SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

CENTRO DE COMERCIO Y SERVICIOS - REGIONAL ATLANTICO

PROGRAMA DE TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

1- Haga un anlisis de los Tributos de acuerdo a su territorialidad de acuerdo con el siguiente

cuadro:
TRIBUTO NACIONALES TRIBUTO DEPARTAMENTALES TRIBUTOS MUNICIPALES
Impuesto de Renta y Impuesto al consumo de Predial Unificado
Complementarios(IMPUESTO cervezas, sifones y refajos
DIRECTO)
Impuesto al valor agregado - Impuesto al consumo de Circulacin y trnsito
IVA(IMPUESTO INDIRECTO) licores, vinos, aperitivos y
similares.
Impuesto de Timbre Impuesto al consumo de Sobretasa ambiental
Nacional(IMPUESTO cigarrillos
INDIRECTO)
Contribuciones Especiales Impuesto al consumo de Industria y Comercio
(IMPUESTO INDIRECTO) gasolina
Degello de ganado mayor Avisos y tableros
Contribucin sobre contratos Delineacin urbana
de obra publica
Impuesto a Ganadores de Espectculos pblicos
Loteras
Impuesto a Loteras Forneas Espectculos pblicos con
destino al deporte y la
cultura
Sobre tasa a la gasolina
Plusvala urbanstica
Degello de ganado menor
Sobretasa Bomberil
Impuesto de alumbrado
pblico

2- Clasifique los tributos que rigen en su municipio de acuerdo con las siguiente tabla:

IMPUESTO TASA CONTRIBUCIONES

IMPUESTO PREDIAL SOBRETASA A LA GASOLINA PLUSVALIA URBANISTICA
IMPUESTO DE INDUSRTIA Y SOBRETASA BOMBERIL
COMERCIO Y SU
COMPLEMENTARIO AVISOS Y
TABLEROS
IMPUESTO DE ALUMBRADO TASA URBANISTICA
PUBLICO
IMPUESTO UNIFICADO DE TASA DE DERECHO DE
ESPECTACULOS PUBLICOS TRANSITO
IMPUESTO DE DELINIAMIENTO ESTSMPILLA PRO-CULTURA
URBANISTICO
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IMPUESTO SOBRE VEHICULOS ESTAMPILLA PARA EL

AUTOMOTORES BIENESTAR DE ADULTO
MAYOR
IMPUESTO A LA PUBLICIDAD ESTAMPILLA PRO HOSPITALES
VISUAL DE PRIMER Y SEGUNDO
GRADO DE ATENCION
IMPUESTO DE CIRCULACION

SOLUCION

1. SUJETO ACTIVO
Es aquel que tiene la potestad para exigir el pago de tributos. La Constitucin determina que
tal potestad recae en el Estado y, en su extensin, en las comunidades autnomas y las
corporaciones locales.

2. SUJETO PASIVO

Persona fsica o jurdica que la ley designa como obligado al pago de un tributo, ya sea
como contribuyente o como sustituto del contribuyente.
Es la persona fsica o jurdica obligada a cumplir las prestaciones tributarias, es decir, a declarar
y pagar los impuestos correspondientes.

3. TRIBUTOS Y SU CLASIFICACION
Los tributos son "prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder de imperio exige
con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines". La caracterstica ms
importante es su carcter obligatorio, ya que surge el deber de pagar sin contar con el
consentimiento del obligado. Los tributos se pueden clasificar en:
Impuestos
Tasas
Contribuciones especiales
Aportes parafiscales
EL IMPUESTO
"Es la prestacin en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carcter
obligatorio, para cubrir el gasto pblico y sin que exista para el obligado contraprestacin o
beneficio especial, directo o inmediato". La caracterstica de este gravamen es que el obligado no
puede exigir contraprestacin por la cancelacin del tributo. El Estado es autnomo para
determinar la inversin de los impuestos conforme a su poltica en la distribucin del gasto.
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LA TASA
Se define como "el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador, la prestacin efectiva o
potencial de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Su producto no puede tener
un destino ajeno al servicio que se ha de prestar". Mientras que en el impuesto hay ausencia de
contraprestacin para quien realiza el pago, en la tasa se espera obtener una retribucin
compensada en el servicio pblico que ha de beneficiar a quien cancela este gravamen.

LA CONTRIBUCIN ESPECIAL
"Es la carga cuya obligacin tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realizacin de
obras pblicas o de actividades estatales, y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiacin de las obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin". En el
presente tributo, quien lo paga recibe un beneficio, pero no en forma individual como ocurre con
la tasa, sino como miembro d una comunidad,
que obtiene beneficios especiales con motivo de una obra pblica.

LOS APORTES PARAFISCALES

"Son gravmenes establecidos con carcter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y
nico grupo social y econmico, y se utilizan para el beneficio del propio sector. El manejo,
administracin y ejecucin de estos recursos se hace exclusivamente en la forma dispuesta por la
ley que lo crea y se destinar slo al objeto previsto en ella". Ejemplo de ellos son las cotizaciones
a la seguridad social, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, Sena o a ciertos fondos.

4. INGRESOS CORRIENTES.

Ingresos Corrientes: son los recursos que perciben las entidades territoriales, en desarrollo de lo
establecido en las disposiciones legales por concepto de ingresos tributarios y no tributarios.

5. Los ingresos corrientes a su vez se clasifican y componen de la siguiente forma:

a. Tributarios: agregado conformado por aquellos recursos que percibe la entidad territorial sin
contraprestacin directa alguna, fijados en virtud de norma legal, son ingresos del tesoro
departamental o municipal que se caracterizan por tener carcter de obligatorios, de ser generales
y en caso de ser necesario pueden exigirse coactivamente. Los ingresos corrientes tributarios
pueden ser de dos clases: impuestos directos o impuestos indirectos, los cuales, de conformidad
con el contenido del documento Bases para la gestin del sistema presupuestal local del DNP,
pueden definirse de la siguiente forma: 63

Impuestos Directos: consultan la capacidad de pago del contribuyente y recaen sobre la renta, el
ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurdicas, y se caracterizan por no ser
trasladables a otros actores de la economa.

Impuestos Indirectos: estn relacionados con el tipo de actividad que se realiza y por lo tanto
pueden ser trasladados a otros actores. Los impuestos como obligaciones tributarias que son se
causan en el momento en que en una situacin particular se configuran los presupuestos previstos
en la Ley que da origen al tributo, caso en el cual se debe pagar.

b. No tributarios: Se originan por la prestacin de un servicio pblico, la explotacin de bienes o la

participacin en los beneficios de bienes o servicios, transferencias y dems recursos que ingresen
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peridicamente al presupuesto territorial, pero que no corresponden a impuestos; en esta

categora encontramos:

Tasas o Tarifas: Ingresos originados como contraprestacin de servicios especficos, su objetivo

es financiar el mismo servicio; se encuentran reguladas por el Gobierno y, a diferencia de los
impuestos, por el pago se recibe a cambio un beneficio. Dentro de esta categora se encuentran,
por ejemplo, las tarifas que se pagan por la prestacin del servicio de acueducto y alcantarillado,
cuando son prestados directamente.

Multas: Son rentas que tienen su origen en una sancin; se causan en la comisin de una falta.
Algunos ejemplos de multas son las de trnsito y las generadas en el incumplimiento de normas de
urbanizacin y construccin de viviendas.

Contribuciones: establecidas por ley, son recursos resultantes de la obligacin de algunas

personas que se benefician por una obra o accin del Estado. Las principales contribuciones son: la
contribucin especial de valorizacin y la participacin en la plusvala que se refiere a la
participacin de las entidades territoriales en la plusvala que genera su accin urbanstica, de
acuerdo a lo establecido en los artculos 73-90 de la ley 388 de 1997. Respecto a este ingreso, la
Corte Constitucional, ha expresado lo siguiente, en sentencia 495 de 1998: Al igual que la
valorizacin esta especie de renta fiscal afecta exclusivamente a un grupo especfico de personas
que reciben un beneficio econmico, con ocasin de las actividades urbansticas o de obra pblica
que adelantan las entidades pblicas. 64

Rentas Contractuales: Son los ingresos que percibe la entidad territorial, con el carcter de
contraprestacin, por efecto de la aplicacin de un contrato o convenio.

Las transferencias: Son dineros de un Presupuesto que percibe otro Presupuesto por mandato
legal; en uno es un gasto y en el otro es un ingreso, las principales son: 9 Las provenientes de la
nacin a travs del Sistema General de Participaciones, las cuales se detallan y definen ms
adelante. 9 Cofinanciacin nacional o departamental, 9 Las regalas, 9 Transferencias del sector
elctrico, 9 Transferencias por el impuesto de vehculos automotores, 9 Las provenientes del
fondo de Solidaridad y Garantas FOSYGA- 9 De la Empresa Territorial para la Salud ETESA-, 9 Del
Fondo Nacional de Regalas

6. IMPUESTOS : Un impuesto es una contribucin obligatoria causada por un hecho de

naturaleza jurdica, exigida sin contraprestacin alguna, que recae sobre personas
naturales o 67 jurdicas, y tiene como destino atender los gastos que demanda el
funcionamiento del Estado, siendo la forma tradicional de financiar la provisin de bienes
pblicos

7. IMPUESTOS DE ACUERDO A LA TERRITORIALIDAD

Impuestos Nacionales: Los impuestos del nivel nacional son generados por el gobierno nacional, y
sometidos a consideracin del Congreso para su aprobacin, hacindose efectivos a partir de la
sancin presidencial y publicacin en el diario oficial; de acuerdo a lo dispuesto en el Estatuto
Tributario Nacional Decreto 624 de 1989 y otras normas, se incluyen: el impuesto al valor
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agregado (IVA), el Impuesto de Renta y Complementarios, el Impuesto de Timbre Nacional y los

denominados Contribuciones Especiales

Impuestos Departamentales: Los ingresos tributarios del Nivel Departamental provienen de los
impuestos de consumo de cerveza, sifones y refajos, impuesto al consumo de vinos, licores,
aperitivos y similares, al consumo de cigarrillos, sobre tasa a la gasolina, juegos permitidos, y
degello de ganado mayor

Impuestos Municipales: En el Nivel Municipal los ingresos tributarios estn constituidos

bsicamente por el Predial Unificado, el de Circulacin y trnsito, sobre tasa ambiental, industria y
comercio, avisos y tableros, delineacin urbana, espectculos pblicos, sobre tasa a la gasolina,
plusvala urbanstica, patentes marcas y herretes, contribucin del 5% sobre contratos de obra
pblica, sobre tasa bomberil, estampillas, pesas y medidas, alumbrado pblico, sobre las ventas en
el sistema de clubes, rifas municipales, extraccin de arena, piedra y grava; y el impuesto de
ocupacin de vas.

8. LOS MUNICIPIOS PUEDEN CREAR IMPUSTOS?

No, los municipios no pueden crear impuestos de alguna naturaleza y mucho menos gravar el uso
del espacio pblico. As qued ratificado con un fall del Consejo de Estado que confirm las
sentencias del Tribunal de Cundinamarca segn las cuales la facultad impositiva de los entes
territoriales no es originaria como la del Congreso, sino derivada o residual e informada en el
principio de legalidad. Eso quiere decir que las asambleas departamentales y los concejos
municipales y distritales carecen de la facultad para administrar tributos no previstos o creados
previamente por la Ley.

9. IMPUESTOS MUNICIPALES DE BARRANQUILLA

*Impuesto Predial
* Impuesto de Industria y Comercio y su complementario Aviso y Tableros
*Impuesto Unificado de Espectculos Pblicos
*Impuesto Sobre Vehculos Automotores
*Impuesto de Circulacin
*Impuesto de Delineacin Urbana
*Impuesto de Alumbrado Publico
* Impuesto A La Publicidad Visual

10. QUIN TIENE POTESTAD PARA INSTAURAR IMPUESTOS DEPARTAMENTALES?

La Asamblea Departamental es la tiene la potestad de establecer los diferentes aspectos de la

obligacin tributaria, esta facultad se la confiere el Consejo de Estado mediante sentencia de 9 de
julio de 2009 AUTONOMIA TRIBUTARIA DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES Alcance /
ELEMENTOS DEL TRIBUTO Los entes territoriales tienen facultades para establecerlos.
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11. DIFERENCIA ENTRE TASA, CONTRIBUCION Y MULTA

La diferencia est en que tasas son Ingresos originados como contraprestacin de servicios
especficos, su objetivo es financiar el mismo servicio; se encuentran reguladas por el Gobierno,
las contribuciones son recursos resultantes de la obligacin de algunas personas que se benefician
por una obra o accin del Estado y las multas son rentas que tienen su origen en una sancin; se
causan en la comisin de una falta. Algunos ejemplos de multas son las de trnsito y las generadas
en el incumplimiento de normas de urbanizacin y construccin de viviendas.

12. RENTAS CONTRACTUALES

Son los ingresos que percibe la entidad territorial, con el carcter de contraprestacin, por
efecto de la aplicacin de un contrato o convenio

13. TRANSFERENCIAS ,Ejemplo

Son dineros de un Presupuesto que percibe otro Presupuesto por mandato legal; en uno es un
gasto y en el otro es un ingreso, las principales son:

Cofinanciacin nacional o departamental

Las regalas, 9 Transferencias del sector elctrico
Transferencias por el impuesto de vehculos automotores
Las provenientes del fondo de Solidaridad y Garantas FOSYGA-
De la Empresa Territorial para la Salud ETESA
Del Fondo Nacional de Regalas

14. RENTAS PROPIAS Y RENTAS DE CAPITAL

Rentas Propias: Corresponden a todos los ingresos corrientes que recaudan los Establecimientos
Pblicos, excluyendo los aportes y las Transferencias del Municipio.

Rentas del Capital: A efectos fiscales son aquellas obtenidas con el capital, bien sea invertido en
activos financieros o en bienes tangibles que produzcan una ganancia, de los que se obtenga una
renta.

15. CONTRIBUCIONES ESPECIALES

La Contribucin Especial es otro tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe
tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o las actividades que constituyan el
presupuesto de la obligacin, Ejemplo

La contribucin sobre plusvala de propiedades inmuebles causada por cambios de uso o

de intensidad en el aprovechamiento,
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La contribucin por mejoras, por la realizacin de obras o servicios que, igualmente,

incrementen el valor de la propiedad inmueble del contribuyente.
Impuesto para preservar la seguridad democrtica
Gravamen a los movimientos financieros

16. SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES

Corresponde a los recursos que la Nacin transfiere a las Entidades(Departamentos, Distritos y

municipios); por mandato de los artculos 356 y 357 de la Constitucin Poltica, para las entidades
territoriales que lo reciben se considera un ingreso.

18. MAPA CONCEPTUAL

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CONTABILIZAR LOS RECURSOS DE OPERACIN,INVERSION Y FINANCIACION

DE ACUERDO CON LAS NORMAS Y POLITICAS ORGAIZACIONALES

ENTE PBLICO

PRESENTADO POR:

DANIEL ROJANO

INSTRUCTOR:

MAURICIO BONETT

FICHA:

1133752

FECHA:

31/10/2016