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DERECHO TRIBUTARIO
El derecho tributario material se configura como un
derecho tributario de obligaciones cuyas normas son de
carcter final.
Por el contrario las normas de derecho tributario formal
tienen un carcter instrumental, adjetivo, significan slo un
paso en el camino que la administracin ha de seguir para
liquidar el tributo. Derecho tributario formal y derecho
tributario material no estn sin embargo separados de
forma clara, sus normas se encuentran ntimamente
relacionadas ya que forman parte de un mismo sistema
jurdico. La distincin debe ser realizada con la flexibilidad
y relatividad con que toda sistematizacin de normas ha de
ser utilizada.
DERECHO TRIBUTARIO
Sujetos de Obligacin Tributaria.
PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO
TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurdicas,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas
u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros, domiciliados en el Per, estn
sometidos al cumplimiento de las
obligaciones establecidas en este Cdigo y
en las leyes y reglamentos tributarios.
DERECHO TRIBUTARIO
DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.
CONTRIBUYENTE
Es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador
de la obligacin tributaria.
RESPONSABLE
Es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.
DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento
de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable.
CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se
produce el hecho generador de la obligacin tributaria.
RESPONSABLE
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de
contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
DERECHO TRIBUTARIO
sujetos de Obligacin Tributaria.
AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden
ser designados agentes de retencin o percepcin los
sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar
como agente de retencin o percepcin a los sujetos que
considere que se encuentran en disposicin para efectuar
la retencin o percepcin de tributos.
PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO
TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurdicas,
sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos,
nacionales o extranjeros,
domiciliados en el Per, estn
sometidos al cumplimiento de las
obligaciones establecidas en este
Cdigo y en las leyes y reglamentos
tributarios.
Domicilio Fiscal y Domicilio Procesal
DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE
DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO
a) Si tienen establecimiento permanente en el pas, se
aplicarn a ste las disposiciones de los Artculos 12 y
13.
b) En los dems casos, se presume como su domicilio,
sin admitir prueba en contrario, el de su representante.
DERECHO TRIBUTARIO
Nacimiento y
exigibilidad de la
Obligacin Tributaria.
DERECHO TRIBUTARIO
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es
el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente.
HECHO PREVISTO
EN LA LEY
Por ejemplo:
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se
realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
DERECHO DE REPETICIN
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo
establecido en los artculos precedentes, tienen derecho a exigir a
los respectivos contribuyentes la devolucin del monto pagado
CAPACIDAD TRIBUTARIA
CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o
jurdicas, comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones
indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades
conyugales u otros entes colectivos, aunque estn
limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurdica
segn el derecho privado o pblico, siempre que la Ley le
atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones
tributarias.
Capacidad Jurdica
Es un atributo de la persona, es decir que toda
persona posee capacidad jurdica y puede
adquirir derechos, pero esta encuentra sus
lmites en las facultades psicolgicas y
psicofsicas
Responsabilidad Tributaria
Existen dos tipos:
sujetos pasivos, que a su vez lo pueden ser a
ttulo de contribuyente o de sustituto del
contribuyente y responsables del tributo.
sujeto infractor, considera las sanciones
tributarias como un componente de la deuda
tributaria