UNIVERSIDAD DE LIMA

CENTRO INTEGRAL DE EDUCACIN CONTINUA

DINMICA GRUPAL 6
Rentas de Cuarta Categora

Nombres: Jeny Alvarez

Jazmn Alvarado
Jonathan Carbajal
Lus Cabezas
Miguel Changra

Fecha: 10/9/2017

CASO 1
Una persona natural presenta la siguiente informacin respecto de sus rentas de trabajo percibidas en un ejercicio gravable:
a) Sueldo mensual fijo en planilla S/5,000.00
b) Servicios de cuarta categora prestados a diferentes empresas y personas naturales

Fecha de
N Recibo Usuario Importe percepcin
35 Persona natural con negocio acogida al RG S/ 2,000.00 Marzo
36 Empresa acogida al RER S/ 1,000.00 Junio
37 Persona natural sin negocio S/ 3,000.00 Octubre

DETERMINAR:
1.- Precise si la persona natural puede solicitar la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta. Sustente

PROYECCIN INGRESOS
Renta Bruta 4ta categora 6,000.00
(-) Deduccin del 20% de la RB de 4ta categora -1,200.00
Renta Neta de 4ta categora 4,800.00
(+) Renta de 5ta categora del ejercicio gravable 70,900.00
Total Renta de Trabajo 75,700.00
(-) Deduccin de 7 UIT (7 x 4,050) -28,350.00
(-) Otros Gastos (no puede superar los 3 UIT) 0.00
Total Renta Neta Imponible 47,350.00

Rpta: La persona natural no puede solicitar la suspensin de retencin en el ejercicio 2017, porque la proyeccin de sus ingresos por
el ejercicio gravable 2017 por rentas de 4ta y 5ta categora superan el importe de S/.35,438 establecidos para el ejercicio 2017.

2.- De ser el caso, retenciones de 4ta categora efectuadas por cada periodo tributario.

Fecha de
N Recibo Usuario percepcin Renta Bruta Alcuota 8% Importe Retenido

35 Persona natural con negocio acogida al RG Marzo S/ 2,000.00 8% S/ 160.00

36 Empresa acogida al RER Junio S/ 1,000.00 - -
37 Persona natural sin negocio Octubre S/ 3,000.00 - -

Rpta: La persona natural con negocio acogida al Rgimen General es la obligada a retener por el recibo # 35 el impuesto a la renta de
cuarta categora.
La empresa acogida al RER y la Persona Natural sin negocio, no estn obligadas a efectuar retenciones.
Base legal: Art. 71 inc b) de la LIR y Art. 2 numeral 2.2 R.S. 013-2007/SUNAT.
Las personas naturales sin negocio no son agentes de retencin. Por lo tanto, no estn obligados a retener a quin emita recibo
por honorarios cuando la empresa pertenece a un Rgimen de Renta distinto al Rgimen General.

3.- De ser el caso, pagos a cuenta de 4ta categora realizados en cada periodo tributario.

N Recibo Usuario Fecha de Renta Bruta Alcuota 8% Pagos a cuenta

percepcin
35 Persona natural con negocio acogida al RG Marzo S/ 2,000.00 0% S/ -
36 Empresa acogida al RER Junio S/ 1,000.00 8% S/ 80.00
37 Persona natural sin negocio Octubre S/ 3,000.00 8% S/ 240.00

Rpta: Al contribuyente le corresponde efectuar la declaracin y pago a cuenta mensual aplicando la alcuota del 8% de los ingresos
obtenidos en los recibos # 36 y 37.
Base legal: Art. 1 inc a) de la RS 373-2013/SUNAT.
En este punto 3, tambin se contempla los ingresos obtenidos por renta de quinta (5 Mil Soles) por mes, que sumados a los
generados por rentas de 4ta (1 Mil Soles) para junio y (3 Mil Soles) para octubre, superan en ambos meses la suma de S/.2,953
establecidos para el ao 2017.

4.- Periodos tributarios en que debe presentar DJ mensual.

Periodos Renta 5ta categora Renta 4ta categora Total Rentas

y 5ta
de 4ta

Marzo S/ 5,000.00 S/ 2,000.00 S/ 7,000.00

Junio S/ 5,000.00 S/ 1,000.00 S/ 6,000.00
Octubre S/ 5,000.00 S/ 3,000.00 S/ 8,000.00

Rpta: Al contribuyente le corresponde presentar la DJ mensual por los periodos marzo, junio y octubre, por haber superado en cada
mes la suma de S/.2,953 establecidos para el ao 2017.

CASO 2
Una persona natural percibi las siguientes rentas de cuarta categora en el ejercicio 2016:

a) Servicios de consultor independiente a la empresa Las Rosas SA (ubicada en el Regimn General) equivalente a S/190,000.
b) Servicio de Albacea, brindado a una persona natural sin negocio, por la suma de S/50,00.00
c) Servicio como director de la empresa XXX SA, por el valor de S/100,000.

DETERMINAR:

1.- Renta Bruta y Renta neta por cada supuesto.

RENTAS DE TRABAJO CUARTA CATEGORIA

Consultor Albacea Director Total DJ
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual S/ 190,000.00 S/ 190,000.00
Deduccin (20% RB - tope mximo 24 UIT) -S/ 38,000.00 -S/ 38,000.00
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual S/ 152,000.00 S/ - S/ - S/ 152,000.00
Otras Rentas de cuarta categora S/ - S/ 50,000.00 S/ 100,000.00 S/ 150,000.00
Renta Neta de 4ta categora S/ 152,000.00 S/ 50,000.00 S/ 100,000.00 S/ 302,000.00
Deduccin de 7 UIT -S/ 27,650.00 -S/ 27,650.00
Total Renta Neta Imponible de Trabajo - cuarta categora S/ 124,350.00 S/ 50,000.00 S/ 100,000.00 S/ 274,350.00

Rpta: Se aplica la deduccin del 20% de la renta bruta (tope 24 UIT) que para el caso se determina 38 Mil Soles, por obtener rentas
de cuarta categora provenientes del ejercicio individual de cualquier profesin (CONSULTOR), arte, ciencia u oficio.
La deduccin del 20% de la renta bruta no es aplicable a las rentas percibidas por desempear funciones de director y albacea.

2.- Anticipos efectuados de acuerdo a la legislacin del impuesto a la Renta. Detallar en forma diferenciada Retenciones y pago a cuenta.

Renta bruta Alcuota Retencion 8% Pago a cuenta

Servicio de consultor S/ 190,000.00 8% S/ 15,200.00
Servicio de Albacea S/ 50,000.00 8% S/ 4,000.00
Servicio como Director S/ 100,000.00 8% S/ 8,000.00
S/ 23,200.00 S/ 4,000.00

Rpta: En el presente caso por el servicio de consultor y por el servicio como Director la empresa Las Rosas SA y la empresa XXX SA
respectivamente, debieron realizar la retencin correspondiente.
Base legal: Art 71 inc b) de la LIR que se refiere que solo las empresas que pertenecen al Rgimen General estn obligadas a
retener el 8% de importe total a quienes emiten recibo por honorarios.
La persona natural debio realizar el pago a cuenta por el servicio de Albacea en el mes que percibio la renta.
 3.- Impuesto a la Renta del ao 2016.

Renta Neta Imponible de Trabajo - cuarta categora S/ 274,350

Tramos Alcuotas Importe IR Ao 2016

5 UIT 8% S/ 19,750.00 S/ 1,580
Exceso 5 UIT hasta 20 UIT 14% S/ 59,250.00 S/ 8,295
Exceso 20 UIT hasta 35 UIT 17% S/ 59,250.00 S/ 10,073
Exceso 35 UIT hasta 45 UIT 20% S/ 39,500.00 S/ 7,900
Ms 45 UIT 30% S/ 96,600.00 S/ 28,980
S/ 274,350 S/ 56,828

Rpta: El Impuesto a la Renta determinado para el ao 2016 asciende a S/. 56,828.

4.- Impuesto por Regularizar o Saldo a Favor.

Impuesto a la Renta ao 2016 S/ 56,828

(-) Pago a cuenta realizados en el ao 2016 -S/ 4,000
(-) Retenciones realizadas en el ao 2016 -S/ 23,200
Impuesto por regularizar S/ 29,628

Rpta: Luego de aplicar los pagos a cuenta y las retenciones efectuadas durante el ao 2016 se obtiene como resultado un
Impuesto por regularizar ascendente a S/. 29,628.
UNIVERSIDAD DE LIMA
CENTRO INTEGRAL DE EDUCACIN CONTINUA

DINMICA GRUPAL 6
Rentas de Cuarta Categora

Nombres: Jeny Alvarez

Jazmn Alvarado
Jonathan Carbajal
Lus Cabezas
Miguel Changra

Fecha: 10/9/2017

CASO 1
Una persona natural presenta la siguiente informacin respecto de sus rentas de trabajo percibidas en un ejercicio gravable:
a) Sueldo mensual fijo en planilla S/5,000.00
b) Servicios de cuarta categora prestados a diferentes empresas y personas naturales

Fecha de
N Recibo Usuario Importe
percepcin
35 Persona natural con negocio acogida al RG S/ 2,000.00 Marzo
36 Empresa acogida al RER S/ 1,000.00 Junio
37 Persona natural sin negocio S/ 3,000.00 Octubre

DETERMINAR:
1.- Precise si la persona natural puede solicitar la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta. Sustente

PROYECCIN INGRESOS
Renta Bruta 4ta categora 6,000.00
(-) Deduccin del 20% de la RB de 4ta categora -1,200.00
Renta Neta de 4ta categora 4,800.00
(+) Renta de 5ta categora del ejercicio gravable 70,900.00
Total Renta de Trabajo 75,700.00
(-) Deduccin de 7 UIT (7 x 4,050) -28,350.00
(-) Otros Gastos (no puede superar los 3 UIT) 0.00
Total Renta Neta Imponible 47,350.00

Rpta: La persona natural no puede solicitar la suspensin de retencin en el ejercicio 2017, porque la proyeccin de sus ingresos por
el ejercicio gravable 2017 por rentas de 4ta y 5ta categora superan el importe de S/.35,438 establecidos para el ejercicio 2017.

2.- De ser el caso, retenciones de 4ta categora efectuadas por cada periodo tributario.

Fecha de
N Recibo Usuario percepcin Renta Bruta Alcuota 8% Importe Retenido

35 Persona natural con negocio acogida al RG Marzo S/ 2,000.00 8% S/ 160.00

36 Empresa acogida al RER Junio S/ 1,000.00 - -
37 Persona natural sin negocio Octubre S/ 3,000.00 - -

Rpta: La persona natural con negocio acogida al Rgimen General es la obligada a retener por el recibo # 35 el impuesto a la renta de
cuarta categora.
La empresa acogida al RER y la Persona Natural sin negocio, no estn obligadas a efectuar retenciones.
Base legal: Art. 71 inc b) de la LIR y Art. 2 numeral 2.2 R.S. 013-2007/SUNAT.
Las personas naturales sin negocio no son agentes de retencin. Por lo tanto, no estn obligados a retener a quin emita recibo
por honorarios cuando la empresa pertenece a un Rgimen de Renta distinto al Rgimen General.

3.- De ser el caso, pagos a cuenta de 4ta categora realizados en cada periodo tributario.

Fecha de
N Recibo Usuario percepcin Renta Bruta Alcuota 8% Pagos a cuenta

35 Persona natural con negocio acogida al RG Marzo S/ 2,000.00 0% S/ -

36 Empresa acogida al RER Junio S/ 1,000.00 8% S/ 80.00
37 Persona natural sin negocio Octubre S/ 3,000.00 8% S/ 240.00

Rpta: Al contribuyente le corresponde efectuar la declaracin y pago a cuenta mensual aplicando la alcuota del 8% de los ingresos
obtenidos en los recibos # 36 y 37.
Base legal: Art. 1 inc a) de la RS 373-2013/SUNAT.
En este punto 3, tambin se contempla los ingresos obtenidos por renta de quinta (5 Mil Soles) por mes, que sumados a los
generados por rentas de 4ta (1 Mil Soles) para junio y (3 Mil Soles) para octubre, superan en ambos meses la suma de S/.2,953
establecidos para el ao 2017.

4.- Periodos tributarios en que debe presentar DJ mensual.

Renta 5ta categora Renta 4ta categora Total Rentas

de 4ta
Periodos y 5ta
Marzo S/ 5,000.00 S/ 2,000.00 S/ 7,000.00
Junio S/ 5,000.00 S/ 1,000.00 S/ 6,000.00
Octubre S/ 5,000.00 S/ 3,000.00 S/ 8,000.00

Rpta: Al contribuyente le corresponde presentar la DJ mensual por los periodos junio y octubre, por haber superado en cada mes la suma de
S/.2,953 establecidos para el ao 2017, debiendo regularizar el pago del impuesto a la renta mensual.
Respecto del periodo marzo si bien las rentas de cuarta y quinta categora obtenidas ascienden a 7 Mil Soles superando lo establecido
por SUNAT, debemos tomar en cuenta que por ambas rentas cuarta y quinta se aplico las respectivas retenciones. No habiendo
resultado (impuesto) por regularizar.

CASO 2
Una persona natural percibi las siguientes rentas de cuarta categora en el ejercicio 2016:

a) Servicios de consultor independiente a la empresa Las Rosas SA (ubicada en el Regimn General) equivalente a S/190,000.
b) Servicio de Albacea, brindado a una persona natural sin negocio, por la suma de S/50,00.00
c) Servicio como director de la empresa XXX SA, por el valor de S/100,000.

DETERMINAR:

1.- Renta Bruta y Renta neta por cada supuesto.

RENTAS DE TRABAJO CUARTA CATEGORIA

Consultor Albacea Director Total DJ
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual S/ 190,000.00 S/ 190,000.00
Deduccin (20% RB - tope mximo 24 UIT) -S/ 38,000.00 -S/ 38,000.00
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual S/ 152,000.00 S/ - S/ - S/ 152,000.00
Otras Rentas de cuarta categora S/ - S/ 50,000.00 S/ 100,000.00 S/ 150,000.00
Renta Neta de 4ta categora S/ 152,000.00 S/ 50,000.00 S/ 100,000.00 S/ 302,000.00
Deduccin de 7 UIT -S/ 27,650.00 -S/ 27,650.00
Total Renta Neta Imponible de Trabajo - cuarta categora S/ 124,350.00 S/ 50,000.00 S/ 100,000.00 S/ 274,350.00

Rpta: Se aplica la deduccin del 20% de la renta bruta (tope 24 UIT) que para el caso se determina 38 Mil Soles, por obtener rentas
de cuarta categora provenientes del ejercicio individual de cualquier profesin (CONSULTOR), arte, ciencia u oficio.
La deduccin del 20% de la renta bruta no es aplicable a las rentas percibidas por desempear funciones de director y albacea.

2.- Anticipos efectuados de acuerdo a la legislacin del impuesto a la Renta. Detallar en forma diferenciada Retenciones y pago a cuenta.

Renta bruta Alcuota Retencion 8% Pago a cuenta

Servicio de consultor S/ 190,000.00 8% S/ 15,200.00
Servicio de Albacea S/ 50,000.00 8% S/ 4,000.00
Servicio como Director S/ 100,000.00 8% S/ 8,000.00
S/ 23,200.00 S/ 4,000.00

Rpta: En el presente caso por el servicio de consultor y por el servicio como Director la empresa Las Rosas SA y la empresa XXX SA
respectivamente, debieron realizar la retencin correspondiente.
Base legal: Art 71 inc b) de la LIR que se refiere que solo las empresas que pertenecen al Rgimen General estn obligadas a
retener el 8% de importe total a quienes emiten recibo por honorarios.
La persona natural debio realizar el pago a cuenta por el servicio de Albacea en el mes que percibio la renta.

3.- Impuesto a la Renta del ao 2016.

 Renta Neta Imponible de Trabajo - cuarta categora S/ 274,350

Tramos Alcuotas Importe IR Ao 2016

5 UIT 8% S/ 19,750.00 S/ 1,580
Exceso 5 UIT hasta 20 UIT 14% S/ 59,250.00 S/ 8,295
Exceso 20 UIT hasta 35 UIT 17% S/ 59,250.00 S/ 10,073
Exceso 35 UIT hasta 45 UIT 20% S/ 39,500.00 S/ 7,900
Ms 45 UIT 30% S/ 96,600.00 S/ 28,980
S/ 274,350 S/ 56,828

Rpta: El Impuesto a la Renta determinado para el ao 2016 asciende a S/. 56,828.

4.- Impuesto por Regularizar o Saldo a Favor.

Impuesto a la Renta ao 2016 S/ 56,828

(-) Pago a cuenta realizados en el ao 2016 -S/ 4,000
(-) Retenciones realizadas en el ao 2016 -S/ 23,200
Impuesto por regularizar S/ 29,628

Rpta: Luego de aplicar los pagos a cuenta y las retenciones efectuadas durante el ao 2016 se obtiene como resultado un
Impuesto por regularizar ascendente a S/. 29,628.
CASO PRACTICO N 6

1.- Una persona natural presenta la siguiente informacin respecto de sus rentas del trabajo percibidas en un ejercicio gravable :

a) Sueldo mensual fijo en planilla S/ 5000

b) Servicios de cuarta categoria prestados a diferentes empresas y personas naturales

Recibo Usuario Importe Fecha de precepcin

35 Persona natural con negocio 2,000.00 Marzo
acogida al RG
36 Empresa acogida al RER 1,000.00 Junio

37 Persona natural sin negocio 3,000.00 Octubre

Determinar :
1.- Precise si la persona natural puede solicitar la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta. Sustente

No, La persona natural puede solicitar la suspensin de retenciones en el ejercicio 2017 por que sus ingresos proyectados percibidos
en el ejercicio gravable por renta de cuarta y renta de quinta categoria es superior a 35,438.00

Si, La persona natural tendra que realizar pagos a cuenta por los periodo mensual de octubre, porque el agente de retencin no esta
permitido retener segn lo establece el articulo 71 inc b) de LIR

2.- De ser el caso, retenciones de 4 ta categoria efectuadas por cada periodo tributario

Declaracin mesual
Periodo 4ta ( por pago a
cuenta)
Enero 0.00 0.00
Febrero 0.00 0.00
Marzo 2,000.00 160
Abril 0.00 0.00
Mayo 0.00 0.00
Junio 1,000.00 0.00
Julio 0.00 0.00
Agosto 0.00 0.00
Septiembre 0.00 0.00
Octubre 3,000.00 240
Noviembre 0.00 0.00
Diciembre 0.00 0.00
Total Retencin 400.00

3.- De ser el caso, pagos a cuenta de 4 ta categoria realizados en cada periodo tributario

El pago a cuenta de 4ta categoria solo se realizara en el periodo tributario (Octubre) por superar los 2,953.00 del periodo 2017

4.- Periodos tributarios en que debe presentar DJ mensual

El periodo tributario en que debe presentar DJ mensual por pago a cuenta mensual es : octubre

2.- Una persona natural percibi las siguientes rentas de cuarta categora en el ejercicio 2016 :
a) Servicios de consultor independientes a la empresa Las Rosas S.A (Ubicada en el Regimen general) equivalentes a 190,000.
b) Servicio de Albacea, brindado a una persona natural sin negocio, por la suma de S/ 50,000
c) Servicio como director de la empresa S.A, por el valor de S/ 100,000.

Determinar :

1.- Renta Bruta y Renta Neta por cada supuesto UIT 3950
24 94,800.00
Servicio de consultor 190,000.00 7 27,650.00
Renta bruta ( 20% de la renta bruta 24 UIT) 38,000.00
Renta Neta obtenida por el ejercicio Individual
(Profesin, arte, ciencia u oficio) 152,000.00

(+) Albacea 50,000.00

(+) Director 100,000.00
Otras Rentas Netas obtenidas 150,000.00

Total Rentas de cuarta categoria 302,000.00

(-) 7 UIT 27,650.00

Renta imponible de trabajo 274,350.00

2.- Anticipos efectuados de acuerdo a la legislacin del impuesto a la Renta. Detallar en forma diferenciada Retenciones y pago a cuenta.

Ingreso Rentencin Ingreso neto Observacin

Servicio de consultor 190,000 15,200 174,800 Retencin
Albacea 50,000 4,000 50,000 Pago a cuenta
Director 100,000 8,000 92,000 Retencin

Total 27,200

3.- Impuesto a la Renta del ao 2016.

Renta imponible de trabajo 274,350

Tramo Alicuotas Valor Impuesto a la

renta
Hasta 5 UIT 19,750 8% 19,750 1,580.00 254,600.00
Ms de 5 hasta 20 UITs 14% 59,250 8,295.00 195,350.00
Ms de 20 hasta 35 UITs 17% 59,250 10,072.50 136,100.00
Ms de 35 UITs hasta 45 UITs 20% 39,500 7,900.00 96,600.00
Ms de 45 UITs 30% 28,980.00

Impuesto a la Renta 56,827.50

4.- Impuesto por Regularizar o Saldo a Favor.

Impuesto a la Renta 56,827.50

Pago a cuenta 27,200

Impuesto por regularizar 29,627.50

Caso 1) Una persona natural presenta a siguiente informacin respecto de sus rentas de trabajo percibidas en un ejercicio gravable
a) Sueldo mensual fijo en planilla S/5,000.00
b) Servicios de cuarta categora prestados a diferentes empresas ypersonas naturales

Fecha de
Recibo Usuario Importe
percepcin
35 Persona natural con negocio acogida al RG S/2,000.00 Marzo
36 Empresa acogida al RER S/1,000.00 Junio
37 Persona natural sin negocio S/3,000.00 Octubre
S/6,000.00

Determinar:
1. Precise si la persona natural puede solicitar la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta. Sustente

Para poder solicitar la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta los ingresos que proyecta percibir en el ejercicio gravable
por renta de cuarta categoria o por rentas de cuarta y quinta categoria no deben superar el monto de S/35,428 (ejercicio 2017).

RB de 4ta categoria (lo que recibio como independiente) 6,000.00

(-) Deduccion del 20% de la RB de 4ta categoria (20% de 6,000) 1,200.00
Renta neta de 4ta categoria 4,800.00
(+) Renta de 5ta categoria (5,000 x 12 meses ) 60,000.00
Total de Renta de trabajo (4ta y 5ta categoria) 64,800.00
(-) Deduccin de 7 UIT (7 x 4,050) 28,350.00
(-) Gastos (no puede superar los 3 UIT) -
Renta neta de trabajo 36,450.00

Rpta: Debido a que sus ingresos superan los S/35,428 no podria solicitar la suspensin de reteniones y/o pagos acuenta.

2. De ser el caso, retenciones de 4ta categora efectuadas por cada periodo tributario.

Fecha de 8% de
Recibo Usuario Importe Retencin
percepcin Retencion
35 Persona natural con negocio acogida al RG S/2,000.00 Marzo SI 160.00
36 Empresa acogida al RER S/1,000.00 Junio No -
37 Persona natural sin negocio S/3,000.00 Octubre No -
S/6,000.00 160.00

Rpta: Solo la persona natural con negocio acogida al RG esta obligada a retener el impuesto a la renta de 4ta categora segn la base legal
Art 71 inc b) de la LIR que se refiere que solo las empresas que pertenecen al Rgimen General estan obligadas a retener a quienes emiten
recibo por honorarios.

3. De ser el caso, pagos a cuenta de 4ta categora realizados en cada periodo tributario.

Fecha de 8% de
Recibo Usuario Importe Retencin
percepcin Retencion
35 Persona natural con negocio acogida al RG S/2,000.00 Marzo SI 160.00
36 Empresa acogida al RER S/1,000.00 Junio No -
37 Persona natural sin negocio S/3,000.00 Octubre No -
S/6,000.00 160.00

No estan obligados a efectuar pagos a cuenta del IR, los contribuyentes que perciban rentas de 4ta categoria o por rentas de
4ta categoria y 5ta categoria y cuyos ingresos mensuales que no superen S/2,953 (ao 2017).
Base legal: Resolucin 367-2015/SUNAT (31.12.2015) y Resolucion 330-2016/SUNAT (31.12.2016).

* Pago a cuenta del mes de Marzo

Debido a que en el mes obtiene un ingreso por renta de 4ta categoria de S/2,000 y por renta de 5ta categoria de S/5,000
(sueldo mensual). Percibiendo una renta total de S/7,000 (supera los S/2,953). Por lo tanto esta obligado a realizar el pago a cuenta.

Renta bruta mensual 2,000.00

8 % Renta Bruta (8% de 2,000) 160.00
(-) Retencion efectuada en el mes 160.00
Saldo por pagar -

* Pago a cuenta del mes de Junio

Debido a que en el mes obtiene un ingreso por renta de 4ta categoria de S/1,000 y por renta de 5ta categoria de S/5,000
 (sueldo mensual). Percibiendo una renta total de S/6,000 (supera los S/2,953). Por lo tanto esta obligado a realizar el pago a cuenta

Renta bruta mensual 1,000.00

8 % Renta Bruta (8% de 1,000) 80.00
(-) Retencion efectuada en el mes -
Saldo por pagar 80.00

* Pago a cuenta del mes de Octubre

Debido a que en el mes obtiene un ingreso por renta de 4ta categoria de S/3,000 y por renta de 5ta categoria de S/5,000
(sueldo mensual). Percibiendo una renta total de S/8,000 (supera los S/2,953). Por lo tanto esta obligado a realizar el pago a cuenta.

Renta bruta mensual 3,000.00

8 % Renta Bruta (8% de 3,000) 240.00
(-) Retencion efectuada en el mes -
Saldo por pagar 240.00

4. Periodos tributarios en que debe presentar DJ mensual.

Solo estarn obligados a presentar declaracin por el pago a cuenta mensual en los casos en que las retenciones no cubrieran
la totalidad de dicho pago a cuenta.

Rpta: El contribuyente debe presentar su DJ mensual por los meses de Mazo, Junio y Octubre.

Caso 2) Una persona natural percibi las siguientes rentas de cuarta categora en el ejercicio 2016:
a) Servicios de consultor independiente a la empresa Las Rosas SA (ubicada en el Regimn General) equivalente a S/190,000.
b) Servicio de Albacea, brindado a una persona natural sin negocio, por la suma de S/50,00.00
c) Servicio como director de la empresa XXX SA, por el valor de S/100,000.

Determinar:

1. Renta Bruta y Renta neta por cada supuesto.

Renta Bruta de 4ta categoria (por trabajos independientes) 190,000.00

(-) Deduccion del 20% de la RB de 4ta categoria (20% de 190,000) 38,000.00
Renta neta de 4ta categoria (por trabajos independientes) 152,000.00
(+) Renta por servicios de Albacea 50,000.00
(+) Renta por ser Director 100,000.00
Total de renta neta de 4ta categoria 302,000.00
(-) Deduccin de 7 UIT (7 x 3,950) 27,650.00
Renta neta de trabajo 274,350.00

2. Anticipos efectuados de acuerdo a la legislacin del impuesto a la Renta. Detallar en forma diferenciada Retenciones y pago a cuenta.

Retencion
Renta bruta Retencin
8%
Por servicio de consultor 190,000 SI 15,200
Por Albacea 50,000 No -
Por Director 100,000 SI 8,000
23,200

Segn la base legal Art 71 inc b) de la LIR que se refiere que solo las empresas que pertenecen al Rgimen General estan
obligadas a retener el 8% de importe total a quienes emiten recibo por honorarios.
En el presente caso por el servicio de consultor y por ser Director la empresa Las Rosas SA y la empresa XXX SA respectivamente
debieron realizar la retencin correspondiente.

Pago a
Renta bruta Retencin cuenta 8%
Por Albacea 50,000 No 4,000

La persona natural debio realizar el pago a cuenta por el servicio de Albacea en el mes que percibio la renta bruta, ya que no
se le realizo una retencin.

3. Impuesto a la Renta del ao 2016.

2016
Renta neta de trabajo 274,350.00 UIT 3,950
5 UITs 19,750
10 UITs 39,500
 15 UITs 59,250

Impuesto a la
Alicuotas Tramo Importe
Renta
8% Hasta 5 UIT 19,750 1,580
14% Ms de 5 hasta 20 UITs 59,250 8,295
17% Ms de 20 hasta 35 UITs 59,250 10,073
20% Ms de 35 UITs hasta 45 UITs 39,500 7,900
30% Ms de 45 UITs 96,600 28,980
274,350 56,828

4. Impuesto por Regularizar o Saldo a Favor.

Impuesto a la renta 2016 56,827.50

(-) Pago a cuenta 4,000.00
(-) Retenciones realizadas en el ao 2016 23,200.00
Impuesto po regularizar 29,627.50
1.-Una persona natural presenta la siguiente informacion respecto de sus rentas del trabajo percibidas en un ejercicio gravable

a) Sueldo mensual fijo en planilla S/ 5,000

b) Servicios de cuarta categoria prestados a diferentes empresas y personas naturales:

RECIBO USUARIO IMPORTE FECHA DE PERCEPCION

35 Persona natural con negocio acogida al RG 2,000 Marzo
36 Empresa acogida al RER 1,000 Junio
37 persona natural sin negocio 3,000 Octubre

Determinar

1.- Precise si la persona natural puede solicitar las suspensin de retencion y / o pagos a cuenta, Sustente

La persona natural no puede solicitar la suspensin de retencion ya que su proyeccion de ingresos por renta de cuarta y quinta
categoria supera los S/ 35,438 establecidos para el ao 2017

Por el recibo 35 el usuario le retendra el 8% por que es agente de retencion, por el recibos 36 y 37 la persona natural debera
efectura los pagos a cuenta ya que los usuarios no estan acogidos al regimen general de renta. Base legal Art 71 inc b de la LIR
y Art 2 numeral 2.2 de la RS 013-2007/SUNAT.

2.- De ser el caso, retenciones de 4ta categoria efectuadas por cada periodo tributario.

Periodo Importe retencion Pagos a cuenta

Marzo 2,000 160 -

3.- De ser el caso, pagos a cuenta de 4ta categoria realizados en cada periodo tributario.

Periodo Importe retencion Pagos a cuenta

Junio 1,000 - 80
Octubre 3,000 - 240
4.- Periodos tributarios en que debe presentar DJ mensual.

La persona natural percibe renta de cuarta categoria y quinta categoria por tal motivo los meses a presentar DJ son

Renta Cuarta y Quinta

Periodo Renta Cuarta Renta Quinta Categoria Monto no supere
Marzo 2,000 5,000 7,000 2,953
Junio 1,000 5,000 6,000 2,953
Octubre 3,000 5,000 8,000 2,953

En los tres meses el monto que percibe por renta de cuarta y quinta categoria la persona natural es mayor a S/ 2,953 por tal
motivo debera presentar DJ mensual por los tres meses.

2.- Una persona natural percibio las siguientes rentas de cuarta categoria en el ejercicio 2016;

a) Servicios de consultor independiente a la empresa Las Rosas SA (ubicadas en el regimen general) equivalentes a S/ 190,000
b) Servicio de Albacea, brindado a una persona natural sin negocio, por la suma de S/ 50,000
c) Servicio como director de la empresa XXX SA por el valor de S/ 100,000

Determinar
1.- Renta Bruta y Renta Neta por cada supuesto.
2.-Anticipos efectuados de acuerdo a la legislacion del impuesto a la renta. Detallar en forma diferenciada retenciones y pagos a cuenta.
3.- Impuesto a la renta ao 2016
4.- Impuesto por Regularizar o saldo a Favor.

Pregunta 1.-
Servicios Prestados Renta Bruta Deduccion del 20% Renta Neta Observaciones
 Servicio de Consultor 190,000 38,000 152,000 Se considera el monto total de S/ 38,000 al no exc
el mismo el tope de las 24 UIT, establecida como
deduccin mxima para el caso de las rentas de cu
categora proveniente por el ejercicio individual d
cualquier profesin, arte, ciencia u oficio

50,000
Servicio de Albacea 50,000 -
La deduccion de 20% de la renta bruta no es aplic
100,000 a las rentas percibidas por desempear funciones
Servicios de Director 100,000 - director y albacea.

Pregunta 2.-
Servicios prestados Ingreso Percibido Impuesto Retenido Pagos a cuenta Observaciones

Los agentes de retencin estn obligados a retene

Servicio de Consultor 190,000 15,200 - con carcter de pago a cuenta, el 8% de las rentas
brutas que abonen o acrediten; el mismo que se
abonar segn los plazos previstos por el Cdigo
Tributario para las obligaciones de periodicidad
mensual (artculo 74 del TUO del IR).

El servicio es brindado a una persona natural, por

motivo abonara con carcter de pago a cuenta el
Servicio de Albacea 50,000 - 4,000 sobre la renta bruta abonada.
La empresa XXX Sa debio de retener el 8% por la d
Servicios de Director 100,000 8,000 - de director.

Pregunta 3.-
Renta bruta

Ingresos segn Libro de 190,000

Ingresos
Total renta bruta 190,000
(-) deducciones 20% -38,000
Ingreso Serv. Albacea 50,000

Ingreso Serv. Director 100,000

Renta neta de cuarta
categoria 302,000
(-) Deduccion 7UIT (7 x S/
3,950) -27,650
Renta neta imponible de
cuarta categoria 274,350

Calculo del Imp. Renta de Tasa Importe

trabajo
Hasta 5 UIT 19,750 (8%) 1,580

Mas de 5 UIT hasta 20 UIT 59,250 (14%) 8,295

Mas de 20 UIT hasta 35 UIT 59,250 (17%) 10,073

Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 39,500 (20%) 7,900

Mas de 45 UIT 96,600 (30%) 28,980

Total de impuesto a al renta

56,828

Pregunta 4.-

Total de impuesto a al renta 56,828

Impuesto retenido -23,200
Pagos a cuenta -4,000
Saldo por regularizar a favor del fisco 29,628
 Presentacion DJ
SI
SI
SI

Observaciones
dera el monto total de S/ 38,000 al no exceder
o el tope de las 24 UIT, establecida como
n mxima para el caso de las rentas de cuarta
a proveniente por el ejercicio individual de
r profesin, arte, ciencia u oficio

ccion de 20% de la renta bruta no es aplicable

tas percibidas por desempear funciones de
y albacea.

Observaciones

ntes de retencin estn obligados a retener,

cter de pago a cuenta, el 8% de las rentas
ue abonen o acrediten; el mismo que se
segn los plazos previstos por el Cdigo
o para las obligaciones de periodicidad
(artculo 74 del TUO del IR).

io es brindado a una persona natural, por tal

abonara con carcter de pago a cuenta el 8%
renta bruta abonada.
esa XXX Sa debio de retener el 8% por la dieta
tor.