Universidad Catlica

Los ngeles de Chimbote

Chimbote
Piura

Ao del Buen Servicio al Ciudadano

Facultad Ciencias Contables Financieras y Administrativas

Integrantes:
Jackeliny Risco Ypanaque

Especialidad:

Contabilidad.

Docente:
Andres Zapata Alejos

Curso:
Auditora Financiera

Tema:
Auditoria de Patrimonio
Ciclo:
VIII.
CONTABILIDAD

Concepto de contabilidad

La contabilidad tiene como finalidad facilitar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin
financiera y de los resultados de la empresa, lo que se consigue mediante la aplicacin de los
principios contables.

Podemos definir patrimonio como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que

pertenecen a una persona natural o jurdica (empresa o sociedad). La diferencia entre los
bienes y derechos y las deudas u obligaciones es el neto patrimonial.

La contabilidad mide la situacin inicial del patrimonio as como las variaciones,

procediendo al final del periodo a determinar el resultado del ejercicio. Esta informacin se
refleja en las cuentas anuales o estados contables:

-Balance de situacin o balance-inventario: Da a conocer el valor del patrimonio.

-Cuenta de perdidas y ganancias: Informa de el resultado de la empresa.
-Anexo o memoria: Complementa y aclara las dos cuentas anteriores.

CONTABILIDAD DE GESTION

La contabilidad anteriormente mencionada se conoce como contabilidad financiera o externa,

sirve para elaborar las cuentas anuales y es de utilidad para los usuarios externos, es tambin
necesaria para la direccin de la empresa (usuarios internos) aunque insuficiente.

La direccin necesita informacin derivada de la contabilidad de gestin que es til para:

-Presentar previsiones y presupuestos y facilitar la planificacin.

-Suministrar la informacin correspondiente a cada momento.
-El control interno de la actividad.
DIVISION DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad de la empresa suele dividirse:

-Contabilidad financiera
-Contabilidad subjetiva o por razn de sujeto
-Contabilidad objetiva o por razn de objeto
-Organizacin de contabilidades
-Anlisis de estados financieros
-Consolidacin de las cuentas anuales
-Auditora de cuentas

PATRIMONIO

Mediante el patrimonio (bienes, derechos y obligaciones), la empresa puede cumplir con sus
fines. En una empresa lucrativa, el fin es la obtencin del mximo beneficio posible.
Actualmente, ha sido sustituida por la obtencin de un beneficio suficiente.

La contabilidad, en la partida doble, distingue el patrimonio en dos aspectos:

Aspecto econmico: Conjunto de bienes y derechos, es decir, los elementos del activo.

Aspecto financiero: Fuentes de financiacin propias o ajenas, de las que proceden los bienes
y derechos.

Cada uno de estos elementos patrimoniales va a ser representado y medido por la

contabilidad, la cual utilizar para ello unos instrumentos denominados cuentas

MASAS PATRIMONIALES

Una masa patrimonial es un conjunto de elementos patrimoniales homogneos, es decir, que

tienen la misma finalidad (econmica o financiera).

En una primera clasificacin, las masas se pueden agrupar en:

Activo: Bienes y derechos propiedad de la empresa. En el activo aparecen los capitales segn
su empleo.

Pasivo: Deudas u obligaciones pendientes de pago. Se le denomina tambin Fuentes de

financiacin ajenas, Pasivo exigible, Pasivo ajeno. Representa recursos ajenos a la empresa.

El pasivo aparecer formado por:

Deudas de la empresa con sus proveedores.

Deudas por prstamos bancarios recibidos.

Deudas con la seguridad social y con la Hacienda Pblica.

Neto: Representa fuentes o recursos propios de la empresa. Tambin se le denomina como

Pasivo propio o Fuentes de financiacin propias.

El neto est formado por:

-Fondos que el empresario ha aportado a la empresa (Capital o Capital social).

Beneficios generados y no distribuidos (Reservas).

CUENTAS DE ACTIVO

El convenio de cargo y abono en las cuentas de activo nos dice que los aumentos se anotan
en el debe y las disminuciones en el haber.
CUENTAS DE PASIVO

La teora general del cargo abono de las cuentas de estructura financiera nos dice que los
aumentos se anotan en el haber y las disminuciones en el debe.

CUENTAS DE NETO

El convenio de cargo y abono en estas cuentas es similar a las de pasivo

TECNICISMO DE LAS CUENTAS

Se denomina cargar, adeudar o debitar una cuenta a realizar una anotacin en el debe, es decir
en la parte izquierda.

Se denomina acreditar, abonar, descargar, o datar una cuenta a una anotacin en el haber.

Se llama saldo de una cuenta a la diferencia que existe entre las sumas del debe y el haber.

Si D>H Saldo deudor (Sd)

Si H>D Saldo acreedor (Sa)

Si D=H Saldo cero (So)

Liquidar una cuenta consiste en realizar las operaciones pertinentes para obtener su saldo.

Saldar una cuenta consiste en colocar el saldo obtenido en el lado que suma menos para
equilibrar la cuenta.

Cerrar una cuenta consiste en sumar ambos lados despus de haberla saldado.
La reapertura de cuentas se efecta colocando el saldo en el lado contrario al que se anot
para saldarla.

Las cuentas se recogen en el Libro Mayor donde se destina un folio a cada una.

VALORACION DEL PATRIMONIO

La aplicacin de los principios contables deber conducir a expresar la imagen fiel del
patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa.

Cuando no sean suficientes para que las cuentas anuales expresen la imagen fiel, debern
suministrarse en la memoria las explicaciones necesarias sobre los principios contables
aplicados.

En los casos excepcionales en los que la aplicacin de un principio contable o de cualquier

otra norma contable sea incompatible con la imagen fiel, se considerar improcedente dicha
aplicacin, y se mencionar en la memoria.

En casos de conflictos entre principios contables, deber prevalecer el que mejor conduzca a
la imagen fiel del patrimonio.

El principio de prudencia tendr carcter preferencial sobre los dems principios.

La contabilidad se desarrolla aplicando los principios contables y son el fundamento de las

normas de valoracin.

V.- EL INFORME DE AUDITORA

El Reglamento de desarrollo de la Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditora de Cuentas
(R.A.C.) define, en su artculo 1, el concepto de auditora de cuentas como la actividad
realizada por persona cualificada e independiente, consistente en analizar, mediante la
utilizacin de las tcnicas de revisin y verificacin idneas, la informacin econmico-
financiera deducida de los documentos contables examinados y que tiene como objeto la
emisin de un informe dirigido a poner de manifiesto su opinin responsable sobre la
fiabilidad de la citada informacin, a fin de que se pueda conocer y valorar dicha informacin
por terceros.

En razn de los documentos contables objeto de examen, la actividad de auditora de cuentas

se referir necesariamente a una de las modalidades siguientes:

a) Auditora de cuentas anuales

b) Trabajos de revisin y verificacin de otros estados o documentos contables

sujetos a la Ley de Auditora de Cuentas, al Reglamento de Auditora de Cuentas y alas
normas tcnicas de auditora.

La auditora de cuentas anuales consistir en verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan

la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera de la empresa o entidad auditada,
as como el resultado de sus operaciones y los recursos obtenidos y aplicados en el perodo
examinado de acuerdo con el Cdigo de Comercio y dems
legislacin que le sea aplicable; si la entidad o empresa auditada viniera obligada a emitir un
informe de gestin, los auditores de cuentas extendern su examen a la verificacin de la
concordancia de los datos contenidos en el mismo con los de las cuentas anuales.

Composicin de las Cuentas Anuales Dado que el objeto central de este manual o texto es la
auditora de cuentas anuales, se hace necesario recordar que documentos contables forman
esas cuentas anuales. Las Cuentas Anuales de una empresa estn compuestas por el Balance,
la cuenta de Prdidas y Ganancias y la Memoria. (Ver modelos en el Plan General de
Contabilidad).
La memoria completa, ampla y comenta la informacin contenida en el balance y en la
cuenta de resultados. Gran parte de su contenido consiste en explicaciones ms detalladas de
la informacin que se encuentra en los estados precedentes ( balance y cuenta de resultados
). Esa informacin adicional se refiere tanto a los saldos de cierre del ejercicio como a los
movimientos que explican el paso de su saldo inicial a su saldo final.

A continuacin se seala algunos puntos a incluir en la memoria a nivel informativo:

- explicacin de la no aplicacin de un principio contable que impidiera alcanzar la imagen

fiel. En este caso, deben explicarse las razones, que han de ser excepcionales, las cuales han
motivado esta decisin, as como sus consecuencias en el patrimonio, la situacin financiera
y los resultados.

- nmero de acciones y su valor nominal, distinguiendo las clases de acciones y sus

correspondientes derechos.

Tambin ha de informarse, en su caso, de la parte de capital que es poseda por otra sociedad,
directa o indirectamente, si es igual o superior al 10%.

- derechos incorporados a obligaciones convertibles y ttulos similares.

- crditos que venzan en cada unos de los cinco aos siguientes, y en el resto hasta su
cancelacin; distinguiendo por empresas del grupo, asociadas y otros.

- empresas del grupo y asociadas ( fraccin del capital que se posee directa o indirectamente,
capital, reservas, resultados, etc.)

- nmero medio de personas empleadas en el ejercicio, distribuido por categoras.

- importe de las remuneraciones de cualquier clase devengadas en el ejercicio por los

miembros del rgano de administracin.

- garantas y sus caractersticas comprometidas con terceros.

- cifra de negocios correspondiente a las operaciones ordinarias de la empresa, por

actividades y mercados geogrficos ( si se estima que esta informacin puede acarrear graves
perjuicios a la empresa, debe justificarse su omisin).
- sucesos posteriores al cierre del ejercicio, afecten o no a las cuentas anuales en dicha fecha,
cuyo conocimiento sea til al usuario de los estados contables.

- situacin fiscal de la empresa.

La auditora de otros estados o documentos contables consistir en la emisin de un juicio

profesional en torno a algn extremo de dichos documentos. Como ejemplo se pueden citar
los trabajos realizados para compensacin de crditos para aumento de capital, emisin de
obligaciones convertibles y revisiones limitadas de determinados estados contables.

El informe de auditoria de las cuentas anuales es un documento mercantil, debido a que en

el artculo 5 de la Ley de Auditoras de Cuentas indica que los informes se emitirn bajo la
responsabilidad de quien o quienes los hubieran realizado, los cuales quedarn sujetos a las
prescripciones de la propia Ley y a las Normas Tcnicas de Auditora de Cuentas, por lo
tanto, a los auditores se les podr exigir responsabilidad civil y penal.

Normas tcnicas sobre el informe.

La Normas tcnicas sobre informes constituyen una de las tres Normas Tcnicas de Auditora
que son publicadas por el Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas (ICAC).

En la preparacin de su informe el auditor ha de tener presente y cumplir las siguientes

normas:

Primera: El auditor debe manifestar en el informe si las cuentas anuales contienen la

informacin necesaria para su compresin y si han sido formuladas de conformidad con los
principios y normas contables generalmente aceptados

Segunda: El informe expresar si los principios y normas contables generalmente aceptados

guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.

Tercera: El auditor debe manifestar si las cuentas expresan la imagen fiel. Se entiende por
aspectos significativos todos aquellos que superen los niveles o cifras de importancia relativa
aplicados en el trabajo.
Cuarta: El auditor expresar en el informe su opinin en relacin con las cuentas anuales
tomadas en su conjunto, o una afirmacin de que no se puede expresar una opinin y las
causas que lo impidan.

Quinta: El auditor indicar en su informe si la informacin contable que contiene el informe

de gestin concuerda con la de las cuentas anuales auditadas.