PRIMER CASO PRACTICO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

INVENTARIO INICIAL

El 25 de Abril del 2009 se constituye la empresa "El Sol" E.I.R.L., dentro del sector comercial
mediana
empresa, para tributar se ubica en el Rgimen General de Impuesto a la Renta. Suscrito y
aportado el 100%
por su titular ALVARO RENGIFO, los acivos son los siguientes

* Dinero en Efectivo 20,000.00

* Una Camioneta Toyota 40,000.00
* Muebles 8,000.00
* Enseres 4,500.00
* Computadoras 13,000.00
* Impresoras 9,000.00
* Gastos de constitucin 1,913.20

Con el dinero se apertura una cuenta corriente a nombre de la empresa "El Sol" E.I.R.L. en
el Banco
de Crdito en Moneda naciona cuenta N 666-14679-013, los bienes no dinerados estn
sustentados en el
Inventario detallado y valorado ante el notario pblico bajo declaracin jurada del aportante y
comprobantes de
adquisicin.
DESARROLLE LAS SIGUIENTES OPERACIONES EN EL
LIBRO DIARIO

1. Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una

compra de mercaderas al contado emitiendo por esta
operacin la factura N 001-4678
por S/. 595.00

1. Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta

de mercaderas al contado emitiendo por esta operacin
la factura N 0002-3675 por S/. 1,180.00 realizando la
entrega mediante la Guia de Remisin N 0002-3675
DESARROLLE EL REGISTRE DE COMPRAS Y VENTAS Y
LA CENTRALIZACION EN EL LIBRO DIARIO.

REGISTRO DE VENTAS.
LA EMPRESA UNIDOS CANCHINOS SA
RUC 10201245200
DOMICILIO AV: CENTENARIO N590
REALIZA LAS SIGUENETES COMPRAS EN EL MES DE MARZO

1. 02-03-2017, vende 5890 kilos de clavos de calamina de 7 pulgadas, recibo N200,a INVERSIONES
JUANITO SRL.
Cada kilo a 3.99 soles. RUC: 10282022220
2. 07-03-2017, vende 560 planchas de calamina N4, con factura 001-2060, a CARLOS E HIJOS SRL.
 Cada plancha a 14.99 soles. RUC: 10282021520
3. 08-03-2017, vende 380 galones de tiner, con factura 001-2067, a COMERCIANT JV SRL. Cada plancha
a 14.99 soles. RUC: 10282021510
4. 09-03-2017, vende 1300 galones de pintura latex , con factura 001-2077, a la MUNICIPALIDAD DE
SANPEDRO.
Cada GALON a 27.00 soles. RUC: 10282021540
5. 12-03-2017, vende 250 candados marca forte , con factura 001-2079, a la MUNICIPALIDAD DE
SANGERONIMO. Cada UNO a 40.00 soles. RUC: 1082021540
6. 12-03-2017, vende 10000 unidades de tubo PVC de 1 pulgada, con factura 001-2080, a la comunidad
TRAPICHE.
Cada uno a 15.00 soles. RUC: 1282011520
7. 18-03-2017, vende 3500 floreciente marca fillips, con boleta 002-108, al sr. Carlos Huamn Gutirrez.
Cada uno a 7.00 soles. Con DNI 41835227
8. 20-03-2017, vende 200 caos de marca tumy, con boleta 002-109, al sr. Carlos Huamn Gutirrez.
Cada uno a 7.00 soles. Con DNI 41835227

REGISTRO DE COMPRAS.
LA EMPRESA UNIDOS CANCHINOS SA
10201245200
AV: CENTENARIO N590
REALIZA LAS SIGUENETES COMPRAS EN EL MES DE MARZO

1. 14-01-2017, compra 6890 kilos de clavos de calamina de 7 pulgadas, con factura 001-204, a
IMPORTACIONES EL PAISA SAC. Cada kilo a 2.99 soles. RUC: 12082015220
2. 15-02-2017, compra 960 planchas de calamina N4, con factura 001-206, a IMPORTACIONES EL PAISA
SAC. Cada kilo a 2.99 soles. RUC: 12082015220
3. 18-01-2017, compra 580 galones de tiner, con factura 001-208, a Inversiones el BUO SA, a 12.99
soles. RUC: 10182021240.
4. 20-01-2017, Compra 3300 galones de pintura latex , con factura 002-212, a IMPORTACIONES CARBAJAL
SAC.
Cada GALON a 22.00 soles. RUC: 10102021520.
5. 25-01-2017, compra 550 candados marca forte , con factura 002-2079, a IMPORTACIONES EL PAISA
SAC. Cada kilo a 2.99 soles. RUC: 12082015220
6. 26-01-2017, compra, 11000 unidades de tubo PVC de 1 pulgada, con factura 002-2080, a
IMPORTACIONES CARBAJAL. Cada uno a 13.00 soles. RUC: 10102021520.
7. 02-02-2017, compra 5500 floreciente marca fillips, con factura 002-405, IMPORT Y EXPORT SANCHES
SAA, cada uno 6 soles y con RUC 102014012402
8. 12-02-2017, vende 500 caos de marca tumy, con boleta 002-102, a IMPORTACIONES EL PAISA SAC.
Cada uno a 5.00 soles. RUC: 12082015220
ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERAS

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderas al contado
emitiendo por esta operacin la factura N 001-4678
por S/. 595.00

La Factura detalla lo siguiente:

Fecha de transaccin el 21 de enero
BASE IMPONIBLE S/. 500.00
IGV S/. 90.00
TOTAL S/. 595.00

DEBE HABER
Asiento N 1
60 COMPRAS 500.00
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 90.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas 590.00
15/01 Por las compras
segn factura N 001-4678

Asiento N 2

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

- TERCEROS 590.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00
101 Caja
21/01 Por la cancelacin en efectivo
de la factura N 001-4678

Asiento N 3

20 MERCADERAS 500.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 500.00
611 Mercaderas
21/01 Por la trasferencia de la mercadera
adquirida con factura N 001-4678

_________________________________________________________________________________
____
COMENTARIO
En este asiento contable se esta utilizando la cuenta 60 para registrar la compra de
mercadera adquirida para la venta y la trasferencia ira a la cuenta 20 mercaderas,
Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizar la cuenta 28 Existencias
por recibir

ANLISIS
En el asiento nmero 1
Se a utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisicin de las mercaderas
adquiridas,
En el asiento nmero 2
Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor
En el asiento nmero 3
luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variacin de Existencias a la
cuenta 20 mercadera.

TRIBUTARIO
Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son objeto de
fiscalizacin y cundo se detecta faltantes se podria presumir que corresponde a
mercadera vendida y por la cul no se otorgo factura.

REGISTROS CONTABLES
Las facturas de compras deben registrarse en orden cronolgica en el Registro de
Compras,

LAS NICs

De acuerdo al prrafo 11 de la NIC 2 seala respecto al costo de adquisicin lo siguiente "

El coste de adquisicin de las existencias comprender el precio de compra , los aranceles
de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las
autoridades fiscales), los trasportes, el almacenamiento y otros costes directamente
atribuibles a la adquisicin de las mercaderias, los materiales o los servicios. Los
descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para
determinar el coste de adquisicin" Por lo tanto debe incluirse en el costo del producto
comprado todos los gastos relacionados que se han incurrido en su adquisicin que incluye
la traida hasta el local

CONTABILIZACIN DE UNA VENTA, SEGN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderas al contado
emitiendo por esta operacin la factura N 0002-3675 por S/. 1,180.00 realizando la
entrega mediante la Guia de Remisin N 0002-3675

La Factura detalla lo siguiente:

Fecha de transaccin el 21 de enero
BASE IMPONIBLE S/. 1,000.00
IGV S/. 180.00
TOTAL S/. 1,180.00
 DEBE HABER
------------- Asiento N 1 --------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 1,180.00
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 180.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia

70 VENTAS 1,000.00
701 Mercaderas
7011 Mercaderas (Manufacturadas)
21/01 Por la venta de mercadera
segn factura N 0002-3675

------------- Asiento N 2--------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,180.00

101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 1,180.00
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
21/01 Por la cobranza en efectivo
de la factura N 0002-3675

COMENTARIOS
La emisin de una factura por una operacin realizada implica un ingreso que es en caja, y
la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta reflejada en la cuenta 70 Ventas
Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el Registro de ventas al
final del mes se totalizan y se declara via PDT

INCIDENCIA TRIBUTARIA
El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que corresponde al
impuesto por este concepto que debe pagar al Estado

EN LOS REGISTROS CONTABLES

El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas