You are on page 1of 8

RG 2408/08 (BO.

7/02/2008)
IVA. Rgimen de Percepcin. CUADRO COMPARATIVO RG 2408 y 3337.

IVA - RGIMEN DE PERCEPCIN

RG 3337/91 (BO. 1/04/91) RG 2408/08 (BO. 7/02/08)


(sustituida) (vigente)

CAPITULO A - SUJETOS INSTITUIDOS


COMO AGENTES DE PERCEPCION

Artculo 1 Quedan obligados a actuar en Artculo 1 Quedan obligados a actuar en


carcter de agentes de percepcin del carcter de agentes de percepcin del
impuesto al valor agregado, por las impuesto al valor agregado, por las
operaciones de ventas de cosas muebles operaciones de ventas de cosas muebles
excluidas las de bienes de uso, locaciones excluidas las de bienes de uso, las
y prestaciones gravadas, que efecten a locaciones y las prestaciones gravadas, que
responsables inscriptos en el citado tributo, efecten a responsables inscriptos en el
los siguientes sujetos: citado tributo, los siguientes sujetos:

1. Las empresas comprendidas en el artculo 1. Los comprendidos en el Artculo 2 de la


3 de la Resolucin General N 3125 y sus Resolucin General N 18, sus
modificaciones. modificatorias y complementarias.

2. Los mercados de cereales a trmino. 2. Los mercados de cereales a trmino.

3. Los consignatarios de hacienda y 3. Los consignatarios de hacienda y


martilleros, por las operaciones que efecten martilleros, por las operaciones que efecten
de conformidad con lo previsto en el primer de conformidad con lo previsto en el primer
prrafo del artculo 18 de la Ley N 23.349, prrafo del Artculo 20 de la Ley de
artculo 1 y sus modificaciones. Impuesto al Valor Agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.
No proceder la percepcin creada por la
presente con relacin a las ventas o
locaciones de obra que se encuentren
exentas del gravamen en la etapa siguiente
de comercializacin, conforme al artculo 6
inciso g), de la Ley N 23.349, artculo 1 y
sus modificaciones.

CAPITULO B - CALCULO DE LA
PERCEPCION. ALICUOTAS APLICABLES

Art. 2 El importe de la percepcin a Art. 2 El importe de la percepcin a


practicar se determinar aplicando, sobre el practicar se determinar aplicando, sobre el
precio neto de la operacin que resulte de la precio neto de la operacin que resulte de la
factura o documento equivalente conforme factura o documento equivalente de
a lo establecido por el artculo 10 de la Ley de acuerdo con lo establecido por el Artculo 10
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
en 1997 y sus modificaciones, la alcuota texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
del TRES POR CIENTO (3%). , la alcuota del TRES POR CIENTO (3%).

El porcentaje indicado en el prrafo


El porcentaje indicado en el prrafo precedente ser del UNO CON CINCUENTA
precedente ser del UNO CON CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (1,50 %), en los
CENTESIMOS POR CIENTO (1,50%), casos de operaciones de venta de cosas
cuando se trate de operaciones de venta de muebles, locaciones de obras o locaciones y
cosas muebles, locaciones de obras o prestaciones de servicios, que se encuentren
locaciones y prestaciones de servicios, que gravadas con la alcuota equivalente al
se encuentren gravadas con una alcuota CINCUENTA POR CIENTO (50 %) de la

www.mrconsultores.com.ar 1
RG 2408/08 (BO. 7/02/2008)
IVA. Rgimen de Percepcin. CUADRO COMPARATIVO RG 2408 y 3337.

equivalente al CINCUENTA POR CIENTO establecida en el primer prrafo del Artculo


(50%) de la establecida en el primer prrafo 28 de la ley del gravamen.
del artculo 28 de la ley del gravamen.
Las alcuotas dispuestas en este artculo
Las alcuotas dispuestas en este artculo sern de aplicacin siempre que no se trate
sern de aplicacin siempre que no se trate de conceptos y/o sujetos expresamente
de conceptos y/o sujetos expresamente exceptuados del presente rgimen.
exceptuados del presente rgimen.
Art. 3 Corresponder efectuar la
Art. 5 Corresponder efectuar la percepcin nicamente cuando el monto de la
percepcin nicamente cuando el monto de la misma supere los VEINTIUNO CON
misma supere los DOSCIENTOS TRECE MIL TREINTA PESOS ($ 21,30), lmite que
AUSTRALES (A 213.000.-), lmite que operar en relacin a cada una de las
operar en relacin a cada una de las transacciones alcanzadas por el presente
transacciones alcanzadas por el presente rgimen.
rgimen.

CAPITULO C - EXCEPCIONES

Art. 3 Las empresas comprendidas en el Art. 4 Los agentes de percepcin


artculo 1 no debern efectuar la percepcin establecidos en el Artculo 1 no debern
cuando se trate de operaciones efectuadas efectuar la percepcin cuando:
con los siguientes responsables inscriptos:
a) Se trate de operaciones realizadas con los
siguientes sujetos:

a) Beneficiados por regmenes de promocin 1. Beneficiados por regmenes de promocin


que otorguen la liberacin o el diferimiento del que otorguen la liberacin o el diferimiento del
impuesto al valor agregado. Dicha exclusin impuesto al valor agregado. Dicha exclusin
no superar al porcentaje de liberacin o no superar al porcentaje de liberacin o
diferimiento que pudiera corresponder, de diferimiento que pudiera corresponder, de
acuerdo con el rgimen promocional que acuerdo con el rgimen promocional que
resulte de aplicacin. Con relacin al importe resulte de aplicacin. Con relacin al importe
no liberado o no diferido deber aplicarse el no liberado o no diferido deber aplicarse el
procedimiento reglado por esta resolucin procedimiento reglado por esta resolucin
general. general.

Los sujetos beneficiados acreditarn la Los referidos sujetos acreditarn la liberacin


liberacin o diferimiento que les corresponda o diferimiento que les corresponda mediante
mediante el procedimiento previsto en el el procedimiento previsto en el inciso b) del
artculo 2, 2do prrafo, de la Resolucin Artculo 5, de la Resolucin General N 18
General N 3125 y sus modificaciones. sus modificatorias y complementarias.

b) Los encuadrados en el artculo 1. 2. Encuadrados en el Artculo 1.

c) Entidades financieras sujetas a las 3. Entidades financieras sujetas a las


disposiciones de la Ley N 21.526 y sus disposiciones de la Ley N 21.526 y sus
modificaciones. modificaciones.

d) Enumeradas taxativamente en el Anexo a 4. Enumerados taxativamente en el Anexo del


que alude el artculo 1 del Decreto N 2058 Decreto N 2058 del 22 de diciembre de
de fecha 22 de diciembre de 1987. 1987.

b) Se realicen las operaciones que se


detallan a continuacin:

1. Ventas de semillas (4.1.) destinadas a la


siembra y/o plantacin de:

1.1. Granos de cereales y oleaginosas,

www.mrconsultores.com.ar 2
RG 2408/08 (BO. 7/02/2008)
IVA. Rgimen de Percepcin. CUADRO COMPARATIVO RG 2408 y 3337.

1.2. forrajeras,

1.3. hortalizas,

1.4. legumbres,

1.5. frutas.

2. Ventas de agroqumicos y fertilizantes.

3. Las siguientes obras, locaciones y


prestaciones de servicios vinculadas a la
obtencin de los bienes detallados en el
punto 1 de este inciso:

3.1. Labores culturales (preparacin,


roturacin, etc., del suelo),

3.2. siembra,

3.3. aplicacin de agroqumicos y


fertilizantes,

3.4. cosechas.

4. Ventas de productos primarios que se


efecten mediante operaciones de canje
por otros bienes, locaciones o servicios.

5. Ventas o locaciones de obra que se


encuentren exentas del gravamen en la
etapa siguiente de comercializacin,
conforme al inciso f) del Artculo 7, de la
Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.

c) Se trate de las siguientes situaciones:

1. Operaciones efectuadas en Bolsas de


Comercio y Mercados de Valores
autorregulados del pas, alcanzadas por el
rgimen establecido por la Resolucin
General N 1603 y sus modificatorias.

2. Cuando se verifique la autenticidad y


vigencia de la exclusin invocada por el
beneficiario.

3. Cuando se trate de adquisiciones de


cosas muebles, locaciones y prestaciones
cuyo objeto sea la entrega, elaboracin o
construccin de un bien que tenga para el
adquirente el carcter de bien de uso.

CAPITULO D DISPOSICIONES
ESPECIALES

Art. 5 A los fines de lo dispuesto en el

www.mrconsultores.com.ar 3
RG 2408/08 (BO. 7/02/2008)
IVA. Rgimen de Percepcin. CUADRO COMPARATIVO RG 2408 y 3337.

punto 3 del inciso c) del Artculo 4, cuando


se trate de adquisiciones que han de revestir
el carcter de bienes de uso, los
compradores debern aportar a los agentes
de percepcin una nota con carcter de
declaracin jurada, en la cual consignarn:

1. Lugar y fecha.

2. Razn social o apellido y nombres,


domicilio y nmero de clave nica de
identificacin tributaria (C.U.I.T.) del
adquirente.

3. Detalle que permita identificar el bien y


destino del mismo, precisando el carcter de
bien de uso que revestir.

4. Firma del responsable autorizado,


precedida de la frmula prevista en el Artculo
28, in fine, del Decreto Reglamentario de la
Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus
modificaciones.

La obligacin establecida en el prrafo


anterior se cumplimentar en oportunidad de
emitirse la factura o documento equivalente
correspondiente a la respectiva operacin de
venta, locacin o prestacin.

El agente de percepcin queda obligado a


conservar en archivo, juntamente con la copia
de la factura o documento equivalente emitido
por la operacin, la nota que presentare el
adquirente, a los fines de acreditar la no
procedencia de la percepcin.

CAPITULO E - OPORTUNIDAD EN QUE


CORRESPONDE PRACTICAR LAS
PERCEPCIONES Y CARACTER DE LAS
MISMAS

Art. 4 La percepcin deber practicarse al Art. 6 La percepcin deber practicarse al


momento de perfeccionarse el hecho momento de perfeccionarse el hecho
imponible, conforme lo dispuesto en el imponible, conforme a lo dispuesto en los
artculo 5 y en el incorporado a continuacin Artculos 5 y 6, de la Ley de Impuesto al
del mismo, de la Ley N 23.349, artculo 1 y Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones. sus modificaciones.

Art. 9 El monto de las percepciones que Art. 7 El monto de las percepciones que
se les hubiera practicado, tendr para los se les hubiera practicado, tendr para los
responsables el carcter de impuesto responsables el carcter de impuesto
ingresado y ser computable en la ingresado y ser computable en la
declaracin jurada del periodo fiscal en que declaracin jurada del perodo fiscal en que
se efectuaron. se efectuaron.

En aquellos casos en el que las percepciones En aquellos casos en que las percepciones
efectuadas generen saldo a favor en el efectuadas generen saldo a favor en el
impuesto al valor agregado, ste tendr el impuesto al valor agregado, ste tendr el

www.mrconsultores.com.ar 4
RG 2408/08 (BO. 7/02/2008)
IVA. Rgimen de Percepcin. CUADRO COMPARATIVO RG 2408 y 3337.

carcter de ingreso directo y podr ser carcter de ingreso directo y podr ser
aplicado a las situaciones mencionadas en el aplicado a las situaciones mencionadas en el
segundo prrafo del artculo 20 Ttulo III, de la segundo prrafo del Artculo 24 de la Ley
Ley N 23.349, artculo 12 y sus del Impuesto al Valor Agregado, texto
modificaciones. ordenado en 1997 y sus modificaciones.

Art. 11 A los fines de la aplicacin del Art. 8 Los responsables inscriptos


presente rgimen, los responsables inscriptos comprendidos en el Artculo 1, debern
comprendidos en el artculo 1, debern facturar las operaciones atendiendo a lo
facturar las operaciones atendiendo a lo dispuesto por el Artculo 37 de la Ley del
dispuesto por el artculo 37 de la Ley N Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado
23.349, artculo 1 y sus modificaciones, y por en 1997 y sus modificaciones, y por la
la Resolucin General N 3118 y sus Resolucin General N 1415 sus
modificaciones. modificatorias y complementarias.

A tal efecto, debern consignar en la factura o A tal efecto, consignarn en la factura o


documento equivalente el importe de la documento equivalente el importe de la
percepcin, adicionndolo al precio neto y al percepcin, adicionndolo al precio neto y al
impuesto al valor agregado que grave la impuesto al valor agregado que grave la
venta, locacin o prestacin de que se trate. venta, locacin o prestacin de que se trate.

CAPITULO F - COMISIONISTAS O
CONSIGNATARIOS. TRASLADO DE PER-
CEPCIONES A COMITENTES INSCRIPTOS

Art. 9 En las operaciones de compra,


efectuadas de acuerdo con lo previsto en
el Artculo 20, tercer prrafo, de la ley del
impuesto, los intermediarios podrn
asignar en forma proporcional (9.1.) a cada
uno de sus comitentes, que revistan en el
impuesto al valor agregado el carcter de
responsables inscriptos, el importe de las
percepciones que se les hubieran
practicado segn lo establecido por la
presente resolucin general y que no fuera
absorbido por el impuesto a su cargo
emergente de la operacin.

Art. 10. La suma que corresponda


atribuir a cada comitente deber
consignarse por separado en la
liquidacin efectuada por los
intermediarios, incrementando el monto
que se liquide a dichos comitentes.

Art. 11. El importe de las percepciones


asignadas a cada comitente tendr para
stos el carcter de impuesto ingresado,
correspondiendo ser computado como
pago a cuenta en la declaracin jurada del
perodo fiscal al cual resulten imputables
los crditos fiscales generados por la
operacin que diera origen a la
percepcin.

Los intermediarios computarn como


ingreso a cuenta del impuesto al valor

www.mrconsultores.com.ar 5
RG 2408/08 (BO. 7/02/2008)
IVA. Rgimen de Percepcin. CUADRO COMPARATIVO RG 2408 y 3337.

agregado, la diferencia que resulte entre el


monto que se les haya percibido y el
atribuido a los comitentes inscriptos.

Art. 12. La asignacin prevista en los


artculos anteriores no ser de aplicacin
cuando el comitente resulte ser un sujeto
excluido de sufrir percepciones.

A tal fin, los comitentes que se encuentren


en la situacin aludida precedentemente,
debern entregar al intermediario el
Certificado de Exclusin establecido en
el Artculo 16 de la Resolucin General N
2226 (12.1.).

DISPOSICIONES GENERALES

Art. 6 El importe global de las Art. 13. Los agentes de percepcin


percepciones efectuadas durante el curso de debern observar las formas, plazos y
cada mes calendario, podr ingresarse hasta dems condiciones que, para el ingreso e
el da 15, inclusive, del mes inmediato informacin de las percepciones
siguiente. efectuadas y, de corresponder sus
accesorios, establece la Resolucin
Art. 7 A los fines del ingreso indicado en General N 2233 y su modificacin,
el artculo anterior debern observarse las Sistema de Control de Retenciones
normas siguientes: (SICORE).
1. - Quienes se encuentren bajo la jurisdiccin
de la Direccin Grandes Contribuyentes
Nacionales, se ajustarn a lo dispuesto en la
Resolucin General N 3282.
2. - Los dems responsables, debern
efectuar el depsito en cualesquiera de los
bancos habilitados a tales efectos, mediante
la utilizacin de la boleta de depsito F.9/F.

Art. 8 Los agentes de percepcin debern


suministrar a este Organismo por cada mes
calendario y por cada sujeto pasible de
percepcin de la informacin que se indica a
continuacin:
1. - Apellido y nombres o denominacin y
Clave nica de Identificacin Tributaria (C. U.
I. T.)
2. - Importe y fecha en que se practic la
percepcin
La obligacin establecida precedentemente
se cumplimentar por semestre calendario,
en el plazo que se fija seguidamente:
a) Primer semestre: hasta el ltimo da hbil
del mes de agosto de cada ao.
b) Segundo semestre: hasta el ltimo da
hbil del mes de febrero de cada ao.
El detalle de la precitada informacin se
formalizar mediante nota a presentar en la
dependencia de este Organismo, ante la cual
se encuentre inscripto el agente de
percepcin, pudiendo entregarse a dicho fin
soportes magnticos de acuerdo con lo

www.mrconsultores.com.ar 6
RG 2408/08 (BO. 7/02/2008)
IVA. Rgimen de Percepcin. CUADRO COMPARATIVO RG 2408 y 3337.

dispuesto por la Resolucin General N 2733


y sus modificaciones.

VIGENCIA

Art. 13 La presente resolucin general Art. 16. La presente resolucin general


ser de aplicacin para las operaciones ser de aplicacin para las operaciones
gravadas que se perfeccionen a partir del da gravadas por el impuesto al valor agregado,
15 de abril de 1991, inclusive. que se perfeccionen a partir del primer da del
segundo mes inmediato posterior al de su
publicacin en el Boletn Oficial, inclusive.

OTRAS DISPOSICIONES

Art. 10 Derogado. Art. 14. Toda cita en las normas vigentes


respecto de la Resolucin General N 3337
Art. 12 Derogado. (DGI), sus modificatorias y complementarias,
se entender referida a la presente resolucin
general, para lo cual, cuando corresponda,
debern considerarse las adecuaciones
normativas que resulten de aplicacin en
cada caso.

Art. 15. Aprubase el Anexo que forma


parte de esta resolucin general.

Art. 17. Djanse sin efecto a partir de la


fecha indicada en el artculo anterior las
Resoluciones Generales N 3337 (DGI), N
3342 (DGI), N 3347 (DGI), N 3364 (DGI), N
3377 (DGI), N 3473 (DGI), N 3474 (DGI)
Artculo 6, N 3532 (DGI), N 3975 (DGI)
nicamente las modificaciones introducidas
a la Resolucin General N 3337 (DGI) por el
Artculo 1, N 630, N 828, N 1100
Artculo 1, N 1730, y la Nota Externa N
13/99, sin perjuicio de su aplicacin a los
hechos y situaciones acaecidos durante su
vigencia.

ANEXO RESOLUCION GENERAL N 2408

NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE


TEXTOS LEGALES

Artculo 4.

(4.1.) El trmino semilla comprende a toda


estructura vegetal destinada a siembra o
propagacin, con el alcance otorgado por la
Ley N 20.247 de Semillas y Creaciones
Fitogenticas y por el Decreto N 2183 que la
reglamenta, de fecha 21 de octubre de 1991.

Artculo 9.

(9.1.) A tal fin se considerar el porcentaje


que representa el importe neto de los bienes
facturados al comitente excluido el importe
de la comisin respecto del importe neto

www.mrconsultores.com.ar 7
RG 2408/08 (BO. 7/02/2008)
IVA. Rgimen de Percepcin. CUADRO COMPARATIVO RG 2408 y 3337.

total facturado a todos los comitentes.

Artculo 12.

(12.1.) Resolucin General N 2226:

ARTICULO 16. De resultar procedente el


certificado de exclusin esta Administracin
Federal publicar en la pgina web
institucional (http://www.afip.gov.ar), el
apellido y nombres, denominacin o razn
social y la Clave Unica de Identificacin
Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante, as como el
lapso durante el cual tendr efecto.

El beneficiario podr imprimir, mediante la


utilizacin de su equipamiento informtico, el
respectivo Certificado de Exclusin, que
contendr los datos previstos en el prrafo
precedente y cuyo modelo consta en el Anexo
III de la presente..

www.mrconsultores.com.ar 8