Scribd Logo
Upload

Welcome to Scribd!

  • Contabilidad General y Analisis Financiero

    Uploaded by

    Roxana Murillo Mendoza
    12K views503 pages
    ...

    Copyright

    © © All Rights Reserved

    Available Formats

    PDF or read online from Scribd

    Did you find this document useful?

    Is this content inappropriate?

    Report this Document
    ...

    Copyright:

    © All Rights Reserved
    Download as PDF or read online from Scribd
    Flag for inappropriate content
    12K views503 pages

    Contabilidad General y Analisis Financiero

    Uploaded by

    Roxana Murillo Mendoza
    ...

    Copyright:

    © All Rights Reserved
    Download as PDF or read online from Scribd
    Flag for inappropriate content
    of 503
    CONTABILIDAD GENERAL nT) PCOS UIL IL Enea Primera edicion Angel Maria Fierro Francy Milena Fierro Universidad Surcofombiana Universidad Surcolombiana Fernando Fierro Universidad Surcolombiana Bouoer Stwnan [lavce2? — Geacips pon FY weniger AT Qodpovbnecoe LIS rSHins S-A° Ka perics 7? poe pecemosa2eO Ses Eracerec!Y Pow @orsnneTei es Gow Svs LaLea ad y sve dsmire REVISION TECNICA Edgar Martinez Director Progam Contac Paco On gusr> ue Virtual y @ Distancia (UVD) fue VM fizver as-2017 ff SEER | IN OVATE |= eS Fac Fe pM a oni geneayaits france nee en Innoaee ing Coes, 2017 ‘Sosrsun sat? ‘he Conti rats Fomio21 os |b] eae ‘Nominales de gastos ‘Los nominales de gasos son todos ls utos ovdinavos de adminiseacinyde disvibién y venta necesrios en a produccién de arent. Hacen parte de alls los grupos 31. Gasts de adminizr bn; 32. Casas de ventas 53. Gatos nancies; 54 Impuesto de eens y complementing 59. GGananciasy perdi, Emel marco conceptual define como gato “ao ls pias como ls gare que siren en las actividades ondinais de In enti”, (Maro concept, 2010, pie, 433) Ente le gatos de la actvidad ondinaia se eneuenren como de ventas ests de sdminisracib,depreciaibn, mor zac des planalay deteriora, Legato on erogaciones aida de efctivo ycquvalente de eect, lor valores casos En ese mismo docamento se cpecifca que “Son pélidas otra paride que, cumpliendo la ebniciba de gascs, pueden o no surgi dele atvidadesordinaras dela enti” (Maco con ‘eptal, 2010, pire. 4.34) Las pedis, entonoes, son diminaciones de los jo de efecto y messin en el estado de resultado intel disminuyend le ingress Sein as seciones pata pyres, os grupos 51, 52 53 y 54 se eporan en la caxonomnla XBRL «ome gists onlinaros yous, como pees. El grupo 59 hace las veces deuna cuenta puente que parece ydesaparec al ial dea vigenda, para fcilarel cere conuable. Nominales de costo $l coso de venus que uae bs norma loca e considera, sein os estindares ntrnaconaes, om to de vents. Sin ear, pure ae ina aepeisn de gto poet que el ‘sera para denominar un med de aluaci (modelo de cot) No obstante, se puede srl cuenta Cato de ventas de mercanca vend, no fabric por a empresa. Cuando se eata de empress de fbricacidn le cuenta es conforma por los costes de "ant a Contd genera anes fiance lucia y csc de veaas. Hacen parte dela os grupos: 6. Canto de ventay de presacin de cl cut © mana cl seman de invenaio pereiaente,y 62. Compas, cuando x mana igmema de inven peiéizo. Costos de produccién u operacién CGundo se rata de una empresa manuficrares, se deben utilizar cuentas apropladst pas la pro- (cb, ants deMlvar os productos os invenaroscortentes ono cortentes. Estos, su yeu, se styen en costos dela mercancla vena fabsicada por I empresa, en el momento dela vent Hen part de esa cuenta Tos grupos: 71. Materia prima; 72. Mano de obea deca 73. Costas jnecos: 74. Contras de seviios Otro resultado integral (ORD) En esindaesincrnacionales, el exado de resultado integral tiene un componente especial que se denon oe endo nga (ORD, LOR! comprende dae quel parts de ead (ingress y pte que oe sanacen Wal ped comabe porque no curplen con alguns requ ps hacer pate dea bate eal {Glebe de inpuen de ena complerentarc la embarg, en peodos peti et Elercs erettblecen yw purden presenta por a lor eto puts de impure o anise ppucos depended dea polka cooley expe en la tesonomfa XBR Spina NIC 1 ls component de co raed inegal layer fa) “ambos en el perdi por enlacin en propiedad, plat equipo (NIC 16,201, Pro sade, plana y equip) y (NIC 38,2014, Acie: tangible) by, Noeasnediones del lines de been definldas(NIC 19,2013 Benefit empl) @) Renae produce por conven dor xaos Gans de un neocaen el extan- Jew (NIC 2, 2010, Eo dea vain en eas de cambio dee moneda eran) Renae procedenes de inveniones en Inumente de patimanio medida al valor e- aera con cambios en el ORI (NIE 9, 2014, Instrumente Banco eonocient y mr, pi. 5.73, 6) Las enact ples sobre sctvos Hance medics l aloe exonable cn cabot en cr read intel deacero (NIIP, 2914 Intramenoe financiers recoocimlntoy retin ple. 412) 8) Lapane cctv des gan lsat en tasrument de corn en un ober del fu de cetvo (NIC 39,2013 Intumenis Nance econcinlenray mle. 1H realtado por coker de inveiones neat en negocio en el extaneo (NIC 39, 2013 Inermenon francis eoocimint y medcn. impor de cambio en el alorrtonabesttbuld 2 cambio en lego decd del pave (NIF 9, 2014, Insrumenros nance econocment ymedctn pr 57.7) para Prot parclesdegnados como a lor aznableconcanblsen etalon i) Paricpacin nl ORI ds soca cgi conju (contains porel mo de ta paipacn, NIC 28,2014 Inversone en soc) 1) Tam pss pacts den com lor emonable con camblo ened pore del cambio ent alorzonable qu sx aribuble cambio en el eigede cio del favo (NIIE9, 2014, Instumentos Goan recnocimient y medi, pe 5.7) 1) Lexcanbiosen cl lor tempon de opconral ep valine lar empor de un contate de open ym Gesgacon como nstumente de terra ode scabs 8 tt lrintrnece (NF 9, 2014, osrentsfoanciee sxoociienoy medién apy D) Loscamblotenel lor dela cemenra mlno de contre emloo al epee emer ‘oa termina yl demente al conrad de un contami y deigaain como ln teumento de coberti soo de los cambios en lelement al contad,y Los cambios en el valor ‘al diferencia de In raérde cambio de wn instarnento financier al excl de la designacson ‘dex instrument financier come a nsrumento de coberra (NII 9, 2014, Infermectay Financiers eonecimiento y medicin, exp 9) Dados los anteriores componente el ruled intel ttl, comprende lx sui del resid el jereco mas el oto estado integral Plan de cuentas ‘una rain namics onden deo rupo de cuenta del activo pio pation, ages, po cast de venta y ota de preducin que permite homogeneia todas a apacons con cites de ogmas cas, los cuales postesiarmentsconveen al nueo lenis XBRL. Fao con el de present lnformacién unifamea ls dente rgnos de conta y tne una bse que perma compara diferentes sjecicios exndmicos para ta de decisions. "No esindispensabl daborar un plan de cuentas para ace la coversién del contabilidad loc al estindar incemacional ya que, para eto, existe It txonomia XBRL. que trae vais propucsta par presen los esados financiers con propésto general que ene como bast plan de cuenta ‘qe a et urlizando, ys eagrapa en lot nuevos concepos, Por ejemplo el elective yequivaleme alefetivo agrupa cinco cuemas da disponible y otras cuentas de nvesones, Las cuentse come lesporcobrary os cuentas por cobrar,agrupan todas as cuenta de cients, cuentas covtents comerciales y ots da grupo 13. Deudore Algunos autores e han enfocado en a aes de adapt plan de cuentas I taxonomia XBR. cone fin de tener concepor similares, pra efectos del lle, en primers nstancn, del exo det tuacin faanceay estado de reltados: Deexta manera es poiblehacerlgunoe andl yuna mor presenacién del sad des de efecvo que, posterormente se precnan ca wxonona XBR, 2015, con a propuesa qu a gern consdere ms apropnds dentro de ls ples opciones, La geencia debe confcconar un manual de politics contables, que se debe considera ene momento de hace Is conven de lor ests fanciers en norm loci a xtindare interna clonals (IASB 2015) l primer trabajo deadopcin debe esta cargo del comic espnsable que, paseriorment, debe rec la aprobaciin dele Srganor de dtscin del enteecanémien En Colombia ls autoridade y 6gunos de conta ecomiendan continua con el Plan Unico de {Guentas(PUC) por la experiencia que se tien ena parametriacin de soivat ‘Normas colombianas En Colombia, se reconoce ol deere reglamentario 2650 de 1993 denominado como plan ni- co par comercianes. Exe documento se puede descargar del portal de I Superintendencia de Sociales, que aa lo tenevigente como documento de consuls, en el sgsiente enlace: Il ‘worn supersociedades gov.colsuperintendencia/normatvidaddcrtox/Normatividad 20D ect ros!21490 pt La gezencia tiene I esponsbildad de clegr el modelo que mejor le convenga a le empresa y 4 ientifigue con la poiica conable para hacer reports financiers, par aplicaro siempre en Fecha de entre del informe, Cémo elaborar un plan de cuentas ara labora un plan de cueneas sedebe conocer ant a empresa como sus operaciones su abc ‘oct principal yecundavo, Con base en el plan de cuentas local se debe estucrar el plan de ‘empresa. En este sentido, importante tener en cuenta a vsiin del normatia, pts apicta a cada una dels empeeat porque se requiere contervr una estructura metodlégia que file 4 los desartolladaves de softwar, lor proce de acumulacin delas operaciones omabiiad genray anes francine Bl concept de pln de cuentas facia os comercanes a uifecin de concep. als o> ree ova les fala hacer sus cumulades de iaformacin y afar y emir informe. ends. price compara tgionalment la infrmacién de pre econdmnicos del mismo sector. ‘Al parece, van pest los planes de cuentas, pero adaptade lot eeindare ntemaconales que respuanan ls proceimientos de contbilzacin, con base en ls pliias conta pars cada ‘Midas cuenas En esas poltas se deen exponet, como miaime, cinco dimensiones de cada ets en particular {© Reconocmiento nici © Medici nici © Mediciin posterior. © Bain en cuentas ocliminacin, (© Preenacin yeevelacén HL pln ode cuca de Colombia cabs, lg gee td eons. or cons ff pl que ecabore debe reoger ano as pleas cntables del stad (no autores Tide) como as principales poics contbles internacionales, ees que no c cl en cuanto a a implenentacién de lor ecindares internacionales de contabildad (cl comité de implemenacién debe eaborars y someretas a aprobscién de un dzgano comperente del enteeconémic) Modelo de plan de cuentas lpan de cuenas ex necesio tao pats a contbilidad manual como par a sistematizaa, por gu equcren un eddigo yun eoncepeo para agrupar toda las operaciones homoge, Dehecho el plan de cuentas en a comtabilida local abedece a polite contablesreguladas porel Exado para vorece el recaudo dels impestos sin embargo, le contibuyencs pueden Teplegarse hacia tas poitias para no tener muchas cerns enee la contablidd loca y los ‘etindares internacionales. sau claboracién, ve deben asignar ls eign a las transcciones comerciales ant pats Lt ‘ontabided les, mediante lor peacpios contables generalmente aceptados (CGAY, como para [i contabildsd con esindaresntemacionales proceso de aula de las operciones hace pore miximo nivel de cis w ocho digas, pra qucen forma pram scumolen hss legaral primer nivel como sees en el cud 3-1. cura 3-1 Proce de acral as operaciones cise 7 eto ] ares] ‘Gupo i ecto one) Goer ais RI Sutcverta [Ginger en ‘an Gjagenatto9ot3 Espeninente que el estudianeadquiera un pln de cuentas para comercianes, tia edi, con lpropssito de familiarizarse con ls principales grupos del activo, paso, patimonio,ingesos y ‘esos. También para conocer las principales cuentas de Elective y Equivalence al efectivo, Inve Sones en insrumentosinanciro, Instruments de ptrimonio, Obligaciones Raanciers, asvoe fstimadesy Capital social, ente ots, Cuentas que integran el estado de situaci6n financiera y el estado de resultado integral En COLGAAP Las cuentas que inegean a labosacin y presentacidn del balance de comprabacién Yrelesudo de reads on as sigulenter: riya 1. Guentas reales ode balance tale come Caja genet, Bancs, Cuenas por obra, vention Propiedad plant uo, Oblien anc, Oblaciones bral Proved Ca piel social Superivi por revalorizaciones. 2. Cuentasnominaleso de resultados 3. Cuenta de casts de producrin para empreas dedicadas ee real dela economi. Se dviden en coves de materia prima, mane de obra y casos ndiecios de produecion 4. Cuentas de orden o de memorindum. No cumplen con los equeransos de aces nl con los de pasivos,y lt DIAN no las ulin ene proceso de decerminain del impacto por pa {a8 por ea adn no ex convenience concaua cones peli. Sin embargo algunas pet fas as conserva porque son de sinters Las cuentas de ovden se remplazan en extindates Incernacionales pr nota als esados financiers, Las cuensas que integra el balance de comprobacin ye ead de reultados dependen del natualena dea empress del scror al cual pertencce. Para su conocimiento se insrtan is cuenta principales de canto digits Enel euaio 3.2, presenta, con carice informativo, un ejemplo de la composicin de eas dos exados Bnancers con normas leaks. “Gunde 3-2 Cuenta intenan el alan de comprabacn yeesado deeds ES ENT Sestonsinlos coon, |an accu gaadery ay shied Geauedocon taro | sence ra apparent | eres entiste Elan demas years ends etass trance Conca noro Fond recones ndustes aac, Sins de ecco consecsn Cua pares de es sec over Cie eens Pape comet | Aeeptacenes banca faces | Dectos factor Comarca prmoyor yp meee Heresy restaurantes arsper amocenamertoy Comuneacenes Detar Dade meds erereaesy seatute Seis ocd esa Cuasactdate deseo conuniar, sacesy penonses Deslaaneser eta 28) Deve de corp deimeniones reso as eps {Colores | Coens paripacon | ovarinesiner | | remem [En norma internacionales, exten dos formas para preenar el estado de stuacién aanciera y ‘también dos formas para el exado de resultado integral sgn la sonoma XBRL NIE 2015. Los cuadios 33, 3-4 y 3-5 premntan modelos de presenacién de estos estados, “+ Cando 23 Presentation ances eesada de ekado heal ee eed [cen | Nambre dates an 2reod® | sadode sic nanciea coriere/ro cores 27000) __| Eade seuacion anc oxen deta 30009 fc ce easton estado del peed por union de ga fcc 3-4 Cont cu tegan eu etc area Ceeeeer eri no comientes [Popisades poy expo rd de version Puls Pees ranges sons ea puss (anes cated ano elmeoda de partspacén Irene en subslon negocios conjuwosyasocadas pene ogios no corns hems comers or cobra cas cuentas por ecb no coments ees acon Fn mpc ditos feds ope crt contents {es ztvor racers no corres Giesaavernatrancosnoconerees favs nocoreres dona efecto pga como gana cate tapos us queen Se nacre ave Gast prc feline sven’ oporaorae nook wants coal ald activas no orontes tvs orients Theater cores Cana comers pox cobra yotasceras por cba canine Pets por puesto coments cotter, ets tologees contents rors tances coeres One acvs na inanceros cores Hecvoyequhalentesletcive Devs cowentes sisal ecto gna como goa oat aksauee feet de roses ene derecho po conto cote 367 ero pignrr de ‘vo cha gra clara xl acivosconentes sins delosacivosno cnieteso gpa fetnos pa Ahonen clos como martenisos pra a venta como manten tispa dura lospropetates Acivosnacarietes ogupes de acess dipocion asa ‘coo montendos, Dato vento normartentcs paral alos ropes Toul saves coroner Totalscver Fuente: tsxonomla XBRL 2015, "atrimonioy pasos | Cpe (Gronc acurddt |r enemsin cones pi aes Qi prtosacenesen strona Stes ese | outpstinono avtuble2 popeosdea cones | Prcnesro cence | oc pation Pastor Pronsone ro conercs ine) Poston no covers or benefice los ereados Ota ovine conte “otal provitones no cones ‘cuentas comers por pagar y Os curs por pag TO Peso per impute Pt por mpoeses cores, ro corrtes (ros psvosnanecresrocorantes (tos asso andres coretes Total pasvosno coments Pasiwos contonter Depestonesartuses Prebones eens por beneficos alos mpeados (as prvslones carters Teta roves comnts ueras or pagar marly Oras ues or pagar aos poimpuess coentescorrertes (tos pasos inenceus coors (tes pasos ne inane cotertes ol depos crientes sits Ges pasvesincados ‘unas de actos pata slips cess come mmantendos pala venta Paasche en pes actos pa su paseo {lsicados como manana ena ‘otal pasives no crtentes Tota pasvos ‘Tota pasvesy patiimonio opts + cuadro 35 cuentas que insane ea de einen oto resutad>itegal Cee eee ‘Ganancas (pcs) acumuiadasanteomerte econo 0 teuladoinegal que suge derecho de actno frances deta eaegori de ecco dev zonal concambo en ote ‘estas egal lade azoabl con cambios en eso ‘Gnandas pcs) caverta por eobetra dung de fords cen poles de tesge compensates ‘Gaancas pecs ates detpuestos Innes (ga porimpuesos Resuttade de period ‘Gonancia (perdi) bafeos de achidides oda ‘ress pr exeteesleuados usando el mtod del ines anancas pcan proces de operas contuadas (Ganancas (pcan prcedertes ce peracones dicots (Gnaneas pic) ‘anand (pte) aoa 2 anancs (plc atbubes as propietios dea consolado anand (pestle a partchacones no contoleas anand por ac Sanancspor acon, Caer clones sara econ eras Ganancspr an pais eles esos frances) ‘anancs prac bss Gananeas (teas por acon bis en opractonescontousds nance (peas pot acon bases enopetacnes dicots ol ganas tc bse por acclan Corior de atibucon (Gastar esdmiewracon Gresoases sasgananes psa) . anancs pda po acide ce operacén Dien ere liner en tx de den papaseas lnpat erie: de ses dass ees eto Ganancas pedo devas de bpeseen mera eta ‘Ganancis pee) gue suger cea ben cures actos | ances eedor scot mortage | Ingres frances Contos rans Dati de alr de ganancay everson de lr oe ete de ao (pgiaspor deterred vat detenrado fescue can a9 Fartcpacén en lis garancs (pda de ancy negocs enjros qve conabicn tan meta dela partion Bross pocedetes de subs eras ‘ontoades ce orn conjuntay soc Saoneias por acc dias (Gaane a (pi ids por accion rocedert de operaciones Gare (én) ides poracion procedenes de operaciones ‘Skconinuades onan otcita qveupende acerca | Tt ganna pr des por sein ‘moran etary asraie de acvortnancsoe | Otro rerultad integral tecfados dela categoria medion cos wnetiado 3 | Seinduyen Ren que sn cascades agarancsy eas [catego ce medic ceva axzatleconcamss © | Resukade integral total del fo tesaadoe | Me eed Ejercicio 3-1 Conversion del grupo de cuentas de disponible en el balance de comprabacion La gerencia quire conocer cbmo ae claifcs grupo de cuensat deponble en a txonomia XBRL ‘Clasihque ete grap de cents de acuerdo con la xonomia XBRL. Solucion ‘Las exntas Caja y Banca se lasifican como efecvo, todos ls valves convertibles en efctvo a ‘orto plazo como fondos especiales, sin ninguna restiecén par su conversin se csiiean come ‘quivalene al efcivo, par lear al estado de situacién financier la sna de eli ye ua Tente de efectivo en un sola cuenta del eaxonomia XBRL. Clercicio 2-2 Conversign del grupe de cuentas de inversions en el balance de comprobacion La gerencia quiere conocer cbmo se clases el grupo de cuentas de inversiones en I taxonomts XBRL. Claslque este grupo de cuenta de acuerdo con la txonomis XBRL. Jay ont gery ante ance solucion “asa nversiones que haya realizado a mprest en sus operaciones fa de obtener dividends loterses se dasifcan en {© Iiveriones comtabilzadas mediante el méeado dea parcipacin| {9 versione en subsiiaras, negocios conjunts y asociads. [© Asivos Financiers corientes vents se asian en el aco cortiene, en eect y equivalent decetvo como dere here fducia, elosdewesreia y ozs activos Financiers no coins Ejercicio 3-3 Conversion del grupo de cuentas de deuidores en el Bhtence de comprobacion agen que ser mo ancl grape de cues de deur en taxon XBRL Feige repo de corte dence con cnc XBRL Solucton nel grupo de cuenaas de deudoresexsen cuenas de dens, cuenascotientes comerciales, tena por eobrara casa matiz, cuentas por cobra a ineulados econéaicos, cuenas por cobra tirecrores adem, a socosyacionsts,anicips y avances, depésios, ingress por cobra Estas fuente clasiian en una sola cuenta del estado de stuacién Gnanciers denominada Cuenta tomercsles por cobraryoras cuentas por cobra corsents Glosario Obligacién presente: compromiso econémico que se genera por an auceo dl pasado cuando In probabiidad de que se faye ncurdo en la oblgacin er raperor a 50%, Relacién contractual vinealantevinculo que ocurtecusndo ‘endl ptado sean reconorida derechos que son expects valida en presente Patrimonio: valor esl de los activo de wn ent conimi- ‘Componentes del pattimonio: capital vocal aportdo por losasociads, ganancia cumuladseypartidae del oto resl- ‘ado cea, que pueden ser ganancas 0 gastos potencies, que se reconaceria en peviodos patrons, ‘Texonomla: vocablo de origengrcgo que significa “orde- rnacia, En comabilidad, se efi ala ordencin de unas ‘cuentas con carder mundial. a despus de dedi rods us pasos. (© Una cuena ern demenso con capaci de enrgary oii ys ciferenca connie slo, que near sre pars a composcin del balance de comprobacién ye esada de releados, (© Las canes se asian de acuerdo con lo estado Fnacieos, as cuentas eles ode balance; ‘xen nominaleso del exado de rests dl eerie; cuentas de one, que son cuentas cruaascayor aos permanecen contantes ant en el bio come en el ei, © Las cuentas de prodceién se wlan pars registrar hechoreconémicos celaconados con Ia elaboraién de products, en pocezs de manificrrs como materia prim, mano de obra y costar de fibricaién. Al erminar el procesn de produccén, ete cuentas lean aa cena Ue invent de products terminador. © Las canta de orcen ode memorindam no tienen efoto en la contabilidad ni como uid i camo péedidas;conforme se crean se eminan, Su efecto es econbmico al momento de ecooeer wn mayor valor dels actives. Es © En Colombia, las atordadesySrgunor de contol recomiendan continuat con l Plan Unico de Cueneat (PUC) por lfuncionlidad del saiware de coaabilidsdy por a experiencia que se tene en Is parsmeciacén de ee sofware, Adem, pore hacer a migrcin adn evo plan represent un costo yun esienn desproporclonados pars a py reguntas de repaso 1. Condo una cuenta ede navurleza debi y cuindo de naar cx 2. (Cémo se daiican ls cuentas dl balance de comprobscén? 3. :Cundo un activ own pasive genet un gusto ycudndo an ingrean? 4. Eaten planes de cvenas pra leva a concabldad loa? Fxplique s espuct. 5. {Contos tipes de contabilidad debe evar una empres para stsicer a contbiidad local yl presencia de exedosfnanceros con propsito gener? Bn qué conse sopeidn dal plan de cuentas a wxonoma XBRL? 7. _Decadata formas se puede prsenar el esta deresukado inegral eg In taxon ‘mf XBRL 20152 8 _Decudnas formas se puede presnar el estado de cambios en el patrimoni sgn taxonomia XBRL 20157 Autoevaluacién Qué er ana cent ‘Cdl grupos de cuenta integra l estado de resuladoe? Cue la dnd para clear un gato © un ings? Caos plane de eset tiene I taxonomia XBRL? Qué signifies axonomia par la contabiidad? {De cuinas formas xe pede presente el exado de stuscién Bnancier spin I taxonomia XBRL20152 7, De cudnt formas se pusde presenta el estado de Mlyjos de efetiva sen a taxonomia XBRL 20157 % {Decudnas formas se pueden presenta snot los ets financiers sein la axonomia XBR 20152 Respuestas a la autoevaluacian 1. Laeuenta es un ent econémico utiizado en la contabildad para agrapar tds le eansac- clones homélogas durante un period de tempo, para acumulary disminsir pr el deveng, ‘rx mostrar un sda al final, que sre para confeccionar na de los etados finances, sependiendo dela naturales dela event 3. Sina cuenta dl activo aumento porgue se gener un ingro por I actividad oxinaia 1 dlsminaye x porgue gents un gato en el estado de resultados una cuenta del pave !umenta, genera un gst y i dsminuye, genera un gato en el estado de esultades, ona generaly andl acre Bn coneabildad, se refer ala rdenacin dele cuentas. El IASB oxen una sei de con- ceptosen cl dmbitoineracional para suze en todos ls nogcisy dle unifocal bs ppresentciin dels exads fancies 47. Segit la taxonomts XBRL 2015, hay dos formas de presenta: esta de fjord efecivo, tmétododireco y estado de yjos de efetvo, métoda indirect, para LHI USSU a Uae HU gUlasi th 1, Consign un clog de cuenas adaptadoa la exonomia para que haga una primera conver- sn de los saldos del balance de eomprobacién y del esado de resladas, En ellos algunos ‘conceptospermanecerin gules, ors modifcarin sus saldosy cross reascan en cuen- tas equivalents. 2 Clatifique ls siguientes cuenta del balance de comprobacién: Caja genes, Caja menor, Taventarios, Cuenas por cobra, Cuenta po par, Capital sci, Reserv leg 4, Clasifique bs siguientes cuenas del etado de resultados Ingress por ventas, Gatos de per- sonal, Gasos extatdiaais, Gasos por interes, Impuest de rentay complementtos, Reserva legal Dvidendos secbidos, [teres de cuentas de abort, 4A Ioverigue en taxonoma a presenti del ertado de ssacén financiers de acuerdo con seigbidad y compel com ol balance de comprobacin dela contabiidd loc 5 Enel mercado nacional set yendendo un sofware con Icke de lear cds ses de to, na parla consid local you para a eontabiliad con extn intenacionles Es wed de Acero con que ln coatbiidad mange dor ses de dior oso una? Justque a tespueta Referencias Cat, Vis Hy Cao, C (2016). Conidae pte, 2, Bag: Edeel ‘Alongs Iceman nll Repoing Saad IFRS 201) NIC 16, Pitas plana yp Inversion Francia Reponting Sandan IFRS (2014). NIC 19, Beira epee. Inarmoral ancl Repotng Sanda, IRS (2014) NIC 3, Actos inane Mate conti 2010) Mae coexpilaaaformacén ance. ASB Pate A150 Rec Peta de hp nearer gn I Maz conta 2010) Mac conc para nformcinRanier TASB. Pare A150. (pr 415) Renpead de: panera Maco conceal (200). Mito con prs I ifcnacin Dancer. IASB, Pate A150. (pe +00), Reeupenda de hipaa tn. Mare corti 2010), Maco conspire infrmacin ane, IAS, Pac A150. (pt 429, Renpead de hips onnerben enn Marc concept (2010): Mateo cone prs I infrcin Boac. IASB. Das A150. pi 430), Reiprad de hunter angler beige Marzo conceit (2010) Maca cone pr infra Banc, TASB Pare A150. 1630 Reaprado de bp reer ong bern Marc oncptal (2010), Maro cone pr informe Bac, IASB. Pre A150. (pi 18) Recipe deuce, ‘oma ntemconnl de Ifrmaci6n ance NIP, Inaruneniosfaacon. Tasnomis NII daca (2015) Orgnina por tan Gani, Exp Recupernda de: bl veils on XDRLJRexor/Documenltnomy oe 2015 ph “Texnomis XBRL (2015) copa CAPITULO La partida doble la ecuacion contable “EL macs que nents ener sin ingpta en el lume el desco de aprender eel catando de fora un hero Fea Horace Mann (1796-1859) lacaderctedonnides La base de la comtbida el sistema de paridadable porque en todo rei ‘to de una tansicedn econdmica empre e presenta cuentas del active y de tastes que reciben al bit) y otras euentan que engon (lx). También se presenran cuentas del pasivo,patrimonioeingyesos que entegan (al die) y fuas que rece a nit), 1a pada doble se puede explicar con base en ls ecucién contable, Esto conse en mosuar una monacién mediante una ecusci qu en el lado - Aqulerdo des gualdad relciona oe active y oe gastos, yen el ado derecho lt ent del pasivo, patrimonio ingress, Pata plicar el sizema de arid doble se lia el mérado de a cuenta-T. (Como su nombre indica, se represen con una lta T mayiscula que ene Tada nquerdo rece yen el lado derecho ctrga, cuando se haga eexencia& las uentas de actvsy gastos En el caso de ls cuentas dl piv, patimonioe ingress llado derecho tecibe y el lado inquerdo ence Objetivos de aprendizaje Alterminar de estudiar ete cpitla elector eta en expacdad de Defic! conepo deiner de aia dole, Resnocr sconce de ditty ato Eablet lain ere aes simply mienton corpus. Idan ned de a cen yecacién conte Rese lft de ls rantione econ en ean onl. Deserminar fit del aco (bi ye Desrminarficti del pv (Aion y rio). Anal afecacin dl parinonio (iio yin, Deserminae fect de aio! oy patsmonio on COLGAAP y NIC-NTI © 00000000 nap ens 09003 ve escent aren weeiceas supa ey cepto de partida doble mde parti dobe es a base dela concbiidad. Consisteen queen toda eranmaccié reel yeu decd cal de a grenca, deben exist cuentas quese alecan cand se ibe (di as que ee afectan cuando cvrepan crédita), como ocurte con as cuentas del civ ode gt cl cavo de los paves, patrimonioeingresns,seafeztan cuando se aumenta con un aren disminuyen con un asieno a bio. La dfrenca ene sus movimientos dir y xéito Jos ads con los cuales se daboran el esado de a sitaaciin Rinne ye ertado de resold fal (balance de comprebacién y estado de reaukados en COLGAAT, espctvament), Tossa del balance de comprobacién y del estado de reltado nen que ser valida con en los conceptas de las NIC y NIIF'y ss diferencias eon los PCG aplicidos alos sldoe del de comprobscién, pura que queden sustadee y se pueds presenta el cad de siuacién fea de acuerdo con todos los principio que subyacen en lox entindares internacionales, “Lo mismo acontece con el esado de resultados de ls contabilidad local. Fate we ajuta en el nto en ue se converte Js escindares internacionales y se preseta el extado de resultado poresta adn es neces que haya un paso previo dela coneabilidad local para pesentat ‘ead nanciers, de acuerdo con ls esindaes internacionales, “Para entender la base del contabilidad con el sistema de part dble se ulin a coenta-T part as primers teansccones de un negocio Estos complemeataré ms adelante con el con ‘pro de ecisen conabley la aplicacién del modo dezegisto ene dro, que se expondin en “leapful 5 sobre el ciclo cone. | nl cudvo 4-1 se deuallan algunos ejemplos sobre transecione y las cuentas que reciben (Uti) o erga eit). ear 4-1 Yomposscb ‘Gasios de anendamiento—_| ‘Gestos de maticula ‘ancos meneda nacional Sancos ened acna Gasios de aleracin Invesones en acne ames sara 1a empress ree $50.000.000 en efctiv por concepto de un spore dl propiaro, De acuerdo con la tranicisn, etrmine a cuenta que rece y la cuenta que entrega SOLUCION ecibe a cuenta Caja $50.000.000 (dic) Enis vents Aportespecsons natural $50,000,000 (xt) capa [La empress requere pape por un alr de $2.000.000 paar en ss ois: Deacverd con la tans, determine as cunts qu tec ya cuentas que ene en conabiia local cadres ineraconles SOLUCIONES Contabilidad locat Recbepapeera que aument el valor de lx event Cargo dies (les y popelei) por $2.000.000 (debi) pare “scqutlo amortzando en lo pviodos posterior, de acerdo con la conbilidad local. Enseg efesva que dsminsye la cuenta Bancos moneda nacional pr esa tansccén de pago de la papell, por $2.00.000 (exo). Betindares internacionales ‘Cando s tecib el balance de comprobacin para hace a conversén a NIIP ys idenifique la cuenta Cares difidos, especcamente el sada de dla papel, se analiza juts de acuerdo con dos opciones 1) sl papelera se ti laa en el pevodo siguiente, lard gastos dl eal de reruleado ime, 2) se debe ular en mésde un pert conuble,sellevaté a dentaron Concepto de débito y crédito Débito Bl eancepo de dite est relcionado con cuenta del activo ode gastos. Esun avento que ubica cm ls pate iaquieda de estas cuentas que aumentan, por ejemplo, cusndo se adquiere un bien @ ln setvico necesito para a empresa que constcue un gato Las cuentas del activo se acreditan @ Aisminuyen, por ejemplo, cuando se venden as propia plana y el equipo. crédito L concept de cde relicionado con cuentas del pasivo,patimoni eingresos. Es un asento «qe se ubiea en a pate derecha de eras cuentas que aumentn, po ejemplo, eunnd se adquieren rmercancia vidio (proved) e hacen préstama on isttucione aaneir, ae itn ac. net © cots ae obvienen uiades(ecidades anénimas 6 limita), o a eoctan actividades ‘ordinving (venta de mercanca) Las cueness dl pasivo, dl pauimonio e de ingress se debits, Por semplo, cuando se pagan lo pasivor, ee desembol el capital aca, se preenan peda 5¢ era a cuenta deingresoe por vente Débitos y créditos por tipo de cuenta [En cuentas del activo y gastot toda cuenta que ibe se debi y toda cuenea que das ard a diferencia entre los bios y los cdo x el sald dita def cuenta, que conforma let do financier corespondiente:balsnce de comprobaiéno cade de teultadas en ls contsilidad ‘que, convertos a estindates, se denominatdn estado de situaién financier y estado de esulado lower en a axonomia XBRL (Observe que ts necnria todo ete manso tai de as cuenta, par labora a contbiidad gener y,posteiormence, facials conven a estndares internacionales. «importance cord que It erenscin 1 del Consejo Técnico de la ContauelaPébliea (CTCP) seicera que los exsndares internacionales noon para labora a contbilad del ent exo- asco Por consiguiente Is axonomia de les etindares internacionales como eta de staci ‘Baancera y exado deresltado integral slo se ular cuando se presente los extads Finance ros con bate en ls esindaes internacionales (NIC 1, 2014) del parvo, patvimontoeingresoe toda cuenta qu ibe eareditay toda events que eb, (clo conto de activs y gastos). La diferencia ene lo exéitry los bits ex el tito dea cuenta que confermari el estado nance correspondiente (etado de sitaciin ater y tao del resado intgsl signs pegunas qv ene una cuent en parccult ys sa el atv, pasivo, pation, gastro ingse0s, y oon ciferene pat de ranscrione naturals de cuenta, de cued con lo ques pia. {Qué concepts aumencan el aldo de a cuenta Caja? {Qué concepts dsminayen el ldo de a centa Banos? j. Qué concep 2umentan el sale de proveedore? Qué concepts aumenan el slo de a eventa Bacos? {Un cena de narualeza dito pune ene tld crédito? Caindo? {na cuenta de naualeza xo puede ene sald dite? Cando? El eco de dinero por concept de vents al conrad, pago de una fcr, vena de propedades, planta y equipo, recibo de antcpos pura compas, entre tos 1 giro de cheques pa pag de provedors, némina, comps de insumos par a empresa, compa de propiedads, pls y equlpo, mater prima, gases de adminis, aicios de nina, pgp de dividends eter. ‘Cuando los proveedores oromgan iets cio. a consignaci dl efetvo en cj, as consgnaconesnalonles de los cline, lo prdstamas bance, ent tr spose qu, por jemplo, una cuenta por cobar haya pagado msde la que debia por errors en combed. Jmeneario puede tener sd cri porque ican productos que nos entegan deinen, Ox ere prseta «eal cvena Caja queapareeen 1; lo mismo sucede ca a cuenta Bancos cuando seemite cheques por mayor valor © gue ldo disponible | & Sco press Cando pp mis dele debi, rings pen ner ao ior content Método de la cuenta-T Hl ovo dela cue T, como su nombre ond, represen con wn es T maya ge, el ao ingen, exis y ene lado derecho, ents. De hecho, e forma que se win para presen una anion en el sistema de pata dae eacuerdo con Fico, Ay Fiero F. (2016), la euena- se compone de dfeenes pars (ase ‘ead 42), las cules se desciben a continua, © Encabezado (parte superior): se identifica con el nombre de la cuenta mayor ode exalo de siuaciin finance la cuenta nominal oetado de stuacin integral que se quer afe- ta, por ejemplo aa invertaros, carters, maquinaiay equipo, obligaciones fancies, roveedores, capital social ingreos, gastos, eer. (© Lado inguiero: registra los movimientos dito (valores que eeibe) © Lado derecho eit los movimiento edt ores que ence). © Sas par alc ‘movimientos que no sn iguaes; a cntinuacin, se pone lado por dlerencia entc los dos movimients. Por empl, silos movinientos débito son mayores que los movinientsce- Ait, adifeencia se pone nel ada del rio pr obener suas. En can conti, sede a cova tne un linen an porte infeioe yo suren ‘sos movimientos cto son mayors que los movimientos débito a diferencia se pone cllada del débica pas obtener sums iguales, 4 cundro4-2Pates dela cuenT See a ‘alos gue eng ever arantan Gosce Darentan Cones Denton Pass Diminuyen Pavoni Disriouyen Paireno Ines Disrinayen Ingesos “de del mere co See ener een eee See Armando Lépes toma algunos comprobunts de pago ve tiene en su estudio pra aplica€sstema de paria doe, con ¢lfin de adquire dees, Los comprobantes que procera son lo silences: macicula de la universidad por $1.200.000 (gastos actus por compea de libros par cara el semen, $400,000 (otos ative) artendamiento de un apartamen- ‘oy $500,000 (gts) Pars reall pags, so padre le consigné en una cuenta de ahoret $2.500.000, que cores ponden alo ports pars gus del primer me Cones informsein,apiqu el sscema de pata dle ete lt ‘uansacciones en cuenta. q SOLUCION orcad tansccén, se maneian cuentas (na que rece y ota que encegal e igual manera, se hacen dos registos sun al debito y otal ero. ee ata ‘oma | } eee een ne eee eee dg Marines es un emprenddor que ha tomado In dein de montar uns misceinen, Para ello, desis scan sds en $120.000.000, una cuenta de shorts cuo saldo es de 5.000.000 y una motocclee para hacer enregae a lio que valoraen $1,000,000, Adem, un banco le peta $1,000,000 que espalda mediante pagar. Hlbore los en events. da teanacldn, se manejan cuentas (usage seibey ota que ences); de ig manec, se hacen dos regis, a dbioy oo alert, enn Debio ‘900000 ‘ido somn000 | jmaoc0000 | | |__s0o0g00} {__ =i 9 ge puedeobservaen a solucén se detallan ls registro dea seis cuenta T correspon oe aportes personals, qu en total eprsentan un captl peronal de $126.000.000 pusv por prstamos epresentado en un pagar por $1,000,000, Lo anterior se sustent2 ie caja general, $1,000,000; banca, $5,000,000; local comercial, $120.000.000; piu, $ 1.000.000. \sientos simples "Wn asenoo ryt de concbiidad es simple cuando a tansaciin del hecho econdmico también es ipl y soo exe una cuenta que rece (al dbic) y ora cuenta que enrega (al lc), Po ejemplo, pago de servicio. a cnsignacin de cfectve en cuenta coven, ip desrendanient ent to _CJEMPLO 4-6) Consignacisn de efectivo en banc empresa ene $80,000,000 en caja, Como politica contable sobre manejo de efciv, se debe consignar este monto a siguiente, Reise fa transac en cuentas-T. ICON “Laces acumen a cuenta de provesdones tas compas dl prfodo yl hace las retencone que ay liga deeniend de a carci, asc sin eesidad de abe ech cl pago, debe evar ala DIAN los ation deimpucs naconalesy los municpaes cr hace ques merce acumulan en os Invenio 7 queda un vor ‘eon la cena del prover Po ejemplo hac dos meses debe aa sun de 8.450.000.0 a Almac la Despene sy lvempres ve dspone x hace el comprobant de page Regis pago mediante cheqe del empresa. | SOLUCION See eee Lacmpresa después desometer a ealuacién lauded del pevodo contable pr parte de un asesortebuai, quien iene ! ‘en cuenta todos las supuesto dl exatato eibutrio que le convienen y son de inmedito cumpliniento, detemins que ! ‘llimpuesto por pagar es de $18.500.000. Regie el pao. SOLUCION Iimpuest dee eto 2500000 | Asientos compuestos ‘Un aento o regio de contabildad ex compuesto ctando en la tansccién se involuran vain retro de cuenta con annem cl dit y ation regio decent con enone cit or ejemplo la compra de merencias con impuext als ventas en Ia al participa al dit a cena de invenari, el ipso als ventas descontad yal créito, las retenciones nl fens retencin del impuest de indus y comerco, el nexo ques pag al proveedoe. ‘Acovicnaci, se presenta ete de aplicaién resus sobre sles compuestosy oro ‘pos de ec. Elercieio 4-1 Constitucion de una sociedad comercial Rogelio Marcnes Roch inv a cuiado Pro ez que unan capitals yw onpnicen en un 6 aia de esponsbildad imiada, para proces y ede pan, que leva el nombre de Depa Lid Contatti general yas franco de eda socio ex de $10,000,000 en efecto, Con ext sma aren una cuena banca- os gator dechequera por $100,000 ls impuestos de eito de capital inipcin ra de Comercio de Bogot, por valor de $200,000 que pagan con chequc pagan tes veslanientoantiipsdo por $1,500,000 y caus en aston del period el primer mes. os regitros en cuentas dela constccién dela sociedad. ‘cide 20000000 Crdate | anon) | “oo000 Iclo 4-2 Primeras operaciones comerciales n Lida, inci nas operaciones comerciales para product y vender pa con un apote de pot $2,500,000. Un amigo de los socio les ariends un equipo de panaders por $200,000 mediante un coneato con pagos mensuales anticipados. Compra $2.000.000 en harina ngedintes como sly ania por $200.000. En a primera semana venden Is produccin 000.000, Regie as operaciones comerciales en euena-T. 4-3 Compra de mercancias ‘comerciane del régimen simplifeado compra mercanci por valor de $100,000 can IVA de yn crétito, 90 das. Regie a ransccin en cuentas. Hl eégimen simplifcado leva como mayor valor de los invents el valor del impuest 3 Is ‘venaspagdo; si petenece agen comin, lo evar al impuesto alas ventas descontado, Solucion ‘rd sono) 20000 | — "mon 4000000 |, Observaciés en ext cape, e mane a cuenta de compra para leva el stm de invent | pesiico con el finde conocer su dindmica, peo en os siguientes capil se uta el ise de invenario permanente que sel mis ust. Elercicio 4-6 Disminucion y aumento de cuentas ‘Coma props de freer prendasjc sabre los fern ele dirs y cis en ls cunts tuna empresa, determine quécpe de uanseciones modifica bs seks debs siuenes cuca del activo ‘aso, parimoni, gatos o ingress Csja general, Baneos, Cuenas por cae, laventie, Fain

    You might also like