Componente Contable

Componentes Contabilidad
35 aos de experiencia Derechos de autor ley 23 de 1982 1

PLAN DE TRABAJO F20
INSTITUTO TRIANGULO VERSION 0

SEDE CHAPINERO 03/03/16
1. DATOS DE IDENTIFICACION DEL PLAN DE TRABAJO

Programa Mdulo Periodo Fecha de Elaboracin
SEMINARIO EMPRESARIAL COMPONENTE CONTABLE 25/08/2016
Instructor: CONTADOR : JOSE OLIVERIO NAUSAN RODRIGUEZ EJE DEL TEMA
Cmo realizar la correcta contabilizacin de los recursos y operaciones generadas?
2. COMPETENCIA: 210301019 Contabilizar los recursos de operaciones, inversiones financiacin de acuerdo con las normas vigentes y polticas
organizacionales ELEMENTO 02 Registrar los hechos econmicos de la organizacin de acuerdo con las normas y polticas organizacionales
2.1. RESULTADOS DE APRENDIZAJE (que resultados de aprendizaje desea obtener en esta gua. Deben estar acorde a los resultados de aprendizaje planteados para la competencia a
implantar)
1 Identificar las diferentes clases de empresas segn su actividad Econmica.
2 Manejar correctamente las diferentes sociedades segn los estatutos que las rigen a cada una de ellas.
3 Manejar eficientemente los pasos que se deben tener en cuenta para elaborar una escritura pblica de una Empresa.
4 Realizar la solicitud de licencia de funcionamiento de un establecimiento de comercio.
5 Manejar correctamente transacciones comerciales con la ayuda del Plan nico de Cuentas de un periodo
6 Desarrollar destrezas en la liquidacin de porcentajes UVT, IVA.
7 Manejar eficientemente la hoja de trabajo con sus transacciones de sus saldos iniciales.
3. PLAN DE ACTIVIDADES DEL PERODO (POR SEMANAS) 4. VERIFICACIN
Verificacin
Verificacin
FECHA % de desarrollo
CONTENIDO PROGRAMADOS DIDACTICA Y EVALUACIN de Contenidos y
INICIO FIN actividades
Definicin de Empresas, Clasificacin de las Empresas Dinmica de presentacin, Socializacin
Semana Semana
Segn su actividad econmica ,Segn la procedencia del Conceptos Generales, Investigacin 1.25%
1 1
capital, Segn el nmero de propietarios Taller
Contrato de Sociedad, Sociedad de Personas Dinmica de presentacin, Socializacin
Semana Semana
Sociedad de Capital, Sociedad de naturaleza mixta Conceptos Generales, investigacin 1.25%
2 2
Taller
Definicin de Contabilidad, Cuenta Dinmica de presentacin, Socializacin
Semana Semana
Elementos de cuenta ,Asiento contable Conceptos Generales, Ejercicios 1.25%
3 3
Partida doble, Naturaleza de la cuenta

Activos, Pasivos, Patrimonio Dinmica de presentacin, Socializacin
Semana Semana Gastos, ingresos, Costos Ejercicios Practico, Conceptos Generales
Taller 1.25%
4 4
Plan nico de Cuentas Dinmica de presentacin.

Estructura del plan de cuentas Socializacin
Semana Semana Clase Ejercicios de utilizando el PUC
2.50%
5 6 Grupo Conceptos Generales
Cuenta Taller
Subcuenta
Unidad de valor tributaria UVT. Dinmica de presentacin.
IVA Socializacin
Semana Semana
Rgimen Comn Ejercicios Practico 1.25%
7 7
Rgimen Simplificada Conceptos Generales
Taller
Retencin en la fuente Dinmica de presentacin.
Objetivos de la retencin en la fuente Socializacin
Semana Semana
Elementos de la retencin Ejercicios Practico 1.25%
8 8
Obligaciones del agente retenedor Conceptos Generales
Tarifas Taller
5. NOVEDADES Y ENSEANZAS Firma Instructor:
Firma Aprendiz:

REJILLA DE EVALUACIN R20

Escala Valorativa Superior Bsico Bajo

10-9.0 Alto 7.9 7.0 6.9 1.0
Seor instructor: por 8.9 8.0 Seor instructor: por Seor instructor: por
favor coloque en esta Seor instructor: por favor favor coloque en esta favor coloque en esta
columna el concepto coloque en esta columna el columna el concepto columna el concepto
valorativo para que el concepto valorativo para que valorativo para un nivel valorativo para un nivel
RESULTADO DE aprendiz alcance en un el aprendiz alcance un nivel bsico de alcance, en el bajo de alcance, en el
100% el resultado de alto en el resultado de resultado de resultado de aprendizaje
APRENDIZAJE aprendizaje propuesto aprendizaje propuesto de aprendizaje propuesto propuesto de acuerdo a
de acuerdo a la acuerdo a la observacin de de acuerdo a la la observacin de su
observacin de su su desempeo en clase, observacin de su desempeo en clase,
desempeo en clase, evidencias de producto y desempeo en clase, evidencias de producto y
evidencias de producto conocimiento. evidencias de producto conocimiento.
y conocimiento. y conocimiento.
Identificar las
diferentes clases de
empresas segn su
actividad
Econmica.
Manejar
correctamente las
diferentes
sociedades segn
los estatutos que
las rigen a cada una
de ellas.
Manejar
eficientemente los
pasos que se deben
tener en cuenta
para elaborar una
escritura pblica de
una Empresa.

Realizar la solicitud
de licencia de
funcionamiento de
un establecimiento
de comercio.
Manejar
correctamente
transacciones
comerciales con la
ayuda del Plan
nico de Cuentas
de un periodo
Desarrollar
destrezas en la
liquidacin de
porcentajes, IVA.
Manejar
eficientemente la
hoja de trabajo con
sus transacciones
de sus saldos
iniciales.

TABLA DE CONTENIDO T20

GUA DE APRENDIZAJE 1 .................................................... Error! Marcador no definido.

TALLER PRCTICO DE APRENDIZAJE 1 ........................... Error! Marcador no definido.7
TALLER PRCTICO DE APRENDIZAJE 2 ........................... Error! Marcador no definido.8
GUA DE APRENDIZAJE 2 ............................................................................................. 89
TALLER PRCTICO DE APRENDIZAJE 1 .................................................................... 182
GUA DE APRENDIZAJE 3 ........................................................................................... 204
TALLER PRCTICO DE APRENDIZAJE 2 y 3 ......................................................... 44 - 48
GUA DE APRENDIZAJE 4 ......................................................................................... 2549
TALLER PRCTICO DE APRENDIZAJE 1 56 - ........ 3859
GUIA DE APRENDIZAJE 5.....61
GUIA DE APRENDIZAJE 6 ...63
TALLER PRACTICO DE APRENDIZAJE 1.......66
TALLER PRACTICO DE APRENDIZAJE 2..66
GUIA DE APRENDIZAJE 7...67
GUIA DE APRENDIZAJE 873
GUIA DE APRENDIZAJE 977
GUIA DE APRENDIZAJE 10..84
TALLER PRACTICO DE APRENDIZAJE 1.101

TALLER PRCTICO DE APRENDIZAJE 1 ..........................Error! Marcador no definido.
TALLER PRCTICO DE APRENDIZAJE 2 ........................Error! Marcador no definido.8
GUA DE APRENDIZAJE 2 ............................................................................................. 89
GUA DE APRENDIZAJE 3 ........................................................................................... 204
TALLER PRCTICO DE APRENDIZAJE 2 y 3 ......................................................... 44 - 48
GUA DE APRENDIZAJE 4 ......................................................................................... 2549
TALLER PRCTICO DE APRENDIZAJE 1 56 - ........ 3859
........................................................................................................................................

GUA DE APRENDIZAJE 1 F20

1. DATOS DE IDENTIFICACIN
GUA N 1 TEMA CONTABILIDAD
INSTRUCTOR CONTADOR. JOSE OLIVERIO NAUSAN RODRIGUEZ
MODULO COMPONENTE CONTABLE
FECHA DE FECHA DE ENTREGA
ELABORACIN
APRENDIZ
2. ESTRUCTURA DE LA GUA
2.1 Criterios de evaluacin

1. Conocer los conceptos, funciones y definiciones contables.
2. Clasificar las cuentas, de acuerdo con su naturaleza.
3. Diferenciar dbitos y crditos de cada cuenta.
4. Aplicar la ecuacin patrimonial y de balance en ejercicios contables
2.2 CONSTRUCCIN DEL CONOCIMIENTO
Esta orientacin terica es un complemento de los temas vistos en clase y explicaciones dadas por
el docente
LA CONTABILIDAD
La CONTABILIDAD es un sistema de informacin que permite recopilar, clasificar y registrar,

de una manera sistemtica y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una
empresa, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados, permiten planear,
controlar y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa.
LA CUENTA la empresa. Se entiende por cuenta, el

instrumento que se utiliza para clasificar
los elementos que intervienen en una
Cuenta es el registro en el que, ordenada transaccin financiera. La cuenta se
y sistemticamente, se lleva a cabo el representa por una T mayscula, lo
relato y cmputo de los aumentos y que equivale a un campo dividido en dos
disminuciones que sufre cada concepto partes por una lnea vertical.
afectado por las operaciones que realiza
ELEMENTOS DE LA CUENTA.

DEBE Y HABER
Los trminos utilizados en Contabilidad para designar las dos partes de una cuenta, son
DEBE y HABER.
D E B E: Es el nombre con que se designa AL LADO IZQUIERDO DE LA CUENTA.
CUENTA X
DEBE
H A B E R: Es el nombre con que se designa AL LADO DERECHO DE LA CUENTA.
CUENTA X
HABER
CARGO Y ABONO
CARGO: Es la anotacin numrica registrada en el campo izquierdo denominado DEBE.
CUENTA X
DEBE HABER
CARGOS $ 1.000.000
De esta manera CARGAR significa anotar una cantidad en el DEBE de una cuenta.
ABONO: Es la anotacin numrica que se registra en el campo derecho denominado

HABER.
CUENTA X
DEBE HABER
$ 500.000 ABONOS

De esta manera ABONAR significa anotar una cantidad en el HABER de una cuenta.
Asiento Contable: Anotacin en los los cargos y en el haber o parte derecha

libros de contabilidad de toda operacin los abonos. Las cantidades anotadas en
comercial realizada por una empresa el debe, sern iguales a las del haber.
Partida Doble: Mtodo por excelencia Naturaleza de un Cuenta: Es por donde

utilizado para el registro del sistema esta aumenta
contable, mediante el cual cada
operacin implica una doble anotacin.
En el debe o parte izquierda se registran
ACTIVO: representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de
la empresa.
Se entienden por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancas, los
muebles y los vehculos; y por derechos, las cuentas por cobrar y todos los crditos a su
favor.
_________ACTIVO_________
____DEBE______HABER___
AUMENTA DISMINUYE
Caja: Fondos en dinero, cheques y proceso, artculos terminados y otros

comprobantes de pago con tarjeta de materiales que se utilicen en el empaque
crdito, en moneda nacional o extranjera, como el envase de mercancas o las
de disponibilidad inmediata.
refacciones para mantenimiento que se
Bancos: Institucin que realiza labores consuman en el ciclo normal de
de intermediacin financiera, recibiendo operaciones.
dinero de unos agentes econmicos
(depsitos), para darlo en prstamo a Inversiones: Comprende las cuentas
otros agentes econmicos (crditos). que registran las inversiones en
acciones, cuotas o partes de inters
Cuentas Por Cobrar.- Representan social, ttulos valores, papeles
derechos exigibles originados por venta comerciales o cualquier otro documento
de mercancas, servicios prestados u negociable adquirido por el ente
otorgamiento de prstamos. econmico con carcter temporal o
permanente, con la finalidad de mantener
Inventarios.- Lo constituyen los bienes
una reserva secundaria de liquidez.
de una empresa destinados a la venta o
a la produccin para su posterior venta, Activo Fijo. Bienes tangibles que la
tales como materia prima, produccin en empresa adquiere con el propsito de

usarlos en forma ms o menos Activo Diferido.- Representan una
permanente. erogacin efectuada por servicios que se
van a recibir o por bienes que se van a
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.- consumir como: primas de seguros, renta
Tiene por objeto a) el uso de los mismos de locales, algunos impuestos como el
en beneficio de la empresa, b) la IVA Acreditable, gastos de instalacin,
produccin de artculos para su venta, c) adquisicin de derechos o patentes,
la prestacin de servicios a la empresa, a materiales accesorios para el uso
su clientela o al pblico en general; la exclusivo del negocio como papelera
adquisicin de estos bienes denota el tiles de escritorio, material de
propsito de utilizarlos y no de venderlos propaganda.
en el curso normal de las operaciones de
la entidad.
PASIVO: representa todas las obligaciones contradas por la empresa para su

cancelacin en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.
_________PASIVO_________
___DEBE______HABER___
DISMINUYE AUMENTA
Obligaciones Financieras: Valor de las costos y gastos por pagar, retencin en

crditos financieros adquiridos por el la fuente, retenciones y aportes de
ente pblico, para cubrir en forma nomina, etc.
transitoria situaciones deficitarias de
liquidez o para financiar recursos a plazo
fijo, de acuerdo con los trminos Impuestos, Gravmenes Y Tasas:
pactados contractualmente, que deben Comprende el valor de los impuestos
ser reembolsadas en moneda legal obligatorios a favor del estado, como:
colombiana. impuesto de renta y complementarios,
impuesto a las ventas (IVA), impuesto de
Proveedor: es cualquier persona, fsica industria y comercio (ICA), licores,
o jurdica, que suministra a la empresa cervezas y cigarrillos, de valorizaciones,
bienes o servicios directamente de turismo y otros.
relacionados con su actividad normal.
Por ejemplo: materias primas, materias Obligaciones Laborales: Comprende el
auxiliares, combustibles, suministros, valor de las deudas a cargo de la
etc. empresa y a favor de los empleados por
conceptos como: salarios por pagar,
Cuentas Por Pagar: Comprende las cesantas consolidadas, primas de
deudas contradas por la empresa a servicios, prestaciones extralegales e
favor de terceros, por operaciones indemnizaciones.
diferentes a las obligaciones financieras
y proveedores, tales como: contratistas,

Ingresos Recibidos Por prestacin de servicios, intereses,
Anticipado: registra el valor de las comisiones, arrendamientos y honorarios
sumas que el ente econmico ha recibido entre otros.
por anticipado a buena cuenta por
PATRIMONIO: matemticamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el Activo

y el Pasivo. Representa los aportes del dueo o dueos para constituir la empresa y
adems incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un Pasivo a favor de los
dueos de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de Pasivo
_______PATRIMONIO_____
DISMINUYE AUMENTA
Capital Social: es exclusivamente el La Utilidad: es el rendimiento o

aporte de los socios o propietarios de la la Rentabilidad efectiva que los socios o
empresa, y hace parte del patrimonio de dueos de una empresa obtienen por sus
la empresa. aportes. Es lo que los activos de una
empresa generaron en el periodo
Supervit. Incremento patrimonial respectivo.
obtenido por la entidad en el desarrollo
La utilidad es pues, la diferencia
de sus operaciones ordinarias o por
resultante de restar a los ingresos, todos
situaciones extraordinarias. ordinarias
los costos y gastos en que se haya
(supervit ganado) o extraordinario
incurrido en un periodo.
(supervit de capital)
Utilidad es lo que en realidad gana la
empresa, puesto que a los ingresos hay
Reservas: Comprende los valores que
que restarle los gastos, para as
por mandato expreso de la Asamblea
determinar el valor neto ganado en un
General de Accionistas o por la Junta de
periodo de tiempo.
Socios, han sido apropiados, con el
objeto de cumplir con las disposiciones
legales, estatutarias o para fines Prdida Contable: si el total de los
especficos. ingresos es inferior al total de los costos
y gastos
Cuentas reales o de balance: Activo, Pasivo y Patrimonio.
INGRESOS: Registra los valores recibidos por la empresa, en el desarrollo de sus

actividades relacionadas con su objeto social principal
________INGRESO________
DISMINUYE AUMENTA

Ingresos Operacionales: Registra los devoluciones en venta y al finalizar el
valores recibidos por la empresa, en el ejercicio contable.
desarrollo de sus actividades
relacionadas con su objeto social Ingresos No Operacionales:
principal. Ejemplo: es una empresa Comprende los valores recibidos por la
comercial, su objeto social es la compra empresa, en el desarrollo de actividades
y venta de mercancas, por lo tanto la que no estn relacionadas con el objeto
mayor fuente de ingresos es la venta de social, como los ingresos financieros,
mercancas. arrendamientos, servicios, honorarios, y
Los ingresos operacionales siempre se otros.
acreditan, slo se debitan cuando hay
GASTOS: Son los valores pagados por la empresa, por concepto de bienes y servicios,
necesarios para el desarrollo normal de sus actividades relacionadas directamente con la
gestin administrativa. Los gastos no son recuperados.
________GASTOS________
AUMENTA DISMINUYE
Gastos Operacionales: Comprende el Gastos No Operacionales: Comprende

grupo de cuentas que registra los valores los valores pagados por la empresa por
pagados por la empresa, por concepto concepto de bienes y servicios que no
de bienes y servicios, necesarios para el estn relacionados directamente con su
desarrollo normal de sus actividades objeto social. Por ejemplo los gastos
relacionadas directamente con la gestin financieros.
administrativa, como los gastos de
personal de administracin.
COSTO: es el gasto econmico que representa la fabricacin de un producto o la
prestacin de un servicio. Dicho en otras palabras, el costo es el esfuerzo econmico (el
pago de salarios, la compra de materiales, la fabricacin de un producto, la obtencin de
fondos para la financiacin, la administracin de la empresa, etc.) que se debe realizar
para lograr un objetivo operativo.
________COSTOS________
AUMENTA DISMINUYE
Costo De Venta: es el costo en que se El precio de venta est compuesto por el

incurre para comercializar un bien, o para costo (Costo de venta) del producto ms
prestar un servicio. Es el valor en que se el porcentaje de utilidad deseado por el
ha incurrido para producir o comprar un vendedor. De aqu se puede observar la
bien que se vende. importancia que tiene el costo de ventas,

pues de l depende en buena parte el Costo De Produccin: Se define
porcentaje de utilidad, puesto que no como el valor de los insumos que
siempre se puede tener control absoluto requieren las unidades econmicas
sobre el precio de venta. para realizar su produccin de bienes
y servicios.
ECUACIN PATRIMONIAL:
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
En principio la ecuacin patrimonial seala que el activo es igual al patrimonio, pero

cuando surge el pasivo la ecuacin se convierte en activo = pasivo + patrimonio.
Ejercicios
Ejemplo: un pasivo de 15.000.000 y unos activos de 90.000.000.

Hallar el Patrimonio. (Despejar la ecuacin).
Patrimonio = Activos - Pasivos
Patrimonio = 90.000.000 15.000.000
Patrimonio = 75.000.000
Ejemplo: Patrimonio de 65.000.000 y unos activos de 120.000.000, Hallar el

pasivo.
Ejemplo: Tenemos un Pasivo de 70.000.000 y un patrimonio de 40.000.000. Hallar

los activos de la empresa.
Realiza en cuentas T los anteriores ejercicios:
__________________ __________________ _________________

__________________ __________________ _________________
__________________ __________________ _________________

__________________ __________________ _________________
__________________ __________________ _________________

__________________ __________________ _________________

NATURALEZA DE LAS CUENTAS
Cuentas De Naturaleza Deudora: Son Cuentas De Naturaleza Acreedora: Son

las cuentas en las que los aumentos se las cuentas en la que los aumentos se
registran con cargos y las disminuciones registran con abonos y las disminuciones
con abonos, por lo cual su saldo es con cargos, por lo cual su saldo es
siempre deudor. Las cuentas de Activo siempre acreedor. Las cuentas de Pasivo
son generalmente deudoras. y de Capital son generalmente de
naturaleza acreedora
MOVIMIENTOS
Movimiento Deudor: A la suma de CARGOS o cantidades anotadas en el DEBE de una cuenta,

se le conoce con el nombre de MOVIMIENTO DEUDOR.
C A J A
DEBE HABER
CARGOS 300,000
50,000
10,000
Movimiento Deudor $ 360,000
Movimiento Acreedor: A la suma de ABONOS o cantidades registradas en el HABER de una

cuenta se le denomina MOVIMIENTO ACREEDOR.
PROVEEDORES
DEBE HABER
$ 200,000 ABONOS
100,000
50,000
S A L D O 350,000 Movimiento Acreedor.

Se le denomina SALDO a la diferencia aritmtica entre el movimiento deudor y el movimiento
acreedor.
Saldo Deudor: Es el excedente del movimiento deudor sobre el movimiento acreedor.
B A N C O S
DEBE HABER
CARGOS $ 300,000 $ 100,000
50,000 30,000
10,000
MD) $ 360,000 $ 130,000 (MA
Saldo Deudor $ 230,000
Saldo Acreedor: Es el excedente del movimiento acreedor sobre el movimiento deudor
PROVEEDORES
DEBE HABER
$ 300,000 $ 100,000
10,000 30,000
200,000
M D) $ 310,000 $ 330,000 (MA
$ 20,000 Saldo Acreedor.
Cuenta Saldada: Cuando el movimiento deudor y el movimiento acreedor de una cuenta son
numricamente iguales se dice que la cuenta est saldada.

CLIENTES
DEBE HABER
$ 300,000 $ 100,000
30,000 30,000
200,000
(MD) $ 330,000 $ 330,000 (MA)
SALDADA
NATURALEZA AUMENTA DISMINUYE

CLASE CUENTAS
DEL SALDO CON LOS CON LOS
REAL Activo Deudor Dbitos Crditos
Complementaria
REAL Acreedor Crditos Dbitos
de activo
REAL Pasivo Acreedor Crditos Dbitos
REAL Patrimonio Acreedor Crditos Dbitos
NOMINAL Ingresos Acreedor Crditos Dbitos
Operacionales
NOMINAL Costos Deudor Dbitos Crditos
Gastos
NOMINAL Deudor Dbitos Crditos
Operacionales
NOMINAL Ingresos no Acreedor Crditos Dbitos
operacionales
Gastos no
NOMINAL Deudor Dbitos Crditos
operacionales
DE ORDEN Deudoras Deudor Dbitos Crditos
DE ORDEN Acreedoras Acreedor Crditos Dbitos
ACTIVIDAD:
1. Que son Cuentas reales o de balance?
__________________________________________
2. Qu son Cuentas nominales o de resultado?

________________________________________________________________
3. Qu es un asiento contable?
________________________________________________________________

TALLER PRCTICO DE APRENDIZAJE 1
F20
PARA LA GUA 1
1. EJERCICIOS Y TALLERES APLICATIVOS
Ejercicio practica en el cual l estudiante debe distinguir la naturaleza de las cuentas.
A. Se constituye la empresa XYZ con los siguientes aportes:

Socio X aporta $110`000.000 en efectivo, $40`000.000 en Muebles y enseres y
$50`000.000 en un CDT.
Socio Y aporta $120`000.000 en un Camin y $80.000.000 en un automvil.
Socio Z aporta $30`000.000 en equipo de oficina, $150`000.000 en efectivo y $20`00.000
en cartera.
1. Con lo recibido en efectivo se abre una cuenta corriente en el Banco de Bogot.

2. Pagamos $12`400.000 por el arriendo de una oficina durante 3 meses.
3. El banco de Bogot, nos aprueba un prstamo por $75`000.000 el cual es consignado en
nuestra cuenta corriente previo descuento de los intereses de los 3 primeros meses. Inters
del 2.5% mensual.
4. Emitimos una cuenta de cobro por $5.500.000 a Plsticos Ltda. Por asesora.
5. Cancelamos $5`000.000 por compra de un seguro durante 1 ao.
6. Compramos elementos de aseo por $1.500.000.
7. Recibimos $8`500.000 por concepto de asesora Jurdica.
8. Consignamos lo recibido y pagamos $1.000.000 por servicio de aseo.
9. Plsticos Ltda. Nos cancela la cuenta por cobrar.

F20
PARA LA GUA 1
B. Se crea una empresa de Asesora Jurdica y realiza las siguientes transacciones.

1. Se crea una Empresa con los siguientes aportes: Socio A aporta $5.000.000 en efectivo,
$4.000.000 en muebles y enseres y $3.000.000 en un C.D.T., Socio B aporta $12.000.000
en un automvil y Socio C aporta $6.000.000 en efectivo, $3.800.000 en un computador y el
saldo en cartera
2. Compro para la Empresa 3 escritorios a $350.000 c/u cancelo 40%de contado saldo a
crdito.
3. Compra un seguro contra incendio por $1.540.000 por un ao de contado.
4. Compra elementos de aseo por $325.000 de contado
5. Una Empresa de Asesora jurdica recibe de Mazda S.A. la suma de 2.600.000 por asesora
Jurdica.
NOTA: La cartera se refiere a las cuentas por cobrar.


GUA N 2 TEMA PUC
INSTRUCTOR CONTADOR: JOSE OLIVERIO NAUSAN RODRIGUEZ
FECHA DE FECHA DE ENTREGA
ELABORACIN
APRENDIZ
1. Identificar los grupos del PUC.

2. Identificar las cuentas del PUC.
3. Reconocer las dinmicas de los grupos y las cuentas del PUC

Esta orientacin terica es un complemento de los temas vistos en clase y explicaciones dadas por el
docente
PUC.
EL PLAN NICO DE CUENTAS (PUC) A partir del 1o. de enero de 1995, el Plan
nico de Cuentas ser obligatorio en su
Busca la uniformidad en el registro de las integridad para todas las personas naturales
operaciones econmicas realizadas por los o jurdicas obligadas a llevar contabilidad de
comerciantes con el fin de permitir la acuerdo con lo dispuesto en el Cdigo de
transparencia de la informacin contable y Comercio.
por consiguiente, su claridad, confiabilidad y
comparabilidad El Plan nico de Cuentas est compuesto
por un catlogo de cuentas y la descripcin
El Plan nico de Cuentas se aplicar para y dinmica para la aplicacin de las
todas las operaciones econmicas, a partir mismas, las cuales deben observarse en el
del 1o. de enero de 1994 en las sociedades registro contable de todas las operaciones o
mercantiles que legal o estatutariamente transacciones econmicas.
estn obligadas a tener revisor fiscal. El
registro o comprobante contable ser
obligatorio hasta el nivel de cuatro dgitos.
La codificacin del Catlogo de Cuentas est estructurada sobre la base de los siguientes
niveles:

Clase : El primer dgito.
Grupo : Los dos primeros dgitos.
Cuenta : Los cuatro primeros dgitos.
Subcuenta : Los seis primeros dgitos.
Auxiliares : Siete o ms dgitos.
Las clases que identifica el primer dgito son:
Clase 1: Activo.
Clase 2 : Pasivo.
Clase 3 : Patrimonio.
Clase 4 : Ingresos.
Clase 5 : Gastos.
Clase 6 : Costos de Ventas.
Clase 7 : Costos de Produccin o de Operacin.
Clase 8 : Cuentas de Orden Deudoras.
Clase 9 : Cuentas de Orden Acreedoras.
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases
4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o prdidas o estado de
resultados y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.
ACTIVO
11 Disponible
12 Inversiones
13 Deudores
14 Inventarios
15 Propiedades planta y equipo
16 Intangibles
17 Diferidos
18 Otros activos
19 Valorizaciones
PASIVO
21 Obligaciones financieras
22 Proveedores
23 Cuentas por pagar
24 Impuestos, gravmenes y tasas
25 Obligaciones laborales
26 Pasivos estimados y provisiones
27 Diferidos
28 Otros pasivos
29 Bonos y papeles comerciales

PATRIMONIO
31 Capital social
32 Supervit de capital
33 Reservas
34 Revalorizacin del patrimonio
35 Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de inters
social
36 Resultados del ejercicio
37 Resultados de ejercicios anteriores
38 Supervit por valorizaciones
INGRESOS
41 Operacionales
42 No operacionales
47 Ajustes por inflacin
GASTOS
51 Operacionales de administracin
52 Operacionales de ventas
53 No operacionales
54 Impuesto de renta y complementarios
59 Ganancias y prdidas
COSTOS DE VENTAS
61 Costo de ventas y de prestacin de servicios

62 Compras
COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION
71 Materia prima
72 Mano de obra directa
73 Costos indirectos
74 Contratos de servicios
CUENTAS DE ORDEN
8 Cuentas de orden deudoras

9 Cuentas de orden acreedoras
1 Activos clase
11 Disponible grupo
1105 Caja cuenta
110505 Caja general subcuenta
2.3 Cibergrafia
http://www.actualicese.com/

F20
PARA LA GUA 2
A. Cul es el objetivo del Plan nico de Cuentas?

B. A partir de qu ao es obligatorio el Plan nico de Cuentas?
C. Cmo es la estructura del catlogo de cuentas?
D. Cmo se clasifica las clases segn el Plan nico de Cuentas?
E. Cul es el nombre de la cuenta que se presenta en cada una de las situaciones
siguientes y su cdigo respectivo:
a. Honorarios pagados por anticipado: 3710
b. Compra de mercancas a crdito: 510554
c. Servicios pblicos pendientes de pago: 513530
d. Intereses pendientes de pago: 170510
e. Aportes al SENA pendientes de pago: 530505
f. Provisin cesantas: 1435
g. Arrendamiento anticipado: 170525
h. Prdidas de ejercicios anteriores: 520521
i. Intereses recibidos: 421005
j. Salario personal administrativo: 510506
k. Seguros parte administrativa: 233550
l. Gasto energa elctrica: 260505
m. Compra tiquetes areos: 261005
n. Viticos personal de ventas: 2205
o. Compra de chequera: 237010
p. Compra de mercancas: 515515

F20
PARA LA GUA 2
1 Activos clase
11 Disponible grupo
1105 Caja cuenta
110505 Caja general subcuenta
Con base en la explicacin anterior realice el siguiente ejercicio en donde se da la

subcuenta para que busque la cuenta, grupo y subcuenta.
1. 413536 16. 529535

2. 417502 17. 143507
3. 130505 18. 135515
4. 230504 19. 220503
5. 154005 20. 613536
6. 513505 21. 151610
7. 529535 22. 240802
8. 143507 23. 122505
9. 135515 24. 236540
10. 413536 25. 530505
11. 417502 26. 421020
12. 130505 27. 511025
13. 230504 28. 170525
14. 154005
15. 513505


GUA N 3 TEMA UVT - IVA
INSTRUCTOR CONTADOR.JOSE OLIVERIO NAUSAN RODRIGUEZ
FECHA DE ELABORACIN FECHA DE ENTREGA
APRENDIZ

1. Identificar el concepto de UVT - IVA.
2. Reconocer el rgimen Simplificado y el rgimen Comn.
3. Identificar el concepto de retencin en la fuente.
4. Aplicar la retencin en la fuente entre los contribuyentes
Esta orientacin terica es un complemento de los temas vistos en clase y explicaciones dadas
por el docente
UVT PARA 2016
El valor la Unidad de Valor Tributario (UVT) que regir a partir del 1 de enero de 2016, segn
Resolucin Nmero 000115 del 6 de noviembre de 2015.
Ao tras ao se define un nuevo valor para la UVT (Unidad de Valor Tributario), que es un
valor que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban
anteriormente expresados en pesos. En octubre de cada ao, la Dian establece el nuevo
valor que tendr la unidad para el nuevo ao.
Este valor lo que permite es que quede mucho ms fcil establecer para estandarizar los
valores y que no sea difcil hacer cuentas, cuando tenga que hacer algn pago relativo a
obligaciones de impuestos o aquellas que son establecidas por la DIAN.
Cada ao se hace un ajuste dependiendo del IPC. As, segn Resolucin Nmero 000115
del 6 de noviembre de 2015, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, fij
en $29.753 la Unidad de Valor Tributario UVT que regir a partir del 01 de enero de
2016. El aumento se consider teniendo en cuenta la variacin acumulada del ndice de
precios al consumidor para ingresos medios, entre el 1 de octubre de 2014 y el 1 de
octubre de 2015, que fue de 5,21%,
Cmo funciona?
Una vez usted conoce el valor de la UVT, para convertirlos en cifras, aplicables a las
disposiciones de los impuestos y obligaciones tributarias administradas por la DIAN (Art.
868-1 del Estatuto Tributario), se multiplica el nmero de las UVT por el valor de las

mismas, aproximando su resultado de acuerdo con el procedimiento establecido en el
Estatuto Tributario en el Inciso Sexto del artculo 868.
Entonces, la sancin mnima establecida para el 2016, en relacin con los impuestos
nacionales qued definida en un valor de $298.000, segn establece el Estatuto Tributario
en el artculo 639, que equivale a 10 UVT.
El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas que mediante fraude,
disminuya el saldo a pagar por concepto de retenciones o impuestos o aumente el saldo a
favor de sus declaraciones tributarias en cuanta igual o superior a 200 salarios mnimos
mensuales (4.100 UVT), incurrir en inhabilidad para ejercer el comercio, profesin u
oficio por un trmino de uno a cinco aos y como pena accesoria en multa de veinte a
cien salarios mnimos mensuales (410 a 2.000 UVT).
IVA
La expresin IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o aadido ms conocida

en Colombia como Impuesto sobre las ventas. Se trata de un impuesto sobre
el consumo que grava los productos, los servicios, las transacciones comerciales y las
importaciones.
Caractersticas
Es un impuesto al gasto:
Puesto que el IVA se cobra como un porcentaje del valor de una mercanca o servicio, y
los consumidores deben pagarlo al momento de comprar la mercanca o servicio. Es un
impuesto al gasto de las personas
Es un impuesto indirecto:
Conocemos como impuestos indirectos, aquellos que no se imponen a las personas
directamente; es decir, se cobran en la compra y venta de bienes y servicios y en otro tipo
de transacciones comerciales.
Es un impuesto regresivo:
Aquellos impuestos que se cobran a todos por igual; es decir, sin importar la capacidad
econmica de una persona (trtese de una persona pobre o rica, ambas pagarn la
misma cantidad de dinero por el impuesto
El cobro del IVA se hace sobre el valor TOTAL INCLUIDOS LOS GASTOS O COSTOS:(
VALOR DE VENTA DEL PRODUCTO O SERVICIO).
No todos los bienes y servicios de una economa estn gravados con el IVA: EN EL
CASO COLOMBIANO SE CLASIFICAN EN TRES GRUPOS: GRAVADOS, EXENTOS Y
EXCLUIDOS.
REGIMEN SIMPLIFICADO:

Requisitos para pertenecer al rgimen simplificado:
De la lectura del artculo 499 del estatuto tributario se pueden identificar los siguientes
requisitos que se deben cumplir en su totalidad para pertenecer al rgimen simplificado:
1. Los ingresos obtenidos en el 2015 deben ser inferiores a $113.116.000 (4.000

Uvt). La norma habla de ingresos brutos GRAVADOS.
2. Durante el 2015 no se debieron celebrar contratos de venta de bienes o prestacin
de servicios por valor individual superiores a $93.321.000 (3.300 Uvt)
3. Durante el 2016 no se deben realizar contratos cuyo valor individual sean
superiores a $98.185.000.
4. Durante el 2015 el monto total de consignaciones no debe haber superado el valor
de $127.256.000 (4.500 Uvt)
5. Durante el 2016 el monto de las consignaciones no deben superar la suma de
$133.889.000 (4.500 Uvt)
6. Hay que tener un solo establecimiento de comercio.
7. No hay que ser usuario aduanero.
8. En el establecimiento de comercio no se deben realizar operaciones que implique
la explotacin de intangibles.
9. DEBE SER PERSONA NATURAL( LAS SOCIEDADES POR EL SIEMPLE
HECHO , SON REGIMEN COMUN)
Los valores del UVT que se han tomado como referencia son:
Para los valores del 2015 :$ 28.279
Para los valores del 2016 o presente ao: $ 29.753
Respecto al monto de los contratos, si durante el 2016 se requiere celebrar un contrato
cuyo valor sea superior a $98.185.000, previamente hay que inscribirse en el rgimen
comn conforme lo establece e pargrafo primero del artculo 499 del estatuto tributario.
Los requisitos ms importantes considerados por el artculo 499 del estatuto tributario.
REGIMEN COMUN
Se considera responsable del impuesto a requisitos para pertenecer el Rgimen

las ventas toda Persona simplificado. Toda Persona jurdica por el
natural o Persona jurdica que venda solo hecho de ser jurdica pertenece al
productos o preste servicios gravados rgimen comn. Las personas naturales
con el IVA. solo sern responsables del rgimen
Son responsables del Impuesto a las comn si no cumplen todos o uno de los
ventas pertenecientes al rgimen comn, requisitos que la norma establece para
todas las personas jurdicas y aquellas poder formar parte del Rgimen
personas naturales que no cumplan los simplificado.

A partir del primero de enero de 2013 se
Obligaciones de los Responsables del
reducir a tres el nmero de tarifas que
Rgimen Comn.
se maneja para el recaudo del IVA. El
Dentro de las obligaciones formales que
deben cumplir los responsables del IVA con que se gravarn diferentes
rgimen comn se sealan las productos ser del 0%( EXENTOS), ( 5%

siguientes: y 16%) GRAVADOS.
El expendio de comidas y bebidas
- Inscribirse en el Registro nico
preparadas (restaurantes, cafeteras,
Tributario (Art 555-2 E.T) e informar el
cese de actividades y todo cambio que autoservicios, heladeras, fruteras,
implique actualizacin de R.U.T pasteleras, panaderas, bares,

- Presentar la declaracin del impuesto a tabernas discotecas), quedan excluidas
las ventas cuando se realicen del IVA del 16%, como se vena
operaciones gravadas con el impuesto a cobrando, pero deben cobrar el Impuesto
las ventas (Art. 601 E.T)
Nacional al Consumo cuya tarifa es del
- Expedir factura y/o documento
8%. Es importante aclarar que dicho
equivalente y conservar copia de la
impuesto no es deducible del IVA sino
misma por cada operacin de venta o de
que hace parte de un mayor valor del
prestacin de servicios que realicen, con
el cumplimiento de los requisitos de que servicio.
trata el artculo 617 del E.T Los servicios integrales de aseo y

- Expedir documento equivalente a la cafetera, de vigilancia (autorizados por
factura en operaciones con personas la Superintendencia de Vigilancia
naturales no comerciantes o inscritas
Privada), de servicios temporales
como responsables del rgimen
(autorizados por el Ministerio de
simplificado de conformidad con el
Trabajo), ya no estarn gravados con un
artculo 3 del Decreto 522/2003.
IVA del 1,6%, sino del 16% calculado
- Llevar el registro auxiliar y cuenta
corriente del Impuesto a las Ventas. sobre su AIU (Administracin
(Arts. 509, 581 y 602 del E.T. Art. 4, D.R Imprevistos Utilidad); dicho AIU no
1165/96) podr ser inferior al 10% del valor total
- Suministrar informacin (Art. 631 del de contrato.
E.T)

PERIODICIDAD DEL IVA
Dentro de los cambios que trajo consigo la Ley 1607 del 2012 se incluy la modificacin
al periodo gravable del impuesto sobre las ventas (IVA), el cual podr tener un periodo
gravable bimestral, cuatrimestral o anual dependiendo de los ingresos brutos obtenidos al
31 de diciembre del ao gravable anterior
Estos son los nuevos periodos gravables de IVA que regirn a partir del 2012
Bimestral
Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y aquellas
personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del ao gravable
anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.
Enero-febrero Marzo-abril Mayo-junio

Julio-agosto Septiembre-octubre Noviembre-diciembre
Cuatrimestral
Personas naturales y jurdicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos brutos
superiores a 15.000 UVT, pero inferiores a 92.000 UVT al 31 de diciembre del ao
gravable anterior.
Enero-abril Mayo-agosto Septiembre-diciembre
Anual
Personas naturales y jurdicas cuyos ingresos brutos en el ao gravable anterior fueron

iguales o inferiores a 15.000 UVT. El periodo ser equivalente al ao gravable enero
diciembre.
Sin embargo, estas personas debern realizar pagos cuatrimestrales sin declaracin a modo
de anticipo, teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado al 31 de diciembre del ao
gravable anterior de la siguiente forma:
a) Un primer y segundo pago correspondiente al 30 %, cada uno del total del IVA pagado a
31 de diciembre del ao anterior, estos pagos se realizarn en los meses de mayo y
septiembre respectivamente.
b) Y un ltimo pago que corresponder al saldo del IVA efectivamente generado en el

periodo gravable, el cual se deber pagar al tiempo con la declaracin de IVA.

Ejercicio de aplicacion
Una compaa del rgimen comn compra para la venta 5 lavadoras a $770.000,oo c/u a
una compaa de rgimen comn la cual cancela 65% de contado saldo a 30 das.
5 lavadoras * 770.000 3.850.000

x
IVA de 16% 616.000
= 4.466.000
65% crdito x 2.902.900
saldo contado - 1.563.100
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
143508 LAVADORAS 3.850.000
240802 IVA DESCONTADO 616.000
111005 MONEDA NACIONAL 2.902.900

EL PALACIO DEL
220508 ELECTRODOMESTICO 1.563.100

RETENCIN EN LA FUENTE
La retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que

consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley,
a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.
LA RETEFUENTE NO ES UN
IMPUESTO.
OBJETIVOS DE LA RETEFUENTE OBLIGACIONES DEL AGENTE

RETENEDOR
1. Acelera y asegura el recaudo de
los impuestos. Efectuar la retencin.
2. Da liquidez al estado, Presentar la Declaracin de
consiguiendo que el impuesto en Retefuente mensualmente dentro
lo posible, sea recaudado en el de los plazos fijados por la ley.
mismo ejercicio gravable en el Consignar oportunamente la
cual se cause. retencin.
3. Mecanismo de Control y Cruce de Expedir certificados:
informacin. o Por concepto de salarios.
4. Previene la Evasin. o Por otros conceptos
5. Da presencia del estado en
muchos lugares.
ELEMENTOS DE LA RETENCIN
Sujeto Activo: Existe un sujeto que
representa al estado que es el AGENTE
RETENEDOR, que es la persona
obligada a practicar la retencin.
Sujeto Pasivo: Persona sobre quien se

realiza la retencin.
Hecho Generador: Pago o abono en

cuenta.
Base: Valor de la transaccin, sin tener

en cuenta IVA, descuentos no
condicionados, tributos en general, etc.
Tarifa: Porcentuales. Cada concepto

tiene una tarifa a aplicar.
La Auto-retencin: consiste en que el

mismo sujeto pasivo de la Retencin en
la fuente (el vendedor del producto o
servicio) es quien se practica la
respectiva retencin; no le retienen sino
que se auto-retiene.

TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE POR RENTA PARA EL AO
2016 (RESUMEN)
Tabla ICA para Bogot es la misma para 2014 al 2016 (ver abajo)
CONCEPTO BASE TARIFA Per. TARIFA PER.

NAT. JURIDICA
ARRENDAMIENTO Bienes inmuebles 803.000 (27 3.5% 3.5%

UVT)
Bienes muebles 100% 4.0% 4.0%
COMPRAS En general 803.000 (27 2.5%

UVT) 3.5%
NO
DECLRANTE
De bienes races, 803.000 (27 1.0% 1.0%

vehculos, contratos de UVT)
construccin o
urbanizacin
De combustible 100% 0.1% 0.1%

derivados del petrleo
De productos agrcolas o 2.737.000 1.5% 1.5%

pecuarios sin (92UVT)
procesamiento industrial
SALARIO Sobre pagos laborales y Nueva n/a Ver ART 383

gravables normatividad ET
EMPLEADOS
SERVICIOS En general ( Nota P.N. 119.000 (4 6.0% 4.0%

no declarantes) UVT)
Empresas de servicios 119.000 (4 1.0% 1.0%

temporales de empleo UVT)
Integrales de salus 119.000 (4 2% 2%

prestados por IPS UVT)
(Hosp,Radiolog,

Exmenes,
Medicamentos
Empresas de vigilancia y 119.000 (4 6.0% 2.0%

aseo UVT)
De Restaurante, hotel y 119.000 (4 3.5% 3.5%

hospedaje UVT)
TRANSPORTE Nacional de carga 119.000 (4 1% 1%

UVT)
De pasajeros (terrestre) 803.000 (27 3.5% 3.5%

UVT)
De pasajeros (areo, 119.000 (4 1.0% 1.0%

martimo) UVT)
Honorarios 100% 10% 11%
Impuesto de timbre ver pagos al

Otros ingresos extranjero.
tributarios
Rendimientos financieros 100% 7.0% 7.0%
HONORARIOS Beneficiarios Personas 11% 11%

jurdicas y naturales que
excede a 3.300 Uvt. Ley 1607
dic/2012
Beneficiarios Personas 100% 10 % ...

naturales que
no excede a 3.300 Uvt.
Actividad primaria, 100% 0.4% 0.4%

industrial y comercial
AUTORETENCION
Actividad de Servicios 100% 0.8% 0.8%
CREE
Actividad Extractiva 100% 1.6% 1.6%

PERIODICIDAD DE LA AUTORETENCION DEL CREE
Ahora bien, el decreto 1828, menciona dos periodos para efectos de la declaracin a ttulo
de CREE, uno mensual y uno cuatrimestral.
MENSUAL: aplica para Los contribuyentes autor retenedores cuyos ingresos brutos a
31 diciembre de 2012 fueron iguales o superiores a 92.000 UVT.
CUATRIMESTRAL Aplica a los contribuyentes autor

retenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueron inferiores a
92.000 UVT.
Y las empresas constituidas en el 2013 que periodo de rete CREE les

aplican?
Las empresas constituidas en el aos 2013 mientras no superen el umbral de 92.000 UVT
su declaracin de retencin a ttulo de CREE ser de forma cuatrimestral, y una vez
superado el umbral pasara a ser mensual.
DECRETO 014 ENERO 2014 - AUTORRETENCION CREE Tarifas desde 2014 al 2016.
A partir del 1 de enero de 2014, la Ley 1607 de 2012 exonera del pago de las cotizaciones
al Sistema General de Seguridad Social en Salud a las sociedades y personas jurdicas y
asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y
sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, y a las personas
naturales empleadoras, por sus trabajadores que devenguen, individualmente
considerados, menos de diez (10) salarios mnimos mensuales legales vigentes, razn
por la cual se hace necesario modificar las tarifas vigentes de auto-retencin del impuesto
sobre la renta para la equidad - CREE, con el fin de garantizar el recaudo efectivo de los
recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud, que fueron sustituidos
parcialmente por recursos del impuesto sobre la renta para la equidad CREE.
Nota : Son agentes de Retencin: Art 368 del estatuto tributario (art 115 ley
488/1998): - Las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de
valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las
comunidades organizadas, {las uniones temporales} y las dems personas
naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposicin legal, Las personas naturales (Art 368-2 Estatuto tributario) que tengan la
calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio
bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT tambin debern practicar
retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por los

conceptos a los cuales se refieren los artculos 392,395 y 401, a las tarifas y segn las
disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.
Autorretenedores del CREE: Para efectos del recaudo y administracin del impuesto
sobre la renta para la equidad CREE, a partir del 1 de septiembre de 2013, todos los
sujetos pasivos del mismo tendrn la calidad de auto-retenedores. El Decreto 1828 del 27
de agosto de 2013, expedido por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, y por medio
del cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN espera que los autor-
retenedores de este impuesto liquiden sobre cada pago o abono en cuenta realizado al
contribuyente sujeto pasivo de este tributo, sin importar el monto del pago y de acuerdo
con su actividad econmica
INDUSTRIA Y COMERCIO
Para liquidar el impuesto de industria y comercio, se debe tomar el valor de las ventas y
multiplicar por la tarifa y dividir por mil.
Ejemplo: Venta $ 45.678.000 a la tarifa del 13,8 (smbolo por mil)
Luego 45.678.000 x 13,8 / 1.000 = 630.356
Este valor se debe ajustar al mil o sea que se cancela $ 630.000.
Si el establecimiento o la empresa tienen avisos debe liquidar un 15% sobre el valor del
impuesto. 631.000 x 15% = 94.650 ajustado al mil $ 95.000.Valor total de industria y
comercio $630.000 + 95.000 = 725.000.
RESUMEN TARIFAS DEL ICA AO 2014, 2015, 2016

PARA BOGOT D.C.
DESCRIPCION
ACTIVIDAD COD. TARIFA
INDUSTRIAL 101 Produccin de alimentos, excepto bebidas; 4.14

produccin de calzado y prendas de vestir.
102 Fabricacin de productos primarios de hierro y 6.9

acero; fabricacin de material de transporte
103 Edicin de libros 9.66

104 Dems actividades industriales 11.04
COMERCIAL 201 Venta de alimentos y productos agrcolas en bruto;

venta de textos escolares y libros (incluye
cuadernos escolares); venta de drogas y 4.14
medicamentos
202 Venta de maderas y matariles para construccin; 6.9

venta de automotores (incluidas motocicletas)
203 Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles 13.8

derivados del petrleo y venta de joyas
204 Dems actividades comerciales 11.04
SERVICIOS 301 Transporte, publicacin de revistas, libros y 4.14

peridicos, radiodifusin y programacin de
televisin.
302 Consultora profesional; servicios prestados por

contratistas de construccin, constructores y
urbanizadores, presentacin de pelculas en salas 6.9
de cine.
303 Servicio de restaurante, cafetera, grill, discoteca y

similares; servicios de hotel, motel, hospedaje,
amoblado y similares; servicio de casas de empeo 13.8
y servicios de vigilancia.
305 Servicios de educacin prestados por

establecimientos privados en los niveles de
educacin inicial, preescolar, bsica primaria, 7
bsica secundaria y media.
304 Dems actividades de servicios 9.66
FINANCIERA 402 Dems actividades econmicas. 11.04
Ejemplo:

Una empresa del rgimen comn compra 5 lavadoras a El Palacio del Electrodomstico
perteneciente al rgimen comn por $770.000,oo c/u, cancelamos 65% contado saldo a
crdito.
5 lavadoras * 770.000 3.850.000

X
IVA de 16% 616.000
= 4.466.000
Retencin en la fuente
3,5% X (134.750)
= 4.331.250
65% crdito X 2.815.313
saldo contado - 1.515.937
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143508 LAVADORAS 3.850.000
240802 IVA DESCONTADO 616.000
111005 MONEDA NACIONAL 2.815.313
EL PALACIO DEL
220508 ELECTRODOMESTICO 1.515.937
236540 RETENCIN POR COMPRAS 134.750
2.3 Cibergrafia
http://www.actualicese.com/
http://www.degerencia.com/tema/contabilidad
http://www.comunidadcontable.com/
OTROS

TALLER PRCTICO DE APRENDIZAJE
F20
PARA LA GUA 3
1. EJERCICIOS Y TALLERES APLICATIVOS (EJEMPLOS RESUELTOS)
Ejemplos de transacciones entre regmenes

Si vende mercancas o servicios debe contabilizar el activo
Cdigo Cuenta
135515 Retencin en la fuente
135517 IVA retenido 15%
135518 Impuesto ICA retenido
Si compra mercancas o servicios debe contabilizar el pasivo

236540 Retencin en compras
236740 IVA retenido en compras
236840 Impuesto de ICA retenido
Para comprender mejor el ejercicio de la venta de acuerdo a la legislacin el registro de

contabilidad anterior por valor de $1.000.000 se disgrega en los siguientes trminos.
Las siguientes mercancas tienen un costo de venta de $8.000.000 y de venta por valor de
$10.000.000 con impuesto al valor agregado del 16%. La retencin en la fuente del IVA es
el 50%, la retencin a ttulo de impuesto de renta es el 3.5% sobre compras y retencin en
la fuente a ttulo de impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la base de
$10.000.000. Se utilizarn los valores de esta factura para los siguientes ejemplos:
1 Grande contribuyente compra a grande contribuyente
2 Grande contribuyente vende a grande contribuyente
3 Grande contribuyente compra a rgimen comn
4 Rgimen comn vende a grande contribuyente
5 Grande contribuyente compra a rgimen simplificado
6 Rgimen simplificado vende a grande contribuyente
7 Rgimen comn compra a grande contribuyente
8 Grande contribuyente vende a rgimen comn
9 Rgimen comn compra a rgimen comn
10 Rgimen comn vende a rgimen comn
11 Rgimen comn compra a rgimen simplificado
12 Rgimen simplificado vende a rgimen comn
13 Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado
14 Rgimen simplificado vende a rgimen simplificado

1. Grande contribuyente compra a grande contribuyente
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

143536 Mercancas no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas en compras 1.600.000
236540 Retencin en la fuente Compras 350.000
220505 Proveedores 11.250.000
Registra la compra mediante factura 8.000 a xito S.A.

220505 Proveedores 11.250.000
111005 Moneda nacional 11.250.000
Registra el pago de la factura 8.000 a xito S.A. mediante comprobante de pago
2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente

130505 Clientes Nacionales 11.250.000
135515 Retencin en la fuente 350.000
413536 Venta de electrodomsticos y muebles 10.000.000
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.600.000
Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A.

613536 Costo de ventas 8.000.000
Registra el costo de la mercancas vendida

110505 Caja general 11.250.000
Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A.
Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancas no fabricadas por la empresa,

lleve el mismo dgito de la actividad de ventas de comercio al por mayor y por menor que es
413536 Venta de electrodomsticos y muebles para tener coherencias entre las
actividades; adems toda venta que se realice debe contabilizarse contra la cuenta cliente
para soportar la realizacin de la factura y que en el momento de pago, as sea
inmediatamente se ha de generar el recibo de caja que soporta el pago total o parcial.

3. Grande contribuyente compra a rgimen comn

143536 Inventarios 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas 1.600.000
236540 Retencin en compras 350.000
236740 IVA retenido en compras 800.000
236840 ICA retenido en compras 40.000
220505 Proveedores nacionales 10.410.000
Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda.

220505 Proveedores 10.410.000
Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda
Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligacin
que tiene que pagar en el perodo fiscal siguiente (236540 para retencin en la fuente,
236740 para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaracin de retencin
en la fuente del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y de industria
y comercio en el bimestre siguiente.
4. Rgimen comn vende a grande contribuyente

130505 Clientes nacionales 9.710.000
135517 IVA retenido 1.500.000
135518 ICA retenido 40.000
Registra la venta de la factura 5.000 a xito S.A.

613536 Costo de ventas 8.000.000
Registra el costo de la mercancas vendida

110505 Caja general 10.410.000
Registra la recepcin del dinero en venta de la factura 5.000 a xito S.A.

Para la persona a la cual se le hace la retencin, se constituye en un impuesto pagado por
anticipado, (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja la cuenta
135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA retenido entre
otras); el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a
pagar del impuesto de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando presente la
declaracin. El IVA retenido le sirve para descontarlo del valor a pagar del impuesto a las
ventas bimestral. El ICA retenido le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar
del impuesto de industria y comercio, tableros y avisos del bimestre o del siguiente ao.
5. Grande contribuyente compra a rgimen simplificado

240802 IVA asumido en compras a R. simplificado 800.000
236540 Retencin en compras 350.000
236740 IVA retenido en compras a R. simplificado 1.500.000
236840 Impuesto de ICA retenido 40.000
220505 Proveedores 8.910.000
Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis

220505 Proveedores 9.610.000
Registra el pago de la factura 3.000 a Julio Cesar Celis
6. Rgimen simplificado vende a grande contribuyente

Registra la venta de la factura 3.000 a xito S.A.
El rgimen simplificado contabiliza el costo de ventas por $8.000.000 contra los inventarios
y el respectivo recibo de pago del cliente.

110505 Caja general 9.610.000
130505 Clientes 9.610.000
Registra el recaudo de la factura 5.000 a xito S.A.

Aunque el rgimen simplificado no est obligado a generar factura en sus operaciones de
venta ni a llevar contabilidad, por formalidad y control se debera generar los respectivos
soportes contables y realizar su respectiva contabilizacin.
7. Rgimen comn compra a grande contribuyente

220505 Proveedores 11.600.000
Registra la compra mediante factura 8989 a xito S.A.
Ojo falta retencin en renta porque no es aut.

220505 Proveedores 11.600.000
Registra el pago de la factura 3.000 a xito S.A.
El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad y el registro es el mismo que en el

punto.
8. Gran contribuyente vende a rgimen comn

130505 Clientes 11.600.000
413536 Venta de electrodomsticos 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas 1.600.000
Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda.
Ojo le retienen en renta por no ser aut
Igualmente el gran contribuyente contabiliza el costo de la mercanca vendida y el recibo de

pago del cliente.

110505 Caja general 11.600.000
130505 Clientes 11.600.000
Registra el recaudo de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

9. Rgimen comn compra a rgimen comn

220505 Proveedores 11.250.000
Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.
Ojo retiene en ica

220505 Proveedores 11.250.000
Registra el pago de la factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.
10. Rgimen comn vende a rgimen comn

Registra la venta de la factura 3033 a Almacn Campen Ltda.
Le retienen en ica
El rgimen comn contabiliza el costo de la mercanca vendida por $8.000.000 y el

correspondiente recibo de pago del cliente.

110505 Caja general 11.250.000
Registra el recaudo de cartera segn factura 3033 a Almacn Campen Ltda.
11. Rgimen comn compra a rgimen simplificado

240802 Impuesto a las ventas asumido 800.000
236540 Retencin en la fuente Compras 350.000

236740 IVA retenido asumido 800.000
220505 Proveedores 9.610.000
Registra la compra mediante documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

220505 Proveedores 9.610.000
Registra el pago del documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca
12. Rgimen simplificado vende a rgimen comn

135517 Retencin ICA 40.000
Registra la venta mediante documento equivalente No. 8.000 a: Tornillos Ltda.
El rgimen simplificado contabiliza el costo de la mercanca vendida y el recibo de pago del

cliente.

110505 Caja general 9.610.000
Registra el recaudo de la factura 8.000 a Tornillos Ltda.
13. Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado.

Por su parte, el contribuyente inscrito en el rgimen simplificado no hace retencin en la
fuente a ttulo de renta, de IVA ni de ICA y procede con el respectivo registro de la compra
de mercancas no fabricadas por la empresa.

220505 Proveedores 10.000.000
Registra la compra mediante factura 3648 a Repuestos del Sur Ltda.

220505 Proveedores 10.000.000
Registra el pago de la factura 3033 a Repuestos del Sur Ltda.

En el momento de hacer la venta el rgimen simplificado a un gran contribuyente o a uno
del rgimen comn, no est obligado a facturar, no genera IVA ni hace retencin en la
fuente, porque no llena los requisitos para hacerlo.
Sin embargo, si el contribuyente es persona natural y obtuvo un volumen de ingreso y

patrimonio bruto en el ao inmediatamente anterior superior a 30.000 UVT y est inscrito en
el rgimen comn de impuesto a las ventas, deben practicar retencin en la fuente a ttulo
de renta y de IVA cuando compra al rgimen simplificado y presentar sus respectivas
declaraciones.
Al rgimen simplificado le hacen retencin en la fuente a ttulo de renta, y de industria y

comercio, porque independientemente de su naturaleza debe pagar impuestos de renta y
complementarios al igual que el de industria y comercio, cuantificado en el valor de las
retenciones que le hayan practicado durante el perodo fiscal las cuales se constituyen en el
impuesto que paga por la vigencia contable.
Por su parte, el Gran contribuyente o Rgimen comn, hacen el respectivo registro de la

compra de mercancas no fabricadas por la empresa.
El caso se complica porque si tienen que asumir la retencin del IVA (el cual siempre ha
estado en la disyuntiva de constituir un mayor valor del costo de la mercanca o un gasto
descontable). El valor asumido se lleva a un impuesto descontable siempre y cuando
genere ventas del negocio.
14. Rgimen simplificado vende a rgimen simplificado

130505 Clientes 10.000.000
Registra la venta de la factura 3020 a Mara ngel Caquimbo
El rgimen simplificado contabiliza el costo de venta y el recibo de pago del cliente.

110505 Caja general 10.000.000
130505 Clientes 10.000.000
Registra el pago de la factura 3020 a Mara ngel Caquimbo

Comercializadora Santa Cruz empresa de Rgimen Comn que tiene por objeto social la
compra y venta de muebles para el hogar realiza las siguientes operaciones.
1. Cancelamos $7.000.000 a una empresa del rgimen comn por el arriendo de

un local.
2. Compra 100 juegos de sala a $1.500.000 c/u cancela el 22% a crdito y el saldo
de contado a una empresa del rgimen comn.
3. Cancelamos $2`500.000 por servicio de vigilancia a una empresa del rgimen
comn.
4. Compramos a Panamericana rgimen comn $1.500.000 en tiles de oficina.
5. Vendemos 45 juegos de sala a $2.500.000 c/u los cuales son cancelados el 30%
a crdito y el saldo de contado a una empresa rgimen comn y
autorretenedora.
6. Pagamos $4`500.000 a Martha Rojas por concepto de asesora jurdica.
7. Le cancelamos $1.500.000 a una empresa del rgimen simplificado por servicio
de aseo.
8. De la venta nos devuelven 10 juegos.
9. Cancelamos $1.200.000 por servicio de telfono.
10. Pagamos $3.000.000 a Carlos Torres por mantenimiento de computadores.
11.De la compra devolvemos 10 juegos.
12. Consignamos lo recibido.

TALLER PRCTICO DE APRENDIZAJE
F20
PARA LA GUA 3
Industrias Metlicas Furor Ltda., empresa del Rgimen comn que tiene por objeto social
la compra y venta de muebles para el hogar. Sistema de inventarios permanente y
mtodo de control de inventarios: promedio ponderado..
Se crea con los siguientes aportes:

Wilson Matallana $150.000.000 en efectivo, Muebles y Enseres por $40.000.000 y
$10.000.000 en cartera.
Sandra Milena Villamil $30.000.000 equipos de oficina, $150.000.000 en efectivo y
$20.000.000 en un C.D.T.
Miguel Antonio Castellanos $45.000.000 en un Carro, $150.000.000 en efectivo y
$5.000.000 en Cartera.
Durante el mes se realizaron las siguientes operaciones:

1. Andrs, presenta una cuenta por cobrar por mantenimiento de computadores a
$2.200.000.
2. Se compran 250 juegos de sala a un R.C. por $1.500.000 c/u se cancela el 30%
de contado y el saldo a crdito.
3. Romero y asociados presenta una factura por $4.500.000, asesora jurdica.
4. Se compra 50 juegos de sala aun R.S. por $1.250.000 c/u se cancela el 70% a
contado y saldo a 30 das.
5. Se recibe 30.500.000 de cartera, y se cancela $1.500.000 por servicio de telfono.
6. Se paga $2.500.000 por servicio de vigilancia a Seguridad Ltda.
7. De la primera compra devolvemos 30 juegos de sala.
8. Cancelamos la factura de Romero y asociados, consignamos.
9. Vendemos a Empresas Unicornio SAS, R.C. 100 juegos de salas a $2.750.000 c/u
nos cancelan 70% de contado y el saldo a crdito.
10. Compran para la empresa 15 archivadores aun empresa del R.C. por $750.000 c/u
cancelo: 40% a crdito y de contado el 60%
11. De la venta me devuelven 5 juegos de salas. Cancelo $2.500.000 por servicio de
energa.
12. Cancelo la cuenta por cobrar de Andrs. Pagamos $650.000 por tiles de oficina a
una empresa del R.C.
13. Venden a un R.S. 70 juegos de sala a $2.700.000 c/u de contado.
14. Pagamos $1.500.000 a una empresa del R.C. por arriendo del local. Consigamos.
Se pide:
Contabilizar en comprobante de diario.
Sacar los saldos de las cuentas.
Hoja de trabajo hasta el balance de prueba
(R.C.) rgimen comn y (R.S.) rgimen simplificad

TALLERES PRCTICOS DE APRENDIZAJE
F20
PARA LAS GUAS 1, 2 Y 3
Ejercicio No 1:
Realice el cuadro de anlisis de transacciones que corresponda de acuerdo a las siguientes
operaciones:
a. Aporte inicial en efectivo por $ 200.000
b. Depsito en el Banco del Estado $250.000
c. Compra de mobiliario con cheque del Banco del Estado $ 130.000
d. Compra de mercadera al crdito simple $ 61.000
e. Depsito en el Banco del Estado $ 100.000
f. Pago de telfono y luz $ 13.480.
Operacin Cuentas que Tipos Variacin DEBE HABER

intervienen De Cuenta
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Ejercicio No 2:
Realice el cuadro de anlisis de transacciones que corresponda de acuerdo a las siguientes
operaciones:
a. Aporte inicial: auto $ 4.500.000, mercaderas $ 400.000, dinero en efectivo$350.000.

b. Se abre cuenta corriente en el Banco de Chile $ 150.000
c. Se compra mercadera $ 100.000, canceladas 50% efectivo y saldo con cheque.
d. Se pagan $ 120.000 por el uso de telfono.
e. Se cancelan letras por $150.000
f. Se compra mobiliario en $280.000
g. Se paga publicidad radial con cheque $ 2.533.000
Ejercicio No 3:
De acuerdo a la siguiente informacin registre en cuentas T.
1. Inicio de actividades con: efectivo por $ 1.800.000, mercaderas $ 400.000, prstamo

bancario por $ 520.000 y un vehculo por $ 3.000.00.
2. Compra de mercaderas en $ 480.000 de los cuales el 40% fue cancelado en
efectivo, el 20% con crdito simple y el saldo con letras.
3. Se cancela comercial de televisin por $ 45.000 con efectivo.
4. Se abre cuenta corriente con el 35% del efectivo existente en caja, cancelando
inmediatamente $6.500 por impuesto de talonario.
5. Se cancela el 50% del prstamo bancario del inicio, en efectivo.
6. Se compra un computador en $ 380.000 cancelado 50% contado saldo con crdito
simple.

Ejercicio No 4:
A partir de la siguiente informacin del Balance Inicial, registre utilizando cuentas T.
Balance Inicial
1. Caja $1.500.000
2. Letras por pagar$ 1.000.000
3. Letras por cobrar$1.000.000
4. Prstamo corto plazo $ 1.200.000
5. Mercaderas$1.800.000
6. Capital$ 2.100.000
a. Se compran mercaderas en efectivo por $ 800.000

b. Se pagan Honorarios por $ 450.000
c. Se compra una mquina en $ 1.100.000, pagando $ 200.000 en efectivo y por
el saldo se firma una letra a 90 das.
d. Se obtiene un crdito de largo plazo por $ 1.800.000 y se abre una cuenta
corriente.
e. Se cancela el 25% del prstamo de corto plazo.
f. Se compran $ 400.000 en mercaderas canceladas al crdito simple.
g. Los clientes nos cancelan el 50% de las letras adeudadas.
h. Se cancelan $ 150.000 por concepto de publicidad.
Ejercicio No 5:
La empresa El Castillo se dedica desde 1995 a la distribucin de cermicas y presenta la
siguiente informacin del mes de Noviembre de 2015
02.11
Inventario inicial 600 unidades de cermica gris a $270 cada uno.
Inventario inicial 800 unidades de cermica azul a $280 cada uno.
Inventario inicial 500 unidades de cermica blanca a $250 cada uno.
05.11
Compra de 1.200 unidades de cermica gris en $ 190 cada uno.
Compra de 1.200 unidades de cermica azul en $ 400 cada uno.
10.11
Vende 100 unidades de cermica blanca a $295 cada uno.
11.11
Compra 200 unidades de cermica blanca a $800 cada una.
Vende 500 unidades de cermica azul a $995 cada uno.
12.11
Compra 130 unidades de cermica gris a $ 760 cada una.
Devolucin de 8 unidades de la venta del 11.11
15.11
Vende 50% de las unidades de cermica azul a $1.800 cada uno.
20.11
Compra 80 unidades de cermica azul a $1.070 cada una.

Compra 80 unidades de cermica gris a $710 cada una.
Compra 90 unidades de cermica blanca a $917 cada una.
22.11
Vende 40% de las unidades de cermica gris en $1.900 cada una.
Vende 50% de las unidades de cermica blanca en $1.900 cada una.
Vende 45% de las unidades de cermica azul en $1.900 cada una.
23.11
Vende 10% unidades de cermica gris en $ 2.100 cada una.
25.11
Compra 40 unidades de cermica gris en $65.000.
30.11
Devolucin de 8 unidades de la venta del 23.11
SE PIDE:
Tarjeta de existencia d cada una de las Cermicas por los mtodos:
1. Promedio ponderado.
2. Mtodo F.I.F.O
Ejercicio No 6:
Analice las siguientes transacciones y contabilice en el Libro Diario, Libro Mayor y Balance
Tributario.
02.05.
Se inicia actividades con dinero en efectivo por $ 1.400.000.
05.05.
Se compran mercaderas en $ 300.000 netos los cuales se cancelan al crdito simple.
10.05.
Se compra vehculo en $ 4.500.000 brutos, cancelados con prstamo bancario.
11.05.
Se vende mercaderas en $ 700.000 neto, cancelados 80% en efectivo y saldo a crdito
simple; cuyo costo asciende a $ 200.000
15.05.
Se anticipan sueldos por $ 300.000 en efectivo.
17.05.
Se abre cuenta corriente en Banco de Chile con $ 400.000, gasto bancario $10.000


GUA N 4 TEMA Sociedades Annimas Simplificadas S.A.S. y Nmina
INSTRUCTOR Ing. HERBERT ALFONSO CARDOSO FERIA
FECHA DE ELABORACIN FECHA DE ENTREGA
APRENDIZ
1. Sociedades Annimas Simplificadas S.A.S.

2. Salario Mnimo, Auxilio de transporte e IPC.
3. Nmina.
4. Ejercicios de nmina
Sociedades Annimas Simplificadas S.A.S.
La Ley 1258 de diciembre 05 de 2008 dio origen a este nuevo tipo de sociedades, con la
finalidad de flexibilizar el derecho societario y poder brindar a los empresarios las ventajas
de las sociedades annimas y al mismo tiempo permitirles disear mecanismos para
manejar las empresas a la medida de sus necesidades.
En trminos generales este nuevo tipo de sociedades ofrece flexibilidad en temas como
constitucin, organizacin y funcionamiento entre otros.
Las SAS, se constituyen mediante documento privado, pero si alguno de los socios va a
hacer un aporte de un bien raz, se debe constituir mediante escritura pblica, donde
consten los datos del bien aportado, su valor y ubicacin.
Si la constitucin se hace mediante documento privado, ste se debe autenticar previo al

registro en la Cmara de Comercio de la correspondiente jurisdiccin.
Los socios pueden ser personas naturales o jurdicas, y sern responsables de los actos de
la sociedad hasta el monto de los aportes efectuados.
Este tipo de sociedades se rigen por las normas aplicables a las sociedades annimas, y el
nmero mnimo de accionistas debe ser mnimo 1 sin tener lmite mximo. Aqu radica una

diferencia importante frente a otro tipo de sociedades, ya que en las sociedades limitadas el
nmero de socios deben ser mnimo 2 y mximo 25, y en las sociedades annimas deben
ser mnimo 5 y mximo ilimitado, en cambio en las SAS, puede conformarse una sociedad
de una sola persona.
Al momento de constituir este tipo de sociedades, no es necesario pagar el valor del aporte
que se suscriba, y el plazo para el pago de las acciones que se adquiera es de 2 aos, en
cambio en las sociedades limitadas el monto del aporte debe estar totalmente cancelado en
el momento de la constitucin, y en las sociedades annimas, se debe pagar por lo menos
la tercera parte de las acciones que se adquieran y el plazo mximo para pagar el saldo es
de un ao.
No estn obligadas a tener Revisor Fiscal, a menos que lo establezcan en los estatutos o
que cumplan los requisitos establecidos en la ley 43 de 1990, articulo 13 el cual establece
que estarn obligadas a tener revisor fiscal todas las sociedades comerciales, de cualquier
naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior sean o
excedan el equivalente de cinco mil salarios mnimos y/o cuyos ingresos brutos durante el
ao inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mnimos.
UVT 2016: $29.753

UVT 2015: $28.279
SALARIO MINIMO 2016
$689.455
SALARIO MINIMO 2015
$644.350
AUXILIO DE TRANSPORTE
2016: $77.700
2015: $74.000
IPC (INFLACION)
2014: 3,66%
2013: 1,94%
Nmina
Valores vigentes para el 2016
Salario mnimo $689.455
Auxilio de transporte $77.700
Salario mnimo integral $8.962.915 ($6.894.550 salario y $2.068.365 factor prestacional)
Aportes parafiscales:
Sena 2%
ICBF 3%
Cajas de Compensacin Familiar 4%
Cargas Prestacionales

Cesantas 8.33%
Prima de servicios 8.33%
Vacaciones 4.17%
Intereses sobre las Cesantas 1% mensual
Seguridad social
Salud
Empresa 8.5%.
Empleado 4%
Pensin:
Empresa 12%
Empleado 4%
Horas extras y recargo nocturno

Hora trabajo nocturno: Hora ordinaria x 1.35
Hora extra diurna que se realiza entre las 6:00 a.m y las 10:00 p.m: Hora ordinaria x 1.25
Hora extra nocturna comprendido entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m:Hora ordinaria x 1.75
Hora ordinaria dominical o festivo: Hora ordinaria x 1.75
Hora extra diurna en dominical o festiva: Hora ordinaria x 2.00
Hora extra nocturna en dominical o festivo: Hora ordinaria x 2.50
CONTRATO DE TRABAJO
a. Contrato de trabajo a trmino fijo
El contrato de trabajo a trmino fijo debe constar siempre por escrito y su duracin no puede
ser superior a tres aos, pero es renovable indefinidamente.
1. Si antes de la fecha del vencimiento del trmino estipulado, ninguna de las partes avisare
por escrito a la otra su determinacin de no prorrogar el contrato, con una antelacin no
inferior a treinta (30) das, ste se entender renovado por un perodo igual al inicialmente
pactado, y as sucesivamente.
2. No obstante, si el trmino fijo es inferior a un (1) ao, nicamente podr prorrogarse
sucesivamente el contrato hasta por tres (3) perodos iguales o inferiores, al cabo de los
cuales el trmino de renovacin no podr ser inferior a un (1) ao, y as sucesivamente.
PARGRAFO. En los contratos a trmino fijo inferior a un ao, los trabajadores tendrn
derecho al pago de vacaciones y prima de servicios en proporcin al tiempo laborado
cualquiera que ste sea. (ARTICULO 46 CST)
b. Contrato de trabajo a trmino indefinido

1o) El contrato de trabajo no estipulado a trmino fijo, o cuya duracin no est determinada
por la de la obra, o la naturaleza de la labor contratada, o no se refiera a un trabajo
ocasional o transitorio, ser contrato a trmino indefinido.
2o) El contrato a trmino indefinido tendr vigencia mientras subsistan las causas que le
dieron origen, y la materia del trabajo. Con todo, el trabajador podr darlo por terminado
mediante aviso escrito con antelacin no inferior a treinta (30) das, para que el patrono lo
reemplace. En caso de no dar aviso oportunamente o de cumplirlo solo parcialmente, se
aplicar lo dispuesto en el articulo 8o., numeral 7o., para todo el tiempo, o para el lapso
dejado de cumplir. (ARTICULO 47 CST)
JORNADA DE TRABAJO
Trabajo ordinario y nocturno

1. Trabajo ordinario es el que se realiza entre las seis horas (6:00 a.m.) y las veintids horas
(10:00 p.m.).
2. Trabajo nocturno es el comprendido entre las veintids horas (10:00 p.m.) y las seis horas
(6:00 a.m.).ARTICULO 160 CST
SALARIO
Remuneracin que recibe el trabajador por servicios prestados en forma personal, en dinero
o en especie.
El salario mnimo no es embargable pero puede ser embargado hasta en un cincuenta por
ciento (50%) en favor de cooperativas legalmente autorizadas, o para cubrir pensiones
alimenticias que se deban de conformidad con los artculos 411 y concordantes del Cdigo
Civil. El valor que exceda del salario mnimo ser embargable hasta en una quinta parte.
Pagos que constituyen salario (Que son factor salarial)

Constituye salario no slo la remuneracin ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el
trabajador en dinero o en especie como contraprestacin directa del servicio, sea cualquiera
la forma o denominacin que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones
habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en das de
descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones. (ARTICULO 127 CST).
Pagos que no constituyen salario (Que no son factor salarial)

No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad recibe el
trabajador del empleador, como primas, bonificaciones o gratificaciones ocasionales,
participacin de utilidades, excedentes de las empresas de economa solidaria y lo que

recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino
para desempear a cabalidad sus funciones, como gastos de representacin, medios de
transporte, elementos de trabajo y otros semejantes. Tampoco las prestaciones sociales de
que tratan los ttulos VIII y IX, ni los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados
convencional o contractualmente u otorgados en forma extralegal por el {empleador},
cuando las partes hayan dispuesto expresamente que no constituyen salario en dinero o en
especie, tales como la alimentacin, habitacin o vestuario, las primas extralegales, de
vacaciones, de servicios o de navidad. (ARTICULO 128 CST) Consulte: Importante recordar
que los pagos no constitutivos de salario no pueden superar el 40%.
Explicacin
Salario: Sueldo bsico + auxilio de transporte + horas extras + c omisiones + viticos.
*Sueldo Bsico: Asignacin bsica mensual que se le da a la persona.
*Auxilio de transporte: tienen derecho al auxilio de transporte quienes devenguen un salario
fijo, igual o inferior a 2 veces el S.M.L.V; su objetivo es que le trabajador cobre parte del
desplazamiento entre el sitio de trabajo y su lugar de residencia.
Horas extras
*Horas extras: horas adicionales a la jornada de trabajo.
Jornada de trabajo:
Diurna: 6:00 a.m 10:00 p.m
Nocturna: 10:00 p.m 6:00 a.m
-Las horas extras diurnas se pagan con un 25%, adicional al valor de la hora normal.
Ejemplo. Se tiene:
-Sueldo bsico $480.000
-30 horas extras diurnas, calcular el valor de las horas extras.
Entonces:
480.000/240=2.000 que equivale al valor de una hora de trabajo.
Luego:
2.000*1.25=2500 que equivale al valor de la hora extra diurna.
Como en el mes hay 30 horas extras diurnas:
2.500*30=75.000 valor total de horas extras.
En resumen seria:
480.000*30*1.25/240=75.000
-Las horas extras nocturnas se pagan con un 75% adicional al valor de la hora normal.
Tomando los datos anteriores pero con horas extras nocturnas seria:
480.000*30*1.75/240=105.000 valor total horas extras nocturnas.
Recargo nocturno: existe recargo nocturno cuando se labora en horarios de

10:00 p.m a 6:00 a.m, y se calcula as:
Se tiene:
- sueldo bsico: 480.000
- -El empleado labora diariamente de 10:00 p.m a 6:00 a.m
- En el mes hay 4 dominicales.
Dominicales y festivos:
Se pagan con un 75% (1.75) adicional al valor de un da normal de trabajo.
Deducciones.
Valores que se aplican con descuentos, pueden existir deducciones por concepto de
libranzas, embargos judiciales entre otras, pero independiente de ello, deducciones
obligatorias para el trabajador como los aportes a la seguridad a la seguridad social y las
retenciones.
Aportes parafiscales:
No son impuestos ni contribuciones, constituyen una obligacin para el empleador por el
hecho de tener una vinculacin laboral.
1. Cajas de Compensacin Familiar
2. Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)
3. Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)
Seguridad social: la ley 100/93 creo en Colombia el sistema de Seguridad Social Integral
(SSSI) constituido por tres regimenes:
a. Rgimen Pensional
b. Rgimen salud
c. Rgimen Riesgos Profesionales.
Rgimen Pensional: Ampara al trabajador contra contingencias de vejez, invalidez y

muerte.
El aporte es del 16% sobre el salario del trabajador repartido as:
Empleador: 12%
Trabajador: 4% sobre su salario.
Quienes tenga un ingreso mensual igual o superior a cuatro salarios mnimos paga un 1.0%
adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 16 y 17 salarios mnimos pagan un 1.20% adicional al obligatorio
para pensiones.

para pensiones.
para pensiones.
para pensiones.
Quienes devengue ms de 20 salarios mnimos pagan un 2.0% adicional al obligatorio para
pensiones.
-Rgimen de Salud: Protege al trabajador contra contingencias de enfermedad o

maternidad.
El aporte es del 12.5% sobre el salario del trabajador repartido as:
Empleador: 8.5%
Trabajador: 4% sobre su salario.
-Rgimen de Riesgos Profesionales: Protege al trabajador contra accidentes de trabajo y

enfermedades profesionales, el aporte depende del nivel de riesgo y lo paga todo el
empleador. Las empresas utilizan por lo general el 0,522%.
Aportes parafiscales
*Cajas de Compensacin Familiar: Son entidades sin animo de lucro encargadas de pagar
el subsidio familiar y de brindar recreacin y bienestar social a los trabajadores y a quienes
de l dependa.
El aporte es del 4% del monto total de la nmina mensual (total devengado), lo hace el
empleador.
*Servicio nacional de Aprendizaje (SENA): Es una entidad estatal encargada de la
preparacin e instruccin a los trabajadores de aquellas empresas obligadas a contratar
aprendices para labores u oficios que requieran formacin profesional metdica.
El aporte al SENA es del 2% sobre el monto total de la nmina mensual (total devengado),
lo hace el empleador.
*Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF): Es un establecimiento pblico de
orden nacional que se encarga de la creacin y el mantenimiento de centros para la
atencin integral al pre-escolar menor de 7 aos hijos de cualquier trabajador oficial o
particular, el ICBF se encarga principalmente de la atencin a la niez desamparada.
El aporte es del 3% sobre el monto total de la nmina mensual (total devengado).

Apropiaciones
En la liquidacin de la nmina se tienen en cuenta los siguientes conceptos.
*Cesantas: Valor reconocido al empleado por cada ao de servicio continuo prestado a la
empresa o proporcional si se retira antes del ao.
Formula para liquidar cesantas:
Salario* numero de das trabajados /360.
El empleador consigna cada mes el 8,33% del total devengado.
*Vacaciones: Formula:
Salario * numero de das trabajados /720
El empleador consigna cada mes el 4,17% del total devengado.
*Intereses Sobre Cesantas: Todo empleador debe pagarle al trabajador unos intereses
anuales por las cesantas, y son del 12% anual sobre el monto de las cesantas, se
depositan al fondo hasta el 15 de febrero.
Liquidacin:
I = Cesantas * Das Trabajados * 12% /360
*Prima de servicios: Se pagan 15 das en junio-15 das en diciembre, el aporte es del
8,33% sobre el total devengado.
Salario* nmero de das trabajados /360.
http://www.gerencie.com/nomina.html

F20
PARA LA GUA 1
EJERCICIO #1.
Un empleado con una remuneracin mensual de $940.000 pesos cumple su jornada

mxima legal de 8 horas durante los 6 das laborales de la semana y para el mes de abril del
ao 2015 reporta las siguientes novedades:
Lunes 4 : 8am a 2pm 3pm a 7pm
Martes 5 : 1pm a 4pm 5pm a 11pm
Mircoles 6 : 2pm a 6pm 7pm a 11pm
Jueves 7 (festivo) : 2pm a 6pm 7pm a 11pm
Domingo : 11am a 3pm 5pm a 11pm
RESULTADO
Primero definiremos el valor de cada recargo en base al salario devengado por este
empleado, por lo cual tenemos que con un salario de $940.000 lo cual dividido entre las 240
horas que de ley le corresponde laborar al empleado nos da un valor devengado de $3.917
por hora. En base a este valor tenemos lo siguiente:
Hora Extra Diurna Ordinaria (HEDO) = 3.917 X 1.25 = 4.896
Hora Extra Nocturna Ordinaria (HENO) = 3.917 X 1.75 = 6.855
Hora Extra Diurna Festiva (HEDF) = 3.917 X 2 = 7.834
Hora Extra Nocturna Festiva (HENF) = 3.917 X 2.5 = 9.792
Recargo Nocturno (RN) = 3.917 X 0.35 = 1.371
Recargo Nocturno Festivo (RNF) = 3.917 X 1.1 = 4.309
Dominical y Festivo Ordinario (DFO) = 3.917 X 0.75 = 2.938

A continuacin relacionaremos las horas extras trabajadas por el empleado en mencin. El
da lunes 4 el empleado trabajo un total de 10 horas, por consecuencia como la jornada
mxima legal es de 8 horas, este trabajador tuvo en este da un trabajo extra de 2 horas, el
cual por haber sido prestado antes de las 10pm es tenido en cuenta como trabajo extra
ordinario.
El da martes 5 trabajo un total de 9 horas, lo que nos dara 8 horas de la jornada laboral
ms 1 hora extra, la cual por haber sido laborada entre las 10pm y las 11pm es tenida en
cuenta como hora extra nocturna.
El da mircoles 6 labora un total de 8 horas por lo cual no presenta ninguna hora extra,
pero, dado que la ltima hora fue laborada en el horario de 10pm a 11pm esto le genera 1
hora con recargo nocturno.
El da jueves 7 de igual manera labora las 8 horas que por ley corresponde pero debido a
que este es un da festivo esto le genera sobre las horas laboradas un recargo festivo sobre
las primeras 7 horas que se encuentran laboradas antes de las 10pm y un recargo festivo
nocturno sobre 1 hora que es laborada en horario de 10pm a 11pm.
Por ltimo el da domingo labora un total de 10 horas lo cual le genera 8 horas con el
respectivo recargo dominical festivo y dado que las horas extras son trabajadas entre las
9pm y las 11pm esto le genera 1 hora con recargo extra festivo diurno y 1 hora con recargo
extra festivo nocturno.
Entonces tenemos:
Lunes: 2 HEDO = $9.792
Martes: 1 HENO = $6.855
Mircoles: 1 RN = $1.371
Jueves: 7 DFO + 1 RNF = $20.566 + $4.309 = $24.875
Domingo: 8 DFO + 1 HEDF + 1 HENF = $23.504 + $7.834 + $9.792 = $41.130
Sumando entonces los recargos recibidos por novedades tenemos que este trabajador
obtuvo un total de $84.023 por conceptos de recargos y horas extras por lo cual la nmina
liquidada durante el mes de abril a este trabajador recibe un total de $940.000 + $84.023
para un total de $1.024.023 menos los correspondientes aportes a seguridad social y
parafiscales.
Nota aclaratoria: La anterior liquidacin es tomando como supuesto que el da de descanso

es un da compensatorio (que puede ser viernes o sbado) por lo cual el trabajo en festivo y
domingo no es tomado como trabajo extra si no como trabajo ordinario con sus respectivos
recargos y horas extras. Esta nota la hago debido a la falta de informacin en el problema
en cuanto a este punto.

EJERCICIO #2.
Laura tiene un sueldo de 1.200.000 y presenta las siguientes novedades durante el mes de
marzo.
Lunes 8 : 8a.m a 1pm 5p.m a 10p.m
Martes 9 : 7a.m a 12pm 4p.m a 9p.m
Mircoles 10 : 2p.m a 7pm 10p.m a 2a.m
Jueves 11 : 5p.m a 10pm 11p.m a 4a.m
Viernes 12 : 8p.m a 4am
Sbado 13 : 6p.m a 10pm 11pm a 5a.m
HALLAR: Pago de nmina de Laura.


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2.1 Criterios de evaluacin

La CONTABILIDAD es un sistema de informacin que permite recopilar, clasificar y registrar,

LA CUENTA la empresa. Se entiende por cuenta, el

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D E B E: Es el nombre con que se designa AL LADO IZQUIERDO DE LA CUENTA.

H A B E R: Es el nombre con que se designa AL LADO DERECHO DE LA CUENTA.

CARGO: Es la anotacin numrica registrada en el campo izquierdo denominado DEBE.

ABONO: Es la anotacin numrica que se registra en el campo derecho denominado

35 aos de experiencia Derechos de autor ley 23 de 1982 9

Asiento Contable: Anotacin en los los cargos y en el haber o parte derecha

Partida Doble: Mtodo por excelencia Naturaleza de un Cuenta: Es por donde

Caja: Fondos en dinero, cheques y proceso, artculos terminados y otros

35 aos de experiencia Derechos de autor ley 23 de 1982 10

PASIVO: representa todas las obligaciones contradas por la empresa para su

Obligaciones Financieras: Valor de las costos y gastos por pagar, retencin en

35 aos de experiencia Derechos de autor ley 23 de 1982 11

PATRIMONIO: matemticamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el Activo

Capital Social: es exclusivamente el La Utilidad: es el rendimiento o

INGRESOS: Registra los valores recibidos por la empresa, en el desarrollo de sus

35 aos de experiencia Derechos de autor ley 23 de 1982 12

Gastos Operacionales: Comprende el Gastos No Operacionales: Comprende

Costo De Venta: es el costo en que se El precio de venta est compuesto por el

35 aos de experiencia Derechos de autor ley 23 de 1982 13

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

En principio la ecuacin patrimonial seala que el activo es igual al patrimonio, pero

Ejemplo: un pasivo de 15.000.000 y unos activos de 90.000.000.

Ejemplo: Patrimonio de 65.000.000 y unos activos de 120.000.000, Hallar el

Ejemplo: Tenemos un Pasivo de 70.000.000 y un patrimonio de 40.000.000. Hallar

Realiza en cuentas T los anteriores ejercicios:

__________________ __________________ _________________

__________________ __________________ _________________

__________________ __________________ _________________

35 aos de experiencia Derechos de autor ley 23 de 1982 14

Cuentas De Naturaleza Deudora: Son Cuentas De Naturaleza Acreedora: Son

Movimiento Deudor: A la suma de CARGOS o cantidades anotadas en el DEBE de una cuenta,

Movimiento Deudor $ 360,000

Movimiento Acreedor: A la suma de ABONOS o cantidades registradas en el HABER de una

S A L D O 350,000 Movimiento Acreedor.

35 aos de experiencia Derechos de autor ley 23 de 1982 15

Saldo Deudor: Es el excedente del movimiento deudor sobre el movimiento acreedor.

CARGOS $ 300,000 $ 100,000

MD) $ 360,000 $ 130,000 (MA

Saldo Deudor $ 230,000

Saldo Acreedor: Es el excedente del movimiento acreedor sobre el movimiento deudor

M D) $ 310,000 $ 330,000 (MA

$ 20,000 Saldo Acreedor.

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