IMPLEMENTACION LCT

PROCESO DE RECAUDACION
DGI

DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS

 PERIODICIDAD DE IMPUESTOS

FECHA LIMITE DE FORMULARIOS

IMPUESTO PERIOD DECLARACION Y
COD. NOMBRE DE FORMULARIO
PAGO
Renta Anual IR Anual 3 meses siguiente a la 106 Declaracin Anual de Impuesto
finalizacin del periodo sobre la Renta
(31 de marzo de cada
ao)
Retenciones en Mensual 5 das hbiles despus 122 Retencin IR en la Fuente y
la fuente de finalizado el mes Autotraslacin
IVA Mensual 15 das despus de 110 Declaracin del Impuesto al Valor
finalizado el mes Agregado (IVA)

2
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS P
 PERIODO TRANSITORIO
IR ANUAL
PERIODO FECHA FECHA FECHA Rango de Cant. De
CORTE INICIO FIN (1) INICIO Perodos para Perodos
(COMPLEM) Declarac Comple
(2)

02/2012 01/03/2011 28/02/2012 01/03/2012 03/2012 a 12/2012 10 meses

03/2012 01/04/2011 31/03/2012 01/04/2012 04/2012 a 12/2012 9 meses

06/2012 01/07/2011 30/06/2012 01/07/2012 07/2012 a 12/2012 6 meses

08/2012 01/09/2011 31/08/2012 01/09/2012 09/2012 a 12/2012 4 meses

09/2012 01/10/2011 30/09/2012 01/10/2012 10/2012 a 12/2012 3 meses

10/2012 01/11/2011 31/10/2012 01/11/2012 11/2012 a 12/2012 2 meses

11/2012 01/10/2011 30/11/2012 01/12/2012 12/2012 1 mes

* Los nuevos contribuyentes de perodo ordinario que empieza la obligacin al 01/07/2012, el 3

proceso solamente cambiara la periodicidad de 06 a DIRECCIN
12. GENERAL DE INGRESOS
P
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Es un impuesto directo y personal que grava el trabajo, las actividades

econmicas y el capital (ganancias y prdidas) Grava cualquier incremento
no justificado del patrimonio y la renta que no est expresamente exenta o
exonerada por la Ley.
1. Rentas del Trabajo.
2. Rentas Actividades Econmicas
3. Rentas Capital (Ganancias y Prdidas)

Rentas del Trabajo:

1. Salario y dems ingresos por razn del cargo (sueldo, zonaje,
antigedad, bonos, sobresueldos, sueldos variables, reconocimiento al
desempeo y cualquier otra forma de remuneracin adicional)
2. Pagos o acreditaciones por razn del cargo (cargos de eleccin popular
y miembros de otras instituciones publicas)
3. Retribuciones de los administradores y miembros de los rganos de
administracin y dems miembros de otros rganos representativos de
sociedades annimas y otros entes jurdicos.

4
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS P
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Tambin se consideraran Renta de Trabajo de fuente nicaragense:

1. Cuando deriven de un trabajo prestado por el contribuyente en el

territorio nacional.
2. El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un residente
nicaragense retribuido por otro residente nicaragense o por un
establecimiento permanente de un no residente situado en el pas.
3. Sueldos, bonificaciones y otras remuneraciones que el Estado y su
instituciones y dems rganos estatales paguen a sus responsables,
funcionarios o empleados en el exterior, incluyendo al personal
diplomtico y consular.
Rentas del Trabajo

Materia Imponible y Hecho Generador

Ingresos percibidos por los contribuyentes

5
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS P
 EXENCIONES OBJETIVAS
Primeros C$100 mil de renta devengada.
Aguinaldo
Indemnizaciones hasta 5 meses de sueldo,
indemnizaciones adicionales exentas hasta
C$500 mil. Excedente grabado con la
alcuota del 10%
Dems beneficios en especie derivados de la
convencin colectiva, siempre que se
otorguen en forma general a los
trabajadores.
Prestaciones pagadas por INSS (pensiones .
Jubilaciones. 6
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS
 EXENCIONES OBJETIVAS
Indemnizaciones por responsabilidad civil
por daos materiales o fsicos y sicolgicos.
Lo percibido en concepto de uso o
asignacin de medios y servicios necesarios
para ejercer las funciones propias del cargo
(viticos, telefona, vehiculos, combustible,
gastos de depreciacin, mantenimiento de
vehculos, gastos de representacin y
reembolso de gastos, siempre que no
constituyan renta o una simulacin u
ocultamiento de la misma.

7
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS
 EXENCIONES OBJETIVAS
Remuneraciones y toda contraprestacin o ingresos
que gobiernos extranjeros paguen a sus funcionarios
y trabajadores de nacionalidad extranjera y
desempeen sus trabajos en relacin de dependencia
en representaciones diplomticas y consulares en
territorio nicaragense o bien se trate de cargos
oficiales, y en general todas las contraprestaciones o
ingresos que estos funcionarios y trabajadores
perciban de sus respectivos gobiernos, siempre que
exista reciprocidad; se exceptan a los nacionales
que prestan servicios en dichas representaciones y
cuando su remuneracin no est sujeta a un tributo
anlogo en el pas de procedencia de la
remuneracin.
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DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS
 EXENCIONES OBJETIVAS
Remuneraciones y toda contraprestacin o
ingresos que las misiones y los organismos
internacionales paguen a sus funcionarios y
trabajadores de nacionalidad extranjera y
desempeen su trabajo en relacin de
dependencia en la representacin oficial en
territorio nicaragense o bien se trate de
cargos oficiales; se exceptan a los
nacionales que prestan servicios en dichas
representaciones y cuando su remuneracin
no est sujeta a un tributo anlogo en el pas
de procedencia de la remuneracin.
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DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS
 BASE IMPONIBLE
Renta Neta, la cual resulta de deducir de la
reta bruta no exenta o renta no gravable, las
deducciones que la ley autoriza.

Para las dietas, la base imponible es el monto

bruto percibido.

Las rentas en especie se valorarn conforme

el precio normal de mercado del bien o
servicio otorgado en especie.

10
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS
 DEDUCCIONENS AUTORIZADAS
A partir del 2014, se permitir deduccin
soportada con facturas o recibos, equivalente al
25% de gastos en educacin, salud y contratacin
de servicios profesionales, por un monto mximo
incremental de C$5 mil por los siguientes 4 aos,
hasta alcanzar C$20 mil en el ao 2017.
Cotizaciones o aportes de las personas naturales
asalariadas en cualquiera de los regmenes del
INSS.
Aportes o contribuciones de personas naturales
asalariadas a fondos de ahorro y/o pensiones
distintos del INSS, siempre que dichos fondos
cuenten con el aval de la autoridad competente.
11
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS
 PERIODO FISCAL
1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao

TARIFA DEL IMPUESTO

Estratos Renta Neta Impuesto Porcentaje Sobre exceso de
Anual Base Aplicable
De C$ Hasta C$ C$ % C$
0.01 - 100,000.00 0 0.00% 0
100,000.01 200,000.00 0 15.00% 100,000.00
200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.00% 200,000.00
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.00% 350,000.00
500,000.01 a mas 82,500.00 30.00% 500,000.00

12
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS
 OBLIGACION DE RETENER, LIQUIDAR,
DECLARAR Y ENTERAR EL IMPUESTO

Los empleadores (personas naturales o

jurdicas) y agentes retenedores, incluyendo
representaciones Diplomticas y Consulares,
siempre que no exista reciprocidad de retener,
organismos y misiones internacionales, estn
obligados a retener mensualmente a cuenta del
IR anual de rentas del trabajo que corresponda
pagar al trabajador.

13
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Es un impuesto directo y personal que grava el trabajo, las actividades

econmicas y el capital (ganancias y prdidas) Grava cualquier
incremento no justificado del patrimonio y las rentas que no estn
expresamente exenta o exonerada por la Ley.

002 (Retencin Renta del Trabajo)

2. Se declararn los impuestos:
003 (Retencin Otros)
039 (Retencin Definitiva)
109 (Autotraslacin)

3. Circunstancialmente se emitirn los recibos por RUC, impuesto y

perodo y va a figurar la declaracin como 1era quincena.
4. Periodicidad: mensual.
5. Para la Retencin Renta del Trabajo, se deber presentar un anexo en
el cual se detalle lo retenido a cada empleado.

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DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS P
 PAGO MINIMO DEFINITIVO MENSUAL
(PMDM)

MODIFICACIONES AL FORMULARIO PMDM (CD. 120)

1. Creacin de una nueva versin (2) del formulario 120, Declaracin

Mensual de Pago Minimo Definitivo del IR en el cual se agregan las
retenciones y crditos de conformidad al Arto.63 de la LCT.
PMDM
(Imp. 091)
PMDM
2. EL FORMULARIO ESTARA ASOCIADO: (FORM 120) PMD de las
Instituciones
Financieras
(Imp. 104)
3. VALIDACIONES PARA EL FORMULARIO:

Periodicidad
Se mantiene la misma periodicidad

Validaciones
Mismas validaciones existentes en el formulario actual.
No se permite ingresar con la nueva versin periodos anteriores al
2013.
15
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS
P
 PAGO MINIMO DEFINITIVO MENSUAL
(PMDM)
5. LIQUIDACION DE DECLARACION:

Cuando es
digitado, el Obligado al
SIT valida 104

Obligado ISC e
ingresos mayores
16
80 millones DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS P
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IVA
1. Se realiza modificacin al formulario 110 Declaracin del Impuesto al
Valor Agregado agregando los siguiente renglones:

Rengln 3 Ingresos Gravables por Obras Pblicas: basados en el

arto 116 prrafo segundo.
Rengln 22 Saldo Crdito por Autotraslacin (debe ser digitado
cuando el contribuyente realice el pago de la autotraslacin en efectivo
en el mes anterior.)
Rengln 24 Autraslacin: basados en el arto. 115 de la LCT y arto. 79
del reglamento.

-037 (IVA)
2. En el formulario se declarar los impuestos - 092 (GRACOS RECAUDAD)

3. Periodicidad: es mensual con fecha de vencimiento el da 15 del mes

siguiente.

17
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS P
ASIGNACION DE FORMA AUTOMATICA EL
IMPUESTO 109 Y 110

AUTOTRASLACION IVA AUTOTRASLACION

109 110
(declarado en el (declarado en el
formulario 122) formulario 110)

Personas Naturales
Personas Jurdicas / Jurdicas
No Responsables
Recaudadoras Responsables
Recaudadoras

18 P
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS
 ASIGNACION DEL IMPUESTO
109 Y 110
La asignacin de la obligacin la debe realizar la Administracin de Renta
cuando:
A las Personas
AUTOTRASLACION Naturales No
109 Responsables
(declarado en el Recaudadoras que
formulario 122) enteren la autotraslacin,

IVA A los nuevos

AUTOTRASLACION contribuyentes
110 Responsables
Recaudadores.
(declarado en el
formulario 122)

19 P
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS
REGISTRO EN REGIMEN RENTA DEL
TRABAJO - VET

20
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS
GRACIAS POR SU ATENCIN

DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS