Renta Neta

Presuncin de Renta Imponible. Respecto de cualquier contribuyente se presume, salvo

prueba en contrario, que todo enriquecimiento o aumento patrimonial procede de rentas
sujetas por el presente impuesto. En su caso, el contribuyente estar compelido a probar que
el enriquecimiento o aumento patrimonial proviene de actividades no grabadas por este
impuesto.

Renta Neta. Para la determinacin de la renta neta se deducirn de la renta bruta:

Los descuentos legales por aportes al Instituto de Previsin Social o a Cajas de Jubilaciones y
Pensiones creadas o admitidas por Ley o Decreto-Ley.

Las donaciones al Estado, a las Municipalidades, a las Entidades Religiosas reconocidas por las
autoridades competentes, as como las entidades con personera jurdica de asistencia social,
educativa, cultural, caridad o beneficencia, que previamente fueran reconocidas como entidad
de beneficio pblico por la administracin. El Poder Ejecutivo podr establecer limitaciones a
los montos deducibles de las mencionadas donaciones.

Los gastos y erogaciones en el exterior, en cuanto estn relacionados directamente con la

generacin de rentas gravadas, de acuerdo con los trminos y condiciones que establezca la
reglamentacin. Los gastos indirectos sern deducibles proporcionalmente, en la forma y
condiciones que establezca la reglamentacin.

En el caso de las personas fsicas, todos los gastos e inversiones directamente relacionados con
la actividad gravada, siempre que represente una erogacin real, estn debidamente
documentados y a precios de mercado, incluyendo la capitalizacin en las sociedades
cooperativas, as como los fondos destinados conforme al Artculo 45 de la Ley N 438/94 DE
COOPERATIVAS.

d.a) Cuando se tratare de personas fsicas, tambin sern deducibles todos los gastos e
inversiones personales y de familiares a su cargo en que haya incurrido el contribuyente, si
stos estuviesen destinados a la manutencin, educacin, salud, vestimenta, vivienda y
esparcimiento propio o de los familiares a su cargo, siempre que la erogacin est respaldada
con documentacin emitida legalmente, de conformidad con las disposiciones tributarias
vigentes. Excepto las inversiones, los gastos mencionados sern deducibles, ya sea que fueren
realizados en el pas o en el extranjero; salvo los gastos de esparcimiento, los cuales slo sern
deducibles cuando fueren realizados en el territorio nacional.

Para las personas que no son aportantes de un seguro social obligatorio, hasta un quince por
ciento (15%) de los ingresos brutos de cada ejercicio fiscal colocados sea en:
e.a) Depsitos de ahorro en Entidades Bancarias o Financieras regidas por la Ley N 861/96;
GENERAL DE BANCOS, FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES DE CREDITO,

e.b) En Cooperativas que realicen actividades de Ahorro y Crdito;

e.c) En inversiones de acciones nominativas en Sociedades Emisoras de Capital Abierto del

pas; y

e.d) En fondos privados de jubilacin del pas, que tengan por lo menos quinientos (500)
aportantes activos. Cuando el contribuyente opte por realizar una o ms de las colocaciones
admitidas, la deducibilidad por este concepto quedar siempre limitada al porcentaje indicado
en este inciso. Para admitir la deducibilidad, las inversiones debern realizarse a plazos
superiores a tres aos. En caso que el contribuyente retire estos depsitos o venda sus
acciones antes de transcurridos tres (3) Ejercicios Fiscales, se computar como ingresos
gravados el monto inicialmente destinado a tales propsitos con un incremento del treinta y
tres por ciento (33%) anual, salvo que el contribuyente lo haya reinvertido dentro de los
sesenta (60) das siguientes inmediatamente en cualquiera de las alternativas especificadas en
el presente inciso por igual o superior monto. A efecto de control del cmputo temporal regir
la primera operacin financiera como fecha de referencia. Transcurrido dicho plazo estas
inversiones constituirn ingresos exentos. La Administracin Tributaria queda plenamente
facultada a requerir a las entidades depositarias comprobacin de las cuentas de ahorro y a las
entidades emisoras la certificacin respecto del paquete accionario del contribuyente, as
como a los depsitos centralizados de valores la certificacin respecto del paquete accionario y
de ttulos valores del contribuyente. Mientras no exista un depsito centralizado de valores, el
Poder Ejecutivo determinar el procedimiento de aplicacin.

Renta deducible:

Los contribuyentes del Impuesto a la Renta Personal (IRP) podrn deducir sus gastos
personales, o de sus familiares a cargo, siempre y cuando estn debidamente documentados
con comprobantes de venta vlidos. Como as tambin que estn a nombre del contribuyentes
o sus familiares.

Los gastos que pueden deducirse en el IRP tienen que estar debidamente documentados a
nombre del contribuyente y que estn directamente relacionados a su actividad gravada son:

22.1 Sean necesarios

22.2 Que sean gastos que se realiza en el ejercicio que se liquida

22.3 La transaccin sea a precios de Mercado

Una acotacin, si yo soy contribuyente del IVA y tuve un gasto de 500.000 en donde su IVA era
de 50.000, yo ese IVA lo declare como crdito fiscal, entonces ese gasto ya no lo puedo usar en
su totalidad, tengo que restarle ya el IVA que ya haba usado en este caso 50.000 quedando el
monto de 450.000 que si podr usar en el IRP.

Renta no deducible:

No sern deducibles para las sociedades simples (estudios jurdicos, contables y otros) los
gastos e inversiones que no sean necesarios para producir la renta de la actividad gravada o
que no se relacionen directa o indirectamente con ella; tampoco son deducibles las cuentas a
pagar generadas antes de la vigencia del IRP.
Estn exonerados del IRP el aguinaldo e indemnizaciones:

El aguinaldo, las indemnizaciones y los ingresos provenientes de juegos de azar, las pensiones,
entre otros ingresos, estn exonerados del impuesto a la renta personal (IRP), de acuerdo a la
nueva normativa que est en vigencia en este primer ao de implementacin.

Entre estos figuran el aguinaldo que se perciba de conformidad a la legislacin laboral, las
indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad total o parcial, enfermedad, maternidad,
accidente o despido; as como tambin legados, herencias y los premios percibidos en
concepto de juegos de azar.

Tambin estn exoneradas las pensiones que reciben los veteranos, lisiados y mutilados de la
Guerra del Chaco y sus herederos; las rentas provenientes de jubilaciones, pensiones y haberes
de retiro, siempre que se hayan efectuado los aportes obligatorios a un seguro social creado o
admitido por ley.

Rango incidido:

La Subsecretara de Estado de Tributacin (SET) recuerda que en este ao 2017 el Impuesto a

la Renta Personal (IRP) alcanza a quienes perciban 60 salarios mnimos anual (117.870.420
guaranes) o 5 salarios mnimos mensual (G. 9.822.535), tomando en cuenta que un salario
mnimo equivale a G. 1.964.507.