacin, con-
forme a las normas sobre comprobantes
de pago, no permita ejercer el derecho
a crdito fiscal ni sustentar gasto o
costo para efecto tributario.
ii) Reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo, sin perjuicio de la
sancin que corresponda al adquirente
que omiti realizar el depsito
habiendo estado obligado a
efectuarlo.
Numeral incorporado por el Artculo 7 de la Resolucin
de Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13),
vigente a partir del 01.02.13.

El DEPSITo
Tratndose de las operaciones indicadas en el artculo
7, el depsito se realizar:
11.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes
sealados en el Anexo 2 o en la venta de bienes
exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta
de tercera categora para efecto del Impuesto a
la Renta:
Encabezado sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de

ico
mes siguiente a aquel en que se efecte la construccin y servicios gravados con el IGV sealados
anotacin del comprobante de pago en el en el Anexo 3.
Registro de Compras, lo que ocurra primero, Artculo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superinten-
cuando el obligado a efectuar el depsito dencia N 293-2010-SUNAT, (31.10.10).
A c t uA lsea
idAd E mprEsAriAl
el sujeto sealado en el inciso a) del
numeral
10.1 del artculo 10.
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de
recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el sujeto sealado en el inciso
b.1) del numeral
c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos
entrega al proveedor el importe contenido
en la pliza, cuando el obligado a efectuar
el depsito sea el sujeto sealado en el
inciso b.2) del numeral 10.1 del artculo 10.
11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al
inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en la
fecha del retiro o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
11.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con
el IGV:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al
proveedor del bien inmueble o dentro del
quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel
en que se efecte la anotacin del compro-
bante de pago en el Registro de Compras,
lo que ocurra primero, cuando el obligado
a efectuar el depsito sea el adquirente del
bien inmueble;
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al
proveedor del bien inmueble cuando ste
sea el obligado a efectuar el depsito,
conforme a lo sealado en el acpite i) del
inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10.
c) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de
recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el proveedor del bien
inmueble, conforme a lo sealado en el
acpite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del
artculo 10.
Numeral incorporado por el Artculo 8 de la Resolucin de
cAPTUlo IV
APlIcAcIN DEl SISTEMA A loS
coNTRAToS DE coNSTRUccIN Y
SERVIcIoS SEAlADoS EN El ANEXo 3
Ttulo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 293-2010-SUNAT, (31.10.10).

SISTEMA
Estarn sujetos al Sistema los contratos de
servicios indicados en el artculo 12, el depsito se
ARTcUlo 13.- oPERAcIoNES realizar:
SISTEMA
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operacio-
nes indicadas en el artculo 12, en cualquiera de los
siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/.
700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permita
sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado
con la devolucin del IGV, as como gasto o
costo para efectos tributarios. Esta excepcin no
opera cuando el usuario o quien encargue la
construccin sea una entidad del Sector Pblico
Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo
18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Inciso sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superin-
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se

refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio o quien encargue la cons-
truccin tenga la condicin de no domiciliado,
de conformidad con lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.
Inciso sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superin-

El monto del depsito resultar de aplicar los
porcentajes que se indican en el Anexo 3 para los
contratos de construccin y para cada uno de los
servicios sujetos al Sistema, sobre el importe de la
operacin.
dencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10).

En los contratos construccin y servicios indicados
en el artculo 12, los sujetos obligados a efectuar el
depsito son:
a) El usuario del servicio o quien encarga la
construccin.
b) El prestador del servicio o quien ejecuta el
contrato de construccin, cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de
la sancin que corresponda al usuario del servicio
o quien encarga la construccin que omiti
realizar el depsito habiendo estado obligado a
efectuarlo.
dencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10).

El DEPSITo
Tratndose de los contratos de construccin y
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al presente norma. Cuando el sujeto obligado
prestador del servicio o a quien ejecuta el a efectuar el depsito sea el titular de la
contrato de construccin, o dentro del quinto cuenta, podr imprimir un (1) solo ejemplar
(5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se de la constancia, salvo que de conformidad
efecte la anotacin del comprobante de pago con lo dispuesto en la presente
en el Registro de Com- pras, lo que ocurra
primero, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el sujeto sealado en el inciso a)
del artculo 15.
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de re-
cibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el
sujeto sealado en el inciso b) del artculo 15.
dencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10).
cAPTUlo V
DISPoSIcIoNES GENERAlES APlIcABlES A
lAS
oPERAcIoNES SUJETAS Al SISTEMA
ARTcUlo 17.- PRocEDIMIENTo A SEGUIR

EN
lAS oPERAcIoNES SUJETAS Al SISTEMA
17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se
observar el siguiente procedimiento:
a) El sujeto obligado deber efectuar el
depsito, en su integridad, en la cuenta
abierta en el Banco de la Nacin a nombre
de los sujetos a los que se refiere el artculo
6 de la Ley, segn el caso, en el momento
establecido en la presente resolucin.
b) Para realizar el depsito, el sujeto obligado
podr optar por alguna de las siguientes mo-
dalidades, de conformidad con lo dispuesto
en el numeral 17.3:
b.1) Directamente en las agencias del
Banco de la Nacin: En este caso el
depsito se acreditar mediante una
constancia proporcionada por dicha
entidad.
La constancia se emitir en un (1) origi-
nal y tres (3) copias por cada depsito,
las que correspondern al sujeto obli-
gado, al Banco de la Nacin, al titular
de la cuenta y a la SUNAT, respectiva-
mente.
b.2) A travs de SUNAT Virtual: En este caso
el depsito se acreditar mediante una
constancia generada por SUNAT Opera-
ciones en Lnea.
La constancia se imprimir en dos (2) ejem-
plares, uno de ellos ser el original
correspondiente al sujeto obligado y el
otro la copia correspondiente al titular de
la cuenta, no siendo de aplicacin las
disposiciones referidas a la copia SUNAT y
Banco de la Nacin contenidas en la
resolucin deba entregar o poner a disposi- acuerdo con alguna de las siguientes
cin el original o una copia de la misma. modalidades: a) En las agencias del Banco de la
Inciso sustituido por el Artculo 1, Numeral 1.2 de la Nacin
Resolucin de Superintendencia N 297-2004-SUNAT
(05.12.04). a.1) De la modalidad de depsito:
c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el
depsito sea el adquirente, usuario del
servicio o quien encarga la construccin,
deber poner a disposicin del titular de la
cuenta la copia de la constancia de
depsito que le corresponde y conservar
en su poder el original y la copia SUNAT,
debiendo ambos archivar
cronolgicamente las referidas constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depsito
es el proveedor, el propietario del bien
objeto de retiro, el prestador del servicio o
quien ejecuta el contrato de construccin,
conservar en su poder el original y las
copias de la constancia de depsito,
debiendo archivarlas cronolgicamente,
salvo cuando se hubiese adquirido la
condicin de sujeto obligado al recibir la
totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito. En este
caso, a solicitud del adquirente, usuario del
servicio o quien encarga la construccin; el
proveedor, prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construccin deber
entregarle o poner a su disposicin, el
original o la copia de la constancia de
depsito, a ms tardar, en tres das hbiles
siguientes de efectuada la indicada
solicitud.
Prrafo modificado por el literal a) del artculo 6 de la
Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT
publicada el 12.11.14 y entrar en vigencia el 01.01.15.
En todos los casos, la copia de la constancia
de depsito correspondiente a la SUNAT
deber ser exhibida y/o entregada a dicha
entidad cuando sta as lo requiera.
Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10).
d) El sujeto obligado podr efectuar un
depsito en una misma cuenta respecto de
dos (2) o ms comprobantes de pago
correspondientes a un mismo proveedor o
adquirente, prestador o usuario del servicio,
quien encargue o ejecute el contrato de
construccin sujeto al Sistema, segn el
caso, siempre que se trate del mismo tipo
de operacin, bien o servicio sujeto al
Sistema y correspondan al mismo periodo
tributario.
Inciso sustituido por el Numeral 1.1 del Artculo 1 de la
(24.10.13), vigente a partir del 01.11.13.
17.2 Artculo derogado por la primera disposicin final de la
Reso- lucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT
publicada el
12.11.14 y entrar en vigencia el 01.01.15.
17.3 El sujeto obligado podr realizar el depsito de
En esta modalidad el sujeto obligado realiza mediante transferencia de fondos
el depsito directamente en las agencias del desde otra cuenta abierta en el Banco
Banco de la Nacin, para lo cual podr de la Nacin, distinta a las cuentas del
utilizar: i. Formato para depsito de Sistema, de acuerdo a lo que establezca
detracciones: En este caso se utilizar un tal entidad.
(1) formato
por cada depsito a realizar, el mismo
que ser proporcionado por el Banco de
la Nacin a travs de su red de agencias
o podr ser impreso por el sujeto
obligado descargndolo del Portal en
la Internet del citado banco
(ww w.bn.com.pe ) o de la SUNAT
(ww w.sunat.go b.pe). En dicho
formato se detallar la informacin
mnima indicada en el numeral 18.1 del
artculo 18.
Pargrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Art-
culo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
098-2008-SUNAT (19.06.08).
ii. Medios magnticos: En este caso la
SU- NAT publicar, a travs de SUNAT
Virtual, un instructivo indicando la
estructura del archivo a ser
consignado en el(los) disquete(s) y en
el cual se detallar la informacin
mnima sealada en el numeral 18.1
del artculo 18.
Slo podrn utilizarse medios magnti-
cos cuando se realicen diez (10) o ms
depsitos, de acuerdo a lo siguiente:
ii.1) Depsitos efectuados a una (1) o ms
cuentas abiertas en el Banco de la Na-
cin, cuando el sujeto obligado sea el
adquirente del bien, usuario del
servicio o quien encarga la
construccin.
Acpite sustituido por el Artculo 8 de la Reso-
lucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT
ii.2) Depsitos efectuados a una (1) cuenta
abierta en el Banco de la Nacin,
cuando el sujeto obligado sea el titular
de dicha cuenta.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s)
al Banco de la Nacin, ste entregar al
sujeto obligado un reporte de confor-
midad o de rechazo en caso se presente
alguna de la situaciones sealadas en el
inciso a.3). La relacin de las agencias
del Banco de la Nacin habilitadas para
recibir dicho(s) disquete(s) ser difundida
a travs de SUNAT Virtual.
a.2) De la cancelacin del monto del depsito:
El monto del depsito se podr cancelar en
efectivo, mediante cheque del Banco de la
Nacin o cheque certificado o de gerencia
de otras empresas del Sistema Financiero.
Tambin se podr cancelar dicho monto
Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms
cuentas utilizando medios magnticos y el
monto de los mismos sea cancelado mediante
cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar
una carta dirigida al Banco de la Nacin,
detallando lo siguiente:
i. El nmero de depsitos a realizar, el
monto de cada depsito, el nombre del
titular y el nmero cada cuenta; y,
ii. El importe, nmero y banco emisor de cada
cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nacin
entregar al sujeto obligado una copia
sellada de la referida carta, como cons-
tancia de recepcin del(de los) cheque(s).
a.3) De las causales de rechazo del disquete o del
archivo:
En los casos en que el depsito se realice
utilizando medios magnticos, el disquete o el
archivo que contiene la informacin ser
rechazado si, luego de verificado, se presenta
alguna de las siguientes situaciones:
i. Contiene virus informtico.
ii. Presenta defectos de lectura.
iii. Contiene informacin incompleta.
iv. El nmero de cuenta consignado en el
archivo no corresponde a ninguna de las
cuentas abiertas en el Banco de la Nacin en
aplicacin del Sistema.
v. El nmero de RUC del titular de la cuenta
consignada en el archivo no coincide con el
nmero de RUC del proveedor del bien, del
prestador del servicio, de quien ejecuta el
contrato de construccin, del sujeto del IGV
en el caso del retiro de bienes o del
propietario de los bienes que realice o
encargue el traslado de stos consignado en
dicho archivo.
Acpite sustituido por el Artculo 8 de la Reso- lucin
vi. La estructura del archivo que contiene la
informacin no es la indicada en el
instructivo publicado por la SUNAT.
vii. El monto total de los depsitos a realizar
consignado en el archivo, no coincide con
la sumatoria de los montos de cada uno de
los depsitos registrados.
Cuando se rechace el disquete o el archivo que
contiene la informacin por cualquiera de las
situaciones sealadas en el prrafo anterior, no se
considerarn realizados los depsitos.
a.4) De la constancia de depsito:
La constancia de depsito ser emitida por el
Banco de la Nacin de acuerdo a lo siguiente: i.
Cuando se utilicen formatos para depsitos de
detracciones, la constancia de depsito ser el
documento autogene-
rado por el Banco de la Nacin, en base iii. Cancelar el ntegro del monto del de-
a la informacin consignada en dicho psito individual, o el ntegro de la suma
formato por el sujeto obligado a de los montos de los depsitos masivos,
efectuar el depsito. La citada a travs de una nica transaccin.
constancia ser sellada y entregada por b.3) De las causales de rechazo de la operacin
el Banco de la Na- cin al mencionado En los casos en que el depsito se
sujeto al momento de realizar el realice
depsito.
Pargrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Art-
culo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
098-2008-SUNAT (19.06.08).
ii. Cuando se utilicen medios magnticos,
la constancia de depsito ser
entregada al sujeto obligado dentro de
los tres (3) das hbiles siguientes de
realizado el depsi- to, en la agencia del
Banco de la Nacin en la que se
present el(s) disquete(s). En ambos
casos, la constancia de depsito
contendr la informacin mnima
sealada en el numeral 18.1 del artculo
18, as como el respectivo nmero de
orden.
b) A travs de SUNAT Virtual
b.1) De los requisitos:
Para poder realizar el depsito a travs de
SU- NAT Virtual, el sujeto que efecta el
depsito deber previamente:
i. Contar con el cdigo de usuario y la
clave de acceso a SUNAT Operaciones en
Lnea.
ii. Disponer de una cuenta afiliada con car-
go a la cual pueda efectuarse el
depsito.
b.2) De la modalidad y cancelacin del
depsito: En esta modalidad, el sujeto que
efecta el depsito ordena el cargo del
importe del mismo en la cuenta afiliada.
Para tal efecto,
deber acceder a SUNAT Operaciones en
Lnea y seguir las instrucciones de dicho
sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:
i. Efectuar depsitos, en la modalidad
individual o masiva, ingresando la infor-
macin mnima sealada en el numeral
Tratndose de la modalidad
masiva, la SUNAT publicar, a travs
de SUNAT Virtual, el instructivo
correspondiente indicando la
estructura del archivo que deber ser
generado previamente para efectuar
el(los) depsito(s). Se podr utilizar la
modalidad masiva cuando se realicen
uno (1) o ms depsitos.
ii. Seleccionar un (1) banco o una (1)
tarjeta de dbito o crdito, que se
encuentre habilitado en SUNAT Virtual.
a travs de SUNAT Virtual, la operacin
ser rechazada si se presenta alguna de
las siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, el prestador del
servicio, el sujeto que ejecuta el
contrato de construccin, el sujeto del
IGV en el caso de retiro de bienes o el
propietario de los bienes que realice o
encargue el traslado de stos, no tiene
cuenta abierta en el Banco de la Nacin
en aplicacin del Sistema.
Acpite sustituido por el Artculo 8 de la Reso-
lucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT
ii. El sujeto que efecta el depsito no
tiene cuenta afiliada.
iii. La cuenta afiliada no posee los fondos
y/o no cuenta con una lnea de crdito
suficiente para efectuar el depsito.
iv. La estructura del archivo que contiene
la informacin, no es la indicada en el
v. No se puede establecer comunicacin
con el banco u operador de la cuenta
afiliada seleccionada por el sujeto que
efecta el depsito.
Cuando se rechace la operacin por cual-
quiera de las situaciones sealadas en el
prrafo anterior, no se considerar realizado
el depsito.
b.4) De la constancia de depsito
La constancia de depsito ser generada por
SUNAT Operaciones en Lnea y contendr la
informacin mnima sealada en el numeral
18.1 del artculo 18, as como el respectivo
nmero de orden
Inciso sustituido por el Numeral 9.2 del Artculo 9 de la Reso-
lucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05).
ARTcUlo 18.- DE lA coNSTANcIA DE

DE- PSITo
18.1 La constancia de depsito deber contener como
mnimo la siguiente informacin:
a) Nmero de la cuenta en la cual se efecta
el depsito.
b) Nombre, denominacin o razn social y
nmero de RUC del titular de la cuenta,
salvo que se trate de una venta realizada
a travs de la Bolsa de Productos, en cuyo
caso no ser obligatorio consignar dicha
informacin.
c) Fecha e importe del depsito.
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a
efectuar el depsito. En caso dicho sujeto
no cuente con nmero de RUC, se deber
consignar su nmero de DNI, y slo en caso
no cuente con este ltimo se consignar
cualquier otro documento de identidad.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el de- de pago; y,
psito sea el proveedor del bien, el Inciso sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de
prestador del servicio o quien ejecuta el Su- perintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10),
contrato de construccin por haber
recibido la totalidad del importe de la
operacin sin que se haya acreditado el
depsito respectivo, se consignar la
informacin sealada en el prrafo
anterior respecto del adquirente del bien,
usuario del servicio o quien encarga la
construccin.
Su- perintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10),
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de
construccin por el cual se efecta el
depsito, de acuerdo a lo indicado en el
Anexo 4.
Su- perintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10),
f) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema
por la cual se efecta el depsito, de
acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.
g) Periodo tributario en el que se efecta la
operacin sujeta al Sistema que origina el
depsito, entendindose como tal:
g.1. Tratndose de la venta de bienes,
prestacin de servicios o contratos de
construccin gravados con el IGV, al
mes y ao correspondiente a la fecha
en que el comprobante de pago que
sustenta la operacin o la nota de
dbito que la modifica se emita o deba
emitirse, lo que ocurra primero.
g.2. Tratndose de la venta de bienes exo-
nerados del IGV cuyo ingreso constituya
renta de tercera categora, al mes y ao
correspondiente a la fecha en que el
comprobante de pago que sustenta la
operacin o la nota de dbito que la
modifica se emita o deba emitirse, lo
que ocurra primero.
g.3. Artculo derogado por la primera disposicin final
de la Resolucin de Superintendencia N 343-
2014/ SUNAT publicada el 12.11.14 y entrar en
vigencia el 01.01.15.
18.2 En el original y las copias de la constancia de
depsito, o en documento anexo a cada una de
stas, se deber consignar la siguiente
informacin de los comprobantes de pago y
guas de remisin emitidas respecto de las
operaciones por las que se efecta el depsito,
siempre que sea obligatoria su emisin de
acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de
comprobante, as como el precio de la
venta, del servicio o del contrato de
construccin, incluidos los tributos que
gravan la operacin, por cada comprobante
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada a) No podrn incluir operaciones distintas a
gua de remisin. Cuando segn el numeral stas.
2 del artculo 18 del Reglamento de
Comprobantes de Pago deban emitirse dos
guas de remisin para sustentar el traslado,
se consignar la informacin referida a la
gua de remisin que emita el propietario o
poseedor de los bienes al inicio del traslado
o los sujetos sealados en los numerales 1.2
a 1.6 del citado artculo.
En las operaciones sujetas al Sistema referidas a
los bienes, servicios y contratos de construccin
detallados en los Anexos 2 y 3 podr ser consig-
nada hasta la fecha en que se origine la
obligacin tributaria del IGV, salvo cuando se
trate de las operaciones referidas a los bienes
descritos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2,
en cuyo caso la referida informacin deber
consignarse hasta la fecha en que se habra
originado la obligacin tributaria del IGV si tales
bienes no estuviesen exonerados de dicho
impuesto.
Prrafo modificado por el literal b) del artculo 6 de la Reso-
lucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT publicada el
18.3 La constancia de depsito carecer de validez

cuando no figure en los registros del Banco de
la Nacin o cuando la informacin que contiene
no corresponda a la proporcionada por dicha
entidad, con excepcin de la informacin
prevista en los incisos e), f ) y g) del numeral
18.1 y siempre que mediante el comprobante de
pago emitido por la operacin sujeta al Sistema
pueda acreditarse que se trata de un error al
consignar dicha informacin.
Numeral sustituido por el Numeral 1.3 del Artculo 1 de la Re-
solucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT
(24.10.13).
18.4 El adquirente del bien, usuario del servicio o

quien encarga la construccin que sea sujeto
obligado a efectuar el depsito, deber anotar
en el Registro de Compras el nmero y fecha
de emisin de las constancias de depsito
correspondientes a los comprobantes de pago
registrados, para lo cual aadirn dos columnas
en dicho registro.
Prrafo sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de
Tratndose de sujetos que utilicen sistemas

meca- nizados o computarizados de contabilidad,
no ser necesario anotar el nmero y la fecha de
emisin de la constancia de depsito en el
Registro de Compras, siempre que en el sistema
de enlace se mantenga dicha informacin y se
pueda identificar los comprobantes de pago
respecto de los cuales se efectu el depsito.
ARTcUlo 19.- DEl coMPRoBANTE DE PAGo

19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por
las operaciones sujetas al Sistema:
b) Debern consignar como informacin no 21.2 El cierre de las cuentas slo proceder previa
necesariamente impresa la frase: comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin
Operacin sujeta al Sistema de Pago de y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del
Obligaciones Tributarias con el Gobierno titular de la cuenta.
Central. 21.3 En caso el adquirente del bien, usuario del ser-
Numeral sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Su- vicio o quien encarga la construccin no pueda
perintendencia N 207-2004-SUNAT (10.09.04).
efectuar el depsito, debido a que su provee-
19.2 En el comprobante de pago que se emita por
la venta de recursos hidrobiolgicos sujetos al
Siste- ma, adicionalmente a los requisitos
establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, el proveedor deber
consignar la siguiente informacin:
a) Nombre y matrcula de la embarcacin pes-
quera utilizada para efectuar la extraccin y
descarga de los bienes vendidos, en los
casos en que se hubiera utilizado dicho
medio;
b) Descripcin del tipo y cantidad de la especie
vendida; y,
c) Lugar y fecha en que se realiza cada
descarga.
ARTcUlo 20.- oPERAcIoNES EN MoNEDA

EXTRANJERA
20.1 Para efecto de los depsitos a los que se
refiere el artculo 2 de la Ley, en el caso de
operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversin en moneda nacional se efectuar al
tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Adminis- tradoras Privadas de Fondos
de Pensiones:
a) En la fecha en que se origine la obligacin
tributaria del IGV o en la fecha en que se
deba efectuar el depsito, lo que ocurra
primero; o,
b) En el caso de las operaciones referidas a
los bienes descritos en los numerales 20 y
21 del Anexo 2, en la fecha en que se
habra originado la obligacin tributaria del
IGV si no estuviesen exoneradas de dicho
impuesto o en la fecha en que se deba
efectuar el depsito, lo que ocurra
primero.
Numeral sustituido por el Artculo 7 de la Resolucin de Su-
perintendencia N 249-2012-SUNAT (30.10.12).
20.2 En los das en que no se publique el referido

tipo de cambio, se utilizar el ltimo publicado.

21.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola
cuenta por cada titular a solicitud de ste, el
mismo que deber contar con nmero de RUC.
A requerimiento del titular, el Banco de la
Nacin emitir un estado de cuenta con el
detalle de los depsitos efectuados por los
sujetos obligados.
dor, prestador del servicio o quien ejecuta el c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los
contrato de construccin no hubiera cumplido depsitos y retiros efectuados en las cuentas.
con tramitar la apertura de la cuenta, deber d) Cdigo de bien, servicio o contrato de construc-
comunicar dicha situacin a la SUNAT a fin que
sta solicite al Banco de la Nacin la apertura
de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el prrafo
anterior, el adquirente del bien, usuario del
servicio o quien encarga la construccin
deber presentar un escrito simple,
debidamente firmado por el contribuyente o
su representante legal acreditado en el RUC,
en la Mesa de Partes de la Intendencia u
Oficina Zonal de su jurisdiccin, indicando el
nombre, denominacin o razn social y
nmero de RUC de su proveedor, prestador
del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin
les hubiera abierto la cuenta de oficio
debern realizar los trmites complementarios
ante dicha entidad, a fin que puedan disponer
de los fondos depositados para el pago de
los conceptos a los que se refiere el artculo 2
de la Ley.
Numeral sustituido por el Artculo 10 de la Resolucin de
ARTcUlo 22.- DE lAS chEqUERAS

22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el
artculo
2 de la Ley, el Banco de la Nacin emitir
chequeras a nombre del titular de la cuenta con
cheques no negociables, en los cuales se
indicar de manera preimpresa que se emiten
a favor de SUNAT/ Banco de la Nacin.
22.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques
para el pago de las deudas tributarias que
mantenga en calidad de contribuyente o
responsable, as como de las costas y gastos a
los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
ARTcUlo 23.- INFoRMAcIN A SER PRo-
PoRcIoNADA PoR El BANco DE lA NAcIN
El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT,
dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada
mes, una relacin conteniendo la informacin
correspondiente al mes anterior que se detalla a
continuacin:
a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin
de la Ley, indicando la fecha de apertura, el
nombre, denominacin o razn social y nmero
de RUC del titular.
b) Los montos depositados en las cuentas,
sealando la fecha y nmero de la constancia
de depsito, as como el nombre, denominacin
o razn social y nmero de RUC, de contar con
ste ltimo, del sujeto que efecta el depsito.
cin por el que se efecta el depsito, de depsitos realizados en su cuenta, por
acuerdo a lo indicado en el Anexo 4. las operaciones efectuadas en virtud a
Inciso sustituido por el Artculo 11 de la Resolucin de Super- dicho contrato.
intendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir
del 01.12.10.
e) Cdigo de la operacin por el cual se efecta el

depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo
5.
f ) El importe de los montos considerados de libre
disposicin efectivamente liberados por cada
cuenta.
La referida informacin podr ser remitida mediante
medios magnticos y/o electrnicos, entre otras for-
mas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT.

DEPoSITADoS
24.1 Los depsitos efectuados servirn
exclusivamente para el pago de las deudas
tributarias que mantenga el titular de la cuenta
en calidad contribuyente o responsable, as
como de las costas y gastos a los que se refiere
el artculo 2 de la Ley.
24.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de
las cuentas para el pago de obligaciones de
terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la
sancin prevista en el punto 4 del numeral 12.2
del artculo 12 de la Ley.
24.3 Los depsitos realizados en la cuenta del ope-
rador del contrato de colaboracin empresarial
sin contabilidad independiente, por las opera-
ciones efectuadas en virtud a dicho contrato,
podrn ser objeto de distribucin a las partes
contratantes, de acuerdo al procedimiento que
se seala a continuacin, sin perjuicio de los
procedimientos de liberacin de fondos
regulados en el artculo 25:
a) Comunicacin de acogimiento al sistema
de distribucin de depsitos
El operador del contrato de colaboracin
empresarial sin contabilidad independiente
deber presentar la Comunicacin de acogi-
miento al sistema de distribucin de depsi-
tos en la que conste la voluntad de las
partes que han suscrito el mismo, de
acogerse al referido sistema. Dicha
comunicacin deber contar con las firmas
de cada una de las partes o de sus
representantes legales, legalizadas por
Notario Pblico, debiendo adjuntar copia del
referido contrato.
La comunicacin a que se refiere el prrafo
anterior, constituye requisito indispensable
a efecto de que el operador del contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente solicite mensualmente la
distribucin, a las partes contratantes, de los
A c t uA l i d A cd i E n pArbErsiAl r i A l
2015
zA m
D-51
b) Solicitud de distribucin de depsitos
A efecto de que la SUNAT autorice la distribu-
cin de los depsitos realizados en la cuenta del
operador durante el mes anterior, por las
operaciones efectuadas en virtud al contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente, dicho sujeto deber presentar la
Solicitud de distribucin de depsitos a la
Administracin Tributaria.
La referida solicitud deber ser presentada
dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del
mes siguiente a aqul al que corresponden los
depsitos que sern objeto de distribucin,
adjuntando copia de los comprobantes de
pago emitidos por las operaciones que dieron
origen a los mismos, debiendo contener la
siguiente informacin:
b.1) Nombre, razn social o denominacin del
operador del contrato de colaboracin
empresarial sin contabilidad indepen-
diente.
b.2) Nmero de RUC del operador del con-
trato de colaboracin empresarial sin
contabilidad independiente.
b.3) Nombre, razn social o denominacin de las
partes del contrato de colaboracin
empresarial sin contabilidad indepen-
diente.
b.4) Nmero de RUC de las partes del contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente.
b.5) Mes al que corresponden los depsitos
respecto de los cuales se solicita la distri-
bucin.
b.6) Monto total de los depsitos respecto de los
cuales se solicita la distribucin.
b.7) Monto a distribuir a cada parte del con-
trato de colaboracin empresarial sin
contabilidad independiente.
b.8) Nmero de cuenta del operador y de las
dems partes del contrato de cola-
boracin empresarial sin contabilidad
independiente.
En caso el operador del contrato de co-
laboracin empresarial sin contabilidad
independiente no cumpla con los requisitos
establecidos en el prrafo anterior, respecto de
la Solicitud de distribucin de depsitos, la
SUNAT notificar a dicho operador a efecto de
que subsane el(los) error(es) o la(s) omisin(es)
detectada(s) dentro del plazo de tres (3) das
hbiles computados a partir del da siguiente de
la notificacin.
Cuando no se subsane(n) el(os) error(es) o la(s)
omisin(es) dentro del plazo indicado en el
prrafo anterior o la cuenta del operador no
posea los fondos suficientes para proceder

ico
a la distribucin de depsitos conforme a lo
ARTcUlo 25.- SolIcITUD DE lIBRE DISPo-
solicitado, la SUNAT denegar la Solicitud
SIcIN DE loS MoNToS DEPoSITADoS
de distribucin de depsitos.
25.1 Procedimiento general
Dentro del plazo de cinco (5) das hbiles
computados a partir del da siguiente de la Para solicitar la libre disposicin de los montos
fecha de presentacin de la solicitud o de depositados en las cuentas del Banco de la
la subsanacin del(de los) error(es) o la(s) Nacin se observar el siguiente procedimiento:
omisin(es) detectada(s), segn correspon- a) Los montos depositados en las cuentas que
da, la SUNAT aprobar la solicitud y no se agoten durante tres (3) meses conse-
notificar la resolucin respectiva al cutivos como mnimo, luego que hubieran
operador del contrato de colaboracin sido destinados al pago de los conceptos
empresarial sin contabilidad sealados en el artculo 2 de la Ley, sern
independiente, comunicando dicha considerados de libre disposicin.
situacin al Banco de la Nacin a efecto Este prrafo se modificar por el artculo 7 de la Resolu-
cin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT
de que dentro del da hbil siguiente publicada el 12.11.14 y que entr en vigencia el
proceda a la distribucin de los depsitos, 01.04.15.
siempre que a la fecha de la comunicacin Tratndose de sujetos que tengan la calidad
existan los fondos suficientes para realizar de buenos contribuyentes, de conformidad
la distribucin aprobada. con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N
El operador del contrato de colaboracin 912 y normas reglamentarias, o la calidad
empresarial sin contabilidad independiente de agentes de retencin del Rgimen de
slo podr presentar una Solicitud de distri- Reten- ciones del IGV, regulado por la
bucin de depsitospor cada mes y por Resolucin de Superintendencia N 037-
cada contrato en el que tenga tal calidad. 2002/SUNAT y normas modificatorias, el
c) Lugar de presentacin plazo sealado en el prrafo anterior ser
La comunicacin y la solicitud a que se de dos (2) meses consecutivos como
refieren los incisos anteriores, debern ser mnimo, siempre que el titular de la
presentadas en los lugares que se sealan a cuenta tenga tal condicin a la fecha en
continuacin, teniendo en cuenta el tipo de que solicite a la SUNAT la libre disposicin
contribuyente del operador del contrato de de los montos depositados en las cuentas
colaboracin empresarial sin contabilidad del Banco de la Nacin.
independiente: b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber
c.1) Los Principales Contribuyentes presentar ante la SUNAT una Solicitud de
Nacio- nales, en la Intendencia de libre disposicin de los montos deposita-
Principales Contribuyentes Nacionales. dos en las cuentas del Banco de la Nacin,
c.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten- entidad que evaluar que el solicitante no
dencia Regional Lima, de acuerdo a lo haya incurrido en alguno de los siguientes
siguiente: supuestos:
i. Los Principales Contribuyentes en b.1) Tener deuda pendiente de pago.
las dependencias encargadas de La Administracin Tributaria no
recibir sus Declaraciones Pago o en considerar en su evaluacin las
los Centros de Servicios al Contribu- cuotas de un aplazamiento y/o
yente habilitados por la SUNAT en fraccionamiento de carcter
la Provincia de Lima y la Provincia particular o general que no hubieran
Constitucional del Callao. vencido.
ii. Para otros contribuyentes en los b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en
Centros de Servicios al el inciso b) del numeral 9.3 del artculo
Contribuyente a los que se hace 9 de la Ley.
referencia en el acpite i. b.3) Haber incurrido en la infraccin contem-
c.3) Los contribuyentes a cargo de las plada en el numeral 1 del artculo 176
dems Intendencias Regionales u del Cdigo Tributario, a que se refiere el
Oficinas Zona- les, en la dependencia de inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9
la SUNAT de su jurisdiccin o en los de la Ley.
Centros de Servicios al Contribuyente La evaluacin de no haber incurrido en algu-
habilitados por dichas dependencias. no de los supuestos sealados en b.2) y b.3)
Numeral incluido por el Artculo 3 de la Resolucin de ser realizada por la SUNAT de acuerdo con
Superintendencia N 258-2005-SUNAT (29.12.05). lo dispuesto en el numeral 26.1 del artculo
26, considerando como fecha de verificacin
a la fecha de presentacin de la Solicitud
de
libre disposicin de los montos depositados 2, excepto los comprendidos en los numerales
en las cuentas del Banco de la Nacin. 20 y
Una vez que la SUNAT haya verificado que 21:
el titular de la cuenta ha cumplido con los a) El titular de la cuenta podr solicitar ante
requisitos antes sealados, emitir una la SUNAT la libre disposicin de los
resolucin aprobando la Solicitud de libre montos
disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin
presentada. Dicha situacin ser
comunicada al Banco de la Nacin con la
finalidad de que haga efectiva la libre
disposicin de fondos solicitada.
c) La Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin puede presentarse
ante la SUNAT como mximo cuatro (4)
veces al ao dentro de los primeros cinco
(5) das hbiles de los meses de enero,
abril, julio y octubre.
Este prrafo se modificar por el artculo 7 de la
Resolu- cin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT
publicada
el 12.11.14 y que entr en vigencia el 01.04.15.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad

de buenos contribuyentes, de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo
N
912 y normas reglamentarias, o la calidad
de agentes de retencin del Rgimen de
Reten- ciones del IGV, regulado por la
Resolucin de Superintendencia N 037-
2002/SUNAT y normas modificatorias, la
Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin podr presentarse
como mximo seis (6) veces al ao dentro
los primeros cinco (5) das hbiles de los
meses de enero, marzo, mayo, julio,
setiembre y noviembre.
d) La libre disposicin de los montos deposita-
dos comprende el saldo acumulado hasta el
ltimo da del mes precedente al anterior a
aquel en el cual se presente la Solicitud de
libre disposicin de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nacin, de-
biendo verificarse, respecto de dicho saldo,
el requisito de los dos (2) o tres (3) meses
consecutivos a los que se refiere el inciso
a), segn sea el caso.
Este prrafo se modificar por el artculo 7 de la
Resolu- cin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT
publicada el 12.11.14 y que entr en vigencia el
01.04.15.
25.2 Procedimiento especial

Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1,
tratndose de operaciones sujetas al Sistema
referidas a los bienes sealados en el Anexo
depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin hasta en dos (2) oportunidades por
mes dentro de los primeros tres (3) das
hbiles de cada quincena, siempre que res-
pecto del mismo tipo de bien sealado en
el Anexo 2 se hubiera efectuado el
depsito por sus operaciones de compra y,
a su vez, por sus operaciones de venta
gravadas con el IGV.
Prrafo modificado por el literal c) del artculo 6
de la Resolucin de Superintendencia N 343-2014/
SUNAT publicada el 12.11.14 y que entr en vigencia
el 01.01.15.
b) La libre disposicin de los montos deposita-

ltimo da de la quincena anterior a aquella
en la que se solicite la liberacin de fondos,
teniendo como lmite, segn el caso:
b.1) El monto depositado por sus opera-
ciones de compra a que se refiere el
inciso a.1), efectuado durante el
perodo siguiente:
i. Hasta el ltimo da de la quincena
anterior a aqulla en la que se
solicite la liberacin de los fondos,
cuando el titular de la cuenta no
hubiera liberado fondos ante -
riormente a travs de cualquier
procedimiento establecido en la
presente norma; o,
ii. A partir del da siguiente del ltimo
perodo evaluado con relacin a
una solicitud de liberacin de
fondos tramitada en virtud al
procedimiento general o especial,
segn corresponda.
b.2) Artculo derogado por la primera disposicin
final de la Resolucin de Superintendencia N 343-
2014/ SUNAT publicada el 12.11.14 y que entr en
vigencia el 01.01.15.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente
numeral, se entender por quincena al
periodo comprendido entre el primer (1) y
dcimo quinto (15) da o entre el dcimo
sexto (16) y el ltimo da calendario de cada
mes, segn corresponda.
Numeral sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin
de Superintendencia N 249-2012-SUNAT, (30.10.12),
25.3 Trmite del procedimiento general y el

procedimiento especial
a) La Solicitud de libre disposicin de los
Banco de la Nacin deber ser presentada
por el contribuyente, su representante o
apoderado autorizado expresamente para
realizar dicho trmite a travs de documento
pblico o privado con firma legalizada por
fedatario de la
SUNAT o Notario Pblico. La referida expresamente para realizar dicho trmite
solicitud ser presentada: podr consignar el(los) motivo(s) por el(los)
a.1) En las dependencias de la SUNAT que se cual(es) no corresponde la observacin.
sealan a continuacin:
a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacio-
nales, en la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales.
a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la In-
tendencia Regional Lima, de acuerdo a
lo siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en
las dependencias encargadas de
recibir sus Declaraciones Pago o en
los Centros de Servicios al Contribu-
yente habilitados por la SUNAT en
la Provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los
Centros de Servicios al
Contribuyen- te a los que se hace
referencia en el acpite i.
a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las
dems Intendencias Regionales u
Oficinas Zona- les, en la dependencia de
la SUNAT de su jurisdiccin o en los
Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por dichas dependencias.
Para tal efecto, el solicitante se acercar
a las dependencias de la SUNAT
indicadas en el prrafo anterior,
manifestando su voluntad de presentar
la Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin, para lo cual
cumplir con indicar la informacin
contenida en el literal b) siguiente.
a.2) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
b) La Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco
de
la Nacin, presentada en las dependencias
de
la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual,
deber contener la siguiente informacin
mnima:
b.1) Nmero de RUC.
b.2) Nombres y apellidos, denominacin o
razn social del titular de la cuenta.
b.3) Domicilio fiscal.
b.4) Nmero de cuenta.
b.5) Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de
alguno de los requisitos establecidos en la
presente norma para la libre disposicin de
los fondos, el contribuyente, su
representante o apoderado autorizado
Cuando se verifique el cumplimiento de los con el IGV que se consigne en la de-
requisitos establecidos en la presente norma claracin correspondiente al perodo
para la libre disposicin de los fondos, la
SU- NAT aprobar la Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin, en caso
contrario se denegar la misma.
c) El resultado del procedimiento ser notifi-
cado de conformidad con lo establecido en
el artculo 104 del Cdigo Tributario. Para
la notificacin por constancia
administrativa, se requerir que el
apoderado cuente con autorizacin
expresa para tal efecto a travs de
documento pblico o privado con firma
legalizada por fedatario de la SUNAT o
Notario Pblico.
La SUNAT comunicar al Banco de la
Nacin, a ms tardar al da siguiente de
resueltas, las solicitudes que hayan sido
aprobadas con la finalidad de que ste
proceda a la liberacin de los fondos.
Artculo modificado por el Artculo 4 de la Resolucin
ARTcUlo 26.- cAUSAlES Y PRocEDIMIEN-

To DE INGRESo coMo REcAUDAcIN
26.1 Los montos depositados sern ingresados
como recaudacin cuando respecto del
titular de la cuenta se presente cualquiera de
las situaciones previstas en el numeral 9.3 del
artculo 9 de la Ley, para lo cual se deber
tener en cuenta lo siguiente:
a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3
del artculo 9 de la Ley, sern aqullas que se
produzcan a partir de la vigencia de la
presente resolucin. Lo dispuesto no se
aplicar a la situacin prevista en el inciso
a) del numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley y a la
infraccin contemplada en el numeral 1
del artculo
176 del Cdigo Tributario a la que se
refiere el inciso d) del citado numeral, en
cuyo caso se tomarn en cuenta las
declaraciones cuyo vencimiento se hubiera
producido durante los ltimos doce (12)
meses anteriores a la fecha de la verificacin
de dichas situaciones por parte de la SUNAT.
b) El titular de la cuenta incurrir en la situacin
prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del
artculo 9 de la Ley cuando se verifiquen las
siguientes inconsistencias, salvo que stas
sean subsanadas mediante la presentacin
de una declaracin rectificatoria, con
anterioridad a cualquier notificacin de la
SUNAT sobre el particular:
b.1) El importe de las operaciones gravadas
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
evaluado, sea inferior al importe de las d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
operaciones de venta, prestacin de d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
servicios o contratos de construccin de tercera categora.
correspondientes a ese perodo respecto
de las cuales se hubieran efectuado los
depsitos. Para determinar este ltimo
importe, se tomarn en cuenta aquellos
depsitos en cuyas constancias se con-
signe, de acuerdo a lo sealado en el
literal g) del numeral 18.1 del artculo
18, el perodo tributario evaluado.
b.2) El importe de las operaciones exoneradas
del IGV que se consigne en la
declaracin correspondiente al perodo
evaluado, sea inferior al importe de las
operaciones de venta exoneradas del
IGV correspondientes a ese perodo
respecto de las cuales se hubieran
efectuado los depsitos. Para
determinar este ltimo importe, se
tomarn en cuenta aquellos depsitos
en cuyas constancias se consigne, de
acuerdo a lo sealado en el literal g) del
numeral 18.1 del artculo 18, el perodo
tributario evaluado.
Prrafo modificado por el literal d) del artculo 6
de la Resolucin de Superintendencia N 343-
2014/ SUNAT publicada el 12.11.14 y entrar en
b.3) El importe de los ingresos gravados con
el Impuesto a la Renta que se consigne
en las declaraciones de dicho impuesto,
sea inferior al importe de las
operaciones de venta, prestacin de
servicios o contratos de construccin
respecto de las cuales se hubiera
efectuado el depsito.
Inciso b) sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin
c) La situacin prevista en el inciso b) del
numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se
presentar cuando el titular de la cuenta
tenga la condicin de domicilio fiscal no
habido a la fecha de la verificacin de dicha
situacin por parte de la SUNAT.
d) Tratndose de la infraccin contenida en el
numeral 1 del artculo 176 del Cdigo
Tribu- tario a la que se refiere el inciso d) del
numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar
la omisin a la presentacin de las
declaraciones correspondientes a los
siguientes conceptos, salvo que el titular de
la cuenta subsane dicha omisin hasta la
fecha en que la SUNAT comunique el inicio
del procedimiento de ingreso como
recaudacin:
d.1) IGV - Cuenta propia.
A c t uA l i d A cd i E n pDriEcsi A
2014
zA m eMr ibArle
D-55
d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos.
d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
d.7) Regularizacin del Impuesto a la Renta
de tercera categora.
d.8) Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta.
d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de
quinta categora.
d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta
de cuarta categora.
d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de
Normalizacin Previsional - ONP.
Lo sealado en el presente inciso slo ser
aplicable en la medida que los titulares de
las cuentas estn obligados a presentar las
declaraciones por los conceptos antes men-
cionados.
Inciso sustituido por la Primera Disposicin
complementaria Modificatoria de la Resolucin N
375-2013-SUNAT (28.12.13), vigente a partir del
01.02.14.
e) Inciso derogado por el Artculo 12 de la Resolucin
recaudacin los montos depositados en las
cuentas, de acuerdo a lo sealado por la SUNAT.
26.3 Los montos ingresados como recaudacin sern
utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas
tributarias que el titular de la cuenta mantenga en
calidad de contribuyente o responsable, as
como las costas y gastos a los que se refiere el
artculo 2 de la Ley.
Los conceptos indicados en el prrafo anterior a
ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento,
fecha de comisin de la infraccin o deteccin de
ser el caso, as como la generacin en el caso de
las costas y gastos, se produzca con anterioridad
o posterioridad a la realizacin de los depsitos
correspondientes.
ARTcUlo 27.- REcUPERAcIN DE loS BIE-

NES coMISADoS
Para efecto de la recuperacin de los bienes
comisados a que se refiere el numeral 12.3 del
artculo 12 de la Ley, el depsito deber acreditarse
con la constancia de depsito respectiva, dentro de
los plazos previstos en los incisos a) y b) del primer
prrafo del artculo 184 del Cdigo Tributario para
acreditar fehacientemente la propiedad o posesin
de los bienes comisados, segn el caso.
ARTcUlo 28.- oTRAS oBlIGAcIoNES

Lo dispuesto en la presente resolucin no modifica
las obligaciones tributarias formales y sustanciales a
cargo de los sujetos involucrados, las mismas que
debern cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por
las normas especficas que correspondan.
ico
ARTcUlo 29.- VIGENcIA aplicacin del Decreto Legislativo N 917 y norma
modificatoria, la SUNAT enviar una comunicacin a
La presente resolucin entrar en vigencia el 15 de dicha entidad bancaria a fin que proceda a transferir
setiembre de 2004.
los saldos de las cuentas a slo una de ellas y
cerrar las restantes.
DISPoSIcIoNES FINAlES La cuenta de cada contribuyente que resulte del
Primera.- Operaciones excluidas del Rgimen de procedimiento sealado en el prrafo anterior,
Retenciones del IGV aplicable a los proveedores seguir siendo utilizada para efecto del Sistema.
No se efectuar la retencin del IGV a la que se Segunda.- Depsitos realizados con anterioridad
refiere la Resolucin de Superintendencia N 037- a la vigencia de la presente resolucin
2002/SU- NAT y normas modificatorias, en las Los depsitos realizados con anterioridad a la
operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago vigencia de la presente resolucin, sern tomados
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno en cuenta para el cmputo de los cuatro (4) meses
Central establecido por el Decreto Legislativo N consecutivos a los que se refiere el inciso a) del
940 y norma modificatoria. numeral 25.1 del artculo 25.
Segunda.- Derogatorias Se considerarn de libre disponibilidad los saldos
De conformidad con lo dispuesto en el artculo existentes al 31 de agosto de 2004 en las cuentas
14 de la Ley, a partir de la vigencia de la presente abiertas en el Banco de la Nacin al amparo de lo
resolucin quedan derogadas las Resoluciones de establecido en el artculo 2 del Decreto Legislativo N
Superintendencia Ns. 058-2002/SUNAT, 011-2003/ 917, siempre que a dicha fecha hayan mantenido sal-
SUNAT, 082-2003/SUNAT, 117-2003/SUNAT, 127- dos no agotados durante tres (3) meses consecutivos
2003/ SUNAT, 131-2003/SUNAT, 153-2003/SUNAT, como mnimo, luego que hubieran sido destinados
186-2003/ SUNAT y 214-2003/SUNAT. al pago de obligaciones tributarias.
Tercera.- Tercera Disposicin derogada por el Artculo 12 de la Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, el
Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05),
vigencia desde el 01.10.05.
titular de la cuenta deber presentar una solicitud a
la referida entidad bancaria, adjuntado el Estado de
Cuarta.- Disposicin derogada por la nica Disposicin Com-
adeudo para la liberacin de fondos depositados en
plementaria Derogatoria de la Resolucin de Superintendencia N
063-2012-SUNAT (29.03.12), vigente a partir del 02.04.12. cuentas del Banco de la Nacin, donde conste que
Quinta.- Procedimiento de redondeo no tiene deuda pendiente de pago y que ha
El depsito se podr efectuar sin incluir decimales. cumplido con sus obligaciones tributarias
correspondientes a los ltimos doce (12) meses.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior,
El referido estado de adeudo ser emitido por la
se SUNAT y deber solicitarse dentro de los primeros
deber considerar el nmero entero que resulte de cinco (5) das hbiles del mes de octubre de 2004,
aplicar los porcentajes establecidos para los debindose presentar al Banco de la Nacin con la
contratos de construccin y para cada bien o
solicitud de libre disposicin dentro de los cinco
servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la
(5) das hbiles siguientes de emitido.
operacin, y emplear el siguiente procedimiento de
Disposicin sustituida por el Artculo 6 de la Resolucin de Super-
redondeo en funcin al primer decimal: intendencia N 207-2004-SUNAT (10.09.04).
1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor
Tercera.- Aplicacin del porcentaje de 9% en
per- manecer igual, suprimindose el decimal.
la venta de recursos hidrobiolgicos sujeta al
2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el Sistema
valor se ajustar a la unidad inmediata superior.
Disposicin sustituida por el Artculo 13 de la Resolucin de Su-
El primer Listado de proveedores sujetos al SPOT
perintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir con el porcentaje de 9% al que se refiere la nota
del 01.12.10. (1) del Anexo 2, ser publicado por la SUNAT a
travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es
DISPoSIcIoNES TRANSIToRIAS http://www.sunat. gob.pe, hasta el 15 de setiembre
de 2004 y se man- tendr vigente hasta el ltimo da
Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la Na- calendario del mes siguiente al de su publicacin.
cin en aplicacin del Decreto Legislativo N 917 Regstrese, comunquese y publquese.
Tratndose de contribuyentes que tengan abiertas
en el Banco de la Nacin dos (2) o ms cuentas en
2014
ANEXO 1 Definicin Descripcin Porcent.
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
7 (g)
Bienes excluidos por el literal a) del artculo 5 de la Resolucin
de Superintendencia N 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y 8 (c)
9 C a r nes y Slo los bienes comprendidos en los subpartidas nacionales 4%
d es p o jo s 0201.10.00.00/0206.90.00.00.
ANEXO 2 comestibles
BIENES SUJETOS AL SISTEMA (f )
10 (c)
Definicin Descripcin Porcent.
11 (g)
1 R e c u r s o s Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite 4% (15)
hidrobiol- de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales
gicos 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de 12 Harina, pol- Bienes comprendidos en las subpar tidas nacionales 4% (15)
pescado y dems contemplados en las subpartidas nacionales vo y pellets 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta definicin de pescado,
los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de crustceos,
harina y aceite de pescado, crustceos, moluscos y dems moluscos y
invertebrados acuticos comprendidos en las subpartidas dems in-
vertebrados
nacionales 0301.10.00.00/030799.90.90, cuando el proveedor
acuticos
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A)
del Apndice I de la Ley del IGV.
13 (g)
2 Maz amari- La presente definicin incluye lo siguiente: 4% (15)
llo duro(b) a) Bienes comprendidos en la subpar tida nacional 14. (g)
1005.90.11.00.
b) Slo harina de maz amarillo duro comprendida en la 15 Madera Bienes comprendidos en las subpar tidas nacionales 4% (15)
subpartida nacional 1102.20.00.00. 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y
c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro 4412.13.00.00/4413.00.00.00.
compren-
didos en la subpartida nacional 1103.13.00.00. 16 Oro grava- Esta definicin incluye lo siguiente: 10 % (16)
d) Solo pellets de maz amarillo duro comprendidos en la do con el a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
subpartida nacional 1103.20.00.00. IGV (e) 2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.
e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro compren- b) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida
didos en la subpartida nacional 1104.19.00.00. nacional 2843.90.00.00.
f ) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro c) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en
comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00. las subpartida nacional 7112.91.00.00.
g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado o d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
mo- 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor hubiera
lido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00. renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del
h) Slo salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la Apndice I de la Ley de IGV.
molienda o de otros tratamientos del maz amarillo duro,
incluso pellets, comprendidos en la subpartida nacional 17. (g)
3. (g)
18. (g)
4. (g) 19 M ine Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias y 10 %(16)
rales cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del
5 Arena y Bienes comprendidos en las subpar tidas nacionales 10% (16) metlicos Captulo 26 de la S2011-EF, incluso cuando se presenten en
piedra 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y no aurferos conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de
2521.00.00.00. un proceso de chancado y/o molienda.
No se incluye en esta definicin a los bienes comprendidos en
la subpartida nacional 2616.90.10.00.
6 R esidu os Slo los residuos, subproductos, desechos, recortes y des- 15% (5)
, subpr o perdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
- du c t os 2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 20 Bienes exo- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso 1.5%(11)
, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00, nerados del A) del Apndice I de la Ley del IGV. Se excluye de esta definicin
desechos, 4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, IGV a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
r e co r t e s 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, incluidas expresamente en otras definiciones del presente
, desper - 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, anexo
dicios y 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 21 Oro y de - En esta definicin se incluye lo siguiente: 1.5% (17)
formas pri- 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, ms mi- a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
marias deri- 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, nerales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.
vadas de 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, metlicos b) La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1
los mismos. 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, exonerados del artculo 13 de la Ley N 27037 - Ley de Promocin
(7)
8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, del IGV de la Inversin en la Amazonia, y sus normas
8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, modificatorias y complementarias, respecto de:
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00.
b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
Se incluye en esta definicin lo siguiente:a) Slo los des-
perdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00/ 7108.20.00.00.
5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y b.2) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida
5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera nacional 2843.90.00.00.
renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) b.3) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos
del Apndice I de la Ley del IGV.b) Los residuos, subpro- en la subpartida nacional 7112.91.00.00.
ductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones b.4) Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias
de hierro, acero, cobre, nquel, aluminio, plomo, cinc, y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del
estao y/o dems metales comunes a los que se refiere Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas
la Seccin XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el aprobado por el Decreto Supremo N 238-2011-EF, incluso
Decreto Supremo N 239-2001-EF y norma modificatoria. cuando se presenten en conjunto con otros minerales o
Adems, se incluye a las formas primarias comprendidas cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o
en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00 molienda
ANEXo 3
Definicin Descripcin Porcent. coNTRAToS DE coNSTRUccIN Y SERVIcIoS SUJEToS Al SISTEMA
22 M ine Esta definicin incluye: 10% (16) Ttulo sustituido por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT
rales no a) Los bienes comprendidos en (31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
metlicos las subpartidas nacionales
2504.10.00.00, 2504.90.00.00, Definicin Descripcin Porcent.
2506.10.00.00/2509.00.00.00,
2511.10.00.00, 2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00,
2518.10.0 1 In te rme A lo siguiente, independientemente del nombre que 10% (13)
0.00/25.18.30.00.00, 2520.10.00.00, - le asignen las partes:
2520.20.00.00, 2522.10.00.00/2522.30.00.00, d i a c i n a) Los servicios temporales, complementarios o de
2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/ 2704.00.30.00 y lab oral y alta especializacin prestados de acuerdo a lo
2706.00.00.00. terceriza- dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento,
b) Slo la puzolana comprendida en la subpartida nacional cin (3)
aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR,
2530.90.00.90
aun cuando el sujeto que presta el servicio:
a. 1) Sea distinto a los sealados en los artculas
23. (g)
11
y 12 de la citada ley;
Notas a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigi-
(1) El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso dos por dicha ley para realizar actividades de
de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y intermediacin laboral; o,
figure como tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4% que a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez
publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%. le hayan sido destacados.
Prrafo modificado por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 343- b) Los contratos de gerencia, conforme al articulo
2014/ SUNAT publicada el 12.11.14 y entrar en vigencia el 01.01.15. 193
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca de la Ley General de Sociedades.
vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14 c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio
del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE. dota de trabajadores al usuario del mismo, sin
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es http.// embargo stos no realizan labores en el centro de
www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia a partir del primer da trabajo o de operaciones de este ltimo sino en
calendario del mes siguiente Para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber el de un tercero.
verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el 2 A r r e n d Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de 10% (13)
depsito. a - miento bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran
(2) Porcentaje modificado por el inciso a) del artculo 3 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), de bienes bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo
(3)
vigente a partir del 01.11.13. 3 de la Ley del IGV.
(a) Numeral sustituido por el artculo 7 de la R. S. N 207-2004/SUNAT Se incluye en la presente definicin al arrendamiento,
(10.09.04) subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles
(b) Numeral sustituido por el Artculo nico de la R.S. N. 132-2006/SUNAT (09.08.06). Vigente a partir dotado de operario en tanto no califiquen como
del 01.09.06. contrato de construccin de acuerdo a la definicin
(c) Numerales excluidos por el artculo 5 de la R.S. N 258-2005/SUNAT contenida en el numeral 9 del presente anexo.
(29.12.05). No se incluyen en esta definicin los contratos de
(d) Definicin modificada por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el arrendamiento financiero. [cfr. inc. a) del numeral 10 de
01.11.12 este Anexo]
(e) Definicin modificada por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el
01.11.12 3 Ma nt e n i - Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles 10% (13)
(f ) Numeral incorporado por el artculo 1 de la R.S. N 019-2014/SUNAT (23.01.14), vigente a m ie nt o y corpora- les y de las naves y aeronaves comprendidos en
partir del reparacin la definicin prevista en el inciso b) del artculo 3 de la
01.03.14. de bienes Ley del IGV.
(g) Bien excluido por el literal b) del artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 343- muebles (8)
2014/SUNAT
publicada el 12.11.14 y entrar en vigencia el
01.01.15. 4 Movimien- A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin 10% (13)
(3) Numeral incorporado por el artculo 1 de la R.S. N 294-2010/SUNAT (31.10.10). Vigente a to de y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entender por.
partir del carga (5) (7) a) Estiba o carga. A la colocacin conveniente y en forma
01.12.10. ordenada de los bienes abordo de cualquier medio de
(4) Porcentaje modificado por el inciso b) del artculo 3 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), transporte, segn las instrucciones del usuario del
vigente a partir del 01.11.13. servicio.
(5) Porcentaje modificado por el artculo 2 de la R. S. N 044-2011/SUNAT (22.02.11). Vigente desde el b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma
01.03.11. ordenada de los bienes que se encuentran abordo de
(6) Numeral incorporado por el artculo 1 de la R. S. N 037-2011/SUNAT (15.02.11). Vigente a partir cualquier medio de transporte, segn las
del 01.04.11. instrucciones del usuario del servicio.
(7) Numeral incorporado por la R.S. N 091-2012/SUNAT (23/04/2012). Vigente a partir del c) Movilizacin: A cualquier rnovimiento de los bienes,
01.05.12. realizada dentro del centro de produccin.
(8) Descripcin modificada por el artculo 3 de la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se
del 01.08.12. cargan o descargan, o que se encuentren dentro del
(9) Literal modificado por el artculo 3 de la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir del centro de produccin, comprendiendo la anotacin de
01.08.12. la informacin que en cada caso se requiera, tal como el
(10) Numeral modificado por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin
01.11.12 (11) Numeral incorporado por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente exterior del embalaje y si se separ para inventario. No
desde el 01.11.12 (12) Numeral incorporado por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) se incluye en esta definicin el servicio de transporte de
vigente desde el 01.11.12 (13) Numeral incorporado por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3
(30.10.12) vigente desde el 01.11.12 (14) Porcentaje modificado por el inciso c) del artculo 3 de la del Apndice II de la Ley del IGV.
R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente
a partir del 01.11.13.
(15) Porcentaje modificado por el literal a) del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 343-
2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y entrar en vigencia el
01.01.15.
(16) Porcentaje modificado por el literal b) del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 343-
01.01.15.
(17) Porcentaje modificado por el literal c) del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 343-
01.01.15.
5 Otros servi- A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en 10%

8 S er vicio Aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita 10% (13)
cios empre- la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de (12)
de transporte comprobante de pago que permita ejercer el derecho al
sariales(5) (7) las Naciones Unidas -Tercera revisin, siempre que no estn
de personas crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de
comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y (3)
Comprobantes de Pago.
tercerizacin contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurdicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora; 9 Contratos de A los que se celebren respecto de las actividades en el 4% (11)
asesoramiento en materia de impuestos (7412). Construccin (2) inciso d) del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de
c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento,
de opinin pblica (7413). subarrendamiento o cesin en uso de equipo de
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia construccin dotado de operario.
de gestin (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades
conexas de asesoramiento tcnico (7421). 10 Dems servi- A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en 10% (12)
f) Publicidad (7430). cios gravados el numeral 1 del inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492). con el IGV (4) que no se encuentre incluida en algn otro numeral del
h) Actividades de limpieza de edificios (7493). (6) (7)
presente Anexo. Se excluye de esta definicin:
i) Actividades de envase y empaque (7495). a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere
el artculo 16 de la Ley N. 26702 - Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
6C Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin 10% (13)
de la Super- intendencia de Banca y Seguros, y normas
omisin de comercio en la que el comitente o el comisionista son
modificatorias.
mercantil (3) comer- ciantes o agentes mediadores de comercio, de
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud
conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio.
- ESSALUD.
Se excluye de la presente definicin al mandato en el que
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin
el comisionista es
Previsional - ONP.
a) Un corredor o agente de intermediacin de operaciones
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en
en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores.
establecimientos abiertos al pblico tales como
b) Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de
restaurantes y bares.
Seguros.
e) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los
c) Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite
servicios complementarios a ste, prestado al husped
cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos
por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el
aduaneros especiales o de excepcin.
Reglamento de Establecimientos de Hospedaje,
aprobado por Decreto Supremo N. 029-2004-
MINCETUR.
7 Fabr icacin Aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se 10% (13) f ) El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
de bienes por hace cargo de una parte o de todo el proceso de g) El servicio de transporte de bienes realizado por va
encargo (3) (5) elaboracin, produccin, fabricacin, o transformacin de terrestre a que se refiere la Resolucin de
un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar todo Superintendencia N.
o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o 073-2006/SUNAT y normas modificatorias.
cualquier otro bien necesario para la obtencin de aqullos h) El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado
que se hubiera encargado elaborar, producir, fabricar o por va terrestre a que alude la Resolucin de
transformar Superintendencia N. 057-2007/SUNAT y normas
Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes, modificatorias.
cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas
cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del
producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han numeral
sido transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador de 7 del presente Anexo.
los mismos. j) Las actividades de generacin, transmisin y distribucin
de la energa elctrica reguladas en la Ley de
No se incluye en esta definicin:
Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N
a) Las operaciones por las cuales el usuario entrega nica-
25844.
mente avos textiles, en tanto el prestador se hace
k) Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocar-
cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas
buros prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de
textiles. Para efecto de la presente disposicin, son avos
contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes
textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hanglags, stickers,
Nos.
entretelas, elsticos, aplicaciones, botones, broches,
22774 y 22775 y normas modificatorias.
ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones, cintas
l) Los servicios prestados por las instituciones de
twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y
compensacin y liquidacin de valores a las que se
cajas de embalaje.
refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico
b) Las operaciones por las cuales el usuario entrega
(1) Porcentaje modificado por el artculo 4 de la R.S. N 056-2006/SUNAT (02-04-06). Vigente desde el
nicamente diseos, planos o cualquier bien intangible,
03.04.06. (2) Numeral modificado por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT (31.10.10). Vigente a
mientras que el prestador se hace cargo de todo el partir del 01.12.10. (3) Numeral conforme al artculo 6 de la R.S. N 258-2005/SUNAT (29.12.05). Vigente
proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o a partir del 01.02.06.
transformacin de un bien. (4) Numeral incorporado por el artculo 2 la R.S. N 063-2012/SUNAT (29.03.12). Vigente a partir del
02.04.12. (5) Numeral modificado por el Anexo de la R.S. N 056-2006/SUNAT (02-04-06).
(6) Literales j), k) y ll) incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12), vigente a partir del 14.07.12, y
aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a
partir de esa fecha.
(7) No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los
sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin,
siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior. 026 Servicio de transporte de personas
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras 030 Contratos de construccin
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros 031 Oro gravado con el IGV
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 034 Minerales metlicos no aurferos
14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12).
(8) Numeral modificado por la R.S. N 098-2011/SUNAT publicado el 21.04.11, vigente a partir del 01.05.11,
que ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se 035 Bienes exonerados del IGV
genere a partir de esa fecha.
(9) Inciso incorporado por nica Disposicin Complementaria Modificatoria de la R.S. N 250-2012/SUNAT
(31.10.12) vigente desde el 01.11.12
(10) Porcentaje modificado por el inciso a) del artculo 4 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente 036 Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV
a partir del 01.11.13.
(11) Porcentaje modificado por el inciso b) del artculo 4 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13),
vigente a partir del 01.11.13. 037 Dems servicios gravados con el IGV
(12) Porcentaje modificado por la Res. N 203-2014-SUNAT (28.06.14) Vigente a partir del 01.07.14
(13) Porcentaje modificado por el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT
publicada el 12.11.14 y entrar en vigencia el 01.01.15. 039 Minerales no metlicos
(14) Modificado por el artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT publicada el
040 Bien inmueble gravado con el IGV
Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N 003-2008- Modificado por el artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia
SUNAT/2B0000 N 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.10304 y entrar en vigencia
La bonificacin adicional al precio de venta inicialmente pactado, que se encuentra el 01.01.15.
obligado a pagar el comprador al proveedor de chatarra, cuando ste sobrepasa ciertos
topes de venta predeterminados, forma parte del importe de la operacin, y por ende, se
encuentra sujeto a la aplicacin del SPOT.
ANEXO 5
TIPO DE OPERACIN SUJETA AL SISTEMA
ANEXO 4
TIPO DE BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS Cdigo Tipo de operacin
DE CONSTRUCCIN SUJETOS AL SISTEMA
01(1) Venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de
Ttulo sustituido por el artculo 14 de la R.S N 293-
servicios o contratos de construccin gravados con el IGV.
2010/SUNAT (31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
02 Retiro de bienes gravado con eI IGV.
Cdigo Tipo de bien o servicio
03 Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as
004 Recursos hidrobiolgicos como desde cualquier zona geogrfica que goce de
beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho
005 Maz amarillo duro traslado no se origine en una operacin de venta.
008 Madera 04 Venta de bienes gravada con el lGV realizada a travs de

la Bolsa de Productos.
009 Arena y piedra.
05(2) Venta de bienes exonerada del IGV.
010 Residuos, subproductos, desechos, recortes,
desperdicios y formas primarias derivadas de los
mismos (1) Numeral modificado por el artculo 10 la R.S. N022-2013/SUNAT(24/01/2013).Vigente
a partir del 01.02.13
012 Intermediacin laboral y tercerizacin
(2) Numeral incorporado por el artculo 12 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente
desde el 01.11.12
013 Animales vivos
014 Carnes y despojos comestibles Informes emitidos por la

SUNAT:
015 Abonos, cueros y pieles de origen animal
Informe N 164 -2008-SUNAT/2B0000
017 Harina, polvo y pelletsde pescado, crustceos, El servicio de movimiento de carga que se produce en la de-
moluscos y dems invertebrados acuticos volucin de contenedores al terminal de almacenamiento se
encuentra incluido en la Cuarta Disposicin Final de la
019 Arrendamiento de bienes Resolucin de Superintendencia N 183-2004-SUNAT y, por lo
tanto, no se encuentra sujeto al Sistema de Pago de
020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT ).
Informe N 148-2008-SUNAT/2B0000
021 Movimiento de carga
El servicio integral de venta de productos farmacuticos que
una empresa presta con la finalidad de incentivar la venta de
022 Otros servicios empresariales
los productos de un tercero, al considerarse incluido en la Clase
7430 como actividades de Publicidad, se encuentra
024 Comisin mercantil
comprendido en el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
025 Fabricacin de bienes por encargo
De
tracciones
Informe N 165-2008- Informe N 048-2007-SUNAT/2B0000

SUNAT/2B0000
Tratndose de una empresa proveedora de combustible que
El traslado de madera desde la Zona de Amazona debido a su contrata con su cliente la venta de dicho bien para ser
venta para exportacin no constituye una operacin sujeta al entregado en el lugar designado por este ltimo, y que
SPOT. contractualmente se acuerda que el precio de venta est
Informe N 210 -2007- compuesto por el valor del combustible y del transporte (flete);
SUNAT/2B0000 puede sealarse que si con motivo de la venta de bienes a su
Los siguientes servicios se encuentran incluidos en el inciso d) cliente la empresa proveedora brinda el servicio de transporte
del numeral 5 del Anexo 3 de la Resolucin de y para ello requiere contratar unidades de transporte para la
Superintendencia N entrega de dichos bienes en el lugar designado
183-2004/SUNAT como Actividades de asesoramiento empre- contractualmente por este ltimo, el servicio de trasporte
sarial y en materia de gestin (Clase 7414), y por tal motivo, resultar accesorio a la operacin de venta de los citados bienes;
se encuentran sujetos al SPOT: debindose entender que la retribucin por el servicio de
transporte forma parte del valor de venta de los bienes.
a) Servicio de relacionar clientes o referenciar posibles com-
pradores a favor de una empresa para la adquisicin de sus En consecuencia, en dicho supuesto, slo se encontrar sujeto
productos. al SPOT el servicio de transporte por va terrestre contratado
por la empresa proveedora de combustible.
b) Servicio de asesora a empresas en la forma como deben
presentarse ante sus potenciales clientes (llevar muestras,
listas de precios, especificaciones, etc.).
A c tuAlidAd
A
A cc tt uA
uA ll ii z
dAA cd i E
mn pDriEcsi A
eMr ibArle t ributAriA
2014
D-61
De
tracciones
Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de

obligaciones Tributarias con el Gobierno central a que se
refiere el D. leg. N 940 al transporte de bienes realizado
por va terrestre
cAPTUlo I dicho impuesto, incluidos los tributos que

DEFINIcIoNES graven la operacin.
ARTcUlo 1.- DEFINIcIoNES

1.1 Para efecto de la presente resolucin, se
entiende por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Im-
puesto de Promocin Municipal.
b) Ley: Al Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940, aprobado por Decreto
Su- premo N 155-2004-EF y norma
modificatoria, que regula el Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central.
c) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la
Ley del IGV e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF y normas modificatorias.
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobado por el Decreto Supremo N 179-
2004-EF y normas modificatorias
e) Cdigo Tributario: AI Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario aprobado por el
Decreto Su- premo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
f ) Decreto: Al Decreto Supremo N 010-
2006- MTC, que aprob la Tabla de Valores
Referen- ciales para la aplicacin del Sistema
al servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre.
g) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al
reglamento aprobado por Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas
modificatorias.
h) Sistema: Al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central a que se refiere la Ley.
i) Servicio: A la prestacin de servicios en el pas
a que se refiere el inciso c) del artculo 3 de
la Ley del IGV.
j) Importe de la operacin: Al valor de la re-
tribucin por el servicio de transporte de
bienes realizado por va terrestre, determi-
nado de conformidad a lo dispuesto en el
artculo 14 de la Ley del IGV y las normas
reglamentarias correspondientes referidas
a la determinacin de la base imponible de

ico
A c tuAlidAd
k) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes t ributAriA
regulado por el Decreto Legislativo N 943.
l) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria.
lI) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la
Internet, cuya direccin es
http://www.sunat. gob.pe.
m) SUNAT Operaciones: Al sistema informtico
disponible en la Internet, regulado en
Lnea por la Resolucin de
Superintendencia N
109-2000/SUNAT y normas modificatorias, el
cual permite que se realicen operaciones en
forma telemtica entre el usuario y la
SUNAT.
Para efecto de la presente resolucin se
considerar como una de las operaciones
que pueden ser realizadas en SUNAT
Operaciones en Lnea al pago del monto del
depsito a que se refiere el Sistema.
n) Cdigo de usuario: Al texto conformado por
nmeros y letras, que permite identificar al
usuario que ingresa a SUNAT Operaciones
en Lnea, segn el inciso d) del artculo 1
de la Resolucin de Superintendencia N
109-2000/ SUNAT y normas modificatorias.
o) Clave de acceso: Al texto conformado por
nmeros y letras, de conocimiento
exclusivo del usuario, que asociado al cdigo
de usuario otorga privacidad en el acceso a
SUNAT Opera- ciones en Lnea, segn el
inciso e) del artculo
1 de la Resolucin de Superintendencia N
109-2000/SUNAT y normas modificatorias.
p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta
de dbito o crdito con cargo a la cual se
podrn efectuar los depsitos a que se
refiere el numeral 2.2 del artculo 2 de la
Ley, de acuerdo a las condiciones de
afiliacin pactadas con el banco u operador
de la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT
Virtual figurar la relacin de los bancos y
de las tarjetas con cargo a las cuales se
podr efectuar el depsito, que se
encuentren habilitados.
q) Valor referencial: Al valor referencial del
servicio de transporte de bienes realizado
por va terrestre, determinado de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto.
1.2 Cuando se mencione un artculo, disposicin o
anexo sin indicar la norma a la que
corresponde, se entender referido a la presente
resolucin y; cuando se seale un numeral o
inciso sin precisar el artculo o numeral al que
pertenece, se entender
A c t uA l i d A d E m p r E s A D-63
riAl
que corresponde al artculo o numeral en el que Sector Pblico Nacional a que se refiere el
se menciona. inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
cAPTUlo II APlIcAcIN
DEl SISTEMA

SISTEMA
2.1 Estar sujeto al Sistema el servicio de transporte
de bienes realizado por va terrestre gravado
con el lGV, siempre que el importe de la
operacin o el valor referencial, segn
corresponda, sea mayor a S/. 400.00
(Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
Prrafo sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de
Super- intendencia N 081-2006-SUNAT, (26.05.06).
Para tal efecto se tendr en cuenta lo siguiente:

a) En los casos en que el prestador del
servicio de transporte de bienes por va
terrestre sub- contrate con un tercero la
realizacin total o parcial del servicio, esta
ltima operacin tambin estar sujeta al
Sistema. Asimismo estarn comprendidas en
el Sistema las suce- sivas subcontrataciones
que se efecten, de ser el caso.
b) Los servicios comprendidos en el numeral
4 del Anexo 3 de la Resolucin de Super-
intendencia N 183-2004/SUNAT y normas
modificatorias formarn parte de la
definicin a que se refiere el prrafo anterior
cuando se presten conjuntamente con el
servicio de transporte de bienes realizado
por va terrestre y se incluyan en el
comprobante de pago emitido por dicho
servicio, en cuyo caso les ser de aplicacin
lo dispuesto en la presente resolucin.
2.2 Para efecto de lo dispuesto en el numeral
anterior, el servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre no incluye:
a) El servicio de transporte de bienes realizado
por va frrea.
b) El transporte de equipaje, en los casos en
que concurra con el servicio de transporte de
pasajeros por va terrestre.
c) El transporte de caudales o valores.

SISTEMA
El Sistema no se aplicar en cualquiera de los
siguientes casos:
a) Cuando se emita comprobante de pago que no
permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado
con la devolucin del IGV, as como gasto o
costo para efectos tributarios. Esta excepcin no
opera cuando el usuario sea una entidad del
b) Cuando el usuario del servicio tenga la primero, cuando el obligado a efectuar el
condicin de no domiciliado, de conformidad con depsito sea el usuario del servicio.
lo dispues- to por la Ley del Impuesto a la Renta.

El monto del depsito resultar de aplicar el
porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre:
Encabezado sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Super-
intendencia N 158-2006-SUNAT (30.09.06).
4.1 El importe de la operacin o el valor referencial,

el que resulte mayor, tratndose del servicio de
transporte de bienes realizado por va terrestre
respecto del cual corresponda determinar el
referido valor de conformidad con el Decreto.
De ser el caso, se deber determinar un valor re-
ferencial preliminar por cada viaje a que se refiere
el inciso e) del artculo 2 del Decreto y por cada
vehculo utilizado para la prestacin del servicio,
siendo la suma de dichos valores el valor
referencial correspondiente al servicio prestado
que deber tomarse en cuenta para la
comparacin indicada en el prrafo anterior.
Para efecto de lo dispuesto en el presente
numeral, el importe de la operacin y el valor
referencial sern consignados en el comprobante
de pago por el prestador del servicio, de acuerdo
a lo indicado en el inciso b.3) del artculo 9. El
usuario del servicio determinar el monto del
depsito aplicando el referido porcentaje sobre
el que resulte mayor.
Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Super-
intendencia N 081-2006-SUNAT (26.05.06).
4.2 El importe de la operacin, tratndose del servicio

de transporte de bienes realizado por va terrestre:
a) Respecto del cual no sea posible determinar
el valor referencial de acuerdo con el Decreto.
b) En el que los bienes transportados en un
mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms
usuarios.

Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a) El usuario del servicio.
b) El prestador del servicio cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio
de la sancin que corresponda al usuario del
servicio que omiti realizar el depsito habiendo
estado obligado a efectuarlo.

El DEPSITo
El depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al
prestador del servicio o dentro del quinto (5) da
hbil del mes siguiente a aquel en que se
efecte la anotacin del comprobante de pago
en el Registro de Com- pras, lo que ocurra
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de ii. Depsitos efectuados a una (1)
recibida la totalidad del importe de la operacin, cuenta abierta en el Banco de la
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el Nacin, cuando el sujeto obligado
prestador del servicio. sea el titular de dicha cuenta.
cAPTUlo III DISPoSIcIoNES

APlIcABlES A lAS oPERAcIoNES
SUJETAS Al SISTEMA
ARTcUlo 7.- PRocEDIMIENTo PARA

Se observar el siguiente procedimiento:
7.1 El sujeto obligado deber efectuar el depsito,
en su integridad, en la cuenta abierta en el
Banco de la Nacin a nombre del prestador del
servicio de transporte de bienes realizado por va
terrestre, en el momento establecido en la
presente resolucin.
7.2 Para realizar el depsito el sujeto obligado
podr optar por alguna de las siguientes
modalidades:
7.2.1 En las agencias del Banco de la Nacin
a) De la modalidad del depsito:
En esta modalidad el sujeto obligado
realiza el depsito directamente en las
agencias del Banco de la Nacin, para lo
cual podr utilizar:
a.1) Formato para depsito de detracciones:
En este caso se utilizar un formato por
cada depsito a realizar, el mismo que
ser proporcionado por el Banco de la
Nacin a travs de su red de agencias o
podr ser impreso por el sujeto obligado
descargndolo del Portal en la
Internet del citado banco
(www.bn.com.pe) o de la SUNAT
(www.sunat.gob.pe). En dicho formato
se detallar la informacin mnima
indicada en el numeral 8.1 del artculo 8.
Inciso sustituido por el Numeral 3.1 del Artculo 3
de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008-
SU- NAT (19.06.08).
a.2) Medios magnticos: En este caso la
SU- NAT publicar, a travs de SUNAT
Virtual, un instructivo indicando la
estructura del archivo a ser
consignado en el(los) disquete(s) y en
el cual se detallar la informacin
mnima sealada en el numeral
8.1 del artculo 8.
Slo podrn utilizarse medios magnticos
cuando se realicen diez (10) o ms
depsitos, de acuerdo a lo siguiente:
i. Depsitos efectuados a una (1) o ms
cuentas abiertas en el Banco de la
Nacin, cuando el sujeto obligado sea
el usuario del servicio.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al
Banco de la Nacin, ste entregar al sujeto
obligado un reporte de conformidad o de
rechazo en caso se presente alguna de las
situaciones sealadas en el inciso c). La rela-
cin de las agencias del Banco de la Nacin
habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s)
ser difundida a travs de SUNAT Virtual.
b) De la cancelacin del monto del depsito:
El monto del depsito se podr cancelar en efec-
tivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o
cheque certificado o de gerencia de otras em-
presas del Sistema Financiero. Tambin se podr
cancelar dicho monto mediante transferencia de
fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la
Nacin, distinta a las cuentas del sistema, de
acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms
cuentas utilizando medios magnticos y el
monto de los mismos sea cancelado mediante
cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar una
carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando
lo siguiente:
b.1) El nmero de depsitos a realizar, el mon- to
de cada depsito, el nombre del titular y el
nmero de cada cuenta; y,
b.2) El importe, nmero y banco emisor de cada
cheque girado.
En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al
sujeto obligado una copia sellada de la referida
carta, como constancia de recepcin del(de los)
cheque(s).
c) De las causales de rechazo del disquete o del
archivo:
En los casos en que el depsito se realice
utilizando medios magnticos, el disquete o el
archivo que contiene la informacin ser
rechazado si, luego de verificado, se presenta
alguna de las siguientes situaciones:
c.1) Contiene virus informtico. c.2)
Presenta defectos de lectura.
c.3) Contiene informacin incompleta
c.4) El nmero de cuenta consignado en el
archivo no corresponde a ninguna de las
cuentas abiertas en el Banco de la Nacin en
aplicacin del Sistema.
c.5) El nmero de RUC del titular de la cuenta
consignada en el archivo, no coincide con
el nmero de RUC del prestador del servicio.
c.6) La estructura del archivo que contiene la
informacin no es la indicada en el
instructivo publicado por la SUNAT
c.7) El monto total de los depsitos a realizar
consignado en el archivo, no coincide con la
sumatoria de los montos de cada uno de los
depsitos registrados.
Cuando se rechace el disquete o el archivo informacin mnima sealada en el
que contiene la informacin por cualquiera numeral
de las situaciones sealadas en el prrafo 8.1 del artculo 8.
anterior, no se considerarn realizados los Tratndose de la modalidad masiva la
depsitos. SU- NAT publicar, a travs de SUNAT
d) De la constancia de depsito Virtual, el instructivo correspondiente,
El depsito se acreditar mediante una indicando la estructura del archivo que
constancia proporcionada por el Banco de la deber ser generado previamente para
Nacin de acuerdo a lo siguiente: efectuar el(los)
d.1) Cuando se utilicen formatos para dep-
sitos de detracciones, la constancia de
depsito ser el documento autogene-
rado por el Banco de la Nacin, en base
a la informacin consignada en dicho
formato por el sujeto obligado a
efectuar el depsito. La citada
constancia ser sellada y entregada
por el Banco de la Nacin al
mencionado sujeto al momento de
realizar el depsito.
Inciso sustituido por el Numeral 3.1 del Artculo 3
SU- NAT (19.06.08).
d.2) Cuando se utilicen medios magnticos,
la constancia de depsito ser entregada
al sujeto obligado dentro de los tres (3)
das hbiles siguientes de realizado el
depsi- to, en la agencia del Banco de
la Nacin en la que se present el(los)
disquete(s).
En ambos casos, la constancia de depsito con-
tendr los requisitos mnimos sealados en el
numeral 8.1 del artculo 8 y se emitir en un (1)
original y dos (2) copias por cada depsito, las
que correspondern al sujeto obligado, al Banco
de la Nacin y al titular de la cuenta,
respectivamente.
7.2.2 A travs de SUNAT
Virtual a) De los
requisitos:
Para poder realizar el depsito a travs de
SU- NAT Virtual, el sujeto que efecta el
depsito deber previamente:
a.1) Contar con el cdigo de usuario y la
clave de acceso a SUNAT Operaciones en
Lnea.
a.2) Disponer de una cuenta afiliada con
cargo a la cual pueda efectuarse el
depsito.
b) De la modalidad y cancelacin del depsito:
En esta modalidad, el sujeto que efecta el
depsito ordena el cargo del importe del
mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto,
deber acceder a SUNAT Operaciones en Lnea
y seguir las instrucciones de dicho Sistema,
teniendo en cuenta lo siguiente:
b.1) Efectuar depsitos, en la modalidad
individual o masiva, ingresando la
depsito(s). Se podr utilizarla modalidad Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el
masiva cuando se realicen uno (1) o ms prestador del servicio, conservar en su poder el
depsitos. original y la copia de la constancia de depsito
b.2) Seleccionar un (1) banco o una (1) que
tarjeta de dbito o crdito, que se
encuentre habilitado en SUNAT Virtual.
b.3) Cancelar el ntegro del monto del de-
psito individual, o el ntegro de la suma
de los montos de los depsitos masivos,
a travs de una nica transaccin.
c) De las causales de rechazo de la operacin:
En los casos en que el depsito se realice a
travs de SUNAT Virtual, la operacin ser re-
chazada si se presenta alguna de las
siguientes
situaciones:
c.1) El prestador del servicio no tiene cuenta
abierta en el Banco de la Nacin en apli-
cacin del Sistema.
c.2) El sujeto que efecta el depsito no
tiene cuenta afiliada.
c.3) La cuenta afiliada no posee los fondos
y/o no cuenta con una lnea de crdito
suficiente para efectuar el depsito.
c.4) La estructura del archivo que contiene
la informacin, no es la indicada en el
c.5) No se puede establecer comunicacin
con el banco u operador de la cuenta
afiliada seleccionada por el sujeto que
efecta el depsito.
Cuando se rechace la operacin por
cualquiera de las situaciones sealadas en el
prrafo anterior, no se considerar realizado
el depsito.
d) De la constancia de depsito:
El depsito se acreditar mediante una cons-
tancia generada por SUNAT Operaciones en
Lnea, la cual contendr los requisitos
mnimos sealados en el numeral 8.1 del
artculo 8.
La constancia de depsito se imprimir en dos
(2) ejemplares, uno de ellos ser el original co-
rrespondiente al sujeto obligado y el otro la copia
correspondiente al titular de la cuenta. Cuando el
sujeto obligado a efectuar el depsito sea el
titular de la cuenta, podr imprimir un (1) solo
ejemplar de la constancia, salvo que de
conformidad con lo dispuesto en la presente
resolucin deba entregar o poner a disposicin
un original o una copia de la misma.
7.3 Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito
sea el usuario del servicio, deber poner a
disposicin del titular de la cuenta la copia de la
constancia de depsito que le corresponde y
conservar en su poder el original, debiendo
ambos archivar cronolgicamente las referidas
constancias.
le corresponde, debiendo archivarlas Resolucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT
(24.10.13).
cronolgicamente; salvo en los casos en que,
a solicitud del usuario, deba entregarle o poner a 8.2 En el original y la copia de la constancia de
su disposicin el original o la copia de la depsito correspondiente al prestador del
constancia de depsito, a ms tardar dentro de servicio, o en
los tres (3) das hbiles siguientes de efectuada
la indicada solicitud.
7.4. El sujeto obligado podr efectuar un depsito
en una misma cuenta respecto de dos (2) o ms
comprobantes de pago correspondientes a un
mismo prestador o usuario del servicio, segn el
caso, siempre que se traten del mismo periodo
tributario.
solucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT (24.10.13).
ARTcUlo 8.- DE lA coNSTANcIA DE

DEP- SITo
8.1 La constancia de depsito deber contener como
mnimo los siguientes requisitos:
a) Sello del Banco de la Nacin, en los casos en
que dicha entidad proporcione la constancia
de depsito.
(19.06.08).
b) Nmero de orden.
c) Nmero de la cuenta en la cual se efecta
el depsito.
d) Nombre, denominacin o razn social y n-
mero de RUC del titular de la cuenta.
e) Fecha e importe del depsito.
f ) Nmero de RUC del sujeto obligado a
efectuar el depsito.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el
depsito sea el prestador del servicio, se
consignar el nmero de RUC del usuario
del servicio.
(19.06.08).
g) Cdigo del servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre por el cual se
efecta el depsito, que ser: 027.
h) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por
la cual se efecta el depsito, que para efecto
de la presente resolucin corresponde a la
prestacin de servicios gravada con el IGV y
ser: 01.
i) Periodo tributario en el que se efecta la
operacin que origina el depsito,
entendindose como tal al ao y mes
correspondiente al mes y ao en que el
comprobante de pago que sustenta el
por va terrestre gravado con el IGV, o la nota
de dbito que la modifica se emita o deba
emitirse, lo que ocurra primero.
documento anexo a cada una de stas, se deber b.3) El valor referencial correspondiente al
consignar la siguiente informacin vinculada a servicio prestado, en los casos a que se
los comprobantes de pago emitidos respecto de refiere el numeral 4.1 del artculo 4.
las operaciones por las que se efecta el
depsito, siempre que sea obligatoria su emisin
de acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de
comprobante.
b) Importe de la operacin.
c) Valor referencial correspondiente al
servicio prestado, de ser el caso.
8.3 La constancia de depsito carecer de validez
cuando no figure en los registros del Banco de
la Nacin o cuando la informacin que contiene
no corresponda a la proporcionada por dicha
entidad, con excepcin de la informacin
prevista en los incisos g), h) e i) del numeral 8.1
y siempre que mediante el comprobante de
pago emitido por la operacin sujeta al Sistema
pueda acreditarse que se trata de un error al
consignar dicha informacin.
solucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT (24.10.13).
8.4 El usuario del servicio que sea sujeto obligado a

efectuar el depsito, deber anotar en el
Registro de Compras el nmero y fecha de
emisin de las constancias de depsito
correspondientes a los comprobantes de pago
registrados, para lo cual aadirn dos columnas
en dicho registro.
Tratndose de sujetos que utilicen sistemas
meca- nizados o computarizados de contabilidad,
no ser necesario anotar el nmero y la fecha de
emisin de la constancia de depsito en el
Registro de Compras, siempre que en el sistema
de enlace se mantenga dicha informacin y se
pueda identificar los comprobantes de pago
respecto de los cuales se efectu el depsito.
ARTcUlo 9.- DEl coMPRoBANTE DE PAGo

Los comprobantes de pago que se emitan por el
servicio de transporte de bienes realizado por va
terrestre sujeto al Sistema:
a) No podrn incluir operaciones distintas a stas.
b) Debern consignar como informacin no necesa-
riamente impresa:
b.1) La frase: Operacin sujeta al Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central.
b.2) El nmero de Registro otorgado por el
Ministe- rio de Transportes y
Comunicaciones al sujeto que presta el
por va terrestre, de acuerdo con el
Reglamento Nacional de Administracin de
Transporte, aprobado por el Decreto
Supremo N 009-2004-MTC y normas
modificatorias, cuando cuente con dicho
nmero de registro.
En tales casos, adicionalmente se consignar como su jurisdiccin, indicando el nombre, denominacin
informacin no necesariamente impresa en el mismo o razn social y nmero de RUC del prestador del
comprobante de pago o en documento anexo a ste, servicio.
lo siguiente: Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les
i. El valor referencial preliminar determinado por hubiera abierto la cuenta de oficio debern realizar los
cada viaje a que se refiere el inciso e) del trmites
A c tartculo
uA l i d A d E m p r E s A r i A l
2 del Decreto y por cada vehculo utilizado para
la prestacin del servicio. De ser el caso, se
deber indicar la aplicacin del factor de retorno
al vaco a que se refiere el artculo 4 del Decreto.
ii. La configuracin vehicular de cada unidad de
transporte utilizada para la prestacin del
servicio y las toneladas mtricas
correspondientes a dicha configuracin, de
acuerdo con el Anexo III del Decreto.
iii. El punto de origen y destino a que se refiere el
inciso d) del artculo 2 del Decreto,
discriminado por cada configuracin vehicular.
ARTcUlo 10.- oPERAcIoNES EN MoNEDA

EXTRANJERA
10.1 Para efecto de los depsitos a los que se
refiere el artculo 2 de la Ley, en el caso de
operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversin en moneda nacional se efectuar al
tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado por la Su- perintendencia de Banca y
Seguros en la fecha en que se origine la
obligacin tributaria del IGV.
10.2 En los das en que no se publique el referido
tipo de cambio, se utilizar el ltimo publicado.

11.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola
cuenta por cada titular a solicitud de ste, el
mismo que deber contar con nmero de RUC.
A requerimiento del titular, el Banco de la
Nacin emitir un estado de cuenta con el
detalle de los depsitos efectuados por los
sujetos obligados.
11.2 El cierre de las cuentas slo proceder previa
comunicacin de la SUNAT al Banco de la
Nacin y en ningn caso podr efectuarse a
solicitud del titular de la cuenta.
11.3 En caso el usuario del servicio no pueda
efectuar el depsito, debido a que el prestador
del servicio no hubiera cumplido con tramitar la
apertura de la cuenta, deber comunicar dicha
situacin a la SUNAT a fin de que sta solicite
al Banco de la Nacin la apertura de la cuenta
de oficio.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el
usuario del servicio deber presentar un escrito sim-
ple, debidamente firmado por el contribuyente o su
representante legal acreditado en el RUC, en la
Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de
A c t uA l i z A c i n A b r i l D-67
2015
complementarios ante dicha entidad, a fin de que tributarias que mantenga el titular de la cuenta
puedan disponer de los fondos depositados para el en calidad de contribuyente o responsable, as
pago de los conceptos a los que se refiere el artculo 2 como de las costas y gastos a los que se refiere el
de la Ley. artculo 2 de la Ley.
14.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de
ARTcUlo 12.- DE lAS chEqUERAS las cuentas para el pago de obligaciones de
12.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el terceros, en
artculo
2 de la Ley, el Banco de la Nacin emitir
chequeras a nombre del titular de la cuenta con
cheques no negociables, en los cuales se
indicar de manera preimpresa que se emiten a
favor deSUNAT/Banco de la Nacin.
12.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques
para el pago de las deudas tributarias que
mantenga en calidad de contribuyente o
responsable, as como de las costas y gastos a los
que se refiere el artculo
2 de la Ley.
ARTcUlo 13.- INFoRMAcIN A SER

PRoPoR- cIoNADA PoR El BANco DE lA
NAcIN
El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT,
dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada
mes, una relacin conteniendo la informacin
correspondiente al mes anterior que se detalla a
continuacin:
a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin
de la Ley, indicando la fecha de apertura, el
nombre, denominacin o razn social y nmero
de RUC del titular.
b) Los montos depositados en las cuentas,
sealando la fecha y nmero de la constancia
de depsito, as como el nombre, denominacin
o razn social y nmero de RUC, de contar con
este ltimo, del sujeto que efecta el depsito.
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los
depsitos y retiros efectuados en las cuentas.
d) Cdigo del servicio de transporte de bienes rea-
lizado por va terrestre por el cual se efecta el
depsito, que ser: 027.
e) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la
cual se efecta el depsito, que para efecto de
la presente resolucin corresponde a la
prestacin de servicios gravada con el IGV y ser:
01.
f ) El importe de los montos considerados de libre
disposicin efectivamente liberados por cada
cuenta.
La referida informacin podr ser remitida mediante
medios magnticos y/o electrnicos, entre otras
formas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT.

DEPoSITADoS
14.1 Los depsitos efectuados servirn
exclusivamente para el pago de las deudas

ico
cuyo caso ser de aplicacin la sancin prevista en con lo dispuesto en el numeral 16.1 del
el punto 4 del numeral 12.2 del artculo 12 de la artculo 16, considerando como fecha de
Ley. verificacin a la fecha de presentacin de la
Solicitud de libre disposicin de los montos
ARTcUlo 15.- SolIcITUD DE lIBRE depositados en las cuentas del Banco de la
DISPoSI- cIN DE loS MoNToS DEPoSITADoS Nacin.
15.1 Procedimiento general
Para solicitar la libre disposicin de los montos
Nacin se observar el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que
no se agoten durante tres (3) meses
consecutivos como mnimo, luego que
hubieran sido destinados al pago de los
conceptos sealados en el artculo 2 de la
Ley, son considerados de libre disposicin.
Prrafo modificado por la segunda disposicin com-
plementaria de la Resolucin de Superintendencia N
343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 que entr en
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo
N 912 y normas reglamentarias, o la
calidad de agentes de retencin del
Rgimen de Re- tenciones del IGV, regulado
por la Resolucin de Superintendencia N
037-2002/SUNAT y normas modificatorias, el
plazo sealado en el prrafo anterior ser de
dos (2) meses consecutivos como mnimo,
siempre que el titular de la cuenta tenga tal
condicin a la fecha en que solicite a la
SUNAT la libre disposicin de los montos
Nacin.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta
deber presentar ante la SUNAT
unaSolicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin, entidad que evaluar
que el solicitante no haya incurrido en
alguno de los siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La
Admi- nistracin Tributaria no
considerar en su evaluacin las cuotas
de un aplazamiento y/o fraccionamiento
de carcter particular o general que no
hubieran vencido.
b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en
el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9
de la Ley.
b.3) Haber incurrido en la infraccin
contemplada en el numeral 1 del
artculo 176 del Cdigo Tributario, a que
se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del
La evaluacin de no haber incurrido en
alguno de los supuestos sealados en b.2) y
b.3) ser realizada por la SUNAT de acuerdo
Una vez que la SUNAT haya verificado que prestador del servicio.
el titular de la cuenta ha cumplido con los b) La libre disposicin de los montos deposita-
requisitos antes sealados, emitir una re- dos comprende el saldo acumulado hasta el
solucin aprobando la solicitud presentada. ltimo da de la quincena anterior a aquella
Dicha situacin ser comunicada al Banco en la que se solicite la liberacin de fondos,
de la Nacin con la finalidad de que haga
efectiva la libre disposicin de fondos
solicitada.
c) La Solicitud de libre disposicin de los
Banco de la Nacin puede presentarse ante
la SUNAT como mximo cuatro (4) veces al
ao durante los primeros cinco (5) das
hbiles de los meses de enero, abril, julio y
octubre.
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N
912 y normas reglamentarias, o la calidad de
agentes de retencin del Rgimen de
Retenciones del IGV, regulado por la
Resolucin de Superintendencia N 037-
2002/SUNAT y normas modificatorias, la
solicitud podr presentarse como mximo
seis (6) veces al ao dentro los primeros
cinco (5) das hbiles d los meses de enero,
marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.
d) La libre disposicin de los montos deposita-
ltimo da del mes precedente al anterior a
aquel en el cual se presente la Solicitud de
libre disposicin de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nacin,
debiendo verificarse respecto de dicho saldo
el requisito de los dos (2) o tres (3) meses
consecutivos a los que se refiere el inciso a),
segn sea el caso.
15.2 Procedimiento especial

Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 15.1,
podr ser de aplicacin el siguiente
procedimiento: a) El titular de la cuenta podr
solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de
los montos
Nacin hasta en dos (2) oportunidades por
mes dentro de los primeros tres (3) das
hbiles de cada quincena, siempre que
respecto del servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre se hubiera
efectuado el depsito por las operaciones en
las que tuvo la calidad de usuario y, a su vez,
por aquellas en las que tuvo la calidad de
Centros de Servicios al Contribuyente
teniendo como lmite el monto depositado habilitados por dichas dependencias.
por las operaciones en las que tuvo la calidad Para tal efecto, el solicitante se acercar a
de usuario del servicio de transporte de las dependencias de la SUNAT indicadas
bienes realizado por va terrestre durante el en el
perodo siguiente:
b.1) Hasta el ltimo da de la quincena
anterior a aqulla en la que se solicite la
liberacin de los fondos, cuando el
titular de la cuenta no hubiera liberado
fondos anterior- mente a travs de
cualquier procedimiento establecido en
la presente norma; o,
b.2) A partir del da siguiente del ltimo
perodo evaluado con relacin a una
solicitud de liberacin de fondos
tramitada en virtud al procedimiento
general o especial, segn corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente
numeral, se entender por quincena al
perodo comprendido entre el primer (1) y
dcimo quinto (15) da o entre el dcimo
sexto (16) y el ltimo da calendario de cada
mes, segn corresponda.
15.3 Trmite del procedimiento general y el
procedimiento especial
15.3.1 La Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin deber ser presentada por el
contribuyente, su representante o apoderado
autorizado expresamente para realizar dicho
trmite a travs de documento pblico o privado
con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o
Notario Pblico. La referida solicitud ser
presentada:
a) En las dependencias de la SUNAT que se
sealan a continuacin:
a.1) Los Principales Contribuyentes Nacio-
nales, en la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales.
a.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten-
dencia Regional Lima, de acuerdo a lo
siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en
las dependencias encargadas de
recibir sus Declaraciones Pago o en
los Centros de Servicios al
Contribu- yente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima y
la Provincia Constitucional del
Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los
Cen- tros de Servicios al
Contribuyente a los que se hace
referencia en el acpite i.
a.3) Los contribuyentes a cargo de las
dems Intendencias Regionales u
Oficinas Zona- les, en la dependencia de
la SUNAT de su jurisdiccin o en los
presente resolucin. Lo dispuesto no se
prrafo anterior, manifestando su voluntad aplicar a la situacin prevista en el inciso
de presentar la Solicitud de libre disposicin a) del numeral
de los montos depositados en las cuentas del 9.3 del artculo 9 de la Ley y a la infraccin
Banco de la Nacin, para lo cual cumplir
con indicar la informacin contenida en el
numeral
15.3.2.
b) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea:
15.3.2 La Solicitud de libre disposicin de los montos
Nacin, presentada en las dependencias de la
SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, deber
contener la siguiente informacin mnima:
a) Nmero de RUC.
b) Nombres y apellidos, denominacin o razn
social del titular de la cuenta.
c) Domicilio fiscal.
d) Nmero de cuenta.
e) Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno
de los requisitos establecidos en la presente
norma para la libre disposicin de los fondos, el
contribuyente, su representante o apoderado
autorizado expresamente para realizar dicho
trmite podr consignar el(los) motivo(s) por
el(los) cual(es) no corresponde la observacin.
Cuando se verifique el cumplimiento de los re-
quisitos establecidos en la presente norma para la
libre disposicin de los fondos, la SUNAT aprobar
la Solicitud de libre disposicin de los montos
Nacin, en caso contrario se denegar la misma.
15.3.3 EI resultado del procedimiento ser notificado
de conformidad con lo establecido en el artculo
104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin por
constancia administrativa, se requerir que el
apoderado cuente con autorizacin expresa para
tal efecto a travs de documento pblico o
privado con firma legalizada por fedatario de la
SUNAT o Notario Pblico.
La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a
ms tardar al da siguiente de resueltas, las
solicitudes que hayan sido aprobadas con la
finalidad de que ste proceda a la liberacin de
los fondos.
ARTcUlo 16.- cAUSAlES Y PRocEDIMIENTo

DE INGRESo coMo REcAUDAcIN
16.1 Los montos depositados sern ingresados como
recaudacin cuando respecto del titular de la
cuenta se presente cualquiera de las situaciones
previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la
Ley, para lo cual se deber tener en cuenta lo
siguiente:
a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3
del artculo 9 de la Ley, sern aqullas que
se produzcan a partir de la vigencia de la
contemplada en el numeral 1 del artculo d.5) Impuesto Temporal a los Activos
176 del Cdigo Tributario a que se refiere el Netos. d.6) Impuesto a la Venta de Arroz
inciso d) del citado numeral, en cuyo caso se Pilado
tomarn en cuenta las declaraciones cuyo d.7) Regularizacin del Impuesto a la Renta
vencimiento se hubiera producido durante de tercera categora.
los ltimos doce (12) meses anteriores a la d.8) Rgimen Especial del Impuesto a la
fecha de la verificacin de dichas situaciones Renta.
por parte de la SUNAT.
b) El titular de la cuenta incurrir en la
situacin prevista en el inciso a) del
numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley cuando
se verifiquen las siguientes inconsistencias,
salvo que stas sean subsanadas mediante la
presentacin de una declaracin
rectficatora, con anterioridad a cualquier
notificacin de la SUNAT sobre el particular:
b.1) El importe de las operaciones gravadas
con el IGV que se consigne en las decla-
raciones de dicho impuesto, sea interior
al importe de las operaciones de presta-
cin de servicios de transporte de bienes
realizado por va terrestre respecto de
las cuales se hubiera efectuado el
depsito.
b.2) El importe de los ingresos gravados con
el Impuesto a la Renta que se consigne
en las declaraciones de dicho impuesto,
sea inferior al importe de las operaciones
de prestacin de servicios de transporte
de bienes realizado por va terrestre
respecto de las cuales se hubiera
efectuado el depsito.
c) La situacin prevista en el inciso b) del
numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley, se presentar
cuando el titular de la cuenta tenga la
condicin de no habido a la fecha de la
verificacin de dicha situacin por parte de
la SUNAT.
d) Tratndose de la infraccin contenida en el
numeral 1 del artculo 176 del Cdigo
Tribu- tario a la que se refiere el inciso d) del
numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar
la omisin a la presentacin de las
declaraciones correspondientes a los
siguientes conceptos, salvo que el titular de
la cuenta subsane dicha omisin hasta la
fecha en que la SUNAT comunique el inicio
del procedimiento de ingreso como
recaudacin:
d.1) IGV - Cuenta
propia.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta de tercera categora.
d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta el porcentaje establecido para el servicio de
de quinta categora. transporte de bienes realizado por va terrestre sobre
d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta el importe de la operacin o valor referencial, segn
de cuarta categora. corresponda, y emplear el siguiente procedimiento de
d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina redondeo en funcin al primer decimal:
de 1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor
Normalizacin Previsional - ONP. perma- necer igual, suprimindose el decimal.
Lo sealado en el presente inciso slo ser
aplicable en la medida que los titulares de
las cuentas estn obligados a presentar las
declaraciones por los conceptos antes
mencionados.
Inciso sustituido por la Segunda Disposicin
complementaria Modificatoria de la Resolucin N
375-2013-SUNAT (28.12.13), vigente a partir del
01.02.14.

recaudacin los montos depositados en las
cuentas, de acuerdo a lo sealado por la SUNAT
16.3 Los montos ingresados como recaudacin sern
utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas
tributarias que el titular de la cuenta mantenga
en calidad de contribuyente o responsable, as
como las costas y gastos a los que se refiere el
Los conceptos indicados en el prrafo anterior a
ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento,
fecha de comisin de la infraccin o deteccin
de ser el caso, as como la generacin en el
caso de las costas y gastos, se produzca con
anterioridad o posterioridad a la realizacin de
los depsitos correspondientes.
ARTcUlo 17.- oTRAS

oBlIGAcIoNES
Lo dispuesto en la presente resolucin no modifica
las obligaciones tributarias formales y sustanciales a
cargo de los sujetos involucrados, las mismas que
debern cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por
las normas especficas que correspondan.
ARTcUlo 18.- VIGENcIA

La presente norma entrar en vigencia a partir del
17 de julio de 2006, siendo de aplicacin a las
operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se
genere a partir de dicha fecha.
De conformidad con el Artculo 1 de la Resolucin de
Superintenden- cia N 127-2006-SUNAT (25.07.06), se suspende
hasta el 31.08.06 la vigencia de la presente Resolucin y normas
modificatorias.
DISPoSIcIoNES FINAlES
Primera.- Procedimiento de
redondeo
El depsito se podr efectuar sin incluir decimales.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se
de-
ber considerar el nmero entero que resulte de
aplicar
2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el b) Realizar el depsito dentro de los cinco (5)
valor se ajustar a la unidad inmediata superior. das hbiles siguientes a la fecha en que la
Disposicin sustituida por el Artculo 3 de la Resolucin de Superin- SUNAT les comunique el nmero de cuenta
tendencia N 081-2006-SUNAT (26.05.06). del prestador del servicio.
Segunda.- No aplicacin de sanciones 2. Tratndose de los dems sujetos obligados a
Tratndose de la aplicacin del Sistema al servicio efectuar el depsito de acuerdo a lo dispuesto
de transporte de bienes realizado por va terrestre, en la presente resolucin, realizar ste hasta el 7
no se aplicar la sancin correspondiente a la de marzo de 2007.
infraccin prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 En los casos que el prestador del servicio hubiera
del artculo 12 de la Ley, cometida desde el 17 de recibido del usuario el ntegro del importe de la
julio de 2006 y hasta el operacin sujeta al Sistema, el depsito que efecte
28 de febrero de 2007, siempre que el infractor el prestador en el plazo sealado en el prrafo anterior
cumpla con lo siguiente: determinar que el usuario, originalmente obligado a
realizarlo, no sea sancionado por la infraccin prevista
1. Tratndose de los usuarios cuyo prestador del en el numeral
servicio no tiene cuenta que permita efectuar el 1 del inciso 12.2 del artculo 12 de la
depsito: Ley.
a) Comunicar a la SUNAT dicha situacin con- Lo sealado en la presente disposicin final no
siderando el procedimiento sealado en el originar compensacin ni devolucin.
numeral 11.3 del artculo 11, hasta el 7 de Disposicin sustituida por el Artculo 3 de la Resolucin de Superin-
marzo de 2007; y, tendencia N 158-2006-SUNAT (30.09.06).
Regstrese, comunquese y publquese.
Aprueban Reglamento del Rgimen de Gradualidad
vinculado al Sistema de Pago de obligaciones Tributarias
con el Gobierno central
ARTcUlo 1.- DEFINIcIoNES ARTcUlo 3.- cRITERIo DE GRADUAlIDAD

Para efecto de la presente resolucin se entendern El criterio para graduar la sancin de multa originada
por: a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado por la infraccin comprendida en el Rgimen es la
del C- digo Tributario aprobado por el Decreto subsanacin la que se define como la regularizacin
Supremo total o
N 135-99-EF y normas modificatorias.
b) Constancia: A la constancia de depsito a que se
refiere la Norma Complementaria.
c) Decreto: Al Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940 referente al Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central aprobado por el Decreto Supremo N
literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 de la Reso-
d) Depsito: Al realizado segn lo establecido en

el
Decreto y en las Normas Complementarias.
e) Normas Complementarias: A la Resolucin de

Su- perintendencia N 183-2004-SUNAT, la
Resolucin de Superintendencia N 266-2004-
SUNAT y la Re- solucin de Superintendencia N
250-2012-SUNAT.
f) Rgimen: Al Rgimen de Gradualidad aprobado

por la presente Resolucin de Superintendencia.
g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones
Tri- butarias con el Gobierno Central, regulado
por el Decreto y la Norma Complementaria.
h) Tercero: Al sujeto definido como tal en la
Resolu- cin de Superintendencia N 250-2012-
SUNAT.
literal incorporado por el Numeral 2.2 del Artculo 2 de la
Re- solucin de Superintendencia N 252-2012-SUNAT
(31.10.12).
Cuando se mencione un artculo o anexo sin

indicar la norma legal correspondiente, se
entendern re- feridos a la presente resolucin, y
cuando se seale un inciso sin precisar el artculo
al que pertenece se entender que corresponde al
artculo en el que se menciona.
ARTcUlo 2.- MBITo DE APlIcAcIN

El Rgimen se aplicar a la sancin de multa corres-
pondiente a la infraccin tipificada en el numeral 1
del inciso 12.2 del artculo 12 del Decreto.
parcial del Depsito omitido efectuado considerando
lo previsto en el anexo.
Artculo sustituido por el inciso 1 de la quinta Disposicin com-
plementaria Modificatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT,
ARTcUlo 4.- PRocEDIMIENTo PARA qUE

El ADqUIRENTE, USUARIo o qUIEN ENcARGA
lA coNSTRUccIN oBTENGA lA coNSTANcIA
El adquirente, usuario o quien encarga la construccin
que le hubiese entregado al proveedor, prestador o
quien ejecuta el contrato de construccin el ntegro
del importe de la operacin sujeta al Sistema, deber
solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento
previsto en el literal c. del inciso 17.1 del artculo 17
SUNAT y normas modificatorias o en el literal c del
inciso 7.1 del artculo 7 de la Resolucin de
Superintendencia N 266-2004-SUNAT, incluso
cuando el proveedor o prestador que deba
entregrsela en virtud al literal b. del inciso 17.2 del
referido artculo 17 o del literal b. del inciso 7.2 del
artculo 7 antes mencionado, no cumpla con dicha
obligacin, a fin de evitar que se configure la causal
de prdida contemplada en el artculo 5.
En caso no se le entregue el original o la copia de
la Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la
SUNAT verificar si el proveedor, prestador o quien
ejecuta el contrato de construccin realiz el
Depsito.
Artculo sustituido por el inciso 2 de la quinta Disposicin com-
plementaria Modificatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT,
ARTcUlo 5.- cAUSAlES DE PRDIDA

Los beneficios del Rgimen se perdern si se
presenta, por lo menos, uno de los siguientes
supuestos:
1) En caso el deudor tributario impugne la
resolucin de multa, cuando el rgano resolutor
mantenga en su totalidad dicho acto, el cual
queda firme y consentido en la va
administrativa.
Para tal efecto, la resolucin estar consentida
y firme en la va administrativa cuando:
a) El plazo para impugnar sin pagar el acto
emitido por el rgano resolutor hubiese
vencido, y no mediase la interposicin del
recurso respectivo;
b) Se hubiese presentado el desistimiento y
ste fuese aceptado mediante resolucin del
rgano resolutor; o,
c) Se hubiese notificado una resolucin que
pone fin a la va administrativa.
2) En caso el adquirente, usuario o quien encarga Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es
la el
construccin, que sea el infractor por haber proveedor, el propietario del bien objeto de retiro o
entregado al proveedor, prestador o a quien el prestador del servicio, conservar en su poder el
ejecute el contrato de construccin el ntegro del original y las copias de la constancia de depsito,
importe de la operacin sujeta al Sistema, no debiendo archivarlas cronolgicamente, salvo en el
presente, cuando la SUNAT lo solicite, las caso sealado en el inciso b) del numeral 17.2. y
Constancias relativas a la regularizacin total o cuando se hubiese adquirido la condicin de sujeto
parcial del Depsito omitido, salvo que acredite obligado al recibir la totalidad del importe de la
que no cuenta con stas a pesar de haberlas operacin sin haberse acreditado el depsito. En
solicitado. este ltimo caso, a solicitud del adquirente o
Numeral sustituido por el inciso 3 de la quinta Disposicin usuario, el proveedor o prestador deber entregarle
complementaria Modificatoria de la Resolucin N 375- o poner a su disposicin, el original o la copia de la
2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.
constancia de depsito, a ms tardar, en tres das
3) En caso el adquirente o usuario a que se refiere hbiles siguientes de efectuada la indicada solicitud.
el segundo prrafo del inciso 1) del artculo 3,
no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las
Cons- tancias relativas a la regularizacin total o DISPoSIcIN TRANSIToRIA
parcial del Depsito omitido, salvo que acredite nica.- No aplicacin de sanciones
que no cuenta con stas a pesar de haberlas No se sancionar la infraccin prevista en el
solicitado. numeral
Tratndose de la causal de prdida prevista en 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Decreto,
el inciso 1), no se perder el derecho a los cometida desde la fecha de entrada en vigencia
beneficios del Rgimen, si el rgano resolutor se del Decreto y hasta el 30 de noviembre de 2004,
pronuncia modificando en parte la resolucin en siempre que el infractor cumpla con lo siguiente:
la que consta la sancin. En este ltimo caso, la 1) Tratndose del adquirente del bien o usuario
modificacin debe estar referida a aspectos del servicio cuyo proveedor del bien o prestador
distintos a la existencia de la infraccin, tales del servicio no tiene cuenta que permita
como la cuanta de la multa. efectuar el Depsito:
ARTcUlo 6.- EFEcToS DE lA PRDIDA a) Comunicar a la SUNAT dicha situacin
considerando el procedimiento sealado en
La prdida de los beneficios del Rgimen ocasionar
la Norma Complementaria, hasta el 7 de
la aplicacin de la multa equivalente al monto
diciembre de
sealado en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo
2004; y,
12 del Decreto.
b) Hacer el Depsito dentro de los cinco (5)
DISPoSIcIoNES FINAlES das hbiles siguientes a la fecha en que la
SUNAT les comunique el nmero de cuenta
Primera.- Aplicacin del Rgimen del proveedor del bien o prestador del
El Rgimen se aplicar a las infracciones cometidas a servicio.
partir del 1 de diciembre de 2004. 2) Tratndose de los dems sujetos obligados al
Segunda.- Modificacin de la Norma Complemen- amparo del Decreto a efectuar el Depsito,
taria realizar ste hasta el 7 de diciembre de 2004.
Sustityase el segundo prrafo del literal c. del E Lo sealado en el prrafo anterior no originar
inciso compensacin ni devolucin.
17.1. del artculo 17 de la Norma Complementaria
por el siguiente: XO
A GRADUALIDAD
Criterio de Gradualidad: Subsanacin(1)
(Porcentaje de rebaja de la multa)
SUJETOS OBLIGADOS (Art. 5
CRITERIO
del Decreto y Normas Si se realiza la Subsanacin antes que
DE GRADUALIDAD
Complementarias) surta efecto cualquier notificacin en la
que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
a) El adquirente del bien, usuario del ser-
vicio, quien encarga la construccin o
tercero, cuando el proveedor del bien SUBSANACIN
100%
o prestador del servicio no tiene cuenta (1
abierta en la que se pueda realizar el )
Depsito.
A c t uA l i d A d E m p r E s A D-73
riAl
Criterio de Gradualidad: Subsanacin(1)
(Porcentaje de rebaja de la multa)
SUJETOS OBLIGADOS (Art. 5
CRITERIO
del Decreto y Normas Si se realiza la Subsanacin antes que
DE GRADUALIDAD
Complementarias) surta efecto cualquier notificacin en la
que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
b) El adquirente del bien, usuario del ser-
vicio, quien encarga la construccin o
tercero, cuando el proveedor del bien,
prestador del servicio tiene cuenta
abierta en la que se puede realizar el
Depsito.
c) El proveedor del bien, prestador del
servicio o quien ejecuta la construccin
de acuerdo a lo sealado en el segundo
prrafo del literal a) del inciso 5.1. del
artculo 5 del Decreto (2).
d) El proveedor del bien, prestador del ser-
vicio o quien ejecuta la construccin de
acuerdo a lo sealado en el tercer
prrafo del literal a) del inciso 5.1. del
artculo 5 del Decreto.
e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de
bienes, y el propietario de los bienes
que realice o encargue el traslado de
dichos bienes.
Anexo sustituido por el inciso 4 de la quinta Disposicin compleme ntaria Modificatoria de la Resolucin N 375-2013-SUNAT, (28.12.13),
D- i nstituto P acf
ico
74

Igv Regímenes de Recaudación - 2015-02z

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De

Aprueban Texto nico ordenado del D. leg. N 940

las operaciones sujetas al Sistema. El precio

f ) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de

k) Centro de Produccin: A los sealados por la

II) Administradoras de Peaje: Al Ministerio de Trans-

Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar

ARTcUlo 2.- SISTEMA DE PAGo DE

b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera

D-35 i nstituto P acf

ARTcUlo 3.- MBITo DE APlIcAcIN

ARTcUlo 4.- MoNTo DEl DEPSITo

Los mtodos previstos en los incisos c) y d) slo

5.2 Los sujetos obligados debern efectuar el

ARTcUlo 6.- TITUlAR DE lA cUENTA

ARTcUlo 7.- MoMENTo PARA EFEcTUAR

ARTcUlo 8.- DE lAS cUENTAS

ARTcUlo 9.- DESTINo DE loS MoNToS

9.2 De no agotarse los montos depositados en las

e) Inciso derogado por la nica Disposicin

La SUNAT mediante Resolucin de Superinten-

9.4. Se podr solicitar el extorno a la cuenta de

ARTcUlo 10.- SUSTENTo DEl TRASlADo Y

Tratndose del servicio de transporte de pasajeros

ARTcUlo 11.- DEl coNTRol DEl cUMPlI-

ARTcUlo 12.- SANcIoNES

ARTcUlo 13.- NoRMAS

ARTcUlo 14.- VIGENcIA

cAPTUlo I conformidad con lo dispuesto en el artculo

d) Ley de Impuesto a la Renta: Al Texto nico

e) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del

j) Importe de la operacin: A los siguientes:

p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de

q) Proveedor del bien inmueble: Al sujeto conside-

Cuando se mencione un artculo o anexo sin

ARTcUlo 2.- oPERAcIoNES SUJETAS Al

ARTcUlo 3.- oPERAcIoNES

ARTcUlo 4.- MoNTo DEl DEPSITo

ARTcUlo 5.- SUJEToS oBlIGADoS A

ARTcUlo 6.- MoMENTo PARA EFEcTUAR

ARTcUlo 7.- oPERAcIoNES SUJETAS Al

D-44 i nstituto P acf

ARTcUlo 8.- oPERAcIoNES

a) El importe de la operacin sea igual o menor a

b) Se emita comprobante de pago que no permita

ARTcUlo 9.- MoNTo DEl DEPSITo

ARTcUlo 11.- MoMENTo PARA EFEcTUAR

D-46 i nstituto P acf

ARTcUlo 12.- oPERAcIoNES SUJETAS Al

c) Se emita cualquiera de los documentos a que se

ARTcUlo 14.- MoNTo DEl DEPSITo

ARTcUlo 15.- SUJEToS oBlIGADoS A

ARTcUlo 16.- MoMENTo PARA EFEcTUAR

ARTcUlo 17.- PRocEDIMIENTo A SEGUIR

ARTcUlo 18.- DE lA coNSTANcIA DE

18.3 La constancia de depsito carecer de validez

18.4 El adquirente del bien, usuario del servicio o

Tratndose de sujetos que utilicen sistemas

ARTcUlo 19.- DEl coMPRoBANTE DE PAGo

ARTcUlo 20.- oPERAcIoNES EN MoNEDA

20.2 En los das en que no se publique el referido

ARTcUlo 21.- DE lAS cUENTAS

ARTcUlo 22.- DE lAS chEqUERAS