3 Discrepancia Fiscal PIORPI y Art 69 B CFF Noviembre 2016 Merida PDF

Riesgos del Patrimonio
NOVIEMBRE 2016
T egra
Consultores Fiscales y Patrimoniales
TEGRA CONSULTORES
Riesgos y
Beneficios del
Patrimonio del
Empresario
TEGRA CONSULTORES
Riesgos del Patrimonio Objetivos.
Identificar los riesgos jurdicos,

fiscales, laborales y financieros.
Como eliminar los riesgos jurdicos,

fiscales y laboral.
Implementar alternativas orientadas

al desarrollo, crecimiento y proteccin
al patrimonio.
TEGRA CONSULTORES
La obtencin de liquidez y apoyo a

la rentabilidad de la empresa.
Como disear un diagnostico fiscal-

corporativo a la empresa.
Seleccionar la figura jurdica idnea

para la realizacin de negocios.
TEGRA CONSULTORES
Objetivos.
Como lograr la liquidez y

rentabilidad a la empresa, mediante
la implementacin de herramientas
de tipo fiscal.
Como reestructurar al recurso

humano.
Como implementar el arraigo en el

recurso humano. TEGRA CONSULTORES
Como proteger el patrimonio del
empresario.
Saber como retirar utilidades de la
empresa sin costo fiscal.
Saber como eliminar la discrepancia
fiscal.
Conocer los mecanismos para
transmitir el patrimonio como ultima
voluntad. TEGRA CONSULTORES
El
Patrimonio
Del
Empresario TEGRA CONSULTORES
Riesgos del Patrimonio El Empresario.
El Empresario, es aquel:
1) Que invierte para generar riqueza,
2) Que tiene el control laboral en sus manos,
3) Que le gusta que otros trabajen para l,
4) Que sabe un poco de muchas cosas,
5) Que no espera que aparezca la oportunidad, sino
busca,
6) Que cuando los problemas econmicos se
presentan est convencido de poder resolverlos
con imaginacin y creatividad,
7) Que genera trabajo para otros,
8) Que es el bueno y el malo de la pelcula,
9) Que asume el mayor riesgo en la empresa al
involucrar todo o parte de su patrimonio.
10) Que en cada obstculo ve un reto.
TEGRA CONSULTORES
Riesgos del Patrimonio El Patrimonio.
El patrimonio, es el conjunto
de bienes y derechos,
obligaciones y deudas
pertenecientes a una persona
fsica o jurdica, susceptible de
estimacin econmica, que
constituyen una universalidad
de derechos. TEGRA CONSULTORES
Patrimonio
Empresarial
y
Personal TEGRA CONSULTORES
Patrimonio
PATRIMONIO
EMPRESARIAL PERSONAL
POLIZA
SEGURO
CETES
TEGRA CONSULTORES
Patrimonio
EMPRESARIAL PERSONAL O FAMILIAR

LIQUIDEZ
JOYAS
HOLDING GARANTIAS
AVALES, ETC.
SRL
CETES
POLIZA SEGURO
INMUEBLES
FABRICA COMERCIALIZADORA CORPORATIVO
S.A. DE C.V. S.C.
S.A. DE C.V.
EQUIPO T R A N S P O R T E
TEGRA CONSULTORES
Riesgos
del
Patrimonio
Empresarial TEGRA CONSULTORES
Riesgos del Entorno Empresarial
MERCADO FINANZAS
TECNIA
FISCAL
LEGAL OTRAS
TEGRA CONSULTORES
Riesgos del Patrimonio Riesgos del Entorno Empresarial
Legal: Observaciones
Retiro de Utilidades Pago de ISR
Reembolsos de Capital Pago de ISR
Contratos con Clientes Momento de Acumulacin
Contratos con Proveedores Momento de deduccin
Liquidacin Pago del ISR
Transformacin Momento de acumulacin,
Cambio de rgimen.
Fusin Enajenacin ISR, IVA.
Escisin Enajenacin ISR, IVA,
Reembolso de capital.
Sustitucin de pasivos Momento de deduccin,
Acreditamiento de IVA.
Cesin de crditos Momento acumulacin ISR, IVA.
Sustitucin Patronal Contingencia laboral.
TEGRA CONSULTORES
Riesgos del Patrimonio Riesgos del Entorno Empresarial
Financiero o Contable: Observaciones

Prestamos a Socios
Gastos por comprobar a socios Dividendo ficto ISR
Deudores diversos socios
Tener CxC (No Liquidez) No pago a proveedores
No deducciones
No IVA Acreditable
Tener liquidez (invertir o pagar) IVA por pagar
Si deduccin
Si IVA Acreditable
Tener pasivos Ingreso por Inflacin
Aportaciones de capital En efectivo >600,000 ingreso
Otras presuncin de evasin
Prestamos de socios En efectivo >600,000 ingreso
Otras, presuncin de evasin
TEGRA CONSULTORES
Modelo de diagnostico Fiscal-Empresarial-Patrimonial
Jurdico:
Acta Constitutiva
Modificaciones a la acta constitutiva
Poderes
Contratos, etc.
Fiscal:
Avisos al RFC de la empresa
Declaraciones: PP, Anuales, Informativas, etc.
Contable - Financiero:
Balance general de la empresa
Estado de resultados de la empresa
Informe Origen y aplicacin de recursos.
Proyeccin Fiscal-Contable
Informacin Patrimonial del Empresario:
Avisos al RFC del empresario
Balance patrimonial
Rgimen matrimonial, etc. TEGRA CONSULTORES
Alcance del Patrimonio Empresarial
EMPRESARIO.
EMPRESA.
EMPLEADO.
TEGRA CONSULTORES
Problemtica Fiscal
CONTRIBUYENTE OBJETO IMPUESTO / TASA
Dividendos y Reembolso ISR O% = 0%

ISR 10% + 5% = 15%
de Capital.
ISR 30% + 10% + 5% = 45%
EMPRESARIO
Resultado Fiscal. ISR 30 %
Actos o Actividades. IVA 16 %
EMPRESA IMSS 19% a 24%

INFONAVIT 5%
Sueldos y Salarios.
IMPTOS. LOCALES 2%
PTU 10 %
ISR 0 a 35%
Sueldos y Salarios.
IMSS 0 a 4%
EMPLEADO
TEGRA CONSULTORES
Tasa de ISR
PERSONA MORAL PERSONA FISICA
Concepto Nominal Real Nominal Real
Resultado Fiscal 30% 42.86% N/A N/A
Disposicin de las Utilidades 10% 10% N/A N/A
Declaracin Anual 5% 7.14% 35% 35%
Total 45% 60% 35% 35%
Factor 1.4286
TEGRA CONSULTORES
Carga Fiscal Indirecta
SON TODOS LOS COSTOS Y GASTOS

QUE DEBE CUBRIR EL CONTRIBUYENTE
PARA DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES
A SU CARGO
(equipos de computo, asesores, contadores, etc.)
AS COMO EL CUMPLIMIENTO DE TODAS
LAS OBLIGACIONES FORMALES
(avisos al RFC, llevar contabilidad, presentar PP,
expedir
comprobantes, declaraciones anuales e informativas
etc.)
TEGRA CONSULTORES
Requisitos para alternativas Fiscal
Soporte jurdico
Soporte fiscal
Soporte documental
Soporte contable
Razn de negocios
(EFOS, EDOS y Valores de Mercado)
Dictamen fiscal TEGRA CONSULTORES

10
OPERACIONES SIMULADAS.
El artculo 69-B al CFF, faculta a la autoridad fiscal para cuando
detecte que un contribuyente ha estado emitiendo CFDI sin
contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad
material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o
producir, comercializar o entregar los bienes que amparan
tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se
encuentren no localizados, de publicar en el DOF la lista de las
empresas o sociedades que presenten el padrn de
comportamiento sealado, dado que presumir la inexistencia
de las operaciones amparadas en tales comprobantes.
Dicha regla centra atencin en los contribuyentes que realizan
fraudes tributarios a travs del trfico de comprobantes fiscales,
esto es a quienes los adquieren, venden o colocan y quienes de
alguna manera se benefician de este tipo de actividad ilegal que
tanto perjudica al fisco federal. TEGRA CONSULTORES
Si la autoridad detecta de un contribuyente lo siguiente:
No esta localizado en el domicilio manifestado en el RFC como fiscal;
El domicilio no rene los requisitos del artculo 10 del CFF;
No existen elementos para confirmar que se realizan actividades
econmicas.
La ALAF competente proceder en primera instancia como sigue:
1.- Presumir la inexistencia de las operaciones amparadas con los

comprobantes emitidos por el contribuyente;
2.- Notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situacin,

tal presuncin, a travs de:
Buzn tributario,
Pgina de internet del SAT,
Publicacin en el DOF.
Los contribuyentes contarn con un plazo de 15 das, para que aporten la
documentacin e informacin que consideren pertinentes para desvirtuar
los hechos. TEGRA CONSULTORES
3.- Despus de presentados los argumentos, fundamentos, tanto

jurdicos como fiscales administrativos, y el soporte documental
correspondiente, la autoridad contar con un plazo mximo de 5
das para valorarlos, procediendo despus de ello a emitir y
notificar su resolucin definitiva a los contribuyentes respectivos
a travs de su buzn tributario.
4.- Los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se

les imputan, se publicarn en un listado en el DOF y en la pgina
de internet del SAT.
No obstante lo anterior, no se podr publicar la lista, hasta que

transcurran 30 a la notificacin de la resolucin.
TEGRA CONSULTORES
5.- Publicado el listado en el DOF y en la pgina del SAT, tendrn efectos
generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales
expedidos por el contribuyente en cuestin no producen ni produjeron
efecto fiscal alguno.
6.- Las personas fsicas o morales que hayan dado cualquier efecto
fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente
incluido en el listado definitivo, contarn con 30 das para:
Acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los

servicios que amparan los citados comprobantes fiscales; o,
Corregir su situacin fiscal, mediante la declaracin o declaraciones
complementarias que correspondan.
7.- Se ejercen facultades de comprobacin, y si se detecta que una

persona fsica o moral no acredit la efectiva prestacin del servicio o
adquisicin de los bienes, o no corrigi su situacin fiscal,
determinar el o los crditos fiscales. TEGRA CONSULTORES
Riesgos
del
Patrimonio
Personal TEGRA CONSULTORES
Se imagina que lleguen a su

casa a embargarlo por
adeudos fiscales?
Pues esto puede ser ya una

realidad por las recientes
medidas adoptadas por el
Fisco.
TEGRA CONSULTORES
Riesgos del Patrimonio Personal.
Riesgos del patrimonio personal:
I. Discrepancia Fiscal.
II. La Planeacin Hereditaria.
TEGRA CONSULTORES
Razones de evasin fiscal.
1. Por ignorancia sobre la finalidad de los

impuestos.
2. Por la falta de una contraprestacin, ya
que son verdaderos donativos los que se
entregan al Estado.
3. Servicios pblicos defectuosos,
insuficientes o nulos, por una mala
administracin pblica.
4. Por no contribuir al enriquecimiento
ilegitimo de los funcionarios pblicos
deshonestos. TEGRA CONSULTORES
Planeacin
Patrimonial
Integral TEGRA CONSULTORES
Planeacin Patrimonial Integral.
Es decidir sobre el destino

del patrimonio del empresario
(Empresarial y Personal)
para justificarlo,
transparentarlo y protegerlo
desde el punto de vista
Jurdico-Fiscal.
TEGRA CONSULTORES
Riesgos del Patrimonio Planeacin Patrimonial Integral.
La Planeacin Patrimonial Integral, tiene por objetivo minimizar

los riesgos Fiscales-Patrimoniales originados por la interrelacin
de la persona fsica y sus empresas, durante la gestin de
negocios (Avales, Garantas, Financiamientos etc.), as como
preparar oportunamente, tanto fiscal como legalmente la ltima
voluntad (planeacin hereditaria), utilizando como herramienta las
figuras jurdicas que regula nuestra legislacin vigente, logrando
as las siguientes ventajas:
Transparencia de su patrimonio.
Proteccin y continuidad patrimonial.
Control sobre los bienes objeto de la herencia.
Seguridad jurdica tanto al autor de la herencia como a los
herederos.
Optimizar los recursos fiscales y financieros en la transmisin
de bienes.
Flexibilidad en su manejo, lo que permite ir adaptndolo a las
necesidades del autor de la herencia.
TEGRA CONSULTORES
Planeacin Patrimonial Integral.
La Planeacin Patrimonial Integral, se

compone de lo siguiente:
I. La Proteccin Fiscal-Patrimonial.
(Discrepancia Fiscal)
II. La Planeacin Hereditaria.

TEGRA CONSULTORES
La Proteccin
Fiscal-Patrimonial
(Discrepancia Fiscal)
TEGRA CONSULTORES
El Riesgo del
Patrimonio
del Empresario
por la
Discrepancia Fiscal TEGRA CONSULTORES
El
Patrimonio Personal
vs
Discrepancia Fiscal
TEGRA CONSULTORES
Proteccin Fiscal-Patrimonial.
En los ltimos aos la autoridad ha venido

desarrollando un esquema de revisin al
empresario en lo personal como
contribuyente para efectos de detectar la
situacin fiscal individual, lo anterior bajo el
concepto de Signo Externo de Riqueza
(discrepancia fiscal), la cual en gran medida
es producida por la indisciplina del propio
empresario por no llevar un adecuado
control en sus ingresos y sus erogaciones
que se traducen en inversiones. TEGRA CONSULTORES
AO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO
1978 Se pblica el 29 de diciembre de 1978 en la Que el concepto se
Ley del ISR el concepto de discrepancia fiscal. encuadre en una Ley.
1992 Se reforma el artculo 109 de CFF. Tipificar como delito de

defraudacin fiscal a la
discrepancia fiscal.
1996 Nace la Clave nica de Registro de Poblacin Trata de evitar duplicidad
(CURP), en registros, y por lo tanto
de personas.
1997 Informativa de Instituciones de Crdito a la Detectar posible lavado
SHCP de operaciones relevantes (iguales o de dinero y depsitos sin
mayores a 10,000 USD), sospechosas justificar.
(menores a 10,000 Detectar posible lavado de
dinero y USD, pero continuas), inusuales
(operaciones superiores al promedio del
cuenta-habiente) y preocupantes (aquellas
que se realizan siempre ante el mismo
funcionario bancario).
TEGRA CONSULTORES
1999 Nace la obligacin de inscribir a los Ampliar la base de contribuyentes

socios y accionistas al RFC. que finalmente son los
beneficiados de !as empresas.
2002 Nace la obligacin de informar en la Tipificar como ingresos no

declaracin anual sobre prstamos, declarados en caso de que no se
donativos y premios obtenidos en lo cumpla la obligacin.
individual o en su conjunto sean
superiores a un 1000,000.
2002 Se establece como obligacin de Quitar la exencin de impuestos
declarar la venta de casa habitacin, contenida en LEY en caso de que
herencias, legados y viticos recibidos no se cumpla y presumir ingresos
superiores a $500,000. omitidos sujetos al pago de
impuestos.
2003 Nace el Boletazo, vas o no vas a Eliminar operaciones en efectivo
tener Discrepancia Fiscal? para mayor control en estados de
cuenta.
TEGRA CONSULTORES
2004 Obligacin de obtener la Firma Identificar con huellas

Electrnica Avanzada (FEA). digitales y con fotografa a
los contribuyentes.
2006 Obligacin a Notarios de informar Identificar de inmediato los

mensualmente sobre operaciones montos y las operaciones
realizadas por personas no inscritas al efectuadas por personas no
RFC. inscritas al RFC.
2006 Se faculta a la autoridad para solicitar Realizar recorridos por
datos necesarios para inscripcin al calles, tianguis, centros de
RFC. (Barrido de calles) abastos, lotes de autos, etc.
para inscripcin al RFC.
2006 Se determina que inclusive la casa Para poder llevar

habitacin se considerar domicilio adecuadamente las
fiscal. facultades de comprobacin.
TEGRA CONSULTORES
2006 Se incluye como obligacin para las Detectar dinero sacado del
empresas, informar mensualmente colchn, no declarado ante el
de las ventas superiores a 100,000 Fisco.
que se paguen en efectivo.
2006 Intercambio de informacin entre Identificar el domicilio

INEGI y la SHCP. manifestado de cada
contribuyente para efecto de
saber cul es su casa
habitacin.
2007 Declaraciones mensuales de Para efectos de la discrepancia
informativas de todos los detectar rpidamente por
proveedores. ejemplo, adquisiciones de
vehculos de lujo.
TEGRA CONSULTORES
2007 Proyecto de Registro Pblico de la Identificar todas y cada

propiedad y del comercio a nivel una de las propiedades de
nacional. los contribuyentes.
2007 Inicia en su totalidad la nueva Llevar un historial del

plataforma del SAT. contribuyente para
determinar su
comportamiento fiscal.
2007 Las PM y PF que deban presentar Identificar con huellas
declaraciones peridicas o que estn digitales y con fotografa a
obligadas a expedir comprobantes por los contribuyentes.
las por las actividades que realicen, y
los socios y accionistas, debern
solicitar conjuntamente con la
inscripcin al RFC su FEA.
TEGRA CONSULTORES
2007 A partir del 2008, el SAT proporcionar a Para limitar los crditos
las sociedades de informacin crediticia, bancarios a contribuyentes
la informacin de los contribuyentes que incumplidos desde el punto
cuenten con crditos fiscales, que no de vista fiscal.
hayan sido pagados ni garantizados.
2008 Se modifica la obligacin de informar en la Considerando como ingresos

declaracin anual sobre prstamos, no declarados en caso de
donativos y premios obtenidos en lo que no se cumpla la
individual o en su conjunto sean obligacin.
superiores a un 600,000, considerando
que ya no es una presuncin.
2008 Se establece el IDE 2% Sobre depsitos Es una forma de control

en efectivo, como sistema de control del para detectar el lavado de
efectivo, despus fue el 3% y en la dinero.
actualidad esta abrogado.
TEGRA CONSULTORES
2009 A partir del 2011, es obligacin de emitir Para eliminar la venta de
comprobantes fiscales digitales. facturas y fiscalizacin gil y
expedita por parte de la
autoridad.
2010 Se implementa el programa del PAR

programa de actualizacin y registro. Este programa es para
actualizar su base de datos y
reactivar a los contribuyentes
omisos.
2010 Se implementa una cacera de brujas Se busca eliminar los

sobre las OUTSOURCING y a sus esquemas de evasin
clientes, en los esquemas de alimentos, utilizados para remunerar al
PPS y PS en SNC, SCS, SSS, SCP, SC recurso humano.
y sindicatos.
TEGRA CONSULTORES
2012 Se publica la Ley Federal para la Detectar posible lavado de
Prevencin e Identificacin de dinero y depsitos sin
Operaciones con Recursos de justificar.
Procedencia ilcita. Ley PIORPI
Se establecen las reglas para los EFOS Se busca eliminar los

2013 y los EDOS, las constancias pasan hacer nuevos esquemas de venta
CFDI, La contabilidad se entrega al SAT de facturas y detectar
en lnea, revisiones de gabinete por posible lavado de dinero.
buzn tributario y penalizan fiscalmente a
los asesores fiscales.
Se sigue manteniendo la obligacin por
los bancos de informar los depsitos en
efectivo
2014 Se publica el nmero Reglamento del
CFF, el cual robustece en diversos
aspectos a la reforma del CFF. TEGRA CONSULTORES
El Patrimonio
TEGRA CONSULTORES
Patrimonio
PATRIMONIO
EMPRESARIAL PERSONAL
POLIZA
SEGURO
CETES
TEGRA CONSULTORES
No vinculacin entre el patrimonio personal y empresarial
Las aportaciones de capital y los prestamos

realizados a las empresas, son los conceptos
ms vistos por el Fisco y que deben ser
respaldados para evitar caer en discrepancia
fiscal.
Mximas en Fiscal:
El que este libre de pecados, que aporte o preste
el primer peso a las empresas.
El que este libre de discrepancia fiscal, que arroje
la primera piedra.
TEGRA CONSULTORES
Patrimonio
EMPRESARIAL PERSONAL O FAMILIAR

LIQUIDEZ
JOYAS
HOLDING GARANTIAS
AVALES, ETC.
SRL CETES
POLIZA SEGURO
INMUEBLES
FABRICA COMERCIALIZADORA CORPORATIVO
S.A. DE C.V. S.C.
S.A. DE C.V.
EQ. T R A N S P O R T E
TEGRA CONSULTORES
El Artculo 26-A del CFF establece que, Los
contribuyentes obligados al pago del ISR en los
trminos del Ttulo IV, Captulo II, Secciones I
(rgimen general) y II (rgimen de incorporacin)
de la Ley del ISR, sern responsables por las
contribuciones que se hubieran causado en
relacin con sus actividades empresariales
hasta por un monto que no exceda del valor
de los activos afectos a dicha actividad, y
siempre que cumplan con todas las obligaciones
a que se refieren los artculos 110 o 112, segn
sea el caso, de la LISR.
TEGRA CONSULTORES
La
Discrepancia
Fiscal
TEGRA CONSULTORES
Finalidad de la discrepancia fiscal.
Finalidad que persigue la determinacin de

la discrepancia fiscal es:
Incrementar la recaudacin de impuestos.

Ser un filtro que permita detectar ingresos
no declarados por la persona fsica.
Persuadir a la persona fsica de percibir o
prestarse a manejar recursos derivados de
actos ilcitos.
TEGRA CONSULTORES
Aparato Fiscalizador
REPORTE DE ADQUISICION
EFECTIVO IDE CFDI DE INMUEBLES
CLIENTES
OTROS DICTAMEN
FISCAL
PROVEEDORES ADQUISICION DE AUTOS
VIAJES AL EXTRANJERO TARJETAS DE CREDITO
APORTACIONES
DE CAPITAL
EMPRESA EMPRESARIO
INFORMACION
BANCARIA
PRESTAMOS A Y DE
TERCEROS
INFORMATIVA
DE
CLIENTES
LEY
Y PROV.
PIORPI SERVICIOS PUBLICOS
IMSS, INFONAVIT, CFE, TELMEX
AFORES INFORMACION DECLARACION CASAS BOLSA
DE NOTARIOS INFORMATIVA TEGRA CONSULTORES
Herramientas de Fiscalizacin
INFORMACION ANUAL CON LA QUE CUENTA LA
SHCP:
Cuentas bancarias.
Tarjetas de crdito y de debito.
Registro publico de la propiedad.
Registro publico de comercio.
Informacin de notarios, adquisiciones o enajenaciones.
Informacin de bancos sobre ingresos por intereses
nominales y reales a personas fsicas.
Informacin sobre fideicomisos y sus beneficiarios.
Adquisicin de automviles nuevos. (Registro de
vehculos)
Compaas de seguros.
Casas de bolsa y de cambio.
Acuerdo de intercambio de informacin fiscal.
TEGRA CONSULTORES
Riesgos del Patrimonio Herramientas de Fiscalizacin
Declaraciones informativas (Sueldos, honorarios, arrendamientos, etc.).
Control de lavado de dinero (Retiros o depsitos en efectivo).
Declaracin anual del contribuyente.
Declaracin de ingresos obtenidos por herencia, viticos,
casa habitacin.
Declaracin de ingresos por prestamos, donativos y premios.
Padrn de las AFORES, IMSS, INFINAVIT.
Declaracin de inversiones en REFIPRES.
Declaracin de depsitos en efectivo.
Instituto nacional de estadstica geografa e informtica
INEGI.
Fideicomisos.
Facturacin Electrnica.
Reporte de Efectivo.
Ley PIORPI.
Denuncias de terceros.
Etc. TEGRA CONSULTORES
Riesgos del Patrimonio Herramientas de
REALIZA Fiscalizacin
UN ACTO
EMPRESARIO
LEY PIORPI
ACTIVIDAD
VULNERABLE
SHCP
LEY DE
EXTINCION SAT
DE DOMINIO TEGRA CONSULTORES
LEY ANTI LAVADO
La Ley PIORPI no solo es para Delincuentes,
Narcotraficantes, Secuestradores, o Bandidos en general, nos
puede afectar a TODOS, empresarios y hasta ciertos
Asalariados (con ingresos altos) que NO puedan justificar sus
ingresos, y el incumplimiento de sus disposiciones tienen
penas privativas de Libertad y multas Exorbitantes.
Nos afecta como posibles Obligados a Identificar Operaciones

Vulnerables (Tanto como PM como PF), o incluso informar,
hasta como ser detectados como posibles delincuentes si NO
tienen justificado todos sus ingresos (Declarados e
Identificados).
Es una Ley con fines Extra-Fiscales. TEGRA CONSULTORES

LEY ANTI LAVADO
TODOS deben de tener forma de identificar sus recursos, y
por lo menos llevar una contabilidad simplificada, y ms si
pasa por el Sistema Financiero, y ahora tambin por
algunos sectores NO Financieros, por lo que es
indispensable tener en cuenta lo siguiente:
Esta Ley PIORPI, es para las Actividades Vulnerables que

NO son del Sistema Financiero, porque el Sistema
Financiero ya tiene sus propias reglas desde hace varios
aos.
La mayora de las personas NO realizan Actividades

Vulnerables como proveedores, pero si pueden ser sujetos
de la misma como CONSUMIDORES. TEGRA CONSULTORES
SUJETOS OBLIGADOS A LA LEY PIORPI
1. Dentro del sistema financiero

Entidades financieras
CNBV, CONSAR y CNSF
2. Fuera del sistema financiero

Comerciantes y prestadores de
servicios
Ley PIORPI
TEGRA CONSULTORES
DENTRO DEL SISTEMA FINANCIERO
Instituciones de Crdito;
Sociedades Financieras de objeto mltiple reguladas;
Las organizaciones auxiliares del crdito y casas de cambio;
Las sociedades financieras de objeto mltiple no reguladas;
Las Uniones de Crdito;
Sociedades Financieras Populares;
Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo;
Las casas de Bolsa;
Las sociedades operadoras de sociedades de inversin,
Las sociedades de inversin;
Las administradoras de fondos para el retiro;
Las instituciones y sociedades mutualistas de seguros y los
agentes de seguros; y,
Las instituciones de fianzas y los agentes de fianzas.
TEGRA CONSULTORES
FUERA DEL SISTEMA FINANCIERO
Casino o instituciones de concursos o sorteos.
Tiendas departamentales, por las tarjetas de servicios, de crdito, o
prepagadas.
Empresas que emitan cheques de viajero.
Casas de empeo y agiotistas.
Constructoras, comisionistas o promotores inmobiliarios.
Joyeras.
Casas de subastas y galeras.
Agencias de autos, loteros, agencias nuticas y areas.
Empresas de blindaje de vehculos e inmuebles.
Empresas de servicios de traslado o custodia de dinero o valores.
Los prestadores de servicios profesionales, abogados, contadores,
administradores, etc.
Los notarios y corredores pblicos, funcionarios que tengan fe pblica.
Donatarias AC y SC.
Agente o apoderado aduanal.
Arrendadores de inmuebles. TEGRA CONSULTORES
AUTORIDADES QUE VIGILAN EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY PIORPI
SAT
SHCP UIF
Unidad de Inteligencia Financiera
UEAF
PGR Unidad Especializada en Anlisis
Financiero
TEGRA CONSULTORES
Delitos de procedencia de la Accin de Extincin
Art. 7 Ley Federal De Extincin De Dominio
1. Delincuencia organizada
2. Delitos contra la salud
3. Secuestro
4. Robo de vehculos
5. Trata de personas
TEGRA CONSULTORES
Delitos de procedencia de la Accin de Extincin
1. Delincuencia Organizada
Terrorismo;
Contra la salud;
Falsificacin o alteracin de moneda;
En materia de hidrocarburos;
Operaciones con recursos de procedencia ilcita;
Acopio y trfico de armas;
Trfico de indocumentados;
Trfico de rganos;
Corrupcin de personas menores de 18 aos de edad o de
personas que no tienen capacidad para comprender el significado
del hecho o de personas que no tienen capacidad para resistirlo;
Pornografa de personas menores de 18 aos de edad o de
personas que no tienen capacidad para comprender el significado
del hecho o de personas que no tienen capacidad para resistirlo;
TEGRA CONSULTORES
Delito de Defraudacin Fiscal
EROGACIONES REALIZADAS
(Los gastos, las adquisiciones de bienes y los
depsitos en cuentas bancarias o en
inversiones financieras o tarjetas de Crdito)
VS
INGRESOS DECLARADOS
DISCREPANCIA FISCAL
(Erogaciones Superiores a los Ingresos
Declarados)
Plazo:
20 das para informar por escrito el origen de la discrepancia y ofrecer las
pruebas que estime idneas para acreditar que los recursos no constituyen
Ingresos Gravados. TEGRA CONSULTORES
Se consideran erogaciones:
Los gastos,
Las adquisiciones de bienes,
Los depsitos en cuentas
bancarias o
Los depsitos en inversiones
financieras y
Las Tarjetas de Crdito. TEGRA CONSULTORES
No se consideran erogaciones :
Los depsitos que el contribuyente efecte en
cuentas que no sean propias, que califiquen
como erogaciones, cuando se demuestre que
dicho depsito se hizo como pago por la
adquisicin de bienes o de servicios, o como
contraprestacin para el otorgamiento del uso o
goce temporal de bienes o para realizar
inversiones financieras,
Los traspasos entre cuentas del contribuyente o
Los traspasos a cuentas de su cnyuge,
Los traspasos a sus ascendientes o
descendientes, en lnea recta en primer grado.
TEGRA CONSULTORES
Procedimiento de la Presuntiva
El SAT notificara al contribuyente el monto de las Erogaciones,

la informacin que utilizo para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo
y la discrepancia resultante
El contribuyente contar con un plazo de 20 das para

informar por escrito a las autoridades fiscales, el origen o fuente de procedencia
de los recursos con que efectu las erogaciones detectadas y ofrecer,
las pruebas que estime idneas para acreditar que los recursos
no constituyen ingresos gravados
Acreditada la discrepancia, sta se presumir ingreso gravado y se formular

la liquidacin, considerndose como ingresos omitidos el monto de las erogaciones
no aclaradas y aplicndose la tarifa prevista en el artculo 152 de esta LISR
TEGRA CONSULTORES
Delitos de Defraudacin.
DISCREPANCIA
FISCAL
INDISCIPLINA REAL
PENA CORPORAL
HONORARIOS SUELDOS
ACT EMPRESARIAL ARRENDAMIENTOS
DIVIDENDOS INTERESES
ETC
TEGRA CONSULTORES
Porque la discrepancia fiscal es por indisciplina
Razones por que el empresario no cuida la

discrepancia fiscal:
No hay una disciplina en las finanzas

personales.
Representa una carga administrativa

para el empresario.
Porque los Leyes o disposiciones

fiscales NO son justas. TEGRA CONSULTORES
Prueba del Aejo
CUENTAS
EMPRESA BANCARIAS
100
A B
100 70
(100)
100
(70)
30 + 70 = 100
PATRIMONIO
TEGRA CONSULTORES
Prueba del Aejo
Patrimonio Inicial 100

Ms: Prstamo a la S.A. 100
Ms: Pago de la S.A. 100
Ms: Traspaso de Cuentas 70
Discrepancia Fiscal y/o
Ingreso Omitido 370
Tasa 35%
ISR Omitido 129

Ms: Actualizacin
Ms: Recargos
Ms: Multas
Crdito Fiscal XXX
TEGRA CONSULTORES
Que hacemos?
TEGRA CONSULTORES
Contratar a:
Tegra Consultores
para solucionar los
problemas de
Discrepancia Fiscal.
TEGRA CONSULTORES
Prueba del Aejo
Que hacemos?
Lo Preventivo o lo correctivo
TEGRA CONSULTORES
Prueba del Aejo
Lo Preventivo
TEGRA CONSULTORES
Cuenta CONCENTRADORA para la Discrepancia.
ACTIVIDAD HONORARIOS DEMAS INGRESOS

EMPRESARIAL
TRASPASOS
DEPENDIENTES
TEGRA CONSULTORES
El tener identificados los depsitos

realizados en cuentas bancarias
que no son de la actividad
empresarial y profesional del
contribuyente, ser de gran ayuda
para poder soportar la presuncin
de discrepancia fiscal que
determine la autoridad.
TEGRA CONSULTORES
Medias Preventivas
Formalizar las
Conservar estados Comprobantes
operaciones con
de cuenta de Ingresos
contratos
Es conveniente que
Conservar
estn ratificados
comprobantes Solicitar constancias
o en su caso copia
de traspasos
certificada del contrato
TEGRA CONSULTORES
Medias
preventivas
con bancos
Conservar copia de los

Tener un escrupuloso Olvidarse de las cheques o traspasos
control de las cuentas fiscales y de operaciones
cuentas bancarias no fiscales relevantes
TEGRA CONSULTORES
ENTRADAS SALIDAS
MONTO MONTO
ORIGEN DESTINO
Sueldos Autos
Honorarios Inmuebles
Arrendamiento Seguros
Intereses Joyas
Otros Otros
COMPROBANTE COMPROBANTE
TEGRA CONSULTORES
Como contrarrestar la discrepancia fiscal
Pasos a seguir para vigilar que NO se incurra en la
discrepancia fiscal:
Tener todos los estados de cuenta bancarios
personales.
Documentar toda operacin que genere una entrada de
flujos de efectivo y/o ingreso fiscal.
Vincular cada deposito con la documentacin de la
entrada de los recursos.
Cotejar los ingresos o las entradas con las
declaraciones anuales del ISR.
Determinar y cuantificar la discrepancia fiscal ejercicio
por ejercicio, para establecer alternativas que
desvirten la misma.
Estado de cuenta + Documentacin soporte = Declaracin
TEGRA CONSULTORES
La prueba del aejo
Lo Correctivo
TEGRA CONSULTORES
Tipo de Ingresos:
Tipo de Ingresos:
Efectivo.
Bienes.
Crdito.
Servicios.
Devengados.
De cualquier tipo.
TEGRA CONSULTORES
CLASIFICACION DE LOS INGRESOS
Pensiones y
Acumulables Liquidaciones
Gravados Enajenacin
No acumulables de bienes muebles
Ingresos e inmuebles ajenos
Con lmite a sus actividades
Exentos empresariales
Persona
Sin lmite
fsica
Servicios de
No ingresos comedor y comida
Art 90 y
94 LISR Herramientas de
trabajo
TEGRA CONSULTORES
Acumulables
Se suman en la determinacin del
impuesto Anual:
Sueldos
Honorarios
Actividad Empresarial
Arrendamiento
Dividendos
Intereses
Otros Ingresos
TEGRA CONSULTORES
NO Acumulables
Ingresos que pagan el impuesto

pero no se acumulan para la base,
sino que pagan en funcin a una
tasa efectiva de impuesto.
Jubilaciones
Indemnizaciones
Enajenacin de bienes
TEGRA CONSULTORES
Exentos
Exentos; corresponden a aquellos que no
causan impuesto.
Venta de Casa Habitacin (condicionada)

Previsin Social
Herencias (condicionada)
Donativos entre cnyuges, los percibidos
por sus ascendientes o descendientes en
lnea recta
TEGRA CONSULTORES
Acumulables por Omisin
Prestamos, Donativos y Premios obtenidos

NO REPORTADOS, si en lo individual o en
su conjunto exceden de un 600,000.
Venta de casa habitacin y herencias
recibidas NO REPORTADOS (art. 93 y
150), cuando por si solos o sumados a
otros ingresos rebasan de 500,000.
Viticos; Cuando represente ms del 10%
del ingreso por salario y siempre que no
rebase de 500,000.
TEGRA CONSULTORES
Definitivos
Ingresos Definitivos: No se
acumulan a los dems ingresos
pagan el impuesto a travs de
una tasa.
Rgimen de Pequeos
Premios TEGRA CONSULTORES

No Objeto
No Objeto;
Obtencin de prstamos
Reembolso de Capital
Ingresos en servicios
Rendimientos de bienes entregados de
Fideicomisos destinados a la educacin
hasta nivel licenciatura de los
descendientes en lnea recta.
TEGRA CONSULTORES
T egra
TEGRA CONSULTORES

3 Discrepancia Fiscal PIORPI y Art 69 B CFF Noviembre 2016 Merida PDF

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Riesgos del Patrimonio

Identificar los riesgos jurdicos,

Como eliminar los riesgos jurdicos,

Implementar alternativas orientadas

La obtencin de liquidez y apoyo a

Como disear un diagnostico fiscal-

Seleccionar la figura jurdica idnea

Como lograr la liquidez y

Como reestructurar al recurso

Como implementar el arraigo en el

EMPRESARIAL PERSONAL O FAMILIAR

Financiero o Contable: Observaciones

CONTRIBUYENTE OBJETO IMPUESTO / TASA

Dividendos y Reembolso ISR O% = 0%

EMPRESA IMSS 19% a 24%

Concepto Nominal Real Nominal Real

Resultado Fiscal 30% 42.86% N/A N/A

Disposicin de las Utilidades 10% 10% N/A N/A

Declaracin Anual 5% 7.14% 35% 35%

Total 45% 60% 35% 35%

SON TODOS LOS COSTOS Y GASTOS

Dictamen fiscal TEGRA CONSULTORES

1.- Presumir la inexistencia de las operaciones amparadas con los

2.- Notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situacin,

3.- Despus de presentados los argumentos, fundamentos, tanto

4.- Los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se

No obstante lo anterior, no se podr publicar la lista, hasta que

Acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los

7.- Se ejercen facultades de comprobacin, y si se detecta que una

Se imagina que lleguen a su

Pues esto puede ser ya una

Riesgos del patrimonio personal:

II. La Planeacin Hereditaria.

1. Por ignorancia sobre la finalidad de los

Es decidir sobre el destino

La Planeacin Patrimonial Integral, tiene por objetivo minimizar

La Planeacin Patrimonial Integral, se

II. La Planeacin Hereditaria.

En los ltimos aos la autoridad ha venido

1992 Se reforma el artculo 109 de CFF. Tipificar como delito de

1999 Nace la obligacin de inscribir a los Ampliar la base de contribuyentes

2002 Nace la obligacin de informar en la Tipificar como ingresos no

2004 Obligacin de obtener la Firma Identificar con huellas

2006 Obligacin a Notarios de informar Identificar de inmediato los

2006 Se determina que inclusive la casa Para poder llevar

2006 Intercambio de informacin entre Identificar el domicilio

2007 Proyecto de Registro Pblico de la Identificar todas y cada

2007 Inicia en su totalidad la nueva Llevar un historial del

2008 Se modifica la obligacin de informar en la Considerando como ingresos

2008 Se establece el IDE 2% Sobre depsitos Es una forma de control

2010 Se implementa el programa del PAR

2010 Se implementa una cacera de brujas Se busca eliminar los

Se establecen las reglas para los EFOS Se busca eliminar los

Las aportaciones de capital y los prestamos

EMPRESARIAL PERSONAL O FAMILIAR

Finalidad que persigue la determinacin de

Incrementar la recaudacin de impuestos.

VIAJES AL EXTRANJERO TARJETAS DE CREDITO

Nos afecta como posibles Obligados a Identificar Operaciones

Es una Ley con fines Extra-Fiscales. TEGRA CONSULTORES

Esta Ley PIORPI, es para las Actividades Vulnerables que

La mayora de las personas NO realizan Actividades