Syllabus Auditoria I

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS
RED NACIONAL UNIVERSITARIA

UNIDAD ACADEMICA DE SANTA CRUZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS
AUDITORIA
SEPTIMO SEMESTRE
SYLLABUS DE LA ASIGNATURA
AUDITORA I
Elaborado por: Lic. Percy Flores Vaca

Lic. Marco Antonio Galvez Justiniano
Gestin Acadmica I/2007
U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A
1
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
UDABOL
UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA
Acreditada como PLENA mediante R. M. 288/01
VISION DE LA UNIVERSIDAD
Ser la Universidad lder en calidad educativa.
MISION DE LA UNIVERSIDAD
Desarrollar la Educacin Superior Universitaria con calidad y

competitividad al servicio de la sociedad.
Estimado (a) alumno (a):
La Universidad de Aquino Bolivia te brinda a travs del syllabus, la oportunidad de contar con una compilacin
de materiales que te sern de mucha utilidad en el desarrollo de la asignatura. Consrvalo y aplcalo segn
las instrucciones del docente.
.
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SYLLABUS GENRICO
Asignatura: Auditoria I
Cdigo: EFU 414
Requisito: EFU 322
Carga Horaria: 80 horas Terico Prcticas
Crditos: 8
I. OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA
Al final del curso el estudiante ser capaz de:

Conocer el proceso de una Auditoria Financiera
Realizar el Control Interno y Auditoria de las Disponibilidades
Realizar el control Interno y Auditoria de las partidas Por Cobrar
Realizar el control interno Y auditoria de las Existencias
Realizar el Control Interno y Auditoria Del Activo Fijo.
Iniciar al estudiante la relacin con el campo de la Auditoria
Realizar el cumplimiento de las normas establecidas y de aceptacin general
Diferenciar las distintas variedades de Auditorias aplicadas.
Cumplir de manera eficaz las necesidades funcionales y responsabilidades del profesional
Analizar y estudiar los mecanismos como herramienta administrativa y financiera, para encontrar o
detectar errores y fraudes presentes o futuros que se presenten en las empresas o diferentes entes
econmicos donde se desarrolle como profesional.
II. PROGRAM ANALTICO DE LA ASIGNATURA
UNIDAD I
TEMA 1. INTRODUCCION
1.1 Concepto
1.2 Objetivo.
1.3 Clasificacin.
TEMA 2. AUDITORIA
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2.1 Concepto.
2.2 Naturaleza de la Auditoria.
2.3 Etimologa.
2.4 Clases de Auditoria.
TEMA 3.CONTROL INTERNO
3.1 Concepto.
3.2 Estudio del control interno.
3.3 Evaluacin.
3.4 Flujo gramas.
TEMA 4. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
4.1 Generalidades.
4.2 Concepto.
4.3 Fases de la planeacin.
4.4 Investigacin general.
4.5 Estudio y evaluacin.
4.6 Programa de trabajo.
TEMA 5. PROCESO DE LA AUDITORIA
5.1 Concepto.
5.2 Clasificacin.
5.3 Alcance.
5.4 Oportunidad.
5.5 Evidencia
5.6 Planificacin y documentacin.
5.7 Importancia y riesgo.
5.8 Aplicacin del proceso.
5.9 Ciclo de adquisiciones y pago.
5.10 Ciclo de inventarios y almacenaje.
UNIDAD II
TEMA 6. PAPELES DE TRABAJO
6.1 Objetivos.
6.2 Propsitos.
6.3 Contenido y organizacin.
6.4 Preparacin.
6.5 Propiedad.
6.6 Confidencialidad.
TEMA 7. CONTROL INTERNO Y AUDITORIA DE DISPONIBILIDADES
7.1 Concepto.
7.2 Contenido.
7.3 Objetivos.
7.4 Control interno y la Auditoria.
7.5 Procedimientos.
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TEMA 8. CONTROL INTERNO Y AUDITORA DE LAS PARTIDAS POR COBRAR
8.1 Concepto.
8.2 Contenido.
8.3 Objetivos.
8.4 Control interno y Auditoria.
8.5 Procedimientos.
UNIDAD III
TEMA IX. CONTROL INTERNO Y AUDITORA DE LAS EXISTENCIAS.
9.1 Concepto.
9.2 Contenido.
9.3 Objetivos.
9.4 Control interno y Auditoria.
9.5 Procedimientos.
TEMA X. CONTROL INTERNO Y AUDITORIA DEL ACTIVO FIJO
10.1 Concepto.
10.2 Contenido.
10.3 Objetivos.
10.4 Control Interno y Auditoria.
10.5 Procedimientos.
TEMA XI. CONTROL INTERNO Y AUDITORIA DE INVENTARIOS
11.1 Concepto.
11.2 Contenido.
11.3 Objetivos.
11.4 Control Interno y Auditoria.
11.5 Procedimientos.
III. ACTIVIDADES PROPUESTAS PARA LAS BRIGADAS UDABOL
Las Brigadas estn destinadas a incidir de manera significativa en la formacin profesional integral de
nuestros estudiantes y revelan las enormes potencialidades que presenta esta modalidad de la educacin
superior no solamente para que conozcan a fondo la realidad del pas y se formen de manera integral,
sino, adems, para que incorporen a su preparacin acadmica los problemas de la vida real a los que
resulta imperativo encontrar soluciones desde el campo profesional en el que cada uno se desempear.
El trabajo de las Brigadas permite que nuestros estudiantes se conviertan a mediano plazo en verdaderos
investigadores, capaces de elaborar y acometer proyectos de desarrollo comunitario a la vez que se
acostumbren a trabajar en equipos interdisciplinarios o multidisciplinarios como corresponde al desarrollo
alcanzado por la ciencia y la tecnologa en los tiempos actuales.
La ejecucin de diferentes programas de interaccin social y la elaboracin e implementacin de
proyectos de desarrollo comunitario derivados de dichos programas confiere a los estudiantes, quienes
son, sin dudas, los ms beneficiados con esta iniciativa, la posibilidad de:
- Desarrollar sus prcticas pre-profesionales en condiciones reales y tutorados por sus docentes con
procesos acadmicos de enseanza y aprendizaje de verdadera aula abierta-
5
- Trabajar en equipos, habitundose a ser parte integral de un todo que funciona como unidad,
desarrollando un lenguaje comn, criterios y opiniones comunes y plantendose metas y objetivos
comunes para dar soluciones en comn a los problemas.
- Realizar investigaciones multidisciplinarias en un momento histrico en que la ciencia atraviesa una
etapa de diferenciacin y en que los avances tecnolgicos conllevan la aparicin de nuevas y ms
delimitadas especialidades.
- Desarrollar una mentalidad, crtica y solidaria, con plena conciencia de nuestra realidad nacional.
ACTIVIDADES A REALIZAR VINCULADAS CON LOS CONTENIDOS DE LA MATERIA
TEMAS CON LOS LUGAR DE FECHA

TAREAS PROPUESTAS
QUE RELACIONA ACCIN PREVISTA
Visita a la UDABOL del
Consultor independiente,
autorizado por la Facultad,
Aulas de la
con papeles de trabajo e Tema I : Introduccin. Primer parcial
UDABOL.
informes de auditorias
externa privada y externa
pblica.
Anlisis de las cuentas por la
empresa propuesta, cuentas Tema II: Auditoria.
del activo disponible Aulas de la Udabol Primer parcial
Anlisis de las cuentas por la Tema III: Control

empresa propuesta, cuentas Interno. Segundo
del activo Exigible Aulas de la Udabol parcial
Tema IV: Planificacin

Anlisis de las cuentas por la
de la auditoria.
empresa propuesta, cuentas Segundo
del activo Realizable Aulas de la Udabol Parcial
Tema V: Proceso de la
Anlisis de las cuentas por la auditoria.
empresa propuesta, cuentas
del activo diferido Aulas de la Udabol Tercer Parcial
Presentacin
Tema VI : Papeles de y elaboracin
trabajo. del informe
Tema VII : Control final respecto
Interno y auditorias de a los hallazgo
Anlisis de las cuentas por la disponibilidades. de auditoria
empresa propuesta, cuentas en la empresa
del Bienes de Uso activo Fijo Aulas de la Udabol consultada
IV. EVALUACIN DE LA ASIGNATURA
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PROCESUAL O FORMATIVA.
A lo largo del semestre se realizarn dos tipos de actividades. Las primeras sern de aula que
consistirn en clases tericas, exposiciones, repasos cortos, trabajos grupales (resolucin de casos
DIFs ) trabajos por exposiciones de investigacin realizadas de temas inherentes a la materia.
Las segundas sern bsicamente de las Brigadas UDABOL, que consistirn en visitas a empresas del
medio empresarial, con la finalidad de realizar anlisis de las operaciones administrativas y las
transacciones que estas realizan y comparar los resultados obtenidos con la teora impartida en
clases.
Cada una de estas incursiones en el medio se tomarn como evaluacin procesual mediante el cul el
alumno expondr en el curso y defender su investigacin realizada como tambin sus conclusiones y
recomendaciones que pueda tener respecto a la empresa visitada. Esta evaluacin procesual se
tomar calificndola entre 0 y 50 puntos independientemente de las cantidad de actividades realizadas
por cada alumno.
DE RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (examen parcial o

final)
Se realizarn dos evaluaciones parciales con contenido terico y prctico de acuerdo al plan
calendario propuesto por la Universidad. Sobre 50 puntos cada uno. El examen final consistir en un
examen escrito y en la presentacin final del trabajo de investigacin final la cual de acuerdo a las
caractersticas del mismo podr ser considerado como examen final. Este trabajo y los documentos
resultantes del trabajo de las brigadas realizadas, se calificar con una nota de 0 a 50 la nota del
examen final tendr un valor de 80 puntos y el trabajo final un valor de 20 puntos
V. BIBLIOGRAFIA
PAIVA, Walter. Gua de Auditoria Cochabamba. Editorial Educacin y Cultura. 2 Reimpresin. 2.002.
CODIGO BIBLIOTECA Sig. Top 657.45 P16
PEREZ O., Gilberto R.: Auditoria Guatemala. Editorial Artemio-Edinter. 2 Edicin. 2.000
VALERIANO O., Lus Fernando: Auditora Administrativa Per. Editorial San Marcos. . 1.998.
PINTO R., Francisco: Auditora Integral de Estados Financieros- Santa Cruz de la Sierra Editora Print
Group. 2005.
ZUAZO Y. Lidia. Papeles de Trabajo de Auditora Externa e Interna- La Paz. Editorial Urquizo S.A.. 1998.
HOWARD L. Auditoria CODIGO BIBLIOTECA Sig Top 657.45.H83
FRANKLIN Enrique Auditoria Administrativa CODIGO BIBLIOTECA Sig Top 657.458. F85.
CASHIN James Manual de Auditoria I CODIGO BIBLIOTECA 657.45.C26v1

VI. CONTROL DE EVALUACIONES
1 Evaluacin parcial
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Fecha
Nota
2 evaluacin parcial
Fecha
Nota
Examen final
Fecha
Nota
APUNTES
VII. PLAN CALENDARIO
SEMANA ACTIVIDADES ACADMICAS OBSERVACIONES
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1ra. Avance de materia TEMA I
2da. Avance de materia TEMA II
3ra. Avance de materia TEMA III
4ta. Avance de materia TEMAIII TEMA IV
5ta. Avance de materia TEMA IV
6ta. Avance de materia TEMA IV
7ma. Avance de materia Primera Evaluacin Presentacin de Notas

8va. Avance de materia Primera Evaluacin Presentacin de Notas
9na. Avance de materia TEMA V
10ma. Avance de materia TEMA VI
11ra. Avance de materia TEMA VII
12da. Avance de materia TEMA VIII
13ra. Avance de materia TEMA IX
14ta. Avance de materia Segunda Evaluacin Presentacin de Notas
15ta. Avance de materia Segunda Evaluacin Presentacin de Notas
16ta. Avance de materia TEMA IX
17ma Avance de materia TEMA X
18va Avance de materia TEMA XI
19na Evaluacin Final Presentacin de Notas
20va. Evaluacin Final Presentacin de Notas
21ra. Cierre de gestin Segunda Instancia
VIII. WORK PAPERS
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
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WORK PAPER # 1
UNIDAD O TEMA: CONCEPTOS DE AUDITORIA

TITULO: Introduccin a la auditoria
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACIN: PRIMERA EVALUACIN
1.INTRODUCCIN
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la

verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante,
este no es su nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su

existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta tcnica,
apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales,
que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias, destacndose entre ellas los consejos
Londinenses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi nuevas
direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las
necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio
es prcticamente obligatorio).
Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los dominios cientficos y
ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la verificacin anual de los balances que
deban hacer los auditores.
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida las normas de
auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de
octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de
1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943.
El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector auditoria es realmente muy
grande, razn por la cual deben crearse, en nuestro circulo de enseanza ctedra para el estudio de
la materia, incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros
pases se realizan.
La auditoria tiene diferentes campos de actuacin profesional, entre los que podemos mencionar los
relacionados con el sector empresarial, el gubernamental, el independiente y el docente.
Dentro de sector Gubernamental e independiente, la Auditoria de Estados Financieros es una

actividad privativa del Auditor Financiero y cada vez cobra mayor importancia la necesidad de la
Empresa para dictaminar correctamente su informacin financiera y fiscal. Por ello, el auditor se ha
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convertido en uno de los asesores ms importantes de la administracin, por la visin que tiene de
todas las reas y su dictamen es utilizado para la toma de decisiones acerca de entidades
financieras, inversionistas, proveedores y autoridades de fiscalizacin principalmente.
Ello implica que el auditor, al emitir su opinin asume graves responsabilidades profesionales ante la
ley, el Estado y la sociedad en su conjunto. Por tanto, debe obtener evidencia suficiente y adecuada,
a fin de contar con una base razonable que le permita sustentar la opinin sobre los Estados
Financieros que se examinan.
2.- QUIN ES EL AUDITOR?
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre
ejercicio de una ocupacin tcnica.
3. FUNCIONES DEL AUDITOR
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones
tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una
organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:
Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de

trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizacin
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y niveles
Revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento de la
organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin continua de
avances.
Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.
4.CONOCIMIENTOS QUE DEBE POSEER EL AUDITOR
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Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los requerimientos de una
auditoria administrativa, ya que eso le permitir interactuar de manera natural y congruente con los
mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearn durante su desarrollo.
Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de formacin:
Acadmica
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin, informtica, comunicacin,

ciencias polticas, administracin pblica, relaciones industriales, ingeniera industrial, psicologa,
pedagoga, ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseo
grfico.
Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura, pueden contemplarse

siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que les permita intervenir en el estudio.
Complementaria
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de diplomados,

seminarios, foros y cursos, entre otros.
Emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditorias en diferentes instituciones sin contar con

un grado acadmico.
Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y dominar l los idiomas
que sean parte de la dinmica de trabajo de la organizacin bajo examen. Tambin tendrn que
tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.
Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir la madurez de juicio
necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente y justa.
4.HABILIDADES Y DESTREZAS QUE DEBE DESARROLLAR EL AUDITOR
En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el equipo auditor demanda
de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales
producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter.
La expresin de stos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada
caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de cumplir con el papel de
auditor, sea poseedor de las siguientes caracterstica
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
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Mente analtica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento tico.
5.EXPERIENCIA QUE DEBE POSEER EL AUDITOR
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas del equipo, es
el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende en gran medida el
cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen que dominar:
Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.

Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.
Conocimiento de esfuerzos anteriores
Conocimiento de casos prcticos.
Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de otra naturaleza.
Conocimiento personal basado en elementos diversos.
6.RESPONSABILIDAD PROFESIONAL DEL AUDITOR
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para
determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una Auditora, as como evaluar
los resultados y presentar los informes correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en :
Preservar la independencia mental

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional adquiridas
Cumplir con las normas o criterios que se le sealen
Capacitarse en forma continua
Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, por
que debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una auditoria.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son:
personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que por su
naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va a auditar

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-Inters econmico personal en la auditoria

-Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
-Relacin con instituciones que interactan con la organizacin
-Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica
Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su funcin de
manera puntual y objetiva como son:
Ingerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la ejecucin de la

auditoria.
Interferencia con los rganos internos de control
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoria
Presin injustificada para propiciar errores inducidos
En estos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las providencias
necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la medida
en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales como:
Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en
omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.
Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y
eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio propio o de
intereses ajenos.
Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para la que
presta sus servicios.
Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.
Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos,
evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la
organizacin a la que pertenece.
Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.
Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad al
margen de preferencias personales.
Creatividad.- Ser propsitos e innovador en el desarrollo de su trabajo.
BIBLIOGRAFA DEL TRABAJO
Paiva, Walker Glosario de Auditora.Editorial Educacin y Cultura. 2 reimpresin

Cochabamba, Bolivia. 2.001
Pinto, Francisco: Auditoria Integral de Estados Financieros. Editorial Print Group. 1 Edicin
Santa Cruz de la Sierra. 2005.
Aguirre, Juan Auditoria, Normas tcnicas, Control interno, Planificacin del trabajo,
Objetivos y Procedimientos. Cultural de Ediciones S.A. Madrid 1998
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PREGUNTAS DEL TRABAJO
1.- Qu caractersticas presenta la Auditoria Financiera?
2.- Cules son los objetivos de la Auditoria Financiera?
3.- En que consiste el costo como base fundamental de la contabilidad?
4.- Qu acciones ejerce el auditor con relacin a los programas de Auditoria?
5.- Cul es la finalidad del control interno en la etapa de Planificacin de Auditoria?

WORK PAPER # 2
UNIDAD O TEMA: AUDITORIA INTERNA

TITULO: CONTROL INTERNO Y AUDITORIA
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACIN: SEGUNDO EVALUACIN
1. OBJETIVOS DEL TRABAJO
Transmitir los aspectos tericos fundamentales para elaborar papeles de trabajo de Auditoria
Externa e Interna.
Aplicar la metodologa ms adecuada en base a la normatividad nacional e internacional

vigente, para documentar el proceso de Auditoria.
Adquirir habilidad y destreza en la preparacin sistemtica de los papeles de trabajo que les
permita sustentar su informe profesional.
Incentivar a la creatividad el auditor
2. CONCEPTO DE AUDITORA INTERNA
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El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la Auditora interna como "una
actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a la revisin de
operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin".
Es un control de direccin que tiene por objeto la medida y evaluacin de la eficacia de otros
controles.
La Auditoria interna surge con posterioridad a la Auditoria externa por la necesidad de mantener un
control permanente y ms eficaz dentro de la empresa y de hacer ms rpida y eficaz la funcin del
auditor externo. Generalmente, la Auditoria interna clsica se ha venido ocupando fundamentalmente
del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos
establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude,
incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la informacin econmico-financiera.
Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero. La necesidad de la Auditoria

interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que sta aumenta en volumen, extensin
geogrfica y complejidad y hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la
direccin. Con anterioridad, el control lo ejerca directamente la direccin de la empresa por medio
de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa.
En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy da, y de
ah la emergencia de la llamada Auditoria interna.
El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y

responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo
de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a travs de
otros ms especficos como los siguientes:
a.Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable y extracontable,

generada en los diferentes niveles de la organizacin.
b.Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica su relevamiento y
evaluacin), tanto el sistema de control interno contable como el operativo.
3. EL CONTROL INTERNO
El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la
empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern
obligaciones sin autorizacin.
Una segunda definicin definira al control interno como "el sistema conformado por un conjunto de
procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre s, tienen por objetivo
proteger los activos de la organizacin.
Entre los objetivos del control interno tenemos
a.Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias.

b.Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados
por la direccin para la toma de decisiones.
c. Promover la eficiencia de la explotacin.
d.Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.
e.Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
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Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene:
a.Un plan de organizacin que proporcione una apropiada distribucin funcional de la autoridad y la
responsabilidad.
b.Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un
buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y los gastos.
c.Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado.
d.Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de estar en
proporcin con sus responsabilidades.
La Auditoria Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos
fundamentales el perfeccionamiento y proteccin de dicho control interno.
4. TCNICAS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Las principales tcnicas y ms comnmente utilizadas para la evaluacin del control interno son las
de:
a.Memorndums de procedimientos
b.Fluxogramas
c. Cuestionarios de Control Interno
d.Tcnicas estadsticas
A stas deben agregarse las herramientas de gestin, entre las principales tenemos: diagrama de
Ishikawa (denominada tambin "Espina de Pescado"), diagrama de Pareto, diagrama de dispersin,
histograma y fluxogramas ( ests ltimas tres contenidas ya en las antes mencionadas),
estratificacin, y la Matriz de Control Interno entre otras.
5. VENTAJAS DE LA AUDITORA INTERNA
a.Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente independiente los
sistemas de organizacin y de administracin.
b.Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen
ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados.
c.Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa,
proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y financieros.
d.Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que generalmente
se desarrollan en las grandes empresas.
e.Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.
6. REQUISITOS DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNA
a.Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean conocimientos tcnicos
adecuados y capacitacin como auditores.
El auditor debe mantener una actitud mental independiente.
b.Tanto en la realizacin del examen como en la preparacin del informe debe mantenerse el debido
rigor profesional.
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c.El trabajo debe planificarse adecuadamente ejercindose la debida supervisin por parte del
auditor de mayor experiencia.
d.Debe obtenerse suficiente informacin (mediante inspeccin observacin, investigacin y
confirmaciones) como fundamento del trabajo.
7. INDEPENDENCIA DEL AUDITOR INTERNO
Es fundamental considerar de quin debe depender el auditor interno. En una empresa depender
directamente del dueo de la misma o de un comit. En una gran empresa deber depender del
Sndico y de un Comit de Control Interno (cuyos miembros no ejerzan funciones ejecutivas). Es
fundamental que los miembros de la auditora interna no tengan relaciones con la Gerencia de
Personal (para temas como bsqueda y contratacin de personal de auditora, para planes de
capacitacin, jerarquizacin, liquidacin y pago de sueldos, vacaciones o permisos especiales, etc.),
tampoco deber tener relaciones comerciales con el ente para el cual trabajen. De esta forma se
protege la total independencia de criterio y observacin, evitando adems las "politiqueras" internas
que tienden a distorsionar informacin y proteger a personal del ente. Es tambin fundamental que
no exista lazos directos de familia entre los miembros de la auditora y el personal a ser auditado, de
existir alguna relacin ello debiera dejarse como constancia en los informes de auditora respectivos.
No preservar la independencia y objetividad (aunque todo sujeto tiende a la subjetividad) de los

auditores, impide un ptimo y efectivo ejercicio de las funciones que le estn encomendadas.
Imaginemos que sucedera en una institucin bancaria si los auditores pidieran crditos u otros
servicios a dicha institucin, es lgico pensar en intercambio o negociacin de favores.
8. TERCERIZACIN DE LA AUDITORA INTERNA
Por todo lo visto arriba y por los menores costos, mayores niveles de productividad y mejores niveles
de calidad sera conveniente utilizar servicios tercerizados de auditora interna. De tal forma se evitan
costos fijos (sueldos, espacio fsico, computadoras, gastos de telfono), si los servicios no son
adecuados es ms fcil el cambio de auditora, al prestar servicio en distintas empresas los auditores
poseen mayor nivel de experiencia, la capacitacin de los auditores no corre por cuenta de la
empresa sino por parte de el ente prestador del servicio, pueden utilizarse alta tecnologa producto
de que el costo de la misma puede subdividirse entre numerosos clientes, pueden lograrse servicios
con alto nivel de especializacin (el ente prestador del servicio puede contar con especialistas en:
auditora en informtica, en seguridad, en materia impositiva, en fraude, en calidad y satisfaccin del
consumidor, e inclusive auditores por tipos de actividades) lo cual redunda en mejores niveles de
calidad.
9. ALCANCES DE LA NUEVA AUDITORA
La nueva auditora ya no comprende slo los controles tradicionales, sino que en la bsqueda de
proteger los activos de la organizacin audita el cumplimiento de normativas (sean stas internas o
externas), polticas y directrices, y principios fundamentales de gestin moderna de empresas, en

todo lo atinente a la calidad de los productos y servicios, niveles de satisfaccin de los clientes,
eficiencia de los procesos administrativos y productivos.
En el caso de la calidad el auditor interno no proceder a efectuar mediciones o controles de calidad,

su funcin en este caso es la de verificar la existencia de dichos controles y los mismos son
correctamente llevados a cabo. En el caso de los procesos administrativos y productivos deber
18
contarse con auditores capacitados debidamente en dichas reas y sus informe tendrn un enfoque
netamente de asesoramiento.
Adems deber tenerse debidamente en cuenta los efectos que en el control interno tienen las
siguientes nuevas maneras de operar:
a.Tele trabajo
b.Tercerizacin
c.Utilizacin de internet
d.Uso de redes informticas (cajeros automticos, transferencias electrnicas)
e.Globalizacin de los mercados
f. Cuadro de Mando Integral (necesidad de confirmar la correccin de los datos y del buen
funcionamiento del sistema informtico)
g.Contribuir en la eliminacin de desperdicios y despilfarros, contribuyendo con su asesoramiento a
la mejora de los procesos y actividades
10. TRABAJO EN EQUIPO
El mejor uso de las capacidades y experiencias para una evaluacin ms efectiva del control interno,
como as tambin la investigacin de casos especiales hacen necesario la implementacin del
trabajo en equipo incluyendo los Crculos de Calidad en el rea de auditora interna, como forma de
mejorar los procedimientos, logrando de tal forma controles, propuestas, anlisis e informes de
mayor calidad y menores costos.
11. USO DE HERRAMIENTAS DE GESTIN
Ya sea en forma individual, en equipo o en los crculos de calidad se deber hacer uso de las
herramientas de gestin aplicada en materia de calidad y productividad. Nos referimos tanto a las
siete herramientas clsicas, como a las nuevas herramientas y otras que pueda idear el personal de
auditora en el ejercicio de sus tareas.
As tenemos la Matriz de Ishikawa, la cual puede ser utilizada para analizar falencias, detectar
causas de errores o ilcitos, bsqueda de soluciones o mejoras del control interno.
El Diagrama de Pareto permite entre otras funciones importantes la priorizacin de controles en

funcin de la preponderancia que los diferentes factores tienen, como as tambin la utilizacin de la
misma para descubrir la causa de problemas, o dar solucin a las mismas.
Los Seis Porqu? permite mediante preguntas sucesivas llegar a la causa fundamental de los
problemas evitando quedar en los rasgos ms superficiales.
El Control Estadstico de Procesos (CEP) posibilita determinar la capacidad del proceso para
engendrar productos y servicios externos e internos que satisfagan los niveles requeridos. As las
diferencias contables, o de inventario o la falta de cumplimentacin correcta en las carpetas
crediticias en el caso de las instituciones bancarias se deben a diferentes causas, el CEP permite
conocer si la cantidad de falencias esta dentro de lo que es natural al sistema o si sus causas son
especiales, adoptando segn el caso las respectivas medidas de anlisis y correccin.
El flujograma es un elemento fundamental no slo para evaluar el sistema de control interno, sino
adems para evaluar la eficiencia de las actividades o procesos.
19
El Diagrama de Dispersin permite poner a prueba la interrelacin entre diferentes factores, como
podra ser cantidad de comprobantes recepcionados por caja con las diferencias de caja.
El histograma permite analizar la distribucin de los errores o falencias detectadas.
La estratificacin permite mejorar los niveles de cumplimentacin y detectar razones de

irregularidades. Si al controlar atrasos crediticios en un Banco se tienen mayores niveles en una
lnea crediticia ello puede deberse al sector al cual est destinado o a falencias en la concesin de
los mismos, y si los niveles estn concentrados en determinadas sucursales bancarias ello puede
deberse a falta de capacitacin del personal crediticio o problemas propios de determinadas zonas
econmicas.
Anlisis Preventivos. Consistentes en utilizar la lluvia de ideas por parte de los auditores internos a
los efectos de detectar para cada proceso, servicio, producto o actividad donde o qu problemas
pueden surgir, analizando como evitar de que se produzcan y fijando sistemas para su deteccin.
El mtodo de las Seis Preguntas Fundamentales, conformadas por: Qu? Cmo? Quin? Dnde?
Cundo? y el Porqu? para cada una de las respuestas anteriores permite mejorar el control interno,
detectar irregularidades y mejorar la eficiencia de los procesos y actividades. As pueden descubrirse
que se estn realizando tareas actualmente innecesarias, o que quin lo ejecuta es un personal
demasiado costoso para la ejecucin de la misma, o que el lugar donde se realiza es poco apropiado
por razones de seguridad (lugar de la Tesorera), o el como se realiza resulta costoso o inseguro.
12. PLANIFICACIN
Deber ante todo definirse claramente los valores, y la misin de la Auditora Interna. Es necesario
que quede completamente en claro quienes son sus clientes y que requieren. Para lo cual resulta
sumamente interesante implementar un sistema para verificar la calidad de los trabajos e informes
de auditora, como as tambin medir los niveles de satisfaccin de los usuarios de la informacin
suministrada. Resulta utilizar recursos para luego de un tiempo tomar conocimiento de que los
informes no eran de importancia o significacin para los receptores de stos.
Volviendo al elemento central de la planificacin, es fundamental ella por cuanto suministra la visin
a compartir por los miembros de la auditora, lo cual ser el eje central que movilizar las
capacidades y recursos para un ms efectivo y eficiente logro de los objetivos.
13. EL CONTROL INTERNO Y LOS RESULTADOS ECONMICOS
En la ltima lnea del Cuadro de Resultados est la verdad, en el se refleja que tan bien a operado la
empresa. Muchas empresas con un ms que ptimo resultado en materia productiva y comercial ven
reducir sus utilidades y hasta en algunos casos se llegan a los nmeros en rojo producto de
negligencias, fraudes, robos y hurtos. Entre las negligencias podemos mencionar la falta de seguros
ya sea por incendios o accidentes entre otros, tambin la falta de controles adecuados al momento
de calificar a un cliente para el otorgamiento de crdito. No menos costosos son las prdidas por
errores de clculo o falta de cumplimientos formales en materia impositiva. Estos son slo unos
ejemplos de los hechos que ms comnmente se dan en las organizaciones.
De igual forma es menester evitar los fraudes, robos y hurtos, como as tambin acciones
destructivas que puedan afectar el patrimonio de la empresa. Slo un buen control interno, el cual
debe ser relevado y evaluado convenientemente por los auditores de la compaa puede evitar la
disminucin de las utilidades o su conversin en prdidas.
20
En una Institucin Bancaria el no haber actualizado el monto de impuesto de sellos por chequeras
llev a una percepcin menor en concepto de dicho impuesto, y por lo tanto a abonar menos al Ente
Recaudador, tenindose que hacer cargo luego la Institucin Financiera de la diferencia ms los
intereses y multas respectivas. No menor efecto tienen en los resultados de la empresa, tanto en su
clculo, como en la calidad de la informacin manejada para la adopcin de decisiones, un control
interno que asegure informacin correcta, precisa y a tiempo.
Como ejemplo podra mencionarse el caso de una Institucin Bancaria que por calcular
errneamente sus Niveles de Efectivo Mnimo Diarios, tomaba fondos interbancarios para cubrirlos
con el alto costo que ello implicaba, cuando en realidad sus situacin real le permita el otorgamiento
de fondos a otras instituciones bancarias con la consiguiente obtencin de jugosos beneficios.
Otro ejemplo de graves resultados es la informacin incorrecta en materia de Deudores por Ventas.
Reclamar a alguien que ha pagado puede hacer perder el cliente, y no hacerlo a alguien que no est
al da con sus pagos implica tambin prdida de liquidez y de resultados.
Tener informacin confiable en materia de inventarios es muy importante, mxime an en una poca
de altos costos financieros y ante la necesidad de aplicar metodologas como el Just in Time.
Podemos apreciar con est pequea cantidad de ejemplos las graves consecuencias que una falta
de control interno eficaz puede traer aparejada para la empresa en materia de resultados.
14. LA MATRIZ DE CONTROL INTERNO
La misma es una forma de pensar, de planificar, de delegar, de adoptar decisiones y resolver

problemas, y de ver la organizacin en su totalidad. Es una forma de pensar, porque analizando la
interrelacin de los diversos productos, servicios y reas de la empresa con las disposiciones
normativas externas e internas, como as tambin con los principios de control interno y seguridad,
lleva tanto a los funcionarios, como a los auditores internos (o externos) y a las gerencias de las
diversas reas a preguntarse de que manera afectan, si es que lo hacen, las diversas normativas a
sus procesos y actividades, o bien indagar acerca de la existencia o no de normas que se relacionen
con las mismas.
Cabra preguntarse cuantas veces las organizaciones son pasibles de sanciones pecuniarias por
incumplimiento de deberes formales slo por el hecho de no haber realizado las indagaciones o bien
de no tener planificados los controles y las respectivas acciones.
Es una manera de planificar por cuanto los funcionarios de la organizacin establecen cantidad de
controles a ejecutar por perodo de tiempo, con que elementos o recursos se van a contar, que
cuestionarios se han de utilizar y quienes los elaborarn. Por medio de la delegacin se asigna por
un lado quienes son los responsables de realizar los controles.
Como el sistema matricial hace uso de puntajes de eficacia, los aspectos o reas de mayor riesgos,
los cuales surgen de los puntajes ms bajos, son aquellos en los cuales se han de priorizar los
ajustes y correcciones, adems a travs del anlisis de las razones de los bajos puntajes se logra
saber los motivos que los originan y de tal forma adoptar las mejores acciones tendientes a su
resolucin.
ZUAZO Y. Lidia. Papeles de Trabajo de Auditoria Externa e Interna- La Paz. Editorial

Urquizo S.A.. 1998.
21
PAIVA, Wlker. Gua de Auditoria Cochabamba. Editorial Educacin y Cultura. 2

Reimpresin. 2.002
1.- Auditoria y Control Interno
2.- Comparacin entre Auditora externa e interna.
3.- Cul es el alcance de las Normas?
4.- Cual el proceso para desarrollar la Auditoria Interna?

WORK PAPER # 3
UNIDAD O TEMA: AUDITORIA INTERNA

TITULO: PAPELES DE TRABAJO
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACIN: SEGUNDO EVALUACIN
1. OBJETIVOS DEL TRABAJO
Transmitir los aspectos tericos fundamentales para elaborar papeles de trabajo de Auditoria
Externa e Interna.
Aplicar la metodologa ms adecuada en base a la normatividad nacional e internacional

vigente, para documentar el proceso de auditoria.
Adquirir habilidad y destreza en la preparacin sistemtica de los papeles de trabajo que les
permita sustentar su informe profesional.
Incentivar a la creatividad el auditor
2. DEFINICIN Y PROPSITO DE PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin
obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los
resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe.
22
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada
que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los
papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar
la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para
determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de anlisis para los supervisores y
socios.
3. CLASIFICACIN
La clasificacin de los papeles de trabajo es la siguiente:
Archivo de referencia permanente. Contiene informacin que servir para auditorias posteriores
Legajo de Auditoria. Los papeles de trabajo que sustentan el resultado de la auditoria
4. ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO
Todas las asociaciones de contadores pblicos establecen un mtodo propio para preparar, disear,
clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante adopta le mtodo de su
despacho. Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo son:
ARCHIVOS PERMANENTES. Tienen como objetivo reunir os datos de naturaleza histrica o

continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente
conveniente de informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao a otro.
Ms adelante estudiaremos ms acerca del archivo permanente.
ARCHIVOS PRESENTES. Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao que
se est auditando. Los tipos de informacin que se incluyen en el archivo presente son:
programas de auditoria, informacin general, balanza de comprobacin de trabajo, asientos
de ajuste y reclasificacin y cedulas de apoyo.
5. CONTENIDO
La preparacin adecuada de las cdulas acumuladas para documentar las evidencias de auditoria,
los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte importante de la auditoria. El
auditor reconoce las circunstancias que requiere una cdula y el diseo adecuado de las cdulas
que deben incluirse en los archivos. Aunque el diseo depende de los objetivos involucrados los
papeles de trabajo deben poseer ciertas caractersticas:
Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como nombre del cliente,
periodo cubierto, descripcin del contenido, la firma de quien lo prepar, la fecha de preparacin y
el cdigo de ndice.
Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo y
organizacin.
Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoria realizado.
Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir los objetivos para los cuales fue
diseado.
Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoria que se esta considerando
tambin se expresan en forma clara.
6. PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

23
Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que prepar el cliente
par ale auditor, son propiedad del auditor. La nica vez en que otra persona, incluyendo el cliente,
tienen derechos legales de examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia
legal. Al trmino de la auditoria los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de
contadores para referencia futura
7. CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.- De la misma manera que los libros,

registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados
financieros de las empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que
el contador pblico rinde con relacin a esos mismos balances y estados financieros.
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a travs de los
estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o
procedimientos administrativos.
El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelar
ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto
con el consentimiento del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos
se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la
correccin tcnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.
8. CDULAS
Para realizar un trabajo de auditoria, ya sea como empleado del departamento de auditoria interna o
como contador publico, el auditor necesitar examinar los libros y los documentos que amparen las
operaciones registradas y deber, adems conservar constancia de la extensin en que se practic
ese examen, formulando al efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del
consejo de administracin, de los contratos celebrados, etc. as como anlisis del contenido de sus
libros de contabilidad, de los procedimientos de registro, etc. Estos extractos, anlisis, notas y dems
constancias constituyen lo que se conoce como cdulas, y su conjunto debidamente clasificado y
ordenado los papeles de trabajo.
Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe final. Una
definicin de cdulas de auditoria podra ser:
Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre
una cuenta, rubro, rea u operacin sujeto a su examen.
9. CLASIFICACIN
Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:
Tradicionales.
Eventuales.
Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya nomenclatura es estndar y su
uso es muy comn y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las:
24
Cedulas sumarias.- Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o cifras
homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin.
Cedulas analticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cdula
sumaria. Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informar, por grupos
homogneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo,
clientes gobierno, as como el saldo total de cada grupo. Las cdulas analticas se harn una por
cada tipo de clientela, sealando en ellas como est conformado el saldo de cada grupo.
Las cedulas eventuales no obedecen a ningn tipo de patrn estndar de nomenclatura y los
nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de observaciones, programa de
trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de
salvaguarda, cdulas de recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes,
entre muchos ms tipos de cedulas que pudieran presentarse.
10. ASIENTOS DE RECLASIFICACIN
Los asientos de reclasificacin deben ser registrados nicamente en los papeles de trabajo del
auditor y corresponden a la debida presentacin de estados financieros de la agrupacin correcta de
cuentas, sin importar que las operaciones realizadas en un periodo estn debidamente registradas.
Para determinar el asiento de reclasificacin que se requiere, el auditor deber asegurarse de la

debida composicin del saldo de la cuenta. Por lo tanto si el saldo de la partida de obligaciones en
circulacin incluya algunas obligaciones que vencen el prximo ao, estas debern presentarse
como pasivo circulante. El asiento que corresponde a este caso ser cargo a obligaciones en
circulacin con abono a porcin vencida de obligaciones en circulacin.
El auditor deber resumir estos asientos en una lista dentro de los papeles de trabajo, codificarlos
mediante una letra y explicarlos al cliente si es necesario, pero no deber regstralos; porque su
trabajo no es hacer la contabilidad. Para facilitar la identificacin, los asientos de reclasificacin
deben estar debidamente agrupados.
11. ASIENTOS DE AJUSTE
Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben corregirse los
estados financieros. Por ejemplo, si el cliente no redujo de forma adecuada el inventario en cuanto a
materias primas obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para reflejar el valor de realizacin del
inventario. Aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoria tpicamente lo prepara el auditor,
stos deben ser aprobado por el cliente porque la administracin tiene la responsabilidad principal
por la presentacin razonable de los estados financieros.
Slo los asientos que afecten en forma relevante la presentacin razonable de los estados
financieros, deben ser hechos. La determinacin de cundo ajustar un error se basa en el impacto
que tendr dicho error en los estados financieros de la empresa que se trate. El auditor debe
recordar que varios errores no importantes que no se ajustan pueden ocasionar un error global
importante cuando se combinan. Es comn que los auditores resuman todos los asientos que no
hayan sido registrados en un papel de trabajo aparte como medio para determinar su efecto
acumulativo.
12. EXPEDIENTES O ARCHIVOS PERMANENTES
25
Como su nombre lo indica en el archivo permanente debe conservarse informacin de inters

continuo que se extiende ms all de cualquier periodo de auditoria en particular En la parte
introductoria de este archivo se debe incorporar una cdula que har las veces de ndice o contenido
que indicar las distintas secciones que lo integran, mismas que, a su vez, se acomodarn en orden
cronolgico conforme a la fecha de recopilacin. Por lo tanto resulta indispensable planear
adecuadamente la informacin que debe contener este archivo; previendo as su crecimiento.
Es importante que al trmino del trabajo de auditoria se haga una revisin final de la informacin que
contiene el archivo permanente, para cerciorarse que sea la que (a juicio del auditor) se considere
conveniente mantener.
Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza histrica o continua
relativos a la presente auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de informacin
sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao al otro. Los archivos permanentes incluyen lo
siguiente:
Programa general de trabajo de la auditoria y su evolucin.

Resmenes o copias de documentos de la compaa que son de importancia contnua como el
acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisin y compra de bonos y los
contratos. Los contratos son los planes de pensiones, los arrendamientos, las opciones de
acciones, etc. Cada uno de estos documentos es de importancia para el auditor durante tantos
aos como est en vigor.
Obligaciones fiscales y legales a que se encuentra sujeta la entidad..
Copia o extracto de los principales contratos con los que esta obligada la entidad.
Anlisis de aos anteriores de cuentas tales como deudas a largo plazo, cuentas del capital de
accionistas, crdito mercantil y activos fijos. Al tener esta informacin en archivos permanentes el
auditor la concentra analizando slo cambios del balance del presente ao mientras conserva para
un estudio posterior los resultados de las auditorias de aos anteriores en forma accesible.
Evolucin de las cuentas de activos capitalizables y su correspondiente depreciacin y/o
amortizacin.
Informacin relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno y la evaluacin del
riesgo de control. Incluye organigramas, flujogramas, cuestionarios y otra informacin de control
interno, incluyendo lista de controles y desventajas en el sistema.
Los resultados de los procedimientos analticos de auditorias de aos anteriores. Entre estos datos
estn razones y porcentajes calculados por el auditor y el saldo total o el saldo por mes para
cuentas seleccionadas. Esta informacin es til pues ayuda al auditor a decidir si existen cambios
inusuales en los saldos en cuenta del presente ao que deberan investigarse con mayor amplitud.
Sistemas de operacin en uso, como es el caso de sistemas de contabilidad general y del sistema
de contabilidad de costos (incluyendo en ambos, catlogo de cuentas, gua contabilizadora e
instructivo de contabilizacin).
13. PRUEBAS SUSTANTIVAS.
Una prueba sustantiva es un procedimiento diseado para probar el valor monetario de saldos o la
inexistencia de errores monetarios que afecten la presentacin de los estados financieros. Dichos
errores (normalmente conocidos como errores monetarios) son una clara indicacin de que los
saldos de las cuentas pueden estar desvirtuados. La nica duda que el auditor debe resolver, es de
s estos errores son suficientemente importantes como para requerir ajuste o su divulgacin en los
estados financieros.
Deben ejecutarse para determinar si los errores monetarios han ocurrido realmente.
26
En resumen ayudarn a comprobar si la informacin ha sido corrompida comparndola con otra

fuente o revisando los documentos de entrada de datos y las transacciones que se han ejecutado.
Una vez valorados los resultados de las pruebas se obtienen conclusiones que sern comentadas y
discutidas con los responsables directos de las reas afectadas con el fin de corroborar los
resultados. Por ltimo, el auditor deber emitir una serie de comentarios donde se describa la
situacin, el riesgo existente y la deficiencia a solucionar, y en su caso, sugerir la posible solucin.
Esta ser la tcnica a utilizar para auditor el entorno general de un sistema de bases de datos, tanto
en su desarrollo como durante la explotacin.
14. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditoria diseados para verificar si el

sistema de control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le
describi al auditor y de acuerdo a la intencin de la gerencia. Si, despus de la comprobacin, los
controles del cliente parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica el poder tener
confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas sustantivas.
Las pruebas de cumplimiento estn relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:
La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto. Para
reducir las pruebas sustantivas, los procedimientos prescritos en el sistema deben estar
cumplindose consistentemente.
La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los procedimientos de control se
deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su ejecucin puede ser probada mediante
discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones.
La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los procedimientos de
control, debe ser independiente de funciones incompatibles para que el control sea efectivo.
15. PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS (PED)
Con los avances de la tecnologa , es necesario que el auditor conozca los equipos electrnicos que
utilice su cliente para aprovecharlos al practicar su auditoria. No es necesario que el auditor sea
experto en la programacin, pero si que conozca los programas de contabilidad que utiliza el cliente.
16. COMPLEJIDAD TCNICA
Los sistemas PED se definen por su complejidad tcnica y el grado en que se utilizan en una
organizacin. Una mejor medida de la complejidad es la capacidad de un sistema en comparacin
con la capacidad de un sistema conceptuado como mejor norma, y se define como complejo.
17. GRADO DE USO
Hay dos maneras de las cuales el auditor podra servirse de los equipos electrnicos. Para obtener
estados, relaciones, anlisis de cuentas, etc. que podr utilizar como cdulas cuyo contenido facilite
la verificacin de ciertas partidas. Como medio para comprobar el funcionamiento del control interno,
en caso que se trate de una auditoria operacional.
El grado en que el PED se utiliza en un sistema tambin esta relacionado con la complejidad. Por lo
general, cuando ms funciones de negocios y contabilidad se realizan mediante computadora, el
27
sistema tiene que irse haciendo ms complejo para acomodar las necesidades de procesamiento.
Una forma en que un sistema puede hacerse ms complejo es incrementando el nmero de ciclos de
transacciones que se basan en la computadora. La complejidad tambin se incrementa a medida
que se incrementa el nmero de funciones basadas en computadora en un ciclo dado.
18. EFECTO DEL PED SOBRE LAS ORGANIZACIONES
El PED tiene varios efectos importantes sobre las organizaciones. El ms importante desde la
perspectiva de la auditoria se relaciona con los cambios organizacionales, la visibilidad de la
informacin y el potencial de comisin de errores.
El cambio organizacional se refiere a las instalaciones, el personal, la centralizacin de datos y

separacin de responsabilidades y a los mtodos de autorizacin de las organizaciones que usan el
PED, estos cambios dependern de la complejidad del mismo.
En sistemas no complejos del PED, con frecuencia existen documentos fuentes en apoyo de cada
transaccin, y la mayor parte de los resultados de procesamiento se imprimen. De manera que las
entradas, salidas y tambin en gran parte del procesamiento, son visibles para el usuario y el auditor
del PED. Con mayores volmenes de datos y ms complejidad la visibilidad de los datos de entrada,
la visibilidad del procesamiento y la visibilidad del rastro de la transaccin ya no ser posible.
Otros factores que incrementan la probabilidad de cometer errores importantes en los estados
financieros son: reduccin de la participacin humana, la uniformidad de procesamiento, el acceso
no autorizado y la prdida de datos. Estos factores son de importancia para el auditor.
19. COMIT DE AUDITORIA
Un comit de auditoria es un grupo de individuos que se renen para tratar asuntos que a todos
competen o es de su inters, con el propsito de recibir, analizar, discutir y llegar a acuerdos o
conclusiones relacionados con el objetivo para el que fue creado el comit. Se debe despersonalizar
la jerarqua de sus integrantes para evitar imposiciones por autoridad, sus integrantes deben
considerarse en un mismo nivel jerrquico, lo cual nos lleva a la necesidad de un alto grado de
madurez profesional y administrativa de sus componentes.
El objetivo estar delineado por el tipo y el fin de la organizacin, sin embargo puede entenderse que
el fin de un CA ser "Coordinar los esfuerzos de auditoria de una organizacin bajo un esquema que
dicten polticas y lineamientos tendientes al apoyo y cumplimiento de los objetivos de auditoria
externa"
20. CICLO DE AUDITORIA
Periodo durante el cual se someten a auditoria todas las actividades de un centro determinado.
Un enfoque de auditoria efectivo en las revisiones de las operaciones y del control interno en los
trabajos donde se requiera informar u opinar sobre el control interno, como sera el caso de la
auditoria integral es el de los ciclos de auditoria:
Este enfoque se relaciona con la auditoria de los controles de las transacciones econmicas que
originan los estados financieros, con nfasis en el control interno. El enfoque para efectuar la
auditoria mediante una revisin ms analtica y profunda del control interno, requiere que se agrupen
en forma ordenada las transacciones caractersticas de cada negocio. El estudio de este concepto
28
requiere como base fundamental, que se definan dichas transacciones y la forma como pueden
agruparse.
Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones segn sus caractersticas, para
efectos prcticos pueden organizarse de acuerdo con el desarrollo normal de las mismas y
presentarse en los siguientes ciclos tpicos aplicables en general a la mayora de los negocios:
1.Ciclo de ingresos. Se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero.

2.Ciclo de compras. Se refiere a la adquisicin de activos de capital, mano de obra, servicios y
materiales a cambio de efectivo.
3.Ciclo de nmina o personal. Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos
humanos.
4.Ciclo de tesorera. Comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el
reconocimiento de los ingresos, incluye la distribucin del efectivo en las operaciones corrientes
y otros usos y termina con el retorno de ste a los inversionistas y acreedores.
5.Ciclo de produccin. Consiste en la transformacin de los activos adquiridos en bienes y servicios
para la venta.
6.Ciclo de informacin financiera. Comprende la preparacin de estados financieros que resumen el
resultado de las actividades del negocio a una fecha o por un perodo determinado.
21. MTODOS DE VALUACIN
Los mtodos de valuacin de Inventarios que mas se utilizan son los siguientes:
Costos Identificados
Precio Promedio (PP)
Primeras Entradas, Primeras Salidas o (PEPS)
Ultimas Entradas, Primeras Salidas o (UEPS) y el Mtodo Detallista.
22. MTODO COSTOS IDENTIFICADOS
Este mtodo puede arrojar los importes mas exactos debido a que las unidades en existencia si
pueden identificarse como pertenecientes a determinadas adquisiciones.
23. PRECIO PROMEDIO
En este mtodo es necesario determinar el costo al que se va a dar salida a la mercanca del
almacn de la siguiente manera: debe dividirse el saldo que se tenga entre el numero de artculos
existentes en el almacn despus de cada compre realizada.
24. PEPS
Este mtodo se basa en el supuesto de que los primeros artculos y/o materias primas en entrar al
almacn o a la produccin son los primeros en salir de el, a su costo de adquisicin.
25. UEPS
Este mtodo parte de la suposicin de que las ultimas entradas en el almacn o al proceso de
produccin, son los primeros artculos o materias primas en salir.
29
26. DETALLISTA
Con la aplicacin de este mtodo el importe de inventarios es obtenido valuando las existencias a
precios de venta deducindoles los factores de margen de utilidad bruta, as obtenemos el costo por
grupo de artculos producidos.
27. MTODOS DE LA DEPRECIACIN
LNEA RECTA
Este mtodo trata de distribuir durante la vida de servicio, cantidades tan aproximadas como sea
posible al costo de un activo o grupo de activos menos lo que se pueda prever por valor de desecho.
Este es el mtodo ms usado por los contadores.
UNIDADES PRODUCIDAS
Este mtodo es similar al de lnea recta solo difiere en que reparte la depreciacin en base a las
unidades que se producirn cada ao, este mtodo es recomendable para activos que se encuentren
en departamentos de produccin, como la maquinaria y el equipo se transporte interno.
MTODO DE CARGOS DECRECIENTES ( DEPRECIACIN ACELERADA)
En este mtodo los cargos por depreciacin son mayores durante los primeros aos de vida de una
activo fijo nuevos que en los ltimos aos. Conforme a este mtodo de depreciacin, se aplicar un
porcentaje constante sobre el valor en libros o valor por depreciar del activo. Dado que el valor en
libros disminuye en cada ao, los cargos por depreciacin son elevados al principio y luego se hacen
cada vez menores.
Generalmente los activos fijos nuevos son capaces de producir mayores ingresos que las unidades
viejas, se logra recaer la depreciacin en los primeros perodos cuando el activo rinde su mxima
utilidad econmica.
MTODO DE LA SUMA DE AOS DE DGITOS
Este mtodo pretende que los cargos por depreciacin en los primeros aos de vida del activo fijo
sean suficientemente grandes. La depreciacin para cada uno de los aos representar una fraccin
del valor despreciable. El denominador de la fraccin se obtiene numerando los aos de vida til y
sumndolos. El numerador para el primer ao ser igual a la vida til estimada
ZUAZO Y. Lidia. Papeles de Trabajo de Auditoria Externa e Interna- La Paz. Editorial

Urquizo S.A.. 1998.
PAIVA, Wlker. Gua de Auditoria Cochabamba. Editorial Educacin y Cultura. 2
Reimpresin. 2.002
30
1.- Cules son los papeles de trabajo y evidencias de auditoria?
2.- Cules son los objetivos en los papeles del trabajo?
3.- Clasificacin y categoras en los papeles del trabajo-
4.- Cmo se determina los sistemas de codificacin de papeles del trabajo?
5.- Cmo realizar los diferentes archivos de los papeles del trabajo?
6.- Cul es la responsabilidad del auditor respecto a los papeles del trabajo?

WORK PAPER # 4
UNIDAD O TEMA: CONTROL INTERNO Y AUDITORIA DE INVENTARIOS

TITULO: Inventarios
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACIN: EVALUACIN FINAL
OBJETIVOS DEL TRABAJO
Determinar si la cantidad que aparece como inventario en los estados financieros est
representada por todas las partidas fsicas (integridad) disponibles, en trnsito o en
consignacin.
Determinar si el inventario se ha calculado debidamente al menor de los valores de costo o

mercado, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptado que se
aplican en forma consistente.
Determinar si el inventario es propiedad de la empresa y los gravmenes que pesen sobre

el mismo fueron revelados debidamente.
Determinar si las partidas excesivas, de movimiento lento o destinadas al uso especial han
sido valoradas y clasificadas correctamente.
31
Determinar si existen normas adecuadas en el objetivo de las pruebas de cumpliendo y

sustantivas.
1.- INTRODUCCIN
Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para
ser consumidos en la produccin de bienes o servicios para su posterior comercializacin. Los
inventarios comprenden, adems de las materias primas, productos en proceso y productos
terminados o mercancas para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos
en la produccin de bienes fabricados para la venta o en la prestacin de servicios; empaques y
envases y los inventarios en trnsito.
La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aqu la

importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitir a la
empresa mantener el control oportunamente, as como tambin conocer al final del perodo contable
un estado confiable de la situacin econmica de la empresa.
Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que estn listas para la venta, es
decir, toda aquella mercanca que posee una empresa en el almacn valorada al costo de
adquisicin, para la venta o actividades productivas.
La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas de contabilidad de
mercancas, porque la venta del inventario es el corazn del negocio. El inventario es, por lo general,
el activo mayor en sus balances generales, y los gastos por inventarios, llamados costo de
mercancas vendidas, son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados.
Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancas, por ser sta su principal funcin y la
que dar origen a todas las restantes operaciones, necesitarn de una constante informacin
resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas
principales y auxiliares relacionadas con esos controles. Entres estas cuentas podemos nombrar las
siguientes:
o Inventario (inicial)
o Compras
o Devoluciones en compra
o Gastos de compras
o Ventas
o Devoluciones en ventas
o Mercancas en trnsito
o Mercancas en consignacin
o Inventario (final)
El Inventario Inicial representa el valor de las existencias de mercancas en la fecha que comenz el
perodo contable. Esta cuenta se abre cuando el control de los inventarios, en el Mayor General, se
lleva en base al mtodo especulativo, y no vuelve a tener movimiento hasta finalizar el perodo
contable cuando se cerrar con cargo a costo de ventas o bien por Ganancias y Perdidas
directamente.
En la cuenta Compras se incluyen las mercancas compradas durante el perodo contable con el
objeto de volver a venderlas con fines de lucro y que forman parte del objeto para el cual fue creada
32
la empresa. No se incluyen en esta cuenta la compra de Terrenos, Maquinarias, Edificios, Equipos,

Instalaciones, etc. Esta cuenta tiene un saldo deudor, no entra en el balance general de la empresa,
y se cierra por Ganancias y Prdidas o Costo de Ventas.
Devoluciones en compra, se refiere a la cuenta que es creada con el fin de reflejar toda aquella
mercanca comprada que la empresa devuelve por cualquier circunstancia; aunque esta cuenta
disminuir la compra de mercancas no se abonar a la cuenta compras.
Los gastos ocasionados por las compras de mercancas deben dirigirse a la cuenta titulada: Gastos
de Compras. Esta cuenta tiene un saldo deudor y no entra en el Balance General.
Ventas: Esta cuenta controlar todas las ventas de mercancas realizadas por la Empresa y que
fueron compradas con ste fin. Por otro lado tambin tenemos Devoluciones en Venta, la cual est
creada para reflejar las devoluciones realizadas por los clientes a la empresa.
En algunas oportunidades, especialmente si la empresa realiza compras en el exterior, nos

encontramos que se han efectuado ciertos desembolsos o adquirido compromisos de pago
(documentos o giros) por mercancas que la empresa compr pero que, por razones de distancia o
cualquier otra circunstancia, aun no han sido recibidas en el almacn. Para contabilizar este tipo de
operaciones se debe utilizar la cuenta: Mercancas en Trnsito.
Por otro lado tenemos la cuenta llamada Mercanca en Consignacin, que no es ms que la cuenta
que reflejar las mercancas que han sido adquiridas por la empresa en "consignacin", sobre la cual
no se tiene ningn derecho de propiedad, por lo tanto, la empresa no est en la obligacin de
cancelarlas hasta que no se hayan vendido.
El Inventario Actual (Final) se realiza al finalizar el perodo contable y corresponde al inventario fsico
de la mercanca de la empresa y su correspondiente valoracin. Al relacionar este inventario con el
inicial, con las compras y ventas netas del periodo se obtendr las Ganancias o Prdidas Brutas en
Ventas de ese perodo.
El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras,

que deber gestionar las compras de los inventarios siguiendo el proceso de compras
2.- FUNCIONES DE LOS INVENTARIOS
Algunos inventarios son inevitables. Todo o cuando menos una parte del inventario de manufactura
en proceso es inevitable. Al momento de llevar a cabo el recuento del inventario, parte de l estar
en las mquinas otra parte estar en la fase de traslado de una mquina a otra, o en trnsito del
almacn de materias primas a la lnea de produccin o de sta, al almacn de artculos terminados.
Si vamos a tener produccin es inevitable tener inventarios en proceso. Sin embargo,
frecuentemente podemos minimizar este inventario mediante una mejor programacin de la
produccin, o bien mediante una organizacin ms eficiente de la lnea de produccin, o bien
mediante una organizacin ms eficiente de la lnea de produccin. Como una alternativa, podramos
pensar en subcontratar parte del trabajo, de tal manera que la carga de llevar dicho inventario en
proceso fuera para el subcontratista.
En ocasiones conviene acumular inventario en proceso para evitar problemas relacionados con la
programacin y planeacin de la produccin. Si se trata de una poltica bien pensada, esta bien; sin
embargo frecuentemente resulta ser un camino fcil para obviar una tarea difcil.
El resto del inventario que se tenga en accesorios, materias primas, artculos en proceso y artculos
33
terminados simplemente se mantiene por una razn bsica. Principalmente se tiene inventarios
porque nos permite realizar las funciones de compras, produccin y ventas a distintos niveles.
Planificacin De Las Polticas De Inventario
En la mayora de los negocios, los inventarios representan una inversin relativamente alta y
producen efectos importantes sobre todas las funciones principales de la empresa. Cada funcin
tiene a generar demandas de inventario diferente y a menudo incongruente:
Ventas.- Se necesitan inventarios elevados para hacer frente con rapidez a las exigencias del
mercado.
Produccin.- se necesitan elevados inventarios de materias primas para garantizar la disponibilidad

en las actividades de fabricacin; y un colchn permisiblemente grande de inventarios de productos
terminados facilita niveles de produccin estables.
Compras.- las compras elevadas minimizan los costos por unidad y los gastos de compras en
general.
Financiacin.- los inventarios reducidos minimizan las necesidades de inversin (corriente de

efectivo) y disminuyen los costos de mantener inventarios (almacenamiento, antigedad, riesgos,
etc.).Los propsitos de las polticas de inventarios deben ser:
1.- Planificar el nivel ptimo de inversin en inventarios.
2.- A travs de control, mantener los niveles ptimos tan cerca como sea posible de lo planificado.
Los niveles de inventario tienen que mantenerse entre dos extremos: un nivel excesivo que causa
costos de operacin, riesgos e inversin insostenibles, y un nivel inadecuado que tiene como
resultado la imposibilidad de hacer frente rpidamente a las demandas de ventas y produccin
(Alto costo por falta de existencia).
Las Funciones Que Efecta El Inventario
Que funciones cumple el Inventario?
En cualquier organizacin, los inventarios aaden una flexibilidad de operacin que de otra manera
no existira. En fabricacin, los inventarios de producto en proceso son una necesidad absoluta, a
menos que cada parte individual se lleve de maquina a maquina y que estas se preparen para
producir una sola parte.
Funciones:
Eliminacin de irregularidades en la oferta

Compra o produccin en lotes o tandas
Permitir a la organizacin manejar materiales perecederos
Almacenamiento de mano de obra
34
Decisiones sobre inventario:
Hay dos decisiones bsicas de inventario que los gerentes deben hacer cuando intentan llevar a
cabo las funciones de inventario recin revisadas. Estas dos decisiones se hacen para cada artculo
en el inventario:
1.- Que cantidad de un artculo ordenar cuando el inventario de ese tem se va a reabastecer.
2.- Cuando reabastecer el inventario de ese artculo.
Tipos De Inventario
Inventario Perpetuo: Es el que se lleva en continuo acuerdo con las existencias en el almacn, por
medio de un registro detallado que puede servir tambin como mayor auxiliar, donde se llevan los
importes en unidades monetarias y las cantidades fsicas. A intervalos cortos, se toma el inventario
de las diferentes secciones del almacn y se ajustan las cantidades o los importes o ambos, cuando
es necesario, de acuerdo con la cuenta fsica. Los registros perpetuos son tiles para preparar los
estados financieros mensuales, trimestral o provisionalmente. El negocio puede determinar el costo
del inventario final y el costo de las mercancas vendidas directamente de las cuentas sin tener que
contabilizar el inventario. El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los registros de
inventario estn
Siempre actualizados. Anteriormente, los negocios utilizaban el sistema perpetuo principalmente

para los inventarios de alto costo unitario, como las joyas y los automviles; hoy da con este mtodo
los administradores pueden tomar mejores decisiones acerca de las cantidades a comprar, los
precios a pagar por el inventario, la fijacin de precios al cliente y los trminos de venta a ofrecer. El
conocimiento de la cantidad disponible ayuda a proteger el inventario.
Inventario Intermitente: Es un inventario que se efecta varias veces al ao. Se recurre al, por
razones diversas, no se puede introducir en la contabilidad del inventario contable permanente, al
que se trata de suplir en parte.
Inventario Final: Es aquel que realiza el comerciante al cierre del ejercicio econmico, generalmente
al finalizar un periodo, y sirve para determinar una nueva situacin patrimonial en ese sentido,
despus de efectuadas todas las operaciones mercantiles de dicho periodo.
Inventario Inicial: Es el que se realiza al dar comienzos a las operaciones.
Inventario Fsico: Es el inventario real. Es contar, pesar o medir y anotar todas y cada una de las
diferentes clases de bienes (mercancas), que se hallen en existencia en la fecha del inventario, y
evaluar cada una de dichas partidas. Se realiza como una lista detallada y valorada de las
existencias.
Inventario determinado por observacin y comprobado con una lista de conteo, del peso o a la
medida real obtenidos.
Calculo del inventario realizado mediante un listado del stock realmente posedo. La realizacin de
este inventario tiene como finalidad, convencer a los auditores de que los registros del inventario
representan fielmente el valor del activo principal. La preparacin de la realizacin del inventario
fsico consta de cuatro fases, a saber:
1. Manejo de inventarios (preparativos)
35
2. Identificacin
3. Instruccin
4. Adiestramiento
Inventario Mixto: Inventario de una clase de mercancas cuyas partidas no se identifican o no

pueden identificarse con un lote en particular.
Inventario de Productos Terminados: Todas las mercancas que un fabricante ha producido para
vender a sus clientes.
Inventario en Transito: Se utilizan con el fin de sostener las operaciones para abastecer los
conductos que ligan a la compaa con sus proveedores y sus clientes, respectivamente. Existen
porque el material debe de moverse de un lugar a otro. Mientras el inventario se encuentra en
camino, no puede tener una funcin til para las plantas o los clientes, existe exclusivamente por el
tiempo de transporte.
Inventario de Materia Prima: Representan existencias de los insumos bsicos de materiales que
abran de incorporarse al proceso de fabricacin de una compaa.
Inventario en Proceso: Son existencias que se tienen a medida que se aade mano de obra, otros
materiales y dems costos indirectos a la materia prima bruta, la que llegar a conformar ya sea un
sub-ensamble o componente de un producto terminado; mientras no concluya su proceso de
fabricacin, ha de ser inventario en proceso.
Inventario en Consignacin: Es aquella mercadera que se entrega para ser vendida pero l ttulo
de propiedad lo conserva el vendedor.
Inventario Mximo: Debido al enfoque de control de masas empleado, existe el riesgo que el
nivel del inventario pueda llegar demasiado alto para algunos artculos. Por lo tanto se establece
un nivel de inventario mximo. Se mide en meses de demanda pronosticada, y la variacin del
excedente es: X >Imax.
Inventario Mnimo: Es la cantidad mnima de inventario a ser mantenidas en el almacn.
Inventario Disponible: Es aquel que se encuentra disponible para la produccin o venta.
Inventario en Lnea: Es aquel inventario que aguarda a ser procesado en la lnea de

produccin.
Inventario Agregado: Se aplica cuando al administrar las existencias de un nico artculo

representa un alto costo, para minimizar el impacto del costo en la administracin del inventario,
los artculos se agrupan ya sea en familias u otro tipo de clasificacin de materiales de acuerdo a
su importancia econmica, etc.
Inventario en Cuarentena: Es aquel que debe de cumplir con un periodo de almacenamiento

antes de disponer del mismo, es aplicado a bienes de consumo, generalmente comestibles u otros.
Inventario de Previsin: Se tienen con el fin de cubrir una necesidad futura perfectamente
definida. Se diferencia con el respecto a los de seguridad, en que los de previsin se tienen a la luz
de una necesidad que se conoce con certeza razonable y por lo tanto, involucra un menor riesgo.
36
Inventario de Seguridad: Son aquellos que existen en un lugar dado de la empresa como
resultado de incertidumbre en la demanda u oferta de unidades en dicho lugar. Los inventarios de
seguridad concernientes a materias primas, protegen contra la incertidumbre de la actuacin de
proveedores debido a factores como el tiempo de espera, huelgas, vacaciones o unidades que al
ser de mala calidad no podrn ser aceptadas. Se utilizan para prevenir faltantes debido a
fluctuaciones inciertas de la demanda.
Inventario de Mercaderas: Son las mercaderas que se tienen en existencia, aun no

vendidas, en un momento determinado.
Inventario de Fluctuacin: Estos se llevan porque la cantidad y el ritmo de las ventas y de

produccin no pueden decidirse con exactitud. Estas fluctuaciones en la demanda y la oferta
pueden compensarse con los stocks de reserva o de seguridad. Estos inventarios existen en
centros de trabajo cuando el flujo de trabajo no puede equilibrarse completamente. Estos
inventarios pueden incluirse en un plan de produccin de manera que los niveles de produccin no
tengan que cambiar para enfrentar las variaciones aleatorias de la demanda.
Inventario de Anticipacin: Son los que se establecen con anticipacin a los periodos de
mayor demanda, a programas de promocin comercial o aun periodo de cierre de planta.
Bsicamente los inventarios de anticipacin almacenan horas-trabajo y horas-mquina para futuras
necesidades y limitan los cambios en las tasas de produccin.
Inventario de Lote o de tamao de lote: Estos son inventarios que se piden en tamao de
lote porque es ms econmico hacerlo as que pedirlo cuando sea necesario satisfacer la
demanda. Por ejemplo, puede ser ms econmico llevar cierta cantidad de inventario que pedir o
producir en grandes lotes para reducir costos de alistamiento o pedido o para obtener descuentos
en los artculos adquiridos.
Inventario Estacinales: Los inventarios utilizados con este fin se disean para cumplir mas
econmicamente la demanda estacional variando los niveles de produccin para satisfacer
fluctuaciones en la demanda. Estos inventarios se utilizan para suavizar el nivel de produccin de
las operaciones, para que los trabajadores no tengan que contratarse o despedirse
frecuentemente.
Inventario Intermitente: Es un inventario realizado con cierto tiempo y no de una sola vez al
final del periodo contable.
Inventario Permanente: Mtodo seguido en el funcionamiento de algunas cuentas, en

general representativas de existencias, cuyo saldo ha de coincidir en cualquier momento con el
valor de los stocks.
Inventario Cclico: Son inventarios que se requieren para apoyar la decisin de operar segn
tamaos de lotes. Esto se presenta cuando en lugar de comprar, producir o transportar inventarios
de una unidad a la vez, se puede decidir trabajar por lotes, de esta manera, los inventarios tienden
a acumularse en diferentes lugares dentro del sistema.
Mtodo de Valuacin de Inventarios
Existen numerosas bases aceptables para la valuacin de los inventarios; algunas de ellas se
consideran aceptables solamente en circunstancias especiales, en tanto que otras son de aplicacin
general.
37
Entre las cuestiones relativas a la valuacin de los inventarios, la de principal importancia es la

consistencia: La informacin contable debe ser obtenida mediante la aplicacin de los mismos
principios durante todo el periodo contable y durante diferentes periodos contables de manera que
resulte factible comparar los Estados Financieros de diferentes periodos y conocer la evolucin de la
entidad econmica; as como tambin comparar con Estados Financieros de otras entidades
econmicas.
Las Principales bases de valuacin para los inventarios son las siguientes:
o Costo
o Costo o Mercado, al mas bajo
o Precio de Venta
Base de Costo para la valuacin de los inventarios:
El Costo incluye cualquier costo adicional necesario para colocar los artculos en los anaqueles. Los
costos incidentales comprenden el derecho de importacin, fletes u otros gastos de transporte,
almacenamiento, y seguros, mientras los artculos y/o materias primas son transportados o estn en
almacn, y los gastos ocasionales por cualquier periodo de aejamiento.
Base de Costo o Mercado, el ms bajo:
El precio de mercado puede determinarse sobre cualquiera de las siguientes bases, segn sea el
tipo de inventario de que se trate:
1.Base de compra o reposicin: esta base se aplica a las mercancas o materiales comprados.
2.Base de Costo de reposicin: se aplica a los artculos en proceso, se determina con base a los
precios del mercado para los materiales, en los costos prevalecientes de salarios y en los gastos de
fabricacin corrientes.
3.Base de realizacin: para ciertas partidas de Inventario, tales como las mercancas o materias
primas desactualizadas, o las recogidas a clientes, puede no ser determinable un valor de compra o
reposicin en el mercado y tal vez sea necesario aceptar, como un valor estimado de mercado el
probable precio de venta, menos todos los posibles costos en que ha de incurriese para
reacondicionar las mercancas o materia prima y venderlas con un margen de utilidad razonable.
Teniendo como premisa lo anteriormente dicho podemos decir que los principales mtodos de
valuacin de Inventarios son los siguientes:
o Costo Identificado
o Costo Promedio
o Primero en Entrar, Primero en Salir o "PEPS"
o Ultimo en entrar, Primero en Salir o "UEPS"
o Mtodo Detallista.
Mtodo Costo Identificado:
Este mtodo puede arrojar los importes ms exactos debido a que las unidades en existencia si
pueden identificarse como pertenecientes a determinadas adquisiciones.
Costo Promedio:
38
Tal y como su nombre lo indica la forma de determinarse es sobre la base de dividir el importe
acumulado de las erogaciones aplicables entre el nmero de artculos adquiridos o producidos. El
costo de los artculos disponibles para la venta se divide entre el total de las unidades disponibles
tambin para la venta. El promedio resultante se emplea entonces para valorizar el inventario final.
Los costos determinados por el mtodo de promedio ponderados son afectados por las compras, al
principio del periodo; as como al final del mismo; por lo tanto, en un mercado que tiende al alza, el
costo unitario ser menor que el costo unitario calculado corriente, y en un mercado que tiende a la
baja, dicho costo unitario exceder al costo corriente.
Mtodo Primero en Entrar, Primero en Salir:
Este mtodo identificado tambin como "PEPS", se basa en el supuesto de que los primeros
artculos y/o materias primas en entrar al almacn o a la produccin son los primeros en salir de l.
Se ha considerado conveniente este mtodo porque da lugar a una valuacin del inventario
concordante con la tendencia de los precios; puesto que se presume que el inventario esta integrado
por las compras mas recientes y esta valorizado a los costos tambin mas recientes, la valorizacin
sigue entonces la tendencia del mercado.
Mtodo ltimo en Entrar, Primero en Salir o "UEPS":
Este mtodo parte de la suposicin de que las ultimas entradas en el almacn o al proceso de
produccin, son los primeros artculos o materias primas en salir.
El mtodo U.E.P.S. asigna los costos a los inventarios bajo el supuesto que las mercancas que se
adquieren de ltimo son las primeras en utilizarse o venderse, por lo tanto el costo de la mercadera
vendida quedara valuado a los ltimos precios de compra con que fueron adquiridos los artculos; y
de forma contraria, el inventario final es valorado a los precios de compra de cada articulo en el
momento que se dio la misma.
Entre los beneficios que ofrece este mtodo para efectos fiscales podemos citar los siguientes.
El reconocimiento de los costos ms recientes de los artculos vendidos. Estos implica que cuando
se vala el costo de la mercadera vendida se aplicarn los ltimos precios de compra, y en
economas como la nuestra, se a demostrado que los precios tienden a subir, lo que provoca que
el CMV sea mayor que si es valuado a precios menos recientes, por tal motivo las utilidades
tienden a disminuirse y por ende en el pago de impuestos sobre la renta ser menor.
La valuacin del inventario final de cada periodo genera un monto menor al que resultara de
aplicar cualquier otro mtodo de valuacin, pues se utilizan los precios ms viejos de compra
segn el extracto a que se refiere
Dificultades de la metodologa del U.E.P.S a la hora de su aplicacin:
Laboriosidad del mismo pues exige un control minucioso para cada lnea de producto.
La reduccin de significativa en cantidad de algunas partida del inventario mientras que otras
similares aumentan no compensan su valoracin sino por el contrario tienden a desaparecer la
base U.E.P.S
El efecto de la venta en cantidad de una partida da por resultado la liquidacin parcial o total de su
base U.E.P.S y su reposicin al costo actual, pero se pasa por alto el efecto desusadamente
grande en la cantidad de una partida similar.
39
Paiva, Wlker Gua de Auditoria. Editorial Educacin y Cultura. 2 reimpresin, Cochabamba,

Bolivia. 2.001
Valeriano , Lus Fernando: Auditoria Administrativa Per. Editorial San Marcos. . 1.998
1.- Existe un punto de recesin establecido y pasan todas las entradas a travs de l?
2.- Existe una clara separacin de funciones de envo recepcin y almacenamiento?
3.- Las instalaciones de la empresa, estn adecuadamente rodeadas por dispositivos de

proteccin adecuados?
4.- Cmo se compara un volumen de venta en un periodo de tiempo determinado?
5.- Cmo se establece una relacin entre las cantidades de inventario y la capacidad de
almacenamiento?
6.- Qu sistemas de inventario utiliza la empresa?
7.- Qu mtodos de evaluacin aplican en la toma de inventario?
40
IX. DIFs

DIFS # 1
UNIDAD O TEMA: GENERALIDADES DE AUDITORIA

TITULO: NORMAS DE AUDITORIA
FECHA DE ENTREGA:
1.OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
Esta investigacin tiene por objetivo, conocer que las normas de auditoria difieren de los
procedimientos, en que stos se refieren a actos que se han de ejecutar, en tanto que las normas
estn relacionadas con medidas relativas a la calidad en la ejecucin de esos actos y los objetivos
que se han de alcanzar mediante el uso de los procedimientos adoptados.
2.CLASIFICACION
Normas de auditoria son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al
trabajo que desempea y la informacin que rinde como resultado de este trabajo.
De acuerdo con lo anterior, las normas de la auditoria se clasifican en:
Normas personales
Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que
el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Existen cualidades que el
auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditora y
cualidades que deben de mantener durante toda su vida profesional.
1- Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditora debe ser desempeado por

personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tenga entrenamiento
tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.
2- Independencia: El auditor est obligado a mantener una independencia mental en todos los
asuntos relativos a su trabajo profesional.
3- Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable
en la realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe.
El trabajo de auditora debe ser realizado por persona o personas que, teniendo formacin tcnica
adecuada, puedan demostrar experiencia y capacidad profesional como auditores.
La formacin tcnica se obtiene, generalmente, en la universidad, escuelas tcnicas e institutos
profesionales.
41
La Octava Directiva de la UE establece que la formacin profesional de los auditores requiere el

poseer un nivel universitario, seguido por un curso de enseanza especializada avanzada y pasar un
examen de competencia profesional. Personas con formacin educativa diferente a la universitaria
pueden tener acceso al examen de competencia profesional siempre que demuestren que tienen 15
aos de experiencia o bien 7 aos, pero en este caso debern pasar por una experiencia prctica de
3 aos con un auditor profesional.
Experiencia profesional: la Octava Directiva exige una experiencia prctica de tres aos, dos de los
cuales al cargo de otro auditor autorizado para practicar la profesin, habiendo quedado igualmente
establecido en nuestra Ley de Auditoria.
Capacidad profesional: la formacin tcnica es un fundamento indispensable de la capacidad

profesional; sin embargo, sta ltima requiere una madurez de juicio que no se logra simplemente
con la formacin tcnica.
El auditor o auditores estn obligados a mantener una posicin de independencia en su trabajo

profesional con objeto de lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios.
Normas de ejecucin del trabajo
El trabajo de auditoria debe planificarse y ejecutarse adecuadamente y en el caso de que existan

ayudantes se les debe supervisar de forma satisfactoria.
El trabajo de auditoria exige una correcta planificacin de los mtodos y procedimientos a aplicar as
como de los papeles de trabajo que servirn de fundamento a las conclusiones del examen.
No es posible, ni sera conveniente, que la totalidad del trabajo sea realizado personalmente por el
auditor. Existen labores rutinarias que no requieren la capacidad profesional del auditor y que pueden
ser realizadas por ayudantes; por ejemplo, un arqueo de caja, comprobacin de operaciones
matemticas, etc. Sin embargo, esta delegacin de funciones en los ayudantes no libera al auditor
de la responsabilidad personal que tiene en todo el trabajo.
El auditor deber estudiar, comprobar y realizar el sistema de control interno existente en la empresa
para conocer dos aspectos fundamentales:
a.La confianza que le merece como medio de generar informacin fiable.

b.Determinar el alcance, la naturaleza y el momento de aplicacin de los diferentes procedimientos
de auditoria.
Las condiciones de la empresa, su forma de operar, la manera de tramitar interiormente los asuntos,
las medidas que tiene para controlar la exactitud de las operaciones y su pase a los libros y a los
estados financieros son circunstancias particulares de cada empresa que modifican la naturaleza de
las pruebas de auditora que se van a realizar y la extensin y oportunidad con que esas pruebas
pueden realizarse.
De ah que sea absolutamente necesario que el auditor, para poder realizar un trabajo satisfactorio,
deba tomar en cuenta esas particularidades de la empresa cuyos estados financieros est
examinando.
42
Por ello es necesario que el auditor estudie y evale el control interno de la empresa cuyos estados
financieros va a examinar. Este estudio tiene por objeto conocer cmo es dicho control interno no
solamente en los planes de la direccin, sino en la ejecucin real de las operaciones cotidianas.
El trabajo de auditora requiere obtener, mediante la aplicacin de procedimientos de auditora,

elementos de juicios vlidos y suficientes, tanto en cantidad como en calidad, que permitan obtener
una opinin objetiva sobre los estados financieros.
Los elementos de juicio para poder opinar deben ser objetivos y ciertos, deben fundamentarse en la
naturaleza de los hechos examinados, habindose llegado al conocimiento de los mismos con una
seguridad razonable; el juicio definitivo sobre el trabajo de auditora consiste en decidir si el mismo
ha suministrado al auditor material suficiente para fundamentar su opinin profesional.
El material o los elementos de juicio a los que nos referimos se llaman evidencia comprobatoria, y
debe ser suficiente en cantidad y calidad.
La evidencia es suficiente en cantidad cuando, por los resultados de una sola prueba, o por la
concurrencia de varias, el auditor puede llegar a adquirir la certeza moral de que los hechos que se
estn tratando de probar o los criterios cuya correccin se est juzgando han quedado
satisfactoriamente comprobados.
Existe un grado de seguridad en el que se pueden afirmar hechos y cosas con plena confianza de
que no se est haciendo una declaracin arriesgada, aun cuando no se tenga la certeza absoluta de
ellas. A este grado de seguridad se le llama certeza moral. sta es la certeza que el auditor debe
lograr para que le sea posible dar su opinin profesional de una manera objetiva y cumpliendo con
los deberes de su profesin.
La calidad de la evidencia depende de las circunstancias en que se obtiene.
La evidencia que se obtiene de fuentes externas a la empresa proporciona una confianza

superior a la obtenida dentro de la empresa.
La evidencia que surge de un sistema de control interno fiable es mayor que la que resulta
de un sistema de control deficiente.
El conocimiento personal que el auditor obtiene de forma directa a travs de exmenes
fsicos, inspecciones, clculos, etc., es ms persuasivo que la informacin que se obtiene de
forma indirecta.
En la realizacin del trabajo, el auditor siempre debe guiarse por los criterios de importancia relativa
y riesgo probable.
El auditor debe enfocar su examen conforme a la importancia de las diferentes partidas.

Por otra parte, el auditor debe aplicar sus procedimientos segn el riesgo relativo de error que corre
en cada uno de los grupos sometidos a examen.
Al tratar las normas personales, se sealo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con
cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado
y diligencia adecuados existen ciertos elementos que por su importancia, deben ser cumplidos. Estos
elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin de trabajo, que constituyen la especificacin
particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que
constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo.
43
1-Planeamiento y supervisin: El trabajo de auditoria debe ser planeado adecuadamente y, si se

usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.
2- Estudio y evaluacin del control interno: El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin
adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza
que va a depositar en l, asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad
que va a dar los procedimientos de auditoria.
3- Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe

obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar
una base objetiva para su opinin.
Normas de Informacin
El resultado final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe. Mediante l pone en

conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha
formado a travs de su examen. Es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los
estados financieros para presentarle fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situacin
financiera y los resultados de operacin de la empresa. Por ltimo, es principalmente, a travs del
informe, como el pblico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la
nica parte, de dicho trabajo que queda a su alcance.
1- Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados
2- Consistencia
3- Revelacin suficiente
4- Opinin del auditor
BIBLIOGRAFA DE LA INVESTIGACIN
1. PAIVA , Wlker. Gua de Auditoria Cochabamba. Editorial Educacin y Cultura. 2 Reimpresin.

2.002
2. PEREZ O., Gilberto R.: Auditoria Guatemala. Editorial Artemio-Edinter. 2 Edicin. 2.000
3. VALERIANO O., Lus Fernando: Auditoria Administrativa Per. Editorial San Marcos. . 1.998.
4. PINTO R., Francisco: Auditoria Integral de Estados Financieros- Santa Cruz de la Sierra Editora
Print Group. 2005.
5.
TAREA DEL DIFS
Los estudiantes se reunirn grupos de 5 y debatirn los principios y normas generalmente aceptados
de la contabilidad y su aplicabilidad.
44

DIFS # 2
UNIDAD O TEMA: AUDITORIA DE GESTIN

FECHA DE ENTREGA:
La auditoria de gestin es el examen que se realiza a una entidad con el propsito de evaluar el
grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos
previstos por el ente.
Dentro del campo de accin de la Auditoria de Gestin se pueden sealar como objetivos
principales:
Determinar lo adecuado de la entidad.

Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.
Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas.
Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos.
Verificar la existencia de mtodos o procedimientos adecuados de operacin y la eficiencia de

los mismos.
Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.
ALCANCE Y ENFOQUE DEL TRABAJO.
En la auditoria de gestin, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende de las

circunstancias particulares de cada entidad. Sin embargo, se sealan a continuacin los enfoques
que se le pueden dar al trabajo, dentro de un plan general, de las reas principales que conforman
una entidad.
* Auditoria de la Gestin Global de la Empresa
* Auditoria de la Gestin del Sistema Comercial
* Auditoria de Gestin del Sistema Financiero
* Auditoria de Gestin del Sistema de Produccin
45
* Auditoria de Gestin de Recursos Humanos
* Auditoria de Gestin de Sistemas Administrativos.
DIFS # 3
UNIDAD O TEMA: INFORME DE AUDITORIA INTERNA

FECHA DE ENTREGA:
Para realizar un buen informe de auditoria hay que planificar cuidadosamente el trabajo, segn el
rea, servicio, etc., que se vaya a auditar. cuando existe una correcta planificacin ? I A I Explica
que para alcanzar este objetivo es necesario delimitar el objeto de la auditoria y sus finalidades.
Pero esto es solo el principio, despus hay que establecer un programa detallado de la auditoria; el
cuestionario de informacin previa, las entrevistas que haya que hacer, los lugares que deban
visitarse, y producir la informacin suficiente a los auditados para que todos sepamos bien lo que
queremos y esperamos de ellos.
ENJUICIAR LOS OBJETIVOS:
En segundo lugar, deben alcanzarse todos los objetivos prefijados en el informe y enjuiciarlos en la
opinin o dictamen de este. El lector del informe espera adems, leer estas opiniones sobre los
objetivos del informe en el mismo orden en el que se sealaron all.
Otra de las recomendaciones consiste en efectuar todas las investigaciones y trabajos necesarios
que permita apoyar slidamente sugerencias del informe. si las recomendaciones son
intrascendentes, el informe carece de valor. Peor sern si son utpicas, irrealizables o sumamente
costosas o, en ltimo caso, inoportunas en ese momento y en ese entorno.
SLIDOS RAZONAMIENTOS:
Si en algn aspecto no se ha alcanzado la evidencia, las conclusiones del informe deben apoyarse
en razonamientos slidos. El auditor no debe dar una opinin sobre los aspectos que no encuentre
evidencia. Supone reducir considerablemente las posibilidades de la funcin Auditoria y olvidar que
justamente para suplir estos inconvenientes estn las tcnicas y los mtodos de auditoria y la
utilizacin de la razn como base de nuestro trabajo.
46
DIFS # 4
UNIDAD O TEMA: QUE ES LA AUDITORIA FORENSE?

FECHA DE ENTREGA:
Es una herramienta nueva frente a la corrupcin y el fraude se basan en el trabajo de equipo

(compuesto por personas idneas en el mbito del examen).
APLICACIN DE LA AUDITORIA FORENSE.
Se aplica despus del hecho que ha sido cometido. Pues es un control posterior en situaciones crticas.
Es un proceso reactivo, que tambin puede utilizarse para prevenir actividades fraudulentas futuras.
AUDITORIA FORENSE.
La Auditoria Forense es reconocida internacionalmente como un conjunto de tcnicas efectivas para la

prevencin, identificacin de actos irregulares de fraude y corrupcin. Para asegurar su efectividad,
requiere de capacitacin, prctica y entrenamiento riguroso.
MBITO DE APLICACIN DE LA AUDITORIA FORENSE.
La auditoria forense cubre dos amplias reas:
Investigacin de fraude interno y soporte de litigios, tanto en entidades privadas como pblicas.
Aplicando tcnicas especficas para la determinacin de indicadores y tendencias, entrevistas y
anlisis documental, obtenemos evidencia de la ocurrencia o la potencialidad del fraude.
El examen y evaluacin de las evidencias y hechos, adems de la posibilidad de brindar testimonio
experto en la Corte de Justicia, sirve de invalorable apoyo a los profesionales que deben llevar
adelante los litigios.
EL AUDITOR FORENSE DEBE ESTAR PREPARADO PARA:
Detectar fraude y corrupcin en las entidades pblicas y tambin privadas.

Asistir en los procedimientos legales, incluyendo testificar en tribunales como un experto y preparar las
ayudas visuales para respaldar la evidencia.
47
Este auditor debe estar familiarizado con los conceptos y procedimientos legales. Adicionalmente, debe
poder identificar la esencia por encima de la forma cuando est tratando algn tema.
TAREA DEL DIFs: Estudiar el artculo propuesto en grupos de 3 a 5 estudiantes, Analizar y emitir sus
conclusiones y comentarios con respecto a la funcin del Auditor Forense
DIFS # 5
UNIDAD O TEMA: LA AUDITORIA MEDIO AMBIENTAL

FECHA DE ENTREGA:
La preocupacin por la proteccin del medio ambiente ha alcanzado una considerable importancia
en los ltimos aos, convirtindose en tema de inters para las empresas y gobiernos, as como para
los ciudadanos y la opinin pblica en general. En forma paralela a este fenmeno de creciente
consideracin por parte de la sociedad y los poderes pblicos, se ha desarrollado en los diferentes
pases una legislacin medioambiental, que en algunos casos supone un gran esfuerzo de
adaptacin por parte de las empresas.
CONCEPTO DE AUDITIRIA MEDIOAMBIENTAL:
Varios temas ambientales han dado origen a servicios profesionales, a los cuales se los llama
frecuentemente: auditorias medioambientales, por ejemplo:
- Evaluacin y contaminacin del lugar

- Evaluacin del impacto ambiental de las inversiones planeadas
- Auditorias perentorias debido al medio ambiente (auditorias antes de la compra).
- Informe des de las auditorias del desempeo ambiental corporativo.
- Auditoria del cumplimientote la entidad de las Leyes y regulaciones ambientales.
LA AUDITORIA MEDIOAMBIENTAL.
La auditoria medioambiental surge como resultado de esta creciente preocupacin acerca de la

problemtica medioambiente y del papel asumido por las empresas en cuanto a la responsabilidad
que les concierne. Se trata de una herramienta poderosa, capaz de evaluar y sentar las bases de
una poltica cuidadosa con el medioambiente que tenga en cuenta el entorno que rodea a las
industrias.
48
As para analizar los riesgos medioambientales que pudiera generar el desempeo de una actividad
y evaluar su impacto, se desarrollan auditorias medioambientales con objeto de formular programas
que permitan cumplir con legislacin vigente sobre estos temas en cada pas, sector de actividad,
regin, etc.
Las empresas que desean conocer y analizar su situacin respecto al medio ambiente realizan
auditorias de este tipo, ya sean internas efectuadas por la propia empresa o externas, solicitadas a
organizaciones especializadas.
TAREA DEL DIF
Los estudiantes analizaran el enfoque del presente Dif, y emitirn sus conclusiones y/o comentarios
con respecto a La Auditoria del Medio Ambiente y sus implicaciones.
DIFS # 6
UNIDAD O TEMA: LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO

FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION: SEGUNDO EVALUACION
Un estudio relacionado a este tema ha tenido gran aceptacin y difusin en los medios
financieros y en los consejos de administracin de las organizaciones, resaltando la necesidad
de que los administradores y altos directores presten atencin al control interno, tal como se
define enfatizando la necesidad de los comits de auditoria y de una calificada auditoria interna
y externa, recalcando la necesidad de que el control interno forme parte de los diferentes
procesos y no de mecanismos burocrticos.
LO QUE SE ENTIENDE POR CONTROL INTERNO
Los controles internos se disean e implantan con el fin de detectar, en un plazo deseado,
cualquier desviacin respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos para cada empresa y
de prevenir cualquier evento que pueda evitar el logro de los objetivos, la obtencin de
informacin confiable y oportuna y el cumplimiento de leyes y reglamentos. Los controles
internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de prdida de valor de los activos y ayudan a
garantizar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de leyes y normas
vigentes.
49
En un sentido amplio el control interno se define como: Un proceso efectuado por el consejo de
administracin , la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de
las siguientes categoras:*
Eficacia y eficiencia de las operaciones

Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO.
El control interno consta de cinco componentes relacionados entre s, se derivan de la manera en

que la direccin dirige la empresa y estn integrados en el proceso de direccin, los componentes
del control interno son:
1.- Ambiente de control
2.- Evaluacin de riesgo
3.- Actividades de control
4.- Informacin y comunicacin
5.- Supervisin.
TAREA DEL DIF
Los estudiantes estudiaran el contenido del presente Dif, y emitirn sus conclusiones con respecto
a los nuevos controles del control interno.
DIFS # 7
UNIDAD O TEMA: EL DICTMEN

FECHA DE ENTREGA:
50
PERIODO DE EVALUACION: PRIMER PARCIAL
QU ES EL DICTAMEN?
Es el documento que suscribe el auditor o contador pblico conforme a las normas de su

profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado a los estados
financieros de la entidad.
CUL ES EL OBJETIVO DEL TRABAJO DEL AUDITOR ?
Expresar una opinin independiente respecto a si dichos estados financieros presentan la situacin
financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios
en la situacin financiera de una empresa de acuerdo con los P.C.G.A.
QUE ESTADOS AUDITA ?
El Balance de situacin.
El Estado de Resultados.
El Estado de cambios en la situacin financiera.
Estado de variaciones en el Patrimonio.
ALCANCE Y LIMITACIONES.
LOS DICTAMENES PUEDEN SER:
Sin salvedades
Dictamen con Salvedades
Abstencin de Opinin
Opinin Negativa.
TAREA DEL DIF: Los estudiantes evaluaran el alcance de los dictmenes emitidos por los auditores
51
X. VISITA TCNICA
VISITA TECNICA No. 1
UNIDAD O TEMA : Auditoria I
LUGAR : Aula de la Udabol.
FECHA PREVISTA :
RECURSOS NECESARIOS
Presencia, presentacin de papeles de trabajo, y lectura de

informes de auditoria externa privada y lectura de informe de auditoria externa
Pblica a cargo de un Consultor Independiente debidamente autorizado por la
Facultad.
Autorizacin de la Facultad
Fotocopias de Formularios y documentos, fotocopias de papeles de
trabajo y fotocopias de informes.
52
OBJETIVOS DE LA ACTIVIDAD
Hacer conocer al alumno el proceso de la auditoria, la aplicacin de

las normativas vigentes, la elaboracin de papeles de trabajo, y la elaboracin
del informe de auditoria.
Lograr una mayor interaccin entre alumnos y con el docente
Asimilar la experiencia expuesta por el consultor independiente.
FORMAS DE EVALUACION (Si procede)
Ser tomado en cuenta como una nota procesual.
53

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

RED NACIONAL UNIVERSITARIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Elaborado por: Lic. Percy Flores Vaca

Gestin Acadmica I/2007

Ser la Universidad lder en calidad educativa.

Desarrollar la Educacin Superior Universitaria con calidad y

Estimado (a) alumno (a):

I. OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA

Al final del curso el estudiante ser capaz de:

II. PROGRAM ANALTICO DE LA ASIGNATURA

TEMA 3.CONTROL INTERNO

TEMA 4. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

TEMA 5. PROCESO DE LA AUDITORIA

TEMA 6. PAPELES DE TRABAJO

TEMA 7. CONTROL INTERNO Y AUDITORIA DE DISPONIBILIDADES

TEMA 8. CONTROL INTERNO Y AUDITORA DE LAS PARTIDAS POR COBRAR

TEMA IX. CONTROL INTERNO Y AUDITORA DE LAS EXISTENCIAS.

TEMA X. CONTROL INTERNO Y AUDITORIA DEL ACTIVO FIJO

TEMA XI. CONTROL INTERNO Y AUDITORIA DE INVENTARIOS

III. ACTIVIDADES PROPUESTAS PARA LAS BRIGADAS UDABOL

ACTIVIDADES A REALIZAR VINCULADAS CON LOS CONTENIDOS DE LA MATERIA

TEMAS CON LOS LUGAR DE FECHA

Anlisis de las cuentas por la Tema III: Control

Tema IV: Planificacin

IV. EVALUACIN DE LA ASIGNATURA

DE RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (examen parcial o

HOWARD L. Auditoria CODIGO BIBLIOTECA Sig Top 657.45.H83

CASHIN James Manual de Auditoria I CODIGO BIBLIOTECA 657.45.C26v1

VII. PLAN CALENDARIO

SEMANA ACTIVIDADES ACADMICAS OBSERVACIONES

1ra. Avance de materia TEMA I

2da. Avance de materia TEMA II

3ra. Avance de materia TEMA III

4ta. Avance de materia TEMAIII TEMA IV

5ta. Avance de materia TEMA IV

6ta. Avance de materia TEMA IV

7ma. Avance de materia Primera Evaluacin Presentacin de Notas

9na. Avance de materia TEMA V

10ma. Avance de materia TEMA VI

11ra. Avance de materia TEMA VII

12da. Avance de materia TEMA VIII

13ra. Avance de materia TEMA IX

14ta. Avance de materia Segunda Evaluacin Presentacin de Notas

15ta. Avance de materia Segunda Evaluacin Presentacin de Notas

16ta. Avance de materia TEMA IX

17ma Avance de materia TEMA X

18va Avance de materia TEMA XI

19na Evaluacin Final Presentacin de Notas

20va. Evaluacin Final Presentacin de Notas

21ra. Cierre de gestin Segunda Instancia

VIII. WORK PAPERS

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

UNIDAD O TEMA: CONCEPTOS DE AUDITORIA

La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la

Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su

Dentro de sector Gubernamental e independiente, la Auditoria de Estados Financieros es una

2.- QUIN ES EL AUDITOR?

3. FUNCIONES DEL AUDITOR

Las funciones tipo del auditor son:

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de

4.CONOCIMIENTOS QUE DEBE POSEER EL AUDITOR

Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de formacin: