INDICE

I. CLASES DE AUDITORIA ..................................................................................... 2

1.1. Auditora Interna ............................................................................................. 2
1.2. Auditora Externa ............................................................................................ 2
1.3. Auditora Administrativa .................................................................................. 2
1.4. Auditora Operativa ......................................................................................... 2
1.5. Auditora financiera ......................................................................................... 2
1.6. Auditora Gubernamental ................................................................................ 2
1.7. Auditora Tributaria ......................................................................................... 2
1.8. Auditora Integral ............................................................................................ 2
1.9. Auditora Ambiental ........................................................................................ 2
II. RELACION CON LA AUDITORIA INTERNA ........................................................ 3
III. CONTRASTE CON LA AUDITORIA FINANCIERA .............................................. 3
IV. ACTIVIDADES FINANCIERAS Y AUDITORIA OPERATIVA ................................ 3
V. DIVERSAD DENOMINACIONES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ........... 3
VI. ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERATIVA ....................................................... 4
VII. INSTRUMENTOS NORMATIVOS ......................................................................... 5
7.1. Estatutos ........................................................................................................ 5
7.2. Organigrama................................................................................................... 5
7.3. Manual de Organizacin y Funciones ............................................................. 5
7.4. Manual de procedimientos .............................................................................. 5
7.5. Reglamento Interno del trabajo: ...................................................................... 5
7.6. Otros Reglamentos: ........................................................................................ 5
VIII. CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA OPERATIVA ...................................... 5
IX. AMBIENTE DE CONTROL.................................................................................... 6
X. ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO ............................................................... 6
XI. EVALUACION DEL RIESGO DE CONTROL ........................................................ 6
XII. PROCEDIMIENTO DE CONTROL ........................................................................ 6
XIII. METODOS DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO ..................................... 6
13.1. Descriptivo ...................................................................................................... 7
13.2. Cuestionarios.................................................................................................. 7
13.3. Flujogramas .................................................................................................... 7
13.4. Sistemas de Control que debe Conocer el Auditor.......................................... 7
XIV. NECESIDADES DE LA AUDITORIA OPERATIVA ............................................... 7
XV. FACTORES LIMITANTES DE LA AUDITORIA EN LA EVALUACION INTEGRAL
DE LAS EMPRESAS.................................................................................................... 7
CLASES DE AUDITORA, ALCANCE Y CONTROL INTERNO EN LA
AUDITORA OPERATIVA
I. CLASES DE AUDITORIA
1.1. Auditora Interna
Actividad objetiva, de aseguramiento y consulta para mejorar las
operaciones realizadas por una organizacin, aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado, para evaluar los procesos de gestin, direccin
de riesgos, control.
Dentro de los principales objetos de la auditora interna son:
Protegerlas en contra de fraudes, prdidas y errores contables.
Revisar el control interno establecido, su ejercicio y efectividad

1.2. Auditora Externa

Es la revisin de la informacin financiera (estados financieros). Estas
auditoras son necesarias para todo tipo de empresas, se consideran
indispensables para un buen y confiable funcionamiento administrativo y
financiero.
1.3. Auditora Administrativa
Es el examen integral, objetivo, sistemtico, analtico, constructivo e
independiente de la performance de una empresa, con el fin de emitir
recomendaciones que contribuyan a la optimizacin de la economa,
eficiencia, efectividad y cumplimiento de la gestin empresarial.
1.4. Auditora Operativa
Es el examen independiente de la gestin mediante los controles en un
periodo determinado, cuyos resultados utiliza a la administracin en
decisiones importantes.
1.5. Auditora financiera
Se practica a los EE.FF preparados por la administracin. El objetivo
fundamental es el de aseverar (afirmar) la confiabilidad de las cifras con el
objeto de emitir una opinin independiente para establecer la razonabilidad
de los EE.FF.
1.6. Auditora Gubernamental
Es el examen y evaluacin a las empresas o entidades del sector pblico.
1.7. Auditora Tributaria
Es el examen que se realiza a las empresas enfatizando la base tributaria
para la acotacin de tributos.
1.8. Auditora Integral
Es el examen que se realiza a las empresas o entidades en el aspecto
financiero, operativo, administrativo y tambin en el aspecto tributario.
1.9. Auditora Ambiental
Es el examen que se realiza a las empresas respecto a su medio ambiente
geogrfico enfatizando el aspecto contaminante y riesgos por factores
industriales (medioambientales), etc.

AUDITORIA OPERATIVA 2
II. RELACION CON LA AUDITORIA INTERNA
En la Enciclopedia de la Auditora del Grupo Ocano menciona: La auditora
operativa no es diferente de la interna; es una mera aplicacin de las
tcnicas modernas de auditora interna a todas las actividades de una
empresa. Se define por las reglas: Primera, los auditores deben realizar sus
trabajos personalmente. Segunda, los auditores deben suponer que ellos
son los dueos del negocio.
III. CONTRASTE CON LA AUDITORIA FINANCIERA
En la Enciclopedia de la Auditora del Grupo Ocano especfica: El modelo
clsico de auditora financiera se interesa principalmente en la verificacin
de los estados financieros. Se practica mayormente en las reas financieras
de la empresa. Se interesa esencialmente en el historial de la informacin
financiera. En cambio la operativa se interesa en los controles operativos
(administrativos).
IV. ACTIVIDADES FINANCIERAS Y AUDITORIA OPERATIVA
La Enciclopedia de la Auditora Grupo Ocano considera que la auditora
operativa esta introducida ms en el campo de la actividad financiera que en
el de la no financiera.
Ejemplos:
a) Auditora de cuentas bancarias
b) Auditora de cuentas por cobrar

V. DIVERSAD DENOMINACIONES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Los conceptos que se presentan a continuacin incluyen varios trminos
tales como:
5.1. Auditora Administrativa
Examen realizado en una entidad para establecer el grado de eficiencia de la
implementacin de las normas que dictan los sistemas administrativos de
apoyo. Por medio de la Auditora Administrativa, una empresa podr llevar a
cabo entre otras labores, las siguientes:
1) Eliminar prdidas y deficiencias.
2) Mejorar los medios de control
3) Utilizar mejor los recursos que dispone.
5.2. Auditora de Rendimiento:
Auditora Administrativa (u operativa de rendimiento) se ocupa bsicamente
de la eficiencia con los cuales los recursos son administrativos y
consumidos.
5.3. Auditora Operacional:
Auditora Operacional es el examen y evaluacin realizados en una entidad
para establecer el grado de efectividad y economa de su planificacin,
organizacin, direccin y control interno.
5.4. Auditora Gerencial:
Auditoria Gerencial es un anlisis y evaluacin informativa y constructiva, y
una serie de recomendaciones con respecto a la amplitud de los planes,
procesos de personal y problemas de una entidad econmica.

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VI. ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERATIVA
El alcance de la auditora es ilimitado ya que todas las operaciones de una
entidad son susceptibles de auditarse operativamente. Sin importar si se
trata de un rea operativa, financiera o administrativa. Los puntos
importantes dentro del alcance son: Verificacin de cumplimiento a los
objetivos y metas establecidas.
Se menciona algunas de las reas o Unidades Organizativas jerrquicas
Funcionales tanto en el sector privado y en el sector pblico, tales como:
6.1. rea de Administracin de Personal.
Comprende la reunin, examen y evaluacin analtica de las actividades y
procedimientos que implican la administracin integral, Contiene los
siguientes procesos:
Seleccin de personal - Registro y Control - Desarrollo del personal -
Evaluacin y calificacin de personal - Tcnicas de movimiento de
personal y Seguridad social y seguridad.

6.2. rea de Abastecimiento o Logstica

Comprende el examen y evolucin de las actividades y procedimientos que
implican:
Programacin de las compras - Adquisicin de los productos -
Almacenamientos y Distribucin de los bienes.

6.3. rea de Comercializacin y Ventas

Comprende el examen y/o evaluacin en los siguientes procesos:
Programacin de ventas - Mantenimiento y conservacin de productos -
Utilizacin de comprobantes de pedidos y de salida - Verificacin fsica
de las existencias y Comparacin con las fichas de existencias valoradas
de almacn.
6.4. rea de Planificacin
Se manifiesta examinando y evaluando los planes de trabajo o planes
operativos, as como la programacin y ejecucin de las actividades y tareas
que coadyuvan al logro de los objetivos y metas propuestas.
6.5. rea Organizativa y de Racionalizacin Administrativa
Examinando y evaluando el documento de constitucin y funcionamiento de
la empresa o entidad, as como en los siguientes documentos:
Estatuto de la Empresa o Entidad - Reglamento Interno - Manual de
organizacin y funciones - Manual de procedimientos - Manual de
evaluacin y categorizacin de puestos - El Organigrama.

6.6. rea o Sistema de Trmite Documentario

Se da examinando y evaluando los procedimientos e instancias de los
trmites de documentos y archivo, y la operacin de las mismas de las fases
de:
Recepcin Registro - Trmites de Revisin - Tiempos de
Tratamiento Resolutivo - Seguimiento del Proceso Retroalimentacin,
y Archivo.

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VII. INSTRUMENTOS NORMATIVOS
Son todos aquellos documentos que son medios para el control y que
contienen y/o evidencian por control de operaciones y/o transacciones. Se
mencionan los siguientes:
7.1. Estatutos
Que disponen las personas jurdicas en donde se indican normas que
redundan en torno a la administracin o gestin empresarial.
7.2. Organigrama
Es un documento importante en el cual se encuentran los niveles jerrquicos
funcionales de los trabajadores que laboran en las empresas o entidades.
7.3. Manual de Organizacin y Funciones
Es un documento el contiene normas respecto a las funciones de los
trabajadores y el nivel jerrquico correspondiente que representa en
determinada organizacin empresarial.
7.4. Manual de procedimientos
Contiene normas que describe la forma como se realizan las actividades o
cmo se ejecutan las operaciones al trabajar.
7.5. Reglamento Interno del trabajo:
Es un documento que indica normas respecto al desarrollo laboral de los
trabajadores, teniendo en consideracin la legislacin laboral.
7.6. Otros Reglamentos:
Tambin son documentos en los cuales estn estipulados normas respecto a
las actividades de ciertas reas especficas.
VIII. CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA OPERATIVA
8.1. Clases de control interno
El control interno puede clasificarse desde diferentes puntos de vista, as
tenemos:
8.1.1. Por la naturaleza de las operaciones
Control Financiero: Control que se hace a todas las operaciones
y/o transacciones con respecto al recurso financiero,
Control Administrativo: Control que se realiza a la gestin
empresarial, es decir a las operaciones y funciones administrativas.
8.1.2. Por la normatividad y ejecucin circunstancial
Control Previo:
Es la formulacin, elaboracin y aprobacin de las distintas normas
jurdicas y administrativas que sirven para regular la ejecucin de las
operaciones de cualquier Organizacin.
Normas Generales
Reglamento Interno - Manual de Organizacin y Funciones -
Manual de Procedimientos y Diagramas de Procedimientos.
Normas Especficas
Instancias de Autoridad, facultad para tomar determinadas
decisiones. Niveles de Autorizacin para firmar los comprobantes o
documentos de pago.

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 Control Concurrente:
Que es conocido como el control ejercido por los jefes y/o supervisores
en las diversas reas empresariales. La circunstancia en que se realiza
debe ser oportuna, al supervisar y controlar al personal subalterno.

Control posterior:
Es el control que se realiza mediante labor de auditora externa o
interna La circunstancia en que se realiza es posterior a los controles
previo y concurrente.

IX. AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son
desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los
riegos, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tienen
relacin con el comportamiento de los sistemas de informacin y con las
actividades de monitoreo.

X. ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO

Los elementos que conforman al ambiente interno de control son los
siguientes:
Integridad y valores ticos.
Autoridad y responsabilidad.
Estructura organizacional.
Polticas de personal.

El ambiente de control es la base para los otros componentes del control

interno, dado que provee la disciplina y estructura. Dentro de l las personas
conducen sus actividades y llevan a cabo sus responsabilidades de control.
El ambiente de control interno tiene dos caractersticas importantes:
Conciencia de control.
Mecanismos generales de control.

XI. EVALUACION DEL RIESGO DE CONTROL

El CPC. Juan Francisco lvarez Illanes, respecto a la evaluacin del riesgo
considera que:la evaluacin del riesgo de control consiste en evaluar la
efectividad de los Sistemas de Contabilidad y el Control Interno establecidos
a fin de prevenir y detectar y corregir distorsiones materiales identificados.
Los elementos que forman parte de la evaluacin del riego son:
Identificacin de los registros internos y externos.
Evaluacin del ambiente de control interno y externo.

XII. PROCEDIMIENTO DE CONTROL

Se refieren al conjunto de operaciones, normas y polticas, sirven como
programas a ejecutar, en los diferentes niveles de la entidad con el objeto de
promover eficacia y seguridad de poder lograr los objetivos especficos.

XIII. METODOS DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Los mtodos de evaluacin del control interno se clasifican en tres:

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 13.1. Descriptivo
Consiste, en describir las diferentes actividades de los departamentos,
funcionarios y empleados.

13.2. Cuestionarios
Consiste en usar como instrumento para la investigacin, que incluyen
preguntas acerca de la forma y que en esta base se manejan las
transacciones u operaciones de las personas que intervienen en su manejo.

13.3. Flujogramas
Es aquel que se expone, por medio de cuadros y grficos. Debe elaborarse,
usando smbolos de estndar, de manera que quienes conozcan los
smbolos puedan extraer la informacin til al sistema.

13.4. Sistemas de Control que debe Conocer el Auditor

Todo auditor debe conocer los siguientes sistemas de control.
Control interno: Referido al control que es de la empresa
Sistema de Contabilidad: que se refiere a los sistemas que las empresas
utilizan en el aspecto contable
Sistema de control del entorno: Este control no proviene de la empresa,
,
XIV. NECESIDADES DE LA AUDITORIA OPERATIVA
En el caso de existir carencia de polticas de control en las principales reas
de importancia, as como la carencia de controles administrativos u
operativos, dan lugar a la realizacin de una auditora operativa donde el
auditor podr desarrollar los antecedentes del cliente.

XV. FACTORES LIMITANTES DE LA AUDITORIA EN LA EVALUACION

INTEGRAL DE LAS EMPRESAS
Entre estos factores tenemos los siguientes:
Costos y Tiempos:
Los factores del costo y tiempo van paralelos, es decir a mayor tiempo
aplicado en la auditora, mayor es el costo y gasto por concepto de
honorarios, movilidad, tiles y otros.
Personal Tcnico Especializado :
En cuanto al personal, se requiere especialistas competentes para que
integren equipos polivalentes en las diferentes reas de la empresa o
entidad.
Crecimiento de las Empresas y su Complejidad:
La era de la globalizacin, de la investigacin tecnolgica, del
crecimiento de los mercados, existe un crecimiento de las empresas en
general, para satisfacer esos requerimientos; en ese sentido las
empresas han duplicado o triplicado el uso de sus recursos y estn
utilizando nuevas lneas de productos;
Criterio de Evaluacin :
Est pendiente la tarea de establecer criterios uniformes para evaluar la
gestin de las empresas.

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 Es una
1) Auditoria Interna
CLASES DE AUDITORIA 4) Auditoria Externa Relacin con
3) Auditoria Administrativa Es el examen independiente de la
gestin de las entidades mediante los
2) Auditoria Operativa controles en un periodo determinado. Contraste
6) Auditoria Gubernamental
5)
8) Auditora
7) Financiera
Auditora Integral
Auditora Ambiental

Actividade
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