Proyecto Libros y

Comprobantes de Pago
Electrnicos

LIBROS ELECTRNICOS
Aspectos normativos y tecnolgicos
 Normas tributarias

Resoluciones de Tema que norma Fecha

Superintendencia

N 234-2006/SUNAT Establece los requisitos, formas y condiciones que deben llevar los 30/12/2006
libros y registros vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) as como
la informacin mnima y formatos, lo cual entrar en vigencia a partir
del 01/01/2008
N 230-2007/SUNAT Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 15/12/2007
01/01/2009
N 239-2008/SUNAT Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2008
01/01/2010
N 017-2009/SUNAT Suspende la entrada en vigencia de la informacin mnima y formatos 24/01/2009
de los LYRVAT hasta el 31/12/2009
N 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo a 30/12/2009
partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios de manera electrnica
N 196-2010/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al 30/12/2009
llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de
manera electrnica

CPC Jorge De Velazco B.

 Llevado de libros por Rgimen tributario

Rgimen General IMPTO. RENTA:

Grandes y CONTABILIDAD
Ing. > 150 UITs Pequeas COMPLETA IGV:
Empresas - RG
61,133 Registro de
Compras
Rgimen General Microempresas - RG
LIBRO DIARIO
y
DE FORMATO
Ing. < 150 UITs 415,470 SIMPLIFICADO Registro de
Ventas e
Ingresos
RER Microempresas - RER
Ing. < 525,000 172,377

RUS Microempresas - RUS

Ing. < 360,000 589,595

Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

 Vigencia de las obligaciones formales

2007 2008 2009 2010 2011

RS 234-2006: Aspectos formales Formatos: Libros fsicos

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
01.07.2010 RS 286-2009:Libros Electrnicos

OBLIGACIONES
CONTABLES

CPC Jorge De Velazco B.

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrnicos

Documento Electrnico: Unidad Bsica

estructurada de informacin registrada,
publicada o no, utilizando sistemas
informticos.
Resumen: Es el Documento Electrnico
generado por el PLE, que contiene
determinada informacin segn el tipo
de libro o Registro y que es enviado a la
SUNAT. Dicho resumen adems
contiene el Hash.
Conceptos asociados a Libros y Registros Electrnicos

Hash: la secuencia de bits de longitud fija

obtenida como resultado de procesar un
documento electrnico (Libro Electrnico)
con un algoritmo, de tal manera que:
1) Un LE produzca siempre el mismo
cdigo de verificacin cada vez que se
le aplique el algoritmo.
2) No se pueda reconstruir el LE.
3) Sea improbable que dos LEs
produzcan el mismo cdigo de
verificacin.
 Conceptos asociados a Libros y Registros Electrnicos

PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT

denominado Programa de Libros Electrnicos, que
permite efectuar las validaciones necesarias de los
Libros y/o Registros elaborados por el Generador, a
fin de generar el Resumen respectivo; y obtener la
Constancia de Recepcin de la SUNAT.
Condiciones para ejercer la opcin

Est obligado a llevar algn Libro

y/o Registro, sealado en el
Anexo 1.
Tenga en el RUC la condicin de
domicilio fiscal habido.
No se encuentre en estado de
suspensin temporal de
actividades o de baja de
inscripcin en el RUC.
De los Libros y Registros Electrnicos

El envo del Resumen de

cada Libro o Registro deber
efectuarse una sola vez
luego de haber finalizado el
mes o ejercicio al cual
corresponde el registro de
las actividades u
operaciones, segn sea el
caso.
Ejercicio y efectos de la afiliacin

La afiliacin es opcional.
Debe contar con Clave SOL.
Una vez ejercida la opcin la afiliacin
al Sistema tendr carcter definitivo,
por lo que no proceder la
desafiliacin.
Regla General: Se llevan todos los
libros sealados en el Anexo 1.
Regla 2010: Se puede llevar alguno
de los libros sealados en el Anexo 1.
Ejercicio y efectos de la afiliacin

Los Generadores:
Deben registrar en los Libros y/o
Registros Electrnicos las
actividades u operaciones del
mes o ejercicio de la afiliacin y
las de los meses o ejercicios
siguientes
Deben cerrar los Libros y/o
Registros llevados en forma fsica
(manual o en hojas sueltas o
continuas).
 Libros Electrnicos: Modelo General
CONTRIBUYENTE SUNAT

SW
Contable
propio BD LE

Ventas TXT
Resumen + Hash

Ventas

CdR
Ventas
Domicilio Fiscal CdR Constancia de
Ventas
+ Ventas Recepcin
+
Otro Domicilio Firma SUNAT
CdR
PRICO Ventas
+ Ventas
Cierre de Libros Electrnicos

Baja de Inscripcin en el RUC:

cuando se encuentren en alguna
de las situaciones sealadas en la
Resolucin de Superintendencia
N. 210-2004/SUNAT.
No exista la obligacin de llevar
alguno de los Libros o Registros
Electrnicos, de acuerdo a la
normatividad vigente.
 Libros Electrnicos: Formalidades 1 de 4

Formalidades Libros Electrnicos

Legalizacin No aplicable
Forma de ser llevados En castellano
En moneda nacional
Orden cronolgico y correlativo
Asientos de ajuste, reclasificacin o
rectificacin que correspondan
Utilizar un PCG: General o Empresarial o
Plan autorizado
Firmado por el deudor tributario y por el
CPC/CM (Libro Inventarios y Balances):
Clave SOL
Contabilidad En general: 6 libros
Completa De acuerdo con la LIR: 5 libros ms
 Libros Electrnicos: Formalidades 2 de 4

Formalidades Libros Electrnicos

Libros y registros 12 Libros y Registros segn el Anexo 1 de
aplicables la RS 286-2009/SUNAT
Conservacin Mientras el tributo no est prescrito
Almacenamiento En un medio de almacenamiento
magntico, ptico u otros similares
Lugar Un ejemplar: en su domicilio fiscal.
Otro ejemplar: en otro domicilio (slo en
el caso de ser Principal Contribuyente) y
ser comunicado en el momento de la
afiliacin o cuando es designado como
PRICO
 Libros Electrnicos: Formalidades 3 de 4

Formalidades Libros Electrnicos

Rectificacin de Cuando se percaten de ello y debern hacer el asiento
errores de rectificacin mediante una anotacin en el archivo
en la oportunidad en que lo detecte.
Informacin La requerida segn Anexo 2
Es similar a las definiciones establecida en el Art. 13
de la RS 234-2006/SUNAT
Se utilizan Tablas y Estructuras parametrizadas de
archivos
Podr registrar los asientos de ajuste, reclasificacin o
rectificacin que correspondan a meses anteriores a
julio 2010 o ejercicios anteriores al 2010, as como
actividades u operaciones que se omitieron registrar
en dichos meses o ejercicios.
Existencia del Desde que se emite la primera Constancia de
libro Recepcin
 Libros Electrnicos: Formalidades 4 de 4

Formalidades Libros Electrnicos

Prdida o destruccin Plazo para comunicar: 15 das

Plazo para rehacer Plazo para rehacer: 60 das, cuando no

se cuente con un ejemplar adicional, de
corresponder
Plazos mximos de Mensual: 10 das hbiles
atraso 3 meses
Ejercicio - Anual: 3 meses
Infracciones Aplica el Art. 175 del Cdigo Tributario
 Anexo 1: 12 Libros Electrnicos

Cod. Nombre o descripcin

1 LIBRO CAJA Y BANCOS

3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LIR

5 LIBRO DIARIO

5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

6 LIBRO MAYOR

7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10 REGISTRO DE COSTOS

12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

REGISTRO DE COMPRAS
 Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario

Forma de subsanar la infraccin para

Sancin segn tabla
gozar de la gradualidad
Infraccin Descripcin Sancin Voluntaria Inducida
I II III Sin Con Sin Con
pago pago pago pago
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o registros
exigidos por las leyes,
reglamentos o por RS, el
registro almacenable de
Artculo Multa: 0.3 de No se aplica el
informacin bsica u 0.3 de 0.3 de
175, tabla I, los I o pago 50% 80%
otros medios de control los IN los IN
num. 2
exigidos por las leyes y II y III cierre 100% de rebaja
reglamentos; sin
observar la forma y
condiciones establecidas
en las normas
correspondientes.
 Anexo 3: 21 Tablas

Tabla Nombre Tabla Nombre

1 TIPO DE MEDIO DE PAGO 13 CATLOGO DE EXISTENCIAS
2 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
14 MTODO DE EVALUACIN

3 ENTIDAD FINANCIERA
15 TIPO DE TTULO
4 TIPO DE MONEDA
16 TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
5 TIPO DE EXISTENCIA
17 PLAN DE CUENTAS
6 CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
18 TIPO DE ACTIVO FIJO
7 TIPO DE INTANGIBLE
TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O 19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO
10 DOCUMENTO
20 MTODO DE DEPRECIACIN
11 CDIGO DE LA ADUANA
CDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO
12 TIPO DE OPERACIN 21 DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL
 Nombre del archivo de los Libros y Registros

Libro RUC del Periodo Identificador

Electrnico Generador Ao Mes Da del Libro: Oportu PLE (fijo)
(fijo) 14.1 nidad Moneda
(slo
Con informacin
LIB)
Operacin
(cierre)
 Libros Electrnicos: costos asociados

Cantidad de hojas anuales

LIBROS Sin la RS Con la RS
234-2006 234-2006

LIBRO DE INVENTARIOS Costos asociados a los libros

Y BALANCES
582 5,000

LIBRO DIARIO 21,000 900,000 COSTO Sin la RS Con la RS

234-2006 234-2006
LIBRO MAYOR 21,000 780,000 2,391 117,040
HOJAS

REGISTRO DE COMPRAS 8,400 8,400 LEGALIZACIN 6,240 235,200

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
2,400 18,216 TONER 2,400 108,480
REGISTRO DE ACTIVOS
5,000 10,000 ALMACENAMIENTO 374 14,112
FIJOS

TOTAL S/. 11,406 474,832

REGISTRO DE COSTOS
16,800
TOTAL $ 4,074 169,583
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO
1,400 1188,000
59,782 2926,416
TOTAL HOJAS 42 VECES
Libros Electrnicos: beneficios

Eliminacin de los costos de libros

manuales u hojas sueltas o continuas:
hojas, legalizacin del Notario,
impresin, almacenamiento fsico y
custodia.
Mayor eficiencia en los procesos de
fiscalizacin: bsqueda, clasificacin y
evaluacin de la informacin contable
y tributaria.
Mejora de la ecologa en nuestro pas.
Proyecto de Libros y Comprobantes de
Pago Electrnicos
Uso de papel en el llevado de libros

Ao 2009:
Se legalizaron 169673,036 hojas

Con esa cantidad de hojas se podra

haber cubierto la carretera
Panamericana de Tumbes a Tacna,
20 veces!

Para fabricar esa cantidad de hojas:

Se cortaron 11,851 rboles de 25 mts.
de altura y 20 cm. de dimetro
Se gastaron 84649,878 litros de agua
limpia
PLE: Caractersticas generales

Insumo: Archivos en formato TXT.

Funcionalidad: Validar y Enviar, Verificar e
Historial.
Slo se enva un Resumen (con su Hash
correspondiente).
Caractersticas tcnicas: Multiplataforma,
offline y online. Desarrollado en Adobe Flex
con interface en C++.
PLE v1.0 est disponible desde el 26 de
julio de 2010.
 Caso Practico de Creacin del Archivo TXT

Se realizar la creacin del Archivo .Txt

usando la Herramienta Ofimtica Excel.
Desarrollaremos el libro electrnico del
Registro de Ventas e Ingresos
Utilizaremos el formato: FORMATO 14.1:
"REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS. Que
se encuentra disponible en:
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/libReg/i
ndex.html
Caso Practico Anexos de Estructuras
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/index.html
Caso Practico - Estructura del Archivo .Txt
Anexo2RS286_2009.xls (Estructura 14 Registro de Ventas)

La Estructura del Libro de Registro de Ventas e

Ingresos tiene 27 Campos
Preparo el archivo excel y completo los Campos
EL PRIMER VALOR A CONCATENAR ES EL
QUE ESTA UBICADO EN B3: 20100900
Caso Practico - Formula Concatenar
Caso Practico Copiar el Resultado de la
Concatenacin al Bloc de Notas
Caso Practico Pegar el Resultado de la
Concatenacin al Bloc de Notas
Caso Practico Estructura en Bloc de Notas
Caso Practico Guardar el Bloc de Notas con el
Nombre segn formato
PLE: Instalacin Pgina Web de SUNAT
PLE: Instalacin Pgina Web de SUNAT
PLE: Instalacin - Multiplataforma
PLE: Instalacin
PLE: Ejecucin Sin Clave SOL
PLE: Ejecucin Con Clave SOL
PLE: Ejecucin - Validar
PLE: Ejecucin - Validar
PLE: Ejecucin Validar Resumen de Constancia
PLE: Ejecucin Validar Informacin Consistente
PLE: Ejecucin Validar Informacin Inconsistente
PLE: Ejecucin Enviar - Advertencia
PLE: Ejecucin Enviar Caso LIB
PLE: Ejecucin - Enviar
PLE: Ejecucin Enviar Creacin de carpetas
PLE: Ejecucin Enviar Constancia de Recepcin
PLE: Ejecucin - Verificar
PLE: Ejecucin - Verificar
PLE: Ejecucin - Verificar
PLE: Ejecucin Verificar - Resultado
PLE: Ejecucin Verificar Resultado No OK
PLE: Ejecucin Verificar Resultado OK
PLE: Ejecucin - Historial
PLE: Ejecucin Historial Eventos realizados
 PLE: Performance en diferentes versiones de Windows

Detalle del archivo Sistema Cantidad de Caractersticas Tiempo

Operativo filas del Equipo
Windows
Se efectuaron las pruebas de los Emulador Dual
siguientes libros : XP 1 500 000 1 minuto 37"
Core 128 MB
3.1. LIBRO DE INVENTARIOS Y Dual Core
BALANCES - BALANCE GENERAL Vista 1 500 000 1minuto 23''
4.00 Gb
3.2. LIBRO DE INVENTARIOS Y
Pentium IV 5 minutos 27''
BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE 2000 1 500 000
LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS 512 Kb
 PLE: Performance por tamao y complejidad del Libro

Detalle del archivo Cantidad de filas Tiempo

1,000 0.75 segundos

10,000 4.10 segundos
6.1 LIBRO MAYOR
100,000 29.13 segundos
1,000,000 4.97 minutos
1,000 1.37 segundos
14.1 REGISTRO DE VENTAS 10,000 8.44 segundos
E INGRESOS
100,000 1.24 segundos
1,000,000 12.38 minutos
PLE: Estadsticas al 01.09.2010

400
300
200
100
0

Cantidad de contribuyentes afiliados 361

Cantidad de contribuyentes que enviaron 38
Cantidad de LE enviados 41
Cantidad de contribuyentes que verificaron 10
Cantidad de LE verificados 20
 Proyecto de Libros y Comprobantes de
Pago Electrnicos

MUCHAS GRACIAS
e-libros@sunat.gob.pe

Se autoriza la reproduccin total o parcial de los materiales aqu presentados siempre y

cuando se cite como fuente al Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrnicos,