FOROS SEMANA 7

FORO 1

Qu procedimiento de auditora empleara en la auditora de cuentas por

pagar de largo plazo?, por qu?.

Estimado Profesor y Compaeros,

En respuesta al FORO 1 de la semana 7, les puedo comentar que los siguientes
procedimientos caracterizan el trabajo que se requiere cuando se auditan las
cuentas por pagar:
A- Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los fraudes.
B- Examinar el control interno de las cuentas por pagar.

1- Conocer el control interno de las cuentas por pagar.

2- Evaluar el riesgo de control de las principales afirmaciones de los estados

financieros referentes a las cuentas por pagar y disear mas pruebas
sustantivas.
3- Aplicar ms pruebas a los controles que los auditores planean tener en
cuentas para corroborar los niveles evaluados y planeados del riesgo de
control.
a- Verificar una muestra de pases a las cuentas de control de las cuentas
por pagar.
b- Incorporar en los documentos de soportes una muestra de asientos en
algunas partidas del mayor auxiliar de las cuentas por pagar.
c- Verificar los controles de aplicacin de la computadora.
4- Reevaluar el riesgo de control de las principales afirmaciones de los estados
financieros referentes a las cuentas por pagar, basndose en los resultados
de las pruebas de control y modificar las pruebas sustantivas.
C- Aplicar pruebas sustantivas a las transacciones y los saldos de cuentas
por cobrar
1- conseguir o preparar una balanza de comprobacin de las cuentas por pagar
a la fecha del balance general y conciliarlo con el mayor general.
2- Comparar los saldos pegaderos ciertos acreedores revisndolo los
documentos de soporte.
3- Conciliar las obligaciones con los estados de cuentas mensuales de los
acreedores.
4- Confirmar las cuentas por pagar mediante correspondencia directa con los
proveedores.
5- Aplicarles mtodos analticos a las cuentas por pagar y cuentas conexas.
6- Buscar cuentas por pagar no registradas.
7- Efectuar procedimientos para identificar las cuentas por pagar y cuentas
relacionadas.
 8- Evaluar la preparacin del balance general y la revelacin de las cuentas por
pagar.

Es cuanto puedo Comentar.

Saludos Cordiales.
Jos Marquez H.

pagados al terminar el ao. La lista contendr los nombres de proveedores y el

nmero de los comprobantes, la fecha y los importes.

3- Conciliar el pasivo con los estados de cuenta mensuales de los acreedores:

en algunas compaas se acostumbra conciliar mensualmente los estados de

cuenta de los proveedores con los registros detallados de las cuentas por pagar.
Si los auditores se dan cuenta de que el personal del cliente realiza
peridicamente las conciliaciones, pueden limitarse a determinar si el trabajo de
conciliacin ha sido satisfactorio.

Estimado Profesor y Compaeros,

En respuesta al FORO 1 de la semana 7, les puedo comentar que los siguientes
procedimientos caracterizan el trabajo que se requiere cuando se auditan las
cuentas por pagar, en caso de que el personal del cliente no haya realizado la
conciliacin, los auditores pueden hacerlo de un modo selectivo.
Cuando el registro de control en las cuentas por pagar es grande, controlan las
correspondencia y as se a cercioran de tener acceso de todos los estados de
cuenta de los proveedores recibidos por el cliente. Entre la discrepancia
encontrada en las conciliaciones figuran los cargos del proveedor por embarques
no recibidos o registrados por el cliente.
Confirmacin las cuentas por pagar mediante correspondencia directa con los
proveedores:
Aunque la confirmacin de las cuentas por pagar es un procedimiento comn,
generalmente resulta menos necesario que en el caso de las cuentas por cobrar.
He aqu una de las razones; en las cuentas por pagar los auditores hallan en
posesin del cliente evidencia externa, como las facturas y estados de cuentas
del proveedor, que las corrobora. Esto no sucede en el caso de las cuentas por
cobrar.

Adems, no se de la misma importancia a la configuracin porque el mximo

riesgo al auditor es cuando en el pasivo es una posibilidad de cantidades no
registradas.

La configuracin aporta evidencia de la integridad, pero demuestra ms

confiablemente la existencia y la valuacin de una cuenta. Las solicitudes de
confirmacin se envan a los proveedores quienes se hicieron grandes compras
durante el ao, sin importar el tamao de su cuenta en la fecha del balance
general (inclusive en aquellos cuyas cuentas muestran saldos de cero). Pueden
identificrseles consultando los libros de desembolso en efectivo o las
impresiones de computadoras referentes al volumen de compra por cada
proveedor, formulando preguntas al personal del departamento de compras y
examinando el mayor auxiliar de cuentas por pagar. Tambin se confirman otras
partidas, entre ellas aquellas cuyos estados de cuentas mensuales no estn
disponibles, las que reflejan transacciones inusuales, las relacionadas con la
empresa matriz o con subsidiarias, las garantizadas por pignoracin de activos.

Es cuanto puedo comentar, por ahora.

Saludos Cordiales.

Jos Marquez H.

Estimado Profesor y Compaeros,

En respuesta al FORO 1 de la semana 7, les puedo comentar que los siguientes
procedimientos se caracterizan por aplicar mtodos analticos de las cuentas por
pagar y otras cuentas relacionadas:

Para cerciorarse de que las cuentas por pagar son razonables en su conjunto,
pueden calcularse razones como las cuentas por pagar divididas entre las
compras o dividendos entre el pasivo circulante total. Despus se compraran con
las razones de aos anteriores para descubrir tendencias que justifiquen una
investigacin.

La lista de las cuentas por pagar a proveedores individuales se revisa para

identificar las compaas a las que el cliente normalmente no compra bienes ni
servicios. Las cantidades que se adeudan a cada uno se compraran despus con
los saldos de los aos anteriores. Al estudiar las variaciones anuales de compra
y otras partidas estrechamente relacionadas con las cuentas por pagar, los
auditores detectan posibles errores en ellas.

Por ltimo, comparan la parte que ya se venci al final del ao con la fecha
correspondiente de aos pasados. Para verificar los descuentos se obtienen la
razn entre los descuentos en efectivo y las compras totales del periodo y luego
se comparan de un periodo a otro. Una reduccin significativa de la razn podra
indicar un cambio en las ventas, no conseguir descuentos o manipulacin
fraudulenta.

Buscar las cuentas por pagar no registradas:

Durante la auditoria hay que estar atentos de cualquier documento por pagar no
registrado. Por ejemplo, en los tres pasos de este programa (conciliacin,
confirmacin y mtodos analticos) pueden descubrirse pasivos no registrados.
Aparte de las cuentas comerciales normales por pagar que quiz no estn
registradas, de aqu otros ejemplos: los pasivos no registrados relacionados con
depsitos del cliente sentados como abonos en estas partidas, la obligacin por
valores comprados pero no liquidados en la fecha del balance general, los
honorarios pendientes del contratista o del arquitecto por un edificio en
construccin en la fecha de la auditoria; los honorarios no pagados del abogado
o del agente de seguros. Adems de los pasos anteriores, al buscar cuentas por
pagar no registradas los auditores examinaran las transacciones que se
incluyeron despus del fin de ao. La manera ms eficaz de hallarlas consiste en
comprar los pagos en efectivo realizados despus de la fecha del balance general
con la balanza de comprobacin de dichas cuentas. Con el tiempo todas las
obligaciones se pagan y por lo mismo quedan incluidas en las cuentas por menos
al momento de pagarlas. Los gastos mensuales, como alquiler y servicios
pblicos, suelen asentarse en las cuentas del libro mayor a partir del diario de
desembolso en efectivo, sin crear ninguna cuenta por pagar u otro pasivo. En
conclusin los auditores examinan todos los desembolsos de dinero que efectu
en cliente durante el periodo subsecuente.

Es cuanto puedo Comentar.

Saludos Cordiales.

Jos Marquez H

Realizar procedimientos para identificar las cuentas por pagar a partes

relacionadas:

Los auditores deben examinar minuciosamente las cuentas por pagar a

funcionarios, directores, accionistas y filiales de la empresa, ya que no son
resultados de una negociacin en serie entre partes que representen intereses
opuestos. Conviene que reflexionen sobre la posibilidad de que se relacionen con
la compra de inventario o de otros activos cuya valuacin plantea preguntas.

Los saldos deudores de gran magnitud ocurren a veces en esta partida a causas
de situaciones como duplicacin de los pagos por error, por devolucin de
mercanca a los proveedores despus del pago y por anticipos a ellos. Si se trata
de saldos materiales, se incluye un asiento de reclasificacin en los documentos
de trabajo de auditoria, de modo que aparezca como activos en el balance
general en vez de estar cancelados con otras cuentas por pagar en los saldos
acreedores.

Un paso para presentar correctamente el pasivo en el balance general consisten

en determinar con exactitud lo que se le adeuda a la fecha del balance general.
Las cuentas por pagar garantizadas mediante la pignoracin de activos se
incluirn en el balance general o en una nota anexa; despus se cotejan con los
activos pignorados.

FORO 2
Qu prueba sustantiva aplicara al aumento de capital social de una sociedad
de personas?, por qu?.

Estimado Profesor y Compaeros,

En respuesta al FORO 2 de la semana 7, les puedo comentar que Las pruebas

sustantivas estn siempre en relacin directa con los objetivos para el rubro
auditado y establecido previamente en el programa de auditora.

Dentro de las variaciones del capital social de una organizacin, existen dos
especialmente relevantes por ser de las ms comunes; aumento de capital por
compensacin de crditos y aumento de capital con cargo a reservas. Ambas
operaciones necesitarn de la figura del auditor de cuentas para llevarse a cabo.

Las sociedades annimas que aumenten capital por compensacin de

crditos, se requerir certificacin sobre la exactitud de los crditos a
compensar por parte del auditor de cuentas de la sociedad, las pruebas
Sustantivas: son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de
conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y
validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.
Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del control interno
funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de
cumplimiento.

El control interno comprende el Plan de organizacin del conjunto de mtodos y

procedimientos que aseguran que los activos estn debidamente protegidos, que
los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se
desarrolla eficazmente y se cumple segn las directrices marcadas por la
direccin

Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la

informacin que generan los estados contables y en concreto a la exactitud
monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros.
Es cuanto puedo Comentar.
Saludos Cordiales.
Jos Marquez H
Estimado Profesor y Compaeros,

En respuesta al FORO 2 de la semana 7, les puedo comentar que las pruebas

sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:
1. Evidencia fsica: permite identificar la existencia fsica de activos, cuantificar
las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad
de los activos. Telfonos: es un servicio de los departamentos para uso general
del personal, el cual solo ser utilizado para operaciones exclusivas de la
empresa y las necesidades de la misma.
1. Quien es el encargado de telfonos.

2. Si son mviles, que estos sean de uso exclusivo para la empresa.

3. Que la cantidad de nmeros sea la misma con la cantidad detelfonos.

4. Que haya registro de las personas con mvil y que estas cuenten con l.

5. Contar con recibo de cada factura pagada.

6. Copia del contrato sellado y firmado.

7. Copia o comprobante del servicio (plan) contratado.

8. Tener registro de los recibos de pago.

9. Tener un registro de las llamadas (entrantes y salientes).

10. Que exista comprobante de cambios en el...

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Estimado Profesor y Compaeros,

En respuesta al FORO 2 de la semana 7, les puedo comentar que Auditora es a

realizar procedimientos sustantivos debido a la falta de controles por parte de la
gerencia. Mediante estas pruebas podr determinar si el proceso de Evaluacin
del rubro Ingresos Cuentas por Cobrar correspondientes a los Estados
Financieros al trmino del ao es eficaz y eficiente.

Adicionalmente este anlisis permite probar la efectividad de las actividades,

operaciones y procedimientos en el cumplimiento de las metas y objetivos de la
organizacin

Objetivo: Probar la razonabilidad y exactitud del Rubro Ingresos

Procedimientos:

Solicitar mayor general del rubro Ingresos

Solicitar Recibos de Cobro (Comprobantes de Ingreso) a sus custodios.

Realizar la revisin de los recibos al 100% de la poblacin.

Auditora es a realizar procedimientos sustantivos debido a la falta de controles

por parte de la gerencia. Mediante estas pruebas podr determinar si el proceso
de Evaluacin del rubro Ingresos Cuentas por Cobrar correspondientes a los
Estados Financieros al trmino del ao 2007 es eficaz y eficiente.
Adicionalmente este anlisis permite probar la efectividad de las actividades,
operaciones y procedimientos en el cumplimiento de las metas y objetivos de la
organizacin

Es cuanto puedo comentar.

Saludos Cordiales.

Jos Marquez H
Qu prueba sustantiva aplicara al aumento de capital social de una sociedad
de personas?, por qu?.

Estimado Profesor y Compaeros,

En respuesta al FORO 2 de la semana 7, les puedo comentar que la conveniencia
de aplicar procedimientos de las auditoras deben ser suficientes para abarcar a
saldos iniciales y todo movimiento financiero, es con el fin de evitar riesgos al
emitir nuestro dictamen.
Para esto, se deben ser algunas pautas, como:
1. Compruebe que las cuentas de capital contable estn de acuerdo con lo
establecido en los estatutos y acuerdos de los accionistas.
2. Verificar la valuacin de las distintas cuentas de capital contable.
3. Anote cualquier restriccin encontrada.
4. Formule las notas en los estados financieros que sean necesarias.
5. Compruebe todos los movimientos del capital contable estn registradas en
los libros legales.
6. Cercirese que en la carta de declaraciones de la administracin y en la carta
del secretario del consejo, se indiquen los aspectos relevantes del capital
contable y las fechas de todas las sesiones celebradas por el Consejo de
Administracin, hasta la fecha del dictamen.
7. Verifique la presentacin y revelacin suficiente en los estados financieros,
tomando en consideracin lo siguiente:
a) Detallar los conceptos de capital contable incluyendo en primer lugar el
capital aportado, seguido del capital ganado.
b) El capital suscrito no pagado se restara del capital social.
c) El saldo a cargo de accionistas por capital suscrito que este amparado por
ttulos de crdito, se restara del capital social.
d) Describir las caractersticas del capital contable, describir los tirulos
representativos del capital social, etc.
e) Las aportaciones de socios para futuros aumentos de capital, deben
presentarse en rengln separado dentro del capital aportado.
f) Los movimientos en el capital contable deben mostrarse en el estado de
variacin de capital contable.
Es cuanto puedo comentar.
Saludos Cordiales.
Jos Marquez.

PROGRAMA DE CAPITAL SOCIAL Y UTILIDADES ACUMULADAS

No. Procedimiento de auditoria Hecho por observaciones
17 Cercirese de que los saldos de todas las cuentas del
capital contable estn de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

18 Examine los testimonios notariales de la escritura

constitutiva y sus modificaciones y solicite copia para el
archivo permanente.

19 Cercirese que todos los saldos de las cuentas de capital

contables, estn valuados correctamente en libros de
contabilidad.

20 Cercirese de la actualizacin de las diferentes cuentas de

capital contable, expresados en unidades de poder
adquisitivo a la fecha de revisin.

21 Prepare papel de trabajo en donde se detalle las fechas en

que se efectuaron las aportaciones de los accionistas, as
como las fechas en que se generaron las utilidades
retenidas o prdidas acumuladas, reservas de capital, etc.

22 Verificar que las deducciones de capital social se realicen

de acuerdo con las decisiones de los accionistas y de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

23 Agregue a continuacin, cualquier procedimiento adicional

de auditora que se considere necesario, en vista de las
circunstancias.

UTILIDADES ACUMULADAS

1 Revise la seccin relativa del cuestionario de control

interno y a base de pruebas selectivas asegrese que los
procedimientos indicados han sido observados.

2 Si se trata de una primera auditoria prepare un anlisis de

la forma de su constitucin, comprobndolo con las
decisiones de la asamblea de accionistas de cada ejercicio.

3 En el caso de una auditoria subsecuente, analice solo el

movimiento registrado en el ejercicio.

4 Examine cada uno de los asientos registrados para

determinar su correccin, y compruebe que hayan sido
aprobados por la Asamblea de Accionistas.
Cuando un Contador Pblico es contratado para efectuar una auditora de una
entidad que no ha sido auditada, o bien, en ao(s) anterior(es) fue auditada por
otro Contador, se deber considerar como parte fundamental de la revisin, los
procedimientos de auditora enfocados a saldos iniciales de
naturaleza acumulativa, procedimientos que debern ser suficientes
para responder a los riesgos al momento de emitir su opinin. Esto, en virtud de
que un examen de estados financieros, por cualquier periodo determinado,
incluye los saldos iniciales de los rubros del estado de situacin financiera, y
aquellas situaciones de ejercicios anteriores que pudieran tener un efecto
importante en los estados financieros del ao actual.

El diseo de procedimientos de auditora a saldos iniciales se refiere a la

naturaleza, alcance y oportunidad en la aplicacin de estos procedimientos a las
cuentas de naturaleza acumulativa y contingente, adems, incluye la evaluacin
del trabajo realizado por el auditor predecesor.

Cuando un cliente no ha sido auditado por otro auditor, o cuando nosotros no

obtenemos evidencia suficiente del trabajo del auditor predecesor, necesitamos
desarrollar procedimientos de auditora sobre los saldos iniciales de las
cuentas del balance y sobre las transacciones del periodo anterior.

Preparndonos para una auditora inicial

La planeacin es importante en una auditora inicial, en virtud de que iniciamos

el trabajo sin un conocimiento de nuestro cliente. Esto provoca que la planeacin
se vuelva ms difcil que en una auditora recurrente.

Cuando un nuevo cliente ha sido auditado, se facilita la auditora inicial, porque

podemos obtener informacin muy valiosa derivada de plticas con el auditor
predecesor y al revisar sus papeles de trabajo.

En un primer ao de auditora, podrn existir problemas que los vamos a conocer

durante el desarrollo de la auditora. En consecuencia, tan pronto como sea
posible, debemos tener plticas con los altos ejecutivos y empleados para
discutir aspectos como los siguientes: procedimientos utilizados por el cliente
para preparar sus estados financieros, fechas de reporte, planes de fecha para
la toma de inventarios fsicos, fechas tentativas de cundo llevaremos a cabo las
confirmaciones de bancos, clientes, proveedores, etc. Tambin, debemos
desarrollar revisiones analticas, evaluar el sistema de control interno de la
entidad y el riesgo de fraude, as como entender y evaluar el flujo de las clases
de transacciones y sus controles de los procesos significativos, lo ms temprano
posible de la auditora.

Obtener un entendimiento inicial del negocio, su organizacin, historia y

operaciones

Debemos obtener un entendimiento del negocio de nuestro cliente. Nuestro

enfoque de auditora depende altamente de la obtencin de un entendimiento
de las fuerzas de mercado, factores clave que afectan al cliente, los interesados
clave del negocio, los objetivos clave y sus estrategias. Para obtener esto en una
primera auditora, se recomienda platicar con el personal operacional y
financiero de la empresa, hacer recorridos por las instalaciones del cliente y
revisar los principales documentos. Por ejemplo, el manual organizacional; la
descripcin de puesto; el manual de polticas contables; las actas de juntas de
los comits directivos, accionistas y consejeros, por un nmero de aos
razonables, anteriores al ao de auditora; contratos importantes; declaraciones
de impuestos por un periodo razonable de aos pasados; estados financieros
anuales, y los reportes anuales preparados para los accionistas. De
los documentos importantes que revisemos, debemos guardar copias en
nuestros archivos permanentes para futuras auditoras.

Principales polticas contables

Debemos determinar las polticas contables usadas por el cliente como parte de
nuestra primera auditora. Como punto de partida debemos considerar la
revisin de los estados financieros auditados de ejercicios anteriores, plticas
con el personal del cliente, revisin de los papeles de trabajo del auditor
predecesor (si estn disponibles) y revisin de su manual de polticas contables.

En una auditora inicial, debemos estar alerta en la desviacin de la aplicacin

de un principio contable, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados que le sean aplicables; si esta desviacin es
intencional (por ejemplo, para incrementar utilidades) o no (por ejemplo, debido
a errores o falta de conocimiento en la aplicacin del principio contable).
Si determinamos que un cambio en la aplicacin de un principio es necesario,
debemos comentarlo con el cliente lo antes posible.

La pltica con un cliente nuevo sobre polticas contables, debe realizarse

considerando aos anteriores, el actual y aos futuros. En caso de haber una
alternativa mejor a ser adoptada, se lo sugerimos a nuestro cliente.
Es importante determinar si las polticas contables seguidas en el ao a auditar
son consistentes con las de ejercicios anteriores. Las preguntas ms comunes
para determinar las consistencias en la aplicacin de los principios contables
son: el registro de ingresos y egresos; valuacin de inventarios; capitalizacin
de mejoras al activo fijo; diferimiento de ingresos y gastos a periodos futuros, y
la depreciacin y amortizacin del activo fijo y los activos intangibles.

Si existen estados financieros auditados, nuestros procedimientos se limitan a

determinar que los principios contables usados son consistentes con los
utilizados en el ao anterior. En otros casos, los procedimientos varan segn lo
siguiente: la naturaleza y lo adecuado de los registros contables; si existen
manuales de polticas contables y si stos son utilizados por los usuarios,
as como lo efectivo de su sistema de control interno contable.

Saldos iniciales

Los objetivos principales al auditar los saldos iniciales en una auditora inicial,
son el obtener seguridad de que los activos, pasivos y las cuentas de capital al
cierre del ao auditados por nosotros son presentados en forma razonable,
de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados que
les aplique, y de que los principios contables utilizados fueron aplicados sobre
una base consistente con aqullos aplicados en el ao anterior.

Se incluye ms adelante una lista de los procedimientos sustantivos que

podemos aplicar como ejemplo. Estos procedimientos son ilustrativos, pero no
limitativos; por lo tanto, procedimientos adicionales pudieran ser necesarios.
Adicionalmente, pudiramos eliminar ciertos procedimientos o cambiar la
naturaleza, alcance y oportunidad de nuestros procedimientos, con respecto a
saldos iniciales y consistencia en la aplicacin de principios contables, si
podemos obtener evidencia suficiente de los estados financieros auditados ms
recientes, del dictamen del auditor predecesor, el resultados de nuestras
preguntas al auditor predecesor y el resultado de la revisin de sus papeles de
trabajo, y el resultado de nuestros procedimientos de auditora aplicados al ao
que estamos auditando que provean evidencia suficiente acerca de los saldos
iniciales o su consistencia.

Los ejemplos de procedimientos que mencionaremos ms adelante, estn

diseados para darnos evidencia suficiente de que todos los activos y pasivos
significativos fueron registrados, y de que estn de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados que les aplique.

Adicionalmente, estos procedimientos nos ayudan a obtener el nmero de

acciones emitidas del capital social al principio del ao y obtener evidencia
suficiente de que las cuentas de capital al inicio del ao estn razonablemente
presentadas de conformidad con los principios contables aplicados. En adicin a
estos procedimientos, consideramos los efectos de los saldos iniciales de
 cualquier problema que nosotros encontremos durante nuestra auditora con los
saldos finales.

El objetivo de auditar los saldos iniciales de las cuentas de activos, pasivos y

cuentas de capital, son sustancialmente los mismos objetivos de auditar los
saldos finales, Sin embargo, los procedimientos de auditora pueden variar. Una
diferencia importante en la aplicacin de los procedimientos de auditora es la
imposibilidad, o el no ser prctico de inspeccionar o confirmar los activos y
pasivos del ao anterior.

Esto origina el llevar a cabo procedimientos alternativos, o en otros casos, el

emitir una opinin con salvedades por limitacin al alcance sobre el estado de
resultados del ao actual, por el no haber podido auditar los saldos iniciales.
Algunos procedimientos ilustrativos aplicables sobre saldos iniciales a reas
importantes son los siguientes:

Efectivo

Obtener un resumen de los saldos de efectivo.

Examinar las conciliaciones bancarias, verificar las partidas mayores de la
conciliacin, concordar los saldos segn las conciliaciones con los estados de
cuenta bancarios y los registros contables. Considerar la necesidad de confirmar
los saldos bancarios iniciales, si son significativos.
Probar el corte de ingresos, desembolsos y transferencias de efectivo.

Cuentas por cobrar

Examinar la antigedad de las cuentas por cobrar, cotejar las cuentas listadas
(tanto el total como la antigedad), cotejar el total con el mayor general.
Obtener listas de los documentos por cobrar, investigar partidas inusuales,
comparar las listas con el libro mayor de documentos por cobrar y el mayor
general.
Examinar cobros despus de la fecha del balance general.
Probar el corte de ingresos
Examinar partidas inusuales en las cuentas con ejecutivos, directores,
accionistas y compaas asociadas.
Verificar la suficiencia de la provisin de cuentas incobrables, examinando la
antigedad de saldos, cobros posteriores y ajustes importantes efectuados con
posterioridad.
Revisar las notas de crdito y ajustes efectuados por un periodo razonable para
evaluar la suficiencia de las provisiones para descuentos, devoluciones,
garantas, etc.

Inventarios
 Conciliar las cantidades mostradas en los registros de recepcin, produccin y
embarque del periodo con las cantidades mostradas al comienzo y cierre del
periodo.
Conciliar las cantidades mostradas en los registros de inventario por un periodo
apropiado inmediatamente antes y despus del comienzo del periodo con las
cantidades mostradas en los registros de recepcin, produccin, y embarque.
Revisar los datos de operacin o estadsticos disponibles acerca del volumen,
rotacin y cantidades normales de existencias; relacionar esta informacin con
las cantidades de inventario al comienzo del periodo.
Discutir con las personas responsables para la toma del inventario fsico y los
cortes.

Propiedades, plata y equipo

Obtener y examinar cdulas por categoras principales que resuman, por un

periodo razonable, las adiciones de cada ao y otros cambios en las cuentas de
activos y en las respectivas cuentas de depreciacin y amortizacin.
Inspeccionar fsicamente los activos significativos. (Este procedimiento puede
ser particularmente importante si los registros y sus controles sobre esos activos
y cuentas no son satisfactorios.)
Determinar las bases sobre las cuales han sido registradas las adiciones y
retiros, comparndolos con los documentos soporte.
Inspeccionar la evidencia de propiedad, tal como escrituras, facturas de
impuestos, plizas de ttulos por propiedad real, y certificados de registro para
vehculos.
Determinar el criterio usado para distinguir entre adiciones a ser capitalizadas y
adiciones menores a ser llevadas a gastos.
Obtener un resumen de los contratos de arrendamiento financiero significativos,
determinar sus principales condiciones de acuerdo a los contratos. Determinar
si han sido adecuadamente clasificados y contabilizados.
Revisar la depreciacin y amortizacin acumulada para determinar la
aceptabilidad de los mtodos usados, la razonabilidad de las vidas usadas y la
exactitud matemtica de los clculos.
Determinar si la gerencia ha considerado las partidas de deterioro
adecuadamente y si los activos de deterioro se registran al valor razonable
estimado.
Determinar si los activos para ser liquidados se llevan al valor en libros ms bajo
o al valor razonable menos costo de venta.